LA FACULTAD SANCIONADORA

INTRODUCCION

LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENE LA FACULTAD DISCRECIONAL DE

SANCIONAR LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS COMETIDAS POR EL
DEUDOR TRIBUTARIO. EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL SEÑALA QUE LA
APLICACIÓN DE UNA SANCIÓN ADMINISTRATIVA CONSTITUYE LA
MANIFESTACIÓN DEL EJERCICIO DE LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA
ADMINISTRACIÓN.
 Facultad discrecional
sancionadora de la Administración
Tributaria.

Podemos apreciar que el objetivo Sin embargo está claro que

principal de esta facultad tal libertad no puede ser
discrecional sancionadora es una ejercida de manera arbitraria;
herramienta otorgada por ley a la por el contrario, debe
SUNAT para combatir el sujetarse al ordenamiento
incumplimiento de las obligaciones legal y en el marco del interés
tributarias por parte de los público que supone procurar
administrados, y que por ello se los recursos financieros
requiere de cierto margen de previstos por ley en favor del
libertad en procura de tal objetivo. Estado
 Principios de la potestad
sancionadora.

Principio de no
Principio de
concurrencia de
legalidad
infracciones

Principio del debido

Principio de tipicidad procedimiento

Principio de
Principio de Non bis seguridad jurídica
in idem

Principio de Principio de
proporcionalidad irretroactividad.
 PRINCIPIO DE
Principio de tipicidad
LEGALIDAD

El principio de legalidad o
primacía de la ley es un
principio fundamental,
conforme al cual todo
Sólo constituyen
ejercicio de un poder
conductas sancionables
público debe realizarse
administrativamente las
acorde a la ley vigente y
infracciones previstas
su jurisdicción y no a la
expresamente en normas
voluntad de las personas.
con rango de ley
Si un Estado se atiene a
mediante su tipificación
dicho principio entonces
como tales, sin admitir
las actuaciones de sus
interpretación extensiva
poderes estarían
o analogía.
sometidas a la
constitución y al estado
actual o al imperio de la
ley.
 PRINCIPIO DE
PRINCIPIO DE
PROPORCIONALI
NON BIS IN IDEM
DAD

La sanción debe guardar

No se podrá imponer sucesiva o
correspondencia con la conducta
simultáneamente una pena y una
infractora, quedando prohibidas
sanción administrativa por el
las medidas innecesarias o
mismo hecho en los casos que se
excesivas, manteniendo la debida
aprecie la identidad del sujeto,
proporción entre los medios a
hecho y fundamento.
emplear y los fines públicos que
deba tutelar.
 Cuando una misma conducta califique
como más de una infracción se aplicará
PRINCIPIO DE NO
la sanción prevista para la infracción de
CONCURRENCIA
mayor gravedad, sin perjuicio que
DE
puedan exigirse las demás
INFRACCIONES.
responsabilidades que establezcan las
leyes.

Las entidades aplicarán sanciones

. PRINCIPIO DEL
sujetándose al procedimiento establecido
DEBIDO
respetando las garantías del debido
PROCEDIMIENTO
proceso.
 PRINCIPIO DE
PRINCIPIO DE
IRRETROACTIVI
SEGURIDAD
DAD.
JURÍDICA.

La actuación de la
Administración
Tributaria se encuentra
sometida al orden Son aplicables las
constitucional y legal, lo disposiciones
que permite a los sancionadoras
administrados prever el vigentes en el
tratamiento que momento que el
recibirán sus acciones, administrado incurre
así como las garantías en la infracción.
que
constitucionalmente le
compete.
 DEFINICIÓN, DETERMINACIÓN Y TIPOS DE
INFRACCIÓN TRIBUTARIA.

Definición: 

Art. 164 C.T. Que es  infracción tributaria

toda acción u omisión que importe la
violación de normas tributarias, siempre
que se encuentre tipificada como tal en el
propio Código o en otras leyes o decretos
legislativos.
Por su parte, el artículo 172° del mismo Código, establece que las infracciones
tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:

De inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripción.
De emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros
documentos.
De llevar libros y/o registros o
contar con informes u otros
documentos.
De presentar declaraciones y
comunicaciones.
De permitir el control de la
Administración Tributaria,
informar y comparecer ante la
misma
 Sanciones tributarias.

De TIPO PATRIMONIAL

LA MULTA.
Son sanciones de tipo pecuniario, que podrán determinarse en función a la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha en que se cometió la
infracción.

COMISO DE BIENES.
Tiene por objeto afectar de manera temporal el derecho de posesión o
propiedad del infractor sobre los bienes vinculados a la infracción,
limitando su derecho de uso o consumo en tanto permanece bajo
custodia de la SUNAT.
Sanciones de tipo no
patrimonial

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS. Consiste en el ingreso

del vehículo a los depósitos o establecimientos que designe la SUNAT,
previo levantamiento del acta probatoria en la que conste la intervención
realizada y se deja constancia expresa de la infracción detectada.  

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE

PROFESIONALES INDEPENDIENTES. Mediante esta sanción se limita al
contribuyente su derecho a ejercer por un tiempo determinado la
realización de sus actividades empresariales o profesionales, al ejecutarse
el cierre del local o establecimiento en el que se comete o se detectó la
infracción o el domicilio fiscal según corresponda.
 CONCLUSION:

El poder sancionador se fundamenta en el principio de legalidad; su

ejercicio por parte de la Administración Tributaria no puede ser en ningún
modo arbitrario, pues constituye una trasgresión de ley. Para tal efecto, el
propio Código Tributario ha señalado los principios que rigen esta potestad.

Por su parte, la discrecionalidad administrativa permite a la SUNAT

flexibilizar su actuación al aplicar las sanciones considerando la realidad del
contribuyente, sin perjudicar los principios de legalidad y seguridad jurídica

Asimismo, consideramos que la actuación de la SUNAT debe ser predecible

para los contribuyentes y no debe limitarse a imponer sanciones, sino que
debe contribuir de manera proactiva a promover la cultura tributaria en
nuestro país, mediante la simplificación de diversos trámites y
procedimientos administrativos