REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA ECONOMÍA, FINANZAS Y

COMERCIO EXTERIOR
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR: AUDITORÍA FINANCIERA PÚBLICA
SEMESTRE: 9no SECCIÓN “G”

EL AUDITOR

Profesor: Estudiante:
Barrera, Félix Rosmery Páez C.I.: 22.683.532

Caracas, octubre de 2021

 INFORME

El propósito del siguiente informe es dar a conocer al auditor como uno

de los actores más importantes dentro de la auditoria de estado por lo cual se
realizó un análisis de las leyes correspondientes referentes al mismo.

El auditor es la persona capacitada y experimentada que se designa por

una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de
la gestión administrativa y financiera de una dependencia o entidad con el
propósito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y
eficiencia en su desempeño.

En este orden de ideas el auditor forma parte fundamental en la

planificación de la auditoria pues él debe intervenir en los procesos que
corresponda para que se lleve a cabo una auditoria con claridad y eficacia, así
mismo las características de un auditor constituyen uno de los temas de
importancia en el proceso de realizar una auditoria dentro de una organización
del Estado, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los
resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el
desempeño de la organización.

Por otra parte, la calidad y el nivel de realización de la auditoria

dependen en gran manera del profesionalismo y carácter del auditor, así como
de su comprensión de las actividades que va a revisar; elementos que
involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia
necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia.
 EL AUDITOR

El auditor es el profesional encargado de revisar los libros contables de

una empresa. Esto, con el objetivo de corroborar que los registros se
correspondan con la actividad efectivamente realizada por la firma.

NORMAS RELATIVAS AL AUDITOR

Artículo 6°.- El auditor debe poseer formación profesional, capacidad técnica

y experiencia proporcionales al alcance y complejidad de la auditoría que se
le haya encomendado.

Artículo 7°.- El auditor deberá observar una actitud objetiva y de absoluta

independencia de criterio en el ejercicio de sus funciones, e inhibirse en los
casos previstos en el artículo 36 de la Ley Orgánica de Procedimientos
Administrativos y cuando exista sociedad de intereses con algunos de los
responsables del área u operación auditada.

Artículo 8°.- El auditor será responsable por la opinión que emita con ocasión
de las actuaciones que practique. Además, deberá mantener el debido celo y
diligencia profesional, tanto en la ejecución de su trabajo como en la
elaboración del informe respectivo.

Artículo 9°.- El auditor deberá ser respetuoso y cortés con el personal del
organismo, dependencia o área donde practique la auditoría, sin perjuicio de
la necesaria firmeza y seriedad que deba imprimirle a sus actuaciones.

Artículo 10.- El auditor mantendrá absoluta reserva respecto a los datos e

información relacionados con la auditoría que realiza, aún después de haber
cesado en sus funciones, y en ningún caso retendrá para sí, documentos que
por su naturaleza deban permanecer en los archivos de la entidad u
organismo.
 Artículo 11.- El auditor debe abstenerse de aceptar atenciones, obsequios o
gratificaciones, que puedan entenderse como dirigidas a influir en el resultado
de las gestiones que le han sido encomendadas.

Artículo 12.- El auditor deberá ejercer sus labores sin entrabar el normal
funcionamiento administrativo del organismo o dependencia, donde efectúe la
actividad auditora.

ÉTICA DEL AUDITOR

El auditor es la persona encargada de evaluar y emitir un informe del trabajo

que realicen los involucrados dentro de las organizaciones en el Artículo 11 de
las Normas Generales de auditoria de estado establece que:

“El auditor deberá desarrollar sus actividades con apego a los principios
y valores previstos en las presentes Normas, así como en la normativa
que regule el ejercicio de su profesión y la conducta de los servidores
públicos.”

FUNCIONES DEL AUDITOR

Entre las funciones del auditor destacan:

 Examinar los estados financieros de la empresa, como el balance general y la

cuenta de resultados.
 Revisar la documentación que respalda las operaciones registradas, por
ejemplo, los comprobantes de las ventas.
 Verificar si se cumplen las normas contables. Por ejemplo, si los activos fijos
se están depreciando según su respectivo periodo de vida útil (que es
determinado por la ley).
 Velar por la consistencia de los registros. Por ejemplo, si se ha anotado la
adquisición de una determinada maquinaria, se debe poder constatar su
existencia.
 Analizar el patrimonio y las obligaciones de la compañía.
 Estudiar los informes enviados por todos los departamentos a la gerencia.
 Revisar el cumplimiento de las leyes laborales con los empleados,
reconociendo, realizando, por ejemplo, las respectivas retenciones en la
nómina.
 Brindar recomendaciones que permitan aumentar la productividad y/o reducir
los costes de la empresa. Puede ser, por ejemplo, que en un área específica
de la firma se hayan estado realizando gastados innecesarios o injustificados,
lo que va en contra de los intereses de los socios.

CUALIDADES DEL AUDITOR

Las cualidades que debe tener un auditor son:

 Se imparcial, sincero y honesto

 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad
 Mantener la mente abierta para considerar las ideas y los punto de
vista alternativos
 Ser diplomático y saber tratar con las personas
 Ser firme. Es muy importante, ya que durante la auditoría no debe
negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de una
determinada no conformidad en el informe final ya que, de esta forma,
se desvirtúa la eficiencia que puede tener la auditoría. Aunque se lleve
a cabo de forma responsable y ética, algunas decisiones pueden no
ser admitidas por las personas de la organización. Todo esto
puede generar desacuerdos y confrontaciones que no deben llevar a
la negociación para la aceptación del informe.
 Tener la alta capacidad de observación.
 Tener el instinto de ser consciente y comprender todas las situaciones.
 Es necesario que se adapte de forma fácil a todos los contextos.
 Estar orientado a conseguir los objetivos.
  Obtener conclusiones de razonamientos lógicos y analizar las distintas
evidencias.
 Estar seguro de uno mismo.

 No contar con prejuicios que eliminen su objetividad.

COMPETENCIAS DE UN AUDITOR INTERNO

Las competencias y habilidades de un auditor interno deben encontrarse en

consonancia con los resultados que las organizaciones esperan de la función
de auditoría interna. Las habilidades técnicas son un requisito previo
imprescindible. Pero esas habilidades por si solas no son suficientes; además
los auditores internos deben ser personas con las siguientes 6 características:

1. Pensamiento analítico

Esta es una tendencia que se impone en todas las áreas de la organización.

Cada vez más, los profesionales de la calidad buscan auditores que hagan
algo más que su trabajo. Quieren auditores que puedan analizar datos “en
caliente” y ofrecer una visión estratégica.

Se dice que los ingenieros poseen esta propensión hacia el pensamiento

crítico. Por ello, muchos de ellos son formados por sus empresas para ser
auditores internos.

2. Habilidades de comunicación

Atrás quedaron los días en que los auditores se atrincheraban en una oficina
escondida. Hoy, un auditor interno efectivo debe poder comunicarse de forma
clara y directa con todos los miembros de la organización. Esta es una
competencia que adquiere especial relevancia en el momento en que el
auditor, o el grupo de auditores, deben comunicar los resultados de su trabajo
a la alta dirección.
3. Integridad

Si bien esta virtud es importante en cualquier entorno empresarial, es

especialmente esencial en la auditoría interna. Los auditores internos deben
ser capaces de cultivar la confianza y el respeto en los demás profesionales
de la organización. Y también deben poder confiar en sus compañeros. Solo
cuando los empleados confían en ellos les permiten indagar a fondo en el
funcionamiento del sistema y poder hallar lo que debe ser mejorado.

4. Razonabilidad

Escuchar que un determinado proceso, que se ha utilizado durante años,

podría estar generando un riesgo para la calidad, nunca es fácil de digerir. Por
eso, el auditor interno debe ser razonable, y esforzarse por construir relaciones
productivas, altamente colaborativas y profundas con las personas con las que
trabaja. Y, por supuesto, debe tener la capacidad de reacción y recuperación
cuando se enfrenta a problemas complejos.

5. Capacidad de indagación

Cuando hablamos de habilidades no técnicas, la mayoría de las

organizaciones buscan un auditor que se niegue a aceptar una explicación
superficial. Tener pasión por el descubrimiento y el aprendizaje ayuda al
auditor a realizar una evaluación exhaustiva del sistema. La organización debe
encontrar un auditor que tenga la capacidad de permanecer inquisitivo en
entornos que cambian con frecuencia.

6. Compromiso

Estar comprometido con una organización implica mucho más que asistir
puntualmente a la auditoría y desarrollar una checklist. Las competencias de
un auditor interno efectivo deben incluir la capacidad del profesional
para sumergirse en el negocio y la industria de la organización y aprender las
complejidades de la misma con interés.
En cualquier caso, cada organización tiene su propio funcionamiento y puede
precisar en diferentes grados estas y otras cualidades en un auditor interno. De
ahí, que no se pueda establecer un perfil único para el auditor eficiente. Lo
que, sin ninguna duda, es imprescindible en cualquier organización es que
este profesional cuente con la formación apropiada para el desempeño de sus
tareas.

CONCLUSIÓN

En las auditorias algunos procesos son más críticos que otros, por lo
que el auditor corre el riesgo de dedicar tiempo en temas triviales, dejando de
lado los temas vitales. Se deben planificar las actividades de modo que se
permita la verificación de la mayor cantidad o la totalidad de requisitos
establecidos en los criterios de auditoría. Esto depende del objetivo de
auditoría y del alcance de auditoría.

Como se pudo observar en el informe el auditor tiene establecido en las

leyes su papel dentro de la planificación de la auditoria lo que facilita la
investigación del mismo para tener claro la línea a seguir.

Por otra parte, es de gran importancia que esté tenga principios y

valores morales establecidos antes del inicio de este proceso pues, esta base
será fundamental ´para que los hallazgos sean confiables y reales.

Para finalizar cabe destacar que el auditor es uno de los actores mas
importantes en la auditoria de estado lo que permite que tenga el control de
muchos aspectos importante dentro de las organizaciones mientras se realiza
estos procedimientos.

RECOMENDACIONES

Se recomienda para el auditor lo siguiente:

 Planifique bien los tiempos de auditoría

 Sea puntual
  Sea claro en los hallazgos
 No pierda el control de la auditoria
 Entregue los registros de auditoría oportunamente

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Manual De Normas Y Procedimientos En Materia De Auditoría De

Estado
 Resolución N° 01-00-000090 De Fecha 21 De Mayo De 2013, Mediante
La Cual Se Dictan Las Normas Generales De Auditoría De Estado,
Publicada En La Gaceta Oficial De La República Bolivariana De
Venezuela N° 40.172 De Fecha 22 De Mayo De 2013.
 Normas Generales de Control Interno
 Normas para el Funcionamiento Coordinado del Control Interno y
Externo