Ley Del Impuesto Específico Sobre La Distribución De Bebidas

Gaseosas, Bebidas Isotónicas O Deportivas, Jugos Y Néctares,

Yogures, Preparaciones Concentradas O En Polvo Para La
Elaboración De Bebidas Y Agua Natural Envasada
Decreto 09-2002 y Acuerdo Gubernativo 120-2002
Artículo 3. Hecho generador

➜El impuesto que establece esta ley se genera en la fecha

en que las bebidas…salen de las bodegas o lugares de
almacenamiento de los fabricantes o importadores
registrados para su distribución en el territorio nacional.
Continuación…

➜En el caso de las personas individuales o jurídicas

que no sean fabricantes o importadores
debidamente registrados en la Superintendencia de
Administración Tributaria, que realicen importaciones
eventuales y para su propio consumo de las bebidas
citadas en el párrafo anterior, el impuesto se genera
en el momento de su importación o internación al
país por la Aduana correspondiente.
Artículo 4. Unidad de medida, período de imposición y base
imponible

La unidad de medida es el litro, en caso que las bebidas cuya

distribución está gravada, sean envasadas en volúmenes mayores
o menores a un litro, para determinar la base imponible debe
aplicarse la equivalencia a litro.

El período de imposición es mensual.

La base imponible del impuesto se constituye por la cantidad de

litros tanto de producción nacional como importados, que se
distribuyen en el territorio nacional por un sujeto pasivo
Artículo 5. De la fecha en que se causa el impuesto.

a) Por cada uno de los despachos de las bebidas…en la

fecha en que salgan de las bodegas o lugares de
almacenamiento del contribuyente.
 Continuación…

b) En el caso de retiro por parte del fabricante o el

importador…para uso o consumo personal del propietario, de
sus socios o accionistas, directores, funcionarios o
empleados, en la fecha en que se produzca el retiro de las
bodegas o lugares de almacenamiento del contribuyente
Continuación…

c) En el caso de las transferencias de dominio a título

gratuito que realicen los fabricantes o los
importadores.
Continuación…

d) En el caso de las importaciones de las bebidas…que

realicen directamente en forma eventual y para su propio
consumo, las personas individuales o jurídicas que no sean
fabricantes o importadores debidamente registrados en la
Superintendencia de Administración Tributaria, el
impuesto se causa en la fecha de su ingreso al país por la
Aduana correspondiente
Artículo 7. De los sujetos pasivos de impuesto.

1- Los fabricantes o los importadores domiciliados en el país.

2-Las personas individuales o jurídicas que no sean fabricantes ni importadores debidamente

registrados en la Superintendencia de Administración Tributaria que realicen importaciones
eventuales y para su propio consumo
Artículo 8. De la inscripción de los sujetos pasivos

➜Los sujetos pasivos del impuesto a que se refiere

el artículo 7 numeral 1 de esta ley, deben inscribirse
en la Superintendencia de Administración Tributaria
como fabricantes o importadores, en calidad de
contribuyentes.
Requisitos y formulario para inscripción de sujetos pasivos
 FORMULARIO DE INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES SAT-0026
AFECTOS A LOS IMPUESTOS A LA DISTRIBUCIÓN DE BEBIDAS 000000.-01

LUGA R Y FE CHA DE P RESENTA CIÓN INSCRIPCIÓN

Día Mes Año

ACTUALIZACIÓN

IDENTIFICACIÓN
NÚM ERO DE IDENTIFICA CIÓN TRIB UTA RIA (NIT) -
A P ELLIDOS Y NOM B RES O RA ZÓN SOCIA L

NÚM ERO O NOM B RE DE CA LLE O A VENIDA NÚM ERO (CA SA ) A P TO. O SIM ILA R ZONA COLONIA O B A RRIO DEP A RTA M ENTO

M UNICIP IO TELEFONO FA X A P DO. P OSTA L E-M A IL

Indique la(s) clase(s) de Producto(s) a producir o importar con una X

FABRICANTE/
CLASE DE PRODUCTO FABRICANTE IMPORTADOR
IMPORTADOR

BEBIDAS GASEOSAS JARABES Y CONCENTRADOS

BEBIDAS ISOTÓNICAS O DEPORTIVAS
JUGOS Y NÉCTARES NATURALES Y JUGOS ARTIFICIALES
BEBIDAS DE YOGUR
AGUA NATURAL ENVASADA
CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
VINOS
VINO ESPUMOSO
VINO VERMOUTH
SIDRAS
OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
AGUARDIENTE
RON
WHISKY
GIN Y GINEBRA
VODKA
TEQUILA
OTROS LICORES Y DEMAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS
BEBIDAS ALCOHÓLICAS MEZCLADAS Y ENVASADAS
AGUARDIENTE DE PRODUCCIÓN NACIONAL

FIRMA FECHA, FIRM A Y SELLO DE RECEPCION Y GRABACIÓN:

NOM B RE REP RESENTA NTE LEGA L O A P ODERA DO

SELLO DE LA EMPRESA

Previo a la presentación de este formulario a la Unidad de Impuestos Especiales deberá afiliarse al impuesto de las
bebidas en el Registro Tributario Unificado
ORIGINAL - UNIDAD DE REGISTRO Y CONTROL DE IM PUESTOS ESPECIALES DUPLICADO - CONTRIBUYENTE
Indique el Nombre y dirección del establecimiento principal donde se almacena el producto fabricado o importado, objeto de distribución
NOMBRE DEL ESTABLECIMIENTO PRINCIPAL DOMICILIO

Indique el nombre y dirección de los establecimientos, sucursales, agencias y bodegas donde se almacena el producto fabricado o
importado, objeto de distribución.
NOMBRE DE LA SUCURSAL, AGENCIA O MARQUE CON UNA X
DOMICILIO
BODEGA SUCURSA L A GENCIA B ODEGA

Indique la(s) Clase(s) que esta(rá) Fabricando y/o Importado asi como la(s) Marca(s) Comercial(es)
CLASE DE BEBIDA MARCA COMERCIAL
➜Cuando un sujeto pasivo registrado en la SAT,
deberá informarlo por escrito, antes o dentro de los
tres (3) días hábiles, siguientes a la fecha en que
cese actividades afectas, a fin de que se cancele su
inscripción.

A dicho informe deberá acompañar una declaración

jurada en la que consignará las operaciones
efectuadas desde la fecha en que presentó la última
declaración mensual, hasta la fecha en que cese
totalmente sus operaciones gravadas
Articulo 9. Obligaciones de los sujetos pasivos
conforme al Artículo 11.

➜Los fabricantes:

presentar a la Superintendencia de Administración

Tributaria, dentro de los primeros diez (10) días
hábiles siguientes al vencimiento de cada mes
calendario, un informe que contenga la integración
de la cantidad de litros que produjeron diariamente
durante el mes calendario anterior…

que produzcan o envasen, especificando la clase de

bebida, la unidad de medida y las marcas
comerciales.
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
GERENCIA DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES GRANDES

ANEXO A LA DECLARACIÓN JURADA DEL FORMULARIO SAT 3035

LEY DEL IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS GASEOSAS, BEBIDAS ISOTONICAS O DEPORTIVAS, JUGOS Y NECTARES, YOGURES Y AGUA NATURAL ENVASADA

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA:
PERÍODO DE IMPOSICIÓN: DEL: AL:
PRODUCCIÓN:
IMPORTACIÓN:
No. DE FORMULARIO SAT 3035:
ENVIAR AL CORREO: anexos.especiales@sat.gob.gt

HOJA 1

TOTAL
MARCA MARCA 1 MARCA 2 MARCA 3 MARCA 4 MARCA 5 MARCA 6 MARCA 7 MARCA 8 MARCA 9 MARCA 10 MARCA 11 MARCA 12 MARCA 13 MARCA 14 MARCA 15 MARCA 16
DIARIO

Día 1 -
Día 2 -
Día 3 -
Día 4 -
Día 5 -
Día 25 -
Día 26 -
Día 27 -
Día 28 -
Día 29 -
Día 30 -
Día 31 -
TOTAL - - - - - - - - - - - - - - - - -
VIENE DE HOJA 1, 2, 3, 4 y 5 -
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 1 -
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 2 -
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 3 -
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 4 -
HOJA DE PRODUCCIÓN y/o IMPORTACIÓN 5 -
Total de Producción y/o Importación -

RESUMEN LITROS
SALDO DEL MES ANTERIOR 100.00
IMPORTACIÓN DEL MES 50.00
PRODUCCIÓN DEL MES 400.00
AUTOCONSUMO DEL MES 50.00
EXPORTACIONES DEL MES 50.00
VENTAS DEL MES 450.00
SALDO PARA EL SIGUIENTE MES 0.00

OBSERVACIONES:

EN ESTE APARTADO PUEDE CONSIGNAR LA OBSERVACIÓN DEL INVENTARIO OBSOLETO O PARA SU

DESTRUCCIÓN.
Los importadores

➜Los importadores:

informar a la Superintendencia de Administración

Tributaria, dentro de los cinco (5) días hábiles
previos a la importación …

sobre las características de dichas bebidas, su valor

CIF, los volúmenes en litros, los gastos de flete,
seguro y otros gastos que efectivamente, pagará el
importador. Copia sellada de la recepción de este
informe la deberán presentar a la Aduana
correspondiente, para los efectos de la autorización
de la importación.
Artículo 10. Tarifas del impuesto

Fracción Partida
Tipos de bebidas Tarifa
arancelaria Arancelaria

Bebidas gaseosas simples o endulzadas que contengan o no,

2106.90.30 2201 y 2202 Q. 0.18
gas carbónico, a que se refieren las partidas arancelarias.

Bebidas isotónicas o deportivas. 2202.90.90 Q. 0.12

Jugos y néctares naturales o de fruta natural y jugos

2202.90.90 2009 Q. 0.10
artificiales.

Bebidas de yogur de cualquier clase. 0403.10.00 Q. 0.10

Agua natural envasada, a que se refiere la partida

2201 Q. 0.08
arancelaria, en presentaciones de hasta cuatro litros.
Los fabricantes:

Deberán presentar,
dentro de los primeros
diez (10) días hábiles Artículo 11. Declaración y pago del
impuesto
siguientes al
vencimiento de cada
mes calendario.
.
Los importadores:

Deberán presentar dentro de los primeros diez (10) días hábiles siguientes al vencimiento de cada
mes calendario
➜Y las personas individuales o jurídicas, a que se
refiere el artículo 7 numeral 2 de esta ley, que no
sean fabricantes ni importadores debidamente
registrados como tales en la Superintendencia de
Administración Tributaria, que realicen
importaciones eventuales y para su propio
consumo de bebidas,

deben pagar este impuesto al presentar la

declaración jurada a que se refiere el inciso d) del
artículo 5, de esta ley, previo al desalmacenaje de
las bebidas importadas.
Artículo 12. Distintivo de control de los productos importados

Se establece un distintivo que deberá adherirse, imprimirse o incorporarse a los respectivos

envases
Artículo 10. Del distintivo de control de los productos
importados, del Acuerdo gubernativo número 120-2002
El distintivo podrá adherirse, imprimirse o incorporarse a los
respectivos envases.

El distintivo deberá mostrar como mínimo, lo siguiente:

a. La palabra "Guatemala";
b. La palabra "SAT"; y,
c. Las palabras "Control de productos importados".

Podrán proponer a la Administración Tributaria mecanismos

para que les proporcionen los distintivos antes del pago del
impuesto.

Asimismo, podrán proponerle la forma de incorporarlos a sus

productos por medios mecanizados u otros sistemas
tecnológicos, siempre que se cumplan las características
establecidas
SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
GERENCIA DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES GRANDES

REPORTE DE DISTINTIVOS PARA TODAS LAS BEBIDAS IMPORTADAS

LEY DEL IMPUESTO ESPECIFICO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS GASEOSAS, BEBIDAS ISOTONICAS O DEPORTIVAS, JUGOS Y NECTARES, YOGURES Y AGUA
NATURAL ENVASADA. ARTICULO 12. Distintivo de control de los productos importados. Se establece un distintivo que deberá adherirse, imprimirse o incorporarse a los
respectivos envases

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA:
PERÍODO DE IMPOSICIÓN: DEL: AL:

ADQUIRIDOS EN SAT
IMPRESOS CON AUTORIZACION
Adquiridos Autorizados por SAT
No. DE FORMULARIO No. DE RESOLUCION
TIPO DE CANTIDAD DE
PRESENTACIÓN EN CON EL QUE LIQUIDO DE AUTORIZACIÓN DE CANTIDAD
No. MARCA PRODUCTO ENVASES POR MONTO PAGADO
ML LOS DISTINTIVOS SAT PARA LA AUTORIZADA
IMPORTADO PRESENTACIÓN
FISCALES (SAT -2000) IMPRESIÓN
1
2
3
4
5 16,797.00 1,679.70
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
agregar

RESUMEN DISTINTIVOS
SALDO INCIAL DEL MES
ADUISICIONES
IMPRESIONES
UTILIZADOS POR VENTAS DEL MES
SALDO PARA EL SIGUIENTE MES
 Artículo 2. Abreviaturas y Conceptos

e) ANEXO: La certificación y el detalle que deben

adjuntar a su declaración jurada los fabricantes e
importadores, de acuerdo con el artículo 11 de la
Ley.

f.) FORMATO ELECTRÓNICO: El que proporciona

la SAT para facilitar a los contribuyente la
presentación de declaraciones juradas, anexos e
informes en forma electrónica, observando el
artículo 105 del Código Tributario.
Artículo 3. Unidad de medida:

para los efectos de la aplicación y

determinación del impuesto, la unidad de
medida es el litro. Para el caso de bebidas
envasadas en volúmenes mayores o menores
a un litro, para determinar la base imponible
debe aplicarse la correspondiente
equivalencia a litro.
 Formularios Descripción Periodo Fecha de Requisitos Lugar de
SAT Impositivo Presentación Presentación
Formulario Electrónico Mensual 10 días hábiles Bancasat
3035 para el pago del siguientes al
Impuesto Específico a vencimiento de
la Distribución de cada mes
Bebidas Alcohólicas, calendario.
Fermentadas y Otras.
Formulario Electrónico 5 días hábiles Bancasat
3091 Declaración Jurada de antes de realizar
aviso de la importación la importación
Obligacione de Bebidas que Articulo 7, inciso
s formales realizará. a, Decreto 21-
2004
Informe Anexo, en Al inscribirse, Movimiento de Buzón:
Informe formato Excel, por tipo Nuevas Marcas, inventario mensual, por anexos.especiales@sat.
Anexo de bebida, Modificación de tipo de producto. gob.gt
conteniendo Precios.
movimiento de
inventario por tipo de Artículo 11,
producto. numerales 1 y 2
Decreto 09-2002
 Importadores no habituales

Formularios Descripción Periodo Fecha de Requisitos Lugar de

SAT Impositivo Presentación Presentación
Formulario Electrónico En el Fecha en que se Declaraguate
8530 para el pago del momento presente a la
Impuesto Específico a de la Aduana
la Distribución de importación respectiva.
Bebidas Alcohólicas,
Fermentadas y Otras.
Formulario Electrónico 5 días hábiles Bancasat
3091 Declaración Jurada de antes de realizar
aviso de la importación la importación
de Bebidas que Articulo 7, inciso
realizará. a, Decreto 21-
2004
Thanks!
¿Preguntas?