FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

TÍTULO

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

INTEGRANTES

Arboleda Santa Cruz, Dayana Marilyn

Contreras Ospina, Nick Robinson
Cruz Herrera, Rosalinda Nelly
Espinoza Ramos, Gabriela Estefanía
Quiroz Lezama, Bernardo
Rosero Sandoval, Winnie Karina
Suplihuiche Leon, Angiely Yuseli

DOCENTE

ALBERTINA MARINA VENTURA DE ESQUEN

Lima – Perú

2022 - II
 INTRODUCCIÓN

La investigación “Planeamiento tributario según LEY N° 30524 – IGV JUSTO y D.L. Nº 1269
Régimen MYPE TRIBUTARIO para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
empresas en el Perú”, tiene por finalidad disminuir lícitamente los efectos en el costo de los
tributos. El trabajo informativo está estructurado desde el planteamiento del problema,
conclusiones y recomendaciones; basada en afirmaciones de varios especialistas de nuestro
país y Latinoamérica, quienes con sus contribuciones ideológicas ayudaron a despejar las
incógnitas respecto al planeamiento tributario. Iniciamos el desarrollo del presente trabajo,
explicando la importancia de aplicar correctamente el planeamiento tributario del impuesto
general a las ventas e impuesto a la renta, por los ingresos que percibe una empresa, que en
la actualidad es aplicada por las diferentes empresas del medio local, orientada para mejorar
y mantener una estructura procedimental-tributaria definida, a distribuir riesgos y gestionar el
crecimiento de forma adecuada.

.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
El Impuesto General a las Ventas, es un impuesto que pagamos todos los ciudadanos al
realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o servicio. La tasa es
del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción Municipal.

El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las compras. Por
ejemplo: Carlitos vende por 1000 y compra 600.

El IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las exportaciones y una lista de
productos y operaciones consideradas exoneradas y/o infectas, como, por ejemplo:

1. La venta en el país de bienes muebles

2. La prestación o utilización de servicios en el país;
3. Los contratos de construcción;
4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
5. La importación de bienes.

El crédito fiscal es el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el

comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país
de servicios prestados por no domiciliados. Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las
operaciones que cumplan con los siguientes requisitos:

● Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

● Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
● El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.
● Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor, éste
debe estar ACTIVO y HABIDO.

Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras (debe estar
legalizado antes de su uso).
El nacimiento de la obligación de pagar el IGV

● En la venta de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita el

comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de comprobantes
de pago o la fecha en que se entregue el bien.

En el retiro de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita el

comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de comprobantes de
pago o la fecha del retiro del bien.

● En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se

emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha en que se percibe la retribución
● En la utilización de servicios: En la utilización en el país de servicios prestados por
no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro
de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.
● En los contratos de construcción: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que
se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha de percepción del ingreso.
● La primera venta de inmuebles: La fecha de percepción del ingreso, por el monto
que se perciba, sea parcial o total.
● En la importación: En la fecha que se solicita su despacho a consumo.
COMENTARIOS:

1. Ley 30524 “LEY DE PRÓRROGA DEL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS (IGV) PARA LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA – “IGV JUSTO”

Tiene como objetivo establecer una prórroga para el pago de impuesto general a las ventas
que correspondan a las micro y pequeñas empresas, solo ellos son los que pueden solicitar
está prórroga con ventas anuales hasta 1700 UIT, en dónde se cumplan las características
establecidas.
A. Que vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de construcción.
B. Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean superiores a los
1700 UIT (se toma como referencia la UIT vigente en el período anterior al de
la opción de prórroga).
C. Microempresas ventas anuales hasta 150 UIT, Pequeña empresa ventas
anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo a 1700 UIT.

El IGV JUSTO es un beneficio que permite a las empresas con ventas anuales de hasta 1700
UIT, prorrogar el pago del IGV hasta por 3 meses bajo condiciones establecidas.

Por ejemplo, el pago del IGV del periodo 08/2021, que se declara en septiembre, se puede
prorrogar hasta el vencimiento de la declaración del periodo 11/2021.

¿Quiénes no pueden acogerse?

En concreto, para el cálculo de las ventas anuales, según el régimen fiscal, se deben tener
en cuenta las ventas de enero a diciembre del año anterior al uso de la opción de diferimiento.
• Tener obligaciones tributarias obligatorias superiores a 1 UIT.
• Su titular (MYPE) o socio haya sido condenado por delito fiscal.
• En caso de concurso de acreedores.
• No hayan declarado y/o pagado el IVA y el Impuesto a la Renta correspondiente a
los doce (12) períodos anteriores, salvo que hayan completado el pago o distribución
de las obligaciones antes mencionadas en un plazo de hasta noventa (90) días antes
del acogimiento.
Además, si bien esta opción no genera intereses sobre los pagos atrasados ni multas, no
libera su obligación de presentar declaraciones juradas en la fecha de vencimiento
correspondiente. Las MYPE indican si optan por renovar marcando la opción Propósito de
Renovación que aparece en el Formulario de Presentación de Declaración Jurada Mensual
del Impuesto General a las Ventas.
En este sentido, se destaca que las normas representan un avance importante que
contribuye a la reforma tributaria que hace más productivas y competitivas a las empresas
del país, y por ende un incentivo para acabar con los altos índices de informalidad que
existen.

También se menciona que las MYPE con deudas tributarias pendientes de más de 1 UIT no
tienen derecho a prórroga fiscal si el propietario o socios de la MYPE han sido condenados
por un delito fiscal, si se encuentran en proceso de quiebra del Indecopi y si las MYPE no
han declarado y han pagado el IGV de los 12 meses anteriores y los IR, salvo que mejoren
su situación pagando al contado o compartiendo atrasos.

Así, se destaca que la prórroga se refiere específicamente al pago del IGV y no a la

presentación de declaraciones juradas mensuales. Además, el descuento es solo para las
MYPES, en este sentido, la Sunat puede exigir a las empresas que acrediten tal condición,
como la inscripción en el Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa.
EJEMPLO 1:
La empresa GLORIA S.A firmó un contrato por $20,000 + IGV, con la empresa PURA VIDA
S.A.
En el contrato se estableció que las maquinarias deberían quedar listas y operativas a más
tardar el 30/04/2021, con la finalidad de que la empresa GLORIA S.A, pueda iniciar su
campaña de verano 2022. Asimismo, en el contrato se estableció una penalidad de $7000
en caso de incumplimiento de la prestación de alguna de las partes.
No obstante, la empresa PURA VIDA S.A terminó el servicio el día 05/05/2021 perjudicando
de esta manera a la empresa GLORIA S.A, que no pudo iniciar su producción de acuerdo a
su programación establecida.

SOLUCIÓN:
1. En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa PURA
VIDA S.A, frente a la empresa GLORIA S.A, motivo por el cual se originó una
penalidad de $7000. Esto constituye un ingreso gravable para la empresa GLORIA
S.A, y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa PURA
VIDA S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no está sujeta al IGV,
porque el reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.
Por otra parte, la empresa GLORIA S.A, debe emitir una Nota de Débito, por el monto de la
penalidad.
(Tipo de Cambio = 2.80)
Ejemplo 2 :
 Conclusiones

Para el proceso para el planeamiento tributario en base a los D.L. 30524 IGV justo se
determinó que no se podía acceder por el momento al beneficio brindado por la LEY
30524 IGV justo, y para el acogimiento al D.L. 1269. Régimen MYPE Tributario de
alguna empresa, si es viable, para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
utilizando una mejor tasa del Impuesto a la Renta y evitando el pago en exceso, multas
innecesarias, embargos de cuentas.

Se determinó además que no se podía acceder por el momento al beneficio brindado

por la LEY 30524 IGV justo por no figurar en la Consulta Padrón de Prórroga de Pago
de IGV justo, cuyo uno de sus requisitos es no contar con deudas coactivas superiores
a una (01) UIT.

Se concluye que, si es viable implementar el planeamiento tributario sin llegar a la

elusión tributaria, mediante un análisis de las normas para el acogimiento al D.L. 1269.
Régimen MYPE Tributario a diferentes empresas es posible realizar un ahorro
tributario lícito y libre de contingencias, respetando antes el ordenamiento legal.