UNIVERSIDAD NACIONAL SAN

ANTONIOABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS, CONTABLES,
ECONOMICAS Y DETURISMO
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
PERITAJE CONTABLE
FRAUDE
FRAUDE CONTABLE
CONTABLE

DOCENTE:

CPC. YANETTE PALACIOS

GONZALES

INTEGRANTES
CODIGO
INTEGRANTES
CODIGO
Mercedes
Ccahuana
Villca
124321
Mercedes Ccahuana Villca
124321
Estefany
Ancco
Ronco
124986
Estefany Ancco Ronco
124986
Ruth
Noely
Huaman
Ttito
124335
Ruth Noely Huaman Ttito
124335

FRAUDE
FRAUDE CONTABLE
CONTABLE
fraude
fraude es
es el
el delito
delito ms
ms creativo,
creativo, requiere
requiere de
de las
las mentes
mentes ms
ms
agudas
agudas yy podemos
podemos decir
decir que
que es
es prcticamente
prcticamente imposible
imposible de
de
evitar.
evitar. En
En el
el momento
momento en
en que
que se
se descubre
descubre el
el remedio,
remedio, alguien
alguien
inventa
inventa algo
algo nuevo,
nuevo, la
la responsabilidad
responsabilidad de
de la
la prevencin
prevencin de
de los
los
mismos
mismos radica
radica en
en la
la administracin.
administracin. El
El auditor
auditor deber
deber planear
planear
la
la auditora
auditora de
de modo
modo de
de que
que exista
exista una
una expectativa
expectativa razonable
razonable
de
de detectar
detectar anomalas
anomalas importantes
importantes resultantes
resultantes del
del fraude
fraude yy el
el
error.
error. Se
Se sugieren
sugieren procedimientos
procedimientos que
que deben
deben considerarse
considerarse
cuando
cuando el
el auditor
auditor tiene
tiene motivos
motivos para
para creer
creer que
que existe
existe fraude
fraude o
o
error.
error.
La
La responsabilidad
responsabilidad por
por la
la prevencin
prevencin yy deteccin
deteccin de
de fraude
fraude yy
error
error descansa
descansa en
en la
la gerencia
gerencia que
que debe
debe implementar
implementar yy
mantener
mantener sistemas
sistemas de
de contabilidad
contabilidad adecuados.
adecuados.
El
El auditor
auditor no
no es
es yy no
no puede
puede ser
ser responsable
responsable de
de la
la prevencin
prevencin
del
del fraude
fraude o
o error,
error, sin
sin embargo,
embargo, el
el hecho
hecho de
de que
que se
se lleve
lleve a
a cabo
cabo
una
una auditoria
auditoria anual,
anual, puede
puede servir
servir para
para contrarrestar
contrarrestar fraudes
fraudes o
o
errores
errores

FRAUDE
FRAUDE
Concepto.Concepto.- Acto
Acto intencionado
intencionado realizado
realizado
por
por una
una o
o ms
ms personas
personas que
que conlleve
conlleve la
la
utilizacin
utilizacin del
del engao
engao con
con el
el fin
fin de
de
conseguir
conseguir una
una ventaja
ventaja injusta
injusta o
o ilegal
ilegal

Factores
Factores de
de riesgo
riesgo de
de fraude
fraude
Hechos
Hechos o
o circunstancias
circunstancias que
que indiquen
indiquen la
la
existencia
existencia de
de un
un incentivo
incentivo o
o elemento
elemento de
de
presin
presin para
para cometer
cometer fraude
fraude o
o que
que
proporcin
proporcin en
en una
una oportunidad
oportunidad para
para
cometerlo.
cometerlo.

Responsabilidad
Responsabilidad en
en relacin
relacin con
con la
la
prevencin
prevencin yy deteccin
deteccin del
del fraude.fraude.-

Los
la
Los responsables
responsables de
de
la entidad
entidad yy la
la
direccin
direccin son
son los
los principales
principales encargados
encargados
de
de la
la prevencin
prevencin yy deteccin
deteccin del
del fraude.
fraude.
Es
Es importante
importante que
que la
la direccin,
direccin, ponga
ponga
gran
gran nfasis
nfasis en
en este
este tema,
tema, lo
lo que
que puede
puede
reducir
reducir las
las oportunidades
oportunidades de
de que
que ste
ste se
se
produzca
produzca

Tipos
Tipos de
de fraudes
fraudes
Entre los tipos de fraudes ms
comunes se pueden encontrar los
siguientes:
Incumplimiento/falsificacin de
propiedad intelectual.
Malversacin de fondos o apropiacin
indebida por parte de empleados.
Robo de Identidad.
Fraude Financiero.

FRAUDE
FRAUDE CONTABLE
CONTABLE

Concepto.- Es un engao hacia un tercero,

abuso de confianza, dolo, simulacin etc.
que da como resultado una representacin
equivocada de los estados financieros,
pudiendo implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de
registros o documentos.
Malversacin de activos

Caractersticas:
Caractersticas:

Las
Las incorrecciones
incorrecciones en
en los
los estados
estados
financieros
financieros pueden
pueden deberse
deberse a
a fraude
fraude o
o
error.
error. El
El factor
factor que
que distingue
distingue el
el fraude
fraude del
del
error
error es
es que
que la
la accin
accin subyacente
subyacente que
que da
da
lugar
lugar a
a la
la incorreccin
incorreccin de
de los
los estados
estados
financieros
financieros sea
sea o
o no
no intencionada.
intencionada.
A
A efectos
efectos de
de las
las NIA
NIA al
al auditor
auditor le
le
concierne
concierne el
el fraude
fraude que
que da
da lugar
lugar a
a
incorrecciones
incorrecciones materiales
materiales en
en los
los estados
estados
financieros.
financieros. Para
Para el
el auditor
auditor son
son relevantes
relevantes
dos
dos tipos
tipos de
de incorrecciones
incorrecciones intencionadas:
intencionadas:

las
las incorrecciones
incorrecciones debidas
debidas a
a informacin
informacin
financiera
financiera fraudulenta
fraudulenta yy las
las debidas
debidas a
a una
una
apropiacin
apropiacin indebida
indebida de
de activos.
activos.

Aunque
Aunque el
el auditor
auditor puede
puede tener
tener indicios
indicios o,
o,
en
en casos
casos excepcionales,
excepcionales, identificar
identificar la
la
existencia
existencia de
de fraude,
fraude, el
el auditor
auditor no
no
determina
determina si
si se
se ha
ha producido
producido
efectivamente
efectivamente un
un fraude
fraude desde
desde un
un punto
punto
de
de vista
vista legal
legal

INDICADORES DEL FRAUDE CONTABLE

Crecimiento desproporcionado de la empresa

Aumento de operaciones al cierre del ejercicio
Llamativo incremento de ventas
Aumento de ventas significativas
Excesivo inters sobre la contabilizacin de las
operaciones
Nivel de inventario obsoleto
Llamativas sobrevaloraciones de activos
intangibles

CASOS DE FRAUDE CONTABLE

Empresas
Empresas de
de propiedad
propiedad
privada
privada

engaar

ocultar

ocultar

Sobrevalorando los
activos y los beneficios
de la empresa.

Beneficios para evitar

el pago de impuestos.

Los costes y las deudas.

VENTAS PREMATURAS / REGISTRO DEMORADO DE

COSTES

VENTAS PREMATURAS

Registro
Registro de
de ventas,
ventas, en
en las
las que
que
la
la empresa
empresa aun
aun no
no puede
puede
garantizar
garantizar razonablemente
razonablemente
que
que va
va a
a cobrar
cobrar estas
estas ventas.
ventas.

REGISTRO DEMORADO DE COSTES

Costes
Costes asociados
asociados con
con las
las
ventas
ventas legtimamente
legtimamente en
en el
el
periodo,
periodo, imputados
imputados en
en un
un
periodo
periodo contable
contable posterior.
posterior.

INGRESOS FICTICIOS

Registrar
Registrar

bienes

contabl
emente

emitiendo
emitiendo

emitiendo
emitiendo

venta

factura
s

factura
s

Clientes
Clientes
ficticios
ficticios

Clientes
Clientes
ficticios
ficticios

servicios

Nunca
Nunca han
han
sucedido
sucedido

SOBREVALORACION DE INVENTARIO

Sobrevalora

Cantidad
Cantidad que
que se
se posee
posee de
de
mercadera
mercadera en
en el
el
inventario
inventario

Precios

De
De las
las unidades
unidades en
en stock
stock
son
son elevados
elevados

VALORACION DEL ACTIVO INMOBILIZADO

FICTICIO

Registrar
Registrar

de

Activos ficticios

alquiler

registra

maquinari
a

propio

SOBREVALORACION DEL ACTIVO

INMOBILIZADO
Activos
Activos
inmovilizados
inmovilizados
deben

Ser valorados a
aprecio de coste

Y no

A precio de
mercado

NO REGISTRO DE LOS IMPAGOS

OMISION DEL REGISTRO DE GASTOS

Otra
Otra forma
forma de
de
engordar
engordar
ingresos
ingresos

NO
NO contabilizar
contabilizar
gastos
gastos

es

ejm

NO registrar

prdida
s
Facturas
pendientes de
cobro
NO cobradas

Facturas por abonar

a los proveedores
Su
efecto
Sobrevaloracin de
los ingresos
Conciliar la situacin de
ejercicios posteriores.

OMISIN DEL REGISTRO DE GASTOS

POR DEVOLUCIONES
NO
NO registrar
registrar
contablemente
contablemente
gastos

En que incurre la
empresa

OLVIDAR MENCIONAR
INFORMACIN RELEVANTE EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS

Ocultar
Ocultar
usuario
s

Estados financieros

En
concept
o

Informacin

Tramitacin d
devolucin de los
productos

Relevante y
fundamental

Clientes

fraude

Casos de fraude contable

Caso Enron - EE.UU:

* Enron Corporation fue una empresa energtica con sede en

Houston, Texas que empleaba a ms de 21.000 personas hacia
mediados de 2001.

* Enron se constituy en 1985 por la fusin de las empresas Houston

Natural Gas e Inter North. Kenneth Lay, presidente de la ex Houston
Natural Gas y luego presidente de Enron, dirigi a la compaa casi
desde su creacin hasta poco tiempo antes de su estrepitosa cada.
La empresa originalmente se dedicaba a la administracin de
gasoductos dentro de los Estados Unidos, aunque luego expandi
sus operaciones como intermediario de los contratos de futuros y
derivados del gas natural y al desarrollo, construccin y operacin de
gasoductos y plantas de energa, por todo el mundo, convirtindose
rpidamente en una empresa de renombre internacional.

* En su momento la revista Fortune la design como la empresa ms

innovadora de los Estados Unidos durante cinco aos consecutivos, entre
1996 y 2000.

* Adems apareci en la lista de los 100 mejores empleadores de dicha revista

en 2000, y era admirada por la grandilocuencia de sus instalaciones entre los
ejecutivos de empresas.

* la reputacin de esta empresa comenz a decaer debido a los insistentes

rumores de pago de sobornos y trfico de influencias para obtener contratos
en Amrica Central, Amrica del Sur, frica, las Filipinas y la India. El
escndalo ms resonante estuvo vinculado al Contrato que tena Enron con la
empresa de energa Maharashtra State Electricity Board. Simultneamente,
una serie de tcnicas contables fraudulentas, avaladas por su empresa
auditora, la entonces prestigiosa firma Arthur Andersen, permitieron crear el
mayor fraude empresarial conocido hasta ese entonces.

*Principales Detonantes

* La reputacin de Enron comenz a caer cuando comenzaron a surgir rumores

acerca de contratos con valor de treinta mil millones de dlares con la empresa
Maharashtra State Electricity Board. Dichos sobornos se rumoreaba que eran para
Amrica Central y del Sur, Filipinas e India.

* Tres Sociedades de Enron con altos pasivos fueron excluidas de los balances de la
empresa.

* Hubo manipulacin en la informacin de Enron por parte de la Auditora Arthur

Anderson, sospechando de la complicidad con estos.

* Enron cre una cortina a la poblacin mostrando beneficios ms altos a los que en
realidad posea.

* Estos principalmente fueron provocados por descuidos dentro del Sistema

Financiero de Enron.

*Efecto en la contabilidad
* El caso Enron fue el principal detonante en la
elaboracin de la Ley Sarbanes Oxley.

Para
Para los
los contadores
contadores yy auditores,
auditores, esta
esta Ley
Ley les
les obliga
obliga a
a extenderse
extenderse
en
en sus
sus pruebas
pruebas antes
antes de
de emitir
emitir una
una opinin
opinin que
que avale
avale la
la
informacin
informacin presentada
presentada en
en los
los estados
estados financieros
financieros de
de las
las
compaas.
compaas.
A
A pesar
pesar de
de todo
todo la
la arquitectura
arquitectura contable
contable era
era totalmente
totalmente legal
legal yy
valedera.
valedera.

*Consecuencia

* Con su presencia en cerca de 40 pases y una serie de empresas asociadas, el

colapso de Enron, repercuti negativamente en los mercados energticos en
general y en varias compaas que le haban otorgado crditos o tenan contratos
con Enron.

* La presentacin judicial llev a un organismo oficial a iniciar una investigacin

sobre el estado de cuentas de la compaa, que admiti a comienzos de ao que
sus ganancias fueron menores a las declaradas entre 1997 y 2001.

* Las dudas sobre las prcticas contables de la empresa que supuestamente

tendieron a cubrir la grave situacin econmica de la compaa se incrementaron
ante denuncias de una ex ejecutiva sobre la presunta destruccin sistemtica de
documentos.

* El escndalo salpic a Andersen, una de las firmas ms importantes de auditora

contable.

* Ley Sarvanes Oxley

Es una ley de Estados Unidos.
Conocida
Conocida
como
como

Acta de Reforma de la Contabilidad

Pblica de Empresas y de
Proteccin al Inversionista.

Tambin es llamada SOx, SarbOx o

SOA

Esta ley, ms all del mbito nacional,

involucra a todas las empresas que
cotizan en NYSE (Bolsa de Valores de
Nueva York), as como a sus filiales.

La Ley Sarbanes Oxley nace en Estados Unidos con el fin de

monitorear a las empresas que cotizan en bolsa de valores,
evitando que la valorizacin de las acciones de las mismas
sean alteradas de manera dudosa, mientras que su valor es
menor.

Finalidad
* Evitar fraudes y riesgo de bancarrota, protegiendo al inversor.