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“SEDE LIMA”
TESINA
TÍTULO :
Tributos Municipales: Marco Normativo
DEDICATORIA
A las comunidades nativas en su comprensión
histórica de defensa de sus tierras, hermanos,
compatriotas que con su ejemplo nos demuestra
que solamente unidos podamos lograr la
construcción de un estado de derecho.
AGRADECIMIENTO
A los trabajadores de la
municipalidad de Lima que nos
apoyaron con información referente
al tema, al Mg. Peralta Huatuco,
que nos permite ingresar al mundo
de la investigación de temas
específicos de nuestra carrera
profesional, y a todos los maestros
de nuestra casa de estudio.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I
1.1. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LOS TRIBUTOS
MUNICIPALES.
1.2. MARCO CONCEPTUAL DE LOS TRIBUTOS
1.3. DELIMITACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES Y
TRIBUTOS NACIONALES.
1.4. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES.
1.5. IMPUESTO TRIBUTARIO MUNICIPAL.
i. IMPUESTO PREDIAL
ii. IMPUESTO DE ALCABALA
iii. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
iv. IMPUESTO A LAS APUESTAS
v. IMPUESTO A LOS JUEGOS
vi. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO
DEPORTIVOS
1.6. PROBLEMÁTICA Y CASOS
1.7. JURISPRUDENCIAS
CAPITULO II
2.1. RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.
2.2. CAUSAS MOROSIDAD.
2.3. FORMAS DE RESOLVER LA MOROSIDAD.
CAPITULO III
3.1. MARCO NORMATIVO.
NORMAS VIGENTES.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES E IDEAS FINALES
BIBLIOGRAFÍA
INTRODUCCIÓN
http://www.tc.gob.pe/notas_prensa/arbitrios_municipales.html
CAPITULO I
Velasco Alvarado.
necesario mencionar que desde que se restablecieron las elecciones democráticas para la
elección de alcaldes y regidores, el municipio se convirtió en la fuente para poder pagar los
favores políticos, derivando ello en la asimilación de personal que no era el más adecuado
Todas las normas dan su alcance a todos los gobiernos locales que son 195
http://www.monografias.com/trabajos60/gerenciamiento-corporativo-gobierno/gerenciamiento-corporativo-
gobierno.shtml#xantecedentes
Enviado por DOMINGO HERNANDEZ CELIS
http://www.monografias.com/index.shtml
El artículo 74 de la Constitución Política de 1993, establece que los Gobiernos
los administrados pasivos dentro de su jurisdicción y con los límites que señala
la ley.
“Artículo 74°.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al
ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto
de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. ….”
de la persona.
Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de
los aspectos esenciales de los tributos que el Estado impone a las personas,
BERNALES BALLESTEROS, Enrique. La constitución del 1993 análisis comparado. EDITORA RAO
S.R.L. 5edicion 1999. P. 383
deben ser aprobados por norma con rango de ley: ley o decreto legislativo,
Artículo 104°.- El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, mediante
decretos legislativos, sobre la materia específica y por el plazo determinado establecidos en la ley
autoritativa.
Los decretos legislativos están sometidos, en cuanto a su promulgación, publicación, vigencia y efectos,
legislativo.
supremo:
sean fijados por el Poder Ejecutivo y no por norma con rango de ley, porque
ZOLEZZI MOLLER, Armando: El Régimen Tributario en la nueva Constitución. En La Constitución de
1993. Análisis y Comentarios. Tomo 11. Op. cito p. 148. Citado por Ballesteros Idem. P. 384
Las tasas, que son tributos que se cobran por servicios públicos efectivamente
(Vigencia 01/01/94)
agosto de 1999.
NACIONALES.
aspectos
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CUADRO N° UNO
TRIBUTACIÓN NACIONAL
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL
CUADRO 2
T.U.O DE LA LEY
LEY DE TRIBUTACIÓN TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL D.LEG. 776 MUNICIPAL D.S N° 156-
2004-EF
cumplir con sus deudas. Esta debe ser permanente y sistemática. La función
de obligaciones tributarias.
embargo.
metodológicos.
MUNICIPALIDADES.
Se rige por el titulo IV del T.U.O ley de tributación municipal D.S. 156-2004-
Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio
importación.
MUNICIPALIDADES.
Aduanas.
CIF, Cost, Insurance and Freight (Costo, Seguro y Flete)
Significa que el vendedor queda libre de obligaciones cuando las mercancías sobrepasan la borda del buque
en el puerto de embarque convenido.
Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento.
siguientes recursos:
propios.
(FONCOMUN).
nacional.
conforme a ley.
su jurisdicción.
empresas municipales.
competencia.
MUNICIPALIDADES
IMPUESTOS
LEYES
CONTRIBUCIONES
D.L.
D.S.
TASAS
PODER TRIBUTARIO
MUNICIPAL
ORDENANZA
MUNICIPAL
1.4. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES.
IMPUESTOS:
• Impuesto Predial.
• Impuesto de Alcabala.
• Impuesto al Rodaje.
TASAS
• Arbitrios.
• Derechos.
• Otras tasas.
CONTRIBUCIONES
i. IMPUESTO PREDIAL
Es de periodo anual, grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Para tal efecto, se consideran predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como
las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyen
partes integrantes de dichos predios, que no puedan ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificación.(Art. 8 DECRETO SUPREMO
Nº 156-2004-EF)
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde
a la municipalidad distrital donde se encuentre ubicado el predio. Y son
sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios, cualquiera que fuera su naturaleza.
La base imponible para la determinación del impuesto esta constituida
por el valor del total de predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdicción distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios,
se aplica los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales
de edificación vigentes al 31 de diciembre del año anterior y las tablas de
depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el
Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba anualmente el Ministro de
Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción mediante
resolución ministerial.
Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a
pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al
primero de enero del año al que corresponda el impuesto.
Están inafectos al pago del impuesto, los predios de propiedad de:
1. El gobierno nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales.
2. Los gobiernos extranjeros.
3. Las sociedades de beneficencia.
4. Las entidades religiosas.
5. Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
6. El Cuerpo General de Bomberos.
7. Las comunidades campesinas y nativas de la sierra y selva.
8. Las universidades y centros educativos.
9. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
10. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones políticas.
11. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS
12. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción
Social.
ACHAHUI LOAYZA, Luis. Nueva ley Orgánica de Municipalidades. Editorial EDIGRABER. Lima.
2010. P.123.
Cantidad fija, tanto por ciento, tarifa o escala de cantidades que se aplica a la base imponible para determinar
el tributo a pagar
http://www.mega-consulting.com/diccionario_juridico.htm
www.economiaforense.org - José A. Avellaneda
hasta el ultimo día hábil del mes siguiente de producido los
hechos.
• Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine
para tal fin. La actualización de los valores de predios por las
municipalidades sustituye la obligación de presentar la declaración
anual a que se refiere el literal a) y se entenderá como válida en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto, es decir, hasta el ultimo día
hábil del mes de febrero.
RESUELVE
PORRES
EXP. N.° 0003-2008-PCC/TC LIMA
HA RESUELTO
Organización Territorial.
actividad, luego dio marcha atrás y señaló que se estaba cobrando una
del 12-02-97, señaló que –en rigor- se trataba de un “impuesto” por cuanto el
1.7. JURISPRUDENCIAS
AÑO 2008
1. 00003-2008-CC Admisibilidad
Dec 2008
2. 03666-2008-aa
3. 06403-2006-aa
4. 02041-2007-aa
5. 04366-2006-aa
EXP. N.° 4366-2006-PA/TC CALLAO VOPAK SERLIPSA S.A. SENTENCIA DEL TRIBUNAL
6. 00003-2007-CC Aclaracion2
May 2008
7. 07533-2006-aa
8. 00043-2007-aa
EXP. N.° 043-2007-PA/TC LIMA JAIME RICARDO DELGADO ZEGARRA SENTENCIA DEL
9. 08674-2006-aa
Mar 2008
11. 08391-2006-aa
12. 00003-2007-cc
EXP. N.º 00003-2007-PC/TC SENTENCIA DEL PLENO JURISDICCIONAL DEL TRIBUNAL
AÑO 2009
1. 02628-2009-AA Resolución
EXP. N.° 02628-2009-PA/TC JUNÍN MARÍA CUETO MÁRQUEZ VDA. DE HOYOS Y OTROS
Nov 2009
2. 00615-2009-aa
EXP. N.° 00615-2009-PA/TC ANCASH ANDRES JAVIER PADILLA FIGUEROA SENTENCIA DEL
3. 05420-2008-aa
4. 00006-2007-ai
5. 00030-2007-ai
6. 02935-2007-AA Resolución
Jan 2009
AÑO 2010
1. 04479-2009-AA Resolución
URL:http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2010/04479-2009-AA%20Resolucion.html - 28KB - 18
Aug 2010
2. 04689-2009-AA Resolución
EL NARANJAL ...
2010
3. 05738-2009-AA Resolución
Jun 2010
4. 00024-2008-ai
5. 06859-2008-aa
EXP. N.° 06859-2008-PA/TC LIMA CÉSAR GERMÁN ALARCO AMICO SENTENCIA DEL
6. 04870-2007-aa
7. 01828-2009-aa
EXP. N.° 01828-2009-PA/TC LIMA FREDDY LOAYZA HUAMÁN SENTENCIA DEL TRIBUNAL...
8. 00003-2008-cc
CAPITULO II
Sin embargo en los últimos años, las municipalidades tienen apoyo del
la entidad municipal.
El nivel de vida socio económica en los últimos años es otra de las causas de
sociedad.
municipales.
municipal.
tributaria
contribuyentes de su jurisdicción.
por eso planteamos el cambio de método, es decir las familias que por
forma temporal.
CAPITULO III
i. NORMAS VIGENTES.
exonerar de ellos dentro de su jurisdicción y con los limites que señala la ley”
Ciudadana)
Anuncios Publicitarios.
Autorizaciones Municipales.
Exigir al gobierno de turno una política salarial acorde con la canasta familiar
honorable y real.
para que puedan cumplir con sus fines y objetivos a favor de sus
poder contar con los recursos por falta de pago de impuestos y tasas,
BIBLIOGRAFÍA
1993
Edición, 2007.
BIBLIOGRAFÍA EN LÍNEA
http://www.tc.gob.pe/notas_prensa/arbitrios_municipales.html
http://www.tc.gob.pe/notas_prensa/Legalidad_tributaria.html
http://blog.pucp.edu.pe/blog/franciscoruiz