INDICADORES DE LA CALIDAD DE LA CARTERA DE

CRÉDITOS

ÍNDICE DE MORA E ÍNDICE DE RIESGO

N O R M AT I V I D A D

Fuente: - Herramientas Financieras en la Evaluación del Riesgo de Crédito – Saul Vela y Augusto Caro – Fondo Edit. UIGV - Lima – 2015
- Resolución SBS 11356-2008
REPROGRAMACIÓN DE CRÉDITOS

➢ Cuando un crédito ha sido otorgado, por lo general se programa ciertos criterios que el
deudor deberá cumplir, como por ejemplo, amortizar el crédito en las fechas señaladas,
amortizar el íntegro del monto a pagar, entre otros criterios. Esta información se encuentra en
la estructura o programa de pagos que es entregada al deudor.

➢ En ese sentido, cuando el deudor solicita cambiar algunas condiciones iniciales del crédito, y
la empresa financiera aprueba el cambio, entonces se dice que el crédito original ha sido
reprogramado.

➢ Estos dos tipos de reprogramaciones:

- Refinanciamiento de un crédito
- Reestructuración de un crédito
Créditos Refinanciados

➢ Un crédito directo, cualquiera sea su modalidad, será refinanciado, si se producen variaciones

de plazo y/o monto del préstamo original, aprobada por la empresa financiera, siempre que
obedezcan a problemas en la capacidad de pago del deudor.

Créditos Reestructurados

➢ Un crédito directo, cualquiera sea su modalidad, será reestructurado, si se producen

variaciones de plazo y/o monto del préstamo original, aprobada en el proceso de
reestructuración, de concurso ordinario o preventivo, según sea el caso, conforme a la Ley
General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N° 27809.
Cuando un crédito o financiamiento directo se ha reprogramado, la clasificación de riesgo de los deudores
deberá mantenerse en sus categorías originales, con excepción de los deudores clasificados como Normal que
deberán ser reclasificados como Con Problemas Potenciales (CPP)

Posteriormente, la clasificación crediticia de los deudores refinanciados o reestructurados podrá ser mejorada
en una categoría, cada dos (2) trimestres, siempre que se cumplan los siguientes criterios:

a. Que el deudor haya efectuado pagos puntuales de las cuotas pactadas, y

b. Se encuentre cumpliendo las metas del plan de refinanciación.

Si, por el contrario, el deudor presenta atrasos en el pago de las cuotas pactadas o incumplimientos de las
metas acordadas o deterioro en su capacidad de pago de acuerdo con el Capítulo II del presente Reglamento,
la empresa supervisada deberá proceder a reclasificar al deudor, inmediatamente, en una categoría de mayor
riesgo.

En caso que alguna refinanciación o reestructuración contemplase un período de gracia, los criterios señalados
en el párrafo anterior respecto a la mejora en la clasificación crediticia del deudor se aplicarán a partir de la
conclusión de dicho período de gracia.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES REFINANCIADAS Y
REESTRUCTURADAS
Las operaciones refinanciadas y reestructuradas deben ser registradas contablemente en las cuentas de
créditos refinanciados y créditos reestructurados, de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Manual de
Contabilidad.

De ser así, los intereses, las comisiones y gastos que se generen por las operaciones refinanciadas o
reestructuradas se deberán contabilizar en cuentas por suspenso o cuentas de orden.

Sin embargo, dichas operaciones podrán ser registradas contablemente como créditos vigentes si se
cumplen todas las condiciones que se detallan a continuación:

a) Los deudores de los créditos estén clasificados como Normal o Con Problemas Potenciales, como
consecuencia de la evaluación por capacidad de pago;
b) El crédito original no haya sufrido cambios en las condiciones contractuales, que obedecen a
dificultades en la capacidad de pago, por más de una vez;
c) El deudor haya pagado por lo menos el veinte por ciento (20 %) del capital de la deuda refinanciada
o reestructurada; y,
d) El deudor haya demostrado capacidad de pago con respecto al nuevo cronograma del crédito
mediante el pago puntual de las cuotas durante los dos (2) últimos trimestres. Para este efecto se
considerará como pago puntual el cumplimiento de la obligación en la fecha establecida en el
contrato.
En caso que alguna refinanciación y/o reestructuración contemplase un período de gracia, lo señalado en el
párrafo anterior se aplicará a partir de la conclusión de dicho período de gracia.

Los intereses, comisiones y gastos que generen las operaciones refinanciadas y reestructuradas una vez
reclasificadas en la categoría de vigentes, se contabilizarán según el criterio aplicado a los créditos vigentes,
es decir, formarán parte de los ingresos financieros.

CASTIGO DEL CRÉDITO, CONSIDERACIONES BÁSICAS Y EFECTOS

Castigar un crédito o conjunto de créditos es una decisión que se toma en directorio o consejo de
administración y significa reconocer que los procedimientos aplicados de cobranza no han sido los más
eficientes.

Para proceder al respectivo castigo, se deben cumplir todos los siguientes requisitos:

a. El crédito esté clasificado como PÉRDIDA

b. 100% PROVISIONADO
c. Exista evidencia real y comprobable de su irrecuperabilidad, que deberá ser sustentada en informe legal,
o
d. El monto del crédito no justifique iniciar acción judicial o arbitral.
INDICADORES DE LA CALIDAD DE LA CARTERA DE CRÉDITOS

➢ Cuando gestionamos la cartera de créditos siempre es importante medir su desempeño, para lo cual
utilizamos entre otros criterios, los indicadores de calidad de la cartera de créditos.

➢ Existen dos familias de indicadores de calidad de la cartera de créditos, estos comúnmente se denominan:
Indicadores de Morosidad e Indicadores de Cobertura.

1. Indicadores de Morosidad: 2. Indicadores de Cobertura:

- Indicador de la Morosidad de la cartera - Indicador de la Cobertura de la cartera

atrasada. atrasada.
- Indicador de la Morosidad de la cartera - Indicador de la Cobertura de la cartera de alto
refinanciada y reestructurada. riesgo.
- Indicador de la Morosidad de la cartera de - Indicador de la Cobertura de la cartera
alto riesgo pesada.
- Indicador de la Morosidad de la cartera de - Indicador de la Cobertura de la Cartera Total.
alto riesgo más castigos
- Indicador de la Morosidad de la cartera
pesada.
1.1. Indicador de la morosidad de la cartera atrasada

➢ Refleja el porcentaje de los créditos directos que se encuentran en situación de vencidos y cobranza
judicial.

𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 (𝑉𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑜𝑠 + 𝐽𝑢𝑑𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙ሻ

𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 =
𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐷𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del balance general de cualquier
entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos

Cuentas En soles
Cartera Total A+B+C+D+E 3’350,000
Cartera vigente A 2’500,000
Cartera vencida B 250,000
Cartera judicial C 100,000
Cartera refinanciada D 450,000
Cartera reestructurada E 50,000
Provisiones F 550,000

Hallar: La morosidad de la cartera atrasada

La cartera atrasada está compuesta por: Cartera vencida=250,000 y la cartera judicial=100,000

En ese sentido, la cartera atrasada será:

Cartera vencida (250,000) + cartera judicial (100,000) = 350,0000

Aplicando la fórmula:

350,0000
𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 = = 10.45%
3′ 350,000

Interpretación: El 10.45% de la cartera total se encuentra en situación de atraso, esto es, créditos en situación
de vencido y judicial.
1.2. Indicador de la morosidad de la cartera refinanciada y
reestructurada

➢ Refleja el porcentaje de los créditos directos que se encuentran en situación refinanciada y

reestructurada.

𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑅𝑒𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐. 𝑦 𝑅𝑒𝑒𝑠𝑡𝑟𝑢𝑐.

𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑅efinanciada y Reestructurada =
𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐷𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del balance general de cualquier
entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos

Cuentas En soles
Cartera Total A+B+C+D+E 3’350,000
Cartera vigente A 2’500,000
Cartera vencida B 250,000
Cartera judicial C 100.00
Cartera refinanciada D 450,000
Cartera reestructurada E 50,000
Provisiones F 550,000

Hallar: La morosidad de la cartera refinanciada y reestructurada

Según la información proporcionada, la cartera refinanciada asciende a 450,000 soles y la cartera
reprogramada asciende a 50,000 soles

Aplicando la fórmula:

450,0000 + 50,000
𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑅𝑒𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐. 𝑦 𝑅𝑒𝑒𝑠𝑡𝑟𝑢𝑐. = = 14.93%
3′ 350,000

Interpretación: El 14.93% de la cartera total se encuentra en situación de refinanciado y reestructurado.

Así mismo dentro del conjunto de créditos en situación de refinanciados (S/ 450,000) más reestructurados (S/
50,000), ascendente a S/ 500,000, los créditos refinanciados representan el 90% de dicha suma, mientras que
los créditos reestructurados, representan solo el 10%.
1.3. Indicador de la morosidad de la cartera de alto riesgo

➢ Refleja el porcentaje de los créditos directos que se encuentran en situación de vencidos, cobranza
judicial, refinanciados y reestructurados.

➢ Es un indicador más ácido que el indicador de la morosidad de la cartera atrasada y muestra una medida
más realista sobre el deterioro de la cartera de créditos.

➢ Es un indicador de la calidad de la cartera, se expresa en porcentaje y se calcula según la siguiente

fórmula:

𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 + 𝑅𝑒𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐. + 𝑅𝑒𝑒𝑠𝑡𝑟𝑢𝑐

𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝐴𝑙𝑡𝑜 𝑅iesgo =
𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐷𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del balance general de cualquier
entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos

Cuentas
Cartera Total
Cartera vigente
Cartera vencida
Cartera judicial
Cartera refinanciada
Cartera reestructurada
Provisiones
En soles
A+B+C+D+E 3’350,000
A 2’500,000
B 250,000
C 100.00
D 450,000
E 50,000
F 550,000

Hallar: La morosidad de la cartera de alto riesgo

La cartera de alto riesgo está compuesta por:

Cartera vencida = 250,000

Cartera judicial = 100,000
Cartera refinanciada = 450,000
Cartera reestructurada = 50,000

En ese sentido, la cartera de alto riesgo será:

Cartera vencida (250,000) + cartera judicial (100,000) + cartera refinanciada (450,000) + cartera reestructurada
(50,000) = 850,000

Aplicando la fórmula:

850,0000
𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝐴𝑙𝑡𝑜 𝑅𝑖𝑒𝑠𝑔𝑜 = ′ = 25.37%
3 350,000

Interpretación: El 25.37% de la cartera total se encuentra en situación de alto riesgo, es decir, en cartera que
se encuentra atrasada (vencida y judicial) y en situación de refinanciado y reestructurado.
1.4. Indicador de la morosidad de la cartera de alto riesgo más castigo

➢ Refleja el porcentaje de los créditos directos que se encuentran en situación de vencidos, cobranza
judicial, refinanciados, reestructurados y la cartera castigada.

➢ Muestra una medida más exacta sobre el deterioro de la cartera de créditos.

𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝐴𝑙𝑡𝑜 𝑅𝑖𝑒𝑠𝑔𝑜 𝑚á𝑠 Castigos

𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 + 𝑅𝑒𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐. +𝑅𝑒𝑒𝑠𝑡𝑟𝑢𝑐. +𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐶𝑎𝑡𝑖𝑔𝑎𝑑𝑎
=
𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐷𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠 + 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐶𝑎𝑠𝑡𝑖𝑔𝑎𝑑𝑎
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del balance general de cualquier
entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos

Cuentas En soles
Cartera Total A+B+C+D+E 3’350,000
Cartera vigente A 2’500,000
Cartera vencida B 250,000
Cartera judicial C 100.00
Cartera refinanciada D 450,000
Cartera reestructurada E 50,000
Provisiones F 550,000
Asimismo, se cuenta con la siguiente información de la cartera castigada proporcionada por el
Departamento de Contabilidad de la empresa financiera:

Cuentas En soles
I Trimestre 75,000
II Trimestre 100,000
III Trimestre 50,000
IV Trimestre 180,000
Total flujo de castigo de 405,000
los 12 últimos meses

Hallar: La morosidad de la cartera de alto riesgo más castigos

La cartera de alto riesgo está compuesta por:

Cartera vencida = 250,000

Cartera judicial = 100,000
Cartera refinanciada = 450,000
Cartera reestructurada = 50,000

En ese sentido, la cartera de alto riesgo será:

Cartera vencida (250,000) + cartera judicial (100,000) + cartera refinanciada (450,000) + cartera reestructurada
(50,000) = 850,000

Total flujo de castigo de los últimos 12 meses = 405,000

Aplicando la fórmula:

850,000 + 405,000
𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 Alto Riesgo más Castigos = = 33.42%
3′ 350,000 + 405,000

Interpretación: El 33.42% de la cartera total incluyendo el flujo anual de la cartera castigada, se encuentra en
situación de deterioro, es decir, en cartera en categoría contable de vencida, judicial, refinanciada,
reestructurada, incluyendo los créditos castigados.
1.5. Indicador de la morosidad de la cartera pesada

➢ El indicador de la morosidad de la cartera pesada, refleja el porcentaje de los créditos directos que se
encuentran en la siguiente clasificación del deudor: Deficiente, dudoso y pérdida.

➢ Es un indicador de la calidad de la cartera, se expresa en porcentaje, y se calcula según la siguiente

fórmula.

(𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑑𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒, 𝑑𝑢𝑑𝑜𝑠𝑜 𝑦 𝑝é𝑟𝑑𝑖𝑑𝑎ሻ

𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑃𝑒𝑠𝑎𝑑𝑎 =
𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐷𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑜𝑠
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del anexo de clasificación del deudor de
cualquier entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos:

Cuentas
Cartera Total
Créditos en normal
Créditos en CPP
Créditos en Deficiente
Créditos en Dudoso
Créditos en Pérdida
En soles
A+B+C+D+E 3’350,000
A 2’680,000
B 150,750
C 234,500
D 100,000
E 184,250

Hallar: La morosidad de la cartera pesada

La cartera pesada está compuesta por:

Cartera en deficiente = 234,500

Cartera en dudoso = 100,500
Cartera en pérdida = 184,250

En ese sentido, la cartera pesada será:

Cartera en deficiente (234,500) + cartera en dudoso (100,500) + cartera en pérdida (184,250) = 519,250

Aplicando la fórmula:

519,250
𝑀𝑜𝑟𝑜𝑠𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑃𝑒𝑠𝑎𝑑𝑎 = = 15.50%
3′ 350,000

Interpretación: El 15.50% de la cartera total se encuentra en clasificación de deficiente, dudoso y pérdida. Es

decir, en cartera denominada “pesada”.

Asimismo, dentro del conjunto de créditos que conforman la cartera pesada (S/ 519,250), los créditos en
deficiente representan el 45.16% (S/ 234,500), mientras que los créditos clasificados en dudoso representan el
19.35% (S/ 100,500) y finalmente, los créditos en pérdida representan el 35.48% (S/ 184,250)
2.1. Indicador de la cobertura de la cartera atrasada

➢ Refleja el porcentaje de la cartera atrasada (cartera vencida+judicial), que se encuentran cubierta por
provisiones.

➢ Es un indicador de cobertura, se expresa en porcentaje y se calcula según la siguiente fórmula:

𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 =
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del balance general de cualquier
entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos

Cuentas En soles
Cartera Total A+B+C+D+E 3’350,000
Cartera vigente A 2’500,000
Cartera vencida B 250,000
Cartera judicial C 100,000
Cartera refinanciada D 450,000
Cartera reestructurada E 50,000
Provisiones F 550,000

Hallar: La cobertura de la cartera atrasada

La cartera atrasada está compuesta por:

Cartera vencida = 250,000

Cartera judicial = 100,000

En ese sentido, la cartera atrasada será:

Cartera vencida (250,000) + cartera judicial (100,000) = 350,000

Mientras que la provisión de la cartera de créditos es = 550,000

Aplicando la fórmula:

550,0000
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 = = 157.14%
350,000

Interpretación: La cartera atrasada compuesta por la cartera en situación de vencida más cartera judicial, se
encuentra cubierta con provisiones en 157.14%
2.2. Indicador de la cobertura de la cartera de alto riesgo

➢ Refleja el porcentaje de la cartera atrasada, refinanciada y reestructurada, que se encuentran cubierta

por provisiones.

➢ Es un indicador de cobertura, se expresa en porcentaje y se calcula según la siguiente fórmula:

𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝐴𝑙𝑡𝑜 𝑅𝑖𝑒𝑠𝑔𝑜 =
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 + 𝑅𝑒𝑓𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎𝑑𝑎 + 𝑅𝑒𝑒𝑠𝑡𝑟𝑢𝑐𝑡𝑢𝑟𝑎𝑑𝑎
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del balance general de cualquier
entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos

Cuentas En soles
Cartera Total A+B+C+D+E 3’350,000
Cartera vigente A 2’500,000
Cartera vencida B 250,000
Cartera judicial C 100,000
Cartera refinanciada D 450,000
Cartera reestructurada E 50,000
Provisiones F 550,000

Hallar: La cobertura de la cartera de alto riesgo

La cartera de al to riesgo está compuesta por:

Cartera vencida = 250,000

Cartera judicial = 100,000
Cartera refinanciada = 450,000
Cartera reestructurada = 50,000

En ese sentido, la cartera de alto riesgo será:

Cartera vencida (250,000) + Cartera judicial (100,000) + Cartera refinanciada (450,000) + Cartera
reestructurada (50,000) = 850,000

Mientras que la provisión de la cartera de créditos es = 550,000

Aplicando la fórmula:

550,0000
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 Alto Riesgo = = 64.71%
850,000

Interpretación: La cartera de alto riesgo compuesta por la cartera en situación de vencida más cartera
judicial más cartera refinanciada más cartera reestructurada, se encuentra cubierta con provisiones en 64.71%
2.3. Indicador de la cobertura de la cartera pesada

➢ Refleja el porcentaje de la cartera en las clasificaciones de deficiente, dudoso y pérdida, que se

encuentran cubiertos por provisiones.

➢ Es un indicador de cobertura, se expresa en porcentaje y se calcula según la siguiente fórmula:

𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑃𝑒𝑠𝑎𝑑𝑎 =
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑒𝑛 𝐷𝑒𝑓𝑖𝑐𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒, 𝐷𝑢𝑑𝑜𝑠𝑜 𝑦 𝑃é𝑟𝑑𝑖𝑑𝑎
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del balance general de cualquier
entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos

Cuentas En soles
Cartera Total A+B+C+D+E 3’350,000
Créditos en Normal A 2’680,000
Créditos en CPP B 150,750
Créditos en Deficiente C 234,500
Créditos en Dudoso D 100,500
Créditos en Pérdida E 184,250

Hallar: La cobertura de la cartera pesada

La cartera pesada está compuesta por:

Cartera en deficiente = 234,500

Cartera en dudoso = 100,500
Cartera en pérdida = 184,250

En ese sentido, la cartera pesada será:

Cartera en deficiente (234,500) + cartera en dudoso (100,500) + cartera en pérdida (184,250) = 519,250

Mientras que la provisión de la cartera de créditos es = 550,000

Aplicando la fórmula:

550,0000
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑃𝑒𝑠𝑎𝑑𝑎 = = 105.92%
519,250

Interpretación: La cartera pesada compuesta por la cartera en clasificación de deficiente, dudoso y pérdida,
se encuentra cubierta con provisiones en 105.92%
2.4. Indicador de la cobertura de la cartera total

➢ Refleja el porcentaje de la cartera bruta, conformada por la suma de las carteras: vigente, vencida,
judicial, refinanciada y reestructurada, que se encuentran cubiertas por provisiones.

➢ Es un indicador de cobertura, se expresa en porcentaje y se calcula según la siguiente fórmula:

𝑃𝑟𝑜𝑣𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 =
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
Ejemplo:

Supongamos que contamos con la siguientes información, obtenida del balance general de cualquier
entidad financiera, dicha información es un extracto y está compuesta por los siguientes montos

Cuentas En soles
Cartera Total A+B+C+D+E 3’350,000
Cartera vigente A 2’500,000
Cartera vencida B 250,000
Cartera judicial C 100,000
Cartera refinanciada D 450,000
Cartera reestructurada E 50,000
Provisiones F 550,000

Hallar: La cobertura de la cartera total

La cobertura de la cartera total o cartera bruta está compuesta por:

Cartera vigente = 2’500,000

Cartera vencida = 250,000
Cartera judicial = 100,000
Cartera refinanciada = 450,000
Cartera reestructurada = 50,000

En ese sentido, la cartera total será:

Cartera vigente (2’500,000) + cartera vencida (250,000) + cartera judicial (100,000) + cartera refinanciada
(450,000) + cartera reestructurada (50,000) = 3’350,000

Mientras que la provisión de la cartera de créditos es = 550,000

Aplicando la fórmula:
550,0000
𝐶𝑜𝑏𝑒𝑟𝑡𝑢𝑟𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝐴𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑎 = ′ = 16.42%
3 350,000

Interpretación: La cartera total o cartera bruta compuesta por la cartera en situación de vigente más cartera
vencida más cartera judicial más cartera refinanciada más cartera reestructurada, se encuentra cubierta con
provisiones en 16.42%g