Julio NC 2017

MISHA
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•Calculo de gratificación trunca y cts trunca
• 10 casos prácticos de gratificación
• Boletas de pago plame en excel
• 10 pasos para presentar los libros electrónicos

N° 17 JULIO 2017
• Activos fijos incidencia contable y tributaria
• 7 aplicaciones para comer en forma saludable

EDICIÓN N° 17 JULIO 2017
REVISTA CONTABLE
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
MISHA
Julio 2017. Edición 17
04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES
SECCIÓN LEGAL DISEÑO GRAFICO

BRYAN TORRES
05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
FOTOGRAFÍA
MELISSA HUAMAN
SECCIÓN LABORAL REDACCIÓN
09
MIGUEL TORRES
CALCULO DE GRATIFICACIÓN TRUNCA Y CTS RUBELA VALDIVÍA
TRUNCA JORGE VILLÓN
SUNAFIL – GRATIFICACIÓN JULIO 2017 ALEJANDRA LEAL
10 CASOS PRÁCTICOS DE GRATIFICACIÓN ROOSWELTH ZAVALETA
BOLETAS DE PAGO PLAME EN EXCEL MANUEL ELIAS
FORMATO laboral WILLIAMS ILIZARBE
ILUSTRACIONES
SECCIÓN TRIBUTARIO FABRO GRAPHIKS
17 LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO & LIBRO DIARIO

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PAGO A CUENTA RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
10 PASOS PARA PRESENTAR LOS LIBROS
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7 APLICACIONES PARA COMER EN FORMA
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EDITORIAL
Errores disfrazados de Excusas
Si te preguntara como es el tráfico en lima, estoy seguro que responderías es un

desastre, algunos dirían es un infierno, y otros el culpable de que llegue tarde al
trabajo todos los días.
En mi caso, el tráfico era mi excusa de llegar tarde al trabajo o algunas reunion de

negocios, pero en realidad el culpable era otro, YO MISMO.
No aceptaba que era muy irresponsable e impuntual para las reuniones.
Mi frase favorita: “Mil disculpas por llegar tarde, pero el tráfico es un caos en lima”.
Por muchos años era mi excusa para “cubrir mi irresponsabilidad”, hasta que un día
Por Miguel Torres alguien me dijo:
@migueltch
Falso, el tráfico no es el culpable, llegas tarde porque eres un irresponsable y además
no tienes los huevos para admitirlo.
OMG! ¡fue como un baldazo de agua fría!
Desde ese día, muchas cosas cambiaron en mi forma de pensar y actuar.
Excusas y no hacer nada
No asumir nuestros errores, es el peor defecto que puedes cultivar, porque si no eres
consciente de tus errores, mucho menos podrás corregirlo.
Pero, lo más grave, es conocer tus errores y no hacer nada para corregirlos.
Lo más fácil, es buscar una excusa.
Luego que mi coach me dijera mis verdades, compartió conmigo la siguiente

reflexión:
“Los errores que cometemos son una herramienta valiosa que nos permite aprender,
crecer, hacer cambios y superar las limitaciones.”
Ese día aprendí que aceptar un error no es una debilidad, por el contrario, es una
oportunidad de ser mejor persona.
Actualmente, sigo trabajando en ello, no es fácil, pero no imposible.

NORMAS LEGALES
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Resolución de Superintendencia N° 159-2017/SUNAT. - ha sido materia de una demanda contenciosa administrativa, la

Aprobación de Programa Informático - PEI para facilitar el en- cual es admitida por el Poder Judicial, siempre que respecto de
vío de información a la SUNAT. ella ni el juez mediante una medida cautelar ni la ley dispongan
lo contrario.
Resolución de Superintendencia N° 160-2017/SUNAT. -
Aprobación de disposiciones y formulario virtual 1667 para el Informe N° 042-2017-SUNAT/5D000.- Se pronuncia sobre la
acogimiento al Régimen temporal y sustitutorio del impuesto habitualidad en la venta de bienes inmuebles efectuada por una
a la renta (IR) para la declaración, repatriación e inversión de persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal.
rentas no declaradas.
Informe N° 056-2017-SUNAT/5D0000. - Puede corregir el dato
Decreto Supremo N° 217-2017-EF.- Se han aprobado las nor- relativo al régimen del impuesto a la renta consignado en la de-
mas reglamentarias para la aplicación de la Ley N° 30479, Ley claración jurada original de enero, mediante la presentación de
del Mecenazgo Deportivo. una declaración rectificatoria y determinar su obligación con-
forme al Régimen Mype Tributario.
Resolución de Superintendencia N° 184-2017/SUNAT. - Se
establece el Procedimiento de Ingreso como Recaudación. Informe N° 080-2017-SUNAT/5D0000.- La Administración
Tributaria afirma que podrán acogerse al Régimen creado por
Informe N° 022-2017-SUNAT/5D0000.- Procede iniciar ac- Decreto Legislativo N° 1264 las rentas no declaradas de tercera
ciones de cobranza coactiva respecto a deuda tributaria que, categoría generadas por una persona natural siempre que és-
estando en apelación ante el Tribunal Fiscal y no habiendo sido tas se hubieran devengado hasta el 31 de diciembre de 2015,
resuelta ésta dentro del plazo máximo establecido para ello, independientemente del momento de percepción.
NORMAS LABORALES
Resolución de Superintendencia N° 029-2016-SUNAFIL/ILM. - Decreto Supremo N° 204-2017-EF. - Aguinaldo por fiestas pa-
Es obligación del empleador implementar medidas de control para trias para el Sector Público: normas reglamentarias para su otor-
mitigar los riesgos identificados en IPER. gamiento.
Decreto Supremo N° 023-2017-IN. - Se ha dispuesto otorgar Ley N° 30222. - Concluye el plazo de vigencia del beneficio de
nuevamente el permiso temporal de permanencia (PTP) de 1 año reducción de las multas en materia laboral.
a favor de ciudadanos venezolanos.
REVISTA CONTABLE MISHA

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JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Intereses moratorios por pagos a cuenta [RTF N° montos embargados e imputados a deuda materia de una
05359-3-2017].- Corresponde la aplicación de interses cobranza coactiva. La Administración puede oponer la prescripción an-
moratorios y sanciones por los pagos a cuenta del Impuesto a la tes o después de que la queja sea resuelta”.
Renta, en caso que con posterioridad al vencimiento o determi-
nación de la obligación principal se hubiera modificado la base de Deducción de gastos por seguro médico de ex – trabajadores [RTF
cálculo del pago a cuenta o el coeficiente aplicable o el sistema uti- N° 6088-1-2016]. - En esta resolución se concluye que para admitir la
lizado para su determinación por efecto de la presentación de una de- deducción del gasto correspondiente a la prima del seguro de salud
claración jurada rectificatoria o de la determinación efectuada sobre contratado para dar cobertura a ex – trabajadores, el contribuyente
base cierta por la Administración. debe probar la causalidad exhibiendo los convenios colectivos o cual-
quier otra documentación que demuestre que el servicio contratado
Prescripción de la acción para pedir devolución [RTF N° por la recurrente en favor de sus ex – trabajadores fue en estricto
01695-Q-2017].- “Procede que la Administración oponga la cumplimiento de una obligación contraída por la empresa con motivo
prescripción de la acción para solicitar la devolución de los del cese de la relación laboral.
JURISPRUDENCIA LABORAL
Trabajador repuesto debe percibir incrementos remunerativos pro- Afiliación sindical de trabajador antes de que se produzca cese lab-
ducidos durante su cese ilegal [Casación Laboral N° 7751-2015-Lima]. oral por vencimiento de contrato, no configura despido nulo [Casa-
- La Corte Suprema estableció que al trabajador le corresponde benefi- ción N° 11233-2015-Lima]. - La Corte Suprema consideró que en el
ciarse con la nueva escala remunerativa dispuesta por la entidad em- caso concreto no se acreditó que el cese de la trabajadora haya sido
pleadora durante el tiempo que el trabajador estuvo cesado. En ese producto de una represalia del empleador, más aún si desde la fecha
sentido, si la empleadora no otorga al trabajador un sueldo que incluya de afiliación al sindicato hasta la fecha de cese transcurrieron más de 4
el incremento remunerativo, aquella estaría cometiendo un acto de meses, periodo en que la trabajadora renovó el contrato.
hostilidad por rebaja de remuneraciones.
Trabajadores que realizan labores permanentes sí pueden ser contrat-
Simple provisión de personal configura desnaturalización de la ter- ados a plazo determinado [STC N° 06553-2013-PA/TC]. - El Tribunal
cerización [Casación N° 8983-2015-Del Santa]. - La Corte Suprema Constitucional estableció que sí es posible contratar a un trabajador
estableció que la sola provisión de personal a la empresa usuaria con- mediante un contrato a plazo determinado, incluso si desempeña las
figura un supuesto de desnaturalización de la tercerización, debiendo labores principales de la empresa. Esto es así cuando la contratación
los trabajadores comprometidos ser incluidos a la planilla de la em- se deba a la necesidad del empleador de tener mayor personal para
presa usuaria. cumplir sus obligaciones derivadas de un servicio u obra específica.

PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS DEL MES
ESPECIAL TEMATICA LABORAL Respuesta:
PREGUNTA 01: DECLARACION DE LA CTS Para realizar el cálculo del interés laboral, debemos re-
currir a la página de la SBS, tomar como datos el factor
¿Se debe declarar la CTS de un trabajador en el PDT acumulado de la fecha de pago y de la fecha que inicia el
PLAME, si solo si, se ha realizado el deposito en una computo del interés.
entidad financiera?
Fuente: https://www.sbs.gob.pe/app/stats/TasaDiaria_9.asp
Respuesta:
PREGUNTA 04: DERECHOHABIENTES
Falso, independientemente del pago la CTS debe de-
clararse en el PDT PLAME en el periodo que se devenga ¿Cuáles son los derechos habientes que puede registrar
y paga. Se colocará monto pagado si la empresa cumple un trabajador?
con la obligación laboral, de lo contrario se colocará
cero. Repuesta:
El PDT PLAME está configurado con dos columnas de- Los derechohabientes válidos para registro en el Es-
nominadas: Devengado y Pagado. salud son:
PREGUNTA 02: • Conyugue

• Concubino (a)
¿Un trabajador puede vender 03 días de sus vacaciones • Hijos
acumuladas? • Madre Gestante
Respuesta: PREGUNTA 05: GRATIFICACION TRUNCA
Es correcto, puede reducir sus vacaciones hasta 15 días, Si un trabajador ingresa a laborar el 02/05/2017 y re-
por lo tanto, seria valido vender 3 días y gozar 27 días de nuncia voluntariamente el 28/06/2017. ¿Le corresponde
descanso vacacional. gratificación trunca?
Base Legal: Articulo 19 del Decreto Legislativo 713. Respuesta:
PREGUNTA 03: INTERES LABORAL No les corresponde gratificación trunca. La gratificación

trunca se paga en base a meses completos calendarios.
¿Cuál es la tasa de interés laboral en caso de pago ex-
temporáneo? Base Legal: Articulo 3.4 del Decreto Supremo 005-2002-TR

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PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTA 06: RETENCION DE LA CTS Respuesta:
¿La CTS puede ser embargada o retenida por el em- El SIS solo se declara de forma informativa en el
pleador? PDT PLAME, no se paga mediante dicha declaración
telemática.
Respuesta:
PREGUNTA 09: PAGO DE UTILIDADES
Si puede ser retenida, en el caso de falta grave cometi-
da por el trabajador y que haya ocasionado perjuicio Miguel laboro un solo día en la empresa ABC. ¿Me cor-
económico al empleador. respondería utilidades?
Base Legal: Articulo 51 del Decreto Supremo 001-97-TR Respuesta:
PREGUNTA 07: FALTA GRAVE Si te corresponde utilidades, debido a que no existe un

requisito mínimo de días a laborar.
Si un trabajador falta 3 días consecutivos a laborar, se
configuro la falta grave por abandono de trabajo. Base Legal: Articulo 5 del Decreto Legislativo 892.
Respuesta: PREGUNTA 10: TRABAJADOR QUE LABORA EN

DOS EMPRESAS
No, para que se configuré la falta grave por abandono de
trabajo, el trabajador debe falta más de 3 días en forma Si un trabajador labora en dos empresas ¿Deben real-
interrumpida (4 días como mínimo). izarle descuentos de pensión en amabas?
Base Legal: Inciso h) del articulo 25 del Decreto Legis- Respuesta:

lativo 728
Es correcto, ambas empresas deben realizar la reten-
PREGUNTA 08: PAGO CUOTA SIS ción del régimen pensionario, de igual manera ambas
empresas realizaran aportes de Essalud. Solo la re-
El pago del SIS cuyo beneficio aplica a las microempre- tención de quinta categoría la realizara la empresa que
sas, se declara y paga mediante el PDT PLAME. pague mayor monto remunerativo.
¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!
CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Julio 11 Agos. 14 Agos. 15 Agos. 16 Agos. 17 Agos. 18 Agos. 21 Agos.
CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Julio 12 Oct. 13 Oct. 16 Oct. 17 Oct. 18 Oct. 19 Oct. 20 Oct.

GRATIFICACIÓN Y CTS TRUNCA
Calculo de Gratificación Trunca y

CTS Trunca
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel ¿Cómo calculo la gratificación trunca y CTS trunca ¿Le corresponde gratificación trunca?
de un trabajador?
Miguel ¿Cuál es el régimen laboral de la empresa?
Una pregunta muy difícil de responder, dado las múltiples
opciones de cálculo. El trabajador labora en una pequeña empresa.
En primer lugar, debes tener en cuenta el régimen laboral Miguel ¿Cuáles son los conceptos remunerativos que
de la empresa. percibe el trabajador?
No es lo mismo calcular la gratificación truncas y CTS El trabajador percibe un sueldo de 1,000 soles.
trunca de un trabajador que labora para una pequeña em-
presa, versus un trabajador del régimen privado 728. Calculo de Gratificación Trunca
Por lo tanto, como primer paso para un cálculo correcto, • Periodo: 1 mes trunco
se debe establecer el régimen laboral del trabajador. • Días no laborados: 4 días
Gratificación Trunca Por lo tanto, le corresponde gratificación trunca por 1 mes

laborado, pero descontaremos los 4 días no laborados.
La gratificación trunca se calcula en base a los meses
calendarios completos. Esto significa un trabajador que Tiempo Laborado: 30 días – 4 días no laborados = 26 días.
ingresa a laborar desde el primer día del mes hasta el úl- Gratificación Trunca = 1000/180*26 = 144.44
timo día del mes.
Por pertenecer a la pequeña empresa, solo pagara el 50%
Por otra parte, los días que no se consideran tiempo efec- del beneficio, S/. 72.22 soles.
tivamente laborado se deducirán a razón de un treintavo.
CTS Trunca También, el corresponde su bonificación extraordinaria.
Caso Practico CTS Trunca
La CTS trunca se devenga cumplida un mes de labores,
cumplido este requisito toda fracción se computa por Un trabajador renuncia 15 de Julio del 2017, y ha faltado
treintavos. En ese sentido, se paga por meses y días tra- 10 días de forma indistinta en los meses de Mayo – Julio.
bajados.
¿Le corresponde CTS trunca?
De igual manera los días de inasistencia, licencias sin
goce de haber, etc se descuentan del cálculo de la CTS a Miguel ¿Cuál es el régimen laboral de la empresa?
razón de un treintavo.
El trabajador labora en una microempresa.
Caso Practico Gratificación Trunca
Como resultado, no le corresponde CTS trunca. Las Mi-
El contrato de un trabajador vence el 31 de Julio del 2017, croempresas no están obligadas al pago de CTS ni de
y ha faltado 4 días de forma indistinta en el mes de Julio. gratificaciones.

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GRATIFICACIÓN JULIO
Sunafil – Gratificación Julio 2017
Miguel ¿Cuándo me van a depositar mi gratificación 4. Miguel, si renuncio el 05 de Julio de 2017 ¿Recibiré
julio 2017? gratificación completa?
Las empresas tendrán plazo hasta el 15 de julio de 2017 Es correcto, recibirás tu gratificación julio 2017 completa.
para abonar el pago de las gratificaciones de fiestas En este caso es seguro que lo recibas en tu liquidación de
patrias a todos sus trabajadores, indistintamente la for- beneficios laborales.
ma de contratación: indeterminado, plazo fijo o tiempo
parcial. 5. Miguel, de que se trata la bonificación extraordi-
naria ¿Cuánto me tocaría recibir?
Respondamos algunas preguntas muy frecuentes sobre
el tema: El monto a recibir dependerá de tu régimen de seguro so-
cial, si estas asegurado al essalud, recibirás un 9% adicio-
1. Miguel, no me han depositado la gratificación julio nal, por otro lado si estas afiliado a una EPS, recibirás un
2017 ¿Qué puedo hacer? 6.75% adicional, en ambos casos se calcula en base a tu
tu gratificación percibida.
En primer lugar, si en el mes de diciembre 2016 no te
pagaron dicho beneficio, lo más probable es que estés 6. Miguel, ¿Cómo saber que conceptos remunerativos
laborando en una microempresa. se consideran para el cálculo de la gratificación julio
2017?
Si en diciembre de 2016 recibiste gratificación, el tema
ya va por una contingencia laboral de la empresa de no Visualiza tu boleta de haberes de abril 2017, suma todos
cumplir con el pago en el plazo máximo. los importes que veras en tu boleta, luego lo comparas con
el concepto de essalud (aplicando el 9% a tus ingresos).
Por lo tanto, la empresa tendrá que adicionar los intereses
generados. En consecuencia, si el resultado es mayor al monto de es-
salud, es muy probable que estés ganando conceptos no
2. Miguel, me han depositado la mitad del sueldo remunerativos, lo que significa que no todos tus ingresos
como gratificación ¿Qué puedo hacer? ingresaran al cálculo.
Probablemente estés laborando en una pequeña empre- Te comparto una pequeña relación de conceptos afectos
sa. Este tipo de empresas solo paga el 50% del beneficio. y no afectos al cálculo de las gratificaciones.
3. Miguel, he recibido un poco menos de mi sueldo descarga los conceptos remunerativos

de gratificación, trabajo en una empresa del régimen y no remunerativos
privado ¿Qué pudo pasar?
7. Miguel, ¿Me pueden descontar algún monto de mi
Esto sucede cuando no has laborado los 6 meses calen- gratificación?
darios completos, el plazo de cómputo es de Enero – Ju-
nio, por lo tanto para que el beneficio lo recibas completo No te pueden descontar monto alguno de tu gratificación
tienes que haber laborado como mínimo del 01 de Enero salvo dos conceptos: retenciones por juicio de alimentos o
de 2017 hasta el 30 de Junio de 2017. por acuerdo mutuo, plasmado en un convenio.

GRATIFICACIÓN DE JULIO
8. Miguel, yo trabajo para el estado mediante con- 14. Miguel, trabajo con recibos por honorarios ¿Me
trato CAS ¿Cuánto recibiré de gratificación? corresponde gratificación?
En tu caso recibes un concepto que se llama aguinaldo, No te corresponde gratificación, el beneficio es para los
que viene hacer un importe de S/. 300.00 soles. trabajadores que están en planilla.
9. Miguel, yo ingresa a laborar el 10 de Junio de Por otro parte, si cumples todos los requisitos de un
este año ¿Me corresponde gratificación julio 2017? trabajador dependiente, puedes realizar tu denuncia en
Sunafil.
No te corresponde gratificación, no has laborado un
mes calendario completo. 15. Miguel, si como empresa no deposito la gratifi-
cación ¿Cuánto es la multa laboral?
10. Miguel, yo percibo horas extras y comisiones
¿Ingresan para el cálculo de mis gratificaciones? No depositar la gratificación es una falta grave, el mon-
to dependerá del número de trabajadores afectados.
Si has percibido como mínimo en 3 meses, si ingresan
al cálculo. No tienen que ser meses consecutivos. Existe un tope en la multa del 35%, dicho beneficio
vencerá el 12 de julio de 2017 (Ley 30022).
11. Miguel, yo recibí vales de alimentos ¿Ingresa-
ran al cálculo de mis gratificaciones? Preguntas de Lectores
No, las prestaciones alimenticias – indirecto, son un 1. Miguel, ¿Cuáles son las casillas que debo usar
concepto no remunerativo. para declarar las gratificaciones y bonificaciones?
12. Miguel, yo recibí un aumento en mi sueldo en el En el caso de gratificación y bonificación completa

mes de mayo ¿Cómo cálculo mi gratificación? debes usar las casillas:
Para el cálculo de tu gratificación debes considerar tu • Casilla 406 – Gratificación Completa.

nuevo aumento de sueldo, la regla es la remuneración • Casilla 312 – Bonificación Completa.
vigente al 30 de Junio.
Finalmente, para el caso de gratificación y bonificación
13. Miguel, los meses de febrero, marzo y abril es- proporcional correspondiente a ceses debes usar las
tuve con descanso de maternidad ¿Me correspon- casillas:
de gratificación completa?
• Casilla 407 – Gratificaciones Proporcional producto
Si te corresponde tu gratificación completa, el periodo de ceses.
de descanso de maternidad es tiempo computable • Casilla 313 – Bonificaciones Proporcional producto de
para el cálculo. ceses.
MICROEMPRESA
Gravedad Número de Trabajadores Afectados
de la
Infracción 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 +
Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
PEQUEÑA EMPRESA
de la
Infrancción 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 +
Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
NO MYPE
de la
Infrancción 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 +
Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00
Nota* Cuadro de Infracciones Lborales antes de la entrada en vigencia del Decreto Supremo 015-2017-TR

11
CASOS PRÁCTICOS
10 Casos Prácticos de
Gratificación
Miguel ¿Tendrás casos prácticos de gratificación? Trabajador: Miguel Torres

Sueldo: S/. 1,500
Gracias a esta pregunta que me llego al mi correo per- Fecha de Cese: 29/06/2017
sonal, elabore estos 10 casos prácticos de gratificación.
El calculo de la gratificación será proporcional a 5 mes.
En primer lugar, es importante notar que un dato clave
para un correcto cálculo de la gratificación es saber el ré- Bonificación Total
gimen laboral de la empresa. Gratificación Gratificación
Extraordinaria Percibir
Casos Prácticos de Gratificación 150/6x5 S/. 1,250.00 S/. 122.50 S/. 1,362.50
Este 15 de julio vence el plazo para que las empresas re- En consecuencia, al no haber laborado el mes de junio
alicen el pago de la gratificación de julio. completo, solo le corresponde gratificación de julio pro-
porcional a 5 meses.
Por otra parte, ante un pago extemporáneo de la fecha
máxima, deberán adicional el pago de intereses laborales. Caso 03: Trabajador que sigue laborando actualmente
Finalmente, el monto pagado por concepto de gratificación Miguel Torres labora en la empresa TEKILA SAC con un
se detalla en el periodo Julio en el PDT Plame. sueldo de S/. 1,500 mensuales, nos consulta cuanto es el
valor de su gratificación de Julio.
Caso 01: Trabajador que cesa el 31 de Julio
Bonificación Total
Miguel Torres labora en la empresa TEKILA SAC con un Gratificación Gratificación
sueldo de S/. 1,500 mensuales, el 31 de Julio Miguel pre-
senta su carta de renuncia. ¿Cuánto le corresponderá de 150/6x6 S/. 1,500.00 S/. 135.00 S/. 1,635.00
gratificación trunca?
Caso 04: Trabajador que labora para una Microem-
Trabajador: Miguel Torres presa
Sueldo: S/. 1,500
Fecha de Cese: 31/07/2017 Miguel Torres labora en la empresa TEKILA SAC con
un sueldo de S/. 1,500 mensuales, nos consulta cuanto
El calculo de la gratificación será proporcional a 1 mes. es el valor de su gratificación de Julio.
Ojo! Bonificación Total Trabajador: Miguel Torres

Gratificación Gratificación Sueldo: S/. 1,500
Fecha de Cese: -
150/6x1 S/. 250.00 S/. 22.50 S/. 272.50
Las Microempresas no estan obligadas a pagar la grati-
Por lo tanto, le corresponde su gratificación trunca por el ficación.
mes de julio, entiendo que recibió su gratificación de julio
completa.
Bonificación Total
Gratificación Gratificación
Caso 02: Trabajador que cesa en el mes de Junio
0 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00
Miguel Torres labora en la empresa TEKILA SAC con un
sueldo de S/. 1,500 mensuales, el 29 de Junio Miguel pre- Le podría corresponde gratificación a un trabajador que
senta su carta de renuncia. ¿Cuánto le corresponderá de labora en una microempresa, si ingreso a laborar antes
gratificación trunca? que la empresa este acreditada.

CASOS PRÁCTICOS
Caso 05: Trabajador que labora para una Pequeña empresa Fecha de Cese: -
Miguel Torres labora en la empresa TEKILA SAC con un Lashoras extras es un concepto remunerativo para la grati-
sueldo de S/. 1,500 mensuales, nos consulta cuanto es el ficación.
valor de su gratificación de Julio.
Horas E. Bonif. Total
Trabajador: Miguel Torres Sueldo Gratificación
/6 Extra. Percibir
Sueldo: S/. 1,500
Fecha de Cese: - 1500.00 S/. 183 S/. 1,683.33 S/. 151.50 S/. 1,834.83
Las pequeñas empresas solo paga el 50% de gratificación. Para el cálculo de gratificación se considera el promedio
de horas extras (divido entre 6), cumplido el requisito de
regularidad.
Bonificación Total
Caso 09: Trabajador que labora en horario nocturno
150/6x6 S/. 750.00 S/. 67.5 S/. 817.50
Caso 06: Trabajador que no ha laborado los 6 meses sueldo de S/. 850 mensuales, cuyo horario de trabajo es
completos 10:00 pm a 6:00 am, nos consulta cuanto es el valor de su
gratificación de Julio.
sueldo de S/. 1,500 mensuales, su fecha de ingreso fue el Trabajador: Miguel Torres
01 de Marzo de 2017. Nos consulta cuanto es el valor de Sueldo: S/. 850
su gratificación de Julio. Horario: 10:00pm - 6:00am
Trabajador: Miguel Torres Un trabajador en H.N, lo minimo que puede ganar 35%
Sueldo: S/. 1,500 RMV + RMV.
Fecha de Cese: -
Sueldo Bonif. Total
La gratificación se calcula proporcional a 4 meses. Sueldo Gratificación
Minimo Extra. Percibir
850.00 S/. 1,147.50 S/. 1,147.50 S/. 103.28 S/. 1,250.78
Bonificación Total
En consecuencia, un trabajador que labora en horario
150/6x4 S/. 1,000.00 S/. 90 S/. 1,090.00 nocturno debe ganar como mínimo 35% adicional a la
RMV.
Caso 07: Trabajador que está afiliada a una EPS
Caso 10: Trabajador que labora menos de 1 mes
sueldo de S/. 1,500 mensuales, nos consulta cuanto es el Miguel Torres labora en la empresa TEKILA SAC con un
valor de su gratificación de Julio. sueldo de S/. 1500 mensuales, su fecha de ingreso fue el
02 de Junio, nos consulta cuanto es el valor de su gratifi-
Trabajador: Miguel Torres cación de Julio.
Sueldo: S/. 1,500
Fecha de Cese: - Bonificación Total
Para un trabajador afiliado a una EPS su bonificación es 6.75%
0 S/. 0.00 S/. 0.00 S/. 0.00
Bonificación Total
Gratificación Gratificación Finalmente, para que gozar del beneficio de gratificación
el trabajador debe laborar como mínimo un mes calen-
150/6x6 S/. 1,500.00 S/. 101.25 S/. 1,601.25 dario completo.
Caso 08: Trabajador que realiza horas extras

Conclusiones
sueldo de S/. 1,500 mensuales, en los meses Enero, Mar- 1. La bonificación extraordinaria no es 9% para to-
zo y Junio a realizado horas extras por un valor (S/. 200, dos los trabajadores, en caso de trabajadores afili-
S/. 400 y S/. 500), nos consulta cuanto es el valor de su ados a una EPS, su bonificación será 6.75%.
gratificación de Julio
2. El plazo máximo para el pago de la gratificación
Trabajador: Miguel Torres es hasta el 15 de Julio.
Sueldo: S/. 1,500

13
BOLETAS DE PAGO
¿Qué es el
Boletas de periodo de Latencia?
Pago PLAME en Excel
Miguel, ¿Las boletas de pago PLAME son válidas para descarga macros en excel impresión
entregar al trabajador? masiva de Boletas de Pago PLAME
Si son correctas, contienen la información mínima de una Miguel ¿Qué hace el aplicativo en excel App-Boletas-
boleta de pago. Plame xlsm?
También, recuerda que existe un plazo para la entrega de Esta macro en excel te permite imprimir las boletas de
la boleta de pago al trabajador. pago PLAME de una forma sencilla y rápida.
El artículo 19 del D.S 001-98-TR establece lo siguiente: Además, te permite añadir un logo a las boletas de pago.
Miguel ¿Cómo funciona el aplicativo en excel App-

La boleta de pago será entregada al trabajador a Boletas-Plame xlsm?
más tardar el tercer día hábil siguiente a la fecha
de pago. Es muy sencillo, comparto un video con el funcionamiento
del aplicativo:
Por lo tanto, el plazo iniciara el día siguiente que se realiza

el pago semanal, quincenal o mensual.
Modelo Boleta de Pago PLAME
El PDT PLAME permite imprimir un modelo de boleta de

pago para los trabajadores.
Funciones del Aplicativo
Para obtener este modelo, solo basta con ingresar al
menú: Reportes. • Impresión masiva de las boletas de pago en formato ex-
cel o PDF.
Posteriormente seleccionaremos el Reporte 08 – Boleta • Añadir un logo al formato de boletas de pago.
de Haberes PLAME. • Impresión de dos boletas de pago por hoja.
Impresión masiva de Boletas de Pago PLAME Actualizaciones
Un problema de las boletas de pago PLAME es la impre- Seguimos trabajando en la aplicación para implementar
sión individual de cada boleta. nuevas utilidades, cada cierto tiempo lanzaremos nuevas
versiones corrigiendo y mejorando la macro.
También, el tiempo que se demora en pasar un archivo
xml a un archivo xls para su almacenamiento. v 1.0 – 17 de julio 2017
La solución a estos problemas es un aplicativo en excel: Lanzamiento de la macro impresión masiva de boletas de
App-Boletas-Plame xlsm pago.

BOLETAS DE PAGO
FORMATO LABORAL
CONVENIO DE REDUCCIÓN DE VACACIONES
Conste por el presente documento el convenio de reducción de vacaciones que al amparo de lo dispuesto por el artículo 19
del Decreto Legislativo Nº 713, Ley de Descansos Remunerados, celebran de una parte ………………., identificada con R.U.C.
Nº ……………………., debidamente representada por su ………………………………., Sr./Sra. ………………………………………,
identificado con DNI Nº………………., según poder escrito en …………………………………, a quien en adelante se denominará
EL EMPLEADOR, y por otra parte el Sr. ……………………………, identificado con DNI Nº ………………, a quien en adelante se
denominará EL TRABAJADOR, en los términos siguientes:
PRIMERA: ANTECEDENTES
1.1.EL EMPLEADOR es una empresa que se dedica a ………………

1.2.EL TRABAJADOR ingresó a prestar servicios para EL EMPLEADOR el …… de ………. del ………, desempeñándose en el
puesto de trabajo denominado ……………………………. A la fecha, EL TRABAJADOR ha cumplido los requisitos legales para
obtener los treinta (30) días de descanso anual vacacional correspondientes al periodo ………………………….. Este descanso
vacacional debe empezar a computarse desde el ………………………………. hasta el ………………………….
SEGUNDA: OBJETO
EL EMPLEADOR y EL TRABAJADOR, al amparo de lo dispuesto por el artículo 19 del Decreto Legislativo Nº 713, Ley de
Descansos Remunerados, en forma libre y voluntaria, acuerdan que EL TRABAJADOR reduzca el descanso vacacional
señalado en la cláusula primera del presente convenio a quince (15) días, los cuales se computarán de la siguiente manera:
- Desde el …………… hasta el ………………….. EL TRABAJADOR prestará servicios para EL EMPLEADOR desempeñando las
labores correspondientes a su puesto de trabajo.
- Desde el ….......... hasta el...........…, EL TRABAJADOR gozará su descanso vacacional correspondiente al periodo ………………
Por su parte, EL EMPLEADOR se compromete a cancelar a EL TRABAJADOR los siguientes conceptos:
- Pago de remuneración ordinaria por quince (15) días de trabajo, correspondientes al periodo comprendido entre el
………………………….. hasta el ……………….
- Pago de remuneración vacacional por quince (15) días de vacaciones, correspondientes al periodo comprendido entre el
………...................…… hasta el ……………….
TERCERA: DESCANSO VACACIONAL
Las partes acuerdan que EL TRABAJADOR deberá hacer uso de los quince días (15) restantes de su descanso vacacional
dentro del periodo de un (01) año computado desde ……………… (fecha a partir de la cual el trabajador generó el derecho al
descanso vacacional) hasta …………………………..
Las partes dejan constancia que suscriben el presente convenio en forma libre y voluntaria, sin la existencia de dolo,
error, amenaza, presión, coacción o cualquier otro vicio de la voluntad en contra de EL TRABAJADOR.
Suscrito por duplicado, en la ciudad de ……….. a los ….. días del mes de …….. de 20….
------------------------- -----------------------
EL TRABAJADOR EL EMPLEADOR

15
HUMOR CONTABLE

DIARIO SIMPLIFICADO
Libro Diario Electrónico & Libro

Diario Simplificado Electrónico
Miguel ¿Puedo presentar el Libro Diario Electrónico ¡Viste lo que cambio!!!

en vez del Libro Diario Simplificado Electrónico?
El cambio es solo un número, el número 5 por el número
Si puedes hacerlo, pero es importante que sepas que am- 6.
bos libros tienen la misma estructura.
Te comparto un video para explicarte mejor:
Por lo tanto, si tienes el Libro Diario, es como si también
tuvieras el Libro Diario Simplificado.
Miguel ¿Puede dejar de presentar el Libro Mayor, si

presento el Libro Diario Electrónico?
Es correcto, pero si tienes los archivos txt del Libro Diario,

también ya tienes el archivo txt del Libro Mayor.
Estructuras de los Libros Electrónicos Libro Diario Simplificado Electrónico
En primer lugar, es importante que todo contador que tra- Miguel ¿Incurro en infracción, si presento el Libro Diario
baja con libros electrónicos conozca las estructuras. en vez del Libro Diario Simplificado?
Miguel ¿Cómo puede conocer las estructuras de los No, la razón es simple lógica, no estas omitiendo infor-
libros electrónicos? mación alguna, la estructura de ambos libros es la misma,
por lo tanto, estas enviando la información necesaria y
Muy fácil, solo tienes que leer la Resolución Superinten- completa.
dencia 361-2015, te adjunto el link de descarga:
Miguel ¿Pero, alguna base legal?
Descarga estructuras de Libros Electrónicos

Puedes revisar el Informe Sunat 089-2013.
Analicemos las estructuras de los siguientes libros: Libro Cuya conclusión fue la siguiente:
Diario, Libro Diario Simplificado y Libro Mayor.
Si revisas cuidadosamente, notaras que las estructuras son El contribuyente generador de rentas de tercera cat-
idénticas, por lo tanto, la información que se ingresa es la misma. egoría cuyos ingresos brutos anuales no superan
las 150 UIT que lleva contabilidad completa, incluy-
Lo único que cambia es el nombre del archivo txt. endo el Libro Diario, omitiendo llevar el Libro Diario
de Formato Simplificado, no incurre en la infracción
Libro Diario Electrónico tributariaestablecida en el numeral 1 del artículo
175° del TUO del Código Tributario.
• LE2055610690920170100050100001111.txt
Libro Mayor Electrónico

Descarga Informe Sunat 089-2013
• LE2055610690920170100060100001111.txt

17
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Pago a cuenta Régimen Mype

Tributario
El Régimen Mype Tributario está vigente desde el 01 de Ene- Ejemplo:

ro de 2017.
La empresa Noticiero Contable SAC, nos detalla sus ingresos
Una de sus principales característica es el porcentaje de netos de todo el ejercicio 2017.
pago a cuenta de 1%.
INGRESOS NETOS ANUALES NO SUPERAN 300 UIT = 1’215,000
Pero, no siempre el pago a cuenta será 1% de los ingresos
netos del mes, este valor puede cambiar debido a ciertas cir- PERIODO INGRESOS ANTICIPO DE
PORCENTAJE
TRIBUTARIO NETOS RENTA
cunstancias.
ENERO 45,900 1% 459
FEBRERO 23,555 1% 236
Pago a cuenta Régimen Mype Tributario
MARZO 12,666 1% 127
ABRIL 65,900 1% 659
Para realizar correctamente los pagos a cuenta en el RMT,
MAYO 1,234 1% 12
debemos tener en cuenta una sola regla:
JUNIO 20,456 1% 205
JULIO 23,456 1% 235
Sus ingresos netos anuales del ejercicio superan las 300 UIT
AGOSTO 5,900 1% 69
Tener presente lo siguiente:
SETIEMBRE 2,340 1% 23
OCTUBRE 123 1% 1
• UIT a tomar en cuenta es la del ejercicio en análisis.
NOVIEMBRE 12,980 1% 130
• Ingresos netos anuales es del ejercicio acumulado mes a DICIEMBRE 15,677 1% 157
mes. 231,187 2,312
Ejemplo: En este caso, al no superar las 300 UIT en ingresos anuales

en ningún mes sobre el acumulado, aplicara como pago a
Si voy a declarar el periodo Junio 2017, debo analizar: cuenta el 1%.
UIT 2017 = 4,050
Pago a cuenta del coeficiente
Ingresos netos anuales = Ingresos (Enero + Febrero + Marzo
… + Junio) Si tus ingresos netos anuales llegaran a superar las 300 UIT,
la norma indica que debemos realizar el cálculo según el artí-
Pago a cuenta del 1% culo 85 de la LIR.
Mientras tus ingresos netos no superen las 300 UIT, aplicaras • Coeficiente (aplicando factor 0.8000)
el 1% de tus ingresos netos mensuales como pago a cuenta. • Porcentaje Mínimo

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
El que resulte mayor (PDT 621, elegirá automáticamente) Como resultado, aplicaremos como pago a cuenta régimen
mype tributario el resultado final 0.0345 * 0.800 = 0.0276.
Empresa RG que paso al RMT en el ejercicio 2017
Empresa RER que paso al RMT en el ejercicio 2017
Si la empresa superara las 300 UIT en un mes determinado,
tendría que hacer la comparativa entre uso del coeficiente o Si en algún mes del ejercicio superar las 300 UIT, tendría
porcentaje mínimo. que utilizar el porcentaje mínimo 1.5% como pago a cuenta.
INGRESOS NETOS ANUALES SUPERAN 300 UIT = 1’215,000 PERIODO INGRESOS ANTICIPO
%
COEFICIENTE = 0.0345 TRIBUTARIO NETOS DE RENTA
ENERO 145,900 1% 1,459
FEBRERO 73,555 1% 736
PERIODO INGRESOS ANTICIPO
% COEFI. MARZO 92,326 1% 923
TRIBUTARIO NETOS DE RENTA
ENERO 145,900 1% 1,459 ABRIL 85,900 1% 859
FEBRERO 73,555 1% 736 MAYO 100,234 1% 1,002
MARZO 92,326 1% 923 JUNIO 234,045 1% 2,340
ABRIL 85,900 1% 859 JULIO 93,456 1% 935
MAYO 100,234 1% 1,002 AGOSTO 185,900 1% 1,869
JUNIO 234,045 1% 2,340 SETIEMBRE 92,340 1% 923
JULIO 93,456 1% 935 OCTUBRE 115,523 1.5% 1,748 1’221,179
AGOSTO 185,900 1% 1,869 NOVIEMBRE 82,980 1.5% 1,245
SETIEMBRE 92,340 1% 923 DICIEMBRE 115,677 1.5% 1,735
OCTUBRE 115,523 1.5% 0.0276 3,216 1’221,179
1’419,836 15,774
NOVIEMBRE 82,980 1.5% 0.0276 2,290
DICIEMBRE 115,677 1.5% 0.0276 3,193 Miguel ¿Porque tengo utilizar porcentaje, no debería
1’419,836 19,746 comparar con el caso anterior?
El PDT 621, aplicara un factor de 0.8000 al coeficiente No, porque al provenir del RER, no has presentado DJ
(0.0345 * 0.800 = 0.0276) Anual, por lo tanto, no tendrás coeficiente que evaluar.
Miguel ¿Esta muy complicado esto del coeficiente?

Conclusión
No te preocupes, el PDT 621 lo hace automáticamente,
solo tienes que ingresar los datos. 1. El truco del pago a cuenta del régimen mype tribu-
tario, es saber si pasas las 300 UIT, si ocurre este
El PDT 621 automáticamente aplica al coeficiente resul- hecho llena correctamente los datos en el PDT 621.
tante el factor de 0.800 (111,586/3234376 = 0.0345).

19
LIBROS ELECTRÓNICOS
10 pasos para presentar los

Libros Electrónicos
Miguel, quiero presentar los libros electrónicos ¿Cómo lo Segundo Paso: Cronograma de Vencimiento
puedo hacer?
Recuerda que debes realizar tu presentación de libros
Es muy sencillo, pero primero debes tener en cuenta algu- electrónicos cumpliendo el cronograma de vencimiento.
nos puntos muy importantes.
Para los registros de compras y ventas electrónicos ex-
En primer lugar, empieza definiendo en que grupo de con- isten dos tipos de cronogramas:
tribuyentes te encuentras:
• Tipo A: Contribuyentes que vienen presentando libros
• Afiliado libros electrónicos electrónicos de ejercicios pasados.
• Incorporado a libros electrónicos • Tipo B: Contribuyentes obligados en el actual ejercicio.
• Obligado a utilizar libros electrónicos
También, el cronograma de vencimiento de libros elec-
También, define los libros electrónicos que debes presen- trónicos vence primero que el cronograma de declaracio-
tar para el año 2018 y sus plazos máximos para hacerlo. nes mensuales.
Pasos para presentar los Libros Electrónicos Por lo tanto, antes de realizar tu presentación de PDT 621,
debes comparar con la información presentada en tus li-
Quiero compartir contigo 10 pasos que debes seguir para bros electrónicos.
presentar los libros electrónicos.
Tercer Paso: Régimen Tributario
Primer Paso: Cierre de Libros Contables
Es muy importante tener en cuenta el régimen tributario
Si tú empresa está obligada a realizar la anotación de los de la empresa que vas a presentar los libros electrónicos.
libros electrónicos, tienes que realizar un primer paso:
Por ejemplo, las empresas que pertenecen al Régimen
Cerrar tus libros contables llevados en forma manual o Especial, deben consignar obligatoriamente en sus regis-
computarizada. tros de compras y registros de venta la palabra: M-RER.
Lo que debes hacer es realizar la impresión o llenado Cuarto Paso: Elaboración de los archivos txt
manual de tu registro de compras y ventas hasta el mes
de diciembre o último mes de uso. Para presentar tus libros electrónicos lo puedes hacer me-
diante el SLE – PLE o SLE – Portal, es necesario elaborar
Las hojas sueltas o folios que te sobren deberás inutilizar- los archivos en formato txt con el resumen de tus opera-
lo mediante una raya o la palabra anulado. ciones del periodo.
Finalmente, es recomendable empastar las hojas anu- Estos archivos en formato txt mostraran todas tus opera-
ladas. ciones de un periodo.

LIBROS ELECTRÓNICOS
Para la presentación de tus registros de compras y ventas Una obligación que tienes es guardar tus archivos txt y tu
es necesario: constancia de anotación de tus libros electrónicos.
• Formatos 8.1 – 8.2: Registro de Compras y Registro de Recuerda que para fiscalizaciones futuras cuando te
Compras no Domiciliado pidan exhibir tus registro de compras y ventas solo de-
• Formato 14.1 – Registro de Ventas berás mostrar tu constancia y adjuntar tu archivo txt medi-
ante un medio magnético.
De igual manera, para el Libro Diario es necesario:
Noveno Paso: Correcciones de los libros electrónicos
• Formato 5.1 – Libro Diario
• Formato 5.2 – Plan de Cuentas utilizado Si cometiste algún error en la presentación de tus libros
electrónicos, no pasa nada.
Quinto Paso: Revisa muy bien tus archivos txt
La solución es utilizar los estados de corrección para sub-
Los libros electrónicos una vez presentado un periodo, ya sanar los errores cometidos.
no se pueden sustituir o rectificar, la anotación quedara
tal como está. • Estado 8: Corrige operaciones que no has anotado en
un periodo.
Miguel ¿Qué pasa si me equivoco? • Estado 9: Corrige operaciones que has anotado en for-
ma errada e incompleta.
En ese caso utilizaras los estados o indicadores de co-
rrección, estos estados no rectifican toda la anotación del Finalmente, las correcciones deben realizarse en un
periodo, si no van bien corrigen errores de una operación. siguiente periodo.
Sexto Paso: Compara tu constancia de validación con Décimo Paso: Un mea culpa de tus operaciones
tu PDT 621
Con los libros electrónicos olvídate de realizar malas prác-
Cuando validamos nuestros archivos txt , el sistema nos ticas, creo que cada uno de ustedes sabe a lo que me
permite descargar una constancia de validación de infor- refiero con el uso inadecuado de comprobantes de pago
mación. en especial de compras.
Esta constancia es muy importante ya que nos muestra Recuerda la evasión tributario con dolo tiene responsabi-
el resumen de nuestros archivos txt, es importante com- lidad penal, gerente, contador general, asistente contable,
pararlo los montos ingresados en el PDT 621 antes de pueden ser responsables directos o solidarios.
proceder a presentar los libros electrónicos.
No crees… te dejo algunos link de algunos casos:
Sétimo Paso: Realiza la Anotación
• Sentencian a 8 años de cárcel a contribuyente y conta-
Si ya tienes tus archivos txt de tus registros de ventas y dor por defraudación tributaria
compras, ya puedes empezar a realizar la anotación.
• Condenan a contador y a sus asistentes por defrau-
El sistema al finalizar la anotación, obtendrás una con- dación tributaria
stancia por cada anotación de cada registro.
• Sentencian a ocho años de prisión a un empresario por
Octavo Paso: Guarda tus archivos txt defraudación tributaria

21
MULTAS LIBROS ELECTRÓNICOS
Multas vinculadas a Libros

Electrónicos
Miguel, ¿Cuáles son las multas vinculadas a libros elec- Análisis:

trónicos?
En este caso Miguel si está llevando sus libros contables,
Un mal llevado de los libros electrónicos puede ocasionar pero no de la forma establecida (en este caso de la forma
cinco tipos de infracciones tributarias tipificadas en el có- electrónica).
digo tributario.
Multa:
En este artículo tratare de explicar brevemente como se
configuran las multas vinculadas a libros electrónicos y • Régimen General: 0.3% de los IN
cómo podemos subsanarlo. • Régimen Especial: 0.3% de los IN
Adicionalmente, el monto de cada multa por la infracción Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anua-
cometida y la gradualidad establecida. les no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
Multas vinculadas a Libros Electrónicos Artículo 175 – numeral 5
Artículo 175 – numeral 2

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
registros exigidos por las leyes o por Resolución Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
de Superintendencia de la SUNAT, el registro al-
macenable de la información básica u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin Esta infracción se comete cuando realizas la anotación de
observar la forma y condiciones establecidas en las tus libros electrónicos fuera del plazo establecido.
normas correspondientes.
Recordar que para los registros de compras y ventas ex-
isten cronogramas de vencimientos.
Esta infracción se comete cuando un contribuyente anota
sus libros electrónicos sin respetar la forma y condiciones En el caso del Libro Diario y Libro Mayor no hay cronograma,
establecidas por ley. en este caso el plazo establecido de atraso es de 3 meses.
Ejemplo: Multa:
La empresa Noticiero Contable SAC, está obligada a lle- • Régimen General: 0.3% de los IN
var los libros electrónicos desde enero 2017 (R. Compras • Régimen Especial: 0.3% de los IN
y R/ Ventas).
Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN
La empresa hace caso omiso, y sigue anotando sus libros anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a
electrónicos en forma computarizada. 12 UIT.

MULTAS LIBROS ELECTRÓNICOS

la obligación tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos
No conservar los libros y registros, llevados en siste- a favor del deudor tributario y/o que generen la ob-
ma manual, mecanizado o electrónico, document- tención indebida de Notas de Crédito Negociables u
ación sustentatoria, informes, análisis y anteceden- otros valores similares.
tes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tribu-
tarias o que estén relacionadas con éstas, cinco (5) Ejemplo:
años o durante el plazo de prescripción del tributo,
el que fuera mayor. En el periodo abril 2017, la empresa Noticiero Contable
SAC ha declarado en su PDT 621, un monto de 5,000
soles en compras, pero en su libro electrónico de compras
Ejemplo: solo anoto un monto de 3,500 soles.
Mediante una esquela se ha notificado a la empresa Noti- Análisis:

ciero Contable SAC, presentar sus libros contables del
ejercicio 2013, pero la empresa no cuenta con dicha in- Miguel tendría que rectificar su PDT 621 y declarar lo que
formación. figura en su registro de compras electrónico, originando
una infracción por crédito indebido que puede conllevar al
Multa: pago de una multa.
• Régimen General: 0.3% de los IN Preguntas Frecuentes Libros Electrónicos

• Régimen Especial: 0.3% de los IN
¿Cuánto es la multa por no presentar libros electróni-
Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN cos 2017?
anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni ma-yor a
12 UIT. La multa vinculada a libros electrónicos es 0.3% IN, con
una gradualidad del 90%.
¿Cálculo de multa por no presentar libros electrónicos
2016?
No presentar otras declaraciones o comunicaciones
dentro de los plazos establecidos Es importante que revises las fechas de atraso y si lo sub-
sanaste. En el ejercicio 2016, se promulgaron algunas
RSNAO que exoneraba la multa por atraso (facultad dis-
Esta sanción solo es de aplicación para los PRICOS, ya crecional de la Sunat)
que son los únicos contribuyentes obligados a señalar un
domicilio adicional donde deben almacenar una copia de ¿Cuál es el código de multa por atraso de libros?
sus libros electrónicos.
El código de multa por atraso de libros electrónicos es:
La obligación antes descrita se realiza ingresando a la 6035
clave sol.
Cometí un error en la anotación de mi libro electronico
Multa:
¿Tengo multa?
Régimen General: 30% UIT ó 0.6% IN
No tienes multa, siempre y cuando lo subsanes en un pe-
Artículo 178 – numeral 1 riodo posterior.
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remu-

Conclusiones
neraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimo-
nio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o perci-
1. Subsana las multas vinculadas a libros electró-
bidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
nicos.
distintos a los que les corresponde en la determi-
nación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
2. Conoce todos los cronogramas de vencimiento de
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
los libros electrónicos.
declaraciones, que influyan en la determinación de

23
FORMATOS CIVILES
FORMATOS CIVILES
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON CLAUSULA DE ALLANAMIENTO FUTURO CON

FIRMAS LEGALIZADAS NOTARIALMENTE
Conste por el presente documento privado, el Contrato de Arrendamiento que celebran, de una parte,
EL ARRENDADOR- PROPIETARIO:
Doña …………… con DNI …………… domiciliada en …………..y de la otra parte
EL ARRENDATARIO- INQUILINO:
Don ……………. con DNI …………….. domiciliado en ………………… en los términos y condiciones señaladas en las
siguientes cláusulas:
Objeto del contrato:
CLAUSULA PRIMERA: EL ARRENDADOR da en alquiler a EL ARRENDATARIO el inmueble de su propiedad, sito

en …………………… y los bienes muebles que se detallan en el Anexo 1: “Inventario de Muebles”, que forma parte del
presente contrato.
Duración del Contrato:
CLAUSULA SEGUNDA: El plazo de duración del arrendamiento será por un año forzoso, y comenzará a partir del 01
de mayo del 2017 y terminará el 30 de abril del 2018 sin necesidad de aviso previo.
El Contrato podrá renovarse a su vencimiento, si ambas partes están de acuerdo, para lo cual EL ARRENDATARIO
deberán informar a EL ARRENDADOR de su deseo de renovar el contrato, por escrito con una anticipación no menor de
treinta (30) días calendarios a la fecha prevista para la renovación, debiendo constar ésta de documento escrito.
Queda prohibido el subarrendamiento, cesión o traspaso del inmueble.
La Renta Mensual:
CLAUSULA TERCERA: La renta mensual se fija en la suma de ………..(indicar la cantidad en números y letras ya sea
soles o dólares ) que será pagada por EL ARRENDATARIO en forma adelantada, sin necesidad de requerimiento ni
cobranza previa.
Del uso del Inmueble:
CLAUSULA CUARTA: EL ARRENDATARIO se obligan a destinar el inmueble bajo este contrato exclusivamente a casa
– habitación (puede ser Local comercial)

FORMATOS CIVILES
Del Pago de Impuestos y Servicios:
CLAUSULA QUINTA: Será de cuenta obligatoria de EL ARRENDATARIO pagar puntualmente los recibos y gastos que
se generen a partir de la fecha del inicio del arrendamiento del inmueble materia del presente contrato, comprometié-
ndose al pago de los Arbitrios Municipales, así como al consumo de energía eléctrica, agua, desagüe, teléfono, gas,
televisión por cable, Internet.
Será de cuenta de EL ARRENDADOR el pago del Impuesto Predial, y cualquier otro impuesto, tributo creado o por
crearse, que graven directamente la propiedad inmueble.
De las Modificaciones al Inmueble:
CLAUSULA SEXTA: EL ARRENDATARIO no podrán modificar o alterar los bienes arrendados, ni afectar la estructura o
los acabados. Cualquier mejora o cambio que desee realizar deberá tener la autorización escrita de EL ARRENDADOR,
quedando, de ser realizada, como parte del bien, sin desembolso posterior de EL ARRENDADOR.
Del Pago de la Garantía:
CLAUSULA SÉPTIMA: En garantía del fiel cumplimiento de todas y cada una de las obligaciones materia de este contrato,
EL ARRENDATARIO entrega a EL ARRENDADOR, a la firma del presente contrato, la suma equivalente a …… rentas
mensuales.
Dicha suma no podrá ser imputada al pago de la renta y/o penalidades, mientras EL ARRENDATARIO se encuentren
en uso de los bienes arrendados, y será devuelta sin intereses al vencimiento del plazo del contrato, una vez que EL
ARRENDATARIO hayan acreditado el pago de todas sus obligaciones y dejado el inmueble y muebles arrendados, y
EL ARRENDADOR haya comprobado el estado de éstos, los cuales deberán encontrarse en las mismas condiciones
en las que les fueron entregados, salvo el deterioro del uso normal y cuidadoso. La garantía servirá para cubrir total o
parcialmente el pago de las obligaciones incumplidas por EL ARRENDATARIO.
De la Cláusula de Allanamiento Futuro
CLAUSULA OCTAVA: De conformidad al art. 5º de la Ley Nº 30201 que modifica el art. 594º del Código Procesal Civil, LOS
ARRENDATARIOS se allanan desde ya a la demanda judicial para desocupar el inmueble por las causales de ven-
cimiento de contrato de arrendamiento o por incumplimiento del pago de la renta de 2 meses y quince días. De acuerdo
a lo establecido en el art. 330º y siguientes del Código Procesal Civil.
De las Divergencias y Controversias:
CLAUSULA NOVENA: Ambas partes conviene que cualquier aspecto controvertido o divergente será de competencia
de los Jueces y Tribunales de Lima.
En señal de conformidad con la totalidad de las cláusulas del presente contrato, ambas partes suscriben este documento
por duplicado, cada uno de los cuales se considera como original, en la ciudad de Lima, a los 01 días del mes de mayo
del 2017.
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EL ARRENDADOR EL ARRENDATARIO

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ACTIVOS FIJOS
PRINCIPIO DE IRRENUNCIABILIDAD DE
DERECHOS LABORALES
Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villón Vergaray
Desde que la humanidad empezó a interactuar con sus seme- derechos reconocidos por una norma jurídica, no poseen esa ca-
jantes y su entorno, surgió la nece-sidad de establecer reglas o pacidad dispositiva, salvo en determinados aspectos y bajo cier-
normas para la convivencia. Frente a la necesidad de guarecerse tas condiciones. Siendo que vivimos en un Estado Democrático
frente al frio o el calor del clima, el hombre de la época de las de Derecho, según el artículo 3° de la Constitución vigente, las
cavernas o la choza precaria, debía saber quiénes podían ser ad- personas y autoridades deben actuar conforme lo prescribe el
mitidos, quiénes serían los excluidos, qué sanción tendrían los derecho.
que no cumplieran con las formas establecidas. En un principio,
las relaciones eran puramente verba-les y se basaban en la cos- El Derecho Laboral peruano tiene como fuentes, de acuerdo
tumbre, porque no había escritura. Con la aparición de ésta, los al profesor Javier Neves, cuatro niveles y varios subniveles. El
acuer-dos o mandatos para actuar de una determinada manera primer nivel es el constitucional y lo integra la Constitución y los
se fueron plasmando en forma escrita. tratados sobre Derechos Humanos, Económicos y Sociales. El se-
gundo nivel sería el denominado Primario y se compone de la
El Código legal mejor conservado es el del rey de Babilonia Ham- Ley propiamente y los decretos que tienen fuerza de ley, como
murabi (aproximadamente 1750 años antes de nuestra era), que el Decreto de Urgencia, el Decreto Legislativo, la Ley regional,
se basaba en la Ley del Talión, más conocido como “ojo por ojo”. la Ordenanza municipal y las senten-cias anulatorias del Tribu-
El imperio Romano dotó a occidente de su primer código gener- nal Constitucional (en procesos de inconstitucionalidad). El nivel
al, y muchas de sus instituciones jurídicas siguen teniendo vali- secun-dario está compuesto por el Reglamento que lo emite el
dez en la actualidad. El Derecho, como disciplina científica, ha Poder Ejecutivo, el Decreto Regional, el Edicto Municipal y las
ido evolucionando con el desarrollo de la humanidad. La forma sentencias anulatorias del Poder Judicial (en procesos de Acción
de plasmar esos cambios es median-te el conjunto de normas Popular). Por su arte, el Tercer nivel lo integran el Convenio Col-
que regulan las relaciones interpersonales, familiares y sociales ectivo, el Reglamento Interno de Trabajo y la costumbre.
de los individuos.
En las relaciones civiles entre particulares se presume que am-
Son por lo tanto, normas de carácter general, siendo el Derecho bas partes tienen similares capaci-dades de ejercer su voluntad
la disciplina que las hace reali-dad. El operador es el abogado, y hacer valer lo que consideran sus derechos. En el ámbito lab-
que debe su nombre a la expresión latina advocatus, que signifi- oral, por el contrario, se parte del supuesto que las partes no
ca “el llamado en auxilio”. Ya desde la antigüedad se pudo apre- son iguales. El empleador posee una mayor capacidad para hacer
ciar que aplicar o interpretar un acuerdo, contrato o costumbre valer sus intereses; además, tiene autorizada la función directriz
requería de cierta especialización. Con la aparición del Estado de la empresa y del trabajo de los contratados. En el pasado,
como institución jurídica, que representaba a la sociedad de una antes que se desarrolle el Derecho Laboral, los empresarios
ciudad o nación, es que el Dere-cho ha adquirido su relevancia podían imponer condiciones de trabajo abusivas, como laborar
que lo hace indispensable para la convivencia pacífica. diez o doce horas diarias, salarios diminutos o abiertamente
míseros, sin protección médica en caso de accidentes o enfer-
El Derecho Laboral surge conforme fueron evolucionando las medades, ni derecho a pensión de jubilación o por incapacidad,
relaciones económicas, en particular, con las revoluciones indus- entre otros.
triales de los dos últimos siglos. Del antiguo Derecho Civil, se fue
separando (junto a otras ramas del Derecho, como Derecho de Lamentablemente, la protección que brindan las leyes laborales
Familia, Comercial, Constitucio-nal, Penal, etc.), hasta constitu- suele alcanzar a sectores minoritarios de la fuerza laboral, a los
irse en una disciplina claramente diferenciada del Derecho Civil. que tienen empleos en empresas formales. La mayor parte del
empleo en el Perú es en empresas informales, dos tercios de la
Muchos de los principios y presupuestos que guían a esas dos fuerza laboral está en esas condiciones. Para algunos teóricos
ramas del Derecho (como el Civil y el Laboral), son distintas y liberales, la razón estaría en la “sobre regulación” del mercado
hasta opuestas. Por ejemplo, el derecho civil es esencialmente laboral, en particular, en que los empresarios del sector formal
dispo-sitivo, en el sentido que la persona puede disponer de de la economía no pueden despedir a los trabajadores libre-
las cosas o de sus derechos de propiedad. Por el contrario, el mente, deben probar que existe una falta grave relacionada con
derecho laboral es esencialmente imperativo, las personas no la conducta o la capacidad del trabajador. Según su razonamien-
pueden disponer de sus derechos que le reconoce la ley, en par- to, si tuvieran esa libertad de contratación, “se generaría más
ticular, los trabajadores no pueden renunciar, legalmente, a los empleo”.

ACTIVOS FIJOS
En realidad, es más un dogma, una creencia, que algo sustentado normas imperativas de obligatorio cumplimiento, como el artículo
en hechos. La realidad nos indica que las oficinas de asesoría gra- V del título preliminar que dice: “Orden público, buenas costum-
tuita del Ministerio de Trabajo, de la propia SUNAFIL y del Poder bres y nulidad de acto jurídico: Es nulo el acto jurídico contrario
Judicial están abarrotadas diariamente de trabajadores que bus- a las leyes que interesan al orden público o a las buenas costum-
can ser asesorados por algún reclamo o están presentando alguna bres”. Por su parte, la doctrina y la jurisprudencia han determinado
denuncia contra su empleador o una demanda ante los juzgados que el orden público es: “El conjunto de normas jurídicas que el
laborales. Esto lo compruebo todos los días que visito esas oficinas Estado considera de cumplimiento ineludible y de cuyos márgenes
por razones profesionales. no puede escapar ni la conducta de los órganos del Estado, ni la de
los particulares, para lo cual el Estado compromete sus atribucio-
Para gozar de los derechos laborales, la persona debe ser previa- nes coercitivas, de ser necesario de recurrir a ellas”.
mente contratada por un empleador. Como se dijo anteriormente,
las normas jurídicas que regulan la sociedad y el trabajo tratan de Por ese carácter irrenunciable de los derechos reconocidos al tra-
temas generales, reconociendo derechos y obligaciones. Pero, el bajador, inclusive en trámites administrativos en el Ministerio de
contrato en general, no es una norma jurídica porque es específico, Trabajo, donde hubiera recurrido el trabajador y busca plasmar en
tiene valor sólo para las partes contratantes, genera solamente ob- una de conciliación administrativa, por ejemplo que renuncia a que
ligaciones mutuas y regula las interacciones de los involucrados. la empresa le pague vacaciones no gozadas, por más que diga que
es su voluntad ceder eso, la autoridad administrativa no aceptará
En el contrato civil (que puede ser verbal o escrito), las partes acu- patrocinar ese trámite y menos elaborar un acta en dicho sentido.
erdan crear, regular, modificar o extinguir relaciones patrimonia- Los jueces tampoco aceptan convalidar acta de conciliación o de
les, siempre que no sean contrarios a la moral o el orden público. El transacción que le presentan las partes una vez que se ha iniciado
contrato de trabajo que también puede ser verbal o escrito, debe el proceso judicial. Los jueces hacen un examen de legalidad a los
respetar las demás normas especiales. La Ley de Competitividad y documentos donde los trabajadores ceden o renuncian a algún
Productividad Laboral señala que toda contratación se presume a derecho, verifican que no exceda las normas imperativas. Si las ex-
plazo indeterminado, siendo la excepción la contratación a plazo cede, rechazan el acuerdo y continua el juicio laboral.
fijo, la misma que debe basarse en causas objetivas.
Otro aspecto a tener en cuenta es el tiempo en el que empieza a
Muchas empresas contratan a los trabajadores mediante contra- operar la irrenunciabilidad de los derechos, coincido con aquellos
tos modales por meses, donde hacen firmar que “las partes están que señalan que comienza desde el inicio de la relación laboral.
completamente de acuerdo”, sin embargo, eso carece de valor le- Para su disfrute efectivo se deberá cumplir con los requisitos míni-
gal y el trabajador puede impugnar judicialmente esa contratación. mos que las demás normas reglamentarias lo exijan.
No interesa que haya firmado aceptándolo. La actual Constitución
y la Ley protegen al trabajador, como lo dice el artículo 26° de la La imperatividad de los derechos al trabajador se prolongan más
Carta Magna al mencionar los principios que regulan la relación allá del fin del vínculo laboral. Los trabajadores pueden exigir el
laboral, el numeral 2 dice: “Carácter irrenunciable de los derechos cumplimiento de los derechos reconocidos legalmente hasta cu-
reconocidos por la Constitución y la Ley”. Por lo tanto, si existe atro años posteriores al cese, si pasa de ese límite, su derecho pre-
una Ley que prioriza la contratación a plazo indeterminado, toda scribe y ya no será amparado en su reclamo.
contratación laboral se presume en ese sentido, no pudiendo re- Hasta el momento hemos expuesto que el Derecho Laboral es
nunciar a ese derecho el trabajador ni de forma individual ni col- principalmente imperativo, pero lo es hacia los derechos del tra-
ectivamente (con el sindicato). Otra cosa distinta es si la persona bajador. Sin embargo, hacia el empleador, es al contrario, es prin-
ejerce en los hechos su reclamo o demanda judicial, si no lo hace, cipalmente dispositivo. Los empresarios pueden disponer libre-
perderá su derecho que la ley le amparaba. En ese caso, no es re- mente cómo remunerar a su personal, siempre y cuando no sea
nuncia al derecho al trabajo sino renuencia a ejercer su derecho por debajo del mínimo legal. De la misma forma, pueden disponer
de reclamación. tres o cuatro gratificaciones al año de una remuneración mensual
íntegra.
Por la irrenunciabilidad de derechos las normas jurídicas laborales
han creado un piso básico del cual no se puede descender, ni si- El carácter dispositivo de los derechos del empresario tiene su
quiera por voluntad del trabajador. En ese sentido se dice que son fundamento en el artículo 2° de la Constitución vigente, que en su
normas imperativas, que gozan del poder de un imperio. No pu- numeral 24, literal a) establece que: “(toda persona tiene derecho)
eden ser sometidas por la voluntad de las partes y menos unilater- A la libertad y a la seguridad personales. En consecuencia: a. Nadie
almente por una de ellas. Pero, lo que excede ese piso, se le llama está obligado a hacer lo que la ley no manda, ni impedido de hacer
normas dispositivas, es decir, que las partes o el trabajador pueden lo que la ley no prohíbe”. Por esa libertad del individuo un empre-
regularlas, modificarlas o extinguirlas. Por ejemplo, si de manera sario podría superar en la forma que quisiera los mínimos legales.
individual o colectivamente se acuerda que al regreso de vacacio-
nes la empresa les otorgue a los trabajadores una bonificación de Por cierto, también debe buscar que la empresa genere utilidades o
cinco días de su remuneración para sus gastos. Este monto sería ganancias, sin lo cual no podrá cumplir con los compromisos asumi-
de carácter dispositivo, el trabajador lo puede disponer o suprimir, dos, por tal razón, debe ser racional al momento de disponer de sus
porque excede el piso mínimo que señala la ley. Lo que no puede bienes para atender la demanda laboral. Además, debe necesari-
es acordar que solamente le pagarán 20 días de vacaciones cuando amente guardar para sí una de las características del empleador, que
la Ley le reconoce 30 días en cada año de servicios. consiste en su capacidad de dirección de la empresa. A eso no pu-
ede renunciar, bajo el riesgo de perder su inversión. No es razonable
Anteriormente hemos dicho que el derecho civil es esencialmente esperar o exigir que por satisfacer las demandas laborales se ponga
dispositivo, pero no es exclusivamente dispositivo. También tiene en peligro la propia empresa.

27
ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS FIJOS INCIDENCIA CONTABLE Y

TRIBUTARIA
Escrito por: Bach. Williams Joel Ilizarbe Tolentino
Los activos fijos tienen la característica principal de ser bienes Para su correcto registro debe cumplir los siguientes requisitos:
tangibles o intangibles, así como de generar ingresos directa o
indirectamente para la empresa. a) CONTABLE
La norma contable establece el tratamiento de los Activos Fijos En la NIC 16, señala que un activo fijo se reconocerá cuando:
en la NIC 16 “Propiedad Planta y Equipo”.
- Sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos
Dentro del Plan Contable General Empresarial los Activos Fijos futuros derivados del mismo, y
se clasifican en la cuenta 33: - El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fi-
abilidad.
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO

b) TRIBUTARIO
331 Terrenos
332 Edificaciones
En la Ley del Impuesto a la Renta menciona que:
333 Maquinarias y equipos de explotación
334 Unidades de transporte - Si la compra del bien no supera ¼ de la UIT (S/ 1,012.50 para el
335 Muebles y enseres 2017) se podrá considerar como gasto.
336 Equipos diversos
De lo dicho anteriormente podemos resumirlo en el siguiente
337 Herramientas y unidades de reemplazo
cuadro:
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso RECONOCIMIENTO
Esperar beneficios futuros económicos
El problema de muchas empresas es la correcta contabilización CONTABLE Darle un valor al bien con fiabilidad
de las operaciones relacionadas a la compra, venta y depre- TRIBUTARIO Superar ¼ de la UIT
ciación de los activos fijos.
¿Cuál es el costo inicial de un activo fijo? (MEDICION)
En el presente artículo daré a conocer los aspectos generales del
tratamiento contable y tributario de los activos fijos, acompa- Algunos se estarán preguntando esto después de saber cuándo
ñándolos de ejercicios prácticos para su mejor entendimiento. contabilizar un activo fijo, pues vamos a ver lo que prescribe la
norma contable y tributaria para asignarle el valor a un bien.
¿Cuándo registro un Activo Fijo? (RECONOCIMIENTO)
a) CONTABLE
A la hora de la contabilización de un activo fijo para muchos
puede ser un dolor de cabeza, más aún si no se sabe en qué De igual manera nos regiremos a la NIC 16, señalando que a un
momento dar de alta a dicho activo. activo fijo se le dará un valor por su costo, el cual consta de:

ACTIVOS FIJOS
- Su precio de adquisición, el cual siempre lo podemos ubicar en - Método Lineal.- Será un monto fijo a lo largo de la vida útil
el respectivo comprobante de pago. del activo.
- Todos los montos desembolsados para ubicar el activo en un - Método de depreciación decreciente.- Es el monto de depre-
lugar específico y en las condiciones para que funcione. ciación que irá disminuyendo a lo largo de la vida útil.
- La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o re- - Método de Unidades de Producción.- Está basado en la uti-
tiro del elemento. lización o producción esperada.
b) TRIBUTARIO b) TRIBUTARIO
La Ley del Impuesto a la Renta menciona que el costo inicial de La norma tributaria no muestra métodos, sino porcentajes
un activo fijo será: máximos de depreciación:
- El costo computable, que viene a ser el costo de adquisición, o

% MAXIMO DE
BIENES
- Su costo de producción, que viene a ser el monto total gasta- DEPRECIACIÓN
do para construir el bien (materiales, mano de obra, costos in-

directos). 1. Ganado de trabajo y reproducción; re-
25%
des de pesca
Para poder resumir la medición de un activo fijo veamos el

2. Vehículos de transporte terrestre (ex-
siguiente cuadro: 20%
cepto ferrocarriles); hornos en general
MEDICIÓN 3. Maquinaria y equipo utilizados por las

Precio de adquisición. actividades minera, petrolera y de con-
20%
strucción, excepto muebles, enseres y
CONTABLE Costos para la ubicación y funcionamiento. equipos de oficina
Costos de desmantelamiento o retiro.
Costos de adquisición.
TRIBUTARIO 4. Equipos de procesamiento de datos 25%
Costo de producción.
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir

¿Cómo DEPRECIAR un activo fijo? 10%
del 1.1.1991
Según la NIC 16, la depreciación es la distribución sistemática

6. Otros bienes del activo fijo 10%
del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
En cristiano podemos decir que la depreciación es el valor que

se le da al desgaste o vejez de un activo fijo con el paso del Vamos a sintetizar lo mencionado de la depreciación en el
tiempo. cuadro siguiente:
Veamos que nos dice la norma contable y tributaria para de- DEPRECIACIÓN
preciar un bien: Método Lineal
CONTABLE Método de amortización decreciente

a) CONTABLE
Método de unidades de producción
La NIC 16 nos ofrece tres métodos de poder depreciar los ac-
TRIBUTARIO Porcentajes máximos de depreciación
tivos fijos:

29
ACTIVOS FIJOS
CASOS PRÁCTICOS 401 Gobierno Central

4011Impuesto general a las ventas
COMPRA DE ACTIVO FIJO 40111 IGV – Cuenta propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 21,186.44
1) La empresa NOTICIERO CONTABLE SAC compró una Laptop 756 Enajenación de Activos Inmovilizados
para el uso en las oficinas de administración por un monto total 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
de S/ 3,000.00. x/x Por la venta del vehículo
-------------------- X -------------------
-------------------- X ------------------- DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 25,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,542.37 101 Caja
336 Equipos diversos 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – T. 25,000.00
3361 Equipo para procesamiento de información 165 Venta de Activo Inmovilizado
33611 Costo 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIB, CONTRAPRESTAC Y APORTES AL S. DE PENSIONES Y DE SALUD x/x Por el cobro de la venta de vehículo
POR PAGAR 457.63 -------------------- X -------------------
401 Gobierno Central 65 OTROS GASTOS DE GESION 20,000.00
4011Impuesto general a las ventas 655 Costo neto de enajenación
40111 IGV – Cuenta propia 6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
46 OTROS INGRESOS DE GESTION 3,000.00 65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 39 DEPREC, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 40,000.00
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 391 Depreciación acumulada
x/x Por la compra de Laptop 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
-------------------- X ------------------- 39133 Equipo de Transporte 60,000.00
46 OTROS INGRESOS DE GESTION 3,000.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 334 Unidades de transporte
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 3361 Vehículos motorizados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,000.00 33611 Costo
101 Caja x/x Por la baja del vehículo
x/x Por el pago de la compra de Laptop -------------------- X -------------------
-------------------- X -------------------
DEPRECIACION
VENTA DE ACTIVO FIJO
3) La empresa NOTICIERO CONTABLE SAC realiza los cálculos de depre-
2) La empresa NOTICIERO CONTABLE SAC vende un vehículo (activo ciación de una camioneta de uso exclusivo del gerente por el ejercicio
fijo) por un importe de S/25,000.00 (Incluido IGV) 2017, arrojándole un monto de S/ 5,000.00.
Datos Adicionales: -------------------- X ------------------- DEBE HABER

68 VALUACION Y DET. DE ACT. Y PROV. 5,000.00
681 Depreciación
VEHÍCULO S/. 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68143 Equipo de transporte
Costo 60,000.00
39 DEPREC, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 5,000.00
391 Depreciación acumulada
Depreciación 40,000.00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39133 Equipo de Transporte
Valor en Libros 20,000.00
x/x Por la depreciación del vehículo
-------------------- X -------------------
-------------------- X ------------------- DEBE HABER 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – T. 25,000.00 941 Gastos de administración
165 Venta de Activo Inmovilizado 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 5,000.00
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
40 TRIB, CONTRAPRESTAC Y APORTES AL S. DE PENSIONES Y DE SALUD x/x Por la depreciación del vehículo
POR PAGAR 3,813.56 -------------------- X -------------------

APLICACIONES SALUDABLES
7 aplicaciones para comer en

forma saludable
La tecnología actual pone a nuestra disposición diversas herramientas que nos ayudarán a comer sano, uno de
los principales motivos por los que se abandona una dieta, y dejar en manos de un dispositivo móvil el tedioso
trabajo de contar calorías.
1.
Lose it
Esta aplicación tiene todo: un gran registro de alimen-
tos y del entrenamiento, un sistema de ‘metas diarias’,
concursos, compromiso social e información impresion-
ante.
2.
Myfitnesspal
Permite calcular las calorías que se queman según cada
tipo de ejercicio y así poder combinar la elección del en-
trenamiento adecuado según lo que se ingirió en el día.
3.
Rise
Sólo hay que compartir una foto de lo que se va a comer
y un asesor experto responde sobre las ventajas y des-
ventajas de esa comida en particular.

31
APLICACIONES SALUDABLES
4.
Percenteat
Percenteat
Esta aplicación te mostrará la cantidad de energía que
te habrá aportado tu desayuno, tu comida, tu cena, y así
podrás controlar cada menú del día.
5.
Fatsecret
Ningún alimento tiene secretos para esta aplicación. Dis-
pone de hasta un lector de código de barras con el que
reconocerá cualquier alimento que llegue a tus manos.
6.
Noom weight y noom walk
Noom weight y
Noom es una aplicación desarrollada con la intención de noom walk
ayudar a las personas a hacer dieta, pero su enfoque es
distinto al usual.
7.
Yummly
Yummly es una aplicación usable y con un diseño exqui-
sito que nos anima a cocinar y probar sabores nuevos
gracias a sus miles de recetas por descubrir.

INDICADORES TRIBUTARIOS
CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2017

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9
Enero 2017 14.02.2017 15.02.2017 16.02.2017 17.02.2017 20.02.2017 21.02.2017 22.02.2017
Febrero 2017 14.03.2017 15.03.2017 16.03.2017 17.03.2017 20.03.2017 21.03.2017 22.03.2017
Marzo 2017 18.04.2017 19.04.2017 20.04.2017 21.04.2017 24.04.2017 25.04.2017 26.04.2017
Abril 2017 15.05.2017 16.05.2017 17.05.2017 18.05.2017 19.05.2017 22.05.2017 23.05.2017
Mayo 2017 14.06.2017 15.06.2017 16.06.2017 19.06.2017 20.06.2017 21.06.2017 22.06.2017
Junio 2017 14.07.2017 17.07.2017 18.07.2017 19.07.2017 20.07.2017 21.07.2017 24.07.2017
Julio 2017 14.08.2017 15.08.2017 16.08.2017 17.08.2017 18.08.2017 21.08.2017 22.08.2017
Agosto 2017 14.09.2017 15.09.2017 18.09.2017 19.09.2017 20.09.2017 21.09.2017 22.09.2017
Setiembre 2017 13.10.2017 16.10.2017 17.10.2017 18.10.2017 19.10.2017 20.10.2017 23.10.2017
Octubre 2017 15.11.2017 16.11.2017 17.11.2017 20.11.2017 21.11.2017 22.11.2017 23.11.2017
Noviembre 2017 15.12.2017 18.12.2017 19.12.2017 20.12.2017 21.12.2017 22.12.2017 26.12.2017
Diciembre 2017 15.01.2018 16.01.2018 17.01.2018 18.01.2018 19.01.2018 22.01.2018 23.01.2018
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT (D. Leg. N° 940 - R.S. N° 183-2004/Sunat) TASAS DE DEPRECIACIÓN 2017
CÓDIGO DEFINICIÓN % DEPRECIACIÓN
BIENES
VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV ANUAL
004 Recursos Hidrobiológicos 4%

1 Edificios y construcciones (*) 5 %
005 Maíz Amarillo Duro 4%
009 Arena y piedra 10 %

2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 %
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y
010 15 %
formas primarias derivadas de los mismos
014 Carnes y despojos comestibles 4% Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);

3 20 %
hornos en general.
Harina, polvo y “pellets” de pescado crustáceos, moluscos y
017 4%
demás invertebrados acuáticos
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
008 Madera 4% 4 petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20 %
equipos de oficina.
031 Oro gravado con el IGV 10 %
034 Minerales metálicos no auríferos 10 %

5 Equipos de procesamiento de datos 25 %
035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5 %

6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 %
039 Minerales no metálicos 10 %
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de

040 4%
los mismo 7 Otros bienes del activo fijo 10 %
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
012 Intermediación laboral y tercerización 10 %

8 Gallinas (**) 75 %
019 Arrendamiento de bienes 10 %
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 10 %

Edificaciones y construcciones realizadas exclusivamente
021 Movimiento de carga 10 % para desarrollo empresarial, que iniciaron la construcción
9 (***)20 %
el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 % al 31 de
022 Otros servicios empresariales 10 % dciembre de 2016
024 Comisión mercantil 10 %

(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009).
025 Fabricación de bienes por encargo 10 %
026 Servicio de transporte de personas 10 % Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1

(**)
830/01/2001).
030 Contrato de Construcción 4%
(***) Ley N° 30264 - artículo 2.
037 Demás Servicios gravados con el IGV 10 %

33
TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD

TESORO CONCEPTO
ONP
Primera categoría - Cuenta
3011 2011 Combustible - Apendice lll
propia
6011 .... No inscripción en los registros de la Administración
Segunda categoría - Cuenta Productos afectados a la
3021 2021
propia tasa del 10% - Apendice lV
6013 .... Inscripción con datos falsos
Segunda categoría - Productos afectados a la
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
Tercera categoría - Cuenta Productos afectados a la
3031 2034
propia tasa del 20% - Apendice lV
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - 6021 ....
3041 2041 corresponda al régimen o al tipo de operación
propia cigarrillos - Apendice IV
Cervezas - sistema espe- 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051
cifico - Apendice IV
No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
Productos afectos a la tasa 6033 ....
3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
del 30% . Apendice IV
3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas 6035 .... Llevar con atraso los libros y registros
3311 Amazonia ITF

No conservar libros y registros y documentación
6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N° 885) COD CONCEPTO
3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención
dividendos No exhibir los libros y registros que la Administración
6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO
Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790
Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo
3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario
categorías Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.
4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos
4032 Categoría 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones

6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribución solidaria
COD. CONCEPTO
7011 Impuesto al rodaje 6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos
Impuesto de Promoción Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente

1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crédito negociables
7031 Contribución al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos
Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 Impuesto a las acciones del establecidos
Retenciones 7101
Estado
Régimen de proveedores de
1032 bienes y servicios - Reten- 7111 Impuesto a los casinos Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
ciones derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Utilización de servicios Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
1041 7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
prestados no domiciliados tragamonedas
1052 Régimen de percepción 7131 Promoción turistica

Julio NC 2017

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MISHA

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• 7 aplicaciones para comer en forma saludable

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

SECCIÓN LEGAL DISEÑO GRAFICO

SECCIÓN LABORAL REDACCIÓN

17 LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO & LIBRO DIARIO

SECCIÓN MISCELANEA COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS

33 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

Errores disfrazados de Excusas

Si te preguntara como es el tráfico en lima, estoy seguro que responderías es un

En mi caso, el tráfico era mi excusa de llegar tarde al trabajo o algunas reunion de

No aceptaba que era muy irresponsable e impuntual para las reuniones.

OMG! ¡fue como un baldazo de agua fría!

Desde ese día, muchas cosas cambiaron en mi forma de pensar y actuar.

Excusas y no hacer nada

Lo más fácil, es buscar una excusa.

Luego que mi coach me dijera mis verdades, compartió conmigo la siguiente

Actualmente, sigo trabajando en ello, no es fácil, pero no imposible.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR

Resolución de Superintendencia N° 159-2017/SUNAT. - ha sido materia de una demanda contenciosa administrativa, la

REVISTA CONTABLE MISHA

6 NOTICIERO DEL CONTADOR

PREGUNTAS DEL MES

ESPECIAL TEMATICA LABORAL Respuesta:

PREGUNTA 02: • Conyugue

Respuesta: PREGUNTA 05: GRATIFICACION TRUNCA

Base Legal: Articulo 19 del Decreto Legislativo 713. Respuesta:

PREGUNTA 03: INTERES LABORAL No les corresponde gratificación trunca. La gratificación

REVISTA CONTABLE MISHA

PREGUNTA 06: RETENCION DE LA CTS Respuesta:

Base Legal: Articulo 51 del Decreto Supremo 001-97-TR Respuesta:

PREGUNTA 07: FALTA GRAVE Si te corresponde utilidades, debido a que no existe un

Respuesta: PREGUNTA 10: TRABAJADOR QUE LABORA EN

Base Legal: Inciso h) del articulo 25 del Decreto Legis- Respuesta:

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

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3. Miguel, he recibido un poco menos de mi sueldo descarga los conceptos remunerativos

10 NOTICIERO DEL CONTADOR

12. Miguel, yo recibí un aumento en mi sueldo en el En el caso de gratificación y bonificación completa

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12 NOTICIERO DEL CONTADOR

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