Nia 18 33

16-12-2016
UNIVERSIDAD ESTATAL PENNSULA DE SANTA ELEN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DEONTABILIDAD
C
Y AUDITORA
AUDITORA OPERACIONAL
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

18 33
AUTOR:
Lavayen Guale Dario
Mateo Aquino Geovanny
Melgar Zambrano Saudy
Quimi Muiz Katty
Tomal Cobos Josselyn
7/2 Contabilidad y Auditora

DOCENTE
Economista Margarita Panchana Panchana.
|NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
2016 - II
NDICE
INTRODUCCIN............................................................................................................2
OBJETIVOS.....................................................................................................................3
OBJETIVO GENERAL................................................................................................3
OBJETIVOS ESPECFICOS........................................................................................3
NIA 18 - USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO........................................................4
NIA 19 MUESTREO DE AUDITORA....................................................................6
NIA 20 ENTORNOS PED SISTEMAS DE BASE DE DATOS...............................8
NIA 21 HECHOS POSTERIORES...........................................................................9
NIA 22 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION..............................11
NIA 23 NEGOCIO EN MARCHA..........................................................................13
NIA 25 IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORA...................................16
NIA 26 - AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES...................................18
NIA 27 - EL EXAMEN DE INFORMACIN FINANCIERA PROSPECTIVA.......19
NIA 28 TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA...........................21
NIA 29 - EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE Y DEL RIESGO DE CONTROL Y SU
IMPACTO EN LOS PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS.......................................22
NIA 30 - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO...........................................................23
NIA 31 CONSIDERACIN DE LAS LEYES YREGLAMENTOS EN UNA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIERO..........................................................................................25
2
NIA 33 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS25

APORTE DEL INVESTIGADOR..................................................................................27
CONCLUSIONES..........................................................................................................31
RECOMENDACIONES.................................................................................................31
BIBLIOGRAFA.............................................................................................................32
BILIOGRAFA ELECTRNICA...................................................................................32
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA.
INTRODUCCIN.
Las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA estn orientadas al desarrollo sostenido de la
profesin contable, a fin de proporcionar elementos tcnicos, uniformes y necesarios para brindar un
servicio de alta calidad para el inters del pblico, las auditoras aplicadas bajo las NIA son un revisin
analtica de una entidad econmica con o sin fines de lucros, en la cual se expresa la opinin acerca de
las correcciones de los estados financieros y el presente trabajo se analizaran los factores que
intervienen.
Si bien es ciertos las normas y las leyes fueron creadas para vivir en una sociedad ordenada y justa las
NORMAS INTERNAIONALES DE AUDITORA fueron creadas para el correcto funcionamiento y
control de los procesos en la ejecucin de la misma; sean los diversos campos a los que estn dirigidos
a realizarse, como: auditoras financieras, operacionales, administrativas o de cumplimiento, especial o
informtica, estas normas regulan la manera en que se proceder a realizar la auditora, son la gua
metodolgica para todo auditor para que en el campo aplicativos a nivel general y es por esta razn que
deben ser interpretada de la manera ms eficiente considerando todo el texto que establece la NIA para
su adecuada interpretacin y traduccin a los diversos trminos e idiomas de los pases que toman
como parte de su aplicacin.
3
Destacando la importancia del estudio de cada norma para los futuros profesionales al relacionarse
directamente con las leyes y normativas establecidas, para optimizar los procesos, y presentar los
informes legalmente vlidos que sustenten los hallazgos encontrados durante la auditora. Este trabajo
investigativo presenta breves rasgos de las normas aplicables a los estados financieros para emitir un
correcto informe e incluir la informacin auditada de los estados financieros.
La norma internacional de auditora 25 presenta las responsabilidades del auditor con relacin a la
revisin de los saldos iniciales en los trabajos iniciales de auditora, incluyendo contingencias y
compromisos; es decir la responsabilidad del auditor ante las posibilidades de fraude o error. La NIA 26
considera la aplicacin de los procedimientos analticos en fechas anteriores al de finalizacin de
auditora, para emitir una conclusin global de los estados financieros, tambin podremos
encontraremos.
La NIA 26 es de aplicacin cuando el auditor ha decidido emplear el muestreo de auditora en la
realizacin de procedimientos de auditora. Trata de la utilizacin por el auditor del muestreo
estadstico y no estadstico para disear y seleccionar la muestra de auditora, realizar pruebas de
controles y de detalle, as como evaluar los resultados de la muestra y obtener una base razonable de
estudio. Y en general se determina dentro de cada uno los procedimientos a efectuarse en cada proceso
de auditora hasta el momento en que la informacin incluida en documentos que contienen los estados
financieros presenta su informe anual a la institucin que ha requerido los servicios de auditora con los
saldos auditados.
Todas estas normas y procedimientos que el auditor debe aplicar en su campo son creadas para regular
los sistemas de control y evidenciar de la manera ms apropiada el trabajo de indagacin y comentarios
que el auditor realiza, es por esta razn que estas normas deben ser adaptadas al campo en que se
aplicar por su contenido general y obtener una certeza razonable, logrando los objetivos establecidos
al principio de la ejecucin de la auditora, con el propsito de proporcionar las pautas con respecto a
las responsabilidades, procedimientos y actitudes que debe tener el auditor
aplicacin.
4
frente a campo de
OBJETIVOS.
OBJETIVO GENERAL.
Analizar los conceptos y caractersticas ms relevantes de las Normas Internacionales de Auditora
mediante el estudio de cada una de ellas a partir de la NIA 510 para su correcta aplicacin en el campo
profesional.
OBJETIVOS ESPECFICOS.
Identificar los conceptos y caractersticas ms relevantes de cada Norma Internacional de

Auditora 510 a 720.
Analizar la importancia de la correcta aplicacin de las Normas Internacionales de auditoria en

futuro campo de aplicacin de los estudiantes de la carrera de Contabilidad y Auditora.
.
Determinar los procedimientos necesarios establecidos en las Normas Internacionales de

Auditora que los auditores deben aplicar en el desarrollo una correcta auditora
NIA 18 - USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Esta norma internacional de Auditoria (NIA) se refiere a las responsabilidades del auditor con respecto
al trabajo de una persona u organizacin en un campo de especialidad distinto al de la contabilidad o la
auditoria, cuando ese trabajo se utiliza para ayudar al auditor a obtener suficiente evidencia apropiada
de auditora.
Cuando el auditor utiliza el trabajo de un experto empleado por el auditor, ese trabajo es usado bajo la
capacidad del empleado como experto y no como un auxiliar en la auditora segn se contempla en la
NIA Control de Calidad para el Trabajo de Auditora. Consecuentemente, en tales circunstancias el
5
auditor necesitar aplicar procedimientos relevantes al trabajo y resultados del empleado, pero
ordinariamente no necesitar evaluar para cada compromiso la pericia y competencia del empleado.
Determinacin de la necesidad de usar el trabajo de un experto
Durante la auditora el auditor puede necesitar obtener, conjuntamente con la entidad o
independientemente, evidencia de auditora en forma de informes, opiniones, valuaciones y
declaraciones de un experto.
Son ejemplos:
Valuaciones de ciertos tipos de activos, por ejemplo, terreno y edificios, planta y maquinaria,
trabajos de arte, y piedras preciosas.
Determinacin de cantidades o condiciones fsicas de activos, por ejemplo, minerales

almacenados en reservas de materiales, reservas subterrneas de minerales y petrleo, y la
vida til remanente de planta y maquinaria.
Determinacin de montos usando tcnicas o mtodos especializados, por ejemplo, una

valuacin actuarial.
La medicin del trabajo completado y por completar en contratos en desarrollo.
Opiniones legales concernientes a interpretaciones de convenios, estatutos y reglamentos.
Cuando determine la necesidad de usar el trabajo de un experto, el auditor debera considerar:

1. la importancia relativa del estado financiero que se est siendo considerando;
2. el riesgo de representacin errnea basado en la naturaleza y complejidad del asunto que se
considera; y,
3. la cantidad y calidad de otra evidencia de auditora disponible.
Competencia y objetividad del experto
Al planear el uso del trabajo de un experto, el auditor deber evaluar la competencia profesional del
experto. Esto implicar considerar:
6
a) la certificacin o licencia profesional, o membresa del experto en, un rgano profesional

apropiado; y,
b) experiencia y reputacin del experto en el campo en que el auditor est buscando evidencia de
auditora.
Alcance Del Trabajo Del Experto

El auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de que el alcance del trabajo del
experto es adecuado para los fines de la auditora. Puede obtenerse evidencia de auditora mediante
una revisin de los trminos de referencia que a menudo se fijan en las instrucciones de la entidad al
experto. Dichas instrucciones al experto pueden cubrir asuntos como:
Los objetivos y alcance del trabajo del experto.
Un bosquejo general sobre los asuntos especficos que el auditor espera que el informe del
experto cubra.
El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto, incluyendo la posible comunicacin a
terceras partes de la identidad del experto y del grado de involucracin.
El grado de acceso del experto a los registros y archivos apropiados.
Clarificacin de la relacin del experto con la entidad, si la hay.
Confidencialidad de la informacin de la entidad.
Informacin respecto de los supuestos y mtodos que el experto piensa utilizar y su consistencia
con los utilizados en perodos anteriores.
NIA 19 MUESTREO DE AUDITORA
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el diseo y seleccin de una muestra de auditora y la evaluacin de los resultados
de la muestra. Esta NIA aplica igualmente a los mtodos de muestreo tanto estadstico como no
estadsticos. Cualquiera de los dos mtodos, cuando se aplica apropiadamente, pueden brindar
suficiente evidencia apropiada de auditora.
7
Cuando use mtodos de muestreo ya sea estadsticos o no estadsticos el auditor debera disear y
seleccionar una muestra de auditora, desempear procedimientos de auditora a partir de ah y evaluar
los resultados de la muestra a modo de proporcionar una suficiente evidencia apropiada de auditora.
DDISEO DE LA MUESTRA
Cuando disea una muestra de auditora, el auditor debera considerar los objetivos especficos de la
auditora, la poblacin de la cual desea tomar muestra y el tamao de la muestra.
Poblacin: La poblacin es el conjunto total de datos de los que el auditor quiere la muestra para llegar
a una conclusin.
Estratificacin: Estratificacin es el proceso de dividir una poblacin en subpoblaciones, cada una de
las cuales es un grupo de unidades de muestreo, que tiene caractersticas similares (a menudo el valor
monetario).
Tamao de muestra: Cuando determina el tamao de la muestra, el auditor debera considerar el
riesgo del muestreo, el error tolerable y el error esperado.
Riesgo de muestreo: El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor,
basada en una muestra, pueda ser diferente de la conclusin que se alcanzara si la poblacin completa
se sujetara al mismo procedimiento de auditora.
Error tolerable: Error tolerable es el error mximo de la poblacin que el auditor estara dispuesto a
aceptar y aun as concluir que el resultado de la muestra ha logrado el objetivo de la auditora.
Error esperado: Si el auditor espera que se presente error en la poblacin, ordinariamente necesita
examinar una muestra ms grande que cuando no se espera error, para concluir que el error real en la
poblacin no es mayor que el error tolerable planeado. Se justifican tamaos ms pequeos de muestra
cuando se espera que la poblacin est libre de error.
8
Seleccin De La Muestra
El auditor debera seleccionar partidas de muestra de manera tal que pueda esperarse que la muestra sea
representativa de la poblacin.
Esto requiere que todas las partidas de la poblacin tengan una
oportunidad de ser seleccionadas.

Si bien hay un nmero de mtodos de seleccin, tres mtodos comnmente utilizados son:
1. Seleccin al azar, que asegura que todas las partidas en la poblacin tengan una oportunidad
igual de seleccin, por ejemplo, con el uso de tablas de nmeros al azar.
2. Seleccin sistemtica, que implica seleccionar las partidas usando un intervalo constante entre
selecciones, teniendo el primer intervalo un comienzo al azar.
3. Seleccin casual, que puede ser una alternativa aceptable a la seleccin al azar provisto que el
auditor tiene la intencin de extraer una muestra representativa de la poblacin entera con no
intencin de incluir o excluir unidades especficas.
Evaluacin De Resultados De La Muestra
Habiendo llevado a cabo, en cada partida de la muestra, aquellos procedimientos de auditora que sean
apropiados para el objetivo particular de la auditora, el auditor debera:
a) analizar cualquier error detectados en la muestra;
b) proyectar los errores encontrados en la muestra a la poblacin; y,
c) volver a evaluar el riesgo de muestreo.
NIA 20 ENTORNOS PED SISTEMAS DE BASE DE DATOS
El auditor deber comprender y considerar las caractersticas del ambiente del PED, porque afectan al
diseo del sistema de contabilidad y controles internos relacionados, la seleccin de controles internos
sobre los que piensa apoyarse, y la naturaleza, oportunidad y alcance de sus procedimientos.
Los sistemas de base de datos comprenden esencialmente dos componentes:
9
a) La base de datos
b) El sistema de administracin de la base de datos (S.A.B.S).
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA DE BASE DE DATOS
a) Datos compartidos.
Una base de datos est compuesta de datos que se instalan con relaciones definidas y se organizan de
tal manera que permita a muchos usuarios usar los datos en diferentes programas de aplicacin.
b) Independencia de datos respecto de los programas de aplicacin.
A causa de la necesidad de compartir los datos, hay una necesidad de que los datos sean independientes
de los programas de aplicacin. Esto se logra con el registro por el S.A.B.S de los datos una sola vez
para ser usados por diversos programas de aplicacin.
Los SABS difieren en el grado de independencia de datos que proporcionan. El grado de independencia
se relaciona con la facilidad con la que el personal puede lograr cambios a programas de aplicacin o a
la base de datos. La verdadera independencia de datos se logra cuando la estructura de los datos en la
base de datos puede ser cambiada sin afectar los programas de aplicacin y viceversa.
Administracin De La Base De Datos
El uso de los mismos datos por diversos programas de aplicacin enfatiza la importancia de la
coordinacin centralizada del uso y definicin de datos y el mantenimiento de su integridad, seguridad
y exactitud. El Administrador de la base de datos es responsable generalmente por la definicin,
estructura, seguridad, control operacional y eficiencia de las bases de datos, incluyendo la definicin de
las reglas para acceder a los datos y para almacenarlos.
Tareas De Administracin De La Base De Datos
1. Definir la estructura de la base de datos.
2. Mantener la integridad y seguridad de los datos.
10
3. Definir quin puede tener acceso a los datos y como se logra el acceso.
4. Prevenir la inclusin de datos incompletos a no vlidos.
5. Detectar la ausencia de datos.
6. Asegurar la base de datos contra acceso no autorizado y destruccin.
7. Organizar la recuperacin total en caso de prdida.
El Efecto De Las Bases De Datos Sobre Los Procedimientos De Auditora
Los procedimientos de auditora en un ambiente de base de datos sern afectados principalmente por el
grado al cual los datos en la base de datos sean usados por el sistema de contabilidad. Para obtener una
comprensin del ambiente de control de la base de datos y del flujo de transacciones, el auditor puede
considerar el efecto de la siguiente sobre el riesgo de auditora.
NIA 21 HECHOS POSTERIORES
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor respecto de los hechos posteriores. En esta NIA, el
trmino hechos posteriores se usa para referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del
perodo y la fecha del dictamen del auditor, as como a los hechos descubiertos despus de la fecha del
auditor. El auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores sobre los estados financieros y
sobre el dictamen del auditor.
Hechos que ocurren hasta la fecha del dictamen del auditor
El auditor debera desempear procedimientos diseados para obtener una evidencia suficiente
apropiada de auditora de que todos los acontecimientos hasta la fecha del dictamen del auditor que
puedan requerir ajustes de, o revelacin en, los estados financieros, han sido identificados.
Los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajuste de, o revelacin en, los estados
financieros, seran realizados tan cerca como sea factible de la fecha del dictamen del auditor y
ordinariamente incluyen lo siguiente:
11
1. Revisar procedimientos que la administracin han establecido para asegurar que los hechos
posteriores sean identificados.
2. Leer minutas de las juntas de accionistas, consejo de directores y comits ejecutivos llevadas a
cabo despus del final del perodo e investigar sobre asuntos discutidos en las juntas de las
cuales an no hay minuta disponible.
3. Investigar con la administracin si han ocurrido hechos posteriores que podran afectar a los
estados financieros.
Hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del auditor, pero antes de que se emitan los
estados financieros.
El auditor no tiene ninguna responsabilidad de desempear procedimientos o hacer ninguna
investigacin respecto a los estados financieros despus de la fecha del dictamen del auditor. Durante el
perodo de la fecha del dictamen del auditor a la fecha en que se emiten los estados financieros, la
responsabilidad de informar al auditor de hechos que puedan afectar los estados financieros, descansa
en la administracin.
Cuando, despus de la fecha del dictamen del auditor, pero antes de que se emitan los estados
financieros, el auditor se da cuenta de un hecho que pueda afectar en forma importante los estados
financieros, el auditor debera considerar si los estados financieros necesitan correccin, debera
discutir el asunto con la administracin, y debera tomar la accin apropiada en las circunstancias.
Hechos descubiertos despus de que los estados financieros han sido emitidos
Cuando la administracin revisa los estados financieros, el auditor debera realizar los procedimientos
de auditora necesarios en las circunstancias, debera revisar los pasos tomados por la administracin
para asegurar que cualquiera en posesin de los estados financieros previamente emitidos junto con el
dictamen del auditor sea informando, por lo tanto, de la situacin, y debera emitir un nuevo dictamen
sobre los estados financieros revisados.
12
El nuevo dictamen del auditor debera incluir un prrafo de nfasis de asunto haciendo referencia a una
nota a los estados financieros que ms ampliamente discute la razn para la revisin de los estados
financieros previamente emitidos y al dictamen anterior emitido por el auditor.
Oferta de valores al pblico
En casos que implican la oferta de valores al pblico, el auditor deber considerar cualesquier
requerimientos legales o relacionados aplicables al auditor en todas las jurisdicciones en las que se
ofrecen los valores de auditora hasta la fecha del documento final en oferta. Estos procedimientos
ordinariamente incluiran realizar los procedimientos a que se refieren los prrafos 4 y 5 hasta una
fecha o cerca de, la fecha efectiva del documento final en oferta y leer el documento en oferta para
evaluar si la otra informacin en el documento en oferta es consistente con la informacin financiera
con la que el auditor est asociado.
NIA 22 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION
lineamientos sobre el uso de representaciones de la administracin como evidencia de auditora, los
procedimientos que se deben aplicar para evaluar y documentar las representaciones de la
administracin y la accin a tomar si se rehsa a proporcionar representaciones apropiadas.
Reconocimiento de la administracin de su responsabilidad por los estados financieros
El auditor deber obtener evidencia de que la administracin reconoce su responsabilidad por la
presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con el Marco de Referencia relevante para
informes financieros, y que ha aprobado los estados financieros. El auditor puede obtener evidencia del
reconocimiento de la administracin de dicha responsabilidad y aprobacin en minutas importantes de
juntas del consejo de directores u organismos similar u obteniendo una representacin por escrito de la
administracin o una copia firmada de los estados financieros.
13
Representaciones de la administracin como evidencia de auditora

El auditor deber obtener representaciones por escrito de la administracin sobre asuntos de
importancia relativa para los estados financieros cuando no puede esperarse razonablemente que exista
otra suficiente evidencia apropiada de auditora. La posibilidad de malos entendidos entre el auditor y
la administracin se reduce cuando las representaciones orales son confirmadas por la administracin
por escrito. Los asuntos que podran incluirse en una carta de la administracin o en una carta
confirmatoria a la administracin se exponen en el Apndice en el ejemplo de una carta de
representacin de la administracin.
Las representaciones por escrito solicitadas a la administracin pueden ser limitadas a asuntos que se
consideren de importancia relativa ya sea individual o colectivamente para los estados financieros.
Respecto de ciertas partidas puede ser necesario informar a la administracin de lo que el auditor
entiende por importancia relativa.
Documentacin de representaciones de la administracin
El auditor debera ordinariamente incluir en los papeles de trabajo de la auditora evidencia de las
exposiciones de la administracin en forma de un resumen de las discusiones orales con la
administracin o de representaciones por escrito de la administracin.
Elementos bsicos de una carta de representacin de la administracin
1. Al solicitar una carta de representacin de la administracin, el auditor debera pedir que sea
dirigida al auditor, que contenga la informacin especificada y que est apropiadamente fechada
y firmada.
2. Una carta de representacin de la administracin ordinariamente estara fechada en la misma
fecha del dictamen del auditor. Sin embargo, en ciertas circunstancias, puede tambin obtenerse
una carta de representacin por separado respecto de transacciones especficas u otros eventos,
durante el curso de la auditora o en una fecha despus de la fecha del dictamen del auditor, por
ejemplo, en la fecha de una oferta pblica.
14
3. Una carta de representacin de la administracin ordinariamente estara firmada por los

miembros de la administracin que tengan la responsabilidad primaria de la entidad y de sus
aspectos financieros (ordinariamente el funcionario ejecutivo senior y el funcionario senior de
finanzas) basados en su mejor conocimiento y creencia. En ciertas circunstancias el auditor
puede desear obtener cartas de representacin de otros miembros de la administracin.
Accin si la administracin se rehsa a proporcionar representaciones
Si la administracin se rehsa a proporcionar una representacin que el auditor considera necesaria,
esto constituye una limitacin del alcance y el auditor debera expresar una opinin calificada o una
abstencin de opinin. En tales circunstancias, el auditor debera evaluar cualquier confianza
depositada en otras representaciones hechas por la administracin durante el curso de la auditora y
considerar si las otras implicaciones de la negativa pudieran tener algn efecto adicional sobre el
dictamen del auditor.
NIA 23 NEGOCIO EN MARCHA
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en la auditora de estados financieros respecto de la
propiedad del supuesto del negocio en marcha como una base para la preparacin de los estados
financieros.
Al planear y desempear los procedimientos de auditora y al evaluar los resultados consecuentes, el
auditor debera considerar la propiedad del supuesto de negocio en marcha que subyace la preparacin
de los estados financieros.
Propiedad del supuesto de negocio en marcha
El auditor deber considerar el riesgo de que el supuesto de negocio en marcha pueda no ser apropiado.
Las indicaciones de riesgo de que la continuidad como negocio en marcha pueda ser cuestionable
podran venir de los estados financieros o de otras fuentes.
15
Evidencia de auditora
Cuando surge un cuestionamiento respecto de la propiedad del supuesto del negocio en marcha, el
auditor debera reunir suficiente evidencia apropiada de auditora para intentar resolver, a satisfaccin
del auditor, la cuestin respecto de la capacidad de la entidad de continuar en operacin en un futuro
previsible.
Durante el curso de la auditora el auditor lleva a cabo procedimientos de auditora diseados para
obtener evidencia de auditora como la base para la expresin de una opinin sobre los estados
financieros. Cuando surge una cuestin respecto del supuesto de negocio en marcha, algunos de estos
procedimientos pueden tomar una importancia adicional o puede ser necesario desempear
procedimientos adicionales o actualizar la informacin obtenida anteriormente. Los procedimientos que
son relevantes en conexin con esto, pueden incluir:
1. Analizar y discutir el flujo de efectivo, utilidades y otros pronsticos relevantes con la
administracin.
2. Revisar acontecimientos despus del final del perodo por partidas que afecten la capacidad de
la entidad de continuar como negocio en marcha.
3. Analizar y discutir los ms recientes estados financieros provisionales de la entidad disponible.
4. Revisar los trminos de obligaciones no hipotecarias y de convenios de prstamos y determinar
si alguno ha sido violado.
5. Considerar la posicin de la entidad concerniente a pedidos no surtidos a clientes.
Conclusiones e informes de auditora
Despus de que los procedimientos considerados necesarios han sido realizados, toda la informacin
requerida ha sido obtenida, y el efecto de cualesquier planes de la administracin y otros factores
atenuantes han sido considerados, el auditor debera decidir si ha sido resuelta en forma satisfactoria la
cuestin planteada respecto del supuesto de negocio en marcha.
16
Supuesto de negocio en marcha considerado apropiado

Si, a juicio del auditor, ha sido obtenida suficiente evidencia apropiada de auditora para soportar el
supuesto de negocio en marcha, el auditor no modificara el dictamen del auditor, el supuesto de
negocio en marcha es apropiado a causa de los factores atenuantes, en particular los planes de la
administracin para accin futura, el auditor debera considerar si dichos planes u otros factores
necesitan ser revelados en los estados financieros. Si no se hace una revelacin adecuada, el auditor
debera expresar una opinin calificada o adversa, segn sea apropiado.
NIA 24 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA CON UN
PROPOSITO ESPECIAL
El propsito de esta norma internacional de auditora es establecer normas y proporcionare
lineamientos en conexin con los compromisos de auditoria con propsito especial incluyendo:
1. Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de contabilizacin distinta de
normas internacionales de contabilidad o normas nacionales.
2. Cuentas especficas, elementos de cuentas, o partidas en un estado financieros.
3. Cumplimiento con convenios contractuales.
4. Estados financieros resumidos.
Dictamen del auditor sobre una auditoria de propsito especial
En el dictamen sobre el trabajo de auditoria con propsito especial, el auditor puede desear hacer
referencia a la nota dentro de la informacin financiera a la nota dentro de la informacin financiera
que describe dichas interpretaciones. Dictmenes sobre estados financieros preparados de acuerdo con
una base integral de contabilizacin distinta de las normas internacionales de contabilidad o normas
nacionales.
Dictmenes sobre estados financieros resumidos
Una entidad puede preparar estados financieros resumidos sus estados financieros anuales auditados,
con el propsito de informar a los grupos de usuarios interesados en los puntos sobresalientes solo de la
17
posicin financiera de la entidad y de los resultados de sus operaciones. Dichos estados financieros
necesitan claramente indicar la naturaleza de resumen de la informacin y NIA.
Perspectiva del sector publico
Algunos de los trabajos considerados Compromisos de auditoria con propsito especial en el sector
privado no son con propsitos especial en el sector pblico. Un factor que tambin hay que considerar
es que los dictmenes de auditoria del sector pblico son ordinariamente documentos pblicos y por lo
tanto, no es posible restringir el dictamen a usuarios especficos.
NIA 25 IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORA
Importancia relativa es definida en Marco de Referencia para la Preparacin y
Presentacin de Estados Financieros del Comit Internacional de Normas de Contabilidad (IASC) en
los trminos siguientes:
La informacin es de importancia relativa si su omisin o representacin errnea pudiera influir en las
decisiones econmicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia
relativa depende del tamao de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su
omisin o representacin errnea. As, la importancia relativa ofrece un punto de separacin de la
partida en cuestin, ms que ser una caracterstica primordial cualitativa que deba tener la informacin
para ser til
CARACTERISTICAS
El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin
sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un
marco de referencia para informes financieros identificado. La evaluacin de qu es importante es un
asunto de juicio profesional
El auditor considera la importancia relativa tanto al nivel global del estado financiero como con
relacin a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones. La importancia relativa
puede ser influida por consideraciones como requerimientos legales y reguladores y consideraciones
que se refieren a saldos de una cuenta de los estados financieros y sus relaciones con otras cuentas. Este
18
proceso puede dar como resultado diferentes niveles de importancia relativa dependiendo del aspecto
de los estados financieros que est siendo considerado.
La importancia relativa debera ser considerada por el auditor cuando:
1. determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora;
2. evala el efecto de las representaciones errneas.
La relacin entre importancia relativa y el riesgo de auditora
Hay una relacin inversa entre la importancia relativa y el nivel de riesgo de auditora, que es que
mientras ms alto el nivel de importancia relativa, ms bajo el riesgo de auditora y viceversa. El
auditor toma en cuenta la relacin inversa entre importancia relativa y riesgo de auditora. Por ejemplo,
si, despus de planificar procedimientos de auditora especficos, el auditor determina que el nivel de
importancia relativa aceptable es ms bajo, el riesgo de auditora aumenta. El auditor compensar esto:
1. reduciendo el nivel evaluado de riesgo de control, cuando esto sea factible, y apoyando el nivel
reducido desarrollando pruebas de control extensas o adicionales;
2. reduciendo el riesgo de deteccin al modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos substantivos planeados.
Evaluacin del efecto de representaciones errneas
Al evaluar la apropiada presentacin de los estados financieros el auditor debera evaluar si el agregado
de representaciones errneas no corregidas que han sido identificadas durante la auditora, es de
importancia relativa.
El agregado de representaciones errneas no corregidas comprende:
1. representaciones errneas especficas identificadas por el auditor incluyendo el efecto neto de
representaciones errneas no corregidas identificadas durante la auditora de perodos previos; y
2. la mejor estimacin del auditor de otras representaciones errneas que no pueden ser
identificadas especficamente (o sea, errores proyectados).
19
El auditor necesita considerar si el agregado de representaciones errneas no corregidas es de

importancia relativa. Si el auditor concluye que las representaciones errneas pueden ser de
importancia relativa el auditor necesita considerar el reducir el riesgo de auditora ampliando los
procedimientos de auditora o pidiendo a la administracin que ajuste los estados financieros. En todo
caso, la administracin puede desear ajustar los estados financieros segn las representaciones errneas
identificadas.
Si la administracin se niega a ajustar los estados financieros y los resultados de los procedimientos de
auditora ampliados no capacitan al auditor para concluir que el agregado de representaciones errneas
no corregidas no es de importancia relativa, el auditor debera considerar la modificacin apropiada al
dictamen del auditor de acuerdo con NIA El Dictamen del Auditor sobre Estados Financieros.
Perspectiva del Sector Pblico
Al evaluar la importancia relativa, el sector pblico debe, adems de ejercer el juicio profesional,
considerar cualquiera legislacin o reglamento que pueda impactar dicha evaluacin. En el sector
pblico, la importancia relativa se basa tambin en el contexto y naturaleza de una partida e incluye,
por ejemplo, susceptibilidad tanto como valor. La susceptibilidad cubre una variedad de asuntos tales
como cumplimiento con las autoridades, inters legislativo o inters pblico.
NIA 26 - AUDITORA DE ESTIMACIONES CONTABLES.
La administracin es responsable de hacer las estimaciones contables incluidas en los estados
financieros. Estas estimaciones a menudo son hechas en condiciones de incertidumbre respecto del
resultado de acontecimientos que han ocurrido o que es probable que ocurran e implican el uso del
juicio. Como resultado, el riesgo de representacin errnea importante es mayor cuando se implican las
estimaciones contables.
CARACTERISTICAS
El auditor deber obtener una suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si una estimacin
contable es razonable en las circunstancias y, cuando se requiera, si es revelada en forma apropiada. La
20
evidencia disponible para soportar una estimacin contable ser a menudo ms difcil de obtener y
menos conclusiva que la evidencia disponible para soportar otras partidas en los estados financieros.
A menudo es importante para el auditor, una comprensin de los procedimientos y mtodos, incluyendo
los sistemas de contabilidad y de control interno, usados por la administracin para hacer las
estimaciones contables, para que el auditor planifique la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora.
REVISIN Y PRUEBA DEL PROCESO USADO POR LA ADMINISTRACIN
Los pasos ordinariamente implicados en una revisin y prueba del proceso usado por la administracin
son:
a) evaluacin de los datos y consideracin de supuestos sobre los que se bas la estimacin;
b) pruebas de los clculos implicados en la estimacin;
c) comparacin, cuando sea posible, de las estimaciones hechas para perodos anteriores con
resultados reales de esos perodos; y
d) consideracin de procedimientos de aprobacin de la administracin.
NIA 27 - EL EXAMEN DE INFORMACIN FINANCIERA PROSPECTIVA

La administracin es responsable por la preparacin y presentacin de la informacin financiera
prospectiva, incluyendo la identificacin y revelacin de los supuestos sobre los que se basa. Puede
pedirse al auditor que examine y dictamine sobre la informacin financiera prospectiva para ampliar su
credibilidad, sea que se piense utilizar para terceros o para fines internos.
CARACTERISTICAS
Si el auditor deber obtener un nivel suficiente de conocimiento del negocio para poder evaluar si todos
los supuestos importantes requeridos para la preparacin de la informacin financiera prospectiva han
sido identificados. El auditor tambin necesitara familiarizarse con el proceso de la entidad para
preparar la informacin financiera prospectiva, por ejemplo, considerando:
21
Los controles internos sobre el sistema utilizando para preparar la informacin financiera
prospectiva y la pericia y experiencia de las personas que preparan la informacin financiera
prospectiva.
La naturaleza de la documentacin preparada por la entidad apoyando los supuestos de la
administracin.
El grado al cual se utilizan tcnicas estadsticas, matemticas y de ayuda computarizada.
Los mtodos utilizados para desarrollar y aplicar los supuestos.
La exactitud de la informacin financiera prospectiva preparada en perodos anteriores y las
razones de variaciones significativas.
PROCEDIMIENTOS DEL EXAMEN
Cuando determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos del examen, las
consideraciones del auditor deberan incluir:
a) la probabilidad de representacin errnea de carcter significativo;
b) conocimiento obtenido durante cualesquier trabajos previos;
c) competencia de la administracin respecto de la preparacin de la informacin financiera
prospectiva;
d) el grado al cual la informacin financiera prospectiva es afectada por el juicio de la
administracin; y
e) la suficiencia y confiabilidad de los datos subyacentes.
NIA 28 TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA

Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de
auditora de que:
a) Los saldos de apertura no contengan representaciones errneas que de manera importante
afecten los estados financieros del perodo actual;
22
b) Los saldos de cierre del perodo anterior han sido pasados correctamente al perodo actual o,
cuando sea apropiado, han sido re expresados; y
c) Las polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en
polticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada.
CARACTERISTICAS
La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora que el auditor necesitar obtener respecto de los
saldos de apertura depende de asuntos como:
Las polticas contables seguidas por la entidad
Si los estados financieros del perodo anterior fueron auditados, y de ser as, si el dictamen del
auditor fue modificado.
La naturaleza de las cuentas y el riesgo de representaciones errneas en los estados financieros
del perodo actual.
La importancia relativa de los saldos de apertura relativa a los estados financieros del perodo
actual.
El auditor necesitar considerar si los saldos de apertura reflejan la aplicacin de polticas contables
apropiadas y que esas polticas son aplicadas consistentemente en los estados financieros del perodo
actual. Cuando hay cualesquier cambios en las polticas contables o, consecuentemente, en su
aplicacin, el auditor deber considerar si son apropiados y contabilizados en forma debida y revelados
adecuadamente.
Cuando los estados financieros del perodo anterior fueron auditados por otro auditor, el auditor actual
puede estar en posibilidad de obtener evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de los saldos
de apertura al revisar los papeles de trabajo del auditor antecesor. En estas circunstancias, el auditor
actual tambin considerara la competencia profesional e independencia del auditor antecesor. Si el
dictamen del auditor del perodo anterior fue modificado, el auditor debera prestar especial atencin en
el perodo actual al asunto resultado de la modificacin.
23
NIA 29 - EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE Y DEL RIESGO DE CONTROL Y SU

IMPACTO EN LOS PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensin delos sistemas de contabilidad y de control interno sobre el
riesgo de auditora y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la
administracin Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto
correcto, en las cuentas apropiadas y en el perodo contable apropiado.
El acceso a activos y registros es permitido slo de acuerdo con la autorizacin de la administracin.
Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la
accin apropiada respecto de cualquier diferencia.
EVALUACIN SISTEMA DE PRELIMINAR DEL CONTABILIDAD RIESGO DE CONTROL.
El auditor debera obtener una comprensin del sistema de contabilidad suficiente para La evaluacin
preliminar del riesgo identificar y entender: de control es el proceso de evaluar la efectividad de los
sistemas de contabilidad y de control interno. Las principales clases de una entidad para prevenir o
transacciones en las operaciones detectar y corregir de la entidad; representaciones errneas de Cmo
se inician dichas importancia relativa. Transacciones Registros contables importantes, documentos de
soporte y cuentas en los estados financieros; y proceso contable y de informes financieros, desde el
inicio de transacciones importantes y otros eventos hasta su inclusin en los estados financieros.
PRUEBAS DE CONTROL
El auditor debera obtener evidencia de auditora por medio de pruebas de control para soportar
cualquiera evaluacin del riesgo de control que sea menos que alto. Basado en los resultados de las
pruebas de control, el auditor debera evaluar si los controles internos estn diseados y operando
segn se contempl en la evaluacin preliminar de riesgo de control. .
24
RELACIN ENTRE LAS EVALUACIONES DE RIESGOS INHERENTE Y DE CONTROL

La administracin a menudo reacciona situaciones de riesgo inherente diseando sistemas de
contabilidad y de control interno para prevenir o detectar y corregir representaciones errneas y por lo
tanto, en muchos casos, el riesgo inherente y el riesgo de control estn altamente interrelacionados. En
estas situaciones, si el auditor se decide a evaluar los riesgos inherente y de control por separado, habra
la posibilidad de una evaluacin inapropiada del riesgo. Como resultado, el riesgo de auditora puede
ser ms apropiadamente determinado en dichas situaciones haciendo una evaluacin combinada.
RIESGO DE DETENCIN
El auditor debera considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de
auditora a un nivel aceptable. A este respecto, el auditor considerara:
la naturaleza de los procedimientos sustantivos.
la oportunidad de procedimientos sustantivos.
el alcance de los procedimientos sustantivos.
El auditor debera informar a la administracin, tan pronto sea factible y a un apropiado nivel de
responsabilidad, sobre las debilidades de importancia en el diseo u operacin de los sistemas de
contabilidad y de control interno, que hayan llegado a la atencin del auditor. La comunicacin a la
administracin de las debilidades de importancia ordinariamente seria por escrito.
NIA 30 - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Al desempear una auditora de estados financieros, el auditor debera tener u obtener un conocimiento
del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos,
transacciones y prcticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los estados
financieros o en el examen o en el dictamen de auditora. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por
el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditora.
OBTENCIN DEL CONOCIMIENTO.
25
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener un conocimiento preliminar de la industria y de

los dueos, administracin y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y considerara si puede
obtenerse un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desempear la auditora.
Enseguida de la aceptacin del trabajo, se obtendra informacin adicional y ms detallada. Al grado de
que sea factible, el auditor obtendra el conocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la
auditora, esa informacin sera evaluada y actualizada y se obtendra ms informacin
USO DEL CONOCIMIENTO.
Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio
profesional. Comprender el negocio y usar esta informacin apropiadamente ayuda al auditor para:
Evaluar riesgos e identificar problemas.
Planear y desempear la auditora en forma efectiva y eficiente.
Evaluar evidencia de auditora
Proporcionar mejor servicio al cliente
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditora en los que el
conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:
Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administracin al respecto.
Desarrollar el plan global de auditora y el programa de auditora.
Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de importancia relativa que
se escogi sigue siendo el apropiado.
Evaluar la evidencia de auditora para establecer si es apropiada y la validez delas
aseveraciones relacionadas de los estados financieros.
Evaluar las estimaciones contables
y las representaciones de la administracin.
Identificar reas donde pueden ser necesarias una consideracin y habilidades de auditora
especiales.
Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas.
26
Reconocer
informacin
conflictiva
(por
ejemplo,
representaciones
contradictorias).
Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude o incumplimiento con leyes y
reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadsticos de operacin con los resultados
financieros reportados).
Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las respuestas.
Considerar lo apropiado de las polticas contables y de las revelaciones de los estados
financieros.
NIA 31 CONSIDERACIN DE LAS LEYES YREGLAMENTOS EN UNA AUDITORA DE

ESTADOS FINANCIERO.
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin significativamente
errnea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de informacin financiera. Proporciona
una gua con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones
que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.
NIA 33 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El dictamen del auditor deber declarar claramente la opinin del auditor respecto de si los estados
financieros dan un punto de vista verdadero y razonable (o estn presentados razonablemente, respecto
de todo lo importante) de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros y, donde sea
apropiado, si los estados financieros cumplen con los requisitos legales.
UTILIDADES DILUIDAS
Para calcular utilidades diluidas por accin, el importe de utilidad o prdida neta del ejercicio atribuible
a accionistas ordinarios, debe ser ajustado por el efecto posterior de los impuestos
GANANCIAS POR ACCIN
El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinacin y presentacin de la cifra
de ganancias por accin de las entidades, cuyo efecto ser el de mejorar la comparacin de los
27
rendimientos entre diferentes entidades en el mismo periodo, as como entre diferentes periodos para la
misma entidad. El punto central de esta Norma es el establecimiento del denominador en el clculo de
las ganancias por accin
Empresas cuyas acciones no se negocian en forma pblica
Accin Ordinaria
Accin Potencialmente Ordinaria
Certificados u opciones
Instrumento Financiero
Instrumento de capital
Valor Razonable
Utilidades Diluidas Por Accin
Utilidades bsicas
Por accin bsicas
Utilidades diluidas
Por accin diluidas
Acciones ordinarias potencialmente dilutivas
Las utilidades bsicas por accin se deben calcular al dividir la utilidad o prdida neta del perodo
atribuible a los accionistas ordinarios para el nmero promedio ponderado de acciones ordinarias
en circulacin durante el perodo.
Para calcular las utilidades diluidas por accin, se debe ajustar la utilidad neta atribuible a los
accionistas ordinarios y el nmero promedio ponderado de acciones en circulacin para efecto de todas
las acciones ordinarias potencialmente dilutivas.
POR ACCIN BSICA

Para calcular las utilidades bsicas por accin, el nmero de acciones ordinarias debe ser el promedio
ponderado de acciones ordinarias en circulacin durante el perodo.
28
ACCIONES ORDINARIAS POTENCIALMENTE DILUTIVAS

Las acciones ordinarias potenciales deben ser tratadas como dilutivas cuando, y nicamente cuando, su
conversin a acciones ordinarias disminuya la utilidad neta por accin de continuar las operaciones
normales.
APORTE DEL INVESTIGADOR

Para las primeras auditoras el auditor debe obtener elementos de juicio vlidos y suficientes respecto
de que:
a) los saldos iniciales no contengan errores significativos que pudieran afectar los saldos del
perodo corriente;
b) los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente trasladados al presente ejercicio o, en su
caso, han sido ajustados;
c) las polticas contables del ente son apropiadas y han sido uniformemente aplicadas o sus
cambios debidamente contabilizados y adecuadamente expuestos. La norma detalla, adems, los
procedimientos para cumplir estos propsitos y los efectos en las conclusiones y en el informe
de auditora.
En los procedimientos analticos La norma provee guas para la aplicacin de procedimientos de
revisin analtica en las etapas de planeamiento, de recopilacin de elementos de juicio es decir como
pruebas sustantivas y a la finalizacin de la auditora como una revisin global. A su vez, proporciona
detalles sobre las diferentes pruebas analticas por ejecutar y el alcance de la confianza que ellas
proveen de acuerdo con un conjunto de factores indicados en la norma. Incluye una gua sobre la
investigacin de partidas inusuales y la obtencin de evidencias corroborativas de las desviaciones
determinadas.
Muestreo de auditora y otras pruebas selectivas en la norma expresa que cuando el auditor disea sus
procedimientos de auditora debe determinar medios apropiados para seleccionar los tems que va a
probar como as tambin los elementos de juicio que debe recopilar para cumplir con los objetivos de
29
las pruebas de auditora. La norma contiene definiciones sobre muestreo y sobre los elementos que
conforman tanto los muestreos con base estadstica como los denominados a criterio. Define los
elementos de juicio que provienen tanto de las pruebas de controles como de las pruebas sustantivas y
cmo el auditor debe usar su juicio profesional para reducir a un nivel aceptable el riesgo de error.
Auditora de las estimaciones contables: Dado que los estados contables contienen variadas
estimaciones de la direccin del ente tales como previsiones para incobrables, vidas tiles de bienes de
uso e intangibles, previsiones para juicios, para desvalorizaciones de inventarios, etc., la norma
establece que el auditor debe obtener elementos de juicio vlido y suficiente para sustentar las
estimaciones de la administracin del ente. En tal sentido proporciona los procedimientos de revisin
que debe seguir el auditor y que incluyen: el anlisis del proceso de estimaciones de la gerencia; la
comparacin con elementos independientes o la revisin de los hechos posteriores que confirmen la
estimacin efectuada y, finalmente, la evaluacin de los resultados de sus procedimientos. Esta norma
establece que el objetivo de la auditora de estados financieros, preparados dentro del marco de
polticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinin sobre dichos estados
financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos.
La Auditoria de las mediciones a valores corrientes y su exposicin: El auditor debe obtener elementos
de juicio vlidos y suficientes para respaldar las mediciones y exposiciones a valor corriente de ciertos
activos, pasivos y de las variaciones de valor corriente de estos ltimos, sea que impacten en resultados
o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas contables vigentes.
El examen de informacin financiera proyectada (NIA 27) Esta norma explica la responsabilidad del
auditor al examinar informacin financiera prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones)
y los supuestos sobre los que estn basados; da pautas sobre procedimientos deseables e inclusive
ejemplos de informes.
El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor externo y a miembros de la gerencia del bando,
tales como auditores internos o inspectores, en los procedimientos de confirmacin interbancaria. Esta
gua contribuir a la efectividad de estos procedimientos y a la eficiencia del procesamiento de
respuestas.
30
Esta Declaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de la norma
400 mediante la descripcin de los sistemas de base de datos y su efecto en el sistema contable y los
controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoria.
El propsito de esta Declaracin es proporcionar una gua adicional a los auditores mediante la
ampliacin e interpretacin de pautas para la auditora de bancos comerciales internacionales. Sin
embargo, no pretende ser una lista exhaustiva de los procedimientos y prcticas utilizados en este tipo
de auditora.
Planear implica que los administradores piensen con antelacin en sus metas y acciones, y que basan
sus actos en algn mtodo, plan o lgica, y no en corazonadas. Los planes presentan los objetivos de la
organizacin y establecen los procedimientos idneos para alcanzarlos.
Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor debe conocer:
Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que va a realizar.
Las caractersticas particulares de la empresa cuya informacin financiera se examina,

incluyendo dentro de este concepto las caractersticas de operacin, sus condiciones jurdicas y
el sistema de control interno existente.
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Los procedimientos de auditora son el

conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las
bases para fundamentar su opinin.
TECNICAS DE AUDITORIA: Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional.
Las consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo y, en concreto, a aquellas en las
que participan los auditores de los componentes. Cuando un auditor involucre a otros auditores en la
auditora de unos estados financieros que no sean los del grupo, esta NIA puede resultar de utilidad
para dicho auditor, adaptada en la medida en la que las circunstancias lo requieran. Por ejemplo, un
auditor puede pedir a otro auditor que presencie el recuento de las existencias o inspeccione los activos
31
fijos fsicos situados en un lugar lejano. La responsabilidad del auditor, de emitir un informe adecuado
en funcin de las circunstancias cuando, al formarse una opinin de conformidad con la NIA 7001,
concluya que es necesaria una opinin modificada sobre los estados financieros.
Con respecto a otra informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados y
el correspondiente informe de auditora. En ausencia de requerimientos especficos en las
circunstancias concretas de un encargo, la opinin del auditor no cubre la otra informacin y el auditor
no tiene la responsabilidad especfica de determinar si la otra informacin se presenta correctamente o
no. Sin embargo, el auditor examina la otra informacin porque la credibilidad de los estados
financieros auditados puede verse menoscabada por incongruencias materiales entre los estados
financieros auditados y la otra informacin.
32
CONCLUSIONES
Las Normas Internacionales de Auditora poseen varias definiciones y caractersticas que los
auditores deben conocer en lo cual se requiere la participacin de todas las partes interesadas
pertinentes, incluidos el gobierno, las entidades reguladoras, los emisores nacionales de normas,
los rganos contables, firmas de auditora y profesionales y organizaciones de capacitacin.
En la actualidad la auditora es de suma importancia en el mundo de los negocios, por lo tanto
es necesario tener la correcta aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad ya que
es fundamental usarla como ciencia y tcnica de la informacin financiera y operacional de los
entes econmicos, en el cual se debe cumplir con exigencias en el aprendizaje de los estudiantes
y aportar en el crecimiento y necesidades de las empresas.
Se concluye que las Normas de Internacional son esenciales para que los procedimientos
contables e informacin sean fiables, objetivos, relevantes y comparables a nivel internacional y
en especial debido a la globalizacin e internacionalizacin y facilit la realizacin de negocios
desde y hacia cualquier parte de casi todo el mundo.
RECOMENDACIONES
Los auditores deben conocer y diferenciar los conceptos de flexibilidad, dinamismo y
oportunidad, de las normas internacionales de contabilidad para que permitan la adaptacin de
cambios en las tcnicas y procedimientos en forma permanente, para que las funciones de
control que realiza, estn acordes al dinmico cambio que mantienen las economas
globalizadas del mundo actual.
El Auditor debe estar debidamente capacitado en la normativa mundial, existente para el
desempeo de su profesin, para certificar que la informacin evaluada de una entidad
econmica especfica, est presentada en trminos de razonabilidad e informar sobre el grado de
cumplimiento de los criterios establecidos.
Para ejecutar adecuadamente el contenido tcnico de las Normas Internacionales de Auditora es
necesario armonizar los procedimientos contables para que la informacin sea fiable, objetiva,
33
relevante y comparable a nivel internacional, para satisfacer los requerimientos de informacin

auditada, comparable entre distintos pases de una misma economa globalizada.
34
BIBLIOGRAFA
Corporacin baco. (2015). Norma Internacional de Auditora 25. Ecuador: baco Ca Ltda.
BILIOGRAFA ELECTRNICA.
http://www.ccpsucre.org.ve/LeyesReglamentos/leyes/NormativaInternacional/5
NIC-NIIFInterpretaciones/NIATraduccion/sec620usodeltrabajodeunexperto.pdf
http://es.slideshare.net/bucerat/nias-192021
NIC-NIIFInterpretaciones/NIATraduccion/sec560hechosposteriores.pdf
www.ccpsucre.org.ve/.../NIATraduccion/sec580representacionesdelaadm
NICNIIFInterpretaciones/NIATraduccion/sec570negocioenmarcha_Norma%20Supri mida_.pdf
http://es.slideshare.net/AnaMaria423/nia-24-diapo-1
NICNIIFInterpretaciones/NIATraduccion/sec320importanciarelativadelaauditoria.pd
35

Nia 18 33

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Nia 18 33

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

16-12-2016

UNIVERSIDAD ESTATAL PENNSULA DE SANTA ELEN

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

Lavayen Guale Dario

Mateo Aquino Geovanny

Melgar Zambrano Saudy

Quimi Muiz Katty

Tomal Cobos Josselyn

7/2 Contabilidad y Auditora

Economista Margarita Panchana Panchana.

|NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

NIA 33 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS25

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA.

Identificar los conceptos y caractersticas ms relevantes de cada Norma Internacional de

Analizar la importancia de la correcta aplicacin de las Normas Internacionales de auditoria en

Determinar los procedimientos necesarios establecidos en las Normas Internacionales de

NIA 18 - USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Determinacin de cantidades o condiciones fsicas de activos, por ejemplo, minerales

Determinacin de montos usando tcnicas o mtodos especializados, por ejemplo, una

La medicin del trabajo completado y por completar en contratos en desarrollo.

Opiniones legales concernientes a interpretaciones de convenios, estatutos y reglamentos.

Cuando determine la necesidad de usar el trabajo de un experto, el auditor debera considerar:

a) la certificacin o licencia profesional, o membresa del experto en, un rgano profesional

Alcance Del Trabajo Del Experto

Esto requiere que todas las partidas de la poblacin tengan una

oportunidad de ser seleccionadas.

Representaciones de la administracin como evidencia de auditora

3. Una carta de representacin de la administracin ordinariamente estara firmada por los

Supuesto de negocio en marcha considerado apropiado

El auditor necesita considerar si el agregado de representaciones errneas no corregidas es de

NIA 27 - EL EXAMEN DE INFORMACIN FINANCIERA PROSPECTIVA

NIA 28 TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA

NIA 29 - EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE Y DEL RIESGO DE CONTROL Y SU

RELACIN ENTRE LAS EVALUACIONES DE RIESGOS INHERENTE Y DE CONTROL

Antes de aceptar el trabajo, el auditor debera obtener un conocimiento preliminar de la industria y de

y las representaciones de la administracin.

NIA 31 CONSIDERACIN DE LAS LEYES YREGLAMENTOS EN UNA AUDITORA DE

POR ACCIN BSICA

ACCIONES ORDINARIAS POTENCIALMENTE DILUTIVAS

APORTE DEL INVESTIGADOR

Las caractersticas particulares de la empresa cuya informacin financiera se examina,

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Los procedimientos de auditora son el

relevante y comparable a nivel internacional, para satisfacer los requerimientos de informacin

También podría gustarte