Instituto superior de educación publico Honorio

delgado Espinoza

AREA: CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS

TEMA: PLAN CONTABLE FINANCIERO

PROSFESOR: HUALLANCO NUÑEZ LEANDRA AIDE

SEMESTRE: V “B” - NOCHE

INTEGRANTES:

GUEVARA CHACALLA SONIA IRENE

QUISPE MAMANI NANCY YUDYT

CCAMA LLAIQUE AMELIA LIZEHT

SARMIENTO CHURA DEYBI

APAZA ZAPACALLO YESSENIA FERNANDA

AREQUIPA – PERU

2018
Tabla de contenido
1. CLASE : 1 ACTIVO............................................................................................................................. 3
2. RUBRO: 11 DISPONIBLE ................................................................................................................... 3
2.1. CUENTA: 1101 CAJA .................................................................................................................. 4
2.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ ............................................................ 6
2.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS ..................... 9
2.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR ........................ 11
1. CLASE : 1 ACTIVO

DESCRIPCIÓN:

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos concedidos a

clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las
inversiones en valores y títulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la
empresa y los gastos pagados por adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a

vencimiento, créditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados y fuera de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones
en negocios conjuntos, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros
comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analíticas y subcuentas analíticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos
devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, las provisiones por
deterioro acumulado de inversiones, la depreciación acumulada y el deterioro
acumulado para los activos fijos e intangibles.

Las tenencias en plata deben ser registradas en la cuenta 1306 Inversiones en

commodities o en la cuenta 1907 Bienes diversos, dependiendo si es un activo
financiero o no.

Las partidas en moneda extranjera se ceñirán a los criterios de valuación,

reconocimiento y presentación de acuerdo a lo establecido en las disposiciones del
Capítulo I.

2. RUBRO: 11 DISPONIBLE

DESCRIPCIÓN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las

tenencias de oro, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y
los depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y
del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.

También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el

disponible restringido.

Las tenencias de oro que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad
inmediata, se registrarán en subcuentas y cuentas analíticas de la cuenta 1107
Disponible Restringido.
2.1. CUENTA: 1101 CAJA

 DESCRIPCIÓN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y

monedas nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los
billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de
Reserva del Perú, así como las existencias de oro acuñado en barras,
adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja
de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.
 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1101.01 Oficina Principal

1101.01.01 Billetes y monedas

1101.01.02 Oro acuñado en barras

1101.02 Agencias

1101.03 Oficinas especiales

1101.09 Efectivo en tránsito

Su saldo deudor deberá estar constituido exclusivamente por billetes y monedas

nacionales y extranjeras y las tenencias de oro, que se registrarán al precio de
adquisición, de cotización nacional o internacional o aquel que fije la
Superintendencia de Banca y Seguros.

No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago,

los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro
inmediato.

El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de

caudales deberá registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en tránsito,
debidamente respaldado y sustentado con la documentación pertinente.

Deberán efectuarse verificaciones periódicas de las existencias de efectivo mediante

arqueo, cuyo acto deberá constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente
firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo.

Las diferencias que pudieran establecerse deberán ser contabilizadas, según

corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja ó 2902.01 Sobrantes de
caja.
  DINÁMICA

DÉBITOS:

- Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

- Por las adquisiciones de oro acuñado y en barras.

- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.

- Por la asignación de fondos fijos.

- Por los sobrantes de caja.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro.

CRÉDITOS:

- Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

- Por los retiros de oro acuñado y en barras.

- Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.

- Por los faltantes de caja.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro.

 CASOS PRACTICOS
2.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

 DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente

ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines específicos,
cuenta de depósitos por mandato legal, tal como para régimen de vigilancia,
sanciones por exceso de límite legal, etc., los depósitos a plazo, overnight y
otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en
el Banco Central de Reserva del Perú.

 SUBCUENTAS:

1102.01 Cuenta ordinaria

1102.02 Cuenta especial

1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal

1102.04 Depósitos overnight

1102.05 Depósitos a plazo en el BCRP

1102.09 Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningún caso el

saldo de la cuenta deberá ser acreedor.

Los saldos deberán conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el
Banco Central de Reserva del Perú, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas
partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo
por aquellas otras cuya regularización corresponda al Banco Central de Reserva del
Perú. Las partidas pendientes de regularización que excedan treinta (30) días
calendario, sin contar con la justificación pertinente, deberán ser castigadas según
corresponda.

 DINÁMICA

DÉBITOS:

- Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las transferencias de fondos recibidas.

- Por las notas de abono recibidas.

- Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS:

- Por los cheques girados.

- Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior.

- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las notas de cargo recibidas.

- Por las transferencias de fondos efectuadas.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

 CASOS PRACTICOS
2.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
DEL PAÍS

 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en

cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que
mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del país, así
como las operaciones propias de corresponsalía.
 SUBCUENTAS:

1103.01 Bancos

1103.02 Financieras

1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa

EDPYMES

1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito

1103.09 Otras empresas del sistema financiero

Se abrirán las cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal
efecto, se utilizará el código y denominación establecidos en el Capítulo I del
presente Manual.

 DINÁMICA

DÉBITOS:

- Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las transferencias de fondos recibidas.

- Por las notas de abono recibidas.

- Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS:

- Por los cheques girados.

- Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior.

- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las notas de cargo recibidas.

- Por las transferencias de fondos efectuadas.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

 CASOS PRACTICOS
2.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR

 DESCRIPCIÓN: Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda

extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa
en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances
en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

 SUBCUENTAS:

1104.01 De primera categoría

1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de

organismos similares a la SBS 1104.06 Oficina matriz, sucursales y
subsidiarias

1104.09 Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrará el

importe de los depósitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursal y
subsidiaria de ella en el exterior.

Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente:

Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrará en el activo. Los saldos

acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta
corriente, se mostrarán en el Pasivo del Estado de Situación Financiera.

En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma contraparte que

arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deberá mostrar en el
Estado de Situación Financiera: en el Activo el saldo deudor neto con una misma
contraparte y en el Pasivo el saldo acreedor neto con una misma contraparte. Para
dicho efecto se realizarán las reclasificaciones correspondientes.

No deberán considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado

interfinanciero nacional, los mismos que deberán ser contabilizados en la cuenta
1201 Fondos interbancarios.

Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata

deberán ser registradas el mismo día en que se realizan, debiendo estar
reconfirmadas por la documentación correspondiente.
Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser objeto de conciliación con sus
respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, así como las partidas
pendientes de correspondencia deberán ser regularizadas en un plazo no mayor de
treinta (30) días calendario para operaciones en el país y de cuarenta y cinco (45)
días calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que
excedan dichos plazos y no cuenten con la justificación correspondiente deberán ser
reclasificadas, según corresponda:

1908.07 Operaciones por liquidar

2908.07 Operaciones por liquidar.

 DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

DÉBITOS:

- Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las transferencias de fondos recibidas.

- Por las notas de abono recibidas.

- Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS:

- Por los cheques girados.

- Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior.

- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las notas de cargo recibidas.

- Por las transferencias de fondos efectuadas.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

  CASOS PRACTICOS

Empresa financiera imparte a banco local Atlantico a fin de transferir $4000 de su

cuenta corriente para la apertura de cuenta corriente en importe banco de Estados
Unidos Norteamericano se aplicó tipo de cambio de s/. 3.40 establecido por SBS El
traslado del disponible no genera gasto

Se recibe nota de cargo de Oficina Matriz Financiera del exterior por $20
correspondientes a comisión por mantenimiento de cuenta corriente en la citada
divisa tipo de cambio s/. 3.45