AEC 1: CASOS PRÁCTICOS IRPF

Marta García Sánchez

Pregunta 1:

a.) Una persona física que obtiene un premio de la Quiniela no ha de incluir el importe del
premio en su liquidación del IRPF: Verdadero, a tenor de la Ley 16/2012, de 27 de
diciembre se establece que los perceptores de estos premios, cualquiera que sea su
naturaleza, en el momento del cobro, soportarán una retención o ingreso a cuenta que
debe practicarles el organismo pagador del premio, es decir, la SELAE.
b.) Una persona física de nacionalidad alemana que esté trabajando en territorio español
durante 300 días en 2018 no tiene la consideración de contribuyente del IRPF: Falso, sí
se considera contribuyente del IRPF ya que ha permanecido en territorio español más
de 183 días en el período de devengo (art.8 de la Ley del IRPF).

Pregunta 2:

El contribuyente vende en enero de 2018 por 250.000€ un inmueble adquirido en marzo de

2015 por 120.000€, generando la venta una ganancia patrimonial de 130.00€.

Año 2018:

130.000 ------250.000

X --------- 100.000

Se imputa de la ganancia patrimonial en el año 2018 la cantidad de 52.000€

Año 2019

130.000 ----- 250.000

X ------ 100.000

Se imputa en el 2019 la cantidad de 52.000€

Año 2020

130.000 ----- 250.000

X ------ 50.000

Se imputan en 2020 los últimos 26.000€

Pregunta 3:

Rendimientos íntegros:

Rendimientos dinerarios: 58.000€ + 3.200€ (de los 6.000 de compensación por traslado los
2.800€ de gastos de mudanza están exentos) + 30.000 = 91.200€

Rendimientos especie: 150 (1.5% del préstamo) + 7.000€ = 7.150€

El total de los rendimientos íntegros es de 98.350€

Gastos deducibles: 3.400€ de Seguridad Social

Rendimiento neto previo es de 94.950€

Otros gastos: 2.000€ (art.19 Ley IRPF)

Rendimiento neto es de 92.950€

Al no cumplir ninguno de los requisitos del art. 20 de la Ley del IRPF el RENDIMIENTO NETO
REDUCIDO es de 92.950€

Pregunta 4:

Rendimientos íntegros:

12.000€ (1.000€ x 12 meses)

Gastos deducibles:

4.000€ (intereses) + 450€ (IBI)+ 1.900€ (comunidad) + 1.800€ (caldera) + 300€ (prima del
seguro) + 600€ (consumo de energía) + 2.070€ (amortización – 3% de 69.000, que es mayor
que el 40% del valor catastral) = 11.120€

Rendimiento neto es de 880€

Reducción del artículo 23.2 de la Ley del IRPF será del 60% es 528€

Por tanto el rendimiento neto reducido es de 352€

Pregunta 5:

a.) Un profesional acogido al método de estimación directa simplificada se desplaza a

otros municipios para el ejercicio de su actividad económica utilizando su vehículo
particular. ¿Puede, a efectos de determinar el rendimiento neto de su actividad
económica, deducir los gastos inherentes al vehículo en la parte que
 proporcionalmente corresponda a sus desplazamientos profesionales? Lo primero a
tener en cuenta es la afectación o no del vehículo a la actividad, según el artículo
29.1.b) de la Ley del IRPF “…no se considerarán afectos los bienes de esparcimiento y
recreo o en general de uso particular del titular de la actividad”.
Además el art.22.2 del reglamento del IRPF dice que “no se entenderán afectados
aquellos que se utilicen simultáneamente para actividades económicas y actividades
privadas” y en el apartado 4 dice “se considerarán utilizados para necesidades privadas
de forma accesoria y notoriamente irrelevante los bienes del inmovilizado adquiridos y
utilizados para el desarrollo de la actividad económica que se destinen al uso personal
del contribuyente en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el
ejercicio de dicha actividad”
Por todo lo anteriormente expuesto, se entiende que el vehículo al ser también de uso
particular no se considerará afecto a la actividad y por lo tanto los gastos inherentes a
este no tendrán la consideración de gasto deducible.
Sólo cabría una excepción, que la actividad profesional que desarrolle sea de
representante o agente comercial.

b.) Supongamos que el profesional anteriormente mencionado, utiliza parte de su

vivienda para desarrollar su actividad económica. Destina el 50% de una vivienda de
100 metros cuadrados. Se conoce adicionalmente que los gastos por suministros del
ejercicio han ascendido a 4.000 euros. ¿Qué incidencia presenta en la liquidación del
IRPF del contribuyente? En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su
vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de
dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, en el porcentaje
resultante de aplicar el 30 por 100 a la proporción existente entre los metros
cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo
que se pruebe un porcentaje superior o inferior.
En base a esto, puesto que el profesional destina el 50% de su vivienda al uso
profesional, los gastos deducibles será el 30% de 2.000€ (50% de 4.000), es decir,
600€.

Pregunta 6:

a.) Se considerará ganancia o pérdida patrimonial, el rendimiento neto se obtiene de

4.600€ (precio de venta) - 4.000€ (precio de adquisición) con un resultado de 600€,
sería ganancia patrimonial.

b.) Se considerará ganancia o pérdida patrimonial, calculado el rendimiento neto restando

el precio de venta (12.000 – 50 = 11.950) menos precio de adquisición (30.000€) con
un resultado de -18.050€, por lo tanto pérdida patrimonial.

c.) Los dividendos percibidos tienen la consideración de rendimientos del capital

mobiliario, puesto que le importe líquido es de 648€ y estos rendimientos están
sujetos a una retención del 19% el rendimiento neto será de 800€.
d.) La venta de la vivienda habitual tiene la consideración de ganancia o pérdida
patrimonial, siendo el precio de venta 250.000€ y el precio de compra de 200.000€
genera un incremento patrimonial de 50.000€, al tratarse de la vivienda habitual esta
puede resultar exenta si el importe total obtenido por la transmisión se reinvierte en la
adquisición de otra vivienda habitual. Puesto que el importe obtenido en la venta es
de 250.000€ y el precio de la nueva vivienda habitual es de 200.000€ no está exenta en
su totalidad, tendrá una exención del 84%. Por ello, si la ganancia patrimonial ha sido
de 50.000€ y está exenta al 84% la ganancia patrimonial es de 8.000€.