TALLER RENTAS ESPECIALES

PROFESOR: MARCO AURELIO RODRIGUEZ GARCIA

ELABORADOR : RUBY ANGELICA CASTILLO TORRES

EJERCICIO 1.12

Emperatriz Espitia, (TNLD) colombiana y residente en el país, es empleada de la Cía. ABC

SAS, desempeñando el cargo de Contadora, adicionalmente obtiene ingresos por
Honorarios, Dividendos y Participaciones. Por el año gravable 2.020, presenta la
siguiente información:
INFORMACIÓN VALOR
RECIBIDO COMO ASALARIADO (F 220):
PAGOS AL EMPLEADO 143,119,000
OTROS CONCEPTOS LABORALES TALES COMO: VACACIONES DISFRUTADAS Y PAGADAS,
42,936,000
BONIFICACION POR MERA LIBERALIDAD
INTERESES DE VIVIENDA DE HABITACION (BANCO HSBC)
45,000,000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.021)
PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS
15,000,000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.021)
APORTE OBLIGATORIO DE SALUD 4,007,000
CERTIFICACION DE SOLICITUD PARA QUE SE LE APLIQUE DEDUCCIÓN POR DEPENDIENTES
-
DEBIDAMENTE SOPORTADA. (certificación juramentada)
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION Y FSP 5,009,000
APORTES VOLUNTARIOS DE PENSION (diferentes al RAIS) 12,000,000
APORTES EN CUENTAS AFC 25,710,000
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA
6,800,000
(DEBIDAMENTE CERTIFICADO POR EL BANCO)
RETENCIONES EN LA FUENTE POR SALARIOS 12,725,000

DIVIDENDOS ECOPETROL S.A. (40% NO GRAVADOS) CALCULAR RETEFUENTE S/N LEY 80,000,000
PARTICIPACIONES SOCIEDAD ABC LTDA (60% NO GRAVADAS) CALCULAR RETEFUENTE
50,000,000
S/N LEY
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES Calcular la retención

Adicionalmente obtuvo ingresos por Honorarios, Auditoria Financiera (Act. Eco. 6920), realizada a la sociedad XYZ
LTDA, para lo cual entregó certificación bajo la gravedad del juramento donde consta que durante el año 2020,
contrató 2 personas para desarrollar esta actividad de auditoría financiera; Datos:

HONORARIOS DE ENERO A DICIEMBRE 96,000,000

APORTE OBLIGATORIO POR SALUD 2.020, SOBRE 25 SMMLV 4,608,000
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION 2.020 6,144,000
APORTES PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCION (AFC) 40,000,000
APORTES RIESGOS LABORALES (ARL) (0.522%) 201,000
GASTOS INCURRIDOS PARA ESTA ACTIVIDAD: (Sentencia C-120 del 14 Nov. 2018 Corte
Constitucional)
1. Salarios y demás pagos laborales , asistentes, etc. 26,558,000

Ruby Angélica Castillo Torres

 2. Servicios públicos 8,500,000
3. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) 12,000,000
RETENCION EN LA FUENTE POR HONORARIOS 2,200,000

ANTICIPO DE RENTA POR EL 2019 PARA EL 2020 7,500,000

IMPUESTO NETO DE RENTA 2019 15,000,000
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2019 1,050,000,000
DECLARANTE POR TERCERA VEZ

PASO 1
Identificar de la calidad de residente o no residente en Colombia
R/ Si es residente de conformidad con el Artículo 10 del E.T
PASO 2
Determinación la calidad de declarante de renta si o no para el año gravable 2020

CEDULAR ACTIVIDAD
VALOR VALOR BRUTO
CONCEPTO (R.L.C.) ECONOMICA ORDEN ACTIVIDAD
1 PAGOS LABORALES ASALARIADO 143,119,000 TRABAJO 0010 1 186,055,000
OTROS (VACACIONES Y BONIFICACIONES) 42,936,000
DIVIDENDOS Y
2 DIVIDENDOS Y PARTCICPACIONES PARTICIPACIONES 00090 2 130,000,000
DIVIDENDOS 80,000,000
PARTICIPACIONES 50,000,000
3 HONORARIOS 96,000,000 NO LABORAL 6920 3 96,000,000
4 PENSIONES PENSIONES 0020
5 CAPITAL CAPITAL
TOTAL INGRESOS BRUTOS 412,055,000

DETERMINACION SI ES DECLARANTE DE RENTA

SI es declarante teniendo en cuenta el ARTÍCULO 1.6.1.13.2.7. en donde menciona:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2020 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($
160.232.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($ 49.850.000).

PASO 3
Actualización del RUT, en cuento a actividades económicas (Resolución No. 00139 del 21de Noviembre 2012)
(Resolución #000114 del 21 de diciembre de 2020)
Se impondrá una multa equivalente a una (1) uvt por cada día de retraso en la actualización de la información
Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado
Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) uvt por cada día de retraso en la actualización de la información (36.308 o
72.616 año 2021)

PASO 4
Depuración de las diferentes Rentas Liquidas Cedulares
Según paso dos existente 2 cédulas:
1 Cédula General: Trabajo + No laboral
2 Dividendos y Participaciones

Ruby Angélica Castillo Torres

 PASO 4.1
Depuración de la Renta Liquida Cedular (RLC) General
Emperatriz Espitia
Paso 4.1: Depración de la RLC Genral (Art. 336. ET)
CONCEPTO SUBTOTAL TOTAL
INGRESOS BRUTOS
1 SUBCEDULA DE TRABAJO 186,055,000
Ingreso Laborales (F.220 DIAN) 143,119,000
Otros ( Vacaciones y Bonificaciones) 42,936,000
2 SUBCEDULA NO LABORAL 96,000,000
Honorarios 96,000,000
TOTAL INGRESOS BRUTOS 282,055,000

MENOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (ART. 55 Y 56 E.T.) TRABAJO NO LABORAL TOTAL

a) Aportes obligatorios de Salud 4,007,000 4,608,000
b) Aportes obligatorios a Pensiones 5,009,000 6,144,000
c) Fondo de solidaridad Pensional
d) A.R.L 201,000
e) Cotizaciones vaoluntarias RAIS
(Lim.25% Ingresos Laborales o Ingresos Tributarios año Limitante 2.500 UVT )
TOTAL INCR C. GENERAL 9,016,000 10,953,000 19,969,000
MENOS COSTOS Y GASTOS (ART. 107 E.T.) DUR ART. 1.2.1.20.5 TRABAJO NO LABORAL TOTAL
a) Honorarios como independientes (RT)
b) Con requisitos e imputables (RC) a estas rentas especificas
c) Con requisitos e imputables (RNL) a estas rentas especificas
* Salarios y demás pagos laborales personal 26,558,000
* Servicios públicos 8,500,000
* Gastos de oficina 12,000,000
TOTAL COSTOS Y GASTOS - 47,058,000 47,058,000
SUBOTAL = RENTA LIQUIDA 215,028,000
MENOS RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES DUR ART. 1.2.1.20.4
Que no excedan el 40% del subtotal anterior o máximo 5.040 UVT ($35.607)
DEDUCCIONES - (DUR ART. 1.2.1.20.3) TRABAJO NO LABORAL TOTAL
a) ART.119 Y 387 E.T Interés de Vivienda 42,728,400
Valor Certificado Banco HSBC 45,000,000
Limite 1.200 UVT X $35.607) 42,728,400
Salud (medicina prepagada ) 6,836,544
Valor Certificado Colsanitas 15,000,000
Limite 192 UVT X $35.607) 6,836,544
Dependientes 13,673,088
Limite 1: Hasta 10% Ingresos brutos $186.055.000 18,605,500
Limite 2: Hasta 384 UVT X $35.607 13,673,088
Aportes de Cesantías Art. 126-1 hasta 6
Art. 115 E.T GMF 3,400,000
Certificado $6.800.000 X 50% 3,400,000

Ruby Angélica Castillo Torres

 TOTAL DEDUCCIONES 66,638,032 - 66,638,032
RENTAS EXENTAS - (DUR ART. 1.2.1.20.3) TRABAJO NO LABORAL TOTAL
Grupo 1: para RT, RC y RNL Art. 126-1 y 126-4 E.T.
AVF Pensión , AV Seguros privados Pensión 37,710,000 37,710,000
a) Aporte Voluntario de pensión 12,000,000
b) Aportes en cuentas AFC 25,710,000
Limite 1 - 30% del Ingreso Laboral o Ingreso Tributario del año 55,816,500
Limite 2 - 3.800 UVT por año X $35.607 135,306,600
c) Aportes en cuentas AFC 40,000,000 28,800,000 28,800,000
Limite 1 - 30% del Ingreso Laboral o Ingreso Tributario del año 28,800,000
Limite 2 - 3.800 UVT por año X $35.607 135,306,600
Grupo 2: para RT (Salarios) Art. 206 E.T. #1 al 9
Grupo 3: para RT (Salarios y Honorarios) Art. 206 E.T. #10 25%
o Máximo 240 UVT (mensual) X12= 2.880 UVT por año 102,548,160 18,172,622 - 18,172,622
25% (Total Ingresos - INCR- Deducciones - Rentas Exentas 72,690,968
Grupo 4: para RT Art. 206-1, 207 y 207-1 E.T.
Grupo 5: para RNL Art. 207 al 235-4 E.T.
TOTAL RENTAS EXENTAS 55,882,622 28,800,000 84,682,622
TOTAL DEDUCCIONES + RENTAS EXENTAS 122,520,654 28,800,000 151,320,654
Limite del 40% de la Renta Liquida 215,028,000 86,011,200
o Máximo 5.4040 UVT X 35607 179,459,280 179,459,280
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
(A-B) $151.21.134 - $86.011.200 = 65,309,454
RENTA LIQUIDA CEDULAR
Subtotal = renta Liquida 215,028,000
Menos Deducciones + rentas Exentas limitadas al 40% 86,011,200
RENTA LIQUIDA CEDULAR 129,016,800
IMPUESTO BASICO DE RENTA
Art. 241 E.T. Tarifa para Persona Naturales :
Sumatoria Renta Liquida Cedular General Vs Renta Presuntiva (0) 129,016,800
Más: Renta Líquida Cedular de Pensiones -
Total: Renta Liquida Cedular Gravable 129,016,800
Aplicación Tabla Art. 241 E.T

RLC General 129,016,800

RLC por pensiones -
Total RLC"S 129,016,800
Impuesto Básico de Renta UVT $35.607 3,623
Menos 1.700 UVT 1,923
28% 539
Más 116 UVT 655
TOTAL IMPUESTO BASICO DE RENTA 23,306,184

Ruby Angélica Castillo Torres

RENGLON 133 RETENCIONES EN LA FUENTE VALOR
POR SALARIOS 12,725,000
POR HONORARIOS 2,200,000
POR DIVIDENDOS 28,311,160
TOTAL RETENCIONES EN LA FUENTE 43,236,160

RENGLON 134 ANTICIPO DE RENTA AÑO 2021 ART. 807 E.T.

ESCENARIO 1 - INR DE 2020 VALOR
IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2020 53,753,764
ANTIPO 75% TERCER AÑO 40,315,323
MENOS RETENCION EN LA FUENTE AÑO 2020 43,236,160
VALOR ANTICIPO AÑO 2021 - ESC 1 - 2,920,837
ESCENARIO 2 -PROMEDIO VALOR
IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2019 15,000,000
IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2020 53,753,764
BASE DE LIQUIDACION 34,376,882
ANTIPO 75% TERCER AÑO 25,782,662
MENOS RETENCION EN LA FUENTE AÑO 2020 43,236,160
VALOR ANTICIPO AÑO 2021 - ESC 1 - 17,453,499

RENGLON 98 RENTA PRESUNTIVA ART. 188 al 193 y 333 E.T.

PATRIMONIO LIQUIDO 2019 1,050,000,000
BASE PRESUNTIVA 0.5% 5,250,000
RENTA EXENTA DEL EJERCICIO 84,682,622
% DE EXENTAS 56%
PROPORCION DE RENTAS EXENTAS 47,390,401
RENTA PRESUNTIVA (A-B) - 42,140,401
RENTA PRESUNTIVA FINAL -

NOTA: La proporción imputable de rentas exentas dentro del total de "Rentas exentas+Deducciones", es del 56% que
se aplica al total procedente de "Deducciones+ Rentas Exentas" despues de la limitación al 40%($84.682.622 X 56% =
$47.390.401)

LIQUIDACION PRIVADA
LIQUIDACION Y PAGO IMPUESTO DE RENTA
IMPUESTO DE RENTA 53,753,764
MENOS ANTICIPO PARA 2020 (CALCULO EN 2019) 7,500,000
MENOS RETENCION EN LA FUENTE 2020 43,236,160
MENOS ANTICIPO PARA EL 2021 (CALCULO EN 2020) -
TOTAL SALDO A PAGAR 3,017,604
MAS SANCIONES -
TOTAL SALDO A PAGAR 3,017,604

Ruby Angélica Castillo Torres