Norma Internacional de

Contabilidad 12

Reconocimiento de diferencias
temporales

Método del Balance (ESF)

Dr. CPC Lic.

Walter Zans Arimana
 Método del Balance
Consiste en comparar la base fiscal con la
base contable, tanto para el activo como para
el pasivo. El razonamiento simplificado es:
•Si el patrimonio fiscal es mayor que el
contable, hoy pagamos más, hay DT deducible,
y se reconocerá un ATD.
•Si el patrimonio fiscal es menor que el
contable, hoy pagamos menos, hay DT
imponible, y se reconocerá un PTD.

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 DT Deducible y ATD

Se reconocerá y registrará cuando:

•AF > AC (Patrim. fiscal es mayor)

•PF < PC (Patrim. fiscal es mayor)
Para SUNAT, la empresa es más rica que lo que muestran sus libros
contables. Por eso hoy le cobra más.
AC = activo contable; AF = activo fiscal
PC = pasivo contable; PF = pasivo fiscal
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 DT Imponible y PTD

Se reconocerá y registrará cuando:

•AF < AC (Patrim. fiscal es menor)

•PF > PC (Patrim. fiscal es menor)
Para SUNAT, la empresa es menos rica que lo que muestran sus libros
contables. Por eso hoy le cobra menos.
AC = activo contable; AF = activo fiscal
PC = pasivo contable; PF = pasivo fiscal
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 Conclusiones

• AF > AC = Activo tributario diferido

• PF < PC = Activo tributario diferido

• AF < AC = Pasivo tributario diferido

• PF > PC = Pasivo tributario diferido

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