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Taller Sesion 21 de Noviembre de 2019docx
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El auditor debe establecer si esta si están presentes la condiciones para la auditoria, para
lo cual debe determinar que el marco de referencia de información financiera aplicable
usado para la elaboración de los estados financieros es aceptable, Este proceso hace
referencia a:
A. NIA 200
B. NIA 210
C. NIA 220
D. NIA 230
A. NIA 260
B. NIA 265
C. NIA 250
D. NIA 240
Lea cada uno de los escenarios abajo descriptos. Cada escenario debe considerarse
separadamente de los demás. Determine si existen riesgos significativos, en los estados
financieros y en las aseveraciones.
Complete el cuadro que se acompaña indicando las revelaciones de los estados contables que
se verían amenazadas y el o los errores potenciales relacionados en cada caso, grafique matriz
de identificación del riesgo.
12. En la planeación de la auditoria, es necesario considerar, entre otros asuntos los siguientes:
(marque con una letra solo la respuesta que corresponda.
Concepto Rpsta Concepto
1.Segregación de B A.Las transacciones requieren ser registradas por las cifras y en los
Funciones periodos contables que se llevaron a cabo y que sean clasificadas en
cuentas apropiadas obteniendo el criterio de la administración en la
confección de estimaciones y otras decisiones relacionadas con la
preparación de los estados financieros.
2.Ejecución de E B. Evitar que una misma persona realice funciones incompatibles que
transacciones le permitan a la vez cometer y ocultar errores voluntarios involuntarios
durante el trabajo.
3.Registro de las A Establecer si los bienes en si coinciden con las existencias según los
transacciones libros, lo cual está íntimamente relacionado con el procedimiento
expuesto anteriormente sobre el registro de transacciones.
4. Acceso a los D D. El acceso a los bienes debe estar limitado al personal autorizado.
Bienes Incluyen tanto el acceso físico como el indirecto, a través de la
preparación y proceso de los documentos que autorizan el uso o
disposición de dichos bienes. El número y calidad del personal a quien
se autoriza el acceso estará en consonancia con la naturaleza de los
bienes y el riesgo de pérdida debido a errores o irregularidades, y
CASO 1
LosRecursosHumanos.com entrevistó a Gustavo Macagno y Roberto Campo,
directores del Instituto Argentino de Auditoria Interna.
Dicha entrevista la dividimos en 3 artículos: Función del auditor interno. Importancia
del auditor interno en las organizaciones.
Casos de irregularidades detectadas por un auditor interno.
Gustavo Macagno es contador público y síndico jurisdiccional ante el Ministerio de
Defensa de la Nación por la Sindicatura General de la Nación. Roberto Campo es
contador público y trabajó como auditor interno 10 años en Repsol-YPF.
Aquí se describen 6 casos reales de irregularidades en procesos internos
detectados por los auditores Macagno y Campo a lo largo de su carrera.
CASO 2
Caso Fifagate, un monstruo de varias cabezas
2016-08-26
Explica que este escándalo revela que aunque le tome mucho tiempo a la
autoridades la justicia siempre llega y agrega que el problema de corrupción es
enorme pues se estima que “a escala mundial los sobornos rondan una cifra de 1
billón de dólares, y se calcula que los flujos financieros ilícitos totales, desde países
latinoamericanos, durante la última década, ascienden a un monto similar”.
Kauffman deja ver en su escrito que la corrupción tiene alcances que trascienden
lo público y es un síntoma del fracaso institucional, y una consecuencia de la
burocracia, que “a menudo involucra a una red de políticos, organizaciones,
empresas y particulares que coluden para beneficiarse del acceso al poder, a los
recursos públicos y la formulación de políticas, en detrimento del bien público”, dice.
El caso de la FIFA demuestra cómo la corrupción avanza en el sector privado, y que
“se requiere en la actualidad de una regulación más fuerte y en especial de una
mayor vigilancia a las distintas actividades del sector real, para así tener un mayor
control sobre esta mala práctica”, así lo subrayó Edwin Fabián Gómez, auditor de
Global Forensic Auditing (GFA).
Según Gómez los sobornos que se filtraron por las confederaciones de distintos
países, siendo éstas, instancias rectoras del Fútbol a nivel internacional, “pusieron
en duda que los mundiales de Rusia (2018) y Qatar (2022) pudieran estar
comprados”, explicó Gómez.
Responsabilidad de la banca
En la presentación de Burundarena se explica que la FIFA contaba con 104 cuentas
en bancos, de las cuales 54 están investigadas. Entre esos hay uno que llama la
atención el Deltabank, cuyo negocio, según un informe de la OCC de 1996, “se
apoyaba exclusivamente en ayudar a sus clientes a pagar menos impuestos o no
pagar impuestos…”, como lo señala el documento de Burundarena.
Cabe recordar, como lo ha resaltado el experto, que dicho banco fue acusado
también de lavarle dinero a un narcotraficante colombiano en el 2003 por lo que tuvo
que pagar una multa de 950.000 dólares. Y que en Brasil esta entidad también fue
acusada de ayudar a lavar dinero a un ejecutivo del azúcar.
Por ello, Burundarena ha señalado públicamente que la banca tiene una gran
responsabilidad frente al escándalo del Fifagate, pues grandes bancos de tipo
internacional como HSBC, JP Morgan Chase, City y Wells Fargo eran
corresponsales de la FIFA, los cuales, al parecer, nunca reportaron movimientos
sospechosos o algún tipo de riesgo.
Desprestigio en el fútbol
Por su parte, Juan Manuel Guerrero, decano de la Facultad de Contaduría de la
Universidad Externado de Colombia, en entrevista para Huella Forense, agregó que
en este caso: “la Fiscal de los Estados Unidos se apoyó en las investigaciones que
venía adelantando el FBI hace 25 años y es un trabajo puro de auditoría forense.
Difícilmente la formulación de cargos que se hizo a los 14 ejecutivos de la entidad y
a los 25 conspiradores, hubiese salido a flote si no hay una documentación y una
investigación seria apoyada en la auditoría forense”.
De acuerdo con Guerrero, este escándalo motivó a que el máximo ente rector del
fútbol mundial como consecuencia cayera en un proceso acelerado de desprestigio,
lo cual se demuestra con la encuesta adelantada por Transparencia Internacional
(ver recuadro: Informe Global sobre la Corrupción en el Deporte).
“El escándalo que se presentó en la FIFA obedeció a la falta de regulación existente
por parte de los países y por ende de las 209 federaciones a nivel mundial adscritas.
Los países deben entrar a legislar las regulaciones necesarias que les permitan
implementar controles”, dijo Guerrero.
Con lo anterior, expertos en este campo señalan en conclusión que en el mundo se
deben aunar esfuerzos para regular en el fútbol el tema de empresarios, socios, del
tipo de sociedad, de las transferencias de los jugadores en medio de reglas claras,
para minimizar los riesgos de que los dineros que se transen no sean de origen
legal, y evitar el soborno y la evasión.
Tras escándalo de la Fifa, Colombia responde con una nueva ley contra el soborno
El soborno es un delito financiero y una práctica corrupta que hace escala tanto en
el sector público como en el privado y ninguna actividad económica es la excepción
en el mundo.
Lo anterior, supone para los países, blindarse contra este hecho desde la
normatividad. En Colombia, con la Ley 1778 de 2016, que castiga los actos de
corrupción transnacional, la Superintendencia de Sociedades, una de las entidades
impulsoras de la norma, cuenta con un instrumento de gran valor para realizar las
sanciones respectivas desde su competencia administrativa a las empresas que
incurran en acciones de soborno a servidores públicos.
De acuerdo con Juan Pablo Rodríguez, consultor en antilavado, antifraude y
anticorrupción, la norma es un instrumento útil para un tema tan complejo como lo
es la corrupción, hace referencia al tema de ética y los valores.
“La norma se refiere a actos de corrupción con servidores públicos del exterior por
parte de empresas colombianas, de personas naturales, cuyas implicaciones por
sus actos están más por fuera de las fronteras de Colombia”, dijo Rodríguez.
Aunque la corrupción se da con frecuencia entre el mismo sector privado y muchas
veces no implica dineros públicos, con esta Ley el país da un paso muy importante.
Como lo señaló la Supersociedades mediante un comunicado, la nueva norma,
impulsada por este ente y por la Secretaría de Transparencia de la Presidencia,
establece un régimen administrativo sancionatorio para las personas naturales y
jurídicas que participen en la conducta de soborno transnacional y complementa el
tipo penal de cohecho contenido en el Código Penal.
Así, las personas naturales que incurran en soborno transnacional tendrán prisión
de entre nueve y 15 años y multa de entre 650 y 50.000 salarios mínimos legales
mensuales vigentes.
Entre tanto, a las personas jurídicas, la Superintendencia de Sociedades les podrá
imponer multas hasta de 200.000 salarios mínimos legales mensuales vigentes
cuando éstas, por medio de uno o varios de sus empleados o administradores,
sobornen a un servidor público.
Para Francisco Reyes Villamizar, Superintendente de Sociedades, “la nueva Ley de
Soborno Internacional le otorga a la Superintendencia de Sociedades amplias
facultades para investigar compañías que tengan operación por fuera del país y que
puedan incurrir en conductas de cohecho. En esa medida cada vez va a ser más
importante para la entidad desarrollar técnicas adecuadas de auditoría forense y de
investigación que nos permitan recabar la información que se requiere para nutrir
los diferentes procesos que se cumplen en la Superintendencia, particularmente en
estos procedimientos de soborno internacional”.
No obstante, aunque Colombia actúe a través de la normatividad contra la
corrupción, los resultados también se darán en la medida de que los diferentes
países cuenten con normas que como ésta castiguen la corrupción fuera de sus
fronteras. Para el caso de Colombia a empresas extranjeras con empleados que
podrían venir al país a sobornar o hacer propuestas indecorosas a servidores
públicos colombianos, por ejemplo, para temas de contratación.
Frente a esto Kauffman señaló, en su artículo, que por lo contrario la lucha contra
la corrupción nunca ha tenido éxito cuando se han implementado las iniciativas
tradicionales -como cuando se dictan más leyes anticorrupción que a la final no se
cumplen- o cuando se formula una nueva campaña o entidad de anticorrupción.
Por lo que es importante dice: “un enfoque que modifique los incentivos y aborde la
corrupción de modo sistemático, que ataque las redes de captura del poder y de
corrupción. Tal enfoque debe dar protagonismo a un poder judicial más fuerte, junto
con la reforma del financiamiento de la política, sistemas con base en el mérito, y
transparencia y rendición de cuentas. Todos los poderes del gobierno, la sociedad
civil, los medios de comunicación y el sector privado deben participar”, concluyó.
Lucía Jiménez
Redación Huella Forense
Twitter @HuellaForense
Difería los fletes cargados por los proveedores externos y los amortizaba por
un periodo de 6 meses, en lugar de reflejarlos en el Estado de Resultados, al
momento de incurrir el gasto. Esto tuvo un efecto negativo de 3.6 millones de
dólares.
Gastos de Importación. La compañía tenía un promedio de inventario de 60
días, y aplazaba los Gastos de Importación por un periodo de 180 días, lo
cual llevó a una sobre valuación de la cuenta, que resultó en un ajuste
negativo por 6.4 millones.
Publicidad Diferida. La empresa esperaba tener buenos resultados en el mes
hasta reflejar el gasto real incurrido en Publicidad. El ajuste tuvo un efecto
negativo de 2.8 millones.
Merma de inventarios. La compañía reservaba 0.8% de las ventas de la
empresa por el concepto de merma de inventarios, cuando la tasa real era
de 3.2%. Se tuvo que ajustar la diferencia por la cantidad de 5.8 millones.