ideología de un juez

II.- NORMA XVI

Dos figuras:

a) calificación del hecho imponible: primer y ultimo párrafo

Es una figura que estaba en el Perú, y estaba contenida en la norma octava.

¿Qué alcanzaba?

Interpretación de la norma (hipótesis de incidencia)/ otra posición era una calificación de la

realidad/ otra estamos ante una situación de integración jurídica.

EL TF: Casi el 90% llegó a decir que no se estaba interpretando económicamente algo.

La interpretación siempre es jurídica.

Es una declaración de lo que está pasando en la realidad.

“hecho generador de la obligación tributaria”

Hecho generador de la obligación:

- Por vía de la interpretación extensiva no podemos hacer analogía.

¿Cuál era su desarrollo?

No de vemos dejarnos llevar por indicios sino por pruebas, para aplicar el primer y último
párrafo.

Análisis de acto simulado o disimulado: el último párrafo, puede la SUNAT discutir la

naturaleza de un contrato.

LA SUNAT puede recalificar la naturaleza de un acto juridico.

- La corte suprema:

Operaciones no reales en el IGV estamos aplicando el primer párrafo de la norma XVI

Operaciones no fehacientes en el IR, también estamos en primer párrafo

¿Habría violación de dd.hh?

b) Clausula antielusiva general: segundo y quinto párrafo:

Elusión:

Dos y quinto : Es de ultima ratio, son el arma más potente contra la evasión y elusión fiscal.
 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible (de la
realidad), la SUNAT tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas (instrumentos) que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.

Argumentos: no es posible desconocer contratos, la SUNAT no debe

hacerlo.

Posición del profesor: El funcionario de la SUNAT, que determina que los

actos jurídicos que te muestra el contribuyente, prefiere la realidad antes
que la que está que los contratos.

En caso de que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT se
encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los
saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la
ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido
devueltos indebidamente.

Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible

(hecho que se ha provisto en la Ley que se va a realizar – hipótesis de
incidencia/clave: hemos usado ese hecho para llegar sólo para ahorrarse el tributo)
o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o
créditos a favor, pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos
respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes
circunstancias, sustentadas por la SUNAT:

a)   Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la

consecución del resultado obtenido. (test de razonalidad)

b)   Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del

ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran
obtenido con los actos usuales o propios. (test de efectos).

Motivos de la causa jurídica.

La causa: es distinto a lo de España.

La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o

propios, ejecutando lo señalado en el segundo párrafo, según sea el caso.

Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador,
el reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promoción Municipal, devolución definitiva del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, restitución de derechos arancelarios y
cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no
constituyan pagos indebidos o en exceso.

En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el

primer párrafo de la presente norma, se aplicará la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.