República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental del Transporte

Departamento de Administración

Auditoria Administrativa

EL AUDITOR

Profesor: Estudiante:

Lcdo. Wilmer Tovar María Alejandra Padilla

C.I: V-24.462.600

Caracas, 30 de mayo de 2.022

 Índice

Contenido
Introducción ....................................................................................................................... 3
El auditor............................................................................................................................ 4
Independencia, integridad y objetividad: .................................................................. 5
Normas Generales y Técnicas: .................................................................................. 5
Responsabilidades con los clientes: ......................................................................... 6
Necesidad de confidencialidad: ............................................................................. 6
Confidencialidad y privilegio: .................................................................................. 7
Información Confidencial:........................................................................................ 7
Conflicto de intereses: ............................................................................................. 7
Responsabilidades con los colegas: ......................................................................... 8
Responsabilidad legal ................................................................................................. 8
Responsabilidad ante los clientes: ............................................................................ 8
Responsabilidad ante terceras personas: ................................................................ 9
Tipos de auditor ................................................................................................................ 9
Funciones del auditor .................................................................................................... 10
Rol del Auditor en la Sociedad. .................................................................................... 11
Perfil del Auditor. ............................................................................................................ 11
Conclusión ....................................................................................................................... 16
Bibliografía ...................................................................................................................... 17
 Introducción

El auditor es la persona que realiza una auditoría con el

conocimiento y las habilidades necesarias para evaluar la eficiencia de
una organización, manteniendo al mismo tiempo un perfil profesional y un
sentido de responsabilidad hacia los clientes y compañeros de trabajo con
el fin de brindarles un mejor servicio en el campo en el que trabajan. .

El auditor debe examinar los sistemas establecidos para asegurar

el cumplimiento de las políticas, planes y procedimientos, así como las
leyes y reglamentos que puedan tener una influencia significativa en las
operaciones y los informes, y determinar si la organización los cumple.

En consecuencia, son los encargados de determinar si los sistemas

son adecuados y efectivos, y si las actividades auditadas cumplen con los
requisitos adecuados.

También deben revisar las operaciones o programas para asegurar

que los resultados sean compatibles con los objetivos y metas
establecidos, y que las operaciones o programas se lleven a cabo según
lo planeado.

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 El auditor

El auditor es el profesional encargado de revisar los libros

contables de una empresa. Esto, con el objetivo de corroborar que los
registros se correspondan con la actividad efectivamente realizada por la
firma.

Es decir, el auditor evalúa si la contabilidad de la compañía refleja

la realidad, verificando que todas las operaciones hayan sido
debidamente registradas y justificadas.

En ese sentido, cabe recalcar que la contabilidad de una compañía

es como su carta de presentación ante las autoridades públicas, socios y
potenciales inversionistas.

En ese sentido, lo ideal es que la figura del auditor sea lo más

independiente posible, es decir, que no tenga ningún vínculo con algún
miembro de la organización. Así, se evitan conflictos de interés.

Además de esto, este profesional debe tener una formación integral y

progresiva.

 Ética Profesional: La ética profesional del auditor, se refiere a la

responsabilidad del mismo para con el público, hacia los clientes y
colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe
poseer.

A tal fin, existen cuatro (4) conceptos generales, llamados también

"Principios de Ética" las cuales son:

1. Independencia, integridad y objetividad.

2. Normas generales y técnicas.
3. Responsabilidades con los clientes.
4. Responsabilidades con los colegas.
4
Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando

ejerce la contaduría pública, ser independiente de aquellos a quienes
sirve.

Los conceptos de la ética profesional, sección ET 52-02 define la

independencia como: "La capacidad para actuar con integridad y
objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en
todas las cuestiones sometidas a la revisión del auditor.

El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a

hechos reales comprobables, según su propio criterio y con perfecta
autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los dueños,
administradores e intereses de la empresa u organización que audite. Su
independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben
serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias también,
por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda
vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Normas Generales y Técnicas:

El auditor debe observar las normas generales y técnicas de la

profesión y luchar constantemente por mejorar su competencia y la
calidad de sus servicios.

Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la

observancia de las normas relacionadas con la realización del trabajo.
Así, las primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador
solicite consejo profesional sobre una cuestión técnica contable o de
auditoria, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese

5
consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y
hechos disponibles.

Responsabilidades con los clientes:

El contador público debe ser imparcial y franco con sus clientes y

servirles lo mejor que pueda, con interés profesional por los intereses de
ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el público y todo
esto lo pondrá de manifiesto a través de independencia, integridad y
objetividad.

Una responsabilidad fundamental del contador público es la que se

refiere a la confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301
(sección ET 301.01) dice que un miembro "…no revelará información
confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a
menos que el cliente dé su consentimiento".

Necesidad de confidencialidad:

Tanto el sentido común como el concepto de independencia

requieren que sea el auditor, no el cliente, quien decida qué información
necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisión
no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta información
es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente
ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al
proporcionar información.

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Confidencialidad y privilegio:

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente

y el auditor son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la
información contenida en la comunicación sin el permiso del cliente.
Normalmente, sin embargo, esa información no es "privilegiada". La
información es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o
dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u
orden de comparecencia.

Información Confidencial:

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la

administración en cuanto al manejo de la información confidencial: no
utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo.
Esas responsabilidades están claramente comprendidas en las
estipulaciones generales del código de ética profesional.

Conflicto de intereses:

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean

comunicados a los competidores es tan grande que se niegan a contratar
a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan
satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo
no tenga contacto con el personal del competidor. El precio de obtener tan
alto grado de confidencialidad es la pérdida de los beneficios de una
experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados
con más de una empresa dentro del mismo giro.

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 La experiencia indica que el riesgo de que se filtre información que
tenga valor competitivo es sumamente bajo.

Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta específicas que

gobiernan la responsabilidad de un contador público con sus colegas, los
conceptos de ética profesional establecen el principio fundamental de
cooperación y buenas relaciones entre los miembros de la profesión. La
sección ET 55.01 expresa que un contador debe "tratar con sus colegas
en forma de que no disminuya su reputación y bienestar". Además, al
ofrecer sus servicios, no tratará de desplazar a otro contador en forma
que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores
es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesía
profesional debida a los colegas.

Responsabilidad legal

Son muchas las responsabilidades generales por la profesión derivadas

de estipulaciones legales. Amanera de síntesis se trata de dar una idea
de este tema a continuación:

Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relación contractual "de carácter derivado" con

su cliente; en esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho
común, que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia
en grado simple y, en consecuencia, también lo será por negligencia en
grado grave o por fraude. 8
 Por muchos años los auditores han tenido buen cuidado de hacer
saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados
financieros no lleva la intención de descubrir desfalcos e irregularidades
similares y así, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo según
la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas,

conceptualmente, es equilibrar el derecho que razonablemente tiene el
auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas (y
algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razón para
sospechar que contarán con los resultados de su trabajo por un lado, y
por el otro, lo que se considera como una importante política del Estado
de proteger a todas esas terceras personas que confían en los estados
financieros dictaminados contra los efectos adversos de la práctica
profesional.

Tipos de auditor

Existen principalmente dos tipos de auditor:

 Interno: Es contratado por la empresa auditada. Por ejemplo, para

que evalúe periódicamente distintas áreas o departamentos de la
organización.
 Externo: Es contratado por un tercero. Por ejemplo, por la
autoridad recaudadora de impuestos que busca asegurarse que la
organización auditada ha declarado debidamente sus ingresos y
egresos y pagará los tributos que le corresponden.
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 Funciones del auditor

Entre las funciones del auditor destacan:

 Examinar los estados financieros de la empresa, como el balance

general y la cuenta de resultados.
 Revisar la documentación que respalda las operaciones
registradas, por ejemplo, los comprobantes de las ventas.
 Verificar si se cumplen las normas contables. Por ejemplo, si los
activos fijos se están depreciando según su respectivo periodo de
vida útil (que es determinado por la ley).
 Velar por la consistencia de los registros. Por ejemplo, si se ha
anotado la adquisición de una determinada maquinaria, se debe
poder constatar su existencia.
 Analizar el patrimonio y las obligaciones de la compañía.
 Estudiar los informes enviados por todos los departamentos a la
gerencia.
 Revisar el cumplimiento de las leyes laborales con los empleados,
reconociendo, realizando, por ejemplo, las respectivas retenciones
en la nómina.
 Brindar recomendaciones que permitan aumentar la productividad
y/o reducir los costes de la empresa. Puede ser, por ejemplo, que
en un área específica de la firma se hayan estado realizando
gastados innecesarios o injustificados, lo que va en contra de los
intereses de los socios.

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 Rol del Auditor en la Sociedad.

La Auditoria es el proceso que efectúa un Auditor al examinar los

Estados Financieros realizados por una sociedad económica, con el
propósito de emitir un juicio y/o una opinión profesional sobre la realidad
de dichos Estados Financieros y por la cual la describe en un documento
formal llamado Dictamen. El Auditor emitirá este documento con las
demostraciones si una parte importante de los Estados Financieros
presenta errores de exposición no puede someterse a una auditoria. En
el caso de no existir limitaciones ni reservas a la razonabilidad general de
los Estados Financieros del cliente, se denomina un dictamen “limpio” o
sin salvedades.

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la

empresa en el desempeño de sus actividades. Para ello la Auditoria les
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información referente a las actividades revisadas.

Perfil del Auditor.

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de

importancia en el proceso de realizar una auditoria administrativa dentro
de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y
lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias
para elevar el desempeño de la organización que ha optado por este
recurso.

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 La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en
gran manera del profesionalismo y carácter del auditor, así como de su
comprensión de las actividades que va a revisar; elementos que
involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y
experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y
competencia.

En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es

conveniente que esta persona tenga una preparación adecuada con los
requerimientos que ésta exige, pues eso le permitirá relacionarse de
manera natural con los componentes de estudio que de una u otra
manera se emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar
algunos de los siguientes niveles de formación:

o Formación académica: Estudios a nivel técnico, licenciatura o

posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales, etc...

o Formación complementaria: Instrucción en la materia obtenida a lo

largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres,
seminarios, foros o cursos.

o Formación empírica: Conocimiento resultante de la implementación de

auditorías en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado
académico.

Entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la

preparación y realización de la auditoría destacan: Finanzas, Liderazgo,
Costos, Sistemas y Procedimientos, Comercio Internacional, entre otras.

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 Una actualización continua de conocimientos sobre todo en el
ámbito de los negocios, permitirá al Auditor tener una madurez necesaria
para realizar su función de forma sabia y justa.

Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional, van a

ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los obstáculos que
puedan presentarse con sus pares o superiores. Entre esas habilidades
que debe tener se pueden nombrar las siguientes: actitud positiva, saber
escuchar, mente analítica, capacidad de negociación, iniciativa, facilidad
de trabajar en equipo, etc.…

Una de las características fundamentales que se debe considerar

en un Auditor, es la experiencia laboral y/o personal que tenga, ya que de
eso depende en gran manera su trabajo a realizar.

A lo que se refiere de las responsabilidades del profesional, el

auditor debe realizar su trabajo utilizando todo su conocimiento en la
auditoría, para evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes. También es necesario que se mantenga libre de
impedimentos que le resten credibilidad a sus juicios ya que esto
garantizará el valor necesario a su participación.

Es necesario señalar que los impedimentos que normalmente se

pueden enfrentar los auditores son: Personales y Externos. Los
personales se refieren a circunstancias que recaen en el auditor y que,
pueden afectar su desempeño como las siguientes:

Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la

organización que se va a auditar, relación con instituciones que
interactúan con la organización, ventajas previas obtenidas en forma
ilegal. Y los externos están relacionados con factores que limitan al
auditor, al tratar de llevar a cabo su función de manera precisa y objetiva

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como: dificultades con los encargados de cuentas del cliente, presión
injustificada para propiciar errores inducidos.

En estos casos el auditor tiene la obligación de informar a las

personas correspondientes para que tomen cartas en el asunto.

La ejecución del trabajo en un auditor, puede estar destinado como

auditor interno o externo. El auditor interno se encuentra como parte de la
organización en gestión, y en donde tendrá un papel importante ya que
deberá ser capaz de responder retos de acuerdo a la visión de la
organización. Una de las ventajas es que tendrá un conocimiento
profundo de su lugar de trabajo, como también de sentirse apoyado por
sus compañeros, pero las desventajas también pueden perjudicar su
procedimiento como poder manejar los reportes de avance y resultados a
su conveniencia y como el compromiso de no afectar a sus compañeros.
En el caso de un auditor externo su participación es valiosa ya que tiene
una apreciación objetiva de los hechos además de estar limitados en el
tiempo de realización de la auditoria. Su ventaja es que tiene experiencia
en el campo de trabajo, y a la vez de contar con un equipo especializado
en la materia, pero sin duda cuenta con factores que muchas veces
retrasan o empañan su labor, como por ejemplo sentirse ajeno al personal
de la organización (como se había señalado antes), y lo que origina
muchas veces a percibir solo sus expectativas.

Todo lo anteriormente señalado, servirá para que el auditor tenga

su función establecida dentro de la sociedad y cumpla de buena forma
algunas de las siguientes obligaciones y/o objetivos:

 Estudiar la misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo y de la organización en cuestión
 Adquirir la información necesaria para evaluar la función y
certeza de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
 Obtener y analizar registros contables.
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  Definir los métodos de operación y los sistemas de información.
 Detectar evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
 Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones
que permitan mejorar la organización
 Revisar flujo de datos y sus formas.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una
auditoria.

En fin, el auditor debe saber transar con sus pros y contras para
realizar su trabajo, ya que dé él depende saber si la administración de los
recursos fue fidedigna o razonable.

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 Conclusión

El auditor es el encargado de acumular y evaluar la evidencia en

relación con la información cuantificable de una determinada entidad
económica, con el fin de determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información cuantificable y los criterios
establecidos.

Su importancia ha sido reconocida desde la antigüedad, y el

conocimiento de su existencia se remonta a los primeros períodos de la
civilización sumeria.

El elemento del tiempo obliga a cambiar muchas cosas, incluyendo

la industria, el comercio, los servicios públicos, entre otros. A medida que
las empresas crecen, la gestión se vuelve más complicada, poniendo un
mayor énfasis en la auditoría y el control interno como resultado de una
mayor delegación de autoridad y responsabilidad entre los empleados.

Debido a todas las cuestiones administrativas, con el paso del

tiempo han surgido nuevas dimensiones en el pensamiento
administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoría administrativa,
que es un examen detallado de la gestión de una organización social
realizado por un profesional (auditor), es decir, una nueva herramienta
para controlar y evaluar una organización social con el objetivo de
descubrir oportunidades para mejorar su gestión. Teniendo en cuenta
toda la investigación, podemos concluir que la auditoría es dinámica y que
debe aplicarse formalmente a todas las empresas, independientemente
de su tamaño u objetivos; incluso en pequeñas empresas que se
consideran inoperables, la auditoría debe aplicarse de manera secuencial
para lograr la eficiencia.

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 Bibliografía

Jose, P. (2006, 29 mayo). El auditor. Monografias.com.

https://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor

Perfil del Auditor. (2009, 25 noviembre). La Web del Auditor.

https://blogauditoria.wordpress.com/el-auditor/perfil-del-auditor/

Guillermo Westreicher, 09 de mayo, 2020

Auditor. Economipedia.com

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