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UNIVERSIDAD LIBRE - ESPECIALIZACION EN GERENCIA TRIBUTARIA- IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS.

PERIODO 2019. MARCO AURELIO RODRÍGUEZ GARCÍA


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1. INGRESOS

1.1. SUJETOS Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. INDIQUE FALSO (F) O VERDADERO (V) Y JUSTIFIQUE SU
RESPUESTA. (ARTS. 1, 2, 5, 9, 10, 11, 19, 571, 631, E.T.; DR.825/78 ART. 7º). L. 1819 de 2016; Ley 1943 de
2018, DUR (D.R. 1625 oct 11 de 2016)

El sujeto Pasivo de la obligación tributaria es la DIAN. _____

Las sanciones hacen parte de la obligación sustancial. _____

Los intereses hacen parte de la obligación sustancial. _____

Una forma de evadir es diferir el pago del impuesto. _____

La obligación de retener y pagar es una obligación sustancial _____

Michael Miller de nacionalidad americana ha permanecido ocho (8) meses


Continuos en Colombia razón por la cual ha adquirido la calidad de domiciliado _____

El impuesto sobre la renta es independiente del impuesto de


Ganancias Ocasionales. _____

Las personas no obligadas al pago del impuesto tampoco


Deben cumplir las obligaciones formales. _____

Las asignaciones y donaciones modales independientemente de si se


destinan a fines especiales son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta. _____

1.2. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, NACIONALIDAD,


RESIDENCIA O DOMICILIO, CONTRIBUYENTE O NO CONTRIBUYENTE Y SEGÚN LA OBLIGACION DE
DECLARAR. (ARTS. 9, 10, 12, 14, 20, 21, 23, 23-2, 576, 598 E.T.) LEYES 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018,
D.R. 2250 de Dic. 29 de 2017. Para las personas naturales identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que
le aplican de conformidad con la Legislación Vigente.

1. Cristhian Roses, nacido en Estados Unidos, llega a Colombia en septiembre 18 de 2018 y se regresa a
su país en diciembre 18 del mismo año. Vuelve a Colombia nuevamente en Febrero 1 de 2019 y
permanece en el país hasta Junio 30 de 2019, fecha en que se regresa a E.U.

2. Administradora de fondos de pensiones cuyos accionistas son extranjeros.

3. El sindicato de trabajadores de Bavaria.

4. La sucesión de Pedro Torres de nacionalidad colombiana, quien durante los dos últimos años de su
vida vivió en Francia.
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5. La sociedad HOLDHERT HOLDING INC. constituida bajo las leyes de un estado americano, la cual
desarrolla actividades en Colombia.

1.3. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA OBLIGACION SUSTANCIAL, PARA EL
AÑO GRAVABLE 2018 (Contribuyente o no), FORMAL (declarante o no) Y REGIMEN DE TRIBUTACION
(General o Especial) (ARTS. 18, 19-2, 22, 23, 23-1, 591, 598 E.T.; D.R. 4400 DIC 30/05 y D.R. 640/2006). Ley
1819 de 2016; Ley 1943 de 2018, D.R. 2150 de Dic. de 2017.

1. La asociación de ex – alumnos de la Universidad Nacional de Colombia, que dicta seminarios de


actualización y recibe ingresos por aportes de sus asociados.

2. La Junta de Copropietarios del Edificio Bochica.

3. El Fondo común ordinario de la fiduciaria Alianza.

4. La unión temporal contratista del Estado PEREZ – AYALA.

5. La caja de compensación Colsubsidio, respecto de sus ingresos obtenidos de sus actividades


comerciales.

6. El Departamento de Bolívar.

7. La cooperativa de Trabajadores de la Universidad Nacional.

1.4. DETERMINE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE O NO DEL IMPUESTO DE RENTA Y, LA OBLIGACION DE


NO DECLARAR POR EL PERIODO GRAVABLE 2018. Identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que
le aplican de conformidad con la Legislación Vigente. (ARTS. 7, 9, 23-2, 340, 592, 593, 594, 598 E.T.; DIAN
CONCEPTO 39683 DE JUNIO 2/98), Ley 1819 de 2016; Ley 1943 de 2018, D.R. 2150 de Dic. de 2017.

1. Persona natural que obtuvo ingresos brutos por $48.9 millones y patrimonio bruto de $80 millones y
que se dedica al comercio al detal y es responsable del IVA, régimen simplificado.

2. Persona natural que obtuvo durante el año pagos laborales de $85.1 millones y por rendimientos
financieros $7.2 millones. Además tiene un patrimonio bruto de $168.2 millones, y le practicaron
retenciones por $1.176.000.

3. El Fondo de Pensiones de Protección S.A., con ingresos brutos por $180.000 millones.

4. Camila Crouse, de nacionalidad inglesa, que obtuvo ingresos en Colombia por US$12.000 por
concepto de honorarios, sobre los cuales la sociedad que le hizo el pago no le practicó retención
en la fuente.
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1.5. RESIDENCIA FISCAL. (ART. 10 E.T.) DR. 3028 DE DIC. 27 / 2013

Manifestar si los siguientes contribuyentes personas naturales colombianas, cuyas familias y el asiento
principal de sus negocios no se encuentran en Colombia, son o no residentes en el país por el año gravable
2018 y cuál sería su incidencia tributaria.

ENTRADAS AL PAIS SALIDAS DEL PAIS

A) Octubre 26 / 18 Diciembre 27 / 18
B) Febrero 16 / 18 Noviembre 11 / 18
C) Noviembre 5 / 17 Mayo 10 / 18
D) Enero 14 / 17 Abril 20 / 17
Junio 23 / 17 Agosto 15 / 17
Octubre 1 / 17 Noviembre 15 / 17
Diciembre 10 / 17 Enero 21 / 18
E) Noviembre 15 / 17 Febrero 20 / 18
Agosto 10 / 18 Diciembre 12 / 18

1.5.-1 CLASIFICACION DE LAS RENTAS LIQUIDAS CEDULARES PARA LAS PERSONAS


NATURALES (ARTS. 329 AL 343 E.T.)

Realizar un cuadro sinóptico que ilustre la clasificación de LAS CEDULAS para las
personas naturales en Colombia, conjuntamente con la obligación formal de presentar
Declaración de Renta por el año gravable 2.018, según la Ley 1819 de 2016; Ley 1943 de
2018, D.R. 2250 de Dic. de 2017 y los decretos reglamentarios vigentes.

1.6. UTILIDAD EN ENAJENACION DE APORTES (ARTS. 36-1, 48 Y 247, 326 E.T.; ART. 8 D.R. 836/91;
Circular conjunta No. 33 de Superbancaria y Supervalores de agosto 2 de 2003 y Resolución 550 de
Supervalores de agosto 2 de 2003; art. 87 Decreto 2649 de 1993).

DATOS SOCIEDAD A 31-12-18 EN MILES DE PESOS


Capital 120.000
Superávit de capital 24.000
Reserva legal gravada en cabeza de socios 36.000
Reserva legal no gravada en cabeza de socios 60.000
Reserva estatutaria gravada en cabeza de socios 12.000
Reserva estatutaria No gravada en cabeza de socios 18.000
Revalorización del patrimonio 96.000
Utilidad por distribuir año 17 no grava. Cab.soc. 48.000
Utilidad por distribuir año 18 en cabeza socios, gravada 24.000
Utilidad por distribuir año 18, no gravada 180.000
Superávit por valorizaciones 1.080.000

La sociedad tiene dos (2) socios: A y B.


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El socio A: vende sus derechos en octubre 24 de 2018 por $660.000. Es participe del 50%, desde la fecha
de constitución – el 1º de enero de 2017

Determinar:

Tratamiento de la utilidad en venta de la inversión del Socio A, teniendo en cuenta:


1. El costo de su inversión es de $96.000 (costo fiscal)
2. El socio A es socio desde la constitución de la empresa, el 1º de enero de 2017, se trata de
una persona natural Extranjera no residente en Colombia.
*Base Legal Art. 36-1 E.T.
Clase de empresa Limitada.

1.7. INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DAÑO – EJERCICIO (ART. 45 E.T.; D.R. 2595/79, ARTS. 37, 39,
40; D.R. 353/84 ART. 30)

Una sociedad recibe en julio de 2018 una indemnización por valor de $15.000.000 por daño emergente de
un vehículo siniestrado. El activo siniestrado tenía un costo ajustado de $14.400.000 y se había depreciado
por $6.000.000; la fecha del vencimiento del plazo para declarar el impuesto de renta del año 2018 es el 19
de abril de 2019. Se pide

A) Efectuar los registros contables (únicamente para la hipótesis 1)


1. Al momento del siniestro
2. Al momento en que se recibe la indemnización
3. Al momento de compra del nuevo activo

B) Discuta, analice y fórmese una opinión sobre el manejo tributario para los años 2018 y 2019
teniendo en cuenta las siguientes hipótesis:

1. El siniestro ocurrió en febrero de 2018y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $8.400.000 en octubre de 2018.

2. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en febrero de 2019.

3. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $20.000.000 en julio de 2019 La sociedad nunca constituyó fondo especial.

4. El siniestro ocurrió en febrero de 2018 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $12.000.000 en julio de 2019. La sociedad constituyó fondo especial en diciembre de 2018.

5. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $15.400.000 en octubre de 2018.

6. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $18.000.000 en febrero de 2019.
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7. El siniestro ocurrió en febrero de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en julio de 2018. La sociedad nunca constituyó fondo.

8. El siniestro ocurrió en octubre de 2017 y con el producto del mismo se adquiere un vehículo similar por
valor de $16.000.000 en julio de 2019. La sociedad constituyó fondo especial en Diciembre de 2018.

1.8. PARTICIPACIONES (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95, ART 61
D.R. 2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley 1607 del 26 de
dic. / 2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100, Derogatoria Art. 376 y Ley 1943 de 2018

Los siguientes son los datos tomados de la contabilidad a diciembre 31 de 2018 de la sociedad XYZ LTDA.

Ingresos por exportaciones $1.080.000


Utilidad en venta de acciones (dato No.1) 120.000
Costo de ventas 360.000
Gastos de Administración 60.000
Gastos de Venta 24.000
Gastos no deducibles 12.000
Otros Gastos Deducibles 30.000
Dividendos Ganados (dato No. 2) 180.000
Dividendos decretados (dato No. 3) 60.400
Datos adicionales

1. La utilidad en venta de acciones la realizó a través de Bolsa de Valores. (De un mismo titular y no supera
el 10% de las acciones en circulación). (ART 36-1 E.T)

2. Los dividendos corresponden a una inversión mayoritaria que se tiene en la sociedad XYZ S.A
contabilizada por el método de participación. (ART 35 Inc. 3º L222/95;inciso 5º del Art. 61 D.R.2649/93, literal
b) Art. 27 E.T.).

3. Durante el año recibió dividendos efectivos por valor de $60.400 de los cuales el 70% no constituyen
renta ni ganancia ocasional. (Art. 49 E.T.)

4. Existen cuatro (4) socios :

 Miguel Ángel Ruiz P.N. Colombiano residente y declarante de renta en Colombia, tiene el 30%.
 Una sucursal de una sociedad extranjera tiene el 20%.
 Persona Natural Colombiana no residente 35%
 Sociedad ABC SAS nacional y domiciliada en Colombia tiene el 15%.

Se pide:

a. Elaborar un proyecto de distribución de utilidades que considere la reserva legal del 10%, una reserva
estatutaria del 7% y el resto participaciones en efectivo. (2 escenarios: distribuyendo si (no) la parte no
gravada a las utilidades retenidas).
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b. Determinar la tasa efectiva de tributación a título de Renta, (gasto por impuesto o impuesto a cargo o
neto de renta / UCAI), y la tasa nominal de tributación. Analizar.

c. Determinar la retención en la fuente de cada uno de los socios.

1.9. EJERCICIO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y TARIFAS. (ARTS. 12, 20, 24, 594-1,188, 189, 321,
408, 409, 411, 414 E.T.)

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS – TARIFAS 2018

Determine el impuesto sobre la renta, el total valor a pagar o saldo a favor, correspondiente al año gravable
2018 y la obligación formal de declarar. Para las personas naturales identificar las diferentes rentas
líquidas cedulares que le aplican de conformidad con la legislación vigente. Tenga en cuenta los siguientes
datos:

1. Ricardo Moreno, nacional y residente en Colombia, profesional independiente, quien presta los
servicios como ingeniero químico en la empresa Shalvert Ltda., devenga unos honorarios de
$16.900.000 mensuales, tiene costos y deducciones mensuales de $5.000.000, soportadas
legalmente; no factura y no le practicaron retención en la fuente; labora durante todo el año, su
patrimonio está conformado por un apartamento de $132.000.000 millones y un vehículo por
$48.000.000. (Art. 87 y 241 E.T.).El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de Renta. El
señor Moreno efectuó los aportes obligatorios al SGSS durante el año correspondiente. Nota: El
Sr. Moreno entregó certificación bajo la gravedad del juramento, en la cual menciona que SI
contrató 2 o más personas para realizar dicha actividad.

2. La sociedad Renacer Ltda., obtiene ingresos por exportaciones de $216.000.000, por ventas
nacionales de $648.000.000, por dividendos decretados $36.000.000, de los cuales el 40% son
ingresos no gravados; tiene costos y gastos correspondientes al 75% de los ingresos comerciales y
le practicaron retención en la fuente por $22.680.000. Adicionalmente en la declaración de renta del
año gravable anterior, presenta un patrimonio bruto de $6.840.000.000, unas deudas de
$2.400.000.000 y el valor patrimonial de las acciones es de $1.800.000.000 (Art. 189 del E.T.).
Calcular sobretasa Renta y tener en cuenta que existe una autorrención especial por Renta en la suma de
$1.152.000. (Tarifa del 0.4%)

3. Camilo Arias, es empleado de la empresa Avancemos Ltda., devenga mensualmente $9.500.000,


autoriza se le descuente con destino al fondo de pensiones Colfondos S.A., el 15% como aporte
voluntario para pensiones. Calcular adicionalmente Aporte Obligatorio a Pensión y Fondo de
Solidaridad. Su patrimonio es un vehículo por $120.000.000 y una casa de $ 150.000.000. Tenga
en cuenta los aportes pensionales de Ley, la retención en la fuente e impuesto de renta. (ART 56-1
y 126-1 E.T.). Por el año 2018 pagó en promedio mensual aporte obligatorio de salud por $160.000.
El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de renta.
Nota: Para efectos académicos tener en cuenta la prima Legal y efectuar los aportes pensionales
obligatorios de Ley.
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4. Robert Cildman, de nacionalidad inglesa, presta los servicios de asistencia técnica para la
elaboración de chocolates exóticos a la Empresa Nacional de Chocolates, S.A. (Existe contrato
según la Ley). En el mes de marzo llega a Medellín, permanece 5 días y cobra $36.000.000,
continua con el trabajo y en el mes de agosto envía desde Londres vía Internet el trabajo final y
cobra $120.000.000. (art. 408 E.T., modificado Art. 126, Ley 1819 de 2016) Resolución DIAN No. 19
de Febrero de 2013.

5. Ray Gilman, radicado y residenciado en la ciudad de París, es un profesor experto en impuestos, la


Universidad Central, lo contrata del primero de enero al 30 de abril y le cancela lo equivalente a
$8.160.000 mensual. Por su compañero Brian Sheridan, quien es de la misma ciudad y experto en
economía, la universidad lo contrata por 5 meses y decide incluirlo en la nómina de profesores de
tiempo completo, pacta un salario mensual de $9.120.000. (Art. 409 y 385 E.T.).

6. Pablo Casas es un ingeniero civil, de nacionalidad colombiana, participó con su firma constructora
en la licitación pública internacional, cuyo objeto es la construcción del túnel del oriente que une a la
ciudad de Medellín con el aeropuerto José María Córdoba del municipio de Rionegro. Para ello es
necesario utilizar maquinaria especializada en perforación de roca y decide celebrar un contrato de
alquiler de maquinaria con Peter Thompson, persona natural residenciada en Tokio. Durante el año
le debe cancelar $1.860.000.000 en ejecución del contrato de arrendamiento, que serán colocados
por intermedio del Banco Bogotá, a su nombre en la ciudad de Madrid. (Art. 248 y 414 E.T.)

7. Jhon Graham, se encuentra domiciliado en Río de Janeiro, celebra un contrato con Proyectar Ltda.,
sociedad domiciliada en Colombia, cuyo objeto es la explotación en Colombia de una película
realizada en Brasil. Durante el año debe cancelar $1.464.000.000 en ejecución del contrato. (Art.
410, modificado Art. 127, Ley 1819 de 2016 y 204 del E.T.).

8. Richard Burtton, residenciado en Seúl, de profesión ingeniero de sistemas, desarrolla una


aplicación para contrarrestar ataques terroristas. Lo envía por todo el mundo y hace contacto en
Colombia con la firma Sixtem Ltda, con quien acuerda explotar el programa en el país. Por el año
se le debe cancelar $2.280.000.000. (Art. 411 y 204-1 E.T.)

1.10. EJERCICIO

PARTICIPACIONES (ARTS. 36-1, 48, 49, 240, 245, 246 E.T. ART 35 – INC. 3 L.222/95, ART 61 D.R.
2649/93, DR. 567/2007, CIRCULAR DIAN, 34 MZO 15/07, DR. 4980 DIC 27/07); Ley 1607 del 26 de dic. /
2012; Ley 1819 del 29 de Dic. De 2016: Arts. 2, 7, 8, 100, Derogatoria Art. 376. Y Ley 1943 de 2018

La Sociedad Especialización Ltda. Colombiana presenta la siguiente situación operativa durante el año
gravable 2018:

Ventas Nacionales 186.600.000 Costo de Ventas 180.600.000


Exportaciones 138.400.000 Gastos Deducibles 38.400.000

Gastos no deducibles 7.200.000


Dividendos decretados 50.000.000 (de los cuales el 80% son gravados).
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Datos Adicionales:

a) A diciembre 31 de 2.017 tenía:


Patrimonio Líquido $1.464.000.000.oo
Pasivos $ 576.000.000.oo
Valor Patrimonial Bruto Acciones $ 84.000.000.oo

b) Son socios de Especialización Ltda.


Sociedad Alfa (Nacional) 35%
Sociedad Extranjera 15%
Sucursal Sociedad Extranjera 10%
Persona Natural Residente No Declarante 25%
Persona Natural no residente 15%

c) En el año 2.016 la Sociedad tributó sobre renta presuntiva originándose un mayor valor de presuntiva
sobre renta ordinaria de 25.000.000.oo, pendientes de solicitar. (Par. Art. 189 E.T.). Consultar reajustes
fiscales para cada año.

d) En el año 2.014 la sociedad obtuvo una pérdida fiscal de $48.000.000.oo pendientes por compensar a
la fecha. (Art. 147 E.T.). Consultar reajustes fiscales. Art. 868 y 868-1 E.T.

e) La sociedad en el año 2.017, aún no ha completado la Reserva Legal de que trata el Código de
Comercio.

Se Pide:

1) Determinar el monto del impuesto a causar durante el 2018.

2) Determinar el tratamiento tributario de las utilidades que se generen en cabeza de los socios. Calcular
la Retención en la Fuente en los casos pertinentes.

3) ¿Cuál es la tarifa efectiva de tributación a título de Renta, para Especialización Ltda. (Impuesto Neto de
Renta / Utilidad Comercial antes de Impuestos). Comparar con la tarifa nominal.

1.11 EJERCICIO

Realizar cuadro sinóptico de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional vigentes a la
fecha, lo más discriminado posible. (Con Reforma Tributaria Ley 1819/2016; Ley 1943 de 2018)

Enunciado general para los talleres 1.12, 1.13 y 1.14.

Diligenciar los formularios DIAN 2018 (Formulario DIAN 210: Proyecto de Resolución; Formulario
DIAN 110: Proyecto de Resolución) correspondientes según el caso, y, todos los anexos
correspondientes que soportan tales declaraciones, por tanto se pide determinar el impuesto de
Renta Cedular, y el total saldo a pagar o total saldo a favor, a través de la depuración de las
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diferentes cedulas existentes para tal fin de conformidad con la Reforma Tributaria Ley 1819 de
2016; Ley 1943 de 2018, (Art. 329 al Art. 343 E.T; D.R. 2250 de fecha 29 de Dic. de 2017)

1.12. Emperatriz Espitia, (TNLD) colombiana y residente en el país, es empleada de la Cía. ABC SAS,
desempeñando el cargo de Contadora, adicionalmente obtiene ingresos por Honorarios, Dividendos y
Participaciones. Por el año gravable 2.018, presenta la siguiente información:

RECIBIDO COMO ASALARIADO (F 220):


PAGOS AL EMPLEADO $143.119.000
OTROS CONCEPTOS LABORALES TALES COMO: VACACIONES $ 42.936.000
DISFRUTADAS Y PAGADAS, BONIFICACION POR MERA LIBERALIDAD
INTERESES DE VIVIENDA DE HABITACION (BANCO HSBC) $ 45.000.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.019)
PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 15.000.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.019)
APORTE OBLIGATORIO DE SALUD $ 4.007.000
CERTIFICACION DE SOLICITUD PARA QUE SE LE APLIQUE DEDUCCIÓN
POR DEPENDIENTES DEBIDAMENTE SOPORTADA.
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION Y FSP $ 5.009.000
APORTES VOLUNTARIOS DE PENSION $ 12.000.000
APORTES EN CUENTAS AFC $ 25.710.000
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA $ 6.800.000
(DEBIDAMENTE CERTIFICADO POR EL BANCO)
APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL DE LA $ 3.160.000
EMPLEADA DEL SERVICIO DOMESTICO
RETENCIONES EN LA FUENTE POR SALARIOS $ 12.725.000

DIVIDENDOS ECOPETROL S.A. (40% NO GRAVADOS) CALCULAR $ 80.000.000


RETEFUENTE S/N LEY
PARTICIPACIONES SOCIEDAD ABC LTDA (60% NO GRAVADAS) $ 50.000.000
CALCULAR RETEFUENTE S/N LEY
COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 3.250.000
PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ????

Adicionalmente obtuvo ingresos por Honorarios, Auditoria Financiera realizada a la sociedad XYZ LTDA,
para lo cual entregó certificación bajo la gravedad del juramente donde consta que durante el año 2018,
contrato 2 personas para desarrollar esta actividad de auditoría financiera; Datos:

HONORARIOS DE ENERO A DICIEMBRE $ 96.000.000


APORTE OBLIGATORIO POR SALUD 2.018, SOBRE 25 SMMLV $ 4.608.000
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APORTE OBLIGATORIO DE PENSION 2.018 $ 6.144.000


AHORRO PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCION (AFC) $ 40.000.000
APORTES RIESGOS LABORALES (ARL) (0.522%) $ 201.000
GASTOS INCURRIDOS PARA ESTA ACTIVIDAD:
1. Salarios y demás pagos laborales , asistentes, etc. $ 26.558.000
2. Servicios públicos $ 8.500.000
3. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 12.000.000
RETENCION EN LA FUENTE POR HONORARIOS $ 2.200.000

ANTICIPO DE RENTA POR EL 2017 PARA EL 2018 $ 7.500.000


IMPUESTO NETO DE RENTA 2017 $ 15.000.000
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2017 $ 1.050.000.000
DECLARANTE POR TERCERA VEZ

1.13. El señor Tomas Carrasquilla, (NLCD), Colombiano y residente en el país, presenta la siguiente
información de acuerdo a la realización de su actividad económica principal (Venta de electrodomésticos al
por menor) y adicionalmente por arrendamientos y dividendos.

VENTAS EN EL AÑO 2.018 $1.500.000.000

DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS $ 35.000.000

COSTO DE VENTAS (45%) ????

GASTOS DE ADMINISTRACION (15%) ????

GASTOS DE VENTAS (5%) ????

RETENCION EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON POR LAS VENTAS $10.500.000

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES $ 160.000.000


GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:
1. Gastos por mantenimiento, reparaciones locativas y adecuaciones ????
(15%)
2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ????
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3.5%) ????

INGRESOS POR DIVIDENDOS BAVARIA (25% NO GRAVADOS) $ 105.000.000


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COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 2.625.000


PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA POR DIVIDENDOS ???
OTROS DATOS:
INTERESES PAGADOS EN CREDITOS PARA VIVIENDA $ 45.000.000

PAGOS POR EVENTOS CATASTRÓFICOS NO CUBIERTOS POR EL POS $ 16.000.000


PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 23.500.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.019)
CERTIFICACION PARA SOLICITUD DEDUCCIÓN DE DEPENDIENTES, ????
CON REQUISITOS
APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD $ 5.533.000
SOCIAL (SALUD, PENSION Y ARL)
$ 4.050.000
APORTES SEGURIDAD SOCIAL DE LA EMPLEADA DOMESTICA
$ 53.200.000
APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES Y CUENTAS AFC
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA $ 9.500.000

DECLARANTE POR SEGUNDA VEZ

PATRIMONIO LIQUIDO A 31 DIC. 2017 $ 1.020.000.000

IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2017 $ 16.000.000

1.14. El señor Otoniel Praga, (PLCD), nacional y residente en Colombia, es pensionado, según Ley 100
de 1993, y adicionalmente presenta la siguiente información, según actividades que realizó durante el año
2.018, por Honorarios, Arrendamientos y Dividendos.

Concepto 2017 2018


Patrimonio Bruto $2.123.425.000 $2.632.521.000
Pasivos $ 84.486.000 $ 11.373.000
Patrimonio líquido $2.038.939.000 $2.621.148.000

INGRESOS POR:

PENSIONADO DE LA EMPRESA EXXONMOBIL DE COLOMBIA SA: (F 220)


1. Pensiones de jubilación, vejez o invalidez $119.918.596
2. Aportes obligatorios de salud $ 4.111.200
3. Aportes obligatorios por solidaridad pensional. (Art. 8 Ley 797 de $ 1.028.400
2003)
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NO LE PRACTICARON RETENCION EN LA FUENTE POR PENSIONES

HONORARIOS $144.000.000
GASTOS POR ESTE CONCEPTO:
1. Aporte obligatorio de salud (12%) ???
2. Aporte ARL (0.522%) ???
3. Salarios y demás pagos laborales , asistente, etc. $ 13.810.000
4. Servicios públicos $ 7.500.000
5. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 11.000.000
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON DURANTE EL $ 2.700.000
2017
Nota: Entregó certificado donde consta que contrató una sola persona durante
el 2017, para desarrollar esta actividad.

ARRENDAMIENTOS POR BIENES INMUEBLES $ 95.000.000


GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:
1. Gastos por mantenimiento, reparaciones locativas y adecuaciones ????
(15%)
2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ????
3. Impuesto predial $ 3.500.000
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3.5%) ????

DIVIDENDOS (60% NO GRAVADOS) $ 42.000.000


PARTICIPACIONES (30% NO GRAVADAS) $ 22.000.000
COMISION PAGADA A CORREDORES DE VALORES POR MANEJO DE $ 1.600.000
PORTAFOLIO (2.5%)
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ????

OTROS INGRESOS: UTILIDADES EN CONTRATOS POR CUENTAS EN


PARTICIPACION RECIBIDOS DE LA SOCIEDAD XYZ LTDA
1. Utilidades recibidas en su calidad como socio oculto $ 90.000.000
2. Retenciones en la fuente que le practicaron (2.5%) ???
Nota: Corresponde a un rendimiento no garantizado (Art. 20 Ley 1819 /2016)

Otros Datos:
INTERESES EN PRESTAMO PARA VIVIENDA HABITACION $ 42.000.000

PAGO DE MEDICINA PREPAGADA $ 9.600.000


Certificación para solicitud deducción por dependientes económicos
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APORTES VOLUNTARIOS EN CUENTAS AFC $ 27000.000


GMF CERTIFICADO POR CUENTAS DE AHORROS EL CITY BANK $ 2.500.000
DECLARANTE POR TERCERA VEZ
ANTICIPO DE RENTA DEL 2017 PARA EL 2018 $ 13.500.000
IMPUESTO NETO DE RENTA DEL 2017 $ 11.300.000

PATRIMONIO Y DEUDAS:

PATRIMONIO BRUTO AÑO 2017 $ 2.123.425.000


VALOR PATRIMONIAL ACCIONES AÑO 2017 $ 122.000.000
VALOR PATRIMONIAL APORTES AÑO 2017 $ 90.000.000
Casa de habitación:
VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.017 $ 350.000.000

VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.018 $ 360.500.000


PASIVO (Préstamo libre inversión con el City Bank)
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.017 $ 84.486.000
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.018 $ 11.373.000

2. COSTOS

2.1. GENERALIDADES. CONTESTE (V) SI ES VERDADERO Y (F) SI ES FALSO Y JUSTIFIQUE


AMPLIAMENTE SU RESPUESTA.
(ARTS. 7, 60, 61, 62, 86, 488, 87, INC. 3º E.T.; D.R. 1333/96 ARTS. 3 Y 4; D.R. 187/75, Art. 26, Num. 3º; D.R.
326/95 ART, 7º). Ley 1819 de 2016¸ Ley 1943 de 2018

1. Los activos fijos que se venden antes de dos años se convierten en activos movibles.
______

2. Los inmuebles siempre son considerados activos fijos para el contribuyente______

3. Toda erogación o cargo asociado directa o indirectamente con la producción o adquisición de un


bien es considerado fiscalmente como un costo. _____

4. Los intereses y demás erogaciones de orden financiero siempre son considerados como costos.
_____
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14

5. Las acciones que se enajenan en el giro ordinario de los negocios de un contribuyente son
bienes incorporales considerados fiscalmente como activos movibles. _____

6. Los apartamentos que vende una empresa constructora son activos fijos de la misma. _____

7. El impuesto sobre las ventas pagado por un responsable del régimen común en la adquisición de
mercancía, puede ser tratado como costo en el impuesto sobre la renta, a opción del contribuyente.
_____
8. Para que proceda la totalidad de los costos de los ingenieros y arquitectos contratistas en contratos
de construcción de inmuebles es necesario que tales profesionales lleven libros de contabilidad.
_____

9. Se presume que las personas naturales que obtengan ingresos como profesionales independientes
incurren en costos y deducciones equivalentes al 50% de sus ingresos por tal actividad. _____

10. La sociedad La Corona S.A. puede optar por determinar el costo de enajenación de sus productos
en el 2018 por el sistema de juego de inventarios. _____

11. Un sujeto perteneciente al Régimen simplificado de IVA puede utilizar el sistema de inventario
permanente o el juego de inventarios según su conveniencia. _____

12. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para cambiar del sistema de juego de
inventarios al sistema de inventarios permanentes. _____

13. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para utilizar el método Retail en la
valoración de sus inventarios. _____

14. Los contribuyentes requieren autorización de la DIAN, para cambiar el método de valoración de
inventarios.

15. El método utilizado contablemente para la valoración de los inventarios puede ser diferente al
registrado en la declaración de renta. _____

2.2. DETERMINE CUAL DE LOS SIGUIENTES HECHOS CONSTITUYEN COSTO (C) O DEDUCCIÓN (D)
Y JUSTIFIQUE AMPLIAMENTE SU RESPUESTA. LEY 1819 DE 2016; Ley 1943 de 2018

______ Precio de compra de mercancías


______ Fletes por transporte de desechos
______ Salarios de operarios de planta
______ Comisiones reconocidas a vendedores
______ Aportes a fondos de pensiones de la gerencia general
______ Aportes a fondos de pensiones de operarios de planta
______ Prima de seguro de vehículo de reparto
______ Prima de seguro de máquina productiva
______ Prima de seguro de transporte de materia prima
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______ Impuestos y gastos de nacionalización (IVA, arancel).


______ Gastos de escritura de edificio
______ Depreciación de equipo de oficina
______ Depreciación de máquina productora.
______ Depreciación vehículo de reparto.
______ Pérdida por siniestro de máquina productiva
______ Mantenimiento de maquinaria de planta.
______ Reparación de calculadora de oficina.
______ Prima de seguro de transporte de producto terminado desde la fábrica hasta la bodega.
______ Cesantías, vacaciones y demás prestaciones de empleados de oficina.
______ Aportes parafiscales sobre nómina de planta.
______ Impuesto de industria y comercio.
______ Impuesto predial de la bodega de productos terminados.
______ Servicio de vigilancia de la planta.
______ Revisoría Fiscal
______ IVA de materias primas destinadas a productos gravados descontables
______ Arrendamiento de oficinas de administración.
______ Renovación del registro mercantil.
______ Provisión de cartera.
______ Honorarios a miembros de junta directiva.
______ Contribución a Supersociedades.

2.3. EJERCICIO. No obligada a llevar contabilidad. (ART.44, 72, 73, 311-1, 398 y 399 E.T.) (Art. 2º
D.R. 2418 de octubre 31/2013). D.R. que reglamenta Art. 70 y 73 del E.T. (Reajuste Fiscal,
etc.) Art. 311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014; Concepto DIAN 00912 del 13 de
Septiembre de 2016, Concepto DIAN 30803 del 21 de Mayo de 2014 y Concepto DIAN 15617
del 6 de Marzo de 2014; D.R. 2105 de 22 de Dic / 2016; D.R. 2391 Dic 24 de 2018; D.R. 2442
de Dic. 27 de 2018. Más Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018

Caso 1

La señora Ángela Castañeda, compró su casa de habitación en Enero 2 de 1.983 por $2.400.000; el auto
avalúo de 2015 fue de $232.000.000, el de 2016 de $256.000.000 y el del 2017 $270.000.000, opta por
venderla el 30 de agosto de 2017 en $2.820.000.000. El Costo Fiscal según declaración de renta de 1.986
era de $4.903.822.

Realizó construcciones y mejoras hasta el año 2014 por $75.000.000; Por el año gravable 2.018 pagó
contribución por valorización por $18.000.000.
En el momento de la venta, Agosto 30 de 2018, consignó en cuentas AFC los $2.820.000.000 con el fin de
adquirir un nuevo apartamento de habitación.

Nota: Tener en cuenta 2 casos: que el comprador es.


a. Persona natural,
b. Persona Jurídica
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Establezca:

a. El costo fiscal.
b. La ganancia ocasional y/o Renta gravada y no gravada.
c. La retención en la fuente que debe practicar el notario.
d. La Renta Exenta
e. Diligenciar únicamente los renglones respectivos del formulario DIAN 210 para el 2018

Caso 2

Con los datos anteriores suponga que el vendedor es la sociedad “ABC Ltda”. Datos adicionales para la
persona jurídica:

1. La venta se efectuó el primero de enero de 2018.


2. Reajustes fiscales $60.000.000
3. Construcciones y mejoras 75.000.000
4. Contribución por valorización pagada 18.000.000.
5. En 2.016 contrató la pintura casa 3.600.000
6. Ajustes integrales por Inflación hasta el 31 dic/2006 48.000.000
7. Depreciación acumulada 3.240.000
8. En 2.017 declaró por el costo fiscal más favorable.

Determine:

a. El costo fiscal
b. La ganancia ocasional o renta líquida gravable
c. La retención en la fuente y señalar quien la práctica, asumiendo que el comprador es:
- Persona Natural
- Persona jurídica.
d. Ver Decreto Reglamentario y conceptos DIAN
e. La Renta Exenta
f. Diligenciar únicamente los renglones respectivos del formulario DIAN 110 para el 2018

2.4. UTILIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES INMOVILIZADOS (Costo fiscal y valor patrimonial), PARA
NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. (E.T. ART. 73, 277 y 311-1). (Art. 2º D.R. 2418 de
octubre 31/2013). D.R. que reglamenta Art. 70 y 73 del E.T. D.R. 2624 De Dic. 17 de 2014)
(Reajuste Fiscal, etc.); Art. 311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014; D.R. 2391 Dic 24 de
2018; D.R. 2442 de Dic. 27 de 2018; conceptos DIAN 30803 del 21 de Mayo de 2014 y 15617
del 6 de Marzo de 2014.

A. Determinar el costo fiscal, la utilidad (renta o ganancia ocasional) gravada y no gravada, exenta y
no exenta, y la retención en la fuente en 2018 por la venta de un bien raíz, enajenado por una
persona natural, conforme a la siguiente información (corresponde a casa de habitación).
Diligenciar únicamente los renglones correspondientes al formulario DIAN 210.
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CONCEPTO

Precio de venta (Diciembre 20/18) $ 1. 500.000.000


Precio de compra (Enero 1 de 2008) 170.000.000
Construcciones hasta el año 2013) 80.000.000
Contribución por valorización pagada en el año 2018 25.000.000
Auto – avalúo /17 400.000.000
Auto – avalúo /18 450.000.000

NOTA: IPC Reajustes Fiscales 2007 (5.15%); 08 (7,75%); 09(3,33%); 10 (2,35%); 11 (3,65%);
2012 (3,04%); 2013 (2.40%) y 2014 (2,89%), 2015 (5.21%); 2016 (7.08%); 2017 (4.07%);
2018 (4.07%)

Nota 1: En el momento de la venta, Dic 20 de 2018, consignó en cuentas AFC los $1.500.00.000,
con el fin de adquirir un nuevo apartamento de habitación.
Nota 2: Determinar todos los Costos Fiscales posibles con la información suministrada.
Nota 3: Diligenciar los renglones correspondientes al formulario DIAN respectivo
Nota 4: Agente Retenedor el notario (comprador persona natural)

B. En caso de que el bien raíz NO se hubiere vendido en el año 2018, ¿por qué valor patrimonial se
declararía a diciembre 31/ 18. (Art. 277 del E.T. versus impuesto a la riqueza). Que tratamiento
tributario tiene la depreciación acumulada en el momento de la venta (Art. 196 E.T.)

2.5. UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES INMOVILIZADOS (Costo fiscal, valor patrimonial), PARA
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. (E.T. ARTS. 69 AL 72,90, 90-2 y 277; D.R. 2591/93, ART.2.NUM 2)

Determinar el costo fiscal, el valor patrimonial, la base del ajuste, y/o reajuste fiscal para cada año, la
utilidad fiscal gravada y no gravada, exenta y no exenta en 2018, y la retención en la fuente por la venta de
un edificio ubicado en Bogotá, enajenado por una Sociedad, de acuerdo con los siguientes datos.

CONCEPTO MILLONES DE PESOS


Precio de venta (agosto 30/18) $ 18.000
Precio de compra en diciembre 30/13 (30% terreno) 12.500
Auto – avalúos declarados en los años:
2016 12.500
2017 13.000
Contribución por valorización pagada en diciembre /16 888

Consultar reajustes fiscales incluso hasta el 30 de agosto de 2018.


Deprecia el inmueble por línea recta sobre el 100% de la construcción.

Nota 1: Asumir que el comprador es:


a. Persona natural
b. Persona Jurídica

Nota 2: Diligenciar únicamente los renglones correspondientes al formulario DIAN 110.


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2.6. EJERCICIO

Realizar un cuadro sinóptico, LO MAS DISCRIMINADO POSIBLE, que ilustre la forma de determinación del
costo fiscal para la clasificación de los activos que se enajenan en una empresa, según el artículo 60 del
E.T., señalando la norma legal para cada caso. Ampliar con temas de Reforma Tributaria.

3. RENTA BRUTA

3.1. ACTIVOS BIOLÓGICOS (Reforma Tributaria Ley 1819 de Dic. 29 de 2016, Artículo 57
que modificó los Artículos 92 al 95 del Estatuto Tributario) (GAT 46)

La Empresa Agro-Cítricos SAS, dedicada al cultivo y comercialización de naranjas (Actividad


Agrícola - Productores y Consumibles Art. 92 ET y Sección 34), es propietaria de unos
naranjales en el departamento de Caldas, 80 árboles por hectárea y son dueños de 30
hectáreas. Los árboles se encuentran en etapa de crecimiento y cuando las naranjas estén
maduras para ser cosechadas serán destinadas a la comercialización. Según estimaciones y
datos históricos el cultivo genera 4 cosechas cada una dura 6 meses y por cada cosecha se
estima recolectar 1.840 unidades aproximadamente.
Los siguientes datos corresponden a los gastos incurridos en las etapas:

Descripción Valor Etapa


Semillas $850.230.000 Etapa Productiva
Pesticidas $421.980.000 Etapa Productiva
Siembra $193.239.000 Etapa Productiva
Abono y poda $232.456.000 Etapa Productiva
Drenaje $108.700.000 Etapa Productiva
Honorarios Experto en Agricultura $55.000.000 Etapa Productiva
Recolección $120.000.000 Etapa Consumo
Lavado del producto final $53.000.000 Etapa Consumo
Cajas de cartón $67.900.000 Etapa Consumo
Mano de Obra empaque $150.000.000 Etapa Consumo
Transporte de carga $96.000.000 Etapa Consumo

Otros gastos adicionales:

Descripción Valor
Cuota de Afiliación (Asociación Citricaldas) $99.170.000
Certificación BPA Citricaldas $185.329.000
Intereses préstamo Banco Agrario $324.670.180
Mantenimiento cercas $73.100.000
Gastos de Administración $42.000.000
Servicios Públicos $13.459.800
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Impuestos (ICA) $7.500.000


Depreciación Activos Fijos $21.000.560
Gravamen Movimiento Financiero $1.896.000

Datos Adicionales:

La compañía contrató un experto en agricultura quien elaboró los estudios técnicos y determino
que los naranjos tienen una vida útil de 2 años y serán depreciados en línea recta (Núm. 3 Art.
93 ET). En el mes de noviembre de 2018, se firma un contrato para exportar el producto a Perú
por valor de $2.215.000.000 y en el mes de diciembre se realiza la exportación.

Determinar:

1. Clasificación de los activos


2. Costo del Activo Biológico productores
3. Cálculo depreciación de los naranjos (Activo Productor)
4. Costo del Activo Biológico consumible
5. Renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos (Núm. 1 Art. 95 ET)

3.3. Realizar un cuadro sinóptico de las rentas brutas especiales vigentes a la fecha, lo más
discriminado posible. (Después de Reforma Tributaria Ley 1819/2016 y Ley 1943 de 2018)

3.4. RENTA DE SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS. (E.T ARTS 48, 49, 91, 240, 241, 245, 246,
313; D.R. 567 marzo 1/2007); Ley 1819 del 29 de dic. de 2016; D.R. 2250 de 29 Dic. De 2017.
(Después de Reforma Tributaria Ley 1819/2016 y Ley 1943 de 2018)

La sociedad La FINALISIMA LTDA., en el año 2019 reparte las utilidades obtenidas en el año 2018 entre
sus cuatro (4) socios con participación del 20%, 35%, 30% y 15%, respectivamente así: una sociedad
colombiana, una sociedad extranjera sin sucursal en Colombia, una persona natural residente y declarante
de renta y una persona natural residente no declarante de renta.

Ganancia Ocasional Gravable $ 100.000.000


Renta líquida gravable $ 1.050.000.000
Utilidad comercial del año 2018 antes de impuestos y sobretasa $ 2.500.000.000
Impuesto básico de renta 34%
Impuesto de Ganancia Ocasional 10%
Sobretasa Renta (Tarifa marginal) 6%
Dividendos que le decretaron por el año 2018 $ 50.000.000 (80% no gravados)
Participaciones que le decretaron por el año 2018 $ 75.000.000 (60% no gravados)
Reservas a efectuar: legal (10%)
Estatutaria (5%): ocasional (3%)

a. Determinar la parte gravada y no gravada para cada socio y la retención en la fuente a practicar.

b. Calcular con la tabla final de distribución de utilidades (2018) para cada socio, la retención en la fuente,
adecuándolo a: Utilidades obtenidas en el año 2019 que se distribuyen a los socios en el año 2020.
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3.9. FIDUCIA MERCANTIL. Art. 59 y 117 de la Ley 1819 de 2016, Art. 102 y 271-1 E.T. (Con
referencia a los Art. 118-1 y 263 E.T.), (Código de Cio. ARTS. 1226 al 1230, 1243 y 1244, C. Civil ARTS
793 y 794, E.F. ART. 149 – Res.400/ 95 Supervalores; E.T. ARTS. 102) (GAT 46). (Después de Reforma
Tributaria Ley 1819/2016, Art. 59 y Ley 1943 de 2018)

El 1 enero de 2018 Josefina Pérez, obligada llevar contabilidad, celebra contrato de fiducia
mercantil con la fiduciaria del banco GNB SUDAMERIS donde entrega un edificio de 12 pisos en
el cual se tienen 30 apartamentos y 4 locales comerciales, el costo fiscal del bien es
2’400.000.000.
Se tienen los siguientes supuestos:

 El traspaso del bien se elevó a escritura pública.


 En el contrato queda pactada comisión para la fiduciaria por 25 SMMLV. por año
 El beneficiario es el mismo fideicomitente.
Movimiento del patrimonio autónomo:
 Se arrendaron todos los apartamentos por 1.000.000 cada uno y los locales por
2.000.000 cada uno más administración 200.000 de cada uno.
 Se reciben ingresos por valla publicitaria por 2.000.000 por año
 Se paga servicios de seguridad y vigilancia por 2.500.000 y servicios de aseo por
2.500.000.
 Se paga impuesto de industria y comercio por 8.000.000 y predial por 3.500.000.
 Se pagan mantenimientos por 50.000.000
 Se tiene certificado de GMF por 4.000.000
Se pide:

 Tratamiento contable y fiscal del traspaso


 Tratamiento contable y fiscal del 2018.

4. DEDUCCIONES
4.1. De conformidad con los artículos 104 al 177-2 del E.T. señalar treinta (30)
deducciones vigentes precisando si tienen: (Conceptos DIAN, 000449 de Enero
4/2001, y 066551/1999, art 107. ET. Concepto 22690 del 19 de Abril/2004). (Después
de Reforma Tributaria Ley 1819/2016 y Ley 1943 de 2018)

- Requisitos contables para su procedencia


- Requisitos de pago
- Si es sobrededucción
- Si es presunción
- Si tiene limitaciones, condicionamientos u otros.

4.2. DEDUCCIÓN POR PENSIONES DE JUBILACIÓN. (E.T. ARTS. 111 AL 113 Y


CONCEPTO DIAN 26045 NOV.19/97)

La siguiente información en millones de pesos, corresponde a la Sociedad ABC S.A. a


diciembre 31/17.
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Deducción acumulada para pensiones de jubilación $1.668


Valor cálculo actuarial para pensiones de jubilación $2.460

El incremento del % amortizado del cálculo actuarial es de 4 puntos.

Determinar la cuota a deducir / 18, por amortización cálculo actuarial por pensiones de
jubilación, si el valor del cálculo actuarial a diciembre 31/18 es de $3.000.

¿Cuál sería el monto del pasivo fiscal por pensiones y el valor de las pensiones de
jubilación por amortizar al finalizar el año / 18?

4.3. COMPENSACION DE PÉRDIDAS FISCALES Y COMPENSACION POR EXCESO DE


PRESUNTIVA SOBRE LA RENTA LIQUIDA ORDINARIA. (147 y 189 E.T., D.R.1032/99, Art.
1°). (Después de Reforma Tributaria Ley 1819/2016: Art 88, 89 y 96; y Ley 1943 de 2018)

Determinar el impuesto básico de renta para una sociedad para cada año, de acuerdo
con la siguiente información:

AÑO 2.015 2.016 2.017 2.018


Renta Bruta 768 912 984 1.668
Gastos deducibles 972 780 888 1.152
Renta presuntiva 276 114 156 180

Cifras en millones de pesos.

Consultar reajustes fiscales.

Nota1: Utilizar los créditos fiscales necesarios para cada año, con el fin de pagar el
menor impuesto de renta posible.

Nota 2: Determinar los saldos de los créditos fiscales para cada año.

4.5. LEASING. (E.T. ART. 127-1). (Después de Reforma Tributaria Ley 1819/2016: Art. 76;
y Ley 1943 de 2018)

Con los siguientes datos determinar: tabla de amortización a 60 meses, imputación


contable del activo, imputación contable del canon mensual, imputación contable de la
opción de compra y, resumen del movimiento del pasivo.
- Valor del activo $200.000.000 (más opción de compra, 10%, 20.000.000)
- periodo del contrato 60 meses
- tipo de activo: inmueble
- vida útil del activo: 45 años
- interés: 10% efectivo anual.
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4.6. PROVISIÓN CARTERA (METODO INDIVIDUAL). (E.T. ART. 145 y 146; D.R.
187/75 ART. 72 y74 y D. 2649/93 ART. 62; Texto: El impuesto de renta en Colombia,
Jesús O. Corredor A). (Concepto 1200 de enero 16/90). (Después de Reforma
Tributaria Ley 1819/2016: Art. 87; y Ley 1943 de 2018)

Dada la siguiente información por los respectivos años gravables, determinar el gasto
deducible, el saldo de la provisión a 31 DIC, de cada año y, cuando haya lugar a ello el
ajuste por cartera recaudada.

Saldos a 31 de diciembre del año 2016 de la sociedad ABC LTDA:

DEUDOR FACTURA No. VENCIMIENTO VALOR

HENRY 1415 FEB.15/ 2015 10.000


AIDA 4718 JUN. 10/2015 20.000
NORA 0010 OCT. 18/2015 30.000
FABIO 1315 NOV. 10/2016 40.000
STELLA 1310 DIC. 01/2016 50.000

Saldos a 31 de diciembre del año 2017, de la sociedad ABC LTDA

DEUDOR FACTURA No. VENCIMIENTO VALOR

HENRY 1415 FEB.15/ 2015 10.000


NORA 0010 OCT. 18/2015 30.000
FABIO 1315 NOV. 10/2016 40.000
STELLA 1310 DIC. 01/2016 50.000
RUBI 1010 ENE 01/2017 60.000

Saldos a 31 de diciembre del año 2018, de la sociedad ABC LTDA

DEUDOR FACTURA No. VENCIMIENTO VALOR

NORA 0010 OCT. 18/2015 30.000


FABIO 1315 NOV. 10/2016 40.000
STELLA 1310 DIC. 01/2016 50.000
RUBI 1010 ENE 01/2017 60.000
ROSA 1321 FEB. 01/2018 80.000.

4.8. PROVISION INDIVIDUAL Y GENERAL DE CARTERA.

Con la siguiente información determinar el gasto deducible por provisión cartera


para los años 2015 al 2018 de un contribuyente, sociedad nacional colombiana,
que contable y fiscalmente solicita dicho gasto a través de los métodos individual
y general de cartera así:.
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Saldos a 31 de diciembre de 2016:

DEUDOR FACTURA FECHA VENCIMIENTO VALOR PROVISION

A 01 01/01/2015 01/03/2015 $ 10.000

B 02 30/06/2015 03/07/2015 $ 20.000

C 03 03/10/2015 03/12/2015 $ 30.000

D 04 05/08/2015 05/09/2015 $ 40.000

Otros saldos pendientes a 31 de diciembre de 2017.

DEUDOR FACTURA FECHA VENCIMIENTO VALOR PROVISION

E 10 01/05/2017 01/07/2017 $ 60.000

F 15 30/09/2017 30/11/2017 $ 70.000

La empresa efectúa provisión cartera así:

A los deudores A, C, E provisión individual


A los deudores B, D, F provisión general

Nota 1: A 31 de diciembre de 2017 y 2018. Todas las deudas siguen vigentes.


(No han pagado) respecto a los deudores A, B, C y D
Nota 2: A 31 de diciembre de 2017 y 2018 las deudas de E y F siguen vigentes
(No han pagado).

Entonces, se pide:

1) Determinar el saldo de las cuentas por cobrar a 31 de diciembre de 2015,


2016, 2017 Y 2018 (C x C menos provisión acumulada).
2) Determinar el gasto deducible para cada año (2015 al 2018)
3) Determinar saldo de la provisión cartera acumulada. (individual + general),
para cada año (2015 al 2018.

4.9 . SUB CAPITALIZACIÓN E INTERESES FINANCIEROS (ART. 117 AL 119E.T.)


(GAT 46)

El contribuyente de la compañía XYZ, presenta la siguiente información para el año


2018: Patrimonio bruto por $2.500.000.000 y unos pasivos de $1.800.000.000, adquiere
tres deudas en el año por valor de $800.000.000, $1.5000.000.000 y $1.200.000.000
con compañías filiales no vigiladas por la Superintendencia Financiera. Se solicita hallar
los intereses a deducir para la declaración de 2018, y si existe un exceso de deuda
sacar el porcentaje correspondiente para descontar.
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Supuesto: Interés efectivo anual del 12% y todas las deudas las adquirió el 2 de enero
de 2018

4.10. DEDUCCIÓN EN INVERSIONES (ART. 74-1 Num. 3, 142, 143 Y 144 DEL E.T.)
(GAT 46)

CASO 1:

La empresa TRANSRAPIDO LTDA, cuyo objeto social en la prestación de Servicio de


Transporte de personal, y en Enero del 2018 adquirió una Plataforma Tecnológica
(Software), a Ingeniamos S.A., ubicada en la ciudad de Medellín. Esta plataforma está
diseñada para el desarrollo de su objeto social, que a juicio de la Administración procura
beneficios Futuros, razón por la cual el gasto se amortizó por el método de Línea Recta
a 5 años, cuyo precio de adquisición es de $100.000.000. Adicionalmente se
reconocieron $5.000.000 por capacitaciones y $10.000.000 por concepto de Licencia, el
1 de enero de 2018 Determinar la deducción por Inversiones para el año 2018.

CASO 2:

La empresa viene amortizando Gastos Pre operativos realizados pagados el 1 de marzo


de 2018 por valor de $500.000.000 con una amortización de 3 años.
Se pide determinar su costo Fiscal y el Valor de la Deducción para el Año 2019 y 2020

4.11. DEDUCCIÓN POR DONACIONES E INVERSIONES EN INVESTIGACIÓN,


DESARROLLO TECNOLÓGICO O INNOVACIÓN (Art 158-1 – E.T.) (GAT 46)

Una sociedad nacional dedicada la compra venta de tecnología hace uso del beneficio
contemplado en el art 158-1, con una inversión en investigación y desarrollo tecnológico
aprobada por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e
Innovación, por valor de $500.000.000. Si la renta líquida gravable del contribuyente,
antes de cualquier deducción o inversión es de $2.608.000.000, calcular el impuesto
antes y después de aplicar el beneficio para los años 2018 y 2019

4.12. DONACIONES ART 125 AL 125-5 E.T (GAT 46)

La Sociedad Inmobiliaria General Colombiana S.A.S. Presenta a 31 DIC 2018 la


siguiente información contable:

Ingresos Brutos provenientes del desarrollo de su objeto


social Actividades inmobiliarias y de alquiler $3.160.000.000
Gastos administrativos $564.000.000
Costo de Venta $850.000.000
GMF (certificado entregado el 15 de marzo del 2019) $56.724.000
Patrimonio líquido año 2017 $1.250.000.000
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Antecedentes Adicionales

En el mes de Agosto 2018 efectúa una donación por un monto de 550.000.000 para la
construcción de una biblioteca, dicho monto fue consignado a un fondo administrado por
el Ministerio de Cultura, de lo cual recibió un Certificado de Donación Bibliotecaria por el
Ministerio.

Realizó una donación de una casa a la fundación Mis pasos, la cual realiza actividades
de desarrollo social, la donación fue realizada el 3 de marzo 2018. La fundación a 30
diciembre del 2018 recibe la calificación como ESAL por parte de la Dian.

El 28 de Diciembre gira un cheque a la Fundación Para La Protección Medio Ambiental


por un valor de $50.000000. Esta fundación está legalmente constituida como ESAL, el
1 febrero solicito ante la DIAN de acuerdo al art 356-2 E.T su calificación como
contribuyente del Régimen Especial, la cual fue aceptada por la DIAN el 30 junio del
2018.

Datos Adicionales

Precio adquisición casa donada $150.000.000


Ajustes por inflación casa realizados hasta el 2 marzo $10.500.000
Depreciación Acumulada del bien donado a febrero 2018 $93.750.000

Notas :
 Las fundaciones a las que se le realizaron la donación están legalmente
constituidas, presentaron la declaración de ingresos y patrimonios en el año
2018.
 Manejan una cuenta especial a los ingresos realizados por donaciones en
Bancolombia.
 Todas las donaciones cuentan con un certificado por parte del Revisor y Contador
donde consta la forma, el monto y la destinación de la donación.

Determinar

 El monto de las donaciones que puede llevar como deducibles y/o descuentos
tributarios para la declaración de renta año 2018. Efectuar análisis comparativo
con los mismos datos para el año 2017 antes de Reforma Tributaria, Ley 1819 de
2016; Ley 1946 de 2018.
 El impuesto a cargo para la declaración de renta del año 2017 y 2018.

4.13. Comente quince (15) conceptos DIAN en materia de DEDUCCIONES, indicando:


No., fecha, problema jurídico, tesis jurídica y comentario personal.

4.14. Identificar los conceptos vigentes en Colombia en materia de COMPENSACIONES


de la Renta Líquida Ordinaria, describiendo los requisitos contables para su
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procedencia, requisitos de pago, limitaciones, condicionamientos y demás


características que les asisten, después de reforma tributaria.

5. RENTA LIQUIDA.

5.1 Realizar cuadro sinóptico de las rentas liquidas especiales vigentes a partir de la
Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016; y Ley 1943 de 2018. Lo más discriminado posible.

5.3. EJERCICIO RENTA PRESUNTIVA. (ARTS. 188, 189, 191, 193, 283 E.T.)

Determine la Renta presuntiva para el año gravable 2018. (Hacer los 2 escenarios
posibles – sustentar)

CASO 1.

La compañía inversionista Ltda., exportadora de palma africana e inversionista en otras


ciudades y rentista de bienes inmuebles, poseía a 31 de diciembre de 2017, la siguiente
información. (D.R. 4123/2005 Art. 1 a 9).

Disponible cultivo de palma africana $ 3.600.000


Disponible otras actividades $ 8.400.000
Cuentas por Cobrar – palma africana $150.000.000
Deudores Varios $ 6.000.000
Cultivos en desarrollo (periodo improductivo) palma africana $960.000.000
Terrenos (cultivos) palma africana $600.000.000
Edificios (lo tiene arrendado) $360.000.000
Muebles y Enseres (cultivos) palma africana $ 12.000.000
Aportes en sociedades $240.000.000
Proveedores $456.000.000
Otros pasivos $276.000.000
Provisión para litigios laborales $ 60.000.000

Información adicional:

a) De la inversión en sociedades $36.000.000 corresponden a una inversión en una


sociedad Argentina.

b) En el 2018, obtuvo participaciones de las sociedades colombianas por


$18.000.000, de los cuales $15.000.000 fueron no gravados.

c) En 2018, el cultivo de palma africana, obtuvo ingresos por $1.200.000.000 y unos


costos y deducciones por $1.140.000.000.
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CASO 2

El señor Juan Rodríguez, constructor, tiene la siguiente información, correspondiente a


2.017

Disponible $ 36.000.000
Casa de Habitación $800.000.000
Terrenos para construcción $540.000.000
Finca de Recreo $ 84.000.000
Maquinaria $ 60.000.000
Deuda (Obligación Financiera – Banco de Bogotá) $ 36.000.000
Deudas con particulares $ 96.000.000

Información adicional:

a) En noviembre de 2.017, obtuvo la licencia de construcción para los apartamentos.


(etapa de prospectación)
b) En enero de 2018, arrienda el lote para parqueaderos temporales y le pagaron
$6.000.000.
c) La maquinaria se encontraba inmovilizada en un municipio dominado por la
guerrilla.
d) De las deudas con particulares $36.000.000 eran con un familiar y no estaban
respaldadas con documento de fecha cierta. (Arts. 283, 767 y 770 E.T.)

5.4. EJERCICIO RENTA PRESUNTIVA. (ARTS. 188, 189, 191, 193, 283 E.T.)

La sociedad XYZ S.A. Presenta la siguiente información contable a 31 de diciembre de


2017, en miles de pesos.

1. COMPOSICION PATRIMONIAL

Caja 180.000
Bancos 24.000
Bonos solidaridad para la paz (Ley 487/1998, Art. 5, Inc 2) 100.000
Cuentas por Cobrar – Clientes 432.000
Cuentas por Cobrar – Socios 3.600
Inversiones (Acciones S.A.) 96.000
Inversión empresa Periodo improductivo 132.000
Inventarios 324.000
Propiedad Planta y Equipo
- Bodega 2.940.000
- Lote de Terreno 108.000
- Maquinaria 1.920.000
- Equipo 600.000
- Depreciación Acumulada (546.000)
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2. DEUDAS (PASIVOS)

Laborales 900.000
Proveedores Nacionales 1.440.000
Proveedores Exterior 2.040.000
Obligaciones Financieras 1.080.000

3. INFORMACIÓN ADICIONAL

a) Durante el 2018 recibió dividendos por valor de $9.600 de los cuales el


85%, no constituyen renta ni ganancia ocasional.
b) El lote de terreno se encuentra ubicado en zona con prohibición para
construir, sin embargo recibió ingresos por arrendamientos por valor de
$10.800, el impuesto predial pagado por el lote fue de $360. (La prohibición
surgió después de haberlo adquirido).
c) La empresa en la cual se tiene la inversión espera iniciar la etapa de
puesta en marcha en junio del año 2.018.
d) Durante el año 2018 obtuvo rendimientos de los bonos de solidaridad para
la paz, por valor de $15.000

Con la anterior información se debe determinar la renta presuntiva para el 2018.


(Señalando los 2 escenarios posibles).

5.5. RENTA LÍQUIDA EN CONTRATOS AUTONOMOS E INDEPENDIENTES. Ejercicio.


(ART. 200 E.T.)

Andrés Fernández S.A.S., Empresa de ingeniería civil, ejecuta en el 2018 un contrato de


obra y acuerda con el contratante que el pago de los servicios se haga por cuotas, que
abarcarán más de un año gravable.

Presupuesto de ejecución del contrato:

Ingreso del contratista $120.000.000


Costos y Gastos que deben efectuar 72.000.000
Utilidad proyectada 48.000.000

Durante los años gravables del 2018 y 2019, la situación real de Andrés Fernández S.A.S. Fue así:

CONCEPTO 2018 2019

Ingresos recibidos $ 60.000.000 $60.000.000


Costos y Gastos 28.800.000 $43.200.000

Determinar la Renta Líquida, los ingresos diferidos, el impuesto de renta por pagar y el impuesto diferido
para este contribuyente, para el año 2018 y 2019 respectivamente.
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Ejercicios complementarios de RL Especiales: Para los casos 1.9 (7) y 1.9 (8),
calcular el Impuesto de Renta y/o Retención en la Fuente a cargo del
contribuyente. Para el año 2018

1.9 (7) Jhon Graham, se encuentra domiciliado en Río de Janeiro, celebra un contrato
con Proyectar Ltda., sociedad domiciliada en Colombia, cuyo objeto es la
explotación en Colombia de una película realizada en Brasil. Durante el año debe
cancelar $1.464.000.000 en ejecución del contrato. (Art. 410 del E.T.).

1.9. (8) Richard Burtton, residenciado en Seúl, de profesión ingeniero de sistemas,


desarrolla una aplicación para contrarrestar ataques terroristas. Lo envía por todo el
mundo y hace contacto en Colombia con la firma Sixtem Ltda, con quien acuerda
explotar el programa en el país. Por el año se le debe cancelar $2.280.000.000.
(Art. 411 E.T.)

5.7. NUEVOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (LEY 488/98,


ART 1º; E.T. ART.19-2; D.R. 433/99 ART. 1º). (Art. 219 y 235-1 Del E.T.); (Art. 5o, Ley 863 de
2003) (Art. 259 E.T.), Ley 1819 de 2016; y Ley 1943 de 2018; D.R. 2150 de Dic. de 2017.

Determinar el impuesto neto de renta por el año gravable 2018, para una Caja de
Compensación Familiar, con la siguiente información:

INGRESOS MILLONES DE PESOS

Ventas brutas actividad comercial $ 7.560


Daño emergente por siniestro de activo fijo (ingreso NO constitutivo de renta). 252
Intereses y rendimientos financieros por colocación de dineros del público en
forma habitual. 168
Matrículas y pensiones por educación primaria. 21
Ingresos por recreación. 540
Rendimientos financieros por CDT (NO provenientes de captación). 102
Consultas médicas y odontológicas. 144
Devoluciones y descuentos en ventas. (84)
Interés sobre cédulas hipotecarias del BCH (emitidas antes del 30 de septiembre
de 1974). 54

EGRESOS

Costo de venta de la actividad comercial. 3.840


Gastos deducibles de la actividad comercial. 1.620
Gastos financieros por captación de dineros del público en forma habitual. 78
Gastos NO deducibles de la actividad comercial. 276
Compra de un activo fijo. (Actividades no gravadas 648
Gastos de la actividad recreacional. 216
Gastos comunes NO identificables con el ingreso. (Gravado y no Gravado, para 288
prorrateo).
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30

Gastos de la actividad salud. 42


Descuento tributario. 108

NOTA: Patrimonio líquido a diciembre 31 / 17 39.120

5.8. CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. BENEFICIO NETO (E.T.


ART.19 Y DEL 356 AL 364; D.R. 4400 DIC/04 y D.R. 640/05), Ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de
2018; D.R. 2150 de Dic. de 2017.

Una Fundación sin ánimo de lucro, cuyo objeto social principal y sus recursos están
destinados a la promoción de deportistas a nivel aficionado en todas sus disciplinas,
presenta por el año gravable 2018 la siguiente información:

DETALLE MILLONES DE PESOS

Ingresos por eventos deportivos $ 336


Egresos con relación de causalidad objeto social 258
Ingresos financieros 107
Compra inmueble sede principal. 314
Ingresos por recreación. 115
Depreciación causada sobre inmueble sede principal. 62
Ingresos por venta de artículos deportivos. 132
Compras aparatos para gimnasio. 156
Egresos SIN causalidad con los ingresos NI con el objeto social, NI
destinados a ninguna actividad del art. 19 del E.T. 109
Ingresos por donaciones y auxilios. 318
Donación vehículo para uno de los fundadores (Vr. En libros). 26
Donación efectuada a una entidad sin ánimo de lucro cuyo objeto social es
la protección ambiental, con el lleno de todos los requisitos legales. 112
Costo de venta de los artículos deportivos. 90
Ingresos por cuotas de sostenimiento. 67
Otros ingresos no deportivos. 58
Gastos administrativos. 101
Nota 1: Beneficio neto del 17, (61) del cual invirtió el 80% en el año 2018.
(49).
Nota 2: La Asamblea General reunida en marzo /2.018, destinó una
asignación de carácter permanente capitalizable por valor de $60, el cual no
ha sido reinvertido.
Determinar para el año 2018 el beneficio neto y el correspondiente impuesto
de renta.

5.9 Realizar cuadro sinóptico de las rentas exentas vigentes a la fecha, lo más
discriminado posible.

6. RENTA LIQUIDA GRAVABLE


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6.1. RENTA POR COMPARACIÓN PATRIMONIAL. Ejercicio (ARTS. 236, 237, 238, 239-1 y
649 E.T.)

Un contribuyente persona natural no obligada a llevar contabilidad por el año 2018


reporta los siguientes datos:

Ingresos año gravable 2018:

Renta Líquida gravable $ 18.000.000.


Rentas exentas 3.000.000.
Ganancia ocasional neta 3.600.000.
Retención en la fuente que le practicaron en el 2018 2.400.000.
Impuesto de renta 2017 pagado en el año 2018 3.000.000.
Anticipo de renta pagado en el año 2018 1.000.000.
Retención en la fuente que le practicó el notario en el 2018 2.000.000.
(por venta de activo fijo)

Patrimonio

Patrimonio líquido (31-12-17) $ 48.000.000.


Patrimonio líquido (31-12-18 72.000.000.
Valorizaciones nominales 2018 7.200.000.
Desvalorizaciones nominales 2018 1.800.000.

Determinar la renta líquida gravable especial por comparación patrimonial.

6.2. Determinar la Renta Líquida Gravable, la ganancia ocasional neta y los pasos 1,
2 y 3 de la Comparación Patrimonial para Persona Natural no obligada a llevar
contabilidad, con base en los siguientes datos:

Año Gravable 2018.

Total Ingresos Brutos $95.540.000


Ingresos no constitutivos de Renta 8.855.000
Costos y deducciones 15.180.000
Rentas Exentas 3.795.000
Ganancia Ocasional Bruta 7.300.000
Perdida Ocasional 3.795.000
Retenciones en la Fuente que le Practicaron en el año 2018 12.650.000
Impuesto Cancelado en el año por Ganancia Ocasional en 2018 1.898.000
Patrimonio Líquido (31-12-18) 521.440.000
Patrimonio Líquido (31-12-17) 175.900.000
Valorizaciones nominales año 2018 6.325.000
Desvalorizaciones nominales año 2018 7.590.000
Ingresos presuntos del Art. 35 E.T. (incluidos en los Ing. Brutos) 3.000.000
Gastos no deducibles 8.000.000
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6.3. Señalar las características y aplicación de la Renta Líquida Gravable especial por
comparación patrimonial, tanto para las personas jurídicas como para las personas
naturales obligadas o no a llevar contabilidad, después de reforma tributaria.

7. DESCUENTOS TRIBUTARIOS

7.1 Realice un cuadro sinóptico que resuma los descuentos tributarios vigentes,
lo más discriminado posible. (con Ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018)

7.4. LIMITES A LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS. (ARTS. 259 E.T.)

Un contribuyente persona jurídica tiene descuentos tributarios por $336.000, una renta
líquida gravable de $1.200.000, y su renta presuntiva sobre el patrimonio líquido
asciende a la suma de $600.000. Determinar el impuesto neto de renta para el 2018.

7.5. DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR.


(Art. 254 E.T.)

Respecto del TAX CREDIT, analizar los siguientes casos: para el año 2018 tanto para el
impuesto de Renta como su sobretasa en cuanto al alcance fiscal y económico en la
redacción normativa. Determinar el impuesto neto.

Caso 1: Contribuyente Persona Jurídica con domicilio en Colombia.


(Cifras en miles de $)

Renta de fuente nacional $ 2.000.000


Renta de fuente exterior $10.000.000
Renta del exterior gravada con el 40%
Tarifas nacionales: Renta 33% y sobretasa 4%

Caso 2: Contribuyente, Persona Jurídica con domicilio en Colombia


(Cifras en miles de $)

Renta de fuente nacional $ 2.000.000


Renta de fuente exterior $10.000.000
Renta del exterior gravada con el 30%
Tarifas nacionales: Renta 33% y sobretasa 4%

Caso 3: Idem datos caso 2 pero la renta del exterior fue gravada con el 60%

7.6. DESCUENTO TRIBUTARIO ESPECIAL POR DIVIDENDOS RECIBIDOS DEL


EXTERIOR (Ley 1819 de 2016 Art. 29 y Art. 254 E.T. y Ley 1943 de 2018)
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Año 2018 (Cifras en miles de $)

Caso 1.

Renta de fuente nacional $10.000.000


Dividendos del exterior $ 2.000.000

La sociedad extranjera tiene una tasa impositiva del 55 y una tasa del 10% para el
dividendo remitido.
Tarifas nacionales: Renta 33% y sobretasa 4%
Calcula: Tax sparing credit, Tax credit, Limitación al descuento, descuento efectivo e
impuesto neto de Renta

Caso 2.

La sociedad extranjera tiene una tasa impositiva del 25% y una tasa del 5% para el
dividendo remitido.
Tarifas nacionales: Renta 33% y sobretasa 4%
Calcula: Tax sparing credit, Tax credit, Limitación al descuento, descuento efectivo e
impuesto neto de Renta

7.7. DESCUENTO TRIBUTARIO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR


PARA PERSONAS NATURALES. (Ley 1819 de 2016 Art. 29 y Art. 254 E.T.)

Caso 1: Persona natural residente en Colombia, con ingresos por renta líquida cedular
(Rentas de trabajo), que durante el año 2018 tuvo la siguiente realidad fiscal:

Ingresos en Colombia $370.000.000


Ingresos en el exterior $150.000.000
Deducción por dependientes
Renta exenta 25%
Renta del exterior por arrendamientos gravada al 20%

Calcular tarifa efectiva, descuento tributario e impuesto neto de Renta.

Caso 2: Idem al caso 1 pero tributa por los arrendamientos del exterior el 10%

7.8. DESCUENTOS TRIBUTARIOS POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR


(Ley 1819 de 2016 Art. 29 y Art. 254 E.T. y Ley 1943 de 2018)

La empresa ABC S.A Colombiana, recibe dividendos en el año 2018, de su filial XYZ
domiciliada en el país (A) donde tiene el 40% de su participación; a su vez XYZ tiene 2
filiales, la filiar X en el país (B) con una participación del 50% y Z en el país (C) con una
participación del 10%, de quienes recibe dividendos.
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Datos: Utilidad de XYZ $15.000.000


Dividendos pagados a ABC 40% $ 6.000.000
Tarifa de impuestos país (A) 34%
Tarifa de impuestos país (B) 28%
Tarifa de impuestos país (C) 39%
X paga dividendos a XYZ por $ 1.000.000 Retefuente 0%
Z paga dividendos a XYZ por $ 2.000.000 Retefuente 5%
XYZ paga dividendos a ABC por $ 6.000.000 Retefuente 10%

Se pide:

 Calcular el total Impuesto más retenciones en la fuente por cada operación (Pago
de dividendos)
 Calcular el impuesto indirecto generado por X y Z
 Calcular el impuesto generado en Colombia por ABC, el descuento tributario e
impuesto neto de Renta.

8. EJERCICIO DECLARACIÓN DE RENTA PERSONA NATURAL.


Elabore la Declaración de Renta y Complementarios correspondiente al año 2018 del contribuyente Miguel
Ángel Roa Rico NIT. 19.493.422, Domicilio Carrera 6 No. 12-05 Bogotá – Cundinamarca. Fecha de
vencimiento del plazo para declarar, según decreto reglamentario, el 2 de Octubre de 2019. La presentó
antes del vencimiento, el 19 de Junio de 2019.

ACTIVOS 2017 2018

Bancos $25.350.000 $ 32.800.000


Inversiones (CDT) 200.000.000 360.000.000
Acciones de Seguridad S.A. (se cotizan en bolsa) 160.000.000 200.000.000
Aportes Sociales Las Palmas Ltda. 300.000.000 330.000.000

Casa de Habitación Valor patrimonial 2017 $265.000.000 (Declarado por avalúo catastral)
Avalúo catastral 2018 $270.000.000
Costo de adquisición 1.200.000
Fecha de adquisición marzo 15/85

Apartamento (en Bogotá) Valor patrimonial 2017 $283.420.000 (Declarado por Autoavalúo)
Auto avalúo 2018 $285.120.000
Costo de adquisición $ 45.032.000
Mejora en año 2016 $ 18.305.000
Fecha de adquisición marzo 20/05

Finca los laureles 400.000.000 420.000.000 (Según avalúo catastral)


Vehículo Toyota 100.000.000 90.000.000 (Según declaración vehículos)
Bienes Muebles 430.000.000 550.000.000
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NOTA 1 → Durante el año 2018, no adquirió acciones. El incremento patrimonial corresponde a una
valorización nominal. De otra parte en dicho periodo adquirió aportes sociales en “Las Palmas Ltda. “Por
$ 30.000.000.

NOTA 2 → El vehículo Toyota fue adquirido en el año 2017 por $100.000.000 según factura del
concesionario.

PASIVOS

Banco de Bogotá según pagaré diciembre 31 de 2017 $100.000.000, (préstamo libre inversión).

INGRESOS 2018

Pagos Laborales: Recibidos en el 2018 $119.925.000 (dentro de esta suma le certificaron: $75.600.000 por
salarios, $31.400.000 por concepto de indemnización por accidente de trabajo y $12.925.000, por concepto
de cesantías). Tenía un ingreso mensual promedio cuando recibe las cesantías de $8.800.000, (que a su
vez se constituye en el “mínimo legal de que tratan las normas laborales”); adicionalmente pagó el señor
Roa Rico $3.024.000 como aporte obligatorio al fondo de pensiones, fondo de solidaridad $756.000 y
aportes obligatorios a la EPS $3.024.000, retención en la fuente salarios $6.083.500). Parágrafo 1 Art. 206
E.T.

INTERESES RECIBIDOS / 18: CDT $40.640.000 de las cuales le certificaron como no gravados el 16%.
Retención en la fuente $2.390.000. Bancos $34.320.000, certificados como gravados el 84%, Retención en
la fuente $2.020.000.

Dividendos recibidos por $23.130.000 de los cuales el 25% son no gravados; participaciones recibidas por
$26.004.000, de los cuales son gravados el 70%. Le practicaron retención en la fuente según art.1 D.R.
567/07, como declarante de renta.

Arrendamientos del Apartamento recibidos por $48.000.000; Retención en la fuente que le practicaron
$1.680.000.

Honorarios por concepto de asesorías y consultorías financieras por $80.000.000, a varias empresas, por
cuenta de cobro. Retención en la fuente que le practicaron $ 8.800.000. Aporte al SGSS: Aporte obligatorio
de Salud $4.000.000, Aporte obligatorio de Pensión $5.120.000 y ARL $167.040. Durante el año 2018
Certificó que SI contrató 2 o más personas para el desarrollo de su actividad de Asesorías y Consultorías
Financiera.

Vendió casa habitación en octubre de 2018 por valor de $850.000.000 y la Notaria le certificó retención en
la fuente según artículos 398 y 399 del E.T.; y D.R. 2418 de 2013 Art 2. Consignó la totalidad de la venta
en cuentas AFC s/n Art. 311-1 E.T.; Tener en cuenta límite de 7.500 UVT.

Le canceló al Banco de Bogotá $60.000.000 del pasivo existente, en el año 2018, de los cuales
$20.000.000 son intereses y gastos financieros.
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Compró apartamento de habitación en noviembre de 2018 por $720.000.000 y adquirió pasivo con el Banco
AV VILLAS en la misma fecha por $150.000.000. Pagó interés por préstamo de vivienda por $49.000.000.

GASTOS 2018

Impuesto predial pagado por:


Casa de habitación $1.355.000
Apartamento (arrendado) 1.430.000
Finca 1.720.000

Otros gastos

Impuesto de Vehículo (pagado) 1.220.000


Gastos de Publicidad (sin relación de causalidad) 1.830.000
Gasto vigilancia (Apto arrendado) 1.200.000
Gasto por educación colegio hijos 19.600.000
Medicina prepagada 12.000.000
Gastos con relación de causalidad con los ingresos
por asesorías financieras (Incluye Aportes al SGSS) 55.000.000
Servicios públicos casa habitación 13.000.000
Reparaciones locativas (Apto arrendado) 12.915.400
Reparaciones locativas finca 13.453.000
GMF certificado por los bancos 12.000.000

Supuestos:

a) Otros datos: Impuesto Neto de renta 2017 $15.000.000


b) Anticipo renta pagado para 2018 $9.000.000
c) En el año 2016 el señor Roa Rico tributó sobre renta presuntiva originándose un mayor valor de
presuntiva sobre renta ordinaria por $20.000.000, pendientes de compensar a la fecha.
d) En el año 2015 el señor Roa Rico arrojó una pérdida fiscal por $15.000.000, pendientes de
compensar a la fecha.
e) En Marzo de 2019, la DIAN mediante la información exógena obtenida de terceros encontró que el
señor Roa Rico, figura con una bodega en la zona industrial de Bogotá, y adquirida en febrero del
año 2017 por un valor de $200.000.000, la cual no fue declarada en la renta del año 2017 ni 2018.
De igual manera detectó que por el 2016, el contribuyente incluyó un pasivo inexistente por
$50.000.000. (Art. 239-1 E.T.)
f) Anexó certificado por dependientes (2 hijos menores de 18 años).
g) Asuma que el Patrimonio Bruto de 2017 es $8.000.000.000

Anexos a realizar:

1. Patrimonio. (Bruto, liquido, pasivos, valorizaciones, desvalorizaciones nominales).


2. Ingresos a título de renta. Incluye los no constitutivos y las rentas exentas.
3. Costos y deducciones. Incluye gastos no deducibles.
4. Renta presuntiva.
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5. Ganancias ocasionales.
6. Liquidación impuesto año 2018 y anticipo año 2019.
7. Comparación patrimonial.
8. Diligenciamiento formulario DIAN 210, “declaración de renta y complementarios personas naturales NO
obligadas a llevar contabilidad”. (Según proyecto de resolución Dian)

9. Comente quince (15) Conceptos DIAN vigentes, en materia de impuesto sobre la renta, indicando:
No., fecha, problema jurídico, tesis jurídica y comentario personal.

10. METODOLOGIA
Se desarrollará una exposición magistral apoyada en proyecciones y el desarrollo de talleres prácticos que permitan
el entendimiento de la normatividad.

11. EVALUACIÓN

1. Tareas en borrador 40%


2. Quices, participación y tablero 60%

12. BIBLIOGRAFIA
 Estatuto Tributario actualizado con ley 1819 de 2016 y Ley 1943 de 2018 más Decretos
Reglamentarios
 Derecho Tributario, Instituto Colombiano de Derecho Tributario ICDT
 El impuesto de Renta en Colombia, Jesús O. Corredor, editorial CIJUF
 Sentencias Consejo de Estado
 Conceptos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
 Reforma Tributaria 2016: Ley 1819 del 29 de Diciembre de 2016
 Reforma Tributaria 2018: Ley 1943 del 28 de Diciembre de 2018
 Decretos Reglamentarios de la Ley 1819 de 2016, y Ley 1943 de 2018, expedidos hasta
la fecha

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