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NIAS Y NAGAS

Mg. Juan Carlos Aguilar C.

UCV - Lima Este


NAGAS
Estas normas por su carácter general se aplican a
todo el proceso del examen de control y se
relacionan básicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.

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NAGAS

NORMAS GENERALES O NORMAS RELATIVAS A NORMAS DE PREPARACIÓN DEL


PERSONALES LA EJECUCIÓN DEL INFORME
• Entrenamiento técnico TRABAJO EN EL CAMPO • Aplicación de los principios de
contabilidad generalmente
y capacidad • Planeamiento y aceptados.
profesional. supervisión
• Consistencia en la aplicación
• Independencia de adecuados. de los principios de
criterio. • Estudio y evaluación Contabilidad.
• Cuidado y diligencia del control interno. • Suficiencia de las
profesional. • Obtención de declaraciones informativas.
evidencia suficiente y • Expresión de opinión sobre los
competente. Estados Financieros, indicando
la naturaleza del examen y
grado responsabilidad tomado
por el Auditor.

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Normas Generales o Personales
• Entrenamiento y capacidad profesional.-

El auditor debe tener educación formal en


auditoría y contabilidad, experiencia práctica
adecuada para la realización del trabajo y
educación profesional continua.

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Normas Generales o Personales
• Independencia.-

Los auditores deben esforzarse por mantener un


alto nivel de independencia para conservar la
confianza de los usuarios que confían en sus
informes.

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Normas Generales o Personales
• Cuidado o esmero profesional.-

El auditor es un profesional responsable de


cumplir con su trabajo de manera diligente y
cuidadosa. El debido cuidado incluye considerar la
integridad de los documentos de auditoría, la
suficiencia de las pruebas obtenidas y la
oportunidad del informe de auditoría. Deben
evitar la negligencia y la mala fe.

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Normas de Ejecución del Trabajo

• Planeamiento y
Supervisión
• Estudio y Evaluación
del Control Interno
• Evidencia Suficiente y
Competente

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Normas de Ejecución del Trabajo

• Planeamiento y Supervisión.-

• La auditoría debe ser suficientemente planeada


para asegurar un resultado adecuado y una
apropiada supervisión de los asistentes. La
supervisión es esencial porque gran parte del
trabajo de campo lo realiza personal menos
experimentado.

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Normas de Ejecución del Trabajo

• Estudio y evaluación del control interno.-

• La estructura del control interno es importante


para salvaguardar los activos, registros y generar
información financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance menor.
CI no confiable => evidencia con alcance mayor.

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Normas de Ejecución del Trabajo

• Evidencia suficiente y competente.-

• La decisión sobre cuánto y que tipos de evidencia


deben reconocerse en determinadas
circunstancias, requiere de criterio profesional.

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Normas de Preparación del Informe

• Aplicación de los
P.C.G.A.
• Consistencia
• Revelación Suficiente
• Opinión del Auditor

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NIAS

Las Normas Internacionales de Auditoria Se


refieren a las cualidades del Auditor como
profesional y lo ejercitado por él en el
desarrollo de su trabajo y en la redacción
de su informe. Las normas de Auditoria se
definen como aquellos requisitos mínimos
para el Auditor, que deben observarse en la
realización de un trabajo de auditoria de
calidad y profesional.

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NIAS 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

• Objetivos y principios que


NIA 200 gobiernan una auditoría

• Acuerdo sobre los términos


NIA 210 del trabajo de auditoría

• Normas sobre control de


NIA 220 calidad

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NIA 230 • Documentación del trabajo (papeles de
trabajo)

NIA 240 • Fraude y error en los estados contables

• Responsabilidad del auditor frente a las


NIA 250 leyes y reglamentos en la auditoría de
estados contables

• Documentación del trabajo (Comunicación de


NIA 260 los hallazgos de auditoría a los encargados del
gobierno del ente de trabajo)

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NIAS 200-299 NIAS 300-499 Evaluación de Riesgo y
Respuesta a los Riesgos Evaluados Generales y
Responsabilidad

NIA 300 • Planeamiento del trabajo

NIA 310 • Conocimiento del negocio

• Comprensión del ente y su ambiente y


NIA 315 evaluación del riesgo de errores
significativos

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NIA 320 • Significación relativa

NIA 330 • Procedimientos de auditoría para


responder a los riesgos evaluados

NIA 400 • Evaluaciones del riesgo y control interno

• Auditoría en un ambiente
NIA 401 computadorizado

• Consideraciones de auditoría relativas a


NIA 402 organizaciones que usan servicios de
terceros
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NIAS 500-599 Evidencia de Auditoria

NIA 500 • Elementos de juicio en la auditoría

NIA 501 • Elementos de juicio en la auditoría


Consideraciones para ítems específicos

NIA 505 • Confirmaciones externas

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NIA 510 • Primera auditoría. Saldos iniciales

NIA 520 • Procedimientos analíticos

NIA 530 • Muestreo de auditoría y otras pruebas


selectivas

NIA 540 • Auditoría de las estimaciones contables

NIA 545 • Auditoria de las mediciones a valores


corrientes y su exposición

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NIA 550 • Partes relacionadas

• Representaciones de la
NIA 580 dirección o gerencia

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NIAS 600-699 Uso del trabajo de otros

NIA 600 • Uso del trabajo de otro auditor

NIA 610 • Consideración del trabajo de la


auditoría interna

NIA 620 • Uso del trabajo de un experto

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NIAS 700-799 Conclusiones y dictamen
de auditoría

NIA 700 • El informe del auditor sobre los estados


contables

NIA 710 • Comparativos

NIA 720 • Otra información en documentos que


contienen estados contables auditado

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NIAS 800-899 Áreas especializadas

NIA 800 • El informe del auditor en compromisos


de auditorías de propósitos especiales

NIA 805 • Comparativos

NIA 810 • Otra información en documentos que


contienen estados contables auditado

http://contapuntual.blogspot.com/
2010/08/resumen-nias.html

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Complementos y Diferencias
Las NIAS Las NAGAS de NIAS y NAGAS
• Las normas de auditoria
• Las normas de Auditoría contienen las reglas básicas
• Las Normas Internacionales de Generalmente aceptadas y cada que el auditor debe seguir
Auditoría son la base para país las regula por sus leyes y de manera estricta en la
realizar la práctica de auditoría. normas. Las normas de realización de una
• Si se observa los diferentes auditoría constituyen los auditoría, revisoría fiscal o
países existen normas de principios y requisitos que debe en el examen de estados
contabilidad, que se aplican en seguir el auditor en el financieros.
cada país. Para que exista un desempeño de su función. • Las normas de auditoria
marco común en normas de • Si el auditor sigue estas normas, generalmente aceptadas, se
contabilidad entre los se estará garantizando los relacionan con las
diferentes países, están las NIC. requisitos mínimos de calidad cualidades profesionales
Normas Internacionales de que deben exigirse al auditor en del Contador Público, con el
Contabilidad. Con lo cual se cuanto a: empleo de su buen juicio en
asegura que se siguen ciertas • a) Características personales del la ejecución de su examen y
normas para evaluar los Auditor en su informe referente al
activos, pasivos, patrimonio, y • B) Realización del trabajo mismo.
demás cuentas, así como c) Informe que emite
también en materia de
exposición de los estados
contables. De esta manera
también existen las NIA.

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CONCLUSIÓN

• Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas


• Son requisitos de calidad que deben implementarse para el desempeño del trabajo
de auditoria profesional y es un soporte obligatorio en la realización de las diversas
actividades, lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo
profesional de auditoria independiente.
LAS
NAGAS

• Deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoria de estados financieros y


deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoria de otra
información y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un
auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva
el objetivo de una auditoria. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar
LAS NIAS preparado para justificar la desviación. Las Normas Internacionales de Auditoría
contienen principios básicos y procedimientos esenciales, en forma complementaria se
agregan lineamientos relacionados que pretenden hacer mayormente explicativos los
conceptos. Es decir , vienen a ser las bases de todo trabajo de auditoría las cuales
guiarán, ayudarán y serán el
• punto de partida, para realizar un excelente trabajo de auditoría.

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Código De Texto
Biblioteca
657.452 H63 Auditoría de estados financieros. Manual teórico prácticos. Jesus Hidalgo Orteaga
657.45 M29 Auditoría de información financiera. Mantilla SamuelAlberto

657.458 M29 Auditoria del control interno. Mantilla B. Samuel Alberto


657.45 B64 Auditoria integral: normas y procedimientos. Blanco Luna Yanel
657.45 S23A Auditoría interna. Santillana Juan Ramón
657.45 S23 Auditoría. Fundamentos. Santillana González Juan Ramón
657.45 P16 Auditoría. Pallerola Comamala Joan, Monfort Aguilar Enric
657.45 P34 Auditoria. Un enfoque práctico. De la Peña Gutiérrez Alberto
657.45A68A Auditoria: Un enfoque integral. Arens Alvin A.; Elder Randal J., Beasley Mark
657.458 C Control interno : Informe COSO. Mantilla B. SamuelAlberto
Control interno y sistema de gestión de calidad: Guía para su implementación en empresas
657.45 I76 públicas y privadas. Isaza Serrano Alejandro Tadeo
El control interno como herramienta de gestión y evaluación. Claros Cohalia Roberto, León
657.45 C61 Llerena Oscar
657.48 P43 Fundamentos de control interno. Perdomo Moreno Abrham
Sistemas de control interno para organizaciones: guía práctica y orientaciones para evaluar el
657.45 F67S control interno. Fonseca Luna, Oswaldo