UNIVERSIDAD PILOTO - ESPECIALIZACION EN GERENCIA TRIBUTARIA - RENTA I- PERIODO 2020.

MARCO AURELIO RODRÍGUEZ GARCÍA

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1. INGRESOS

1.0. Realizar MARCO CONCEPTUAL, lo más detallado posible, que incluya el estudio y análisis de los
artículos 27, 28 y 28-1 del Estatuto Tributario en lo referente a: Realización del ingreso para los NO
obligados a llevar contabilidad; realización del ingreso para los SI obligados a llevar contabilidad y
transacciones que generan ingresos que involucran más de una obligación.

1.2. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, NACIONALIDAD,

RESIDENCIA O DOMICILIO, CONTRIBUYENTE O NO CONTRIBUYENTE Y SEGÚN LA OBLIGACION DE
DECLARAR. (ARTS. 9, 10, 12, 14, 20, 21, 23, 23-2, 576, 598 E.T.) LEYES Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019,
D.R. 2250 de Dic. 29 de 2017. Para las personas naturales identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que le
aplican de conformidad con la Legislación Vigente.

1. Cristhian Roses, nacido en Estados Unidos, llega a Colombia en septiembre 18 de 2019 y se regresa a
su país en diciembre 18 del mismo año. Vuelve a Colombia nuevamente en Febrero 1 de 2020 y
permanece en el país hasta Junio 30 de 2020, fecha en que se regresa a E.U.

2. Administradora de fondos de pensiones cuyos accionistas son extranjeros.

3. El sindicato de trabajadores de Bavaria.

4. La sucesión de Pedro Torres de nacionalidad colombiana, quien durante los dos últimos años de su
vida vivió en Francia.

5. La sociedad HOLDHERT HOLDING INC. constituida bajo las leyes de un estado americano, la cual
desarrolla actividades en Colombia.

1.3. CALIFIQUE LOS SIGUIENTES SUJETOS DE ACUERDO CON LA OBLIGACION SUSTANCIAL, PARA EL AÑO
GRAVABLE 2019 (Contribuyente o no), FORMAL (declarante o no) Y REGIMEN DE TRIBUTACION (General o
Especial) (ARTS. 18, 19-2, 22, 23, 23-1, 591, 598 E.T.; D.R. 4400 DIC 30/05 y D.R. 640/2006). Ley 1943 de 2018 y
Ley 2010 de 2019, D.R. 2150 de Dic. de 2017.

1. La asociación de ex – alumnos de la Universidad Nacional de Colombia, que dicta seminarios de

actualización y recibe ingresos por aportes de sus asociados.

2. La Junta de Copropietarios del Edificio Bochica.

3. El Fondo común ordinario de la fiduciaria Alianza.

4. La unión temporal contratista del Estado PEREZ – AYALA.

5. La caja de compensación Colsubsidio, respecto de sus ingresos obtenidos de sus actividades

comerciales.

6. El Departamento de Bolívar.
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7. La cooperativa de Trabajadores de la Universidad Nacional.

1.4. DETERMINE LA CALIDAD DE CONTRIBUYENTE O NO DEL IMPUESTO DE RENTA Y, LA OBLIGACION DE

NO DECLARAR POR EL PERIODO GRAVABLE 2019. Identificar las diferentes Rentas Líquidas Cedulares que le
aplican de conformidad con la Legislación Vigente. (ARTS. 7, 9, 23-2, 340, 592, 593, 594, 598 E.T.; DIAN
CONCEPTO 39683 DE JUNIO 2/98), Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019 D.R. 2150 de Dic. de 2017.

1. Persona natural que obtuvo ingresos brutos por $48.9 millones y patrimonio bruto de $80 millones y
que se dedica al comercio al detal y es responsable del IVA.

2. Persona natural que obtuvo durante el año pagos laborales de $85.1 millones y por rendimientos
financieros $7.2 millones. Además tiene un patrimonio bruto de $168.2 millones, y le practicaron
retenciones por $1.176.000.

3. El Fondo de Pensiones de Protección S.A., con ingresos brutos por $180.000 millones.

4. Camila Crouse, de nacionalidad inglesa, que obtuvo ingresos en Colombia por US$12.000 por
concepto de honorarios, sobre los cuales la sociedad que le hizo el pago no le practicó retención
en la fuente.

1.5. RESIDENCIA FISCAL. (ART. 10 E.T.) DR. 3028 DE DIC. 27 / 2013

Manifestar si los siguientes contribuyentes personas naturales colombianas, cuyas familias y el asiento
principal de sus negocios no se encuentran en Colombia, son o no residentes en el país por el año gravable
2018 y 2019 y cuál sería su incidencia tributaria.

ENTRADAS AL PAIS SALIDAS DEL PAIS

A) Octubre 26 / 19 Diciembre 27 / 19
B) Febrero 16 / 19 Noviembre 11 / 19
C) Noviembre 5 / 18 Mayo 10 / 19
D) Enero 14 / 18 Abril 20 / 18
Junio 23 / 18 Agosto 15 / 18
Octubre 1 / 18 Noviembre 15 / 18
Diciembre 10 / 18 Enero 21 / 19
E) Noviembre 15 / 18 Febrero 20 / 19
Agosto 10 / 19 Diciembre 12 / 19

1.5.-1 CLASIFICACION DE LAS RENTAS LIQUIDAS CEDULARES PARA LAS PERSONAS NATURALES
(ARTS. 329 AL 343 E.T.)

Realizar un cuadro sinóptico que ilustre la clasificación de LAS CEDULAS para las
personas naturales en Colombia, conjuntamente con la obligación formal de presentar
Declaración de Renta por el año gravable 2.019, según la Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de
2019, D.R. 2250 de Dic. de 2017 y los decretos reglamentarios vigentes.
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1.9. EJERCICIO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO Y TARIFAS. (ARTS. 12, 20, 24, 594-1,188, 189, 321,
408, 409, 411, 414 E.T.)

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS – TARIFAS 2019

Determine el impuesto sobre la renta, el total valor a pagar o saldo a favor, correspondiente al año gravable
2019 y la obligación formal de declarar. Para las personas naturales identificar las diferentes rentas líquidas
cedulares que le aplican de conformidad con la legislación vigente. Tenga en cuenta los siguientes datos:

1. Ricardo Moreno, nacional y residente en Colombia, profesional independiente, quien presta los
servicios como ingeniero químico en la empresa Shalvert Ltda., devenga unos honorarios de
$16.900.000 mensuales, tiene costos y deducciones mensuales de $5.000.000, soportadas
legalmente; no factura y no le practicaron retención en la fuente; labora durante todo el año, su
patrimonio está conformado por un apartamento de $132.000.000 millones y un vehículo por
$48.000.000. (Art. 87 y 241 E.T.).El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de Renta. El
señor Moreno efectuó los aportes obligatorios al SGSS durante el año correspondiente. Nota: El Sr.
Moreno entregó certificación bajo la gravedad del juramento, en la cual menciona que SI contrató 2
o más personas para realizar dicha actividad.

2. La sociedad Renacer Ltda., obtiene ingresos por exportaciones de $216.000.000, por ventas
nacionales de $648.000.000, por dividendos decretados $36.000.000, de los cuales el 40% son
ingresos no gravados; tiene costos y gastos correspondientes al 75% de los ingresos comerciales y
le practicaron retención en la fuente por $22.680.000. Adicionalmente en la declaración de renta del
año gravable anterior, presenta un patrimonio bruto de $6.840.000.000, unas deudas de
$2.400.000.000 y el valor patrimonial de las acciones es de $1.800.000.000 (Art. 189 del E.T.).
Calcular sobretasa Renta y tener en cuenta que existe una autorrención especial por Renta en la suma de
$1.152.000. (Tarifa del 0.4%)

3. Camilo Arias, es empleado de la empresa Avancemos Ltda., devenga mensualmente $9.500.000,

autoriza se le descuente con destino al fondo de pensiones Colfondos S.A., el 15% como aporte
voluntario para pensiones. Calcular adicionalmente Aporte Obligatorio a Pensión y Fondo de
Solidaridad. Su patrimonio es un vehículo por $120.000.000 y una casa de $ 150.000.000. Tenga
en cuenta los aportes pensionales de Ley, la retención en la fuente e impuesto de renta. (ART 56-1
y 126-1 E.T.). Por el año 2019 pagó en promedio mensual aporte obligatorio de salud por $160.000.
El contribuyente no ha sido hasta la fecha declarante de renta.

Nota: Para efectos académicos tener en cuenta la prima Legal y efectuar los aportes pensionales
obligatorios de Ley.

4. Robert Cildman, de nacionalidad inglesa, presta los servicios de asistencia técnica para la
elaboración de chocolates exóticos a la Empresa Nacional de Chocolates, S.A. (Existe contrato
según la Ley). En el mes de marzo llega a Medellín, permanece 5 días y cobra $36.000.000,
continua con el trabajo y en el mes de agosto envía desde Londres vía Internet el trabajo final y
cobra $120.000.000. (art. 408 E.T., modificado Art. 126, Ley 1819 de 2016) Resolución DIAN No. 19
de Febrero de 2013.
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5. Ray Gilman, radicado y residenciado en la ciudad de París, es un profesor experto en impuestos, la

Universidad Central, lo contrata del primero de enero al 30 de abril y le cancela lo equivalente a
$8.160.000 mensual. Por su compañero Brian Sheridan, quien es de la misma ciudad y experto en
economía, la universidad lo contrata por 5 meses y decide incluirlo en la nómina de profesores de
tiempo completo, pacta un salario mensual de $9.120.000. (Art. 409 y 385 E.T.).

6. Pablo Casas es un ingeniero civil, de nacionalidad colombiana, participó con su firma constructora
en la licitación pública internacional, cuyo objeto es la construcción del túnel del oriente que une a la
ciudad de Medellín con el aeropuerto José María Córdoba del municipio de Rionegro. Para ello es
necesario utilizar maquinaria especializada en perforación de roca y decide celebrar un contrato de
alquiler de maquinaria con Peter Thompson, persona natural residenciada en Tokio. Durante el año
le debe cancelar $1.860.000.000 en ejecución del contrato de arrendamiento, que serán colocados
por intermedio del Banco Bogotá, a su nombre en la ciudad de Madrid. (Art. 248 y 414 E.T.)

7. Jhon Graham, se encuentra domiciliado en Río de Janeiro, celebra un contrato con Proyectar Ltda.,
sociedad domiciliada en Colombia, cuyo objeto es la explotación en Colombia de una película
realizada en Brasil. Durante el año debe cancelar $1.464.000.000 en ejecución del contrato. (Art.
410, modificado Art. 127, Ley 1819 de 2016 y 204 del E.T.).

8. Richard Burtton, residenciado en Seúl, de profesión ingeniero de sistemas, desarrolla una

aplicación para contrarrestar ataques terroristas. Lo envía por todo el mundo y hace contacto en
Colombia con la firma Sixtem Ltda, con quien acuerda explotar el programa en el país. Por el año
se le debe cancelar $2.280.000.000. (Art. 411 y 204-1 E.T.)

1.11 TALLER TEORIA

Realizar marco conceptual de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional vigentes a la
fecha, lo más discriminado posible. (Con Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019)

TALLERES 1.12, 1.13 Y 1.14 Enunciado general para los talleres que se enuncia a
continuación

Diligenciar los formularios DIAN 2019 (Formulario DIAN 210: Resolución DIAN 045 DEL 7 DE MAYO DE
2020; Formulario DIAN 110: Resolución DIAN ) correspondientes según el caso, y, todos los anexos
correspondientes que soportan tales declaraciones, por tanto se pide determinar el impuesto de Renta
Cedular, y el total saldo a pagar o total saldo a favor, a través de la depuración de las diferentes cedulas
existentes para tal fin de conformidad con la Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019, (Art.
329 al Art. 343 E.T; D.R. 2250 de fecha 29 de Dic. de 2017) D.R. 2264 de diciembre 13 de 2019 y D.R. de
plazos # 2345 de 23 diciembre de 2019. Sentencia C-120 del 14 de noviembre de 2018, Resolución #
00139 del 21 de Nov de 2012 (Actividades económicas)
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1.12. Emperatriz Espitia, (TNLD) colombiana y residente en el país, es empleada de la Cía. ABC SAS,
desempeñando el cargo de Contadora, adicionalmente obtiene ingresos por Honorarios, Dividendos y
Participaciones. Por el año gravable 2.019, presenta la siguiente información:

RECIBIDO COMO ASALARIADO (F 220):

PAGOS AL EMPLEADO $143.119.000
OTROS CONCEPTOS LABORALES TALES COMO: VACACIONES $ 42.936.000
DISFRUTADAS Y PAGADAS, BONIFICACION POR MERA LIBERALIDAD
INTERESES DE VIVIENDA DE HABITACION (BANCO HSBC) $ 45.000.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.020)
PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 15.000.000
(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.020)
APORTE OBLIGATORIO DE SALUD $ 4.007.000
CERTIFICACION DE SOLICITUD PARA QUE SE LE APLIQUE DEDUCCIÓN
POR DEPENDIENTES DEBIDAMENTE SOPORTADA. (certificación
juramentada)
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION Y FSP $ 5.009.000
APORTES VOLUNTARIOS DE PENSION (diferentes al RAIS) $ 12.000.000
APORTES EN CUENTAS AFC $ 25.710.000
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA $ 6.800.000
(DEBIDAMENTE CERTIFICADO POR EL BANCO)
RETENCIONES EN LA FUENTE POR SALARIOS $ 12.725.000
DIVIDENDOS ECOPETROL S.A. (40% NO GRAVADOS) CALCULAR $ 80.000.000
RETEFUENTE S/N LEY
PARTICIPACIONES SOCIEDAD ABC LTDA (60% NO GRAVADAS) $ 50.000.000
CALCULAR RETEFUENTE S/N LEY
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ????

Adicionalmente obtuvo ingresos por Honorarios, Auditoria Financiera (Act.Eco. 6920) realizada a la
sociedad XYZ LTDA, para lo cual entregó certificación bajo la gravedad del juramento donde consta que
durante el año 2019, contrató 2 personas para desarrollar esta actividad de auditoría financiera; Datos:

HONORARIOS DE ENERO A DICIEMBRE $ 96.000.000

APORTE OBLIGATORIO POR SALUD 2.019, SOBRE 25 SMMLV $ 4.608.000
APORTE OBLIGATORIO DE PENSION 2.019 $ 6.144.000
APORTES PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCION (AFC) $ 40.000.000
APORTES RIESGOS LABORALES (ARL) (0.522%) $ 201.000
GASTOS INCURRIDOS PARA ESTA ACTIVIDAD: (Sentencia C-120 del 14
Nov. 2018 Corte Constitucional)
1. Salarios y demás pagos laborales , asistentes, etc. $ 26.558.000
2. Servicios públicos $ 8.500.000
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3. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 12.000.000

RETENCION EN LA FUENTE POR HONORARIOS $ 2.200.000

ANTICIPO DE RENTA POR EL 2018 PARA EL 2019 $ 7.500.000

IMPUESTO NETO DE RENTA 2018 $ 15.000.000
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2018 $ 1.050.000.000
DECLARANTE POR TERCERA VEZ

1.13. El señor Tomas Carrasquilla, (NLCD), Colombiano y residente en el país, presenta la siguiente
información de acuerdo a la realización de su actividad económica principal (Venta de electrodomésticos al
por menor) y adicionalmente por arrendamientos y dividendos.

VENTAS EN EL AÑO 2.019 $1.500.000.000

DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS $ 35.000.000

COSTO DE VENTAS (45%) ????

GASTOS DE ADMINISTRACION (15%) ????

GASTOS DE VENTAS (5%) ????

RETENCION EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON POR LAS VENTAS $10.500.000

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES $ 160.000.000

GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:
1. Gastos por mantenimiento, reparaciones locativas y adecuaciones ????
(15%)
2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ????
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3.5%) ????

INGRESOS POR DIVIDENDOS BAVARIA (25% NO GRAVADOS) $ 105.000.000

RETENCION EN LA FUENTE PRACTICADA POR DIVIDENDOS ???

OTROS DATOS:
INTERESES PAGADOS EN CREDITOS PARA VIVIENDA $ 45.000.000

PAGO DE MEDICINA PREPAGADA COLSANITAS $ 23.500.000

(SEGÚN CERTIFICADO EXPEDIDO EL 15 DE MARZO DE 2.020)
CERTIFICACION PARA SOLICITUD DEDUCCIÓN DE DEPENDIENTES, ????
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CON REQUISITOS
APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD $ 5.533.000
SOCIAL (SALUD, PENSION Y ARL)
$ 53.200.000
APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES Y CUENTAS AFC
GMF CANCELADO POR CUENTAS DE AHORROS BCO DE BOGOTA $ 9.500.000

DECLARANTE POR SEGUNDA VEZ

PATRIMONIO LIQUIDO A 31 DIC. 2018 $ 1.020.000.000

IMPUESTO NETO DE RENTA AÑO 2018 $ 16.000.000

1.14. El señor Otoniel Praga, (TPCNLD), nacional y residente en Colombia, es pensionado, según Ley
100 de 1993, y adicionalmente presenta la siguiente información, según actividades que realizó durante el
año 2.019, por Honorarios, Arrendamientos y Dividendos.

Concepto 2018 2019

Patrimonio Bruto $2.123.425.000 $2.632.521.000
Pasivos $ 84.486.000 $ 11.373.000
Patrimonio líquido $2.038.939.000 $2.621.148.000

INGRESOS POR:

PENSIONADO DE LA EMPRESA EXXONMOBIL DE COLOMBIA SA: (F 220)

1. Pensiones de jubilación, vejez o invalidez $119.918.596
2. Aportes obligatorios de salud $ 4.111.200
3. Aportes obligatorios por solidaridad pensional. (Art. 8 Ley 797 de $ 1.028.400
2003, literal d)
NO LE PRACTICARON RETENCION EN LA FUENTE POR PENSIONES

HONORARIOS ASESORIAS FINANCIERAS (Act. Eco. 6920) $144.000.000

GASTOS POR ESTE CONCEPTO: (Sentencia C-120 del 14 Nov. 2018 Corte
Constitucional)
1. Aporte obligatorio de salud (12%) (144 M$ X 40% X 12%) ???
2. Aporte ARL (0.522%) ???
3. Salarios y demás pagos laborales , asistente, etc. $ 13.810.000
4. Servicios públicos $ 7.500.000
5. Gastos de oficina (Arrendamiento, papelería, etc.) $ 11.000.000
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON DURANTE EL $ 2.700.000
2019

Nota: Entregó certificado donde consta que contrató una sola persona durante
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el 2019, para desarrollar esta actividad.

ARRENDAMIENTOS POR BIENES INMUEBLES $ 95.000.000

GASTOS CON RELACION DE CAUSALIDAD:
1. Gastos por mantenimiento, reparaciones locativas y adecuaciones ????
(15%)
2. Otros gastos Administraciones, comisiones, seguros, etc. (5%) ????
3. Impuesto predial $ 3.500.000
Efectuó aportes a título de Cesantías al FNA (Art. 126-1, inciso 6 ET) Año $12.000.000
2019 (límite 2.500 UVT)
RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON (3.5%) ????

DIVIDENDOS (60% NO GRAVADOS) (Art. 49 E.T.) $ 142.000.000

PARTICIPACIONES (30% NO GRAVADAS) (Art. 49 E.T.) $ 122.000.000
RETENCION EN LA FUENTE POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ????
Según Ley

OTROS INGRESOS: UTILIDADES EN CONTRATOS POR CUENTAS EN

PARTICIPACION RECIBIDOS DE LA SOCIEDAD XYZ LTDA (Act. Eco. 7490)
1. Utilidades recibidas en su calidad como socio oculto $ 90.000.000
Retenciones en la fuente que le practicaron. Concepto DIAN # 8537376 de 9 ???
abril 2018
Nota: Corresponde a un rendimiento no garantizado (Art. 20 Ley 1819 /2016,
Art 18 ET)

Otros Datos:
INTERESES EN PRESTAMO PARA VIVIENDA HABITACION Certificados por $ 42.000.000
el Banco HSBC (límite 1.200 UVT)
PAGO DE MEDICINA PREPAGADA (límite 1920 UVT) $ 9.600.000
Anexo Certificación bajo la gravedad de juramento para solicitud deducción
por dependientes económicos, según límites (Art. 387 E.T.)
APORTES VOLUNTARIOS EN CUENTAS AFC $ 27000.000
GMF CERTIFICADO POR CUENTAS DE AHORROS EL CITY BANK $ 2.500.000
DECLARANTE POR TERCERA VEZ
ANTICIPO DE RENTA DEL 2018 PARA EL 2019 $ 13.500.000
IMPUESTO NETO DE RENTA DEL 2018 $ 11.300.000
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PATRIMONIO Y DEUDAS:

PATRIMONIO BRUTO AÑO 2018 $ 2.123.425.000

VALOR PATRIMONIAL ACCIONES AÑO 2018 Sociedades Colombianas $ 122.000.000
VALOR PATRIMONIAL APORTES AÑO 2018 Sociedades Colombianas $ 90.000.000
Casa de habitación:
VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.018 $ 350.000.000

VALOR PATRIMONIAL A 31 DE DICIEMBRE DE 2.019 $ 360.500.000

PASIVO (Préstamo libre inversión con el City Bank)
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.018 $ 84.486.000
A 31 DE DICIEMBRE DE 2.019 $ 11.373.000

Nota: Escenario 2 para renta presuntiva: Patrimonio Bruto $20.000.000.000 y Pasivos $300.000.000
Patrimonio Líquido $19.700.000.000

2. COSTOS
2.0. Realizar MARCO CONCEPTUAL, lo más detallado posible, que incluya el estudio y análisis de los
artículos 58 y 59 del Estatuto Tributario en lo referente a: Realización del costo para los NO obligados a
llevar contabilidad y realización del costo para los SI obligados a llevar contabilidad.

2.3. EJERCICIO. No obligada a llevar contabilidad. (ART.44, 72, 73, 311-1, 398 y 399 E.T.) (Art. 2º D.R.
2418 de octubre 31/2013). D.R. que reglamenta Art. 70 y 73 del E.T. (Reajuste Fiscal, etc.) Art.
311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014; Concepto DIAN 00912 del 13 de Septiembre de
2016, Concepto DIAN 30803 del 21 de Mayo de 2014 y Concepto DIAN 15617 del 6 de Marzo de
2014; D.R. 2105 de 22 de Dic / 2016; D.R. 2391 Dic 24 de 2018; D.R. 2442 de Dic. 27 de 2018.
Más Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019; D.R. 2373 de Dic 27 de 2019;
Concepto 456 del 26 de feb de 2019

Caso 1

La señora Ángela Castañeda, compró su casa de habitación en Enero 2 de 1.983 por $2.400.000; el
autoevalúo de 2017 de $256.000.000, el del 2018 $270.000.000 y el del 2019 $400.000.000, opta por
venderla el 30 de agosto de 2019 en $2.820.000.000. El Costo Fiscal según declaración de renta de 1.986
era de $4.903.822.

Realizó construcciones y mejoras hasta el año 2015 por $75.000.000; Por el año gravable 2.019 pagó
contribución por valorización por $18.000.000.
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10

En el momento de la venta, Agosto 30 de 2019, consignó en cuentas AFC los $2.820.000.000 con el fin de
adquirir un nuevo apartamento de habitación.

Nota: Tener en cuenta 2 casos: que el comprador es.

a. Persona natural,
b. Persona Jurídica

NOTA: Reajustes Fiscales 07 (5.15%); 08 (7,75%); 09(3,33%); 10 (2,35%); 11 (3,65%); 2012 (3,04%); 2013
(2.40%) y 2014 (2,89%), 2015 (5.21%); 2016 (7.08%); 2017 (4.07%); 2018 (4.07%); 2019 (3,36%)

Establezca:

a. El costo fiscal.
b. La ganancia ocasional y/o Renta gravada y no gravada.
c. La retención en la fuente que debe practicar el notario.
d. La Renta Exenta
e. Diligenciar únicamente los renglones respectivos del formulario DIAN 210 para el 2019

Caso 2

Con los datos anteriores suponga que el vendedor es la sociedad “ABC Ltda”. Datos adicionales para la
persona jurídica:

1. La venta se efectuó el primero de enero de 2019.

2. Ajustes por IPC y/o Reajustes fiscales $60.000.000
3. Construcciones y mejoras 75.000.000
4. Contribución por valorización pagada 18.000.000.
5. En 2.017 contrató la pintura casa 3.600.000
6. Ajustes integrales por Inflación hasta el 31 dic/2006 48.000.000
7. Depreciación acumulada 3.240.000
8. En 2.018 declaró por el costo fiscal más favorable.

Determine:

a. El costo fiscal
b. La ganancia ocasional o renta líquida gravable
c. La retención en la fuente y señalar quien la práctica, asumiendo que el comprador es:
c.1. Persona Natural – literal d) del Concepto 456 del 26 de febrero de 2019
c.2. Persona jurídica.
d. Ver Decreto Reglamentario y conceptos DIAN
e. La Renta Exenta
f. Diligenciar únicamente los renglones respectivos del formulario DIAN 110 para el 2019

2.4. UTILIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES INMOVILIZADOS (Costo fiscal y valor patrimonial), PARA
CARLOS DÍAZ, NO OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD. (E.T. ART. 73, 277 y 311-1). (Art. 2º D.R.
2418 de octubre 31/2013). D.R. que reglamenta Art. 70 y 73 del E.T. D.R. 2624 De Dic. 17 de
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2014) (Reajuste Fiscal, etc.); Art. 311-1 E.T.; D.R. 2344 del 20 de Nov. De 2014; D.R. 2391 Dic 24
de 2018; D.R. 2442 de Dic. 27 de 2018; conceptos DIAN 30803 del 21 de Mayo de 2014 y 15617
del 6 de Marzo de 2014. D.R. 2373 de Dic 27 de 2019

A. Determinar el costo fiscal, la utilidad (renta o ganancia ocasional) gravada y no gravada, exenta y
no exenta, y la retención en la fuente en 2019 por la venta de un bien raíz, enajenado por una
persona natural, conforme a la siguiente información (corresponde a casa de habitación). Diligenciar
únicamente los renglones correspondientes al formulario DIAN 210.

CONCEPTO

Precio de venta (Diciembre 20/19) $ 1. 500.000.000

Precio de compra (Enero 1 de 2009) 170.000.000
Construcciones hasta el año 2014) 80.000.000
Contribución por valorización pagada en el año 2019 25.000.000
Auto – avalúo /18 400.000.000
Auto – avalúo /19 450.000.000

NOTA: Reajustes Fiscales 07 (5.15%); 08 (7,75%); 09(3,33%); 10 (2,35%); 11 (3,65%); 2012

(3,04%); 2013 (2.40%) y 2014 (2,89%), 2015 (5.21%); 2016 (7.08%); 2017 (4.07%); 2018
(4.07%); 2019 (3,36%)

Nota 1: En el momento de la venta, Dic 20 de 2019, consignó en cuentas AFC los $1.500.00.000,
con el fin de adquirir un nuevo apartamento de habitación.
Nota 2: Determinar todos los Costos Fiscales posibles con la información suministrada.
Nota 3: Diligenciar los renglones correspondientes al formulario DIAN respectivo
Nota 4: Agente Retenedor el notario (comprador persona natural)

B. En caso de que el bien raíz NO se hubiere vendido en el año 2019, ¿por qué valor patrimonial se
declararía a diciembre 31/ 19. (Art. 277 del E.T. versus impuesto al Patrimonio). Que tratamiento
tributario tiene la depreciación acumulada en el momento de la venta (Art. 196 E.T.) Versus
Comparación Patrimonial y renta Presuntiva

2.5. UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES INMOVILIZADOS (Costo fiscal, valor patrimonial), PARA OBLIGADOS A
LLEVAR CONTABILIDAD, (Persona Jurídica). (E.T. ARTS. 69 AL 72,90, 90-2 y 277; D.R. 2591/93,
ART.2.NUM 2) D.R. 2373 de Dic 27 de 2019

Determinar el costo fiscal, el valor patrimonial, la base del ajuste, y/o reajuste fiscal para cada año, la
utilidad fiscal gravada y no gravada, exenta y no exenta en 2019, y la retención en la fuente por la venta de
un edificio ubicado en Bogotá, enajenado por la Sociedad ABC Ltda., de acuerdo con los siguientes datos.

CONCEPTO MILLONES DE PESOS

Precio de venta (agosto 30/19) $ 18.000
Precio de compra en diciembre 30/14 (30% terreno) 12.500
Auto – avalúos declarados en los años:
2017 12.500
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2018 13.000
Contribución por valorización pagada en diciembre /17 888

Consultar reajustes fiscales incluso hasta el 30 de agosto de 2019.

Deprecia el inmueble por línea recta sobre el 100% de la construcción.

Nota 1: Asumir que el comprador es:

a. Persona natural – Agente Retenedor el Notario
b. Persona Jurídica – i) destinación vivienda; ii) destinación NO vivienda

Nota 2: Diligenciar únicamente los renglones correspondientes al formulario DIAN 110.

2.6. EJERCICIO

Realizar un marco conceptual, LO MAS DISCRIMINADO POSIBLE, que ilustre la forma de determinación
del costo fiscal para la clasificación de los activos que se enajenan en una empresa, según el artículo 60 del
Estatuto Tributario., señalando la norma legal para cada caso. Ampliar con temas de Reforma Tributaria.

3. RENTA BRUTA

3.1. ACTIVOS BIOLÓGICOS (Reforma Tributaria Ley 1819 de Dic. 29 de 2016, Artículo
57 que modificó los Artículos 92 al 95 del Estatuto Tributario) (GAT 46)

La Empresa Agro-Cítricos SAS, dedicada al cultivo y comercialización de naranjas (Actividad

Agrícola - Productores y Consumibles Art. 92 ET y Sección 34), es propietaria de unos
naranjales en el departamento de Caldas, 80 árboles por hectárea y son dueños de 30
hectáreas. Los árboles se encuentran en etapa de crecimiento y cuando las naranjas estén
maduras para ser cosechadas serán destinadas a la comercialización. Según estimaciones y
datos históricos el cultivo genera 4 cosechas cada una dura 6 meses y por cada cosecha se
estima recolectar 1.840 unidades aproximadamente.
Los siguientes datos corresponden a los gastos incurridos en las etapas:

Descripción Valor Etapa

Semillas $850.230.000 Etapa Productiva
Pesticidas $421.980.000 Etapa Productiva
Siembra $193.239.000 Etapa Productiva
Abono y poda $232.456.000 Etapa Productiva
Drenaje $108.700.000 Etapa Productiva
Honorarios Experto en Agricultura $55.000.000 Etapa Productiva
Recolección $120.000.000 Etapa Consumo
Lavado del producto final $53.000.000 Etapa Consumo
Cajas de cartón $67.900.000 Etapa Consumo
Mano de Obra empaque $150.000.000 Etapa Consumo
Transporte de carga $96.000.000 Etapa Consumo
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Otros gastos adicionales:

Descripción Valor
Cuota de Afiliación (Asociación Citricaldas) $99.170.000
Certificación BPA Citricaldas $185.329.000
Intereses préstamo Banco Agrario $324.670.180
Mantenimiento cercas $73.100.000
Gastos de Administración $42.000.000
Servicios Públicos $13.459.800
Impuestos (ICA) $7.500.000
Depreciación Activos Fijos $21.000.560
Gravamen Movimiento Financiero $1.896.000

Datos Adicionales:

La compañía contrató un experto en agricultura quien elaboró los estudios técnicos y determino
que los naranjos tienen una vida útil de 2 años y serán depreciados en línea recta (Núm. 3 Art.
93 ET). En el mes de noviembre de 2019, se firma un contrato para exportar el producto a Perú
por valor de $2.215.000.000 y en el mes de diciembre se realiza la exportación.

Determinar:

1. Clasificación de los activos

2. Costo del Activo Biológico productores
3. Cálculo depreciación de los naranjos (Activo Productor)
4. Costo del Activo Biológico consumible
5. Renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos (Núm. 1 Art. 95 ET)

3.3. Realizar un marco conceptual de las rentas brutas especiales vigentes a la fecha, lo
más discriminado posible. (Después de Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010
de 2019)

3.4. PARTICIPACIONES. RENTA DE SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS.

PARTICIPACIONES (Sociedad La Finalísima Ltda.) (E.T ARTS 48, 49, 91, 240, 241,
245, 246, 313; D.R. 567 marzo 1/2007); Ley 1819 del 29 de dic. de 2016; D.R. 2250
de 29 Dic. De 2017. (Después de Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de
2019). D.R. 2371 de Dic 257 de 2019

La sociedad La FINALISIMA LTDA., en el año 2020 reparte las utilidades obtenidas en el año 2019 entre
sus cuatro (4) socios con participación del 20%, 35%, 30% y 15%, respectivamente así: una sociedad
colombiana, una sociedad extranjera sin sucursal en Colombia, una persona natural residente y declarante
de renta y una persona natural residente no declarante de renta.

Ganancia Ocasional Gravable $ 100.000.000

Renta líquida gravable $ 1.050.000.000
Utilidad comercial del año 2019 antes de impuestos $ 3.500.000.000
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Impuesto básico de renta 33%

Impuesto de Ganancia Ocasional 10%
Dividendos que le decretaron por el año 2019 $ 50.000.000 (80% no gravados)
Participaciones que le decretaron por el año 2019 $ 75.000.000 (60% no gravados)
Reservas a efectuar: legal (10%)
Estatutaria (5%): ocasional (3%)

Determinar la parte gravada y no gravada para cada socio y la retención en la fuente a practicar.
(Único escenario)

3.9. FIDUCIA MERCANTIL. Art. 59 y 117 de la Ley 1819 de 2016, Art. 102 y 271-1 E.T. (Con
referencia a los Art. 118-1 y 263 E.T.), (Código de Cio. ARTS. 1226 al 1230, 1243 y 1244, C.
Civil ARTS 793 y 794, E.F. ART. 149 – Res.400/ 95 Supervalores; E.T. ARTS. 102) (GAT 46).
(Después de Reforma Tributaria Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019)

El 1 enero de 2019 Josefina Pérez, obligada llevar contabilidad, celebra contrato de fiducia
mercantil con la fiduciaria del banco GNB SUDAMERIS donde entrega un edificio de 12 pisos en
el cual se tienen 30 apartamentos y 4 locales comerciales, el costo fiscal del bien es
2’400.000.000.
Se tienen los siguientes supuestos:

 El traspaso del bien se elevó a escritura pública.

 En el contrato queda pactada comisión para la fiduciaria por 25 SMMLV. por año
 El beneficiario es el mismo fideicomitente.
Movimiento del patrimonio autónomo:
 Se arrendaron todos los apartamentos por 1.000.000 cada uno y los locales por
2.000.000 cada uno más administración 200.000 de cada uno.
 Se reciben ingresos por valla publicitaria por 2.000.000 por año
 Se paga servicios de seguridad y vigilancia por 2.500.000 y servicios de aseo por
2.500.000.
 Se paga impuesto de industria y comercio por 8.000.000 y predial por 3.500.000.
 Se pagan mantenimientos por 50.000.000
 Se tiene certificado de GMF por 4.000.000
Se pide:

 Tratamiento contable y fiscal del traspaso

 Tratamiento contable y fiscal del 2019.

4. METODOLOGIA
Se desarrollará una exposición magistral presencial y/o virtual apoyada en proyecciones
y el desarrollo de talleres prácticos que permitan el entendimiento de la normatividad.
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5. EVALUACIÓN

1. Tareas en borrador 35%

2. Evaluaciones y Quices escritos: 30%
3. Participación en clase: 35%

6. BIBLIOGRAFIA
 LEGIS, Estatuto Tributario Nacional 2020.
 LEGIS, Revista impuestos.
 Centro Interamericano Jurídico-Financiero CIJUF, Monsalve, Estatuto Tributario
Concordado Impuestos 2020.
 Cualquier otros Estatuto Tributario actualizado con Ley 1943 de 2018 y/o Ley
2010 de 2019 más Decretos Reglamentarios
 Editores Hache, J. Orlando Corredor Alejo, El impuesto de renta en Colombia,
Régimen de personas naturales.
 Editores Hache, J. Orlando Corredor Alejo, El impuesto de renta en Colombia,
Sociedades y demás obligados a llevar contabilidad.
 Jurisprudencia (Consejo de Estado y Corte Constitucional)
 Doctrina Oficial DIAN (conceptos publicados en el Diario Oficial)
 Reforma Tributaria 2018: Ley 1943 del 28 de Diciembre de 2018
 Reforma Tributaria 2019: Ley 2010 del 27 de Diciembre de 2019
 Decretos Reglamentarios de la Ley 1943 de 2018 y Ley 2010 de 2019, expedidos
hasta la fecha