INTRODUCCIN

Empezaremos tomando en cuenta el concepto para la SUNAT de lo que es un sistema tributario; Es un conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la aplicacin de tributos en un pas.

Sabemos tambin que el sistema tributario se establece a travs de un rgimen el cual esta estipulado en nuestra carta magna, el cual a su vez tienen que ver con el Presupuesto de la Repblica en el mismo captulo, en vista que los tributos son una variable dependiente de los gastos que debe cubrir el Estado para satisfacer las necesidades colectivas de la nacin a travs del gobierno central como de los gobiernos locales.

As pues daremos paso a una resea histrica para un mejor enfoque del tema, el cual nos ilustrar los regmenes que se han dado a travs de las distintas constituciones que hemos tenido a lo lago de nuestra historia.

RESEA HISTRICA

Bases de la Constitucin de 1822 Corresponda al ingreso la formacin de tributo. Constitucin Liberal de 1823 Pas sin recursos para continuar guerra contra fuerzas del virrey. Se ratific que el poder tributario estaba en manos del Poder Legislativo. Este decretaba contribuciones e impuestos para la defensa y sostn de la Repblica, sin excepcin ni privilegio.

Constitucin de 1826 Se consignaba entre otros preceptos tributarios la potestad del presidente de reanudar o invertir las contribuciones con arreglo a las leyes pertinentes, as como el reparto justo sin excepcin de privilegios de las contribuciones. Constitucin de 1828 Nuevo Rgimen Constitucional; Poder legislativo dividido en dos Cmaras: De Diputados, que se le otorga exclusivamente iniciativa en contribuciones y arbitrios; de senadores, potestad de administrarlas y rehusarlas y objetarlas.

Reforma Constitucional 1834 Las normas tributarias no sufren mayor percance. Constitucin de 1839 (Carta de Huancayo) Repite preceptos enunciados en cartas anteriores. 1856 Insurgencia del Mariscal Ramn Castilla Nueva reforma, emancipacin del esclavo y liberacin del indio de la tributacin, se refiere a principios de legalidad y justicia tributaria.

Constitucin de 1860 En materia tributaria no tiene mayores cambios. Constitucin de 1933 Constitucin muestra giro trascendental. Si bien an no hay visos de un rgimen tributario constitucional, ya se habla de impuestos, se advierte descentralizacin departamental y se le otorga autonoma plena en la administracin de sus rentas especificando los tributos que se manejan. Constitucin de 1979 En materia tributaria, la constitucin no slo pens en lo que respecta a su manejo sino tambin en su armoniosidad con todo el sistema financiero estatal. El primer ensayo valedero de un rgimen tributario.

Constitucin de 1993 Rgimen tributario renovados se limitan a consagrar en sus entraas nicamente una especie de triloga tributaria: legalidad, igualdad, y no confiscatoriedad, aunadas a una indeterminada sentencia: respecto a los Derechos fundamentales de la persona. No resta seriedad a la postura tributaria ni vulnera el orden tributario. El Rgimen tributario se orienta hacia la concrecin de un Estado de Derecho. Precisa que el Poder Tributario descansa en el Congreso de la Repblica, prohibiendo que se puedan dictar medidas tributarias por decretos de urgencia con el propsito de que no se abuse con este tipo de facultades. De esa forma se da paso a un nuevo Rgimen Tributario con un modelo econmico abierto y real.

FASES DE LA TRIBUTACIN EN EL PER

PERIODO PREHISTRICO Recauda : Inca Curaca Tributan : Runas Tributos : Mita Finalidad:
Obras Pblicas. Mantenimiento del sistema social

PERIODO COLONIAL Recauda :

Corona-Encomendero-Curaca

Tributan

: : Quinto Real.

Indgenas y espaoles americanos. Diezmo Almojarifazgo Alcabala Ttulos y empleos. Al vino A los esclavos Arbitrios Municipales. Mantenimiento del sistema administrativo. Enriquecimiento de la corona

Tributos

Finalidad:

PERIODO REPUBLICANO Recauda :

Gobierno Central Gobiernos Locales Otros entes paraestatales

Tributan Tributos

: Todos los ciudadanos. :

Impuesto Selectivo al Consumo. Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Tributos Municipales Contribuciones Pago de la deuda externa e interna. Mantenimiento del Estado y desarrollo de la poltica econmica.

Finalidad :

Regmenes y Sistemas Tributarias

Entendemos por rgimen tributario al conjunto de Normas o Leyes que integran o son participes de la parte tributaria dentro de una constitucin. Es un grupo de tributos segn el ordenamiento jurdico de cada pas en un determinado momento. La constitucin recoge normas las cuales conforman un rgimen tributario, sealando quien lo detenta informando mrgenes, marcando competencia; sino fuera de esta manera, la tributacin devendra de un grupo de normas sin lmites y por lo tanto seran abusivas como cualquier otro poder sin el control adecuado. Para Tarantino, Cuando se van adicionando tributos o medidas tributarias en forma inorgnica con el solo propsito de lograr urgentemente ms fondos se est en presencia de un rgimen tributario y no de un sistema tributario.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Marco Legal. Mediante DL.N 771 se dicto la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional vigente desde 1994 Objetivos *Incrementar la Recaudacin *Brindar al Sistema Tributario Nacional una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. *Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades

Sistema Tributario: El sistema tributario es el conjunto de tributos que se encuentran en un determinado momento vigente en un Estado. Mientras que otra definicin para Barrios Orbegoso se podra entender por sistema tributario entendemos aquellas formas de imposicin utilizadas por el Estado para obtener sus ingresos.

Entonces entendemos que el sistema se refiere puntualmente al conjunto de tributos que se pueden dar en un Estado determinado, mientras que el rgimen tributario es el conjunto de leyes o normas que son la base del conjunto de tributos que se dan en determinado pas, si bien es cierto pareces lo mismo pero no es as, uno est integrado dentro del otro y al final los dos conjuntamente confirman el tributo en cada pas.

CLASIFICACIN
Clasificacin Tripartida del Tributo: Genero : Especie : Tributo Impuestos, tasas y contribuciones.

IMPUESTO
Es la prestacin exigida al obligado, totalmente independiente de toda actividad estatal relativa a l. Tributos que no genere contraprestacin directa a favor del contribuyente. Ejemplo: IGV,IR,ISC,ITF.

TASA
Existe una especial actividad del Estado materializada en la prestacin de un servicio individualizado en el obligado. Es un tributo cuyo hecho generador est integrado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberana, hallndose esta actividad relacionada directamente con el contribuyente. Toda tasa requiere de la existencia de un servicio determinado utilizado o no por el contribuyente obligado al pago - y el producto de la recaudacin es la financiacin del servicio.

CONTRIBUCIN Existe una actividad estatal que es generadora de un especial beneficio para el llamado a contribuir. Tiene como elemento la existencia de un beneficio cuantificable o de un servicio especial recibido por contribuyente.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Y CODIGO TRIBUTARIO

Para efectos de cumplir con sus objetivos el Sistema Tributario Nacional cuenta con el Cdigo Tributario que se constituye en el eje fundamental ya que sus normas se aplican a los distintos tributos del Gobierno Central, Local y Otros.

ESQUEMA SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Sistema Tributario Nacional

Cdigo Tributario

Tributos

Gobierno Central

Gobierno Local

Otros Fines

* Impuesto a la Renta * Impuesto General a las Ventas * Impuesto Selectivo al Consumo * Impuesto Unico Simplificado * Aportaciones a ESSALUD * Aportaciones a la ONP * Tasa de Prestacin de Servicios Pblicos * Derechos Arancelarios * Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

TRIBUTOS DEL GOBIERNO LOCAL

* Impuesto Predial * Impuesto a la Alcabala * Impuesto a los Juegos * Impuesto a las Apuestas * Impuesto al Patrimonio Vehicular * Impuesto a los Espectculos Pblicos No deportivos

TRIBUTOS PARA OTROS FINES

* Contribuciones a EsSalud * Contribuciones al SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial) * Contribuir al SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin)

CODIGO TRIBUTARIO
Se constituye como una Ley nica que, con plan, sistema y mtodo, regula la parte medular de la rama jurdica, de la tributacin. Contiene una serie de principios bsicos generales, expresados en reglas jurdicas comunes a todos los tributos que formen parte del sistema tributario. Se aplica a todo el sistema, pero con ciertas caractersticas solo para la SUNAT, como en el caso de la cobranza coactiva, y, el mtodo de interpretacin de realidad econmica.

INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las Normas jurdicas son creaciones abstractas del conocimiento humano que tiene por objeto la regulacin de los hechos de la vida. No puede concebirse la ley sin la realidad a la que debe aplicarse". Esta aplicacin la realizamos a travs de la interpretacin. Las normas regulan situaciones hipotticas, su aplicacin a una situacin especfica se realiza a travs de la interpretacin.

Limitacin del Sistema Tributario: Todos los sistemas tributarios tienen 2 limitaciones a tener en cuenta: a) Limitacin Espacial: Esta limitacin se refiere a la circunscrita en un determinado territorio y a un pas en concreto. Pueden darse sistemas tributarios similares entre varios pases, pero siempre existen particularidades nacionales que los hacen diferentes, distintos. Cada sistema es el resultado de diferentes situaciones dadas en un determinado pas como pueden ser las instituciones jurdicas y polticas, su estructura social, la forma de distribucin de sus ingresos, la magnitud de sus recursos, de su sistema econmico, etc.

a)

Limitacin Temporal: La limitacin temporal esta marcada por el estudio de un sistema tributario en determinada poca, ya que las normas tributarias son variables, mltiples e inestables. As como en el espacio se toma distintas pautas, como la realidad econmica social cultural, etc., dentro del lmite temporal tambin existen estas medidas, ya que por ejemplo, la situacin econmica de un pas mejora en cuanto a que el pas puede crear mayor cantidad de divisas a travs de sus recursos propios, es decir entidades pblicas, la cantidad de tributos que se necesita no va a ser la misma, as que por lo tanto lo ms justo es que se reduzcan las mimas o quizs hasta desaparezcan otros, por eso los tributos o los sistemas tributarios dependen del factor temporal en que se ubican.

Clases de Sistemas Tributarios: Existen dos clases de sistemas tributarios: Racional e histrico. a) Sistema Tributario Histrico: El sistema tributario histrico se da por la espontaneidad de la evolucin histrica. Es el sistema conformado por distintos tributos que se han ido dando por las necesidades culturales que puede tener un Estado, ms no por un plan trazado y entre las cuales no existe armona.

b) Sistema Tributario Racional Este sistema se da cuando el legislador crea una relacin entre los objetivos perseguidos por la tributacin y los medios empleados, es decir el legislador es quien crea de forma deliberada los tributos buscando objetivos mediante las normas pertinentes. El legislador busca esto objetivos a travs de normas, buscando que predomine la racionalidad para que estos se puedan hacer efectivos, buscando que se haga posible el cumplimiento de los mismos para una adecuada poltica financiera del Estado.

Requisitos para un Sistema Tributario Ideal: Segn los autores consultados debe existir los siguientes requisitos para lograr o buscar un sistema tributario ideal; los cuales deben contar con los siguientes recaudos:

a) Justicia y Equidad.- El sistema tributario debe de ser justo y equitativo, tratando de ser igual para todos, as como tambin, dando algunos beneficios para los que no pueden cumplir con este rgimen impuesto. Aunque pueden ser aspectos distintos debe de darse de esta forma, todos pagan tributos pero tratando de ayudar a comprender en cuanto a menor cuanta a los desfavorecidos.

b)

c)

Estabilidad.- Es realmente necesario que el sistema tributario sea estable, debe de procurarse que se mantenga sus elementos a lo largo del tiempo dentro del cual han sido planificados a pesar de las alteraciones que se pueden dar en ese intervalo de tiempo como puede ser los cambios de gobiernos, no es ideal que el gobierno ingresante vare radicalmente la lnea impuesta por los antecesores, por conveniencias particulares Neutralidad.- El sistema tributario debe de ser neutral desde el punto de vista econmico, no debe perjudicar sino promover la eficacia de la economa, intentando introducir los menores cambios posibles.

d) Suficiencia.- Implica que con su cumplimiento se derivan poder solventar las necesidades colectivas con los que deben cumplir el Estado. Es decir estas deben de cubrir con las expectativas del Estado para as poder cumplir con los contribuyentes y sus necesidades. e) Elasticidad.- Debe de estar abierta la posibilidad de obtener mayores recursos en caso de que aumenten o crezcan las dificultades sin que sea necesario la posibilidad de aumentar los gravmenes.

f)

Simplicidad.- Los tributos de gozar de simpleza, es decir deben de ser comprensibles y sencillos de aplicar tanto para la administracin y principalmente para los contribuyentes, estos debe de ser los que entiendan de mejor manera los tributos a los cuales ellos van a participar o contribuir. g) Certeza.- Estos deben de gozar de los medios tcnicos adecuados, para as poderlos aplicarlos de la mejor manera, deben de ser unvocos ms no equvocos, su interpretacin debe de ser precisa y concisa.

Estructura del Rgimen Tributario: a) Tributos para el Gobierno Central:

Impuesto a la Renta. Impuesto Selectivo al Consumo. Tasas por la prestacin de servicios pblicos, incluyendo la tramitacin de procedimientos administrativos. Impuesto General a las Ventas. Derechos Arancelarios. Rgimen nico Simplificado.

b) Tributos para los Gobiernos Locales:

Impuesto Predial. Impuesto al Patrimonio Vehicular. Impuesto a los Juegos. Impuesto a las Apuestas. Impuesto a la Alcabala. Impuesto a los Espectculos Pblicos.

c) Tributos para otros fines:

Las contribuciones de seguridad Social que cobra el IPSS. La contribucin al servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial (SENATI) La contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin.

CONCLUSIONES

El Rgimen Tributario est dado para que con las contribuciones se pueda cubrir el presupuesto de la Repblica, es decir, los gastos deben ir de la mano con los ingresos que estn compuestos por los prstamos, tributos y recursos propios, entonces si el Estado generara mayor cantidad de recursos propios, es decir brinda un mayor apoyo a la empresa estatal, los tributos y los prstamos se reduciran, al reducirse la partida de los prstamos, necesitamos de menor cantidad de gravmenes, as como tambin disminuira la cantidad o el porcentaje en cuanto a la cantidad que configura cada tributo.

El sistema jurdico deja mucho que desear en todos los campos donde se desenvuelve y dentro del campo tributario no hay excepcin, existen muchas concesiones hacia las empresas grandes (caso Telefnica por ejemplo) las cuales son las que deberan ser ms exigidas en el pago de los tributos que les corresponde, sin embargo en muchos de los casos son las ms favorecidas, esto a la larga crea un vaco y origina que se ajuste ms a las empresas que no son muy grandes o a la mediana empresa.

Al problema mencionado anteriormente se agrega o puede devenir en las constantes evasiones que sufre el sistema tributario, ya que las empresas que no son apoyada debidamente, las entidades como la SUNAT no hacen mas que asfixiarlas, esto conlleva a que estas buscan evadir los impuestos para lograr subsistir o sobrevivir. Esto definitivamente no es una excusa pero lamentablemente es la triste realidad al apaar los caprichos de las empresas privadas grandes crean un hueco muy grande dentro del sistema entonces lo que se logra es que se tomen insoportables los cobros a los medianos y pequeas empresas.

Finalmente podemos decir que a travs del tiempo han ido variando los regmenes tributarios para bien, si bien es cierto aun le falta muchos ajustes para llegar a ser un sistema ideal, creo que se estn llevando las cosas por un buen camino.