COMPRAVENTA

SOLUCIONES TEMA 6

Test de repaso
1. El sistema Cl@ve PIN puede ser utilizado por:

a) Grandes empresas
b) Sociedades anónimas y limitadas.
c) Personas físicas.

2. Las personas físicas que inicien una actividad económica en España

deben presentar el modelo:

a) 036, un mes antes del inicio de la actividad.

b) 037, el día del inicio de la actividad.
c) 037, antes del inicio de la actividad.

3. El suministro inmediato de información (SII) no es obligatorio para:

a) Todas las grandes empresas.

b) Todas las sociedades anónimas y limitadas.
c) Los profesionales inscritos en el REDEME.

4. La información sobre las facturas de los obligados por el SII, debe

realizarse en el plazo de:

a) 4 días.
b) 8 días.
c) 12 días.

5. El plazo de presentación de las autoliquidaciones de los inscritos en el

REDEME es:

a) Durante los 20 primeros días del mes siguiente al que se liquida.

b) Durante los 30 primeros días del mes siguiente al que se liquida.
c) No tienen que presentar las autodeclaraciones periódicas.

6. La declaración trimestral del IVA se presenta:

a) Durante los 20 primeros días del mes siguiente al que se liquida.
b) Durante los 30 primeros días del mes siguiente al que se liquida.
c) Durante el mes siguiente al que se liquida.

7. Cuando el último día para presentar la declaración sea sábado o fiesta, la

declaración podrá presentarse:

a) El sábado.
b) El primer día hábil siguiente.
c) En los dos días hábiles siguientes.

8. El último día para presentar la declaración del cuarto trimestre es:

a) 20 de enero del año siguiente.

b) 30 de enero del año siguiente.
c) 31 de enero del año siguiente.

9. Presentará declaración trimestral los sujetos pasivos cuyo volumen de

operaciones el año anterior ha sido:

a) Igual a 6.010.121,04 €.
b) Superior a 6.010.121,04 €.
c) Inferior o igual a 6.010.121,04 €.

10. Cuando la declaración del segundo trimestre ha resultado a devolver:

a) Se compensa en el mes posterior.

b) Se solicita la compensación en el trimestre siguiente.
c) Se solicita la devolución.

11. Cuando la declaración del cuarto trimestre ha resultado a devolver:

a) Se puede solicitar la devolución.

b) Se solicita obligatoriamente la devolución.
c) Se solicita la devolución en el modelo 390.

12. Se incluirá a un cliente en el modelo 347 cuando el volumen total de

compras en un año:
 a) Son 3.005,06.300 €, IVA incluido.
b) No ha superado 3.005,06 €, IVA no incluido.
c) Ha superado 3.005,06 €, IVA incluido.

13. Se incluirán en la declaración anual de operaciones con terceras

personas:

a) Las importaciones de bienes.

b) Las prestaciones de servicios.
c) Las entregas intracomunitarias.

14. Se incluirán en la declaración anual de operaciones con terceras

personas:

a) Las retribuciones anuales pagadas a los trabajadores.

b) Los alquileres de los inmuebles.
c) Las exportaciones.

15. El modelo 347 se presenta:

a) Durante el mes de diciembre en relación con las operaciones del año

que finaliza.
b) Durante el mes de enero en relación con las operaciones del año
anterior.
c) Durante el mes de febrero en relación con las operaciones del
año anterior.

16. El modelo 390 debe presentarse:

a) Durante los 20 primeros días de enero del año siguiente al de la

declaración.
b) Durante los 30 primeros días de enero del año siguiente al de
la declaración.
c) Durante el mes de enero del año siguiente al de la declaración.
Comprueba tu aprendizaje

1. La empresa Montana de Salamanca, dedicada a la distribución al

por mayor, tiene que presentar la declaración del IVA del primer
trimestre. Calcula el importe de la declaración teniendo en cuenta
las siguientes consideraciones:

Las operaciones realizadas (IVA sin incluir) fueron:

• Ventas:

– Productos del tipo general: 80.000 €.

– Productos del tipo reducido: 32.000 €.

• Compras (IVA sin incluir):

– Bienes corrientes del tipo general: 15.000 €.

– Bienes de inversión (furgoneta): 25.000 €.

IVA repercutido: 80.000 x 0,21 + 32.000 x 0,10 = 16.800 + 3.200 =

20.000 €.

IVA soportado: 15.000 x 0,21 + 25.000 x 0,21 = 3.150 + 5.250 = 8.400 €.

Importe de la declaración: 20.000 – 8.400 = 11.600 €, a ingresar.

2. Calcula el importe de la declaración del segundo trimestre, de la

empresa de la actividad anterior, con los siguientes datos:

• Ventas:

– Productos del tipo superreducido: 50.000 € (en régimen de

recargo de equivalencia):

– Productos del tipo general: 70.000 €.

• Adquisiciones intracomunitarias del tipo general: 30.000 €.

• Compras y gastos:

– Bienes corrientes del tipo superreducido: 35.000 €.

• Importaciones de bienes corrientes por 90.000 €, IVA tipo

general.
• Se vendieron mercancías del tipo general a un cliente francés por
75.000 €.

IVA repercutido: 50.000 x 0,04 + 50.000 x 0,005 + 70.000 x 0,21 = 2.000

+ 250 + 14.700 + 6.300 = 23.250 €.

IVA soportado: 35.000 x 0,04 + 90.000 x 0,21 = 1.400 + 18.900 + 6.300

= 26.600 €.

Importe de la declaración: 23.250 – 26.600 = - 3.350 €, a compensar.

3. Calcula el importe de la declaración del IVA del tercer trimestre,

de la empresa de las actividades anteriores, en el cual realizaron
estas operaciones:

• Ventas:

– Artículos del tipo superreducido: 27.000 € (en régimen de

equivalencia).

– Artículos del tipo reducido: 73.000 €.

– Artículos del tipo general: 45.000 €.

• Compras:

– Bienes corrientes del tipo reducido: 40.000 €

– Bienes corrientes del tipo general: 80.000 €.

 Importaciones de bienes corrientes: 47.000 € (IVA 21 %).

• Compensación: la empresa solicitará la compensación del saldo a
su favor.

IVA repercutido: 27.000 x 0,04 + 73.000 x 0,10 + 45.000 x 0,21 = 1.080 +

7.300 + 9.450 = 17.830 €.

IVA soportado: 40.000 x 0,10 + 80.000 x 0,21 + 47.000 x 0,21 = 4.000 +

16.800 + 9.870 = 30.670 €.

Importe de la declaración: 17.830 – 30.670 = - 12.840 €, a compensar.

Importe a compensar trimestre siguiente: - 12.840 – 3.350 = - 16.190 €.

4. Calcula el importe de la declaración del IVA del cuarto
trimestre de la empresa de las actividades anteriores. Los datos
son:

• Ventas (Todas en régimen de equivalencia):

– Artículos del tipo superreducido: 130.000 €.

– Artículos del tipo reducido: 75.000 €.

– Artículos del tipo general: 19.000 €.

• Compras (IVA sin incluir):

– Bienes corrientes del tipo general: 36.000 €.

– Bienes de inversión (maquinaria): 23.000 €.

 Importaciones de bienes corrientes del tipo general: 57.000 €.

 Ventas a clientes de México 100.000 €.
 Entregas intracomunitarias de Holanda: 120.000 €.
 Adquisiciones intracomunitarias en Alemania: 40.000 €; IVA
10%.

IVA repercutido: 130.000 x 0,04 + 130.000 x 0,005 + 75.000 x 0,10 +

75.000 x 0,014 + 49.000 x 0,21 + 49.000 x 0,052 = 5.200 + 650 + 7.500
+ 1.050 + 10.290 + 2548 + 4.000 = 31.238 €.

IVA soportado: 36.000 x 0,21 + 23.000 x 0,21 + 57.000 x 0,21 = 7.560 +

4.830 + 11.970 + 4.000 = 28.360 €.

Importe de la declaración: 31.238 – 28.360 = 2.878 €, a ingresar.

Importe a ingresar: 2.878 – 16.690 = -13.812 €.

5. Siguiendo las instrucciones que se detallan en esta unidad,

accede a la página web de la Agencia Tributaria
(www.agenciatributaria.es.) y descarga el modelo 303.
Cumplimenta y genera el PDF de las actividades 1, 2, 3 y 4.

Para la actividad 1, véase la Figura 6.10.

Para la actividad 2, véase la Figura 6.11.

Para la actividad 3, véase la Figura 6.12.

Para la actividad 4, véase la Figura 6.13.

6. Accede, desde la web de la Agencia Tributaria, a la Plataforma

Informativas, y descarga el modelo 349 para cumplimentarlo con
los datos de las actividades 1, 2, 3 y 4. Inventa los nombres de
proveedores y clientes de las operaciones intracomunitarias.

Véase la Figura 6.14.

7. Siguiendo las instrucciones de la unidad, accede al modelo 390 y

cumpliméntalo con los datos de las actividades 1, 2, 3 y 4. Si fuese
necesario para avanzar, inventa los nombres y los datos que creas
conveniente.

Véase la Figura 6.15.

8. Cumplimenta la declaración del mes de enero de la empresa

Panamericana, SA. Esta empresa está inscrita en el registro de
devolución mensual.

 Ventas (IVA y RE sin incluir):

─ Productos tipo superreducido: 80.000 €.
─ Productos tipo reducido: 150.000 €.
─ Productos tipo general: 170.000 €.
 Compras y gastos (IVA sin incluir):
─ Compras de prendas de vestir: 87.000 €.
─ Revistas, periódicos, libros: 2.300 €.
─ Medicamentos: 600 €.
─ Material eléctrico: 9.000 €.
─ Sueldos de los trabajadores: 150.000 €.
─ Material de oficina: 2.300 €.
─ Seguro de una nave industrial: 1.000 €.
─ Electricidad: 3.000 €.
 Compra de bienes de inversión:
─ Furgoneta para reparto: 25.000 €. Esta furgoneta se utilizará
en un 20% para actividades privadas.
─ Equipos informáticos: 7.000 €.
 Importaciones: se realizaron compras a Argentina por 77.000 €,
IVA del 10%.

o IVA deducible:
─ Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes:
─ Prendas de vestir........................ 87.000 x 0,21 = 18.270,00
─ Revistas, periódicos, libros............. 2.300 x 0,04 = 92,00
─ Medicamentos uso humano.................. 600 x 0,04 = 24,00
─ Material eléctrico....................... 9.000 x 0,21 = 1.890,00
─ Sueldos de los trabajadores… (Exentos de IVA)
─ Material de oficina...................... 2.300 x 0,21 = 483,00
─ Seguros… (Exentos de IVA)
─ Electricidad............................. 3.000 x 0,21 = 630,00
Suman...............: Bases 104.200 € Cuotas 21.389,00 €

o Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de

inversión:
─ Furgoneta………………………………………………………..25.000 x 0,80 = 20.000
x 0,21 = 4.200 €.
─ Equipos informáticos......................... 7.000 x 0,21 = 1.470 €.
Suman............: Bases: 27.000 Cuotas: 5.670 €.

Véase la Figura 6.16.

9. Realiza la declaración del IVA del mes de marzo, de la empresa

Modulares, SA, NIF A40181818, que realizó en el mes las
operaciones que se detallan:

 Ventas en régimen de equivalencia (IVA y RE sin incluir):

─ Artículos tipo superreducido: 20.000 €, de los cuales 8.000 €
en régimen de equivalencia.
─ Artículos tipo reducido: 42.000 €, de los cuales 21.000 € en
régimen de equivalencia.
─ Artículos tipo general: 49.000 €, de los cuales 20.000 € en
régimen de equivalencia.
 Adquisiciones intracomunitarias: se realizaron compras de
mercaderías a proveedores griegos por importe de 18 000 €,
IVA del tipo general.
 Compras y gastos (IVA sin incluir):
 ─ Mercancías sometidas al tipo reducido: 60.000 €.
─ Mercancías sometidas al tipo general: 30.000 €.
─ Salarios de los empleados: 27.000 €.
─ Gas: 2.500 €.
─ Seguros de los vehículos de la empresa: 4.000 €.
─ Intereses financieros de un crédito: 2.500 €.
─ Comisiones bancarias: 200 €.
 Adquisiciones de bienes de inversión:
─ Compraron una motocicleta por 12.000 €, que se va a utilizar
para la empresa y para uso particular.
─ Se adquirió un equipo por 30.000 €, que se utilizará en un
90% para uso empresarial y un 10% en otras actividades.
 Entregas intracomunitarias por importe de 15.000 €.
 Se enviaron mercancías a Rusia por valor de 89.000 €.

IVA devengado:

General BI.= 49.000, Cuota IVA 10.290

Reducido B.I.= 42.000 Cuota IVA 4.200

Superreducido B.I. 20.000 Cuota IVA 800

En los tres tipos hay compras con recargo de equivalencia

General: BI 20.000 Cuota R.E. 1040

Reducido: BI 21.000 Cuota RE 294

Superreducido: B.I. 8.000 Cuota R.E. 40

Adquisiciones intracomunitarias por valor de 18.000 + 21% IVA. Cuota =

3.780 €

Total Cuota Devengada = 20.444

IVA deducible:

─ Por cuotas soportadas en operaciones interiores corrientes:

─ Mercancías tipo reducido............... 60.000 x 0,10 = 6.000,00
─ Mercancías tipo general................ 30.000 x 0,21 = 6.300,00
─ Sueldos de los trabajadores........... (Exentos de IVA)
─ Gas................................... 2.500 x 0,21 = 525,00
 ─ Seguros (Exentos de IVA)
─ Intereses bancarios (Exentos de IVA)
─ Comisiones bancarias .............. 200 x 0,21 = 42,00
Suman..... Bases 92.700 € Cuotas: 12.867,00 €.

─ Por cuotas soportadas en operaciones interiores con bienes de

inversión:
─ Furgoneta…………… 12.000 x 0,50 = 6.000 x 0,21 = 1.260 €.
─ Equipos………………. 30.000 x 0,90 = 27.000 x 0,21 = 5.670 €.
Suman…. Bases 33.000 €. Cuotas….. 6.930 €.

Véase la Figura 6.17.

10. Realiza la declaración que presentará la empresa, Tacto, SA, NIF

A03111111, que realizó en el mes de mayo las operaciones que a
continuación se detallan:

 Ventas (IVA y RE sin incluir):

─ Productos tipo superreducido: 46.000 €, de los cuales 23.000
€ fueron vendidos en régimen de equivalencia.
─ Productos tipo reducido: 145.000 €, de los cuales 65.000 €
fueron vendidos en régimen de equivalencia.
─ Productos tipo general: 450.000 €, de los cuales 128.000 €
fueron en régimen de equivalencia.
 Adquisiciones intracomunitarias de maquinaria: 32.000 €.
 Compras y gastos (IVA sin incluir):
─ Productos tipo general: 250.000 €.
─ Furgoneta de transporte: 34.000 €.
─ Importación de mercancías: 140.000 €.
─ Importación de maquinaria: 47.000 €.
 Compensación. La declaración del mes anterior arrojó un saldo a
favor de la empresa de 53.000 €, que se compensa en esta
declaración.

Véase la Figura 6.18.

11. Realiza la declaración anual de operaciones con terceras
personas del ejercicio 20__, que debe presentar la empresa Olivares
SA de Madrid, con NIF 15345678D.

Durante el año natural ha realizado las operaciones que se detallan

a continuación, todas las cuales tienen el IVA incluido.

a) Compras y adquisiciones de bienes y servicios.

 Junquera SL, NIF 16767767P, de Santander.
─ Mercaderías: 25.000 €, el 23 de mayo.
─ Mercaderías: 5.000 € el 19 de septiembre.
 Salinas SA, de Burgos, NIF 11432100L.
─ Materias primas: 12.000 €, el 14 de abril.
 Moncofa SA, NIF 16676676C, de Valencia:
─ Productos semielaborados: 60.000 €, el 25 de octubre.
b) Ventas y entregas de bienes y servicios:
 Central de Compras SA, con NIF 12345678Z de Madrid:
─ Materias primas 3.000 €, el 19 de febrero.
─ Componentes: 1.500 €, el 23 de diciembre.
 María Gutiérrez Pérez, con NIF 15678999Z de Santander:
─ Artículos diversos por 12.000 €. En el cuarto trimestre.
 Antonio Callón Requena, con NIF 15678900F, de Valladolid:
─ Mercaderías: 2.700 €, el 18 de abril.
─ Mercaderías: 300 €, el 19 de diciembre.
 El 17 de octubre: Exportación a Argentina por 90.000 €.
 El 12 de enero: Envío de mercancías a Lanzarote por 96.000 €.
 Hermanos López, SA. de Ávila, NIF 12456788B:
─ En el primer trimestre. Productos semielaborados: 6.000 €.
─ En el tercer trimestre. Productos terminados: 1.500 €.
 Se recibieron 1.000 € mensuales a Urbes, SA, 14987654A, por
el alquiler de un almacén, percibiéndose 7.000 € en metálico.

Hay que utilizar el modelo 347, que se puede descargar de la forma

siguiente:

─ www.agenciatributaria.es.
─ Acceda directamente; Modelos y formularios.
─ Todas las declaraciones.
─ Modelos 300 a 399.
 ─ 347. Declaración anual operaciones con terceras personas
─ Programa de ayuda.
Para la correcta ejecución del programa de ayuda es necesario tener
previamente instalada una Máquina virtual Java y la última versión de la
Plataforma Informativas, ambas disponibles en esa página.

Descarada la Plataforma Informativas, desde la opción Archivo, Abrir

Modelo, y selecciona el modelo descargado.

Se añade un declarante y se anotan todos los declarados.

Se puede generar un borrador de la declaración e imprimirlo, cuando se

tiene activa la pantalla se presiona el icono de la impresora.

El programa enlaza con los servicio de la AEAT en Internet para generar la

vista previa.

Con este programa se obtiene un borrador que no es válido para su

presentación.

Véase la Figura 6.19.