Abril 2021

¿Qué régimen elegir

en el IVA?
Programa de capacitación virtual
dirigido a Emprendedores
Objetivo

Explicar las principales características y

requisitos de cada uno de los cinco regímenes
del IVA, para que los emprendedores y
participantes de la presente capacitación
virtual, puedan seleccionar el más adecuado al
inscribirse ante la Administración Tributaria.
Impuesto al Valor Agregado –IVA–

Es un impuesto general de naturaleza indirecta, que recae

sobre el consumo y se exige con ocasión de las entregas
de bienes y prestaciones de servicios en el mercado
interno, así como en la importación de los mismos.
Hecho generador
Se constituye en la realización de los actos y contratos indicados en la ley

1. La venta o permuta de bienes muebles…

2. La prestación de servicios en territorio nacional…
3. Las importaciones
4. El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
5. Las adjudicaciones de bienes en pago…
6. El retiro de bienes por el contribuyente, propietario, socios…
7. La destrucción, pérdida o faltante de inventarios...
8. La primera venta o permuta de bienes inmuebles.
9. La donación entre vivos de bienes muebles e inmuebles.
10. La aportación de bienes inmuebles a sociedades
Artículo 3, Ley del Impuesto al Valor Agregado
Principales obligaciones en los regímenes

Formales Sustantivas
Regímenes del Impuesto al Valor Agregado -IVA-

Pequeño
1 Régimen General 2
Contribuyente

Electrónico de Especial de
3 Pequeño 4 Contribuyente
Contribuyente Agropecuario

5 Electrónico Especial de
Contribuyente Agropecuario

Decreto 7-2019, Ley de Simplificación, Actualización e Incorporación Tributaria, Artículos 3 y 8

Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículos 45, 50, 54 “A” y 54 “E”
¿Quiénes pueden inscribirse en cada régimen del IVA?

Régimen
del IVA Personas Personas Profesionales
Individuales Jurídicas Liberales

1. Régimen General

2. Régimen de pequeño
contribuyente
Régimen electrónico de pequeño
3.
contribuyente
Régimen especial de
4.
contribuyente agropecuario
Régimen electrónico especial de
5.
contribuyente agropecuario
Tarifa de impuesto en cada régimen

Régimen 12% 4% 5%
del IVA IVA Tarifa sobre el total de ingresos brutos

1. Régimen General

2. Régimen de pequeño
contribuyente
Régimen electrónico de pequeño
3.
contribuyente
Régimen especial de
4.
contribuyente agropecuario
Régimen electrónico especial de
5.
contribuyente agropecuario
Monto máximo para permanecer en cada régimen
inscribirse en cada régimen del IVA?
Régimen Monto
del IVA máximo

1. Régimen General No hay mínimo ni máximo

2. Régimen de pequeño Q150,000.00
contribuyente
Régimen electrónico de pequeño
3.
contribuyente Q150,000.00
Régimen especial de
4.
contribuyente agropecuario Q3,000,000.00
Régimen electrónico especial de
5.
contribuyente agropecuario Q3,000,000.00
Retención de acuerdo al régimen

SI NO
Régimen le efectúan le efectúan
del IVA retención retención

1. Régimen General

2. Régimen de pequeño
contribuyente
Régimen electrónico de pequeño
3.
contribuyente
Régimen especial de
4.
contribuyente agropecuario
Régimen electrónico especial de
5.
contribuyente agropecuario
Formularios de pago en Declaraguate para cada régimen

Régimen Formulario en
del IVA Declaraguate

1. Régimen General SAT 2237

2. Régimen de pequeño SAT 2046
contribuyente
Régimen electrónico de pequeño
3.
contribuyente SAT 2241
Régimen especial de
4. SAT 2280
contribuyente agropecuario
Régimen electrónico especial de
5.
contribuyente agropecuario SAT 2290
 Régimen General

Decreto 7-2019, Ley de Simplificación, Actualización e Incorporación Tributaria, Artículo 8

Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, adiciona el artículo 54 “E”
Tarifa del impuesto:

12% Sobre la base Imponible

La tarifa en todos los casos, deberá estar incluida en el

precio de venta de los bienes o en el valor de los servicios

Artículo 10, Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado

DÉBITO Y CRÉDITO
FISCAL
 El débito fiscal

Es la suma del impuesto cargado por el

contribuyente en las operaciones
afectas. (Ventas, prestación de servicios,
entre otros)

Para efectos tributarios, la base del

IVA cargado en las cálculo del débito fiscal es, el precio de
ventas. venta del bien o prestación de servicios,
ya incluidos los descuentos concedidos.
Artículo 11. 12 y 14 Decreto 27-92, Ley del IVA
El crédito fiscal

Es la suma del impuesto cargado al

contribuyente por las operaciones afectas
realizadas durante el mismo período.

Es el impuesto que el contribuyente paga

al momento de efectuar sus compras o
IVA pagado en cuando adquiere servicios, que se vinculen
las compras. con su actividad económica.

Artículo 15 Decreto 27-92, Ley del IVA

Procedencia del crédito fiscal

Que se encuentre respaldado por factura o

1 documento correspondiente

Que la factura o documentos estén a nombre

2 del contribuyente y el NIT

Que la factura o documento indique el

3 concepto, unidades y valor de la compra.

Artículo 18 Decreto 27-92, Ley del IVA

Procedencia del crédito fiscal

Factura por servicios debe indicar el servicio

4 recibido y el monto de la remuneración u
honorario

Que los documentos se encuentren registrados en

5 el libro de compras

Que el saldo de crédito fiscal se encuentre

6
registrado como una cuenta por cobrar.

Que haya sido reportado en el plazo

7
correspondiente.

Artículo 18 Decreto 27-92, Ley del IVA

Compras que sí generan crédito fiscal:

Formen parte de los productos o de

Bienes y servicios las actividades, que el
adquiridos que: contribuyente tiene como actividad
económica.

Al servicio o actividades necesarias

Bienes y servicios que
para su prestación dentro y fuera
se incorporen:
del país.

Artículo 16 Decreto 27-92, Ley del IVA

Compras que no generan crédito fiscal:

1. Compras y adquisición de servicios para uso personal

2. Compras de bienes de capital o activos fijos para uso

….personal o familiar:
- Vehículos personales
- Compra de combustibles y lubricantes
para vehículos personales
- Decoración de ambientes de casa

Artículo 22, Reglamento de la Ley del IVA

Compras que no generan crédito fiscal:

3. Retiros de inventario, para uso personal

4. La autoprestación de servicios

5 . Las compras realizadas a pequeños

…..contribuyentes

Artículo 22, Reglamento de la Ley del IVA

Reporte del crédito fiscal

El crédito fiscal, se debe reportar en la

declaración mensual, o se puede
reportar como máximo en los DOS
MESES inmediatos siguientes al
período al cual corresponde.

El crédito fiscal, se puede trasladar a los períodos

siguientes hasta agotarlo, mediante la compensación con
débitos fiscales futuros.
Artículo 22, Decreto 27-92, Ley del IVA
Determinación del
impuesto
Débito fiscal mayor al crédito fiscal

Q3,214.29 Q1,821.43 Q1,392.86 Impuesto a pagar

Artículo 19, Decreto 27-92, Ley del IVA
Débito fiscal menor al crédito fiscal

Q1,178.57 - Q1,821.43 = Q642.86 Remanente del crédito fiscal

Artículo 19, Decreto 27-92, Ley del IVA

Régimen de Pequeño
Contribuyente y
Régimen Electrónico
de Pequeño
Contribuyente
Monto para permanecer en ambos
Regímenes:

Condición para mantenerse como

Pequeño Contribuyente es no superar:

Q150,000.00 en el período anual

Las facturas que utilizan ambos regímenes , deben contener la frase

“No genera derecho a crédito fiscal”
Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 50
Regímenes disponibles para Pequeños
Contribuyentes:
Tarifa en cada régimen de Pequeño
Contribuyente:

5% 4%
Si paga en los primeros 10
días hábiles del mes
siguiente

Régimen de Régimen Electrónico de

Pequeño Contribuyente Pequeño Contribuyente
Determinación del Impuesto
Régimen de Régimen Electrónico de
Pequeño Contribuyente Pequeño Contribuyente

Total facturado x 5% Total facturado x 4%

Q10,000.00 x 5% = Q10,000.00 x 4% =

Q500.00 Q400.00
Impuesto a pagar Impuesto a pagar
Menos retenciones No le efectúan retenciones
efectuadas
Tomar en consideración lo siguiente:
Régimen de
Pequeño Contribuyente
Puede utilizar facturas en papel o -FEL-
Queda relevado del pago de ISR e ISO
Sujeto a retención en facturas que emita,
cuyo valor sea mayor a Q2,500.00
Cada mes presentar su declaración aún
con valor cero.
Régimen Electrónico de
Pequeño Contribuyente
Únicamente puede utilizar -FEL-
Queda relevado del pago de ISR e ISO
NO le efectúan retención
Cada mes presentar su declaración aún
con valor cero.
Debe registrar una cuenta bancaria
Bancarización, condición para
permanecer en el régimen
SAT podrá verificar su domicilio fiscal
Proceso actual del pago del impuesto Pequeño Contribuyente Electrónico

- Contribuyente debe presentar su declaración durante los primeros 10 días

hábiles del mes siguiente al que se declara.
- Formulario SAT-2241, le calculará el 4% sobre el total de ingresos, de
conformidad con las facturas electrónicas emitidas.
- No se genera boleta SAT-2000
- El pago debe hacerlo utilizando Banca Virtual o cajero automático

●Declaración después de los 10 días indicados:

- Si presenta el formulario SAT-2241, al día siguiente del décimo hábil, le calculará
el 5% sobre el total de ingresos, según las facturas electrónicas emitidas.

Artículo 54 “E”, Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado

Régimen Especial de
Contribuyente
Agropecuario y
Régimen Electrónico
Especial de
Contribuyente
Agropecuario
Monto para permanecer en ambos
Regímenes:

Condición para permanecer en los

Regímenes Especiales de Contribuyente
Agropecuario es no superar:

Q3,000,000.00 en el período anual

Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 54 A

¿Quiénes pueden estar en éstos regímenes?

Personas Individuales que desarrollen

actividades de producción y comercialización
en el sector agropecuario en la…
Crianza, compra, venta y engorde de:
● Ganado vacuno (vacas, bueyes, toros)
● Ganado equino (caballos y yeguas)
● Ganado porcino (cerdos)
● Ganado caprino (cabras)

Decreto 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 54 A

Tarifa en los Regímenes Especiales de Contribuyente
Agropecuario:

5% 4%
Si paga en los primeros 10
días hábiles del mes
siguiente

Régimen Especial de Régimen Electrónico Especial de

Contribuyente Agropecuario Contribuyente Agropecuario
Artículos 54“D” y 54 “E”, Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado
Obligaciones comunes para Contribuyentes Agropecuarios

1 Habilitar un libro de compras y ventas

2 Habilitar un libro de bancos y un libro de inventarios

Emitir facturas -FEL- con la frase:

3
No genera derecho crédito fiscal

4 En sus compras debe exigir facturas y conservarlas

Artículo 54 C, Decreto Número 27-92, Ley del Impuesto al Valor Agregado

RECUERDE …

En cualquier compra, venta o prestación

de servicios que realicemos, SIEMPRE
debemos pedir o entregar la factura
correspondiente.
Es un deber ciudadano…
Hasta pronto