NORMAS INTRNACIONALES DE AUDITORIA (NIA 500)

En el proceso de auditoría la recolección de evidencias o pruebas es esencial, por

ello se necesita determinar parámetros sobre qué es considerado evidencia, la
calidad y la cantidad necesaria de ésta y su manera de obtención. Con este
propósito figura la NIA 500 ‘‘Evidencia de Auditoría’’ detallando los elementos
antes mencionados.

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de

auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión. Esta NIA es aplicable a toda la evidencia
de auditoría obtenida en el transcurso de la auditoría. Otras NIA tratan de
aspectos específicos de la auditoría (por ejemplo, la NIA 3151 ), de la evidencia de
auditoría que se debe obtener en relación con un tema concreto (por ejemplo, la
NIA 5702 ), de procedimientos específicos para obtener evidencia de auditoría
(por ejemplo, la NIA 5203 ) y de la evaluación

Podemos definir evidencia de auditoría como toda aquella información usada por
el auditor para llegar a las conclusiones en las cuales está basada su opinión, ésta
es obtenida al someter los estados financieros presentados por la administración a
procedimientos de auditoría. La evidencia recolectada debe ser suficiente y
apropiada, ya que su relevancia y confiabilidad sirven de soporte para detectar
representaciones erróneas.

La cantidad de evidencia depende del riesgo de representación errónea de

importancia relativa y de la calidad de la evidencia; mientras que la confiabilidad
depende de su fuente, su naturaleza, y de las circunstancias en las que se
obtiene. También se puede obtener evidencias mediante las aseveraciones, por
ejemplo la administración al emitir estados financieros realiza aseveraciones
referentes a valuación, presentación, reconocimiento, etc.

Sin embargo existen partidas específicas que deben recibir un tratamiento

particular, esto se expresa en la NIA 501 ‘‘Evidencia de Auditoría Consideraciones
Especiales para Partidas Específicas’’, siendo estas partidas específicas:
Asistencia a conteo físico del inventario, Procedimientos respecto de litigios y
reclamos, Valuación y revaluación de inversiones a largo plazo e información por
segmentos.
Cuando estas partidas son de importancia relativa en los estados financieros debe
obtenerse evidencia suficiente y apropiada de auditoría con respecto a ellas para
poder determinar ciertos elementos. Ya sea asegurar la confiabilidad del sistema
de inventario, analizar la relación que los litigios o reclamos podrían tener con
representaciones erróneas de importancia relativa, determinar si la entidad es
capaz de mantener las inversiones en una base de largo plazo o verificar la
revelación de la información por segmentos de acuerdo con el marco de referencia
aplicable.

En palabras resumidas, la evidencia de Auditoría son las pruebas que ha obtenido

el auditor, para sustentar sus afirmaciones, la principal, la afirmación de
razonabilidad o no de los estados financieros.

¿Qué información debe utilizar el auditor como evidencia de Auditoría?

Los procedimientos de Auditoría son el mecanismo utilizado por el auditor para

obtener evidencia, estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las
circunstancias y con la naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa
de planeación, consideraciones como alcance, riesgo, materialidad, son elementos
fundamentales para el diseño de los procedimientos usados en el trabajo de
Auditoría.

Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el

auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se
realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento
de auditoría

Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoria, el auditor

considerara la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizara como
evidencia de auditoria.

Para concluir la recolección de evidencia adecuada y suficiente es fundamental

para una auditoría satisfactoria, ya que la opinión del auditor está basada en
conclusiones que fueron inducidas por estas evidencias, es decir que la opinión de
auditoría depende en gran parte a la evidencia recolectada, la cantidad, la calidad
y todos los elementos relacionados con ésta.