CURSO 2022/23

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I

CASO PRÁCTICO NÚM. 4/IRPF:

Dª. Carmen Soler, de 38 años de edad y publicista de profesión, está casada en segundas nupcias
con D. Pablo Jiménez de 42 años de edad. Dª. Carmen es madre de dos niñas de 7 y 5 años, fruto de su
anterior matrimonio con D. Carlos Sanz, con quien comparte la custodia de las niñas. Dª. Carmen ha
adoptado a las dos hijas gemelas que su actual esposo tuvo mediante gestación subrogada, que actualmente
cuentan con 2 años de edad.

Dª. Carmen Soler inició su actividad económica en el ejercicio 2018. Dª. Carmen ejerce su
profesión en un local propiedad de su esposo y viene determinando el rendimiento neto derivado de su
actividad económica a través del régimen de estimación directa simplificada, sin que respecto al ejercicio
2022 haya renunciado al él.

Los datos que figuran en sus Libros-registro de ingresos y gastos correspondientes al ejercicio
2022, son los siguientes:

A) INGRESOS ÍNTEGROS:
1. Prestaciones de servicios ............................................................ 144.000 €
B) GASTOS:
1. Sueldos y salarios......................................................................... 78.000 €
2. Seguridad Social propia… ............................................................ 4.000 €
3. Mutualidad profesional que cubre las mismas contingencias que
la Seguridad Social….................................................................... 1.800 €
4. Seguridad Social de sus empleados............................................... 2.500 €
5. Arrendamiento de local… ..............................................................7.000 €
6. Gastos corrientes… ....................................................................... 2.500 €
7. Tributos (IAE, tasas municipales)… .............................................. 1.900 €
8. Materiales y otros ............................................................................ 2.800 €
9. Adquisición de nuevos programas informáticos ............................. 3.400 €
10. Aportaciones a su Plan de Pensiones… ......................................... 5.000 €
11. Gastos de publicidad y propaganda… ............................................ 1.000 €
12. Recargo de apremio reducido del IBI 2021....................................... 100 €
13. Recargo por presentación extemporánea IRPF 2022......................... 300 €
14. Sanción administrativa… .....................................................................50 €
15. Regalos de empresa…......................................................................... 900 €
16. Diseño gráfico de la cartelería de promoción de una asociación
sin ánimo de lucro, siendo esta prestación de servicio de carácter
gratuito para la mencionada asociación........................................ 2.800 €
17. Prima Seguro de Enfermedad suscrito por Dª. Carmen y en el
que figuran como asegurados además de la tomadora, su esposo,
sus cuatro hijos menores de edad y su madre… ............................. 4.200 €
18. Previsión contable IRPF 2022 .........................................................6.000 €
19. Amortización del inmovilizado material ............................................ 300 €

En el concepto de sueldos y salarios se encuentra incluida la remuneración de 30.000 € que Dª.

Carmen satisface a su esposo como trabajador asalariado de la agencia de publicidad que la misma
regenta, figurando D. Pablo dado de alta en el régimen general de la Seguridad Social, como
trabajador de la empresa a tiempo parcial.

Dª. Carmen ha realizado pagos fraccionados a cuenta de su IRPF por importe de 17.100 €.

CALCULAR EL RENDIMIENTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS UTILIZANDO EL

MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA.
 Dª. Carmen es propietaria de un apartamento que durante la mitad del ejercicio 2022 permaneció
arrendado a un matrimonio que lo utilizó como vivienda habitual, reportándole unos ingresos íntegros de
20.000€. La vivienda fue adquirida en el año 1998 y el coste de adquisición de la misma ascendió a 120.000 €.
El valor catastral del inmueble asciende a 36.000 €, representando el valor del suelo un 20 por 100 del total.

La vivienda está hipotecada, habiendo satisfecho Dª. Carmen por tal concepto, durante el ejercicio 2022, un
total de 5.400 €, con el siguiente desglose:
- Capital amortizado en el ejercicio: 3.200 €
- Intereses satisfechos: 1.200 €

La cuota del IBI satisfecho por nuestra contribuyente ascendió a 160 €.

La vivienda le ha generado los siguientes gastos:

1. Gastos de anuncios y alquiler: 600 €
2. Gastos de comunidad de propietarios: 720 €
3. Pintura de la vivienda: 1.200 €
4. Instalación de aire acondicionado con bomba de frío: 2.000 €

CALCULAR EL RENDIMIENTO DEL CAPITAL INMOBILIARIO.

Dª. Carmen es titular de varias cuentas y depósitos en CCM, entidad que le ha remitido la siguiente
información fiscal:
- Intereses: 1.000 €
- Retenciones IRPF: 150 €
- Saldo a 31-XII: 2.400 €
- Saldo medio del último trimestre del año: 1.900 €
-
Dª. Carmen ha obtenido dividendos de ENDESA por su condición de partícipe por importe de
5.000 €, así como, 1.000 € más en concepto de prima de asistencia a juntas de la misma mercantil. Los
títulos valores de ENDESA están admitidos a negociación en el Mercado de Valores. Los gastos de
administración y depósito de dichos títulos han ascendido a 500 €.

Dª. Carmen suscribió Obligaciones del Estado a 12 meses, el día 2 de Enero de 2022, por un
importe de 65.000 € con una rentabilidad del 5% a percibir cada cuatro meses.

Dª. Carmen adquirió Letras del Tesoro el día 6 de Abril de 2022 por 12.000 €, con cobro de
intereses semestrales al 2,5%, si bien, el día 6 de Noviembre de 2022, procedió a su venta por 18.000 €.

Dª. Carmen, con fecha 12 de mayo de 2022, procedió al arrendamiento de la imprenta de artes
gráficas que heredó de su padre, obteniendo un rendimiento de 35.000 €, si bien, tuvo que hacer frente a
diversos gastos: IBI -450 €-, gestión del arrendamiento -230 €-, acondicionamiento del local y puesta a
punto de la maquinaria -1300 €-, amortización del inmueble y de los útiles necesarios para el desarrollo del
negocio -560 €-.

CALCULAR DE MODO SEPARADO LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

TÍPICO, ASÍ COMO LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO ATÍPICOS.