UNIVERSIDAD

CESAR VALLEJO

aserciones EN LA
AUDITORIA FINANCIERA
CURSO: CONTROL INTERNO GERENCIAL
CICLO: VI
Profesor: Mg. Jaime R. Ramrez Garca
SEMESTRE I - 2014

NIA 300 Su propsito es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre la planeacin de una auditoria de EEFF.
PLANEACION DE ACTIVIDADES
Desarrolla

P
L
A
N
E
A
M
I
E
N
T
O

Estrategia General
Alcance

Plan de Auditoria
Naturaleza

Oportunidad

Direccin

Oportunidad

Se logra

Auditoria: eficiente y oportuna

Alcance

DESARROLLO DE LA ESTRATEGIA GENERAL DE AUDITORIA

Naturaleza, oportunidad y
alcance de procedimientos

Coordinacin, direccin,
supervisin y revisin

Posible cambio de nfasis

sobre reas especficas de
auditora

Participacin
de
otros
auditores en la auditora de
componentes, ejemplo,
subsidiarias, sucursales y
divisiones.

El efecto de la tecnologa de
informacin sobre la
auditora.
El trabajo de auditora interna y
su efecto esperado sobre los
procedimientos de auditora
externa.

Participacin de Expertos

Localidades donde se
desarrollar la auditora.

Los requerimientos de
personal.

Otros asuntos

Posibilidad de que el
supuesto de negocio
en marcha pueda ser
cuestionado
Condiciones que requieran
atencin especial, como la
existencia de partes
relacionadas
Los trminos del trabajo

Naturaleza y oportunidad de
los informes u otra
comunicacin con la entidad
que se espera con el trmino
del trabajo

P
L
A
N

AUDITOR
Programa de auditoria
Desarrolla y
documenta

D
E
A
U
D
I
T
O
R
I
A

Estableciendo
La naturaleza

Puede contener

Objetivos

Oportunidad

Alcance de procedimientos

Presupuesto de tiempo

Evaluaciones especficas de riesgos inherentes y de control

Debe considerar

Oportunidad de pruebas de controles y de procedimientos

sustantivos

La participacin de expertos

TERMINOS DE REFERENCIA
SERVICIOS ADICIONALES RESPONSABILIDADES DE
AL CLIENTE E INFORMES INFORMACION EN LOS
ESPECIALES
ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVOS DE SERVICIO
ADICIONAL AL CLIENTE
INFORMES ESPECIALES

OBJETIVOS DE AUDITORIA
GLOBAL PARA LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN SU
CONJUNTO

OBJETIVOS DE
AUDITORIA POR
COMPONENTE

VERAZ

CALCULADO
Y VALUADO

CONTABILIZADO
Y ACUMULADO

PRESENTACION
Y EXPOSICION

GRUPOS DE
ASERCIONES

ASERCIONES DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

OBJETIVO Y ASERCIONES:

El objetivo principal de una auditoria financiera, es

opinar sobre la razonabilidad de los EEFF, para ello
nuestros objetivos durante el trabajo de campo o
ejecucin del examen se expresan en trminos de
obtener suficiente evidencia respaldatoria de estas
aserciones.
Se determinan a dos niveles:
Un objetivo de auditoria para los estados financieros
en su conjunto, y
Un objetivo de auditoria por separado para cada
componente de los EEFF.

OBJETIVO Y ASERCIONES:

Estados financieros en su conjunto

Presentacin y Exposicin
Componentes de los estados financieros

Veraz
Calculado y valuado
Contabilizado y acumulado.

OBJETIVO DE AUDITORIA PARA LOS EEFF

Presentacin y Exposicin:
Los activos, pasivos y transacciones estn
razonable
y
uniformemente
resumidos,
clasificados y descritos en los estados
financieros. Toda la informacin necesaria para
obtener una adecuada comprensin de los
activos, pasivos y transacciones est expuesta en
los estados financieros.

OBJETIVO
DE AUDITORIA
COMPONTES DE LOS EEFF

PARA

LOS

Veraz. La empresa es propietaria o posee derechos

respecto de los activos registrados y ha contrado
pasivos contabilizados. Los activos existen, las
transacciones han ocurrido; las transacciones estn
debidamente autorizadas.
Calculado y valuado. Las transacciones estn
correctamente calculadas y reflejadas por su monto
adecuado (incluyendo la conversin al tipo de cambio).
Y los activos y pasivos estn razonablemente valuados,
cada uno de acuerdo con su naturaleza y principios
contables aplicables.

OBJETIVO
DE AUDITORIA
COMPONTES DE LOS EEFF

PARA

LOS

Contabilizado y acumulado. Las transacciones,

activos y pasivos que deben ser incluidos en los EEFF
estn contabilizados. Las transacciones estn registradas
en la(s) cuenta(s) correcta(s) de acuerdo con la
naturaleza y principios contables aplicables, y estn
registradas en (o atribuidas al) perodo contable
correspondiente. Las transacciones y saldo individuales
estn adecuadamente acumuladas en los registros
correspondientes.

ELABORACION DEL INFORME

DOCUMENTO
ESCRITO
RESULTADO
FINAL

Juicios

EVIDENCIAS
OBTENIDAS EN
FASE DE EJECUCIN

INFORMA

DEFICIENCIAS O DESVIACIONES
MAS SIGNIFICATIVAS

INCLUYE RECOMENDACIOES
DEFICIENCIAS DE CONTROL
INERNO

CARTA DE CONTROL INTERNO

DICTAMEN