Ejercicios para practicar sobre rentas empresariales

Caso único: Responda las preguntas formuladas en cada supuesto. Las preguntas se encuentran
vinculadas, por lo que tome en cuenta para el análisis de cada supuesto, lo expresado en las preguntas de
los supuestos anteriores. Los sujetos/empresas citadas son domiciliados en el Perú, salvo mención expresa
en sentido distinto.

ABC S.A. es una reconocida empresa que se dedica a la venta de libros y útiles escolares. Debido a la
pandemia, ABC S.A. sufrió considerables pérdidas. Ante ello, el 14 de julio de 2021, ABC S.A. vende dos de
sus principales locales comerciales por $500,000 cada uno a DEF S.A., reconocida empresa dedicada a la
venta de libros en general.

1. Indique si ABC S.A. ha obtenido una renta de tercera categoría y la base normativa en la que se
sustenta ello.

2. La SUNAT ha observado la venta de los dos locales comerciales que ABC S.A. realizó el 14 de julio
de 2021, por considerar que se ha producido una subvaluación en el valor de venta. Indique cuáles
son los criterios que se aplican para determinar el valor de mercado en este caso concreto y la base
normativa en la que se sustenta ello.

3. De acuerdo con la información recabada, el valor de mercado que correspondía a cada uno de los
inmuebles era de S/600,000. ¿Qué efectos tiene ello en el IR de ABC S.A. como vendedora y en el IR
de DEF S.A. como adquirente?

4. El 14 de enero del 2022, DEF S.A. adquiere el 30.5% de las acciones de ABC S.A. Indique si DEF S.A.
y ABC S.A. son partes vinculadas y la base normativa en la que se sustenta ello.

5. El 1 de febrero de 2022, ABC S.A. vende un tercer local comercial por $ 50,000 a la empresa DEF
S.A. Indique si ABC S.A. ha obtenido una renta empresarial y la base normativa en la que se
sustenta ello.

6. La SUNAT ha observado la venta del tercer local comercial que ABC S.A. realizó el 1 de febrero de
2022 a DEF S.A., por considerar que se ha producido una subvaluación en el valor de venta. De
manera general, indique cuáles son los criterios que aplica la SUNAT para determinar el valor de
mercado del mencionado local comercial y la base normativa en la que se sustenta ello.

7. Posteriormente, el 18 de agosto de 2022, el 85% de las acciones de DEF S.A. es comprado por GHI
S.A., una empresa domiciliada en Chile que se dedica a la venta de libros en general. Indique si ABC
S.A. y GHI S.A. son partes vinculadas y la base normativa en la que se sustenta ello.

8. Las ventas de los tres locales comerciales entre ABC S.A. y DEF S.A. se elevaron a escritura pública
ante el Notario Juan Carlos Valencia. Indique de qué categoría son las rentas obtenidas por el
Notario y la base legal respectiva.

9. Para las ventas de los tres locales comerciales entre ABC S.A. y DEF S.A. se contó con la asesoría
legal del Estudio de Abogados “Valenzuela & Aguinaga S. Civil de R.L”. Los abogados destacados
para trabajar el caso fueron Jaime Valenzuela (socio) y Jorch Ridich (asociado). Indique la categoría
de las rentas del estudio de abogados por este servicio.

10. ABC S.A. tiene en su inventario 100,000 paquetes de papeles A4 adquiridos en las siguientes fechas
y con los siguientes costos por paquete:
1
 40,000 a S/8 cada uno el 10.04.2022
50,000 a S/8.5 cada uno el 30.04.2022
10,000 a S/8.8 cada uno el 10.05.2022
Calcule el costo computable unitario, luego de la tercera adquisición, asumiendo que ABC S.A. no
realizó ninguna venta, e indique qué método ha utilizado.

11. Si el 15.05.2022 ABC S.A. vende 10,000 paquetes de papel, indique a cuánto asciende la renta
bruta producto de dicha venta y la base legal.

12. ABC S.A. registró en 2022, S/80,000 de intereses debido a un préstamo que en el año 2019 le
otorgó el BCP para la renovación de su flota de vehículos que utiliza para distribuir sus productos y
para la adquisición de un local de venta que aún mantiene en su poder. Indique si dicho importe es
deducible en su totalidad o no, e indique la base legal respectiva. Cabe indicar que ABC S.A. registró
ingresos brutos en el ejercicio 2022 por S/32,000,000 y registró bonificaciones (separadores de
libro que regala a sus clientes con las compras) por S/2,000. Asimismo, no ha registrado ingresos
por intereses y su EBITDA “tributario” del 2021 fue de S/.200,000.

13. Si hubiese algún importe de intereses no deducible, ¿ABC S.A. podría deducirlo en el futuro? ¿Cuál
es la base legal?

14. El costo de los vehículos que compró ABC S.A. en el 2019 fue de S/300,000 en total. ABC S.A.
deprecia sus vehículos bajo el método de línea recta considerando una vida útil de 10 años (10%
por año). Así, durante el ejercicio 2022, registró una depreciación contable de S/30,000. Indique
cuál es el importe de la depreciación que podrá deducir para fines tributario del IR y la base legal
respectiva.

15. El costo del local para venta que compró ABC S.A. en el 2019 fue de S/200,000. ABC S.A. deprecia
sus locales bajo el método de línea recta considerando una vida útil de 50 años (2% por año). Así,
durante el ejercicio 2022, registró una depreciación contable de S/4,000. Indique cuál es el importe
de la depreciación que podrá deducir para fines del IR y la base legal respectiva.