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Las cuentas nominales o también llamadas de pérdidas o ganancias, son las que
se encargan de registrar el desarrollo del objeto social de la empresa. Están
conformadas por los ingresos, los gastos, costos de venta y costos de producción.
A su vez, las otras cuentas, que son, gastos, costos de venta y costos de
producción, son de naturaleza débito y todas hacen parte de lo que llamamos egresos,
lo opuesto a ingresos.
El juego de estas cuentas es lo que nos permite determinar el resultado final del
ejercicio, el cual puede arrojar una pérdida o una ganancia. Si los ingresos superan a
los egresos (gastos, costos de venta y costos de producción), habremos obtenido una
ganancia; pero si por el contrario los ingresos son inferiores a los egresos, estaremos
frente a una pérdida.
INGRESOS
Principios de Contabilidad:
2.- Del periodo contable: Los ingresos de un ejercicio deben coincidir con los
costos y gastos atribuidos al mismo.
3.- Valor histórico original: Las ventas deben ser registradas por el importe neto a
cobrar por ellas y sin deducirse del costo relativo de los bienes a que se refieren.
Objetivos:
Control Interno:
Procedimientos:
I. Análisis de variaciones.
Puesto que los cargos a las cuentas de clientes deben corresponder a ventas, se
puede efectuar una prueba para verificar si las ventas del ejercicio o de un periodo más
cortó, si corresponden con los cargos a dichas cuentas.
V. Prueba global de ventas:
GASTOS
Gastos Fijos: Son aquellos gastos que siempre van a estar mes a mes y
que a largo plazo no cambiarán.
Gastos Variables: Como lo indica su nombre, varían ya sea en semanas o
meses.
Gastos inesperados: Se usan para definir un gasto eventual dentro del
presupuesto.
Objetivos:
Control Interno:
Procedimientos:
Razonabilidad
Principios de Contabilidad:
2.- Del periodo contable: El costo de ventas debe registrarse en el periodo en que
se lleve a cabo la venta.
3.- Valor histórico original: El costo de ventas debe ser registradas por el importe
neto que se pagó por las mercancías.
Objetivos:
Control Interno:
Debe existir información periódica del volumen y costo de producción y
ventas.
Deben existir programas de producción y presupuestos de costos y
gastos.
En relación con las variaciones entre los costos presupuestados y los
reales deben proporcionarse explicaciones y exigirse responsabilidades.
Procedimientos:
Este procedimiento consiste en comparar los costos unitarios del ejercicio contra
los del ejercicio anterior, contra la factura según la prueba de compras o producción y
contra los de articulaos semejantes. Las variaciones determinadas estarán sujetas a
investigación específica en los artículos que muestren variaciones irregulares.
Se revisa que los costos asignados a los artículos vendidos correspondan con los
que muestran los auxiliares de almacén relativos, que las salidas en almacenes se
hayan registrado correctamente, etc.
COSTOS DE PRODUCCIÓN
El costo de producción (o costo de operación) es el gasto necesario para fabricar
un bien o para generar un servicio.
Principios de Contabilidad:
El principio del costo afirma que los activos y servicios se registran a su costo de
compras y que registro contable del activo se debe mantener en base al costo en lugar
del valor actual del mercado. Por lo que según esto los activos y servicios adquiridos
deben registrarse en su costo real (también llamado costo histórico).
Objetivos:
Control Interno:
Procedimientos:
ESTADOS FINANCIEROS
En el Balance se muestran:
Las Pruebas de Detalle: Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con
el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y
los procedimientos analíticos. Algunas de las pruebas de detalle más comunes
ejecutadas por los auditores:
De acuerdo con Financial Management, estos son algunos errores en los estados
financieros: