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LA INFLUENCIA DE LOS IMPUESTOS EN EL DESARROLLO ECONMICO DE

GUATEMALA
Efectos Econmicos Del Sistema Tributario En Guatemala
Al estudiar las divisiones de la economa como ciencia nos encontramos ante dos
grandes apartados, la Microeconoma y la Macroeconoma. La primera trata del
estudio de los agentes econmicos en forma individual y la segunda engloba el
actuar de esos agentes econmicos en su conjunto y los presenta cuantificados
como un todo en los agregados macroeconmicos. Ambas tienen sus propios
antecedentes en torno al papel que deben jugar los Gobiernos en la economa. En
el caso de la microeconoma, su participacin para regular la competencia,
construir la obra fsica, ofrecer educacin, todo en un mercado libre que no
funcione bien cuando se deja operar por cuenta propia.
Y los que se oponen a la intervencin del Gobierno, argumentan que es l quien
funciona mal y no el propio mercado, deseando cada vez que su participacin en
la economa sea menor ya que su burocracia e ineficiencia traen consigo otro tipo
de males.
En lo que respecta a la macroeconoma, el rumbo es parecido al anterior. Por una
parte los Keynesianos que piensan que la economa flucta demasiado si se deja
operar por cuenta propia y que debe de existir una participacin activa para aliviar
las fluctuaciones del ciclo empresarial. Esto porque Keynes propuso que los
Gobiernos pueden usar sus facultades para gravar impuestos, haciendo egresos
para aumentar el gasto agregado y que incidiera en los niveles de produccin del
pas. Este punto es importante ya que el gasto puede segn las circunstancias ser
un elemento estabilizador o desestabilizador. Si participa o no el Gobierno en la
economa en este momento no es el punto, ya que lo que debe tomarse en cuenta
es que los Gobiernos son actores importantes en la economa de cualquier pas.
En lo que corresponde a los impuestos, su mbito de accin terica es la
macroeconoma, pues posee una amplia gama de facultades al regular la
captacin, fiscalizacin y hasta la administracin de los mismos. En concreto, los
efectos econmicos del sistema tributario son originados por las caractersticas
propias de la Poltica Fiscal, la cual se refiere al comportamiento del Gobierno en
cuanto al gasto y los impuestos, en otras palabras su marco presupuestal
dividindose en las compras gubernamentales de bienes y trabajo, las polticas
para los impuestos y las polticas para las transferencias de pagos.
Dentro de lo anterior cabe sealar que hay aspectos en el gobierno que quedan
dentro de su control y hay otros que escapan de l. Por ejemplo el Gobierno
controla las tasas fiscales. El Organismo Legislativo tiene por ley la autoridad para
gravar impuestos.
Tambin en la mayora de los pases la captacin fiscal no est sujeta al control
pleno del Gobierno. Los ingresos del sistema del ISR dependen tanto de las tasas
de impuestos como de los ingresos del sector de las familias y as tambin, los

ingresos de los impuestos sobre las utilidades de las sociedades que dependen de
las tasas y del monto de las utilidades. El Gobierno controla las tasas de
impuestos sobre las sociedades, pero no el monto de las utilidades.
El Sistema Tributario en Guatemala
La caracterstica principal del sistema tributario de Guatemala es su bajo
rendimiento recaudatorio. Si bien la presin tributaria ha aumentado, en los ltimos
aos se ha situado alrededor del 8%. Se toma en cuenta que el promedio de la
carga tributaria ha sido del 7.8% y que constituye el promedio ms bajo registrado
en Amrica Latina en los ltimos cuarenta aos. Como resultado de los Acuerdos
de Paz, a partir de 1997, la carga tributaria super por varios aos consecutivos la
barrera del 8%, sin alcanzar el 12% establecido como meta.
Dentro de este contexto se define la carga tributaria como la relacin que existe
entre los ingresos tributarios y el Producto Interno Bruto PIB-.
De acuerdo con la CEPAL, la carga tributaria media de Amrica Latina se situaba
en 13.6% del PIB, oscilando la mayora de pases entre el 10 y el 20% del PIB.
Entre los casos que se encontraban por debajo del 10% estaban Mxico,
Venezuela, Hait y Ecuador.
El bajo nivel de recaudacin ha impedido cumplir con lo propuesto en los Acuerdos
de Paz, el cual se especifica en los compromisos fiscales contenidos en el
Acuerdo sobre Aspectos Socioeconmicos y Situacin Agraria, en los apartados
de:
Poltica Fiscal
Poltica Presupuestaria
Poltica Tributaria
Meta de Recaudacin Tributaria
Compromiso Fiscal
Legislacin
Fortalecimiento de la Administracin Tributaria
Ante el reconocimiento que no se podran alcanzar las metas tributarias
contenidas en los Acuerdos de Paz, la Comisin de Acompaamiento de los
mismos acord recalendarizar las metas y se asumieron tres tipos de
compromisos:
Adoptar nuevas Polticas Tributarias, que incluan la extensin del IEMA.
La eliminacin del crdito del IVA en el ISR, rechazado por el Congreso.
Impulsar un proceso de concertacin con miras a alcanzar un Pacto Fiscal.
Otro aspecto de la baja recaudacin es que condiciona la estabilidad
macroeconmica, dado por la insuficiencia de recursos que provocan el dficit
fiscal porque el Estado gasta ms de lo que recibe en concepto de ingresos que

estimulan un mayor endeudamiento externo e interno, limitando los mrgenes de


accin de la poltica monetaria y presionando sobre las tasas de inters.
Ingresos tributarios inestables
El Sistema Tributario en Guatemala es notoriamente inestable en sus ingresos, lo
cual influye en el manejo fiscal de corto plazo, lo que obstaculiza la planificacin
financiera y la programacin y ejecucin del gasto pblico. Dicha inestabilidad se
refleja en la dependencia de los impuestos al comercio exterior, en donde
sobresale el Impuesto al Valor Agregado aplicado a las importaciones. Se debe
tomar en cuenta que la capacidad de importar ha estado condicionada por las
exportaciones y esto debido a que nuestros productos de importacin
generalmente son insumos o bienes intermedios de los de exportacin.
Es vlido mencionar que la inestabilidad tributaria est tambin condicionada a
reformas tributarias peridicas, en donde en las dos ltimas dcadas cada dos
aos y medio los gobiernos promovieron cambios en la legislacin tributaria, lo
que incidi en la credibilidad de las autoridades fiscales y en el clima de inversin
productiva del pas, debilitando el sistema tributario en su conjunto.
Generalmente el sistema tributario guatemalteco se ha caracterizado por apoyarse
en impuestos indirectos, en la dcada anterior debido a la influencia del campo
internacional se hicieron cambios en la estructura orientndose a la reduccin de
impuestos directos, la supresin de gravmenes a la exportacin, la reduccin de
aranceles a la importacin, el nfasis en la mejora de la administracin tributaria y
el fortalecimiento del Impuesto al Valor Agregado IVA-; el cual pas a representar
durante dicho perodo ms del 45% de los ingresos.
Recaudacin Tributaria Anual
Las caractersticas de la Recaudacin Tributaria Anual se establecen en funcin
de los rganos encargados de la captacin siendo bsicamente la
Superintendencia de Administracin Tributaria SAT- y otras instituciones
especficas en recaudar algunos impuestos. Dicha recaudacin es sobre la base
de los impuestos directos e indirectos, en donde en los directos destacan los
siguientes:
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Sobre el Patrimonio
ISET
IEMA
En los indirectos se pueden mencionar los siguientes:
IVA
Derechos Arancelarios
IVA Sobre Ventas
Sobre Bebidas
Sobre Tabacos
Petrleo y Derivados

Timbres
Circulacin de Vehculos
Sobre Cemento
Al analizar un perodo de 1993 a 2002 en cuanto a la recaudacin tributaria anual,
en forma bruta, o sea que no contempla la devolucin del crdito fiscal y
expresada en millones de Quetzales, se puede observar la dependencia de los
impuestos indirectos sobre los directos, confirmando lo expresado en los prrafos
anteriores y en donde sobresale el Impuesto al Valor Agregado IVA- en sus
distintas formas de recaudacin.
En ese sentido de 1993 a 2001, en promedio y en trminos relativos los impuestos
indirectos se constituyen en el 78.62% del total de lo recaudado por la
administracin, dejando un 21.38% para los impuestos directos. Cabe mencionar
que se refleja lo anterior en los aos de 2000 y 2001, en donde lo recaudado por
la administracin suma en trminos absolutos Q. 30,957.98 millones, en donde los
indirectos se constituyen en el 76.82% manteniendo la tendencia inicial.
Otro aspecto importante lo constituyen los totales en donde se puede apreciar el
crecimiento relativo de ao con ao en la serie. Para sintetizar, el crecimiento del
2000 al 2001 fue de 11.37%. Y si observamos el mismo procedimiento de dos
aos separados al inicio de la serie, 1994 y 1995, el crecimiento fue del 23.52%.
En los dos ltimos aos con la cifra de crecimiento apuntada, se puede relacionar
con los niveles de inflacin y se obtendra un anlisis por separado de los valores
reales.
La economa de Guatemala es propia de un pas en desarrollo, constituyendo la
mayor economa de Amrica Central, y la novena de Amrica Latina. Su PIB,
representa un tercio del PIB regional. El pas mantiene unos fundamentos
macroeconmicos slidos en los ltimos aos, con un nivel de reservas elevado,
un nivel controlado del dficit pblico (2,8% en 2011) y del dficit exterior y una
deuda pblica baja, del 24,3% del PIB en 2011. El nivel econmico de la poblacin
es medio bajo con un 50% de sus habitantes que se encuentran por debajo del
umbral de la pobreza y un 15% en pobreza extrema.
Teora y prctica de la tributacin Guatemalteca
Durante los ltimos aos la situacin financiera de Guatemala se ha caracterizado
por constantes y considerables dficits presupuestables, incrementando la
dependencia en endeudamiento interno y externo. Esto refleja la ineficiente
planificacin fiscal a largo plazo y los incentivos polticos y econmicos por que el
Estado gaste arriba de su capacidad tributaria. Adicionado a esto, existen
necesidades de gasto no programadas y una expansin del gasto social en el pas
que puede presionar an ms la situacin fiscal del pas y empeorar su
sostenibilidad a mediano y largo plazo.

Al sistema tributario se le asignan funciones relacionadas tanto con la creacin,


como con la distribucin de riqueza. Los principios generales que lo enmarcan son
la eficiencia, progresividad y equidad horizontal. Es necesario que la poltica fiscal
busque igualdad tributaria, simplicidad, neutralidad y que sea consistente con el
desarrollo econmico.
Al analizar la composicin de ingresos tributarios del Estado guatemalteco,
resaltan dos impuestos como los ms importantes: el Impuesto Sobre la Renta
(ISR) y el Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), que en los ltimos aos
representan el 69% de la recaudacin tributaria en la ltima dcada. Sin embargo,
existe una serie de otros impuestos directos e indirectos que contribuyen en menor
proporcin a los ingresos tributarios del Estado. Estos son importantes dada la alta
volatilidad que caracteriza tanto al IVA como al ISR, lo cual dificulta la planificacin
presupuestal del pas.
Este estado de cosas est vinculado a los Acuerdos de Paz y los compromisos
que se adquirieron en materia de gasto pblico, especialmente en trminos de
incremento del gasto social. De este marco institucional surge la necesidad de
incrementar la carga tributaria en un 50% respecto de los niveles histricos del 8%
del PIB (de aqu el nmero mgico del 12% del PIB). Para que esto sea posible es
necesario generar cambios en la estructura tributaria de Guatemala, que sean
coherentes con el contexto internacional y a la vez respaldados legal y
econmicamente.
El presente documento tiene el objetivo de presentar en forma breve el respaldo
legal y los principios detrs de cada uno de los impuestos en Guatemala. El
entendimiento del respaldo legal es necesario para poder hacer propuestas
tributarias que vayan acorde al marco legal vigente y para poder analizar las
iniciativas de ley que pretenden hacer cambios al mismo. De igual forma, entender
los principios detrs de cada impuesto permitir analizar si stos estn cumpliendo
los objetivos para los cuales fueron creados o si se le est demandando mucho al
sistema tributario actual.
Este documento comienza analizando los impuestos indirectos, como el IVA, DAI e
impuestos sobre productos o actividades especficas (distribucin de bebidas,
cemento, tabaco, petrleo y vehculos) y finaliza con el anlisis de los impuestos
directos como el ISR, impuesto sobre productos financieros, ISO, IUSI e impuesto
de timbres fiscales. La base legal de cada impuesto incluye el hecho generador
del impuesto, el sujeto pasivo, las exenciones existentes, la base imponible y tipo
impositivo y el perodo impositivo. La teora y prctica de cada impuesto incluye
los principios de simplicidad, neutralidad, estabilidad, efectos redistributivos, efecto
econmico que ocasiona y en algunos casos, recomendaciones generales de
poltica pblica.
Impuestos Indirectos
Impuesto al Valor Agregado (IVA)

A travs del Decreto 27-92, se establece un impuesto al Valor Agregado, sobre


ciertos actos y contratos que se encuentran establecidos en dicha Ley. Este
impuesto es de suma importancia, al ser el impuesto que representa mayor
recaudacin para la Administracin Tributaria43. El Impuesto al Valor Agregado es
un impuesto que grava el consumo con una tasa de 12% sobre la base
imponible44, y se llama as dado que el valor del impuesto se agrega a cada acto
y contrato gravado que se efecta. Se divide en IVA al consumo domstico e IVA a
las importaciones45. Los contribuyentes del impuesto deben declarar tomando en
consideracin un sistema de crditos (impuesto que el contribuyente paga por
adquirir bienes o servicios) y dbitos (impuesto que el contribuyente carga por los
bienes y servicios que presta).
Hecho Generador
Este impuesto se genera por distintos actos o contratos que se encuentran
enumerados en el artculo 3 de la Ley del IVA; los actos o contratos que estn
afectos al impuesto son:
La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos
sobre ellos.
La prestacin de servicios en el territorio nacional.
Las importaciones.
El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago.
Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el
propietario, socios, directores o empleados de la respectiva empresa para
su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia
produccin o comprados para la reventa o la autoprestacin de servicios,
cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la empresa.

INTRODUCCIN
Los impuestos son factores econmicos que regulan el control financiero de un
pas; en Guatemala, la mayor parte de la poblacin es afectada debido al nivel de
vida que se tiene en el pas.
A continuacin veremos la influencia que tiene el impuesto en el desarrollo
econmico en Guatemala que como bien sabemos, es un pas que est en vas de
desarrollo, por lo que el Impuesto al Valor Agregado es el que ms afecta a los
pobres debido a la fraccin del ingreso que pagan los agentes econmicos
permanece constante. El IVA es un impuesto sobre bienes y servicios que se
traslada en parte a los consumidores al gravar el consumo final.
En Guatemala existe mucho dficit, y el endeudamiento sigue igual cada ao.
Existen muchos proyectos para beneficio de la poblacin y no son llevadas a cabo
por drsele prioridad a la creacin de nuevos impuestos.

CONCLUSIONES

Los impuestos se pueden considerar como la parte ms importante de los


gastos pblicos que se hacen en un pas.

El desarrollo econmico del pas tiene un nivel muy bajo, por lo que en la
mayor parte de la poblacin, los impuestos son un problema econmico;
pero para el gobierno es beneficiario.

Existe mucho dficit en el Estado, debido a que la economa del pas es


pequea y no se ha podido afianzar una estrategia de crecimiento que
pueda ser sostenible, esto nos lleva a tener que endeudarnos cada vez ms
con diferentes entidades y gobiernos de otros pases.

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA


CENTRO UNIVERSITARIO DE SANTA ROSA
SEDE CHIQUIMULILLA
TCNICO EN ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
CURSO: 262 MACROECONOMA
SEXTO CICLO 2015
LIC. RODOLFO ARNOLDO RAMREZ AGUILAR

La
influen
cia de
los
impues
tos en
el
desarr
ollo
econ
mico
de
Guate
mala

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:


ANIBAL ARMANDO HERNNDEZ LPEZ
CARNET:
201343628

CHIQUIMULILLA, 07 DE OCTUBRE DE 2015

La Influencia de los impuestos en el


desarrollo econmico de Guatemala

Economa de
Guatemala

Poltica
Presupuestaria
Producto Interno
Bruto

Valor monetario
de bienes y
servicios

El Sistema
Tributario en
Guatemala

Los
impuestos
directos

Poltica Fiscal

Trabajadore
s por su
salario

Por Nivel de
ingresos

Empresarios
por
beneficios

Los
impuestos
indirectos

Por Consumo

Los ciudadanos al
consumir mediante:
IVA
Impuestos
especiales como
alcohol, tabaco,
gasolina, etc.

GLOSARIO
Consumo: Cantidad de bienes que se consumen, en especial energa o
combustible que exige el funcionamiento de mquinas, vehculos, etc.
Costo: Cantidad de dinero que cuesta una cosa.
Dficit: Situacin de la economa en la que los gastos superan a los ingresos.
Desarrollo: Proceso de evolucin, crecimiento y cambio de un objeto, persona o
situacin especfica en determinadas condiciones.
Estado: Comunidad social con una organizacin poltica comn y un territorio y
rganos de gobierno propios que es soberana e independiente polticamente de
otras comunidades.
Fiscalizacin: Control y la crtica de las acciones u obras de alguien, o el
cumplimiento del oficio de fiscal (la persona que investiga y delata operaciones
ajenas o el sujeto que representa y ejerce el ministerio pblico en tribunales).
Gasto: Partida contable (de dinero) que cierta y directamente disminuye el
beneficio, o en su defecto, aumenta la perdida de los bolsillos, en el caso que esa
partida de dinero haya salido de la cuenta personal de un individuo o bien de una
empresa o compaa.
Hecho: Permite describir a aquello que ocurre, las acciones, la obra o la cuestin
a la cual se hace referencia.
Impuesto: Tributo que se establece y se pide segn sea la capacidad financiera
de aquellos que no estn exentos de abonarlo.
Ley: Regla o norma establecida por una autoridad superior para regular, de
acuerdo con la justicia, algn aspecto de las relaciones sociales.
Poltica: Ciencia que trata del gobierno y la organizacin de las sociedades
humanas, especialmente de los estados.
Recaudacin: Proceso de obtener o recibir dinero o recursos.
Sistema: Conjunto ordenado de normas y procedimientos que regulan el
funcionamiento de un grupo o colectividad.
Supervit: Situacin de la economa en que los ingresos son mayores que los
gastos.

Tributo: Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para
sostener el gasto pblico.
Venta: Accin y efecto de traspasar la propiedad de algo a otra persona tras el
pago de un precio convenido.

CUESTIONARIO
1. Qu efectos econmicos cree usted que tenga el Sistema Tributario
en Guatemala?
R/ En regular la competencia, construir la obra fsica, ofrecer educacin,
todo en un mercado libre que no funcione bien cuando se deja operar por
cuenta propia.
2. Qu propuso Keynes acerca de que la economa flucta demasiado
si se deja operar por cuenta propia?
R/ Que los gobiernos pueden usar sus facultades para gravar impuestos,
haciendo egresos para aumentar el gasto agregado y que incidiera en los
niveles de produccin del pas.
3. Cul es la caracterstica principal el Sistema Tributario de
Guatemala?
R/ Su bajo rendimiento recaudatorio, ya que posee el promedio ms bajo
registrado en Amrica Latina.
4. En qu se refleja el Ingreso Tributario Inestable?
R/ En la dependencia de los impuestos al comercio exterior, en donde
sobresale el Impuesto al Valor Agregado aplicado a las importaciones.
5. Cmo ha sido la situacin econmica de Guatemala en los ltimos
aos?
R/ Se han tenido muchos dficits debido al incremento de endeudamiento
del que dependemos internamente y externamente.