CONTRALORIA GENERAL

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Lima, 0 3 llAY 2018

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La Hoja lnformativa N' 00042-2018-CG/GDE de la Gerencia
Central de Desarrollo Eskat6gicoi

CONSIDERANDO:

Que, conforme a lo dispuesto por el articulo 14" de la Ley

N'27785, Ley Organica del Sistema Nacionat de Control y de la Contratorla Generat de ta
RepUblica y modificatorias, el eje.cicio del co.trol gubernamental por el Sistema Nacional de
Control en las entidades se efectlla bajo la autoridad normativa y funcional de la Contraloria
General, la q!e establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos t6cnicos
conespondientes a su proceso, en funci6n a la naturaleza y/o especializacidn de dichas
entidades, las modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecuci6n;

Que, el fltimo perafo del articulo 10' de ta Ley N. 27785,

que como consecuencia de las acciones de control se emitiran los informes
ondientes, los mismos que se formularan para el mejoramiento de la gesti6n de la
ntidad, incluyendo el seflalamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieren
identificado;

Que, mediante Resoluci6n de Contraloria N. 473-2014-CG se

aprob6 la Directiva N" 007-20'14-CG/cCSll "Auditorla de Cumptimiento" y et "Manuat de
Auditoria de Cumplimiento", modificadas mediante Resoluci6n de Contraloria
N' 362-2017-CG, Resoluci6n de Contralorta N' 4O7-2017-CG y Resotuci6n de Conkalorta
N' 136-2018-CG; documentos normativos que regulan el proceso de la auditoria de
umplimiento que ejecutan los 6rganos conformantes del Sistema Nacional de Control en las
idades sujetas a su ambito referidas en el articuto 3" de la Ley N. 27785;

Q!e, la Ley No 30742, Ley de Fortalecimiento de la

General de la Reprblica y del Sistema Nacional de Conkot ha estabtecido
normas y disposiciones necesarias para el fortalecimiento de esta Entidad Fiscalizadora
Superior y del Sistema Nacional de Control, con la finalidad de modernizar, mejorar y
aseguaar el ejercicio oportuno, efectivo y eficiente del control gubemamental, asi como de
optimizar sus capacidades orientadas a la prevenci6n y lucha contra la corrupci6n;

Que, los Ultimos acontecimientos en el pais sobre presuntas

irregularidades en la designaci6n y contrataci6n de funcionarios p[blicos, en la conkataci6n
de bienes, servicios, ejecucidn de obras, entre otros hechos que involucran el uso y gesti6n
de recursos y bienes del Estado, demanda que esta Entidad Fiscalizadora Ssperior adopte

I
estrategias y mecanismos que aseguren el eiercicio oportuno, efectivo y eficiente det controt
gubernamental en la lucha contra la corrllpci6n; 7/
 Oue, en el marco de la Directiva N'007-2014-CG/GCS||
"Auditoria de Cumplimiento', el'Manualde Auditoria de Cumplimiento" y sl.ls modificatorias'
se ha identaficado la necesidad de emitir lineamientos para realizar auditorias de
cumplimiento sobre hechos irregulares especaficos con identificaci6n de presunta
responsabilidad, en los que se cuente con evidencia suficiente y aproprada' con la finalidad
de asegurar el ejercicio oportuno, efeclivo y eficiente del control gubernamental;

Que, conforme al documento del visto, se propone la

aprobaci6n de los "Lineamientos pata rcalizat auditorias de cumplimiento soble hechos
irregulares especificos con identificaci6n de presunta responsabilidad";
En uso de las facultades previstas en el art,culo 32" de la
N' 27785, Ley Organica del Sistema Nacional de Conkol y de la Contraloria General de
bI Reprblica y modifioatorias;

\L SE RESUELVE:

Articulo l,-
Aprobar los "Lineamientos pata @alizat
auditorias de cumplimiento sobre hechos irregulares especificos con identificaci6n de
presunta responsabilidad", conforme al texto que en Anexo forma parte integrante de la
presente Resoluci6n.

4!t!gg!91e.- Los presentes lineamientos entraran en vigencia

a partir deldia h6bilsiguiente de emitida la presente Resoluci6n.

Articulo 3.- Publicar la presente Resolucion en la intranet de

la Contraloria General de la RepUblica.

Registrese y comuniquese

t&i
"",".''"',y
CONTRALORiA GENERAL OE LA Versi6n: 0l
REPOBLIcA Resoluci6n de Contraloria N.l 820184crDC
de Ojtqt2$a

LA CONTRATOR1A
CENTRAI DE LA REPOBTICA

LINEAMIENTOS PARA REALIZAR

AUDITORiAS DE CUMPLIMIENTO SOBRE HECHOS
IRREGULARES ESPECIFICOS CON IDENTIFICACI6N DE
PRESUNTA RESPONSABILIDAD
 LINEAMIENTOS PARA REALIZAR
AUOITORiAS DE CUMPLII,IENTo soBRE HEcHos IRREGULARES EsPEciF|cos GoN
IDENTIFICACI6N DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD

INDICE

fptr)
\.:l 2de11
 LINEAMIENTOS PARA REALIZAR
AUOITORiAS DE CUT|IPLIi/IIENTO SOBRE HECHOS IRREGULARES ESPECiFICOS CON
IOENTIFICACION OE PRESUNTA RESPONSABILIDAD

1. INTRODUGCI6N

A faves de la auditoria de cumplimiento, regulada por la Directiva N' 007-2014-CG/GCS||

?uditoria de Cumplimiento'y su Manual, aprobados por Resoluci6n de Conkaloria N" 473_2014-
CG y sus modificatorias, se busca fortalecer la gesti6n, kansparencia, rendici6n de cuentas y
buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones del informe de auditoria, que
permitan optamizar sus sistemas administrativos, de gesti6n, de control intemo, asi como al
senahmiento de las presuntas responsabilidades civiles, penales y administrativas.

El articulo 45'de la Ley N'27785, Ley Organica del Sistema Nacional de Conhol y de la
Contraloria General de la RepUblica, modificado por la Ley N" 30742, establece la potestad
sancionadora de la Contraloria para sancionar por responsabilidad adminiskativa fLrncional
derivadade los informes de conkolemilidos por los 6rganos del Sistema, quedando exceptuados
de dicho procedimiento 0nicamente los titulares de los organismos conslitucionalmente
aut6nomos y las autoridades que cuenten con la prerrogativa delantejuicio politico, respecio de
los hechos qLre fueron realizados en el ejercicio de sus funciones.

A partir de los Liltimos acontecimientos en el pais sobre presuntas iregularidades en la

designaci6n y contrataci6n de funcionarios piblicos, en la contrataci6n de bienes, servicios
ejecuci6n de obras, entre otros hechos que invo,ucran el uso y gesti6n de rccursos y bienes del
Estado, se ha identific€do la necesidad de establecer estrategias y mecanismos de conkol
gubernamental tespecto de dichas Eituaciones irlegulares en la que exista presunta
responsabilidad administrativa funcionalsujeta a la potestad sancionadora de la Contraloria, de
los funcionarios y servidores prblicos a quienes se reflere la definici6n basica de la novena
disposici6n finalde la Ley N'27785.

En dicho contexto, la Contraloria viene adoptando acciones oriefltadas a meiorar y asegurar el

ejercicio oportuno, efectivo y ellciente del control gubernamental y del trabajo que desarrollan
lis comisiones de auditoaia durante las etapas de plaoificaci6n, eiecuci6n y elaboraci6n del
informe de auditoria, siendo necesario establecer las disposiciones especificas que deberen
seguir para ejecutar las auditorias de cumplimiento sobre hechos especificos en los que exista
p.esunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad sancionadora de la
Contralorla, las cuales son establecidas en el marco de la Dhectiva N' 007_2014-Cclccsll
"Auditoria de Cumplimiento", su Manualy modificatorias.

OBJETIVOS

- Establecer lineamientos para la ejecuci6n de !a auditoria de cumplimiento sobre hechos

irregulares especificos en los que exista presunta responsabilidad administraliva funcional
sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloria.

Promover una aplicaci6n estandar, adecuada y oportuna de la auditoria de cumplimiento en

el marco de los presentes lineamientos y el marco normativo vigente que rogula la auditoria
de cumplimiento.
3. ALCANCE

La aplicaci6n de estos Lineamientos es obligatoria para:

Las unidades organicas de la Contraloria General

Los Organos de Control lnstitucional

4. BASE LEGAL:

Constituci6n Politica del Pen!, articulo 82'-

Ley N" 27785, Ley Orgdnica del Sistema Nacional de Control y de Ia Contraloria General de
la Rep[blica y sus modiflcatoias.
Resoluci6n de Conhaloaia N" 273-2014-CG que aprueban las Normas Generales de Control
Gubernamental, y sus modificatorias.
Resoluci6n de Contraloria N'473-2014-CG que ap.ueba la Directiva N' 007-2014-CG/GCSll
y
?uditoria de Cumplimiento' el "Manual de Auditoria de Cumplimiento", sus y
modificatorias-

5. MARCO NORMATIVO

La auditoria de cumplimaento sobre hechos irregulares especificos con presunta responsabilidad

administrativa funcional se ejecuhra en aplicaci6n de los presentes lineamientos, la 0irectiva
N' 007-2014-CG/GCS|l "Auditoria de Cumplimiento", y el [4anual de Auditorla de Cumplimiento,
y sus modificatorias.

Los presentes lineamientos son de aplicaci6n obligalona para las comisiones audiloras, las
unidades organicas de la Conkaloria y los Organos de Control lnstitucional. que tengan a su
cargo la ejecuci6n de la auditoria o que pariicipen en algun nivel de revi6i6n o aprobaci6n.

6. APLICACIoN DE LOS LINEAMIENTOS EN LA EJECUCIoN DE LA AUDITORiA DE

CUMPLIMIENTO

Los presentes lineamientos son de aplicaci6n para eldesarrollo de la auditoria de cumplimiento

cuando, como resultado de la ejecuci6n de un servicio de conirol simulaneo, seNicio de control
previo, servicio relacionado, o de otras fuenles distintas, se ha idenlificado un hecho irregLrlar
especifico que cumpla con las condiciones siguientesi

a) Cuenla con ev;dencia sUlcienie y apropiadal, caso contrario a fin de obtener la evidencia
requerida, se podr6 iniciar la recopilaci6n de la informaci6n y documentaci6n en el pla2o
establecido en el numeral 8.2.1i y,

b) Exisle presunta responsabilidad administrativa funcional de los funcionarios y servidores

p[blicos, sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloria,.

1
ISSAI 40 - Prircipios fundam.nlalos de auditorla de cumptimiento, numeEt 57, snab que: 'Los auditores deb€n
E@pllar evkjencla de auditoria sufcjente y apropiada para dbrk el.l@n@ de l. misma [...] pa6 eslableerla base de su
conclusi6n y diclamen. La suliciencia es una medida de entidad de evidencia, mieniras que la pedinenoa (apmpiada) se
relaciona @n la elidad de la evidencia-su relevancia, validezycontiabilidad. La cantidad de Ia evidencia €quedda depende
de esgo de audiloria (mienlras nes g.ande sea el riesgo, es probabb q@ se eqoiera mas evidencla) y de la @lidad de la
nisma (mient as mayor *a la calldad, menor evidencia se requerir6)'.

: Eladiculo 45'de la Ley N" 27785, Ley Organica delSisleha Nacionalde Controlyde la Conlraloria Generalde la Repoblicr,
porla LeyN'30742, Ley de Fonabcjmienrode la Conrralorla Generalde la Repnbli€ y del Sistema Nacionalde

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?. COMISt6N AUOITORA

La comisi6n auditora debe estar integrada preferentemenle por los auditores que participaron
en la ejecuci6n del servicio de conkol simult6neo, previo o relacionado, o por quienes
participaron en el proceso de recopilaci6n de infomaci6n y documentaci6n, lo cual permiUri
asegurar el ejercicio oportuno, efectivo y eficiente del control gubernamental, y su eiecuci6n en
menores plazos.

8. DISPOSICIONES ESPECiFICAS

La audiloria de cumplimiento en aplicaci6n de los presentes lineamientos, puede originarse a

partir de los resultados de los servicaos de control simu[aneo, previo, relacionado, o de la
infomaci6n obtenida de otras fuentes distintas a las mencionadasi siempre y cuando se
identifique un hecho irregular especifico, con alguno de los supuestos siguientes:

1. Sielh6cho irregular especlfico idenlificado cuenta con la evidencia suficiente y apropiada, y

no resulta necesario obtener mayor informaci6n o documentaci6n de otras fuentes, se
procede a elaborar la carpeta de servicio, en el plazo establecido. A partir de esta actividad
5e aplican los presentes lineamientos-

2. Si el hecho irregular especlfico identificado no cuenta con la evidencia suficiente y apropiada,

y resulta necesaio obtenermayor infomaci6n o documentaci6n de otrasfuenlesse da inicio
a su recopilacidn en la entidad, asl como de personas naturales o iurldica vinculadas a la
misma, y okas fuentes que se consideren pertinentes, en el plazo establecido. A partir de
esta actividad se aplican los presentes lineamientos.

Los supuestos descritos, constituyen las actividades previas a partir de las cuales se aplican los
presentes lineamientos, y se detallan a continuaci6n:

8.1 ActividadesPrevias

Las actividades previas a laaudito a de cumplimiento porhechos irregulares especitacos

con presunta responsabilidad adm in istrativa fu ncional suiela a la potestad sancionadora
de la Contralorla, comprende las actividades siguientes:

a) Elaboraci6n de la carpeta de serucio

b) Recopilaci6n de informaci6n y documentaci6n

8.1.1 Elaboraci6n de la carpeta de 6ervicio

Si como resultado de los servicios de control simuteneo, previo o relacionado3, o de la

infomaci6n obtenida de okas tuentes distinias a las mencionadas, €l hecho kregular

'La Conihlo a Gen€ral ejerce la poteslad para sancionar por @anto delermina Espomabilidad adminislrativa tunoonal e
impone una sandOn derivada de lc infomes de @nlrol emMos por los 6Eanos del Sisteha.
L; rctedda poieslad paE sandonar se eie@ sobre los servldoEs y tuncionaios Plbli@s a quienes se refiee b d'f icidn
basica de 6 noveni disposioon find da h presente rey, con prescnde.oa del vinculo laboral, @nt'actual, eslatubno
adminisrrarivo o civil del inrractor y del dlimen bajo el cual se en@e.t e o ls vqencia de d'cho vinculo @n las enlidades
snahdas en elanltub 3, satuo las indiEdos en su lileralg)
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Es rh.o.ranle oue. duran€ er desanollo delsetuicio de @.lrolprevio, simuheneo o relacionado, de advenirse un hecho
nmul; esDeclico que pued. darrnicio a una audioria de c{mplimienlo en el marco del presenie lineamiento, elequipo
;udilorc; asequ; b ;blen.i6n de las corias fedateadas de la evidencia suiicienle v apropiada pa€ elabo€r la elpela
especlfico identificado cuenta con la evidencia suficienley apropiada, la unidad organica
de la Contraloria o el OCI respectivo, a fin de activar la inmediata aplicaci6n de los
pesentes lineamientos, a traves de su equipo de planeamiento, elabora la carpeta de
servicio en el plazo meximo de 5 dias h6biles a partir de su identificaci6n.

En el planeamiento participan preferentemente los auditores que formaron parte del

equipo a cargo de la ejecuci6n del servicio de control simultaneo, previo o y relacionado,
o porquienes participaron en elproceso de rccopilaci6n de informaci6n ydocumeniaci6n
y un abogado designado, quienes a su vez tormaren parte de la comisi6n auditora de la
auditoria de cumplimiento.

La carpeta de servicio, contiene lo siguiente:

a) El plan de auditoria inicial, que desc.ibe los objetivos, materia a examinar (hecho
irregu lar especifico) y alcance; criterios de auditoria aplicables; costos y recu.sos de
la auditoria; procedimientos de auditoria; cronograma y plazos de enkega del

b) oocumentaci6n e informaci6n relacionada con los antecedentes de la entidad.

c) Proyecto de oficio de acreditaci6n
d) I\ratriz preliminar de desviaci6n de cumplimiento (anexo obligatorio de le carpeta de
servicio)

La carpeta de servicio es suscrita por el equipo de auditores a cargo del planeamiento y

elabogado, visada y aprobada por elgerente o jefe de la unidad organica a cargo de la
auditorla.

En el caso del OCl, la carpeta de servicio es suscrita por eljefe del OCI y aprobada por
la t/nidad org6nica de la Contralorla bajo cuyo 6mbito de conkol se encuentra.

. Matriz preliminar de desviaci6n de cumplimiento

Es el documento que contiene la infoamaci6n respecto al hecho irregular especifico

y la presunta responsabilidad administrativa funcional sujeta a
la potestad
sancionadoaa de la Contraloria, de los funcionarios y
servidores pdblicos
involucrados en el hecho irregular especifico.

Es elaborada sobre la base del an6lisis de la informacidn y documeniaci6n de los

resullados de los seruicios de conhol simultAneo, previo o relacionado, o de la
recopilaci6n de informaci6n y documentaci6n de la entidad, asi como de personas
naturales o jurldicas vinculadas a la misma.

La mencionada matriz preliminar permite a la comisi6n auditora, orientar la

elaboraci6n de los procedimientos de auditoria, a obtener la evidencia necesaria
para elaborar la desviaci6n de cumplimiento y la posterior observaci6n que levele el
incumplimiento y la presunta responsabilidad administrativa funcional sujela a la
potestad sancionadora de la Conlralorla, asi como la fundamentaci6n juridica por
presunia responsabilidad penal, de haber sido identiticada, faciljtando el desanollo
de la auditoda en menores plazos en aplicaci6n de los presentes lineamientos.

El responsable del equipo de audilores y el abogado designado, elaboran y suscriben

la matriz preliminar, en la que se expone de maneE breve la condici6n; el criteaio;
las evidencias; los nombres y el cargo de los posibles funcionarios y servidores
piblicos respecto de quienes se presurfie les corresponderia la responsabilidad
administrativa funcional, seffalando expresamente la infracci6n grave o muy grave
srijeta a la polestad sancionadora de la Contraloria, no siendo necesario establecer
la presunta responsabilidad civil, penal o adminiskaliva funcional sujeta a la

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 competencia de la entidad, las cuales seran identificadas como resultado de la
evaluaci6n de comentarios (Ver Anexo 1 Mat.iz de de6viaci6n de
-
cumplimiento).

8.'1.2 Recopilaci6n de infomaci5n y documentaci6n

Si como.esultado de los seNicios de control sjmuftaneo, previo y relacionado, o de la

informaci6n obtenida de ohas fuentes distintas a las mencionadas, el hecho irregular
especifico identificado no cuenta con la evidencia suficiente y apropiada, la unidad
orgenica de la Contraloria o el OCI respectivo. a fin de activar la inmediata aplicaci6n de
los presentes lineamientos, en ejercicio de la atribuci6n establecida en el inciso a) del
articulo 22" de la Ley N' 27785, Ley Org6nica de la Contraloria General de la Republica
y el Sistema Nacional de Control, inicia la recopilaci6n de la jnformaci6n y
documentaci6n necesaria respecto del hecho kregular.

Elplazo m6ximo para recopilarla informaci6n y documentaci6n que constituya evidencia

suficiente y apropiada, es de 15 dlas hebiles a partir del p mer requerimiento o de la
constituci6n del equipo de auditores en la entidad para efectuar dicha actividad.

Si vencido el plazo establecido, el equipo de auditores no logra recopilar la informaci6n

y documentacidn que constituya evidencia suficiente y apropiada, debe emitir una hoja
informativa que sustente dicha situaci6n y por consiguiente la inaplicaci6n de los
presentes lineamientos. En esle caso, el equipo de auditores, de collesponder
conlinuard con el proceso de recopilaci6n y analisis de la informaci6n, a cuyo t6rmino
determinare b ejecuci6n o no de la auditoria de cumplimiento en aplicaci6n de las
disposiciones de la vigente Directiva N' 007-2014-CG/GcSll "Auditoria de
Cumplimienlo" y el 'Manual de Auditoria de Cumplimiento", y sus modificatorias. La
referida hoja informativa es dirigida al Gerenle de la unidad orgAnica de la cual depende
o alJefe delOCl, segfn coraesponda.

Durante el proceso de recopilaci6n de informaci6n y documentaci6n, el equipo de

auditores debe asegurar la obtenci6n de las copias fedateadas que constituir6n
evidencia de la posible observaci6n en el informe de auditorla.

Si denko del plazo establecido, el equipo de auditores.ecopila la informaci6n y

documentaci6n que constituye evidencia suficiente y apropiada del hecho irregular
especifico identificado, debe elaborary remitir, como mdximo hasta eld6cimo quinto dia
habilde iniciada la actividad de recopilaci6n de informaci6n, una hoja informativa dirigida
al Gerente de la unidad organica de la Contralorla o al Jefe del OCl, segUn corresponda,
conteniendo el an6lisis y la recomendaci6n para iniciar o no el desarrollo de la auditoria
de cumplim;ento en aplicaci6n de los presentes lineamientos.

De recomendar el inicio de la auditoria de cumplimiento en aplicaci6n de los presentes

lineamientos, el Gerente de la unidad organica de la Contraloria o el Jefe del OCl, en el
dia h6bil siguiente a la recepci6n de la hola informativa autoriza la elaboraci6n de la
carpeta de servicio, la cual se debe realizar en el plazo meximo de 5 dias h5biles a
partir deldia habil siguiente a su auto.izaci6n.

4.2 Proce6o de la audiloria de cumplimiento por hechos irregularos especificos en

aplicaci6n dg los presentes lineamienios

La auditoria de cumplimiento sobre hechos irregulares especificos con presunta

responsabilidad administrativa funcional sujeta a la potestad sancionadora de la
Contraloala, se desarrolla baio el esquema de la aud:toria de cumplimiento regulada por
la Directiva N" 007-2014-CG/GCSll "Auditoria de Cumplimiento", el Manual de Auditoria
de Cumplimiento, y los presentes lineamientos, siendo que 6stos Liltimos eslablecen
 condiciones y plazos especificos en el dosanollo de la auditoria, los cualos eslAn
establecidos con base al marco nomativo vigente.

8.2.1 Plazos y actividadea de la audhoria da cumpllmlento en el marco d.los pE6entes

linaamientot

En aplicaci6n do los presentes lineamientos, h comisi6n auditora, el OCt y tas unidades

oB6nicas involucradas en el proceso de la auditoria de cumplimjonto, desarollan las
octjvidades y cumplen obligatoaiamente los plazos establecidos en el An6xo N. 2 de los
presentes lineamiontos.

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