“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÙ:200 AÑOS

DE INDEPENDENCIA”
+
 EL AUDITOR TRIBUTARIO CUALIDADES Y
OBLIGACIONES, CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
DE UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. AGENTE DE
RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DE ACUERDO A
FACUL : CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA :
DOCENT CONTABI
FLORES CANTA
E
ASIGNA : AUDITORIA TRIBUTARIA
TURA
ESTUDIA : -PARDO GRANDEZ ISAAC
NTES ROYER
-RAMIREZ FASANANDO
SOFIA LORENA
-RIOS CHAMBA MONICA DEL
CICL :
O IX
MORALES-
PERÙ
2021

PRESENTACION
 EL AUDITOR TRIBUTARIO CUALIDADES Y OBLIGACIONES,
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES DE UNA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA. AGENTE DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DE ACUERDO A
LEY.PRÁCTICAS RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN.

PARDO GRANDEZ ISAAC ROYER

RAMIREZ FASANANDO SOFIA LORENA
RIOS CHAMBA MONICA DEL ROCIO
RUIZ PISCO VIVIAN JHANELLY

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

AUDITORIA TRIBUTARIA
CPCC.BETHEL CLANYER FLORES CANTA

PORTADA

25/09/2021
 INDICE
PRESENTACION.............................................................................................................1
PORTADA........................................................................................................................2
INDICE..............................................................................................................................3
INTRODUCCION.............................................................................................................4
CAPITULO I.....................................................................................................................5
AUDITOR TRIBUTARIO................................................................................................5
1.1. AUDITORIA TRIBUTARIA.............................................................................5
1.2. AUDITOR TRIBUTARIO.................................................................................5
1.2.1. PERFIL QUE DEBE TENER UN AUDITOR TRIBUTARIO DE SUNAT
…………………………………………………………………………….5
1.2.2. NORMAS PROFESIONALES...................................................................5
1.2.3. FACULTADES DEL AUDITOR...............................................................7
1.2.4. ACTITUDES DEL AUDITOR...................................................................7
1.2.4.1. NORMAS GENERALES O PERSONALES......................................7
1.2.4.2. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL...................7
1.2.4.3. INDEPENDENCIA..............................................................................8
1.2.4.4. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL..........................................8
1.2.5. COMPETENCIAS Y CAPACIDADES DEL AUDITOR TRIBUTARIO.9
1.2.5.1. COMPETENCIA GENERAL..............................................................9
1.2.5.2. CAPACIDADES..................................................................................9
CAPITULO II..................................................................................................................10
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES DE UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
.........................................................................................................................................10
CAPITULO III................................................................................................................11
AGENTE DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DE ACUERDO A LEY......................11
CAPITULO IV................................................................................................................12
PRÁCTICAS RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN..............................................................12
CONCLUSIONES...........................................................................................................15
REFERENCIAS..............................................................................................................16
 INTRODUCCION

En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es válido señalar que

ella está sustentada en las mismas técnicas, procedimientos normas de una auditoría
financiera tradicional, solo que las finalidades con obviamente diferentes. Por un lado,
la auditoría financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos por auditores
externos, busca dar una opinión fundada sobre la racionabilidad de la situación
financiera y de los resultados económicos demostrados por una empresa, mientras que
la auditoria tributaria está encaminada a determinar el correcto cumplimiento, tanto de
la obligación principal como de las accesorias que afecten a un contribuyente
determinado.
Por su parte la auditoria tributaria realizada en el servicio, teniendo presente las
particularidades con que se lleva a cabo, tiene pocas, pero claras diferencias respecto a
la auditoria tributaria efectuadas por otros entes, considerando fundamentalmente u
naturaleza y finalidades, no así su ejecución, ya que en esencia es la misma.
Como se ha dejado establecido anteriormente, las normas, técnicas y procedimientos de
la auditoria tributaria son prácticamente las mismas empleadas en una auditoría
financiera tradicional.
La razón de esta referencia se sustenta en que gran parte del trabajo realizado por el
fiscalizador, cual es el examen de la documentación tributaria-contable de los
contribuyentes, tiene características propias de una auditoria, por lo que requiere que su
trabajo se desarrolle sustentándose en normas reconocidas y de aceptación general,
impartidas tanto por los organismos oficiales, como la enseñanza de esta técnica de
control. Las normas de auditoria a que se ha hecho referencia, dada su flexibilidad, se
asimilaran en lo que fuera pertinente a las auditorias desarrolladas al interior del
servicio, con las modificaciones a que dieren lugar las disposiciones legales e
instrucciones que regulan el actuar del fiscalizador tributario.
 CAPITULO I

AUDITOR TRIBUTARIO

1.1. AUDITORIA TRIBUTARIA

La auditoría tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto

cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligación tributaria principal,
como también de aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y
administrativa vigente.

1.2. AUDITOR TRIBUTARIO

Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los registros contables, de la

documentación sustentatoria y de la veracidad de lo informado en las declaraciones
juradas.
1.2.1. PERFIL QUE DEBE TENER UN AUDITOR TRIBUTARIO DE
SUNAT
El auditor tributario debe ser un Contador Público, un profesional
debidamente preparado que realiza en análisis de los documentos y
registros contables, declaraciones juradas y documentación sustentatoria
con la finalidad de determinar fehacientemente de toda esta información.
Auditor Tributario que la Sunat exige que el auditor debe tener las
siguientes características:
 Capacidad analítica
 Independencia
 Formación sólida en derecho tributario
 Excelente criterio
 Solvencia moral
1.2.2. NORMAS PROFESIONALES
El equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está
sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego
a normas profesionales tales como:
 Objetividad:
Mantener una visión independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera
los resultados que obtenga.
 Responsabilidad:
Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
 Integridad:
Preservar sus valores por encima de las presiones.
 Confidencialidad:
Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
 Compromiso:
Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organización para la que presta sus servicios.
 Equilibrio:
No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.
 Honestidad:
Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de
cualquier tipo.
 Institucionalidad:
No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organización a la que pertenece.
 Criterio:
Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
 Iniciativa:
Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
 Imparcialidad:
No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
  Creatividad:
Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
1.2.3. FACULTADES DEL AUDITOR
a) Exigir la presentación de libros y documentos, planillas y comprobantes
de contabilidad.
b) Recabar explicaciones sobre dichos elementos.
c) Requerir explicaciones sobre la organización de la empresa o sobre el
proceso fabril.
d) Solicitar la presentación de análisis y documentos adicionales de los
rubros de las declaraciones o balances.
e) Confeccionar actas para documentar las explicaciones
del contribuyente.
1.2.4. ACTITUDES DEL AUDITOR
Las actitudes del auditor, deben regirse en lo determinado en las
NAGAS-normas de auditoria generalmente aceptadas, ya que establece
parámetros a seguir como buen reflejo de su comportamiento y
desempeño laboral.

Entre ellas tenemos:

1.2.4.1. NORMAS GENERALES O PERSONALES

Se refiere a la cualidad que el auditor debe tener para poder
asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la
auditoria impone, un trabajo de este tipo.

1.2.4.2. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

"La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el
entrenamiento técnico y pericia como auditor".

Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser contador

público para ejercer la función de auditor, sino que además se
requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como
auditor, es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos
en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en
el campo con una buena dirección y supervisión. Este
adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la
 madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada
en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en
condiciones de ejercer la auditoría como especialidad. Lo
contrario, sería negar su propia existencia por cuanto no
garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que
se multiplique las normas para regular su actuación.

1.2.4.3. INDEPENDENCIA
"En todos los asuntos relacionados con la auditoría, el auditor
debe mantener independencia de criterio".

La independencia puede concebirse como la libertad

profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre
de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y
subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se
requiere entonces objetividad imparcial en su actuación
profesional. si bien es cierto, la independencia de criterio es una
actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino también
"parecerlo", es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su
informe, que no solamente es el cliente que lo contrató sino
también los demás interesados (bancos, proveedores, trabajadores,
estado, pueblo, etc.). En Perú, se encuentran en vigencia una
diversidad de normas que tratan de garantizar la independencia
del auditor, así tenemos:

• Reglamento para la información financiera auditada  (artículo

5º), aprobada por la resolución conasev (nº 014-82-efc/94.10). 

• ley nº 28951 antes denominada ley de profesionalización del

contador público nº 13253. 

• código de ética profesional del contador público 

1.2.4.4. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la
auditoría y en la preparación del dictamen".
 El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones,
ya que cualquier servicio que se proporcione al público debe
hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la
negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy
capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa
negligentemente.  El esmero profesional del auditor, no solamente
se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino
en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en
el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la
materialidad y riesgo.

Por consiguiente, el auditor siempre tendrá como propósito

hacer las cosas bien, con toda integridad y responsabilidad en su
desempeño, estableciendo una oportuna y adecuada supervisión a
todo el proceso de la auditoría.

1.2.5. COMPETENCIAS Y CAPACIDADES DEL AUDITOR

TRIBUTARIO
1.2.5.1. COMPETENCIA GENERAL
Dispone de las destrezas técnicas, funciones y
responsabilidades del auditor tributario; al desarrollar una
auditoría tributaria, para comprender todo el contexto del
ambiente en que opera el cliente, facilitando el mejor desempeño,
basado en principios exclusivos de la preparación que se brinda a
los alumnos en el enfoque de auditoría a medida, en el énfasis del
criterio profesional, enfoque de arriba hacia abajo y
el análisis tributario de los rubros de los Estados Financieros
como eje central del enfoque basado en el riesgo.

1.2.5.2. CAPACIDADES
 Adquiere los conocimientos teórico-prácticos y doctrinarios,
sobre las tres fases del trabajo de auditoría: Planeamiento,
Ejecución e Informe; incentivándolo a la especialización
e investigación de la auditoria tributaria aplicando sus
conocimientos adquiridos y su experiencia profesional.
 Planifica, organiza y ejecuta los papeles de trabajo.
 Prepa el memorando de planeamiento, programas, hallazgos
e informes de auditoría tributaria.
 Evalúa el riesgo de auditoría.[ CITATION Ana12 \l 3082 ]
 CAPITULO II

CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES DE UNA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA
DEUDOR TRIBUTARIO

Persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o

responsable.

• CONTRIBUYENTE: Aquél que realiza o respecto del cual se produce el hecho

generador (Art. 8°).

• RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe cumplir la obligación de aquél

(Art. 9°).
 CAPITULO III

AGENTE DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN DE ACUERDO A LEY

3.1. AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes

de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o
posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar
como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se
encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos.

• RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una deuda tributaria.

• PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el importe de la deuda tributaria.

Los agentes de retención y percepción son:

• Terceros en la relación tributaria.

• Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario, pero por disposición legal

intervienen en el cumplimiento de la prestación económica.

• Dependiendo el caso, pueden devenir en responsables solidarios o sustitutos.

 CAPITULO IV

PRÁCTICAS RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

DETRACCIONES
Valor de Venta S/. 50,000 (+)
IGV(18%)   S/. 9,000
Precio  de Venta  S/.59,000 (-)
Detracción (9%) S/. 5,310
Saldo a pagar   S/.53,690

El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta que el proveedor debe
abrir en el Banco de la Nación o a través de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregará
al proveedor el Saldo a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia de
Depósito.

El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV utilizando la factura y la Constancia

de Depósito como sustento de su crédito fiscal (S/.9,000).

El proveedor emitirá la factura, declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un cheque
contra su cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga disponible en dicha
cuenta.

La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes o servicios

sujetos al sistema.

RETENCIONES
Valor de Venta S/.20,000 (+)
IGV(18%)   S/.  3,600
Precio  de Venta  S/. 23,600 (-)
Retención (6%)   S/. 1,416
Saldo a pagar   S/. 22,184

El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la SUNAT el monto total de

las retenciones practicadas durante el mes. Asimismo, deberá emitir y entregar
un comprobante de retención al proveedor.

El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del IGV, aplicando los
montos retenidos como crédito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en
el período.
 PERCEPCIONES
Valor de Venta S/.5,000 (+)
IGV(18%)   S/.  900
Precio  de Venta  S/. 5,900 (+)
Percepción (10%) S/. 590
Total a cobrar    S/.  6,490

El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900), más la percepción

realizada (S/ 590) y emitirá el comprobante de percepción.

Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas.

El cliente o importador, según el régimen que corresponde, aplicará como crédito del
IGV, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponde la declaración.

La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen de

percepción aplicable.
CONCLUSIONES:
 REFERENCIAS

Gonzales, A. (1 de JUNIO de 2012). Blogger. Obtenido de Blogger:

http://anabel262215.blogspot.com/2012/06/el-auditor-tributario-introduccion-
en.html