Guía 1 Escuela de Negocios Taller Contable 2

Taller Contable 2

Tema Nº1:
TEMA 01
Documentación Teoría
contable de los
y tributaria

TEMA de
Indicador Nº1:
logro Nº1:
Identifica la documentación contable y tributaria para los Registros
Auxiliares.
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Documentación contable y tributaria

De acuerdo al reglamento de comprobantes de pago, RCP, se consideraran
comprobantes de pago siempre que cumplan con las características y requisitos
mínimos establecidos en RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT

Los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos:

 Apellidos y nombres, o denominación o razón social.

 Dirección del domicilio fiscal y del establecimiento donde esté localizado el punto
de emisión. Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos
establecimientos que posee el contribuyente
 Número de RUC
 Denominación del comprobante
 Numeración: serie y número correlativo.
 Fecha de impresión.
 Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT, el cual se
consignará conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa gráfica.
 Destino del original y copias:
a) En el original: ADQUIRENTE o USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT

En el caso de comprobantes de pago electrónicos, tickets emitidos por máquinas

registradoras y recibos de servicios públicos, los dos últimos requisitos no son
necesarios.
En el caso de facturas o tickets, es requisito indispensable la placa del vehículo cuando
se efectué la venta al público de combustible para vehículos automotores.

Subtema 1.1:
Facturas
Se emitirán en los siguientes casos:
a) Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las ventas
que tengan derecho al crédito fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
c) Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar
crédito deducible

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d) En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del
Impuesto General a las ventas.

e) Cuando se presten servicios de arrendamiento o subarrendamiento de bienes

inmuebles

Sólo se emitirán a favor del adquirente o usuario que posea número de Registro
Único de Contribuyentes (RUC)

Subtema 1.2:
Boletas de Venta
Se emitirán en los siguientes casos:

a) En operaciones con consumidores o usuarios finales.

b) En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado, incluso en
las de exportación que pueden efectuar dichos sujetos al amparo de las normas respectivas

La boleta de venta no permite ejercer derecho a crédito fiscal ni puede sustentar gasto o
costo para efecto tributario salvo:

a) Los casos en que la ley lo permita siempre que se identifique al adquirente o usuario con su
número de RUC, así como con sus apellidos y nombres o denominación o razón social.

b) La deducción de gastos de las rentas de cuarta y quinta categorías por concepto de los importes
pagados por los servicios

Subtema 1.3:
Tickets o Cintas emitidos por Máquinas Registradoras

Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.

Se emitirán en los siguientes casos:

a) En operaciones con consumidores finales.

b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.

Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crédito deducible, siempre
que:

a) Se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC así como con sus apellidos y
nombres, o denominación o razón social.

b) Se emitan como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo.

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c) Se discrimine el monto del tributo que grava la operación, salvo que se trate de una operación
gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

Subtema 1.4:
Recibos de Servicios Públicos
Este documento permitirá sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al
crédito fiscal, según sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine
el Impuesto.

En este grupo encontramos a los Recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de
energía eléctrica y agua; así como por los servicios públicos de telecomunicaciones que se
encuentren bajo el control del Ministerio de Transportes y Comunicaciones y del Organismo
Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).

Subtema 1.5:
Notas de Crédito
Las notas de crédito se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.

Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes de pago en relación
a los cuales se emitan.

Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.

En el caso de descuentos o bonificaciones, sólo podrán modificar comprobantes de pago que den
derecho a crédito fiscal o crédito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario.

Tratándose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones deberán

constar en el mismo comprobante de pago.

Las copias de las notas de crédito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A
CRÉDITO FISCAL DEL IGV".

El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de éstos, deberá consignar en
ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el
sello de la empresa.

Subtema 1.6:
Notas de Debito

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Las notas de débito se emitirán para recuperar costos y gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como
intereses por mora y otros.

Excepcionalmente, el adquirente o usuario podrá emitir una nota de débito como documento
sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, según
consta en el respectivo contrato.

Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes

de pago en relación a los cuales se emitan.

Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar

comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

Podrá utilizarse una sola serie de notas de crédito o notas de débito a fin de modificar cualquier
tipo de comprobante de pago, siempre que se cumpla con los requisitos y características
establecidos para las facturas

Actividad:

En equipos de 4 integrantes diseña y elabora los siguientes comprobantes de pago con que cuenta
la empresa EL PODEROSO SA con RUC 20601312094 domiciliado en Av Salas del Valle 125,
Miraflores, Lima:
 Se emite el 04.07.21 la F001-2541 a nuestro cliente CARRASCO GONZALES LUIS con
RUC 10458795312 por un precio de S/ 11,000.00
 Nos emite el recibo publico por servicio de agua de la empresa SEDASUR SA (ruc
20457899142) por el importe de S 1,000 soles, cuya fecha de emisión y vencimiento son el
11.07.21 y 02.08.21 respectivamente.
 Se emite el 15.07.21 el ticket FFGF-047587 por el precio de 1,500 soles a nuestro cliente
MEGAINVERSIONES SAC con RUC 20548799667
 El 30.07.21 se emite la nota de crédito anulando el 30% de la venta efectuada en la F001-
2541

Conclusiones:
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