EVALUACION: R. B. (DIVIDENDOS, RENTA PRESUNTIVA, G.

OCASIONAL EXENTA)

1. EJERCICIO: PARTICIPACIONES DECRETADAS, RENTA PRESUNTIVA Y REALIZACION DE INGRESOS Y COSTOS.

La sociedad ABC Ltda, colombiana presenta la siguiente situación operativa durante el año gravable 2020: Cifras en miles de pesos.
INGRESOS: Ventas nacionales $286.600, exportaciones $238.400, utilidad en venta de acciones 30.000 (con el beneficio del Art 36-1 E.T), Utilidad ganada en inversión por
método de participación $80.000 (# 4 Art. 28 E.T), Dividendos decretados $150.000 (80% si gravados). COSTO DE VENTAS: $ 190.600; GASTOS: deducibles $ 48.400, no
deducibles $ 17.200.
DATOS ADICIONALES:
1 En el año 2018 la sociedad tributo sobre renta presuntiva, originándose un mayor valor de presuntiva sobre renta ordinaria por $75.000, pendientes de compensar a la
fecha (parg Art. 189 E.T).
2 En el año 2019 la sociedad tuvo una pérdida fiscal de $ 96.000, pendientes por compensar a la fecha (Art. 147 E.T).

3 Para efectos contables, las cifras de la sociedad en el año 2020, con ocasión de la asamblea de fecha marzo 31 de 2021 apropia reservas así: Legal 10% y Estatutaria 7%.

4 Son socios de ABC Ltda: Una sociedad nacional 35%; Sociedad extranjera 30%, Sucursal de sociedad extranjera 10% y persona natural residente en Colombia 25%.

5 Datos Patrimoniales a Diciembre 31 de 2019: Patrimonio Líquido $ 18.646.000, Pasivos $456.000, Valor Patrimonial Bruto de las Acciones $250.000 (De las cuales $50.000
corresponden a una inversión en una sociedad en Brasil); Tener en cuenta los dividendos SI gravados determinados en la depuración de los ingresos.

SE PIDE: a) Determinar el monto del impuesto a causar a diciembre 31 del año 2020, por parte de la sociedad ABC Ltda (Impuesto a cargo), b) Elaborar un proyecto de
distribución de utilidades en marzo del año 2021, teniendo en cuenta la apropiación de las reservas y el resto participaciones en efectivo, determinando el tratamiento
tributario de las utilidades gravadas y no gravadas que se generen en cabeza de los socios, c) Retención en la fuente en los casos pertinentes, y, d) Determinar la tasa efectiva
y nominal de tributación
Impuesto básico de renta 32%

TOTAL
Gravado No gravado
DECRETADO
Dividendos que le decretados 150,000,000 120,000,000 30,000,000

TOTAL 150,000,000 120,000,000 30,000,000

ANEXOS: CONTABLE FISCAL

Ingresos 286,600,000 286,600,000
Exportaciones 238,400,000 238,400,000
Utilidad en venta de acciones 30,000,000 30,000,000 Art 36-1 E.T, cotizan en bolsa
Utilidad ganada en inversión por método de participación 80,000,000 - (# 4 Art. 28 E.T)
Dividendos decretados 150,000,000 150,000,000
Ingresos brutos 785,000,000 705,000,000
Descuentos y rebajas - -
INCRNGO Utilidad acciones + dividendos 60,000,000
Ingresos netos 785,000,000 645,000,000
Costo de venta 190,600,000 190,600,000
Renta bruta 594,400,000 454,400,000
Gastos deducibles 48,400,000 48,400,000
Gastos no deducibles 17,200,000 17,200,000
Renta liquida ordinaria 528,800,000 423,200,000
(-) compensaciones 96,000,000
Renta Liquida 528,800,000 327,200,000
(-) Renta presuntiva 75,000,000
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 528,800,000 252,200,000
UTILIDAD COMERCIAL ANTES DE IMPUESTOS 528,800,000 252,200,000
RENTA LIQUIDA GRAVABLE 528,800,000 252,200,000
GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE - 0 Tasa efectiva Tasa nominal
IMPUESTO BASICO DE RENTA (32%) 80,704,000 15% 32%
IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL (10%) 0
IMPUESTO A CARGO 80,704,000
TOTAL IMPUESTO DE RENTA 80,704,000
UTILIDAD COMERCIAL DESPUES DE IMPUESTOS 448,096,000

MENOS RESERVAS
RESERVA LEGAL 10% 44,809,600
RESERVA ESTATUTARIA 7% 31,366,720

UTILIDAD A SOCIOS 371,919,680

 ANEXO FISCAL ART. 49 E.T. -

RENTA LIQUIDA GRAVABLE 252,200,000

GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 0
MENOS:
IMPUESTO BASICO DE RENTA (32%) 80,704,000
IMPUESTO DE GANANCIA OCASIONAL (10%) 0

MAS: DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL

0
EXTERIOR
MONTO INICIAL NO GRAVADO 171,496,000
MAS: DIVIDENDOS DECRETADOS NO GRAVADOS ($150.000.000 X
30,000,000
20%)
-
BENEFICIOS O TRATAMIENTOS ESPECIALES 0 0
UTILIDAD MAXIMA SUSCEPTIBLE DE SER DISTRIBUIDA A TITULO DE
201,496,000
NO GRAVADO

Nota: Según el numeral 5 del Art. 49 si la parte no gravada excede el monto de las utilidades comerciales, el exeso se podrá imputar a las utilidades comerciales
como no gravadas y que sean obtenidas dentro los siguientes 5 años o durante los 2 periodos anteriores (Carry Forward y Carry Back).

RESUMEN:
UTILIDAD A SOCIOS 371,919,680
VERSUS UTILIDAD NO GRAVADA 201,496,000
UTILIDAD SI GRAVADA 170,423,680
36,308
ANEXO: DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES A SOCIOS, TRATAMIENTO TRIBUTARIO Y RETENCIÓN EN LA FUENTE.

NO GRAVADO SI GRAVADO

RETEFUENTE Total B TOTAL

Total RETEFUENTE Base para el
UTILIDAD Utilidad s/n tabla y/o Retefuente SI RETENIDO EN NETO A PAGAR
CONCEPTO PARTICIPACION TOTAL UTILIDAD NO GRAVADO SI GRAVADO Retefuente NO 2.1 7,5% y 10%
EN UVT gravada 2.0 tarifa gravado 2.3 = LA FUENTE A-B
gravado 1 (31%) (2.0 - 2.1)
2.2 2.1 + 2.2 1 + 2.3

SOCIEDAD ABC LTDA COLOMBIANA 35.00% 130,171,888 70,523,600 59,648,288 1,942.4 5,289,270 59,648,288 18,490,969 41,157,319 3,086,799 21,577,768 26,867,038 103,304,850
SOCIEDAD EXTRANJERA SIN SUCURSAL EN COLOMBIA 30.00% 111,575,904 60,448,800 51,127,104 1,664.9 6,044,880 51,127,104 15,849,402 35,277,702 3,527,770 19,377,172 25,422,052 86,153,852
SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA 10.00% 37,191,968 20,149,600 17,042,368 555.0 2,014,960 17,042,368 5,283,134 11,759,234 1,175,923 6,459,057 8,474,017 28,717,951
PERSONA NATURAL SI RESIDENTE DECLARANTE 25.00% 92,979,920 50,374,000 42,605,920 1,387.4 3,948,160 42,605,920 13,207,835 29,398,085 1,850,568 15,058,404 19,006,564 73,973,356
100.00% 371,919,680 201,496,000 170,423,680 5,550 17,297,270 170,423,680 52,831,341 117,592,339 9,641,061 62,472,402 79,769,672 292,150,008
371,919,680 201,496,000 170,423,680

Nota: Para la sociedad nacional la retención en la fuente del 7,5% sobre la parte no gravada por valor de $41.963.600 + $7.391.188 sobre la parte si gravada = $49.254.788, NO constituye una
retención para la misma sino que será trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista en el exterior (Art. 242-1 E.T.), + Concepto 1014 del 21 Nov. De 2019 del CTCP,
consulta 1-2019-029637, retención en la fuente a dividendos.

1. DUR Art. 1.2.4.7.9 (D.R. 1457 / 2020, Art. 4 MAS Art. 242-1 E.T.
2. DUR Art. 1.2.4.7.8 (D.R. 1457 / 2020, Art. 4 MAS Art. 246 E.T.
3. DUR Art. 1.2.4.7.3 (D.R. 1457 / 2020, Art. 4 MAS Art. 242 E.T.
4. DUR Art. 1.2.4.7.3 (D.R. 1457 / 2020, Art. 4 MAS Art. 242 E.T.