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UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA - ESPECIALIZACION EN GERENCIA Y ADMINISTRACION

TRIBUTARIA RENTA I. (32) PERIODO 2018. MARCO AURELIO RODRÍGUEZ GARCÍA


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1. INGRESOS

1.1. SUJETOS Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. INDIQUE FALSO (F) O VERDADERO (V) Y JUSTIFIQUE SU
RESPUESTA. (ARTS. 1, 2, 5, 9, 10, 11, 19, 571, 631, E.T.; DR.825/78 ART. 7º). L. 1819 de 2016 y DUR (D.R. 1625
oct 11 de 2016)

El sujeto Pasivo de la obligación tributaria es la DIAN. _____

Las sanciones hacen parte de la obligación sustancial. _____

Los intereses hacen parte de la obligación sustancial. _____

Una forma de evadir es diferir el pago del impuesto. _____

La obligación de retener y pagar es una obligación sustancial _____

Michael Miller de nacionalidad americana ha permanecido ocho (8) meses


Continuos en Colombia razón por la cual ha adquirido la calidad de domiciliado _____

El impuesto sobre la renta es independiente del impuesto de


Ganancias Ocasionales. _____

Las personas no obligadas al pago del impuesto tampoco


Deben cumplir las obligaciones formales. _____

Las asignaciones y donaciones modales independientemente de si se


destinan a fines especiales son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta. _____

1.2. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, NACIONALIDAD,


RESIDENCIA O DOMICILIO, CONTRIBUYENTE O NO CONTRIBUYENTE Y SEGÚN LA OBLIGACION DE
DECLARAR. (ARTS. 9, 10, 12, 14, 20, 21, 23, 23-2, 576, 598 E.T.). LEYES 1607/2012 Y 1739/2014.).
Ley 1819 de 2016; D.R. 2250 de Dic. 29 de 2017. Para las personas naturales identificar las diferentes Rentas
Líquidas Cedulares que le aplican de conformidad con la Legislación Vigente.

1. Cristhian Roses, nacido en Estados Unidos, llega a Colombia en septiembre 18 de 2017 y se regresa a
su país en diciembre 18 del mismo año. Vuelve a Colombia nuevamente en Febrero 1 de 2018 y
permanece en el país hasta Junio 30 de 2018, fecha en que se regresa a E.U.

2. Administradora de fondos de pensiones cuyos accionistas son extranjeros.

3. El sindicato de trabajadores de Bavaria.


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4. La sucesión de Pedro Torres de nacionalidad colombiana, quien durante los dos últimos años de su
vida vivió en Francia.

5. La sociedad HOLDHERT HOLDING INC. constituida bajo las leyes de un estado americano, la cual
desarrolla actividades en Colombia.

1.3. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA OBLIGACION SUSTANCIAL, PARA
EL AÑO GRAVABLE 2017 (Contribuyente o no), FORMAL (declarante o no) Y REGIMEN DE
TRIBUTACION (General o Especial) (ARTS. 18, 19-2, 22, 23, 23-1, 591, 598 E.T.; D.R. 4400 DIC 30/05 y
D.R. 640/2006). Ley 1819 de 2016; D.R. 2150 de Dic. de 2017.

1. La asociación de ex – alumnos de la Universidad Nacional de Colombia, que dicta seminarios de


actualización y recibe ingresos por aportes de sus asociados.

2. La Junta de Copropietarios del Edificio Bochica.

3. El Fondo común ordinario de la fiduciaria Alianza.

4. La unión temporal contratista del Estado PEREZ – AYALA.

5. La caja de compensación Colsubsidio, respecto de sus ingresos obtenidos de sus actividades


comerciales.

6. El Departamento de Bolívar.

7. La cooperativa de Trabajadores de la Universidad Nacional.

1.4. DETERMINE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE O NO DEL IMPUESTO DE RENTA Y, LA OBLIGACION DE


NO DECLARAR POR EL PERIODO GRAVABLE 2017. Identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que
le aplican de conformidad con la Legislación Vigente. (ARTS. 7, 9, 23-2, 340, 592, 593, 594, 598 E.T.;
DIAN CONCEPTO 39683 DE JUNIO 2/98), Ley 1819 de 2016; D.R. 2150 de Dic. de 2017.

1. Persona natural que obtuvo ingresos brutos por $48.9 millones y patrimonio bruto de $80 millones y
que se dedica al comercio al detal y es responsable del IVA, régimen simplificado.

2. Persona natural que obtuvo durante el año pagos laborales de $85.1 millones y por rendimientos
financieros $7.2 millones. Además tiene un patrimonio bruto de $168.2 millones, y le practicaron
retenciones por $1.176.000.

3. El Fondo de Pensiones de Protección S.A., con ingresos brutos por $180.000 millones.

4. Camila Crouse, de nacionalidad inglesa, que obtuvo ingresos en Colombia por US$12.000 por
concepto de honorarios, sobre los cuales la sociedad que le hizo el pago no le practicó retención
en la fuente.
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1.5. RESIDENCIA FISCAL. (ART. 10 E.T.) DR. 3028 DE DIC. 27 / 2013

Manifestar si los siguientes contribuyentes personas naturales colombianas, cuyas familias y el asiento
principal de sus negocios no se encuentran en Colombia, son o no residentes en el país por el año gravable
2017 y cuál sería su incidencia tributaria.

ENTRADAS AL PAIS SALIDAS DEL PAIS

A) Octubre 26 / 17 Diciembre 27 / 17
B) Febrero 16 / 17 Noviembre 11 / 17
C) Noviembre 5 / 16 Mayo 10 / 17
D) Enero 14 / 16 Abril 20 / 16
Junio 23 / 16 Agosto 15 / 16
Octubre 1 / 16 Noviembre 15 / 16
Diciembre 10 / 16 Enero 21 / 17
E) Noviembre 15 / 16 Febrero 20 / 17
Agosto 10 / 17 Diciembre 12 / 17

1.5.-1 CLASIFICACION DE LAS RENTAS LIQUIDAS CEDULARES PARA LAS PERSONAS


NATURALES (ARTS. 329 AL 343 E.T.)

Realizar un cuadro sinóptico que ilustre la clasificación de LAS CEDULAS para las
personas naturales en Colombia, conjuntamente con la obligación formal de presentar
Declaración de Renta por el año gravable 2.017, según la Ley 1819 de 2016; D.R. 2250
de Dic. de 2017 y los decretos reglamentarios vigentes.

1.6. UTILIDAD EN ENAJENACION DE APORTES (ARTS. 36-1, 48 Y 247, 326 E.T.; ART. 8 D.R.
836/91; Circular conjunta No. 33 de Superbancaria y Supervalores de agosto 2 de 2003 y
Resolución 550 de Supervalores de agosto 2 de 2003; art. 87 Decreto 2649 de 1993).

DATOS SOCIEDAD A 31-12-17 EN MILES DE PESOS


Capital 120.000
Superávit de capital 24.000
Reserva legal gravada en cabeza de socios 36.000
Reserva legal no gravada en cabeza de socios 60.000
Reserva estatutaria gravada en cabeza de socios 12.000
Reserva estatutaria No gravada en cabeza de socios 18.000
Revalorización del patrimonio 96.000
Utilidad por distribuir año 16 no grava. Cab.soc. 48.000
Utilidad por distribuir año 17 en cabeza socios, gravada 24.000
Utilidad por distribuir año 17, no gravada 180.000
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Superávit por valorizaciones 1.080.000

La sociedad tiene dos (2) socios: A y B.


El socio A: vende sus derechos en octubre 24 de 2017 por $660.000. Es participe del 50%, desde la fecha
de constitución – el 2 de enero de 2016

Determinar:

Tratamiento de la utilidad en venta de la inversión del Socio A, teniendo en cuenta:


1. El costo de su inversión es de $96.000 (costo fiscal)
2. El socio A es socio desde la constitución de la empresa, el 1º de enero de 2016, se trata de
una persona natural Extranjera no residente en Colombia.
*Base Legal Art. 36-1 E.T.
Clase de empresa Limitada.

1.7. INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO – EJERCICIO (ART. 45 E.T.; D.R. 2595/79,
ARTS. 37, 39, 40; D.R. 353/84 ART. 30)

Una sociedad recibe en julio de 2017 una indemnización por valor de $15.000.000 por daño emergente de
un vehículo siniestrado. El activo siniestrado tenía un costo ajustado de $14.400.000 y se había depreciado
por $6.000.000; la fecha del vencimiento del plazo para declarar el impuesto de renta del año 2017 es el 19
de abril de 2018. Se pide

A) Efectuar los registros contables (únicamente para la hipótesis 1)


1. Al momento del siniestro
2. Al momento en que se recibe la indemnización
3. Al momento de compra del nuevo activo

B) Discuta, analice y fórmese una opinión sobre el manejo tributario para los años 2017 y
2018 teniendo en cuenta las siguientes hipótesis:

1. El siniestro ocurrió en febrero de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $8.400.000 en octubre de 2017.

2. El siniestro ocurrió en febrero de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en febrero de 2018.

3. El siniestro ocurrió en febrero de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $20.000.000 en julio de 2018 La sociedad nunca constituyó fondo especial.

4. El siniestro ocurrió en febrero de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $12.000.000 en julio de 2018. La sociedad constituyó fondo especial en diciembre de 2017.

5. El siniestro ocurrió en octubre de 2016 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $15.400.000 en octubre de 2017.
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6. El siniestro ocurrió en octubre de 2016 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $18.000.000 en febrero de 2018.
7. El siniestro ocurrió en febrero de 2016 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en julio de 2017. La sociedad nunca constituyó fondo.

8. El siniestro ocurrió en octubre de 2016 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en julio de 2018. La sociedad constituyó fondo especial en Diciembre de 2017.

1.8. PARTICIPACIONES (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95,
ART 61 D.R. 2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley
1607 del 26 de dic. / 2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100, Derogatoria Art.
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Los siguientes son los datos tomados de la contabilidad a diciembre 31 de 2017 de la sociedad XYZ LTDA.

Ingresos por exportaciones $1.080.000


Utilidad en venta de acciones (dato No.1) 120.000
Costo de ventas 360.000
Gastos de Administración 60.000
Gastos de Venta 24.000
Gastos no deducibles 12.000
Otros Gastos Deducibles 30.000
Dividendos Ganados (dato No. 2) 180.000
Dividendos decretados (dato No. 3) 60.400
Datos adicionales

1. La utilidad en venta de acciones la realizó a través de Bolsa de Valores. (De un mismo titular y no supera
el 10% de las acciones en circulación). ( ART 36-1 E.T)

2. Los dividendos corresponden a una inversión mayoritaria que se tiene en la sociedad XYZ S.A
contabilizada por el método de participación . (ART 35 Inc. 3º L222/95;inciso 5º del Art. 61 D.R.2649/93, literal
b) Art. 27 E.T.).

3. Durante el año recibió dividendos efectivos por valor de $60.400 de los cuales el 70% no constituyen
renta ni ganancia ocasional. (Art. 49 E.T.)

4. Existen cuatro (4) socios :

 Miguel Ángel Ruiz P.N. Colombiano residente y declarante de renta en Colombia, tiene el 30%.
 Una sucursal de una sociedad extranjera tiene el 20%.
 Persona Natural Colombiana no residente 35%
 Sociedad ABC SAS nacional y domiciliada en Colombia tiene el 15%.

Se pide:
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a. Elaborar un proyecto de distribución de utilidades que considere la reserva legal del 10%, una reserva
estatutaria del 7% y el resto participaciones en efectivo. (2 escenarios: distribuyendo si (no) la parte no
gravada a las utilidades retenidas).

b. Determinar la tasa efectiva de tributación a título de Renta, (gasto por impuesto o impuesto a cargo o
neto de renta / UCAI), y la tasa nominal de tributación. Analizar.

c. Determinar la retención en la fuente de cada uno de los socios.

1.9. EJERCICIO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y TARIFAS. (ARTS. 12, 20, 24, 594-1,188, 189,
321, 408, 409, 411, 414 E.T.)

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS – TARIFAS 2017

Determine el impuesto sobre la renta, el total valor a pagar o saldo a favor, correspondiente al año gravable
2017 y la obligación formal de declarar. Para las personas naturales identificar las diferentes rentas
líquidas cedulares que le aplican de conformidad con la legislación vigente. Tenga en cuenta los siguientes
datos:

1. Ricardo Moreno, nacional y residente en Colombia, profesional independiente, quien presta los
servicios como ingeniero químico en la empresa Shalvert Ltda., devenga unos honorarios de
$16.900.000 mensuales, tiene costos y deducciones mensuales de $5.000.000, soportadas
legalmente; no factura y no le practicaron retención en la fuente; labora durante todo el año, su
patrimonio está conformado por un apartamento de $132.000.000 millones y un vehículo por
$48.000.000. (Art. 87 y 241 E.T.).El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de Renta. El
señor Moreno efectuó los aportes obligatorios al SGSS durante el año correspondiente. Nota: El
Sr. Moreno entregó certificación bajo la gravedad del juramento, en la cual menciona que SI
contrató 2 o más personas para realizar dicha actividad.

2. La sociedad Renacer Ltda., obtiene ingresos por exportaciones de $216.000.000, por ventas
nacionales de $648.000.000, por dividendos decretados $36.000.000, de los cuales el 40% son
ingresos no gravados; tiene costos y gastos correspondientes al 75% de los ingresos comerciales y
le practicaron retención en la fuente por $22.680.000. Adicionalmente en la declaración de renta del
año gravable anterior, presenta un patrimonio bruto de $6.840.000.000, unas deudas de
$2.400.000.000 y el valor patrimonial de las acciones es de $1.800.000.000 (Art. 189 del E.T.).
Calcular sobretasa Renta y tener en cuenta que existe una autorrención especial por Renta en la suma de
$1.152.000. (Tarifa del 0.4%)

3. Camilo Arias, es empleado de la empresa Avancemos Ltda., devenga mensualmente $9.500.000,


autoriza se le descuente con destino al fondo de pensiones Colfondos S.A., el 15% como aporte
voluntario para pensiones. Calcular adicionalmente Aporte Obligatorio a Pensión y Fondo de
Solidaridad. Su patrimonio es un vehículo por $120.000.000 y una casa de $ 150.000.000. Tenga en
cuenta los aportes pensionales de Ley, la retención en la fuente e impuesto de renta. (ART 56-1 y
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126-1 E.T.). Por el año 2017 pagó en promedio mensual aporte obligatorio de salud por $160.000.
El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de renta.
Nota: Para efectos académicos tener en cuenta la prima Legal y efectuar los aportes pensionales
obligatorios de Ley.
4. Robert Cildman, de nacionalidad inglesa, presta los servicios de asistencia técnica para la
elaboración de chocolates exóticos a la Empresa Nacional de Chocolates, S.A. (Existe contrato
según la Ley). En el mes de marzo llega a Medellín, permanece 5 días y cobra $36.000.000,
continua con el trabajo y en el mes de agosto envía desde Londres vía Internet el trabajo final y
cobra $120.000.000. (art. 408 E.T., modificado Art. 126, Ley 1819 de 2016) Resolución DIAN No. 19
de Febrero de 2013.

5. Ray Gilman, radicado y residenciado en la ciudad de París, es un profesor experto en impuestos, la


Universidad Central, lo contrata del primero de enero al 30 de abril y le cancela lo equivalente a
$8.160.000 mensual. Por su compañero Brian Sheridan, quien es de la misma ciudad y experto en
economía, la universidad lo contrata por 5 meses y decide incluirlo en la nómina de profesores de
tiempo completo, pacta un salario mensual de $9.120.000. (Art. 409 y 385 E.T.).

6. Pablo Casas es un ingeniero civil, de nacionalidad colombiana, participó con su firma constructora
en la licitación pública internacional, cuyo objeto es la construcción del túnel del oriente que une a la
ciudad de Medellín con el aeropuerto José María Córdoba del municipio de Rionegro. Para ello es
necesario utilizar maquinaria especializada en perforación de roca y decide celebrar un contrato de
alquiler de maquinaria con Peter Thompson, persona natural residenciada en Tokio. Durante el año
le debe cancelar $1.860.000.000 en ejecución del contrato de arrendamiento, que serán colocados
por intermedio del Banco Bogotá, a su nombre en la ciudad de Madrid. (Art. 248 y 414 E.T.)

7. Jhon Graham, se encuentra domiciliado en Río de Janeiro, celebra un contrato con Proyectar Ltda.,
sociedad domiciliada en Colombia, cuyo objeto es la explotación en Colombia de una película
realizada en Brasil. Durante el año debe cancelar $1.464.000.000 en ejecución del contrato. (Art.
410, modificado Art. 127, Ley 1819 de 2016 y 204 del E.T.).

8. Richard Burtton, residenciado en Seúl, de profesión ingeniero de sistemas, desarrolla una


aplicación para contrarrestar ataques terroristas. Lo envía por todo el mundo y hace contacto en
Colombia con la firma Sixtem Ltda, con quien acuerda explotar el programa en el país. Por el año
se le debe cancelar $2.280.000.000. (Art. 411 y 204-1 E.T.)

1.10. EJERCICIO

PARTICIPACIONES (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95, ART 61
D.R. 2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley 1607
del 26 de dic. / 2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100, Derogatoria Art. 376.

La Sociedad Especialización Ltda. Colombiana presenta la siguiente situación operativa durante el año
gravable 2017:

Ventas Nacionales 186.600.000 Costo de Ventas 180.600.000


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Exportaciones 138.400.000 Gastos Deducibles 38.400.000

Gastos no deducibles 7.200.000


Dividendos decretados 50.000.000 (de los cuales el 80% son gravados).
Datos Adicionales:

a) A diciembre 31 de 2.016 tenía:


Patrimonio Líquido $1.464.000.000.oo
Pasivos $ 576.000.000.oo
Valor Patrimonial Bruto Acciones $ 84.000.000.oo

b) Son socios de Especialización Ltda.


Sociedad Alfa (Nacional) 35%
Sociedad Extranjera 15%
Sucursal Sociedad Extranjera 10%
Persona Natural Residente 25%
Persona Natural no residente 15%

c) En el año 2.015 la Sociedad tributó sobre renta presuntiva originándose un mayor valor de presuntiva
sobre renta ordinaria de 25.000.000.oo, pendientes de solicitar. (Par. Art. 189 E.T.). Consultar reajustes
fiscales para cada año.

d) En el año 2.013 la sociedad obtuvo una pérdida fiscal de $48.000.000.oo pendientes por compensar a
la fecha. (Art. 147 E.T.). Consultar reajustes fiscales. Art. 868 y 868-1 E.T.

e) La sociedad en el año 2.016, aún no ha completado la Reserva Legal de que trata el Código de
Comercio.

Se Pide:

1) Determinar el monto del impuesto a causar durante el 2017.

2) Determinar el tratamiento tributario de las utilidades que se generen en cabeza de los socios. Calcular
la Retención en la Fuente en los casos pertinentes.

3) ¿Cuál es la tarifa efectiva de tributación a título de Renta, para Especialización Ltda. (Impuesto Neto de
Renta / Utilidad Comercial antes de Impuestos). Comparar con la tarifa nominal.

1.11 EJERCICIO

Realizar cuadro sinóptico de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional vigentes a la
fecha, lo más discriminado posible. (Con Reforma Tributaria Ley 1819/2016)

Enunciado general para los talleres 1.12, 1.13 y 1.14.


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Diligenciar los formularios DIAN 2017 (Proyectos de Resolución) correspondientes según el


caso, y, todos los anexos correspondientes que soportan tales declaraciones , por tanto se pide
determinar el impuesto de Renta Cedular, y el total saldo a pagar o total saldo a favor, a través
de la depuración de las diferentes cedulas existentes para tal fin de conformidad con la Reforma
Tributaria Ley 1819 de 2016. (Art. 329 al Art. 343 E.T., D.R. 2250 de 29 de Dic. de 2017)

1.12. Emperatriz Espitia, (TNLD) colombiana y residente en el país, es empleada de la Cía. ABC SAS,
desempeñando el cargo de Contadora, adicionalmente obtiene ingresos por Honorarios, Dividendos y
Participaciones. Por el año gravable 2.017, presenta la siguiente información:

RECIBIDO COMO ASALARIADO (F 220):


PAGOS AL EMPLEADO $143.119.000
OTROS CONCEPTOS LABORALES TALES COMO: VACACIONES $ 42.936.000
DISFRUTADAS Y PAGADAS, BONIFICACION POR MERA LIBERALIDAD
INTERESES DE VIVIENDA DE HABITACION (BANCO HSBC) $ 45.000.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.018)
PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 15.000.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.018)
APORTE OBLIGATORIO DE SALUD $ 4.007.000
CERTIFICACION DE SOLICITUD PARA QUE SE LE APLIQUE DEDUCCIÓN
POR DEPENDIENTES DEBIDAMENTE SOPORTADA.
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION Y FSP $ 5.009.000
APORTES VOLUNTARIOS DE PENSION $ 12.000.000
APORTES EN CUENTAS AFC $ 25.710.000
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA $ 6.800.000
(DEBIDAMENTE CERTIFICADO POR EL BANCO)
APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL DE LA $ 3.160.000
EMPLEADA DEL SERVICIO DOMESTICO
RETENCIONES EN LA FUENTE POR SALARIOS $ 12.725.000

DIVIDENDOS ECOPETROL S.A. (40% NO GRAVADOS) CALCULAR $ 80.000.000


RETEFUENTE S/N LEY
PARTICIPACIONES SOCIEDAD ABC LTDA (60% NO GRAVADAS) $ 50.000.000
CALCULAR RETEFUENTE S/N LEY
COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 3.250.000
PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ????

Adicionalmente obtuvo ingresos por Honorarios, Auditoria Financiera realizada a la sociedad XYZ LTDA,
para lo cual entregó certificación bajo la gravedad del juramente donde consta que durante el año 2017,
contrato 2 personas para desarrollar esta actividad de auditoría financiera; Datos:
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HONORARIOS DE ENERO A DICIEMBRE $ 96.000.000


APORTE OBLIGATORIO POR SALUD 2.017, SOBRE 25 SMMLV $ 4.608.000
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION 2.017 $ 6.144.000
AHORRO PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCION (AFC) $ 40.000.000
APORTES RIESGOS LABORALES (ARL) (0.522%) $ 201.000
GASTOS INCURRIDOS PARA ESTA ACTIVIDAD:
1. Salarios y demás pagos laborales , asistentes, etc. $ 26.558.000
2. Servicios públicos $ 8.500.000
3. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 12.000.000
RETENCION EN LA FUENTE POR HONORARIOS $ 2.200.000

ANTICIPO DE RENTA POR EL 2016 PARA EL 2017 $ 7.500.000


IMPUESTO NETO DE RENTA 2016 $ 15.000.000
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2016 $ 1.050.000.000
DECLARANTE POR TERCERA VEZ

1.13. El señor Tomas Carrasquilla, (NLCD), Colombiano y residente en el país, presenta la siguiente
información de acuerdo a la realización de su actividad económica principal (Venta de electrodomésticos al
por menor) y adicionalmente por arrendamientos y dividendos.

VENTAS EN EL AÑO 2.017 $1.500.000.000

DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS $ 35.000.000

COSTO DE VENTAS (45%) ????

GASTOS DE ADMINISTRACION (15%) ????

GASTOS DE VENTAS (5%) ????

RETENCION EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON POR LAS VENTAS $10.500.000

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES $ 160.000.000


GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:
1. Gastos por mantenimiento, reparaciones locativas y adecuaciones ????
(15%)
2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ????
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3.5%) ????
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INGRESOS POR DIVIDENDOS BAVARIA (25% NO GRAVADOS) $ 105.000.000

COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 2.625.000


PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA POR DIVIDENDOS ???
OTROS DATOS:
INTERESES PAGADOS EN CREDITOS PARA VIVIENDA $ 45.000.000

PAGOS POR EVENTOS CATASTRÓFICOS NO CUBIERTOS POR EL POS $ 16.000.000


PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 23.500.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.018)
CERTIFICACION PARA SOLICITUD DEDUCCIÓN DE DEPENDIENTES, ????
CON REQUISITOS
APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD $ 5.533.000
SOCIAL (SALUD, PENSION Y ARL)
$ 4.050.000
APORTES SEGURIDAD SOCIAL DE LA EMPLEADA DOMESTICA
$ 53.200.000
APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES Y CUENTAS AFC
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA $ 9.500.000

DECLARANTE POR SEGUNDA VEZ

PATRIMONIO LIQUIDO A 31 DIC. 2016 $ 1.020.000.000

IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2016 $ 16.000.000

1.14. El señor Otoniel Praga, (PLCD), nacional y residente en Colombia, es pensionado, según Ley 100
de 1993, y adicionalmente presenta la siguiente información, según actividades que realizó durante el año
2.017, por Honorarios, Arrendamientos y Dividendos.

INGRESOS POR:

PENSIONADO DE LA EMPRESA EXXONMOBIL DE COLOMBIA SA: (F 220)


1. Pensiones de jubilación, vejez o invalidez $119.918.596
2. Aportes obligatorios de salud $ 4.111.200
3. Aportes obligatorios por solidaridad pensional. (Art. 8 Ley 797 de $ 1.028.400
2003)
NO LE PRACTICARON RETENCION EN LA FUENTE POR PENSIONES

HONORARIOS $144.000.000
GASTOS POR ESTE CONCEPTO:
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1. Aporte obligatorio de salud (12%) ???


2. Aporte ARL (0.522%) ???
3. Salarios y demás pagos laborales , asistente, etc. $ 13.810.000
4. Servicios públicos $ 7.500.000
5. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 11.000.000
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON DURANTE EL $ 2.700.000
2017
Nota: Entregó certificado donde consta que contrató una sola persona durante
el 2017, para desarrollar esta actividad.

ARRENDAMIENTOS POR BIENES INMUEBLES $ 95.000.000


GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:
1. Gastos por mantenimiento, reparaciones locativas y adecuaciones ????
(15%)
2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ????
3. Impuesto predial $ 3.500.000
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3.5%) ????

DIVIDENDOS (60% NO GRAVADOS) $ 42.000.000


PARTICIPACIONES (30% NO GRAVADAS) $ 22.000.000
COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 1.600.000
PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ????

OTROS INGRESOS: UTILIDADES EN CONTRATOS POR CUENTAS EN


PARTICIPACION RECIBIDOS DE LA SOCIEDAD XYZ LTDA
1. Utilidades recibidas en su calidad como socio oculto $ 90.000.000
2. Retenciones en la fuente que le practicaron (2.5%) ???
Nota: Corresponde a un rendimiento no garantizado (Art. 20 Ley 1819 /2016)

Otros Datos:
INTERESES EN PRESTAMO PARA VIVIENDA HABITACION $ 42.000.000

PAGO DE MEDICINA PREPAGADA $ 9.600.000


Certificación para solicitud deducción por dependientes económicos
APORTES VOLUNTARIOS EN CUENTAS AFC $ 27000.000
GMF CERTIFICADO POR CUENTAS DE AHORROS EL CITY BANK $ 2.500.000
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ANTICIPO DE RENTA DEL 2016 PARA EL 2017 $ 13.500.000


IMPUESTO NETO DE RENTA DEL 2016 $ 11.300.000

PATRIMONIO Y DEUDAS:

PATRIMONIO BRUTO AÑO 2016 $ 2.542.000.000


VALOR PATRIMONIAL ACCIONES AÑO 2016 $ 122.000.000
VALOR PATRIMONIAL APORTES AÑO 2016 $ 90.000.000
Casa de habitación:
VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.016 $ 350.000.000

VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.017 $ 360.500.000


PASIVO (Préstamo libre inversión con el City Bank)
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.016 $ 300.000.000
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.017 $200.000.000

2. COSTOS

2.1. GENERALIDADES. CONTESTE (V) SI ES VERDADERO Y (F) SI ES FALSO Y JUSTIFIQUE


AMPLIAMENTE SU RESPUESTA.
(ARTS. 7, 60, 61, 62, 86, 488, 87, INC. 3º E.T.; D.R. 1333/96 ARTS. 3 Y 4; D.R. 187/75, Art. 26, Num. 3º;
D.R. 326/95 ART, 7º). Ley 1819 de 2016.

1. Los activos fijos que se venden antes de dos años se convierten en activos movibles.
______

2. Los inmuebles siempre son considerados activos fijos para el contribuyente______

3. Toda erogación o cargo asociado directa o indirectamente con la producción o adquisición de un


bien es considerado fiscalmente como un costo. _____

4. Los intereses y demás erogaciones de orden financiero siempre son considerados como costos.
_____

5. Las acciones que se enajenan en el giro ordinario de los negocios de un contribuyente son
bienes incorporales considerados fiscalmente como activos movibles. _____

6. Los apartamentos que vende una empresa constructora son activos fijos de la misma. _____
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7. El impuesto sobre las ventas pagado por un responsable del régimen común en la adquisición de
mercancía, puede ser tratado como costo en el impuesto sobre la renta, a opción del contribuyente.
_____
8. Para que proceda la totalidad de los costos de los ingenieros y arquitectos contratistas en contratos
de construcción de inmuebles es necesario que tales profesionales lleven libros de contabilidad.
_____

9. Se presume que las personas naturales que obtengan ingresos como profesionales independientes
incurren en costos y deducciones equivalentes al 50% de sus ingresos por tal actividad. _____

10. La sociedad La Corona S.A. puede optar por determinar el costo de enajenación de sus productos
en el 2017 por el sistema de juego de inventarios. _____

11. Un sujeto perteneciente al Régimen simplificado de IVA puede utilizar el sistema de inventario
permanente o el juego de inventarios según su conveniencia. _____

12. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para cambiar del sistema de juego de
inventarios al sistema de inventarios permanentes. _____

13. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para utilizar el método Retail en la
valoración de sus inventarios. _____

14. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para cambiar el método de valoración de
inventarios.

15. El método utilizado contablemente para la valoración de los inventarios puede ser diferente al
registrado en la declaración de renta. _____

2.2. DETERMINE CUAL DE LOS SIGUIENTES HECHOS CONSTITUYEN COSTO (C) O


DEDUCCIÓN (D) Y JUSTIFIQUE AMPLIAMENTE SU RESPUESTA. LEY 1819 DE 2016.

______ Precio de compra de mercancías


______ Fletes por transporte de desechos
______ Salarios de operarios de planta
______ Comisiones reconocidas a vendedores
______ Aportes a fondos de pensiones de la gerencia general
______ Aportes a fondos de pensiones de operarios de planta
______ Prima de seguro de vehículo de reparto

______ Prima de seguro de máquina productiva


______ Prima de seguro de transporte de materia prima
______ Impuestos y gastos de nacionalización (IVA, arancel).
______ Gastos de escritura de edificio
______ Depreciación de equipo de oficina
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______ Depreciación de máquina productora.


______ Depreciación vehículo de reparto.
______ Pérdida por siniestro de máquina productiva
______ Mantenimiento de maquinaria de planta.
______ Reparación de calculadora de oficina.
______ Prima de seguro de transporte de producto terminado desde la fábrica hasta la bodega.
______ Cesantías, vacaciones y demás prestaciones de empleados de oficina.
______ Aportes parafiscales sobre nómina de planta.
______ Impuesto de industria y comercio.
______ Impuesto predial de la bodega de productos terminados.
______ Servicio de vigilancia de la planta.
______ Revisoría Fiscal
______ IVA de materias primas destinadas a productos gravados descontables
______ Arrendamiento de oficinas de administración.
______ Renovación del registro mercantil.
______ Provisión de cartera.
______ Honorarios a miembros de junta directiva.
______ Contribución a Supersociedades.

2.3. EJERCICIO. No obligada a llevar contabilidad. (ART.44, 72, 73, 311-1, 398 y 399 E.T.)
(Art. 2º D.R. 2418 de octubre 31/2013). D.R. que reglamenta Art. 70 y 73 del E.T.
(Reajuste Fiscal, etc.) Art. 311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014; conceptos DIAN
30803 del 21 de Mayo de 2014 y 15617 del 6 de Marzo de 2014; D.R. 2105 de 22 de
Dic / 2016; D.R. 220 Feb. 7 de 2017; D.R. 2202 Dic 30 de 2016. Más Reforma Tributaria
(Ley 1819 de 2016)

Caso 1

La señora Ángela Castañeda, compró su casa de habitación en Enero 2 de 1.983 por $2.400.000; el auto
avalúo de 2015 fue de $232.000.000, el de 2016 de $256.000.000 y el del 2017 $270.000.000, opta por
venderla el 30 de agosto de 2017 en $2.820.000.000. El Costo Fiscal según declaración de renta de 1.986
era de $4.903.822.

Realizó construcciones y mejoras hasta el año 2014 por $75.000.000; Por el año gravable 2.017 pagó
contribución por valorización por $18.000.000.
En el momento de la venta, Agosto 30 de 2017, consignó en cuentas AFC los $2.820.000.000 con el fin de
adquirir un nuevo apartamento de habitación.

Nota: Tener en cuenta 2 casos: que el comprador es.


a. Persona natural,
b. Persona Jurídica

Establezca:
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a. El costo fiscal.
b. La ganancia ocasional y/o Renta gravada y no gravada.
c. La retención en la fuente que debe practicar el notario.
d. La Renta Exenta
e. Diligenciar únicamente los renglones respectivos del formulario DIAN 210 para el 2017

NOTA: Realizar el mismo escenario para el año 2017 con Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016.
¿Qué cambios se producen con la Reforma Tributaria?

Caso 2

Con los datos anteriores suponga que el vendedor es la sociedad “ABC Ltda”. Datos adicionales para la
persona jurídica:

1. La venta se efectuó el primero de enero de 2017.


2. Reajustes fiscales $60.000.000
3. Construcciones y mejoras 75.000.000
4. Contribución por valorización pagada 18.000.000.
5. En 2.015 contrató la pintura casa 3.600.000
6. Ajustes integrales por Inflación hasta el 31 dic/2006 48.000.000
7. Depreciación acumulada 3.240.000
8. En 2.016 declaró por el costo fiscal más favorable.

Determine:

a. El costo fiscal
b. La ganancia ocasional o renta líquida gravable
c. La retención en la fuente y señalar quien la práctica, asumiendo que el comprador es:
- Persona Natural
- Persona jurídica.
d. Ver Decreto Reglamentario y conceptos DIAN
e. La Renta Exenta
f. Determinar tratamiento tributario de la depreciación.
g. Diligenciar únicamente los renglones respectivos del formulario DIAN 210 para el 2017

2.4. UTILIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES INMOVILIZADOS (Costo fiscal y valor patrimonial),


PARA NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. (E.T. ART. 73, 277 y 311-1). (Art. 2º D.R.
2418 de octubre 31/2013). D.R. que reglamenta Art. 70 y 73 del E.T. D.R. 2624 De Dic.
17 de 2014) (Reajuste Fiscal, etc.); Art. 311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014;
D.R. 2169 Dic 22 de 2017; conceptos DIAN 30803 del 21 de Mayo de 2014 y 15617 del 6
de Marzo de 2014.

A. Determinar el costo fiscal, la utilidad (renta o ganancia ocasional) gravada y no gravada, exenta y
no exenta, y la retención en la fuente en 2017 por la venta de un bien raíz, enajenado por una
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persona natural, conforme a la siguiente información (corresponde a casa de habitación).


Diligenciar únicamente los renglones correspondientes al formulario DIAN 210.

CONCEPTO

Precio de venta (Diciembre 20/17) $ 1. 500.000.000


Precio de compra (Enero 1 de 2007) 170.000.000
Construcciones hasta el año 2012) 80.000.000
Contribución por valorización pagada en el año 2017 25.000.000
Auto – avalúo /16 400.000.000
Auto – avalúo /17 450.000.000

NOTA: IPC 2006 (4.48%); Fiscales 2007 (5.15%); 08 (7,75%); 09(3,33%); 10 (2,35%); 11 (3,65%);
2012 (3,04%); 2013 (2.40%) y 2014 (2,89%), 2015 (5.21%); 2016 (7.08%); 2017 (4.07%);

Nota 1: En el momento de la venta, Dic 20 de 2017, consignó en cuentas AFC los $1.500.00.000,
con el fin de adquirir un nuevo apartamento de habitación.
Nota 2: Determinar todos los Costos Fiscales posibles con la información suministrada.
Nota 3: Diligenciar los renglones correspondientes al formulario DIAN respectivo
Nota 4: Agente Retenedor el notario (comprador persona natural)

B. En caso de que el bien raíz NO se hubiere vendido en el año 2017, ¿por qué valor patrimonial se
declararía a diciembre 31/ 17. (Art. 277 del E.T. versus impuesto a la riqueza). Que tratamiento
tributario tiene la depreciación acumulada en el momento de la venta (Art. 196 E.T.)

2.5. UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES INMOVILIZADOS (Costo fiscal, valor patrimonial), PARA
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. (E.T. ARTS. 69 AL 72,90, 90-2 y 277; D.R. 2591/93, ART.2.NUM
2)

Determinar el costo fiscal, el valor patrimonial, la base del ajuste, y/o reajuste fiscal para cada año, la
utilidad fiscal gravada y no gravada, exenta y no exenta en 2017, y la retención en la fuente por la venta de
un edificio ubicado en Bogotá, enajenado por una Sociedad, de acuerdo con los siguientes datos.

CONCEPTO MILLONES DE PESOS


Precio de venta (agosto 30/17) $ 18.000
Precio de compra en diciembre 30/12 (30% terreno) 12.500
Auto – avalúos declarados en los años:
2015 12.500
2016 13.000
Contribución por valorización pagada en diciembre /15 888

Consultar reajustes fiscales incluso hasta el 30 de agosto de 2076.


Deprecia el inmueble por línea recta sobre el 100% de la construcción.

Nota 1: Asumir que el comprado es:


a. Persona natural
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b. Persona Jurídica

Nota 2: Diligenciar únicamente los renglones correspondientes al formulario DIAN 110.

2.6 . EJERCICIO

Realizar un cuadro sinóptico, LO MAS DISCRIMINADO POSIBLE, que ilustre la forma de determinación del
costo fiscal para la clasificación de los activos que se enajenan en una empresa, según el artículo 60 del
E.T., señalando la norma legal para cada caso.

8. EJERCICIO DECLARACIÓN DE RENTA PERSONA NATURAL.

Elabore la Declaración de Renta y Complementarios correspondiente al año 2017 del contribuyente Miguel
Ángel Roa Rico NIT. 19.493.422, Domicilio Carrera 6 No. 12-05 Bogotá – Cundinamarca. Fecha de
vencimiento del plazo para declarar, según decreto reglamentario, el 4 de Octubre de 2018. La presentó
antes del vencimiento, el 19 de Junio de 2018.

ACTIVOS 2016 2017

Bancos $25.350.000 $ 32.800.000


Inversiones (CDT) 200.000.000 360.000.000
Acciones de Seguridad S.A. (se cotizan en bolsa) 160.000.000 200.000.000
Aportes Sociales Las Palmas Ltda. 300.000.000 330.000.000

Casa de Habitación Valor patrimonial 2016 $265.000.000 (Declarado por avalúo catastral)
Avalúo catastral 2017 $270.000.000
Costo de adquisición 1.200.000
Fecha de adquisición marzo 15/85

Apartamento (en Bogotá) Valor patrimonial 2016 $283.420.000 (Declarado por Autoavalúo)
Auto avalúo 2017 $285.120.000
Costo de adquisición $ 45.032.000
Mejora en año 2015 $ 18.305.000
Fecha de adquisición marzo 20/05

Finca los laureles 400.000.000 420.000.000 (Según avalúo catastral)


Vehículo Toyota 100.000.000 90.000.000 (Según declaración vehículos)
Bienes Muebles 430.000.000 550.000.000

NOTA 1 → Durante el año 2017, no adquirió acciones. El incremento patrimonial corresponde a una
valorización nominal. De otra parte en dicho periodo adquirió aportes sociales en “Las Palmas Ltda. “Por
$ 30.000.000.
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NOTA 2 → El vehículo Toyota fue adquirido en el año 2016 por $100.000.000 según factura del
concesionario.

PASIVOS

Banco de Bogotá según pagaré diciembre 31 de 2016 $100.000.000, (préstamo libre inversión).

INGRESOS 2017

Pagos Laborales: Recibidos en el 2017 $119.925.000 (dentro de esta suma le certificaron: $75.600.000 por
salarios, $31.400.000 por concepto de indemnización por accidente de trabajo y $12.925.000, por concepto
de cesantías). Tenía un ingreso mensual promedio cuando recibe las cesantías de $8.800.000, (que a su
vez se constituye en el “mínimo legal de que tratan las normas laborales”); adicionalmente pagó el señor
Roa Rico $3.024.000 como aporte obligatorio al fondo de pensiones, fondo de solidaridad $756.000 y
aportes obligatorios a la EPS $3.024.000, retención en la fuente salarios $6.083.500). Parágrafo 1 Art. 206
E.T.

INTERESES RECIBIDOS / 17: CDT $40.640.000 de las cuales le certificaron como no gravados el 16%.
Retención en la fuente $2.390.000. Bancos $34.320.000, certificados como gravados el 84%, Retención en
la fuente $2.020.000.

Dividendos recibidos por $23.130.000 de los cuales el 25% son no gravados; participaciones recibidas por
$26.004.000, de los cuales son gravados el 70%. Le practicaron retención en la fuente según art.1 D.R.
567/07, como declarante de renta.

Arrendamientos del Apartamento recibidos por $48.000.000; Retención en la fuente que le practicaron
$1.680.000.

Honorarios por concepto de asesorías y consultorías financieras por $80.000.000, a varias empresas, por
cuenta de cobro. Retención en la fuente que le practicaron $ 8.800.000. Aporte al SGSS: Aporte obligatorio
de Salud $4.000.000, Aporte obligatorio de Pensión $5.120.000 y ARL $167.040. Durante el año 2017
Certificó que SI contrató 2 o más personas para el desarrollo de su actividad de Asesorías y Consultorías
Financiera.

Vendió casa habitación en octubre de 2017 por valor de $850.000.000 y la Notaria le certificó retención en
la fuente según artículos 398 y 399 del E.T.; y D.R. 2418 de 2013 Art 2.
Le canceló al Banco de Bogotá $60.000.000 del pasivo existente, en el año 2017, de los cuales
$20.000.000 son intereses y gastos financieros.

Compró apartamento de habitación en noviembre de 2017 por $720.000.000 y adquirió pasivo con el Banco
AV VILLAS en la misma fecha por $150.000.000. Pagó interés por préstamo de vivienda por $49.000.000.

GASTOS 2017
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Impuesto predial pagado por:


Casa de habitación $1.355.000
Apartamento (arrendado) 1.430.000
Finca 1.720.000

Otros gastos

Impuesto de Vehículo (pagado) 1.220.000


Gastos de Publicidad (sin relación de causalidad) 1.830.000
Gasto vigilancia (Apto arrendado) 1.200.000
Gasto por educación colegio hijos 19.600.000
Medicina prepagada 12.000.000
Gastos con relación de causalidad con los ingresos
por asesorías financieras (Incluye Aportes al SGSS) 55.000.000
Servicios públicos casa habitación 13.000.000
Reparaciones locativas (Apto arrendado) 12.915.400
Reparaciones locativas finca 13.453.000
GMF certificado por los bancos 12.000.000

Supuestos:

a) Otros datos: Impuesto Neto de renta 2016 $15.000.000


b) Anticipo renta pagado para 2017 $9.000.000
c) En el año 2015 el señor Roa Rico tributó sobre renta presuntiva originándose un mayor valor de
presuntiva sobre renta ordinaria por $20.000.000, pendientes de compensar a la fecha.
d) En el año 2014 el señor Roa Rico arrojó una pérdida fiscal por $15.000.000, pendientes de
compensar a la fecha.
e) En Marzo de 2018, la DIAN mediante la información exógena obtenida de terceros encontró que el
señor Roa Rico, figura con una bodega en la zona industrial de Bogotá, y adquirida en febrero del
año 2016 por un valor de $200.000.000, la cual no fue declarada en la renta del año 2016 ni 2017.
De igual manera detectó que por el 2015, el contribuyente incluyó un pasivo inexistente por
$50.000.000. (Art. 239-1 E.T.)
f) Anexó certificado por dependientes (2 hijos menores de 18 años).

Anexos a realizar:

1. Patrimonio. (Bruto, liquido, pasivos, valorizaciones, desvalorizaciones nominales).


2. Ingresos a título de renta. Incluye los no constitutivos y las rentas exentas.
3. Costos y deducciones. Incluye gastos no deducibles.
4. Renta presuntiva.
5. Ganancias ocasionales.
6. Liquidación impuesto año 2017 y anticipo año 2018.
7. Comparación patrimonial.
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21

8. Diligenciamiento formulario DIAN 210, “declaración de renta y complementarios personas naturales NO


obligadas a llevar contabilidad”. (Según proyecto de Resolución DIAN)

8.2. Exención al impuesto de Ganancias Ocasionales por venta de casa o apartamento de


habitación. (Art. 311-1 E.T., y D.R. 2344 de Nov. 20 de 2014, y Libro Temas fundamentales de la
Reforma Tributaria, Ley 1739 de 2014, J. Orlando Corredor Alejo, Editores hache).

El señor Juan no obligado a llevar contabilidad, adquirió su Apto. de habitación en Enero 1 de 1981 por un
valor de $3.250.000. El avalúo catastral año 2015 fue de $350.000.000, el del año 2016 fue de
$450.000.000 y el avalúo del 2017 fue de $470.000.000. Vende el activo el 30 de Septiembre de 2017 por
$3.000.000.000.
El costo fiscal según Declaración de Renta de 1986 fue de $5.500.000
Tuvo construcciones y mejoras hasta el año 2014 por $300.000.000.
Por el año 2017 pago contribución por valorización de $70.000.000.
En el momento de la venta (Sep. 30 de 2017) consignó en cuentas AFC así: Caso 1: $1.000.000.000 y caso
2: $3.000.000.000 con el fin de adquirir un nuevo Apartamento de habitación.

Nota: Asuma adicionalmente que el Sr. Juan hizo uso del saneamiento fiscal de que trata el Art. 90-2 del
E.T. y declaró este activo en el año 1995 por la suma de $300.000.000.

Con los datos anteriores establezca para cada caso:

1. Todos los costos fiscales posibles con la información que se dio.


2. Determine la utilidad (Renta o Ganancia Ocasional) en la venta.
3. Establezca la parte gravada y no gravada si la hay a título de Ingresos no constitutivos de Renta o
Ganancia Ocasional y, de Renta exenta.
4. Calcule la retención en la fuente que debe practicar el Notario.
5. Diligencie los renglones del formulario.

8.3. Realizar Cuadro Sinóptico de las Ganancias Ocasionales vigentes a partir de la Reforma
Tributaria Ley 1819 de 2016 . Lo más discriminado posible.

9. ANEXO 1. TALLER UNIDAD 1: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUJETOS


PASIVOS. (Extracto material Dra. Ana Victoria Venegas Avilán)

Los puntos propuestos deben ser contestados previo el análisis de las normas vigentes y
la jurisprudencia del Consejo de Estado y de la Corte Constitucional y de la Corte
Suprema de Justicia y los diferentes conceptos de la DIAN y el documento de apoyo la
unidad.

1. ¿Qué es la obligación tributaria y cuáles son los elementos fundamentales de la


obligación tributaria? Tomando como ejemplo el impuesto de renta, identifique los
elementos fundamentales que deben existir para que nazca la obligación tributaria?
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22

2. ¿En qué consiste “la unidad de impuesto del Impuesto de Renta y Complementarios”.
¿Cuáles son sus consecuencias?

3. ¿Cuáles son las características del impuesto de renta y complementarios?

4. Haga un resumen de las diferentes clasificaciones de las personas naturales como


sujetos pasivos del impuesto de renta y complementarios.

5. Que es residencia para efectos del impuesto de renta y complementarios?


¿Cuándo una persona natural nacional o extranjera, es residente, cuáles son sus
obligaciones tributarias frente a este impuesto? Y para las No residentes?

6. Haga un resumen de la clasificación de las personas jurídicas como sujetos pasivos del
impuesto de renta y complementarios.

7. ¿Cuáles son los criterios que consagra la ley tributaria del impuesto de renta y
complementarios para clasificar a una sociedad o entidad como “sociedad nacional”?
¿Cuáles son las consecuencias?

8. ¿Qué es el Establecimiento Permanente en Colombia? Explique cada uno de los


elementos esenciales para que exista.

9. ¿Cuáles son las diferencias en el tratamiento tributario del impuesto de renta y


complementarios para una sociedad extranjera con establecimiento permanente y otra
que no tenga establecimiento permanente en Colombia?

10. ¿Cuáles son las diferencias en el tratamiento tributario del impuesto de renta y
complementarios para una persona natural no residente con establecimiento permanente
y otra sin establecimiento permanente en el país?

11. ¿Cómo se clasifican todos los sujetos pasivos del Impuesto de Renta y
Complementarios desde el punto de vista de su naturaleza jurídica?

12. Mediante cuadro sinóptico comparativo, indique las características de cada tipo de
contribuyente: Contribuyente persona natural declarante y contribuyente persona natural
no declarante del Impuesto de Renta y Complementarios

13. ¿Cómo puede saber con certeza si una entidad o sociedad es “no contribuyente” del
Impuesto de Renta y Complementarios?

14. ¿Una persona natural nacional que se ausentó del país hace cinco años y no tiene su
familia, ni negocios en Colombia debe presentar declaración de renta y complementarios
por los ingresos devengados fuera del país y declarar los bienes poseídos en el exterior?
Sustente la respuesta.

15. Una persona natural extranjera que ingresó al país por primera vez el 1 de diciembre de
2016, devengó por cada mes US$5.000=; trabajó en el país hasta el 30 de noviembre de
2017, fecha de salida. Desde cuándo se considera RESIDENTE?. Sobre cuáles ingresos
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debe tributar en el 2016? y en el 2017? Debe presentar declaración de renta y


complementarios en Colombia? Cuáles son las tarifas aplicables? Explique.

16. Narre y resuelva, con sustentación legal, dos situaciones de residencia de contribuyentes
del impuesto de renta y complementarios que incida en la cobertura y determinación de
este impuesto en Colombia.

17. Cuáles son las principales cambios que trae la Reforma Tributaria Estructural, Ley 1819
de 2016, respecto a los Sujetos Pasivos del Impuesto de Renta y Complementarios?

10. TRABAJOS DE INVESTIGACION (20%)

A) ELABORAR UN DOCUMENTO DE INVESTIGACIÓN QUE DEBE CONTENER:

a) Revisión de la normatividad vigente. (No transcripción)


b) Revisión de doctrina y jurisprudencia vigente. (No transcripción), (Mínimo 2 conceptos DIAN).
c) Realizar un ejemplo práctico. (Enunciado y solución)
d) Bibliografía.
e) Entregar trabajo escrito el último día de clase.
f) No se admiten transcripciones de leyes, decretos, conceptos, etc., únicamente escrito y
apreciación personal.

11. TEMAS DE INVESTIGACION

Elaborar un documento de investigación respecto del tema asignado que debe contener:
a) Análisis jurisprudencial y doctrinal y revisión de la normatividad vigente (Leyes,
Decretos, etc.)
b) Revisión de la doctrina y/o jurisprudencia vigente. (Mínimo 2 conceptos – DIAN)
c) Mínimo un ejemplo práctico (enunciado y solución).
d) Bibliografía.
e) Entregar físico en el tiempo indicado
f) No se admiten transcripciones de leyes, decretos, conceptos, etc., únicamente
escrito y apreciación personal.
g) Mínimo 5 cuartillas (hojas tamaño carta).

ITEM TEMA CONCEPTO E.T. NCIF


1 Contratos de Sección 15: Inversiones en Art. 18 Decreto 2420 de
colaboración empresarial negocios conjuntos 2015, anexo 2
NIIF 15. Acuerdos Art. 18 Decreto 2420 de
conjuntos 2015, anexo 1
2 Marco técnico normativo Remisiones a NCIF Art. 21-1 Decreto 2420 de
contable 2015
Sección 2: Conceptos y Art. 21-1 Decreto 2420 de
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principios fundamentales 2015, anexo 2


Marco conceptual para la Art. 21-1 Decreto 2420 de
información financiera – 2015, anexo 1
NIIF Plenas
Presentación de Estados Art. 21-1 Decreto 2420 de
Financieros 2015, anexo 1
3 Ingresos de fuente Sección 23: Ingresos de Art. 24 Decreto 2420 de
nacional actividades ordinarias 2015, anexo 2
NIIF 15: Ingresos de Art. 24 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 1
procedentes de contratos
con clientes
4 Los ingresos son base de Sección 2: Conceptos y Art. 26 Decreto 2420 de
la renta liquida principios fundamentales 2015, anexo 2
Marco conceptual para la Art. 26 Decreto 2420 de
información financiera – 2015, anexo 1
NIIF Plenas
5 Realización de ingreso Sección 16: Propiedades de Art. 28 Decreto 2420 de
para los obligados a inversión 2015, anexo 2
llevar contabilidad
Sección 23: Ingresos de Art. 28 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 2
Marco conceptual para la Art. 28 Decreto 2420 de
información financiera – 2015, anexo 1
NIIF Plenas
NIIF 15: Ingresos de Art. 28 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 1
procedentes de contratos
con clientes
NIC 1: Presentación de Art. 28 Decreto 2420 de
Estados Financieros 2015, anexo 1
NIC 28: Inversiones en Art. 28 Decreto 2420 de
asociadas y negocios 2015, anexo 1
conjuntos
NIC 40: Propiedades de Art. 28 Decreto 2420 de
inversión 2015, anexo 1

6 Transacciones que Sección 23: Ingresos de Art. 28-1 Decreto 2420 de


generan ingresos que actividades ordinarias 2015, anexo 2
involucran más de una
obligación
NIIF 15: Ingresos de Art. 28-1 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 1
procedentes de contratos
con clientes
7 Valor de los ingresos en NIIF para PYMES. Sección Art. 29 Decreto 2420 de
especie 23: Ingresos de actividades 2015, anexo 2
ordinarias
NIIF 15: Ingresos de Art. 29 Decreto 2420 de
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25

actividades ordinarias 2015, anexo 1


procedentes de contratos
con clientes
8 Definición de dividendos Sección 22: Pasivos y Art. 30 Decreto 2420 de
o participaciones en Patrimonio 2015, anexo 2
utilidades
NIC 32: Instrumentos Art. 30 Decreto 2420 de
Financieros: Presentación 2015, anexo 1
9 Tratamiento tributario de Sección 34: Actividades Art. 32 Decreto 2420 de
los contratos de especializadas 2015, anexo 2
concesión y asociaciones
público privadas
CINIIF 12: Acuerdos de Art. 32 Decreto 2420 de
concesión de servicios 2015, anexo 1
10 Tratamiento tributario de Sección 12: Otros temas Art. 33 Decreto 2420 de
instrumentos financieros relacionados con los 2015, anexo 2
medidos a valor instrumentos financieros
razonable
NIIF 9: Instrumentos Art. 33 Decreto 2420 de
financieros 2015, anexo 1
11 Tratamiento tributario de Sección 11: Instrumentos Art. 33-1 Decreto 2420 de
instrumentos financieros financieros básicos 2015, anexo 2
medidos a costo
amortizado

NIIF 9: Instrumentos Art. 33-1 Decreto 2420 de


financieros 2015, anexo 1
12 Tratamiento del factoraje Sección 11: Instrumentos Art. 33-2 Decreto 2420 de
o factoring para efectos financieros básicos 2015, anexo 2
del impuesto de Renta
NIIF 9: Instrumentos Art. 33-2 Decreto 2420 de
financieros 2015, anexo 1
13 Tratamiento tributario de Sección 22: Pasivos y Art. 33-3 Decreto 2420 de
las acciones preferentes Patrimonio 2015, anexo 2
NIC 32: Instrumentos Art. 33-3 Decreto 2420 de
Financieros: Presentación 2015, anexo 1
14* Componente inflacionario Sección 25: Costos por Art. 41 Decreto 2420 de
de rendimientos y gastos préstamos 2015, anexo 1
financieros
NIC 23: Costos por Art. 41 Decreto 2420 de
préstamos 2015, anexo 1
15 Realización del costo Sección 5: Estados del Art. 59 Decreto 2420 de
para los obligados a Resultado Integral y Estado 2015, anexo 2
llevar contabilidad de resultados
Sección 11: Instrumentos Art. 59 Decreto 2420 de
financieros básicos 2015, anexo 2
Sección 13: Inventarios Art. 59 Decreto 2420 de
2015, anexo 2
Sección 17: Propiedad, Art. 59 Decreto 2420 de
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planta y equipo 2015, anexo 2


Sección 25: Costos por Art. 59 Decreto 2420 de
préstamos 2015, anexo 2
NIC 9: Instrumentos Art. 59 Decreto 2420 de
financieros 2015, anexo 2
NIIF 15: Ingresos de Art. 59 Decreto 2420 de
actividades ordinarias 2015, anexo 2
procedentes de contratos
con clientes
NIC 1: Presentación de Art. 59 Decreto 2420 de
Estados financieros 2015, anexo 2
NIC 2: Inventarios Art. 59 Decreto 2420 de
2015, anexo 2
NIC 16: Propiedad, planta Art. 59 Decreto 2420 de
y equipo 2015, anexo 2
NIC 23: Costos por Art. 59 Decreto 2420 de
préstamos 2015, anexo 2
NIC 40: Propiedades de Art. 59 Decreto 2420 de
inversión 2015, anexo 2
16 Clasificación de los NIIF para PYMES. Sección Art. 60 Decreto 2420 de
activos enajenados 4: Estados de situación 2015, anexo 2
financiera
Sección 16: Propiedades Art. 60 Decreto 2420 de
de inversión 2015, anexo 2

Sección 17: Propiedad, Art. 60 Decreto 2420 de


planta y equipo 2015, anexo 2
NIIF 5: Activos no Art. 60 Decreto 2420 de
corrientes mantenidos para 2015, anexo 2
la venta y operaciones
discontinuadas
NIC 40: Propiedades de Art. 60 Decreto 2420 de
inversión 2015, anexo 2
17 Costo fiscal de los activos NIIF para PYMES. Sección Art. 61 Decreto 2420 de
adquiridos con 13: Propiedad, planta y 2015, anexo 2
posterioridad al 31 de equipo
diciembre de 2016
Sección 17: Propiedad, Art. 61 Decreto 2420 de
planta y equipo 2015, anexo 2
NIC 2: Inventarios Art. 61 Decreto 2420 de
2015, anexo 2
NIC 16: Propiedad, planta y Art. 61 Decreto 2420 de
equipo 2015, anexo 2
18 Sistema para establecer NIIF para PYMES. Sección Art. 62 Decreto 2420 de
el costo de los inventarios 13: Propiedad, planta y 2015, anexo 2
enajenados equipo
NIC 2: Inventarios Art. 62 Decreto 2420 de
2015, anexo 2
19 Disminución del NIIF para PYMES. Sección Art. 64 Decreto 2420 de
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inventario 13: Inventarios 2015, anexo 1


NIC 2: Inventarios Art. 64 Decreto 2420 de
2015, anexo 2
20 Métodos de valoración de NIIF para PYMES. Sección Art. 65 Decreto 2420 de
inventarios 13: Inventarios 2015, anexo 2
NIC 2: Inventarios Art. 65 Decreto 2420 de
2015, anexo 1
21 Determinación del costo Sección 13: Inventarios Art. 66 Decreto 2420 de
fiscal de los bienes 2015, anexo 2
muebles y de prestación
de servicios
NIC 2: Inventarios Art. 66 Decreto 2420 de
2015, anexo 2
22 Determinación del costo Sección 16: Propiedad de Art. 69 Decreto 2420 de
fiscal de los elementos de inversión 2015, anexo 2
la propiedad, planta y
equipo y propiedades de
inversión
Sección 17: Propiedad, Art. 69 Decreto 2420 de
planta y equipo 2015, anexo 2
NIIF 5: Activos no corrientes Art. 69 Decreto 2420 de
mantenidos para la venta y 2015, anexo 1
operaciones discontinuadas

NIC 16: Propiedad, planta y Art. 69 Decreto 2420 de


equipo 2015, anexo 1
NIC 40: Propiedades de Art. 69 Decreto 2420 de
inversión 2015, anexo 1
23* Determinación del costo Sección 17: Propiedad, Art. 69-1 Decreto 2420 de
fiscal de los activos no planta y equipo 2015, anexo 2
corrientes mantenidos
para la venta
NIIF 5: Activos no Art. 69-1 Decreto 2420 de
corrientes mantenidos para 2015, anexo 1
la venta y operaciones
discontinuadas
24* Utilidad en enajenación Sección 20: Arrendamientos Art. 71 Decreto 2420 de
de inmuebles 2015, anexo 2

NIC 17: Arrendamientos Art. 71 Decreto 2420 de


2015, anexo 1
25 Costo fiscal de los activos Sección 18: Activos Art. 74 Decreto 2420 de
intangibles intangibles distintos de la 2015, anexo 2
plusvalía
Sección 19: Combinaciones Art. 74 Decreto 2420 de
de negocios de plusvalía 2015, anexo 2
NIC 20: Contabilización de Art. 74 Decreto 2420 de
las subvenciones del 2015, anexo 2
gobierno e información a
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28

revelar sobre ayudas


gubernamentales
NIC 38: Activos intangibles Art. 74 Decreto 2420 de
2015, anexo 2
26 Costo fiscal de la Sección 11: Instrumentos Art. 74-1 Decreto 2420 de
inversiones financieros básicos 2015, anexo 2
Sección 12: Otros temas Art. 74-1 Decreto 2420 de
relacionados con 2015, anexo 2
instrumentos financieros
Sección 18: Activos Art. 74-1 Decreto 2420 de
intangibles distintos de la 2015, anexo 2
plusvalía
Sección 34: Actividades Art. 74-1 Decreto 2420 de
Especializadas 2015, anexo 2
NIIF 6: Exploración y Art. 74-1 Decreto 2420 de
evaluación de recursos 2015, anexo 1
minerales
NIIF 9: Instrumentos Art. 74-1 Decreto 2420 de
financieros 2015, anexo 1
NIC 38: Activos intangibles Art. 74-1 Decreto 2420 de
2015, anexo 1
27* Determinación de la renta Sección 17: Propiedad, Art. 90 Decreto 2420 de
bruta en la enajenación planta y equipo 2015, anexo 2
de activos
NIC 16: Propiedad, planta Art. 90 Decreto 2420 de
y equipo 2015, anexo 1
TITULO II – PATRIMONIO

28* Patrimonio Bruto Sección 2: Conceptos y Art. 261 Decreto 2420 de


principios fundamentales 2015, anexo 2
Sección 21: Provisiones y Art. 261 Decreto 2420 de
contingencias 2015, anexo 2
Marco conceptual para la Art. 261 Decreto 2420 de
información financiera – 2015, anexo 2
NIIF plenas
29* Valor patrimonial de los Sección 30: Conversión de Art. 269 Decreto 2420 de
bienes en moneda la moneda extranjera 2015, anexo 2
extranjera
NIC 21: Efectos de las Art. 269 Decreto 2420 de
variaciones en las tasas de 2015, anexo 2
cambio de la moneda
extranjera
30* Valor patrimonial de los Sección 11: Instrumentos Art. 270 Decreto 2420 de
créditos financieros básicos 2015, anexo 2
NIIF 9: Instrumentos Art. 270 Decreto 2420 de
financieros 2015, anexo 2
31* Deudas Sección 11: Instrumentos Art. 283 Decreto 2420 de
financieros básicos 2015, anexo 2
NIIF 9: Instrumentos Art. 283 Decreto 2420 de
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29

financieros 2015, anexo 2


32 No son deudas Sección 21: Provisiones Art.286 Decreto 2420 de
contingentes 2015, anexo 2
Sección 29: Impuestos a Art.286 Decreto 2420 de
las ganancias 2015, anexo 2
NIC 12: Impuestos a las Art.286 Decreto 2420 de
ganancias 2015, anexo 1
Sección 21: Provisiones, Art.286 Decreto 2420 de
pasivos contingentes y 2015, anexo 1
activos contingentes
33* Ajustes por diferencia en Sección 30: Conversión de Art.288 Decreto 2420 de
cambio la moneda extranjera 2015, anexo 2
NIC 21: Efectos de las Art.288 Decreto 2420 de
variaciones en las tasas de 2015, anexo 1
cambio de la moneda
extranjera
34 Régimen de transición Ley 1819 de 2016 Art. 123 Art. 290
35* Régimen de transición Ley 1819 de 2016 Art. 123 Art. 291
por los ajustes de
diferencia en cambio

12. Comente quince (15) Conceptos DIAN vigentes, en materia de impuesto sobre la renta, indicando:
No., fecha, problema jurídico, tesis jurídica y comentario personal.

13. METODOLOGIA
Se desarrollará una exposición magistral apoyada en proyecciones y el desarrollo de talleres prácticos que permitan
el entendimiento de la normatividad.

14. EVALUACIÓN

1. Trabajo final que equivale el 20% de la nota. (Incluye Exposición)


2. Tareas en borrador 40%
3. Quices, participación y tablero 40%

15. BIBLIOGRAFIA
 Estatuto Tributario Actualizado con REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 / 2016
 Derecho Tributario, Instituto Colombiano de Derecho Tributario ICDT
 El impuesto de Renta en Colombia, Jesús O. Corredor, editorial CIJUF
 Análisis y entendimiento de la reforma tributaria Ley 1607 de 2012, Jesús O. Corredor, editores Hache
 Análisis y entendimiento de la reforma tributaria Ley 1739 de 2014, Jesús O. Corredor, editores Hache
 Sentencias Consejo de Estado