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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONOMICAS Y FINACIERAS

Escuela Profesional de Contabilidad

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Alumnos:
Arroyo Lluen Luis

Asignaturas:
Tributos Personales

Docente:
Mg. Irma Bazán Mori

2018

Pimentel – Chiclayo

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Dedicatoria

Dedico el presente trabajo a nuestros padres,


hermanos, amigos y a Dios por
su apoyo incondicional y por velar
la realización de nuestras metas quienes
solo esperan lo mejor para nuestro futuro.

El grupo.

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RESUMEN

Como sabemos el Estado peruano obtiene ingresos para ejercer su soberanía a


través de la recaudación de impuestos principalmente.

Es labor de SUNAT vigilar por el correcto cumplimiento de esta obligación y de


concientizar a la población de lo mismo. Al respecto se cuenta con estadísticos que
avalan la existencia de contribuyentes que evaden impuestos, siendo esto una
problemática que debilita la recaudación y atenta con el bienestar de todos.

Para ello, se detectó la oportunidad de diseñar un programa de fiscalización para


reducir la evasión de impuestos, siendo esto aplicable en los profesionales de la salud,
pues son un segmento del cual se espera mejorar su contribución mensual.

Los objetivos planteados fueron determinar el incremento patrimonial no justificado,


realizar el cruce de información con otras entidades públicas y privadas, implantar
acciones de fiscalización en donde intervengan empresas, instituciones y personas
a fin de detectar ingresos no declarados. Adicionalmente se propondrá celebrar
convenios con lugares estratégicos a fin de mantener a la población informada.

La investigación fue descriptivo – analítico, teniendo como instrumentos la


observación y encuesta. Como resultados trascendió la falta de información de estas
personas, quienes manifestaron desconocer la obligación de llevado de libros o la
obligación de emitir recibo de honorarios por todos los ingresos percibidos, entre
otros.

Finalmente se detectó que existe una real y urgente necesidad de implementar un


programa de fiscalización en los profesionales de salud afectos a renta de cuarta
categoría, esto influiría positivamente en cifras incrementando el ingreso por
recaudación de impuestos.

Palabras Claves: Evasión – Fiscalización – Profesionales de salud.

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ABSTRACT

As we know the Peruvian government earns revenue to exercise their sovereignty


through mainly tax collection.

It is work of SUNAT monitor proper compliance with this obligation and raise public
awareness of the same. In this regard it has statistics that support the existence of
taxpayers who evade taxes, this being a problem that weakens the collection and
attentive to the welfare of all.

To do this, it was found the opportunity to design a monitoring program to reduce


tax evasion, this being applicable to health professionals, as they are a segment
which is expected to improve their monthly contribution

. The objectives were to determine the unsubstantiated increase in assets, make the
crossing of information with other public and private entities, implement control
actions in which involved companies, institutions and individuals to detect
unreported income. Additionally and enter into agreements with strategic partners to
keep the population informed places.

The research was descriptive - analytical, with the observation and survey
instruments. As a result it emerged the lack of information from these people, who
expressed ignore the book led obligation or duty to issue receipt of fees for all
earned income, among others.

Finally it was found that there is a real and urgent need to implement a control
program in health professionals pertaining to income in the fourth category, this
would positively influence the figures increasing income tax collection. Key words:
Evasion - Control - Health profesional.

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1. Renta de Cuarta Categoría.
El Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría, esto es, los ingresos de los
trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios, estarán
afectos a dicho impuesto a partir de montos mayores que 2,771 soles, al mes
durante el ejercicio 2014.
Dichas rentas no estarán afectas a la retención ni pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta (IR), informó la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria (SUNAT).
Los contribuyentes que perciban, exclusivamente, ingresos de cuarta
categoría podrán iniciar el trámite ante el ente recaudador para solicitar la
suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del IR.
Asimismo, quienes proyecten que sus ingresos, durante el 2014, no
superarán los 33,250 soles, podrán solicitar la citada suspensión.
Los montos considerados han sido actualizados, teniendo en cuenta que la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para este año se sitúa en 3,800 soles.
Para realizar dicho trámite, el contribuyente deberá ingresar al portal de la
SUNAT (www.sunat.gob.pe) y acceder con su “Clave SOL” a “SUNAT
Operaciones en Línea”.
En este módulo podrá ubicar el formulario virtual 1609 y tras colocar la
información solicitada, y previa validación de los datos, se podrá imprimir la
constancia de autorización de suspensión, que tiene vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2014.
Es necesario precisar que si en un determinado mes se perciben rentas que
superan los montos antes señalados, los contribuyentes deberán declarar y
efectuar el pago a cuenta del IR por la totalidad de los ingresos de cuarta
categoría que obtenga en el referido período.

2. Personas Comprendidas.

 Los trabajadores independientes.


 Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la
modalidad de Contratos-CAS.
 Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros
regionales, por las dietas o retribuciones similares que perciban por
el desarrollo de estas funciones.

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3. Régimen Pensionario.
 Desde el 1 de agosto de 2014 los trabajadores
independientes nacidos a partir del 1 de agosto de 1973 se
encuentran obligados a afiliarse a un Régimen Pensionario, pudiendo
optar entre afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al
Sistema Privado de Pensiones (AFPs). Para tal fin se consideran
trabajadores independientes a aquellos que perciben:
o Rentas de cuarta categoría según la Ley del Impuesto a la
Renta
o Rentas previstas en el literal e) del artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta

 La Ley N.° 30082 establece que será opcional la afiliación de los


trabajadores independientes a un régimen pensionario entre el 23 de
septiembre de 2013 y el 31 de julio de 2014.

4. Obligaciones tributarias del trabajador independiente.


Las obligaciones tributarias de un trabajador independiente son:
 Inscribirse en el RUC y actualizar sus datos registrados (por ejemplo
domicilio fiscal)
 Otorgar recibos por honorarios electrónicos o físicos por sus ingresos.
 Llevar un Libro de Ingresos y Gastos electrónico o físico, según sea el
caso.
 Declarar y pagar el impuesto a la renta de Cuarta Categoría.

5. Retención
Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las
personas naturales o jurídicas a quienes se les preste el servicio, que estén
obligados a llevar contabilidad completa. En este caso dicha persona
efectuará la retención del 10% del total de los recibos emitidos por montos
que excedan los S/.1500 nuevos soles. De caso contrario no se efectuará
retención alguna.

En el caso de los pagos a cuenta, sólo se encuentran obligados a realizar


declaración y pago del impuesto aquellos cuyos ingresos percibidos en el

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mes no superen los S/. 2625 nuevos soles (para el año 2010).

6. Suspensión De Retención 2014


Para obtener la solicitud de suspensión de retenciones, el contribuyente podrá
ingresar a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y acceder a “SUNAT
Operaciones en Línea” utilizando su Clave SOL, ubicando el Formulario
Virtual N° 1609, el mismo que una vez completado podrá generar la impresión
de la “Constancia de Autorización de Suspensión de Retenciones”.

A demás el trabajador independiente puede solicitar a partir del mes de enero


de cada ejercicio o año gravable, la suspensión de retenciones y/o pagos a
cuenta del impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de
los siguientes supuestos:
 Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el
ejercicio 2014: S/. 33,250) podrá solicitar la Suspensión de
Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la
cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta
Categoría en caso las tenga. Referencia: Resolución de
Superintendencia N° 373-2013/SUNAT
 Cuando supere el límite señalado en el transcurso del año y haya
percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2013 la solicitud podrá
ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o
superior al Impuesto a la Renta Proyectado.
 Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que
usted deberá abonar mensualmente como adelanto del pago anual del
Impuesto a la Renta que le corresponda.
No se debe solicitar suspensión
En caso que esté sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga
la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta.

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CUESTIONARIOS

7. ¿Cuándo se emite un recibo por honorario?


Deberá ser emitido cuando se presten servicios a través del ejercicio
individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio como el prestado por
médicos, abogados, contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros
de naturaleza similar.

Se emitirá además por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta
categoría, salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores
de empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y
regidores de municipalidades y actividad similares.

8. ¿Cuándo se entrega?
Este documento deberá ser entregado en el momento en que se perciba la
retribución y por el monto de la misma, sin embargo, cabe recordar que
también deberá ser emitido aun cuando el servicio haya sido prestado en
forma gratuita con la leyenda: "Servicio prestado gratuitamente".

9. ¿Se puede consignar la retención efectuada en el recibo por


honorario?
Sí, debe consignarse el monto discriminado de las retenciones que afecten
dicha operación (Impuesto a la Renta: 10 % y el aporte al SNP o SPP
indicando la tasa correspondiente) la que será realizada por empresas del
Régimen General y entidades del Sector Público quienes utilizan el servicio y
en los casos que corresponda.

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10. ¿Cuándo se procede a efectuar la retención del 10% por impuesto a la
renta?

Procede efectuar la retención del Impuesto a la Renta cuando:


 El monto del recibo exceda los S/. 1,500.00; y,
 El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia
de Autorización que acredite la suspensión de retenciones y/o pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría.

11. ¿Quiénes no deben emitir recibo por honorarios?

 Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes


desarrollen actividades similares, por los ingresos que perciban.
 Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
prestado:
o En el lugar y horario designado por quien lo requiere; y,
o Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio
demande.
 Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios
considerados dentro de la cuarta categoría, prestados a un
contratante con el que simultáneamente se mantiene una relación de
dependencia.
 Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es
considerado Renta de Tercera Categoría.

12. MODELO
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13. DOS CASOS PRACTICOS.
Caso práctico 1
Con fecha 2 de diciembre de 2010, el señor Manuel Sánchez Zúñiga, ingeniero
electrónico, emitió un recibo por honorarios a una empresa por un importe de
S/.1,700, sobre el cual le descontaron el 10% equivalente a S/.170.

Posteriormente, con fecha 30 de marzo de 2009, giró otro recibo por honorarios a
una persona natural sin negocio por un monto de S/. 1,000.

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Dado que, la totalidad de sus ingresos del período marzo de 2009 exceden el límite
(2,700 > 2,589) se encuentra obligado a presentar la declaración por el pago a cuenta
mensual. Entonces, el monto a pagar se determina de la siguiente forma:

TOTAL DE INGRESOS DEL MES S/.2,700


Impuesto a la Renta (10%) 270

Retenciones (-170)
Saldo a pagar 100

En el mismo supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios hubiera
tenido retención de 10% equivalente a S/. 100, la obligación se determinaría de la
siguiente forma:

TOTAL DE INGRESOS DEL MES S/.2,700

Impuesto a la Renta (10%) 270

Retenciones (270.00)

Saldo a pagar 00

Como puede observar, en este último ejemplo a pesar que el ingreso del mes de S/
2,700 excede el límite mensual de (S/. 2,589) se exime al trabajador independiente
de presentar la declaración mensual de marzo de 2010 , ya que las retenciones del
período cubren la totalidad del pago a cuenta determinado. (Con información de
Sunat)

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Caso práctico 2
El señor Luis Gómez Terán, de profesión administrador, ha percibido ingresos
independientes en 2010 por los siguientes conceptos:

Por servicios a la empresa Consultores & S/.32,400(S/.2,700


Gerentes : mensual)
Por honorarios percibidos sin retención S/.14,400(S/.1,200
(docencia): mensual)
Total de Ingresos anual: S/.46,800
Total de Ingresos mensual: S/.3,900

Según Sunat: Límite mensual recibo honorarios S/.1,500 – Límite mensual pagos a
cuenta: S/.2,625 – Límite anual: S/.31,500

Descuento mensual: El monto fijado en su recibo por honorarios supera los S/.1,500
por lo que se aplica la retención

Por prestar servicios a la empresa Consultores de Gerencia le retuvieron


10% del recibo emitido (mensual) S/.270

Determinación del Impuesto a la Renta Anual

10% del Impuesto a la Renta anual S/.4,680


S/.3,240 (S/.270 x
Menos: Retención anual de Consultores de Gerencia
12)
Al año se le descontó (por declarar y pagar) S/.1,440

NOTA.

El contribuyente debe entregar su recibo por honorario al momento de percibir la


retribución, situación que debe configurar en sus Libro de Ingresos y Gastos, así
como en su declaración mensual PDT 616 -Trabajadores Independientes.

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BIBLIOGRAFÍA
 SUNAT, “Orientación tributaria cuarta categoría trabajadores independen

dientes”, revisado el 25-07-2014, disponible desde

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&vie
w=article&id=91:04-suspension-de-retenciones-yo-pagos-a-
cuenta&catid=37:trabajadores-independientes&Itemid=61

 MAS, el portal de los nuevos empresarios, “Recibo por honorarios:

Calcule su impuesto por cuarta categoría”, febrero del 2011,

revisado el 25-07-2014, disponible desde:

http://mass.pe/noticias/2011/02/recibo-por-honorarios-calcule-su-

impuesto-por-cuarta-categoria

 Clase Contable, “Recibo por Honorario”, revisado el 25-07-2014,

disponible desde:

http://aulacontable-paccelly.blogspot.com/2010/03/recibo-por-

honorarios.html

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