REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN.

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE ADMINISTRACIÓN Y GERENCIA.

EVALUACIÓN N° 4.

Alumna:

Scarlet Antillano

C I: 28.659.133

Tlf: 0416-729-99-24

Mención Finanzas

Caracas, 26 de Marzo de 2021.

 EVALUACIÓN N° 4 

En base al material presentado complete con redacción propia las siguientes preguntas: 

1. Explique en que consiste la Auditoría de Gestión.

Desde mi punto de vista, la auditoría de gestión puede ser definida como el control de gestión,
el cual es el examen de la eficiencia y eficacia de las organizaciones en la administración de los
recursos públicos, determinada, mediante la evaluación de sus procesos administrativos, la
utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y de la identificación de la
distribución del excedente público, así como de los beneficios de su actividad.

2. Cuáles son los objetivos de la Auditoria de Gestión.

Pienso que el objetivo de la auditoria de gestión es identificar las áreas de reducción

de Costos, mejorar los métodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de
apoyo a las necesidades examinadas.

 La auditoria de gestión determina si la función o actividad bajo examen podría operar de manera
más eficiente, económica y efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria es el de determinar si
la producción del departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia se dan
variados informes, presupuestos y pronósticos que así como también los Estados Financieros.

 La auditoria de gestión determinará si se ha realizado alguna deficiencia importante

de política, procedimientos y prácticas contables defectuosas.

 Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y

atribuciones que les han sido asignados.

 Revisar la financiación de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, calidad y las

clases de Compras si se hubiesen realizado.

 Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalúan la calidad tanto
en los servicios que presta como en los bienes adquiridos.

No obstante, la misma también establece si los controles gerenciales implementados en la

entidad o programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones.
3. Como se aplica la eficiencia y calidad en la Auditoria de Gestión. 

Entre los motivos que dan lugar a una auditoría de gestión está la necesidad de controlar la
gestión de la empresa en sus diferentes niveles. En este caso, se persigue el objetivo de establecer
un control de eficacia, eficiencia y economía. De ahí que también se denomine auditoría 3E.

La eficacia de una organización se mide por el grado de cumplimiento de los objetivos

contenidos en los programas de actuación de la misma, es decir, comparando los resultados
realmente obtenidos con los resultados previstos y, por tanto, existe eficacia cuando una
determinada actividad o servicio obtiene los resultados esperados, independientemente de los
recursos que hayan sido utilizados para ello, por tanto se trata de la comparación de unos outputs
con otros outputs.

La evaluación de la eficacia requiere siempre la existencia de objetivos claros, concretos y

definidos, pudiéndose realizar la medición del nivel de eficacia sobre los hechos y sobre los
resultados. Esta evaluación nos permite:

a) Conocer si los programas cumplimentados han conseguido los fines propuestos.

b) Facilitar información para decidir si un programa debe ser continuado, modificado o suspendido
controles de eficacia realizados durante el desarrollo del programa, medición en su caso, de los
outputs intermedios-.
c) Suministrar bases empíricas para la evaluación de futuros programas.
d)Descubrir la posible existencia de soluciones alternativas con mayor eficacia.
e) Fomentar el establecimiento por parte de la alta dirección de la empresa de sus propios controles
internos de gestión.

La eficiencia se mide por la relación entre los bienes adquiridos o producidos o los servicios
prestados por un lado (outputs) y los recursos utilizados por otro (inputs), es decir, se mide por la
comparación de unos inputs con unos outputs.

La evaluación de los niveles de eficiencia requiere la existencia de una determinada

información y de una organización suficientemente preparada. Para valorar tanto los inputs como
los outputs, éstos deben estar claramente definidos.
 Dicha evaluación puede ser realizada en términos cuantitativos o cualitativos, y nos permite
conocer:

a) El rendimiento del servicio prestado o del bien adquirido o vendido, en relación con su coste.
b) La comparación de dicho rendimiento con una norma establecida previamente.
c) Las recomendaciones para mejorar los rendimientos estudiados, y en su caso, las críticas de los
obtenidos.

4. Cuáles son las fases que se deben aplicar para la realización de una Auditoria de Gestión.

Por su naturaleza, la auditoría es un proceso sistemático de recaudación de información que

sigue el cumplimiento de un objetivo específico, y que debe pasar por varias etapas. Es importante
destacar que el número de etapas es una variante que está asociada al criterio y opinión de cada
profesional, sin embargo, y respetando el criterio que cada uno pueda tener al respecto,
consideramos tres etapas básicas para realizar una auditoría, las cuales son: Planificación, Ejecución
(Trabajo de Campo) y Emisión de Informes.

Planificación
La planificación de auditoría es el proceso mediante el cual el auditor obtiene información
valiosa y competente, que le permite determinar los procedimientos que se van a realizar durante el
proceso de la revisión, de tal manera que pueda ejecutarlos de forma efectiva y eficiente,
considerando siempre mantener la calidad del trabajo, costos razonables en el proyecto y
satisfacción del cliente.

Ejecución 
“En el libro “Auditoría, Un Enfoque Integral” de Alvin A. Arens, Randal J. Elder y Mark
S. Beasley, nos señala que: Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en
información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los
criterios establecidos.

La acumulación y evaluación de evidencia solo puede ser realizada a través del trabajo de

campo, producto de la obtención de documentación fehaciente e información valiosa, además de
una adecuada elaboración de pruebas y sus resultados sobre los cuales se va a sustentar la opinión
del auditor.
Emisión de Informe
El informe de auditoría es el producto final en el cual se presentan los resultados y
conclusiones que se originan de la aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría,
sustentados en evidencia suficiente y competente. La elaboración del informe final de auditoría, es
una de las fases más importante y compleja de esta actividad, por lo que requiere de extremo
cuidado en su confección para finalmente dictaminar.

Estructura del informe es la siguiente:

 Título
 Destinatario
 Opinión del auditor
 Fundamentos de la opinión
 Asuntos claves de auditoría (si aplicase)
 Párrafo de énfasis
 Otra información
 Responsabilidad de la Administración sobre los estados financieros
 Responsabilidad del auditor en relación a la auditoría de los estados financieros
 Otras responsabilidades de información
 Nombre del auditor del encargo
 Firma del auditor
 Fecha del informe o dictamen de auditoría
 Dirección del auditor

 
5. Presente un planteamiento de caso práctico de una Auditoria de Gestión indicando los
aspectos a desarrollar en cada fase previamente definido.

AUDITORÍA DE GESTIÓN INTERNA

Fase de preauditoría
Antes de comenzar el proceso, se realiza un análisis general de la organización que será
auditada. De esta manera, el equipo de auditoría puede tener una mejor comprensión de cómo
funcionan los procesos y cuáles son los objetivos de la entidad.

Cabe destacar que, en este punto se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

1.º Marco jurídico: este es el contexto legal que regula a la empresa, su actuación y la forma en la
que se asocia con otras organizaciones.
2.º Regulación interna: aquí se incluye la información que ha generado la propia entidad como
mecanismo de autorregulación. Por ejemplo, los reglamentos, los acuerdos, las actas de junta
directiva, resoluciones, etc.
3.º Estructura organizacional: son los elementos que ayudan a alinear todos los niveles de la
organización, como ideas rectoras, misión, principios, valores, objetivos, metas, procesos,
métodos, tecnología, finanzas, etc.

Después de haber analizado esta información de la empresa, esta se clasifica de la siguiente manera:
 Posición de la entidad auditada.
 Objetivos organizacionales.
 Actividades que realiza.
 Estructura de la empresa.
 Recursos con los que cuenta.
 Presupuesto.
 Contexto de la industria

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA: En esta fase de la auditoría interna se toman los datos

recopilados en la etapa anterior y se crea un plan de auditoría, que debe ser acordado con el
cliente. El plan de auditoría debe contener las siguientes informaciones:
 Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.
 Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
 Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
 Aspectos prioritarios.
 Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
 Cronograma de reuniones.
 Requerimientos confidenciales.
 Estructura y entrega del informe final.

Asignación del equipo auditor

El auditor líder debe definir quiénes son los funcionarios que se ocuparán de realizar cada una
de las actividades de la auditoría. Para que el proceso sea lo más objetivo posible, los miembros del
equipo deben estar libres de conflicto de intereses y no deben estar involucrados en las actividades
que están auditando.

 Auditor líder: se asegura de que se cumpla el plan de auditoría, de que las actividades sean
efectivas y de que se mantenga el alcance definido previamente.
 Auditores: son los encargados de planear y desarrollar las tareas asignadas, además, recopilan y
analizan las evidencias, extraen las conclusiones, documentan los resultados y redactan los
informes.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA: Esta fase de la auditoría interna comienza con una reunión
de apertura, en la que se presentan los miembros del equipo y se revisa el plan. Asimismo, se
plantean las metodologías y los procedimientos que se van a utilizar, se definen los recursos que se
necesitan y se revisan los procedimientos de seguridad y emergencia.

Posteriormente se analiza la información recolectada por el equipo auditor y se evalúa si los

criterios del plan de auditoría se están cumpliendo cabalmente.

Después de que se recopila toda la evidencia, los auditores se reúnen con la gerencia y con los
responsables de las funciones auditadas. En esta reunión se presentan los resultados, se resuelven
los desacuerdos y se plantean las conclusiones.
PREPARACIÓN DEL INFORME: El objetivo final de la auditoría interna es divulgar los
resultados obtenidos. En esta fase de la auditoría se elabora el informe de auditoría, que debe
contener las informaciones que fueron predeterminadas en el plan inicial de auditoría, como la
información del cliente, los objetivos y el alcance, los criterios acordados, los tiempos de auditoría,
la identificación del equipo auditor, el resumen del proceso, las conclusiones, la declaración de
confidencialidad y la lista de distribución del informe.

Distribución del informe

Cuando ya esté preparado y aprobado el informe final, una copia de este debe ser enviada al
responsable de la sección correspondiente. El informe y los documentos se entregan al encargado de
calidad de la empresa y a la junta directiva para que posteriormente sea archivado.

Seguimiento de las acciones

Cuando no haya conformidad con el informe final, se plantean y se registran las acciones
correctivas. Estas deben ser notificadas al encargado de calidad para que haga el trámite
correspondiente y las resuelva en el tiempo estipulado.   

Es una buena práctica también incluir en el proceso de auditoría una lista de chequeo que
ayude a identificar los aspectos más críticos. Aquí puedes descargar una guía gratuita para hacerlo.
 BIBLIOGRAFÍA

 FOURNIES, F. Técnicas de dirección del personal. De. Mc.Graw-Hill, 1991.

 GRAIG-COOPER, M. y DE BACKER, P. Auditoría de gestión. Barcelona: Ed. Folio, 1994.
 HEVIA, E. Manual de auditoría interna. Enfoque operativo y de gestión. Barcelona: Ed.
Centrum técnicas y científicas, 1989.
 MAS, J. y RAMIO, C. Técnicas de auditoría operativa aplicadas a la Administración Pública.
Ed. Generalitat de Catalunya, 1992
 MORGAN, G. Imagenes de la organización. Madrid: Ed. Ra-Ma, 1990.
 TERMES ANGLES, F. La auditoría de performance en el sector público. Madrid: Ed: Instituto
de Censores Jurados de Cuentas de España, 1991.
 TRIGUEROS, J.A. y REIG, J. Técnicas y procedimientos de auditoría operativa. Madrid:
Revista técnica del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España, 1996.
 PRADO, J.M. y GONZALEZ, M.I. Hacia una formulación de la auditoría no financiera: La
auditoría de gestión. Madrid: Revista técnica del Instituto de Censores Jurados de Cuentas de
España, 1996.