CONTABILIDAD AVANZADA

UNIDAD I: aplicación de normas contables y

tributarias en las operaciones de compra y venta
SEMANA N° 02

Sistemas administrativos del IGV: retenciones

percepciones y detracciones, contabilización.

Mg. Wilfredo Huamantinco Gómez

wilfredo.Huamantinco@upn.pe
Interés

https://sunatin.com/principal/jesjjs/
Interés

¿Porqué debo pagar por

anticipado el IGV?

¿Quién me obliga a realizar

detracciones, retenciones y
percepciones?
https://bit.ly/2U8J9Me
AGENDA

1. Detracciones de IGV
2. Retenciones de IGV
3. Percepciones de IGV
4. Contabilización de los sistemas administrativos del IGV
5. Diferencias de los sistemas administrativos del IGV
 LOGRO DE LA SESIÓN

Al término del taller, el estudiante conoce y diferencia los tres

sistemas administrativos del IGV, asimismo logra determinar

los cálculos y contabiliza los casos planteados de manera

coherente y correcta.
Descubrimiento

Sistema Administrativo del IGV

Existen tres regímenes administrativos del

Impuesto General a la Ventas, que permite a la
SUNAT recaudar dicho impuesto de forma
adelantada.

tomar

https://larepublica.pe/economia/403406-pago-adelantado-
del-igv-es-engorroso-y-afecta-liquidez-de-las-empresas/
Descubrimiento

Detracciones de IGV
Consiste en retener (detraer) una parte del precio de una factura por la compra de
bienes o prestación de servicios.
¿Quién detrae? ¿A quién detrae? ¿Dónde se deposita
El Adquiriente (cliente) Al vendedor (proveedor) la detracción?
En una cuenta bancaria de
detracciones

tomar

¿Con qué finalidad se detrae?

La finalidad es generar fondos para pago de deudas tributarias por
tributos, multas e intereses.
 CASO PRÁCTICO DE DETRACCIONES

La empresa de Vigilancia ALCON NEGRO S.R.L. brinda servicios de seguridad a la empresa

EL PREVENIDO S.A.C. la factura fue emitida el 20.01.2020 por el servicio de enero 2020 por
un Valor de S/.20,000 más IGV. Realice el registro contable de venta de servicio que realiza la
empresa ALCON NEGRO S.R.L., así como el cobro correspondiente de la factura con fecha
22.01.2020, para lo cual considere 12% de detracción

DESARROLLO:

PROVEEDOR: CLIENTES:
ALCON NEGRO S.R.L EL PREVENIDO S.A.C

CÁLCULO DE DETRACCIONES

VALOR O BASE IMPON. 20,000.00

IGV 18% 3,600.00
Cálculo de PRECIO 23,600.00
Detracción
DETRACCIÓN 12% 2,832.00
NETO A COBRAR DEL CLIENTE 20,768.00
 REGISTRO CONTABLE DE DETRACCIONES

PROVEEDOR:
EL ALCON NEGRO S.A.C

COD. CTA DESCRIPCIÓN DE CUENTA CONTABLE DEBE HABER

---------------Y1---------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 23,600.00
121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL SISTEMA.PENS.SALUD X PAG 3,600.00
VENTA DE SERVICIO 4011 IGV
70 VENTAS 20,000.00
704 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Por provisión de la prestación de servicio del mes de enero 2020 a la
Empresa EL PREVENIDO
---------------Y2---------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,768.00
104 Cuentas corrientes en Inst. Financ.
COBRANZA DEL 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 20,768.00
CLIENTE 121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la cobranza de la factura con fecha 22.01.2020
---------------Y3---------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,832.00
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Banco de la Nación - cuenta de detracción
DEPÓSITO EN CTA
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2,832.00
DETRACCIONES
121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
Por el depósito de detracciones realizado por el cliente el 22.01.2020
Descubrimiento

Retenciones de IGV
Consiste en retener un porcentaje del precio total de una factura por la compra de
bienes o prestación de servicios. Se emite un comprobante de retención y se
entrega al proveedor
¿Qué ocurre con las
retenciones?
¿Quién Retiene? ¿A quién Retiene? El agente retenedor paga a
El Agente Retenedor (cliente) Al vendedor (proveedor) la SUNAT cada mes en el
PDT 626 “Agentes de
Retención” tomar

¿Cómo controla el Agente Retenedor las retenciones realizadas?

En su contabilidad crea una cuenta “IGV-Retenciones por Pagar” y
lleva un “Registro de Régimen de Retenciones”, para controlar
débitos y créditos por cada proveedor.
 PPT
Descubrimiento
ESTRUCTURA

Caso Práctico de Retenciones

El 31 de diciembre la empresa "El Barato"S.A.C vende Mercaderías cuyo valor asciende
a s/.10,000 más IGV a la empresa "La Firme" S.A.C designado agente de Retención.
Realice el asiento contable del Agente Retenedor

COD. CTA
DESCRIPCIÓN DE CUENTA CONTABLE DEBE HABER
---------------X1---------------
Cálculo de
Retención

60 COMPRAS 10,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL SISTEMA.PENS.SALUD X PAG 1,800.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 11,800.00
421 Fact,boletas y otros comprobantes por pagar
El 31/12/19 por la compra de mercaderías de la empresa "El barato" S.A.C
---------------X2---------------
20 Mercaderías 10,000.00
201 Mercaderías Manufactureras
VALOR O BASE IMPON. 10,000.00 61 Variación de Existencias 10,000.00
611 Mercaderías Manufactureras
IGV 1,800.00
El 31/12/19 por el destino de las mercaderías al almacén de la empresa
PRECIO 11,800.00 ---------------X3---------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 11,800.00
RETENCIÓN 3% 354.00
421 Fact,boletas y otros comprobantes por pagar
TOTAL A PAGAR AL PROVEEDOR 11,446.00 40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL SISTEMA.PENS.SALUD X PAG 354
4011 IGV
40114 IGV-Régimen de Retenciones
401141 IGV-Régimen de Retenciones por Pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,446.00
104 Cuentas corrientes en Inst. Financ.
El 31/12/19 por cancelación de la factura al proveedor más la retención del IGV
del 3%
Descubrimiento

Percepciones de IGV
Consiste en cobrar un porcentaje adicional al precio total de una factura por la
venta de bienes a los Adquirientes (Clientes). Se emite un comprobante de
percepción y se entrega al cliente.

¿Qué ocurre con las

percepciones?
El agente perceptor paga a la
SUNAT cada mes en el PDT 697
“Agentes de Percepción ventas
tomar
internas” y PDT 633 para
Importaciones

¿Quién paga adicional? ¿Quién cobra adicional?

El Adquiriente (cliente) El Agente Perceptor (proveedor)
Descubrimiento

Percepciones de IGV
Aplicación de tasas para las percepciones
 La mayoría de casos es el 2%,
 En combustibles es el 1%.
 En importaciones se aplican varios supuestos
(10% – 5% – 3.5%)
 En el caso de operaciones entre 2 Agentes de
Percepción la tasa especial es del 0.5%

tomar
¿Cómo controla el Agente Perceptor?
En su contabilidad crea una cuenta “IGV-
Percepciones por Pagar” y lleva un “Registro
de Régimen de Percepciones”, para controlar
débitos y créditos por cada cliente.
 Descubrimiento
ESTRUCTURA PPT
Desarrollo Aplicativo de Percepciones

El 15/11/2019, la empresa PAOLO GUERRERO S.A.C (agente de

percepción del IGV) vendió 1000 baldes de pintura a la empresa
"EL PINTOR" S.A.C., según Factura No 001-1200 por el importe de
S/. 10,000.00 incluido el IGV, la misma que fue cancelada el
30/11/2019, efectuándose la percepción del 2 %, y entregándose el
Comprobante de Percepción No 001-0101 por el valor de S/.
200.00 (2 % de S/. 10,000.00).
¿Como deberá́ contabilizarse esta operación de acuerdo al PCGE?

VALOR DE VENTA 8,474.58

IGV 1,525.42
Cálculo de
Percepción PRECIO 10,000.00
PERCEPCIÓN 2% 200.00
TOTAL A COBRAR 10,200.00
 Descubrimiento
ESTRUCTURA PPT
Cálculo del Agente Perceptor para el cobro
VALOR DE VENTA 8,474.58
IGV 1,525.42
Cálculo de
Percepción PRECIO 10,000.00
PERCEPCIÓN 2% 200.00
TOTAL A COBRAR 10,200.00
COD. CTA
DESCRIPCIÓN DE CUENTA CONTABLE DEBE HABER
---------------Y1---------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 10,000.00
121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL SISTEMA.PENS.SALUD X PAG 1,525.42
4011 IGV
40111 IGV CUENTA PROPIA
70 VENTAS 8,474.58
701 MERCADERIAS
15/11/19 Por la venta de 1000 baldes de pintura
---------------Y2---------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,200.00
1041 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Registro Contable 40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL SISTEMA.PENS.SALUD X PAG 200
4011 IGV
40113 IGV-Régimen de Percepciones
401131 IGV-Régimen de Percepciones - por pagar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 10,000.00
121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
Por el cobro de la factura más la percepción
 Descubrimiento
ESTRUCTURA PPT
Diferencias de los Sistemas Administrativos
del IGV
- El cliente detrae al proveedor un % del precio de compra por el
bien o servicio sujeto a detracción
- EL Cliente deposita en la cuenta de detracciones del Proveedor en
Sistema de el Banco de la Nación
Detracciones - El Proveedor utiliza los fondos para pagar tributos, multas e
intereses.
- El Proveedor algunas veces puede hacer auto detracción si el
cliente no lo hizo

- El cliente retiene al proveedor un % del precio de compra del bien

o servicio sujeto a retención
Sistema de - EL Cliente declara y paga a la SUNAT vía PDT
Retenciones - El Cliente es nombrado por la SUNAT como Agente Retenedor
- El Proveedor utiliza como crédito fiscal sustentados con el
comprobante de retención

- El proveedor cobra al Cliente un % adicional del precio de venta de

los productos sujetos a Percepción.
Sistema de - El Proveedor declara y paga las percepciones a la SUNAT
Percepciones - El Proveedor es nombrado por la SUNAT como Agente Perceptor
- El Cliente utiliza como crédito fiscal para pagar el IGV
 Trabajo PPT
ESTRUCTURA Aplicativo

Retenciones de IGV
En grupos de 2 a 3 estudiantes desarrollar el asiento contable del caso presentado
de Retenciones de IGV, pero en cabeza de la empresa VENDEDORA.

El 31 de diciembre la Empresa "El Barato"S.A.C vende Mercaderías cuyo valor

asciende a S/.10,000 más IGV a la Empresa "La Firme" S.A.C designado agente
de Retención.

COD.
DEBE HABER
CTA DESCRIPCIÓN DE CUENTA CONTABLE
---------------Y1---------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL SISTEMA.PENS.SALUD X PAG
4011 IGV
Asiento 70 VENTAS
contable 701 MERCADERIAS
para el Por la provisión de la venta de mercaderías al 31.12.19
vendedor ---------------Y2---------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 CAJA
40 TRIBUTOS,CONTRAP.APORT.AL SISTEMA.PENS.SALUD X PAG
4011 IGV
40114 IGV-Régimen de Retenciones
401142 IGV-Régimen de Retenciones - por aplicar
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Fact,boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la retención efectuada por la venta, el 31/12/19
INSTRUMENTO DE EVLUACIÓN

• Al finalizar la sesión de aprendizaje los estudiantes trabajan en grupos determinan el

cálculo de retenciones de IGV y elaboran el registro contable en el libro diario de la
empresa vendedora, mostrando organización, asignación de cuenta correcta, cálculo
correcto y la entrega oportuna.
CRITERIO DESCRIPCIÓN
NL EP L COMENTARIO PTJE
Organización de
Colaboran entre 2 o 3 estudiantes 0 2 4
Registro
para el diseño y elaboración de la
contable
propuesta de sesión de clase.
Asignación de
Presenta la cuenta contable de 0 4 6
cuenta contable
acuerdo al tipo de operación
Determina cálculo correcto de la
Calculo de la operación 0 4 6
operación

La entrega del trabajo cumple con 0 2 4

Oportunidad
los plazos establecidos
 REFERENCIAS

• Abanto, M., & Luján, L.F. (2018). Aplicación Práctica del Plan Contable General
Empresarial. Perú: Gaceta Jurídica S.A.
• www.sunat.Gob.pe
• Decreto Supremo N° 155-2004-EF (14/11/204) Texto Único Ordenado del D.
Leg. Nº 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central
• Ley N° 28053 (08/08/2003) Ley que establece disposiciones con relación a
percepciones y retenciones y modifica la ley del impuesto general a las ventas e
impuesto selectivo al consumo