CASO PRÁCTICOS DE IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:

CASO PRÁCTICO N° 1:

La empresa cc, está liquidando impuestos correspondientes a septiembre del 2021

y nos presenta la siguiente información:
1. Sus ventas y compras del mes (precio de venta) fueron de 20 000 y 10 400
respectivamente.
2. Arrastra un saldo a favor de IGV del periodo anterior de 1 450 soles.

Se pregunta:

1. Se pide determinar el IGV por pagar de ese mes.

2. Se pide determinar el nuevo saldo a favor (si hubiere), después de la
liquidación del impuesto

B.I IGV PV
VENTAS 16949 3051 20000
COMPRAS 8814 1586 10400

Liquidar el impuesto (IGV ventas - IGV compras) 3051 – 1586 = S/1465

Determinamos el nuevo saldo.

Saldo a favor mes anterior = 1450 soles
Saldo a favor mes de Setiembre = 1465 soles
Saldo nuevo = 1465- 1450 = 15 soles

Respuesta: La empresa MALVO SAC no tendrá un saldo a favor de ese mes por lo tanto
tendrá que pagar IGV 15 soles.

CASO PRÁCTICO N° 2:

El 20.02.09, la empresa Hotelera “El Trineo S.A.C.” Ha recibido en calidad de

adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto de reservaciones de 40 habitaciones
para el mes de julio del presente año del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarán
una excursión a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del
servicio es de S/. 100,000.

Se consulta:

1. Cuando se considera que nace la obligación tributaria, señalando la base

legal correspondiente
SOLUCIÓN: Nace la obligación del IGV en la prestación de servicios, en la fecha
que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o
en la fecha en que se perciba la retribución, lo que ocurra primero.
entonces, se considera el nacimiento de la obligación tributaria en la fecha de
retribución siendo esta el 20/02/09.

Base legal: inciso c) del artículo 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC.

CASO PRÁCTICO N° 3:

Notas de crédito emitidas superiores a las ventas facturadas

La empresa Kruspe Landers S.R.L. ha realizado una venta gravada por un monto
(sin IGV) de S/ 36,700 en el mes de julio; no obstante, en dicho periodo tuvo que
emitir 2 notas de crédito por la anulación de 2 facturas que se habían emitido en
el mes de marzo por anticipos cobrados por servicios a ser brindados en meses
posteriores y cuya base imponible fue de S/ 70,000, ello dado que ya no serán
brindados por la empresa, efectuándose la devolución al cliente del importe
cobrado en el mes de marzo.

Se pregunta:

¿Cómo deberá presentar la empresa su FV 621 y su Registro de Ventas por

el periodo de julio?

SOLUCIÓN:
1. Anulaciones sobre servicios no realizados
Conforme al artículo 26 de la Ley del IGV, del monto del impuesto bruto resultante
del conjunto de operaciones del periodo se podrá deducir.

2. Registro de Ventas electrónico

para el periodo agosto, donde puede descontar esas notas de crédito en su FV 621,
se generará una diferencia entre lo declarado en el Registro de Ventas de agosto y lo
registrado en el FV 621, por lo que corresponderá al contribuyente realizar la
modificación manual del formulario a fin de descontar los S/ 33,300 emitidos en
julio, pero que no pudieron ser incluidos en el FV 621 de dicho mes.

Bajo el supuesto de que en el mes de septiembre sus ventas fueron de S/ 50,000, las
diferencias quedarán de la siguiente manera:

BI. Registro de Ventas FV 621 (neto) Diferencias

periodo junio (33,300) 0 (33,300)

periodo de agosto 50,000 16,700 33,300

3. Llenado del FV 621

Periodo 07/2020

CASO PRÁCTICOS DE IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

CASO PRÁCTICO N° 1:

La empresa "AGRO TACNA S.R.L" es importadora de vinos de uva, iniciando sus

actividades durante el mes de junio del 2019. Al respecto, durante dicho periodo ha
efectuado la venta de 5,000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de lima. Nos
consultan acerca del cálculo del ISC que le corresponde pagar, considerando que el valor de
cada botella es de S/ 14.00

Se pregunta:

1. Calcular el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

2. Realizar el asiento contable

SOLUCIÓN:

BASE :5000*14= 70,000

IMPUESTO SELECTIVO A LA VENTA

ISC = BASE IMPONIBLE X LA TASA

ISC : 70,000 * 20%

ISC : 14.000
ENTONCES TENEMOS 70.000 + 14.000 = 84.000
IGV 18% = 15120
TOTAL VENTA = 99120

2. ASIENTO CONTABLE

12 CTAS POR COBRAR COMER. TERC 99120.00

121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES

40 TRIB. CONTRA. Y APORTES

401 GOBIERNO NACIONAL
40111 IGV - CUENTA PROPIA 15120.00
40112 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 14000.00

70 VENTAS 70000.00
701 MERCADERÍAS

14/11 POR LA IMPORTACIÓN DE 5000 BOTELLA DE VINO

CASO PRÁCTICO N° 2

LOTERÍA SAN PABLO S.A.C ha emitido 20,000 billetes de loterías valorizadas a S/ 5.00
c/u de los cuales se ha vendido 18,500 unidades. Después de realizado el sorteo, se ha
determinado que las comisiones de venta por cada billete son del cinco por ciento (5%) y
que el premio pagado es de S/ 80,000.

Se pide:

1. Determinar el impuesto selectivo al consumo a pagar.

SOLUCIÓN:

ingreso percibido
billetes vendidos: 18500*5 : 92500
comisión de ventas 92500*5%: 4625
ingreso percibido : 87875

ingreso percibido - premio efectivamente

87875 - 80000 : 7875

impuesto:
isc : 7875 *10 % : 788 soles

respuesta: el pago del impuesto selectivo al consumo es de 788 soles.

CASO PRÁCTICO N° 3

La empresa UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.

vendió 60 cajas de cerveza cusqueña de 620 Ml a un valor unitario de S/ 39.50 cada caja
de cerveza.

Calcular:

1. La obligación tributaria de dicha venta de acuerdo con lo establecido en la ley

del IGV e ISC
2. Realizar el asiento contable

SOLUCIÓN:

Según la partida arancelaria 2203.00.00.00 del literal B del Nuevo Apéndice IV de la ley de
IGV e ISC pone en manifiesto el monto a pagar por litro S/2.31
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendiceIV-b.pdf

Cajas vendidas Litros por Caja Litros Totales Impuesto a pagar

60 7.44 446.4 S/ 1,031.18

Comprobante Emitido:

Cantidad Descripción Valor Unitario Precio de Venta

60 Caja de cerveza Cusqueña 620 ml S/ 39.50 S/ 2,370.00
SubTotal S/ 2,370.00
ISC S/ 1,031.18
IGV S/ 612.21
Total S/ 4,013.40

----1-----
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
12 TERCEROS S/ 4,013.40
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR S/ 1,643.40
401 Gobierno nacional
Impuesto general a las
4011 ventas
 40111 IGV – Cuenta propia S/ 612.21
Impuesto selectivo al
4012 consumo S/ 1,031.18
70 Ventas S/ 2,370.00
702 Productos terminados
7022 Productos terminados - venta local
70221 Terceros
x/x Por la venta de 60 cajas de cerveza cusqueña 620ml

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
40 PAGAR S/ 1,643.40
401 Gobierno nacional
Impuesto general a las
4011 ventas
40111 IGV – Cuenta propia S/ 1,031.18
Impuesto selectivo al
4012 consumo S/ 612.21
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 1,643.40
Cuentas corrientes en instituciones
104 financieras
Cuentas corrientes
1041 operativas
x/x Por el pago de Tributos