Curso de Contabilidad Instituciones Financieras y de Seguros

CURSO DE CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS Y
DE SEGUROS
CONCEPTO VISION RETROSPECTIVA.- Es aquello que tiene en cuenta un desarrollo o un trabajo que se realizó en el
pasado.
Significado.- nos remite a la lengua latina y que hace referencia a “observar hacia atrás”.
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
¿Arte, sino de una forma de dejar registro de las actividades económicas o financieras de una persona jurídica. En una
palabra, la contabilidad Arte, técnica o ciencia? Ese es el debate en torno a la contabilidad, aunque el dilema, en realidad,
no tiene respuesta. Pese a que se la considerada como una ciencia ya que aporta conocimiento verdadero (que puede
sistematizarse y verificarse y que resulta falible), y no suposiciones, esto no parece suficiente para dar por verídica esta
nominación, y lo más certero sería decir que no se trata ni de una ciencia, ni de un es una herramienta de la que
disponemos para manejar los gastos e ingresos de nuestra compañía.
• La contabilidad cobra vida a través de la formulación de hipótesis y la
construcción de teorías que permiten anticipar y detallar los fenómenos de su
objeto de estudio. Por otro lado, se la considera una técnica ya que, en base a sus
procedimientos, se pueden procesar y aplicar datos.
• La contabilidad, pues, puede ser considerada como una ciencia o una técnica que
tiene el objetivo de brindar información de utilidad para la toma de decisiones
vinculadas a la economía. Se dedica a analizar el patrimonio y traduce sus
resultados en los llamados estados contables o financieros, que resumen
situaciones económicas.
• Para entender a fondo la contabilidad es necesario establecer tres tipos de ella:
la Contabilidad Pública (lleva el control de los gastos que hacen al estado),
la Social (manejo de la cosa pública y las obligaciones que los individuos y el
estado tienen entre sí y con el medio en el que viven) y la Empresarial (Analiza las
relaciones comerciales de un individuo o una empresa).
• El estudio científico de la contabilidad tuvo su origen en 1494, cuando Luca
Pacioli (conocido como Fray Luca de Borgo Sancti Sepulchri) publicó su
obra “Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni e Proportionalita”. El
objeto de estudio de la contabilidad (el patrimonio), suele representarse
gráficamente en forma de T: en una columna sobre la izquierda se incluye
lo que se debe (Débito), mientras que a la derecha se sitúa el Crédito o
Haber.
• Existen dos grandes tipos de contabilidad: la financiera o externa, que
aporta información sobre el estado financiero de una empresa a los
agentes económicos interesados (como clientes, inversores y proveedores)
y que se encuentra regulada en forma oficial, y la contabilidad de gestión o
interna, que es la que se utiliza para calcular los costos y movimientos
económicos en el seno de una empresa.
• PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
•  Los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) son
un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable
para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la
información de los elementos patrimoniales y económicos de un
ente.
•  Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los
estados financieros.
• La ética profesional y el contador público en la actualidad
• La ética puede definirse como la ciencia normativa de la rectitud de los actos humanos según
principios racionales. En este sentido, la ética se entiende como la ciencia de la conducta humana
que estudia la forma de actuar que tenemos los seres humanos frente a nuestros semejantes y la
manera en la que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
• Ética profesional
• La ética profesional es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades profesionales.
• El marco jurídico de la contabilidad en Colombia está conformado por las leyes 145 de 1960, en
los artículos que aún siguen vigentes y 43 de 1990; por el Decreto 2649 de 1993 y por el Código
de Comercio. Además de los Decretos 2706 y 2784 de 2012 y 3019, 3022, 3023 y 3024 de 2013.
• La Ley 43 de 1990 en su Capítulo IV, Título I, establecen los principios que constituyen el fundamento esencial para el desarrollo de
normas sobre ética de la contaduría:
• 1.Integridad: Rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad.

• 2. Objetividad: Imparcialidad.
• 3. Independencia: Criterio.
• 4. Responsabilidad: Cumplimiento.
• 5. Confidencialidad: Leal y autenticidad, Secreto Profesional.
• 6. Observaciones de las disposiciones normativas: Legalidad.
• 7. Competencia y actualización profesional: Idoneidad.
• 8. Difusión y colaboración: Desarrollo, superación y dignificación de la profesión.
• 9. Respeto entre colegas: Sinceridad, buena fe y lealtad hacia los colegas.
• 10. Conducta ética: Función social enmarcada en la moral universal.
• Dichos principios guardan relación con los principios que dicta la Federación Internacionales de Contadores Públicos (IFAC), y
deben ser de estricto cumplimiento para todos quienes desempeñan la profesión contable.
• MARCO GENERAL DE CONTABILIDAD
• El Marco Conceptual de la Contabilidad es el conjunto de fundamentos, principios y conceptos
básicos cuyo cumplimiento conduce en un proceso lógico deductivo al reconocimiento y
valoración de los elementos de las cuentas anuales, y se concibe de la misma forma para todas
las empresas, con independencia de su tamaño, presentando por lo tanto una estructura idéntica
y un contenido muy similar al previsto en el Plan General de Contabilidad.
• Las pequeñas y medianas empresas deberán formular el balance, la cuenta de pérdidas y
ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y la memoria, que son los documentos
que forman parte de sus cuentas anuales. La contabilidad de la empresa tendrá que contar con
estos documentos para ser totalmente correcta.
• Con el ánimo de simplificar las obligaciones contables de las empresas que no superen el tamaño
exigido para obligar a someter sus cuentas anuales a auditoría, la Ley 16/2007, de 4 de julio, no
exige a estas empresas la presentación del estado de flujos de efectivo. Este estado podrá ser
presentado de forma voluntaria, en cuyo caso deberá elaborarse de acuerdo con lo establecido en
el Plan General de Contabilidad.
• CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD
• A continuación el concepto básico de la contabilidad que todo empresario y ejecutivo debe conocer obligatoriamente.
• Para comenzar, debemos saber qué es la contabilidad. Es una disciplina basada en la elaboración, coordinación y estructuración en
libros y registros que dan cuenta de la composición cualitativa y cuantitativa del patrimonio de las personas jurídicas y naturales,
así como de las operaciones que modifican la estructura de dicho patrimonio.
• A partir de esta definición tenemos algunos conceptos por desarrollar:
• Patrimonio: está compuesto por los bienes, derechos y obligaciones del sujeto económico. Se emplea esta expresión para referirse
a la suma de los aportes de los propietarios modificada por los resultados de operación de la empresa, es decir, es el capital
social más la utilidad o menos la pérdida.
• Patrimonio neto: es la diferencia entre la suma de bienes y derechos menos las obligaciones.
• Activo: está conformado por los bienes y derechos y el pasivo de la empresa, es decir, las obligaciones. Es el total de recursos de
los que dispone la organización para realizar sus operaciones. Dicho total se forma con las aportaciones de los propietarios y con
los recursos obtenidos en forma de préstamos de personas ajenas a la empresa.
• Pasivo: también llamado obligaciones, es el total de deuda contraída por la empresa. Representa las obligaciones que tiene la
organización de pagar importes monetarios correspondientes a recursos obtenidos de personas ajenas.
• Estados financieros: son los documentos contables de una organización que muestran su situación financiera, su capacidad de
pago, el resultado de las operaciones obtenidas en un período determinado. Sirven para realizar un análisis con el cual se pueda
interpretar las cifras que cada estado muestra. La fuente de información para la elaboración de los estados financieros proviene
del saldo de las cuentas del balance general y de resultados.
• Objetivo en concreto
• La contabilidad se propone ajustar de la mejor manera posible la información que presenta a la
realidad de la empresa. Para ello elabora unas cuentas anuales que buscan ajustarse lo más cerca
a la situación económico-financiera de la organización. Igualmente, dichas cuentas deben
informar acerca de los resultados del ejercicio y de las causas de dichos resultados.
• Esta información se refleja en los siguientes estados contables que componen las cuentas
anuales: Balance de situación, Cuenta de pérdidas y ganancias, Memoria, Estado de cambios en el
patrimonio neto y Estado de flujos de efectivo.
• El conocimiento y la familiarización con los conceptos básicos de contabilidad nos permiten tener
una primera aproximación, sin ser especialista, a la realidad económico-financiera de una
empresa, para a partir de ello tomar decisiones más informadas. Por ejemplo, si se quiere invertir
en una acción que cotiza en la bolsa, es importante saber cuál es el estado de salud financiera de
la compañía cuyo valor deseamos adquirir.
• LEY No 26702
• Incluye Modificaciones:
• - Ley No. 27008 publicada el 05.12.1998
• -.Ley No. 27299 publicada el 07.07.2000
• -.Ley N°. 28677 publicada el 01-03-2006
• -.Decreto Legislativo N° 1028 publicado el 22.06.2008
• -.Decreto Legislativo N° 1052 publicado el 27.06.2008
• -. Ley N°29440 publicada el 19.11.2009
• -. Ley N° 29946 publicada el 27.11.2012 y vigente desde el 26.05.2013
• -. Ley N° 29985 publicada el 17.01.2013
•
• IMPORTANCIA Y CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS DE ESTE SECTOR
• EMPRESAS BANCARIAS
• Banco Agropecuario – Agrobanco
• Banco Continental – BBVA
• Banco Central de Reserva del Perú – BCRP
• Citibank del Peru S.A.
• Banco de Comercio
• Banco de Crédito del Perú – BCP
• Banco de la Nación
• Interamericana de Finanzas Francisco Internacional del Perú – Interbank
• Mibanco – Banco de la Microempresa
• Scotiabank Perú
• Banco Azteca del Perú S.A.
• CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CREDITO
• CMAC Arequipa
• CMAC Cusco
• CMAC Santa
• CMAC Huancayo
• CMAC Ica
• CMAC Maynas
• CMAC Paita
• CMAC Piura
• CMAC Sullana
• CMAC Tacna
• CMAC Trujillo
• CMCP Lima
• CAJA RURAL DE AHORRO Y CREDITO
• CRAC – Los Libertadores
• CRAC – Cajamarca
• CRAC – Chavín
• CRAC – Credinka
• CRAC – Incasur
• CRAC – Los Andes
• CRAC – Prymera
• CRAC – Señor de Luren
• CRAC – Sipan
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• RELACION DE AFPs
• AFP Horizonte
• AFP Integra
• AFP Prima
• AFP Profuturo
• AFP Hábitat
• Glosario de Terminología Financiera 1 Mercado Bancario
•  Abono en cuenta: Es un ingreso, es decir, la anotación de una cantidad de dinero en el haber de
una cuenta.
•  Activo: Conjunto de sus bienes (inmuebles, mercaderías...) y derechos de cobro (lo que le
deben).
•  Activo fijo: También denominado inmovilizado. Está integrado por los bienes y derechos de una
empresa que no están destinados a la venta,
•  Activo financiero: Valor que acredita la titularidad de determinados derechos económicos
(acciones, dinero en efectivo, depósitos, valores de renta fija...).
•  Activos de Riesgo Crediticios: Son todas las operaciones de crédito concedidas por las
entidades financieras a todas las personas naturales o jurídicas.
•  Activos Inmovilizados: Son los activos o bienes que no están generando ninguna ganancia o
rentabilidad.
•  Acreedor: Es la persona natural o jurídica, que legítimamente está autorizada para exigir el
pago o cumplimiento de una obligación contraída con anterioridad.
•  Agencia de calificación crediticia: Entidad especializada en el análisis de
valores y empresas, a las que pone notas sobre su solvencia financiera.
• Glosario de Terminología Financiera 2
•  Ahorro: Es la parte del ingreso que no se destina al gasto y que se reserva
para necesidades futuras. La clave del ahorro es la capacidad de juntar
dinero de manera regular durante un período de tiempo
•  Amortización: En los préstamos hace referencia a la devolución del
capital por parte del prestatario (persona que ha solicitado el préstamo).
•  Autorizado en cuenta Persona autorizada por el titular de una cuenta
corriente para efectuar todo tipo de operaciones.
•  Aval: Forma de garantía que consiste en el compromiso de una persona –
avalista- de responder de la obligación contraída por otra –avalado- en
caso de incumplimiento por parte de esta.
• Balance: Documento contable que indica la situación económica y financiera de una sociedad a una fecha
determinada.
•  Banca personal: Actividad bancaria especializada en la gestión de las inversiones y del patrimonio de
clientes generalmente de elevado nivel económico.
•  Banca Electrónica: Es un medio electrónico a través del cual los usuarios del Sistema Financiero pueden
operar sus productos y acceder a servicios financieros proveídos por una entidad financiera.
•  Banca Móvil: Es una canal de la Banca Electrónica que facilita la operaciones de productos y servicios
financieros en una entidad financiera a través de un dispositivo móvil, para lo cual se requiere que el usuario
sea cliente.
• Glosario de Terminología Financiera 3 de la entidad y posea productos financieros en ella, los que son
asociados previa solicitud del cliente.
•  Bono: Activo de Renta Fija de mediano y largo plazo, en el cual lleva indicado el monto en dinero que se
debe pagar quien emitió el valor, al cumplirse la fecha de su vencimiento. Este valor genera intereses sobre
el valor nominal, que se pagan de la forma en que se ha definido en el contrato.
•  Bono del Estado: Principal instrumento de renta fija a medio plazo emitido por el estado.
• Capital: Es el dinero que posee la institución bancaria o financiera para hacer frente a sus obligaciones.
•  Capital social: Fondos propios de una sociedad que proceden de las aportaciones de los accionistas.
•  Cartera: Conjunto de depósitos o créditos que posee una institución financiera, que pueden ser
hipotecarios, de consumo y productivos.
•  Cartera Vencida: Comprende el capital de los créditos que no han sido cancelados por los clientes en la
fecha de vencimiento.
•  Carta de Crédito: Documento que un banco extiende al otorgar un crédito a una empresa, que se hace
efectiva al presentar la documentación requerida.
•  Cargos por cuenta de terceros Importe cobrado al usuario por los servicios prestados por terceras
personas, para cumplir con requisitos vinculados a las operaciones, de conformidad a lo pactado (Ejemplo:
Seguros).
•  Comisión: Importe de dinero que cobra la entidad financiera al usuario por la prestación de una operación
o un servicio efectivamente prestado por ésta al usuario. (Ejemplo: Comisiones por contratación).
• Cobertura Se refiere a la capacidad que las entidades poseen para enfrentar posibles pérdidas
derivadas de la no recuperación de créditos otorgados.
•  Codeudor: Es la persona que comparte la obligación adquirida en un préstamo en iguales
condiciones, y es responsable de solventar la deuda de la misma manera que el deudor principal.
•  Conglomerado Financiero: Conjunto de sociedades caracterizado por el hecho que más de un
cincuenta por ciento de sus respectivos capitales accionarios, es propiedad de una sociedad
controladora, la cual es también miembro del conglomerado.
•  Corresponsal Financiero: Es un canal de la Banca Tradicional, los corresponsales financieros son
comercios que actúan en representación y bajo responsabilidad de una
• Glosario de Terminología Financiera 5 entidad financiera, para lo cual suscriben un contrato con
el objeto de facilitar operaciones y servicios determinados (Retiros, abonos, pagos, transferencias
locales, recolección y entrega de documentos, entre otros). Ejemplos de Corresponsales
Financieros: Farmacias, Tiendas de Conveniencia, Supermercados, Comerciales.
•
•  Cooperativa de crédito: Sociedad cuyo objeto social es servir las necesidades financieras de sus
socios y de terceros mediante el ejercicio de actividades propias de las entidades de crédito.
• Consolidación Reunificación o unificación de deudas o préstamos es una solución para unificar
deudas y reducir lo que se pagas periódicamente.
•  Cuenta de Ahorro: Es una cuenta a la vista en una entidad financiera que genera cierta
rentabilidad o intereses por el saldo promedio diario, cuya disponibilidad puede ser retirada por
el cuenta habiente o titular en el momento que lo necesite, de forma presencial en las agencias
de la entidad donde tiene la cuenta o por medio de tarjeta de débito en los cajeros automáticos.
•  Cuenta Corriente: Es un contrato entre un banco y un cliente puede ser persona natural o
jurídica en el que se establece que la entidad cumplirá las órdenes de
• Glosario de Terminología Financiera 6 pago de la persona de acuerdo a la disponibilidad de
dinero que tenga, permitiendo realizar retiros a conveniencia del titular por medio del uso de
cheques y tarjetas de débito, la peculiaridad de ésta cuenta es que no genera intereses.
•  Cuota: Cada uno de los pagos periódicos acordados para la devolución de un préstamo.
•  Crédito: Operación financiera a través de la que una persona o institución, cede a otra un monto
determinado de dinero, a cambio de que esta pague la cantidad recibida más un precio adicional.
• Crédito al consumo: Crédito concedido por las entidades bancarias para la compra de bienes de consumo o servicios (por ejemplo,
automóviles, electrodomésticos, viajes, etc).
•  Cheque: Es un documento por el cual una persona o librador (la que lo expide o emite y lo firma) ordena a una entidad bancaria
(el librado) que pague una determinada suma a otra persona o empresa (el beneficiario o tenedor).
•  Cheque a la orden: Cheque nominativo, es decir, extendido a nombre de una persona y que sólo puede ser cobrado por ella.
•  Cheque al portador: Cheque en el que figura la leyenda “al portador”, en lugar del nombre del beneficiario. Puede ser cobrado
por cualquier persona que lo tenga en su poder.
•  Cheque bancario
• Glosario de Terminología Financiera 7 Documento expedido por una entidad bancaria, en el cual se obliga a sí misma a pagar una
cantidad de dinero.
•  Cheques de viaje Son emitidos normalmente en una divisa, y pueden ser convertidos en efectivo de esa divisa (o de la moneda
local del país si fuera distinta de la divisa de los cheques), previa firma e identificación del tenedor. Dada su gran liquidez, son una
alternativa a las tarjetas de crédito para viajar sin el riesgo que supone llevar encima grandes cantidades de dinero en efectivo.
•  Deuda: Obligación de pago a favor de un acreedor.
•  Deuda pública Valores de renta fija emitidos por el Estado y otras administraciones públicas.
• Deudor: Jurídicamente es la persona natural o jurídica quien se halla comprometido al pago o cumplimiento de un contrato.
•  Depósito: Una suma de dinero que abonamos a una cuenta de una Institución financiera, proveniente de nuestros ingresos con
el objetivo que estén protegidos en un lugar seguro y a su vez no tenerlo en permanente disponibilidad previniendo hacer mal uso
del mismo.
•  Depósito a plazo: Cantidad de dinero depositada en una entidad que genera unos intereses para el ahorrador, pero siempre que
éste no retire el dinero antes de la fecha a la que se ha comprometido; en caso contrario, se le puede penalizar.
•  Depósito a la vista Cuenta en la que las cantidades depositadas pueden retirarse en cualquier momento y sin previo aviso.
•  Dinero Electrónico Es el valor monetario representado en un registro electrónico, aceptado como medio de pago, no constituye
depósito y no genera intereses, que aumenta disminuye dependiendo su uso.
•  Dividendo: Parte del beneficio de una compañía que se reparte entre los accionistas de una sociedad. Los dividendos son el
derecho económico por excelencia concedido a los socios o accionistas.
•  Divisa: Moneda en circulación en un país. Hace referencia a una moneda extranjera.
•  Domiciliar Ordenar que los cobros y pagos asociados a una determinada operativa se carguen/abonen en una determinada
cuenta.
•  Embargo Retención, inmovilización o secuestro de bienes por mandamiento del juez o autoridad competente.
• Endosar: Transmitir a favor de otro titular un cheque, una letra de cambio u otro título valor, haciéndolo constar así al dorso.
•  Fiador: Es la persona que voluntariamente se hace responsable del cumplimiento de las obligaciones de pago de otra persona,
siendo el caso más común el de los fiadores de crédito, convirtiéndose así en una garantía adicional para el Banco, a ser requerida
en caso de que el deudor principal se atrase o no cancele su obligación.
•  Fiador solidario
• Glosario de Terminología Financiera 9 Se da cuando dos o más fiadores en grupos tienen la obligación de cumplir, al 100%,
individualmente, el pago de la obligación contratada.
•  Fianza: Contrato por el que una persona compromete un bien para garantizar el cumplimiento de una obligación, contraída por
un tercero. Suele consistir en el depósito de un activo o una cantidad de dinero.
•  Financiación: Operación que consiste en la dotación de recursos financieros a una empresa, sociedad o fondo.
•  Firma autorizada: Firma de la persona a la que el titular de una cuenta corriente autoriza a retirar fondos.
•  Fraude: Término genérico que abarca todos los medios que la inventiva humana puede imaginar para permitir a un individuo que
se aproveche de otro por medio de una falsa representación.
•  Garantía: En operaciones a crédito, es la cuantía que se entrega para garantizar los compromisos contraídos.
• Garantía bancaria: Compromiso de una entidad financiera a favor de un cliente de la misma.
•  Garantía real: Garantía constituida por bienes inmuebles, valores, etc. entidad gestora y la entidad
depositaria del fondo de pensiones al que esté adscrito el plan, en contraprestación por sus servicios.
•  Gasto: Es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para adquirir un artículo o
por un servicio para satisfacer una necesidad.
•  Gastos Fijos: Los que no podemos dejar de pagar ni variar su importe. Son los gastos fijos de nuestra
economía, como la hipoteca, el alquiler de vivienda, los préstamos bancarios, son gastos que generalmente
no cambian de mes a mes.
•  Gastos Necesarios Los que se pueden reducir, pero no eliminar. Son gastos necesarios para nuestra vida
diaria, pero se pueden reducir si hacemos un consumo más moderado.
•  Gastos Ocasionales Los que podemos eliminar. Son esos gastos que, en caso de ser necesario, se podrían
reducir o eliminar.
•  Gastos Obligatorios Se refiere a los gastos necesarios para el funcionamiento de un negocio o del hogar.
• Gastos Discrecionales La cantidad o parte de los gastos de una persona o grupo, que se utiliza para los desembolsos no
esenciales o voluntarias.
•  Gastos Hormiga Son esos pequeños consumos diarios que se realizan casi inadvertidamente y que al final del día
parecen que afectan directamente las finanzas.
•  Gestora (Administradora) de fondos de inversión Entidad privada que invierte el patrimonio de los inversionistas (dinero
o aportes) en valores y otros bienes a nombre del fondo de inversión con el fin de obtener beneficios. Los beneficios
corresponden a los inversionistas o participes.
•  Giro
• Glosario de Terminología Financiera 11 Instrumento mercantil utilizado para pagar o liquidar una transacción.
Normalmente, supone una transferencia de dinero en efectivo.
•  Hipoteca: En términos coloquiales, se denomina hipoteca al préstamo con garantía hipotecaria, es decir, al que obtiene
una persona a cambio de poner como garantía su vivienda.
•  Interés: Cantidad que se paga como remuneración de un crédito o un depósito. También puede ser la retribución que se
recibe por una inversión. El interés es mayor cuanto mayor es el plazo en el que se realiza la inversión.
•  Interés compuesto: Rendimiento de una inversión cuando los intereses no se pagan sólo sobre el capital invertido en un
principio, sino también sobre los intereses que, a lo largo del tiempo, ha ido generando esa inversión inicial.
•  Interés simple: El generado por la inversión inicial, en un plazo dado, y cobrado por el inversor, que no deja que se acumule al
capital y genere un interés compuesto.
•  Intermediario financiero Personas o entidades que desempeñan una función de mediación entre los ahorradores y las empresas.
Los bancos desempeñan esta labor de intermediación, mediante la concesión de créditos con los fondos depositados por los
ahorradores. En los mercados de valores, la labor de mediación es desarrollada por las empresas de servicios de inversión y las
entidades de crédito.
•  Invertir: Destinar el ahorro a la compra de bienes muebles o inmuebles, o de activos financieros, para obtener de los mismos una
rentabilidad.
•  Ingreso: Cantidad de dinero que reciben las familias en concepto de salario, comisiones y pago de horas extras por los servicios
prestados, aguinaldo, bonificaciones, renta por alquiler, pensión, remesas familiares, etc.
•  Inflación: Incremento en el nivel de los precios que da lugar a una disminución del poder adquisitivo del dinero.
•  Informes Financieros: Son los instrumentos que comunican la situación financiera y los resultados de las operaciones bancarias.
•  Inclusión Financiera Es el acceso y uso de productos y servicios financieros formales en beneficio de toda la población, pero
especialmente de aquellas que se encuentran financieramente excluidas; así como también llevar nuevos productos y servicios a
aquéllos que ya se encuentren incluidos financieramente.
•  Ingresos o renta disponible: Es la cantidad de dinero que queda después de las deducciones (obligatorias y no obligatorias) que
se han tomado del salario bruto.
•  Leasing Arrendamiento financiero que consiste en alquilar o arrendar unos bienes determinados a cambio de una renta
periódica. La sociedad de “leasing” ofrece además una opción de compra del bien por un valor residual al término del contrato.
Esta opción permite que la persona o empresa que arrienda se pueda convertir finalmente en propietaria del bien alquilado.
•  Letra de cambio
• Glosario de Terminología Financiera 13 Documento que obliga al pago de una cantidad en una fecha determinada (vencimiento) y
a favor de un tercero, cuyo nombre ha de figurar en la letra.
•  Librar Emitir letras de cambio, cheques, pagarés u otras órdenes de pago.
•  Libreta de ahorro: Cuenta de ahorro que se diferencia de la cuenta corriente en que se instrumenta en una cartilla física y,
normalmente, no permite operar con cheques.
•  Línea de crédito: Contrato por el que una entidad financiera se compromete a facilitar crédito a un cliente hasta un límite
determinado. Durante el período de vigencia de la línea de crédito, el beneficiario puede disponer del dinero de forma automática
sin necesidad de nuevas autorizaciones por parte de la entidad financiera.
• :  Liquidez Es la facilidad con que un activo (divisas, valores, depósitos, bienes muebles o inmuebles) puede convertirse en dinero.
•  Liquidación de intereses: Pago de los intereses de acuerdo con el contrato de una cuenta bancaria.
•  Secreto bancario: Compromiso de todas las instituciones financieras (no sólo de los bancos) para mantener la máxima discreción
en torno a la situación financiera de sus clientes.
• Sociedades Proveedoras de Dinero Electrónico Son sociedades anónimas que tienen por finalidad proveer dinero electrónico, pero
también pueden administrar u operar sistemas de pagos móviles, es decir compensar y liquidar pagos entre proveedores.
•
• Glosario de Terminología Financiera 14 de dinero electrónico; son integrantes del sistema financiero y supervisadas por la
Superintendencia del Sistema Financiero.
•  Sobreendeudamiento: Cuando se contraen deudas con mayor valor a las que se pueden pagar.
•  Solvencia: Capacidad para hacer frente a las deudas contraídas.
•  Tasa de interés: Precio que se paga o recibe por el uso del dinero, expresada en porcentaje.
•  Tasas de Interés activas: Se refieren al cobro que los bancos realizan por el préstamo del dinero que hemos solicitado ya sea para
la adquisición vivienda, para consumo, actividades productivas, o para otros destinos.
•  Tasa de interés efectiva: Tasa de interés anualizada que permite igualar el monto que efectivamente se recibirá en préstamo, con
el valor actual de todas las cuotas (pago del capital e intereses) y demás pagos (comisiones, cargos por cuenta de terceros y
recargos).
•  Tasa de interés nominal: Tasa de interés anualizada, activa o pasiva, pactada en el contrato.
•  Tasa de interés pasiva: Es la tasa de interés que las entidades financieras paga a los depositantes por sus ahorros. Estas varían
dependiendo del plazo y tipo de depósito: depósitos a la vista, depósitos de ahorro a plazo y depósito a plazo fijo.
•  Tarjeta de crédito: Es un medio o documento privado, firmado, nominativo e intransferible, resultante de un contrato de
apertura de crédito que permite al titular o
• Glosario de Terminología Financiera 15 tarjetahabiente utilizarlo como medio de pago para adquirir bienes y servicios en
comercios o instituciones afiliadas o retirar dinero en efectivo en instituciones financieras y en dispensadores autorizados por el
emisor.
•  Tipo de cambio: Precio de una moneda en relación a otra.
•  Tipo de interés de referencia Tipo de interés que se toma como base para el cálculo del interés que se ha de pagar en una
operación financiera, y al que normalmente se le añade un porcentaje diferencial.
•  Tipo de interés fijo: Tipo de interés que se mantiene sin cambios durante toda la vida de una operación financiera. Una hipoteca
a tipo fijo y a un plazo de, por ejemplo, quince años, aplica siempre el mismo tipo de interés, pase lo que pase en los mercados.
•  Tipo de interés legal: El que se aplica como indemnización de daños y perjuicios cuando el deudor se retrasa en el cumplimiento
de su obligación de pago y no se ha pactado un interés determinado. Se fija en la Ley de Presupuestos Generales del Estado,
siguiendo la tendencia de los mercados financieros.
•  Tipo de interés libre de riesgo El que ofrecen los activos que se consideran virtualmente libres de riesgo. Normalmente, se
atribuye tal cualidad a la deuda pública de los países más desarrollados.
•  Tipo de interés Preferencial El aplicado por los bancos a sus mejores clientes.
•  Tipo de interés variable Glosario de Terminología Financiera 16 Es el que se revisa cada cierto tiempo (cada semestre o cada año,
por ejemplo) durante toda la vida de una operación financiera. Para hacer la revisión se fija un tipo de referencia.
• Usura: Es el otorgamiento de créditos, en los cuales se pacta el pago
de intereses, comisiones, cargos, recargos, arriba del máximo de
cargos, recargos, arriba del máximo definido.
• Principales cuentas del Activo
• En contabilidad existen diversos modos o cuentas para mantener el
activo de las personas físicas o morales estos son las principales
cuentas del activo. La diversidad entre estas permite realizar
diferentes actividades sirviéndose en algunos casos de instituciones y
administradores. Ahora bien la cuenta de Caja aumenta cuando se
recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en efectivo.
• Aquí los principales:
• Caja
• Bancos
• Mercancías
• Clientes
• Documentos por cobrar
• Deudores diversos
• Terrenos
• Edificios
• Mobiliario y equipo
• Equipo de entrega o de reparto
• Maquinaria
• Depósitos en garantía
• Gastos de instalación
• Papelería y útiles
• Propaganda o publicidad
• Primas de seguros
• Rentas pagadas por anticipado
• Intereses pagados por anticipado
• PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO:
• Caja.
• Por Caja entendemos el dinero en efectivo, o sea, los billetes de banco, las monedas, los
cheques recibidos, los giros bancarios, postales, o telegráficos, etc. Ahora bien la cuenta
de Caja aumenta cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en
efectivo.
• Caja es cuenta del Activo; porque representa el dinero efectivo propiedad del
comerciante.
• Bancos.
• Por bancos entendemos el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en
instituciones bancarias.
La cuenta de Bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye
cuando se expiden cheques contra el banco.
Bancos es cuenta del Activo, porque representa el dinero propiedad del comerciante,
depositado en instituciones bancarias.
• Mercancías.
• Por Mercancías entendemos todo aquello que es objeto de compra o venta.
La cuenta de Mercancías aumenta cuando se compran o nos devuelven
mercancías; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías. Mercancías
es cuenta del Activo, porque representa el valor de las mercancías que son
propiedad del comerciante, aunque lo es únicamente al principio y al terminar el
ejercicio.
• Clientes.
• Son las personas que deben al negocio mercancías adquiridas a crédito, y a
quienes no se exige especial garantía documental.
La cuenta de Clientes aumenta cada vez que se venden mercancías a crédito;
disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la
mercancía o se le concede alguna rebaja.
Clientes es cuenta del Activo, porque representa el valor de las ventas hechas a
crédito, que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
• Documentos por cobrar.
• Entendemos por Documentos por cobrar a títulos de crédito a favor del negocio, tales como
letras de cambio, pagarés, etc.
La cuenta de Documentos por cobrar aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagarés a
favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o
cuando se cancelan.
Documentos por cobrar es cuenta del Activo; porque representa el importe de las letras y pagarés
que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
• Deudores diversos.
• Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de venta de mercancías.
La cuenta de Deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por un concepto
distinto de venta de mercancías; por ejemplo, al prestar dinero en efectivo; al vender a crédito
cualquier valor que no sea mercancía y otros, disminuye cuando dichas personas hacen pagos a
cuenta o en liquidación o devuelven los valores que estaban a su cargo.
Deudores diversos es cuenta del Activo; porque representa el importe de los adeudos que no
sean por ventas de mercancías a crédito que el comerciante tiene el derecho de cobrar.
Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio
comercial.
• Terrenos.
• Son los predios que pertenecen al comerciante.
Terrenos es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad del
comerciante.
• Edificios.
• La cuenta de Edificios está constituida por las casas propiedad del comerciante. Edificios es cuenta del
Activo; porque representa el precio de costo de los edificios que son propiedad del comerciante.
• Mobiliario y Equipo.
• Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las
vitrinas, las máquinas de oficina y otros.
Mobiliario y equipo es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo del mobiliario y equipo
propiedad del comerciante.
• Equipo de entrega o de reparto.
• Por Equipo de entrega o de reparto entendemos todos los vehículos de transporte tales como camiones,
camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., que se usan en el reparto de las mercancías.
Equipo de entrega o de reparto es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo del equipo de
entrega o de reparto que es propiedad del comerciante.
• Maquinaria.
• Representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción.
Maquinaria es cuenta del Activo; porque representa el costo de la maquinaria que es propiedad del
industrial.
Las cuentas de Terrenos, Edificios, Equipo de oficina, Equipo de entrega y Maquinaria tienen un movimiento
muy semejante: aumentan cada vez que se compra uno de esos bienes; y disminuyen cuando se vendan o se
den de baja por inservibles.
• Depósitos en garantía.
• La cuenta de Depósitos en garantía está constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las
cantidades que se dejan en guardania para garantizar los valores o servicios que el negocio va a disfrutar;
por ejemplo, el depósito que exige la Compañía de Luz para proporcionar energía eléctrica; el depósito que
se deja como garantía para el arrendamiento de un edificio, etc.
La cuenta de Depósitos en garantía aumenta cada vez que se deja en deposito el dinero o valores;
disminuye conforme nos devuelvan el importe de dichos depósitos por haber terminado el plazo del
contrato o por la cancelación del mismo.
Depósitos en garantía es cuenta del Activo; porque representa el importe de las cantidades dejadas en
guarda que el comerciante tiene el derecho a exigir le sean devueltas por el depositario al terminarse el
plazo del contrato o al cancelarse el mismo.
• Gastos de instalación.
• Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como para
darle al mismo cierta comodidad y presentación.
La cuenta de Gastos de instalación aumenta por cada uno de los gastos que se hagan para acondicionar el
local; disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o por el
transcurso del tiempo.
Gastos de instalación es cuenta del Activo; porque representa el costo de las instalaciones que son
propiedad del comerciante. Naturalmente, la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso
o por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse un gasto.
• Papelería y útiles.
• Constituyen la cuenta Papelería y útiles, los materiales y útiles que se emplean en la empresa, los principales
son el papel tamaño carta u oficio, papel carbón, los sobres, bloques de remisiones, talonarios de facturas o
recibos, libros, registros, las tarjetas, los lápices, los borradores, las tintas, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se compren artículos de papelería y útiles de escritorio; disminuye por el
valor de los materiales que se vayan utilizando.
Papelería y útiles es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo de la papelería y útiles que es
propiedad del comerciante. Naturalmente, la parte que se vaya utilizando y consumiendo es la que debe
considerarse un gasto.
• Propaganda o publicidad.
• Por propaganda o publicidad entendemos los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad,
servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos, prospectos,
volantes, anuncios en diarios, en revistas, en estaciones radiodifusoras y otros vehículos de divulgación.
La cuenta de propaganda o publicidad aumenta cada vez que se pague por la impresión de folletos, prospectos, volantes,
por la publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etc; disminuye por la parte de publicidad o propaganda que se vaya
utilizando.
Propaganda o publicidad es cuenta del Activo; porque representa el precio de costo de la propaganda o publicidad que es
propiedad del comerciante. Naturalmente, la parte que se vaya distribuyendo o la parte del servicio que se haya recibido
es la que debe considerarse un gasto.
• Primas de seguros.
• Por Primas de seguros entendemos los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por los cuales adquiere
el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos, accidentes y robos, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se pague a las compañías aseguradoras primas sobre contratos de seguro; disminuye
por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio.
Primas de seguros es cuenta del Activo; porque representa el importe de las primas de seguros que el comerciante ha
pagado, por las cuales tiene el derecho de exigir a las compañías aseguradoras, en caso de algún siniestro, el pago
correspondiente a los daños ocasionados. Naturalmente, la parte que de dichas primas se haya disfrutado del servicio
durante el tiempo transcurrido es la que debe considerarse un gasto.
• Rentas pagadas por anticipado.
• Entendemos por Rentas pagadas por anticipado el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al local que ocupa el
negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Estos pagos
anticipados se hacen por estipularlo así el contrato de arrendamiento o porque
así le conviene a los intereses del comerciante.
La cuenta de Rentas pagadas por anticipado aumenta cada vez que el
comerciante paga por anticipado el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales; disminuye por la parte proporcional que del servicio se
haya disfrutado en el transcurso del tiempo.
Rentas pagadas por anticipado es cuenta del Activo; porque representa el valor
de varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de
ocupar el local durante el tiempo que ha pagado por anticipado. Naturalmente, la
parte que de dichas rentas vaya disminuyendo es la que debe considerarse un
gasto.
• Intereses pagados por anticipado.
• Entendemos por intereses pagados por anticipado los intereses que se pagan antes de la
fecha de vencimiento del crédito. Este caso se presenta en aquellos préstamos en los
cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida; por ejemplo, se
recibe en calidad de préstamo la cantidad de S/ 200,000.00 soles, de la cual se
descuentan S/ 75,000.00 soles, por intereses correspondientes a dos años, que es el
plazo del crédito; como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado.
La cuenta de Intereses pagados por anticipado aumenta cada vez que se paguen
intereses por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se
haya convertido en gasto.
Intereses pagados por anticipado es cuenta del Activo; porque representa el importe de
los intereses que el comerciante ha pagado por anticipado, por los cuales tiene el
derecho de pagar el préstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses.
Naturalmente, la parte que de dichos intereses vaya disminuyendo es la que debe
considerarse un gasto.
Hasta este momento se ha especificado el movimiento de las principales cuentas de
Activo de un negocio comercial.
• ¿Qué son las cuentas de pasivo?
• La cuenta de pasivo como aquella cuenta que representan obligaciones o deudas que
tiene una empresa o una entidad con terceros. Esto es todo aquello que tenga que pagar
la empresa. Las cuentas de activo son la contrapartida, son todas los recursos y bienes
que poseen las empresas.
• Según el Nuevo Plan General de Contabilidad, una cuenta de pasivo recoge sus
obligaciones o sea que es la deuda que la empresa tiene y están recogidas en el Balance
de Situación y nos da a conocer las obligaciones que tiene la empresa en ese momento.
• En contabilidad financiera
tenemos las cuentas de activo y las cuentas de pasivo, mientras que las primeras
comprenden los recursos y los bienes que tiene la empresa, la cuenta de pasivo va a
reflejar en los documentos contables las obligaciones en definitiva lo que la empresa
debe a otros.
• ALGUNOS DE CUENTA DE PASIVO
• En contabilidad estos son algunas cuentas de pasivo:
• Proveedores.
• Documentos por pagar (letras de cambio, pagarés).
• Acreedores.
• Anticipo a clientes.
• Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o acumulados.
• Impuestos pendientes de pago.
• Fianzas.
• Rentas cobradas por anticipado.
• Intereses cobrados por anticipado.
• Tipos de pasivo
• El pasivo se puede clasificar en:
• El Pasivo Exigible
• En realidad, es un término que apenas se usa y que nos dice el total de
deudas, ya estén o no acreditadas, que tenemos con unos terceros. Por lo tanto,
es una financiación ajena y que nos hace tener obligaciones con los acreedores y
entidades financieras.
• Este a su vez se puede dividir en:
• Pasivo a Largo Plazo: es el que vence en un período de tiempo superior al año a
la fecha del balance general.
• Pasivo a Corto Plazo: que es el que tiene un vencimiento interior al año y deben
de ser saldadas en el plazo normal de operaciones de la empresa, así que su
vencimiento es de menos de un año.
• El pasivo no exigible
• Son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con los
propietarios de la misma. Un ejemplo de esto pueden ser el Capital
Social y las Reservas, al ser la empresa una entidad jurídica y los
dueños o propietarios son personas naturales.
• NORMAS GENERALES
• Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los libros, deberán estar respaldadas con la
documentación sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.
• Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta
e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las
normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.
Las empresas deberán preparar mensualmente archivos de los estados
financieros básicos y la documentación que los sustenten, incluyendo además, el
balance de comprobación y los respectivos análisis de cuentas. Una copia de
estos deberá permanecer en la empresa, a disposición de la Superintendencia.
CONCEPTO DE PATRIMONIO NETO:
• El concepto de patrimonio neto es la diferencia existente entre
el activo y el pasivo de una empresa. De este modo, el patrimonio
neto de una empresa proviene de las reservas de la sociedad, de los
beneficios generados, así como de las aportaciones de sus socios. Por
tanto, el significado del patrimonio neto es el valor total de una
empresa.
• Por otra parte, y de acuerdo con el Plan General de Contabilidad, el
patrimonio neto no es un exigible aunque pueda suponer una deuda para
los socios, por lo que una de las características del patrimonio neto es que
debe financiar el activo no corriente y el activo circulante.
• Además, el patrimonio neto figura obligatoriamente en el balance de
situación de una empresa, ya que es una representación de las
aportaciones de los socios. Debido a ello, el patrimonio neto contempla los
cambios de valor de la empresa, las subvenciones, ayudas o donaciones
recibidas junto con los fondos propios. Así concluimos que el patrimonio
neto y el pasivo encuentran su diferencia en el requisito de las obligaciones
o no del pago de las deudas.
• Patrimonio Neto = Activo – Pasivo
• El patrimonio neto es el valor de lo que realmente tiene empresa: sus
bienes y derechos (activo) menos sus deudas y obligaciones (pasivo).
A B C
Activo 30.000 70.000 40.000
Pasivo 10.000 55.000 12.000
Patrimonio Neto 20.000 15.000 28.000
• Cuál querrías para ti?
• ¿La que tiene un mayor activo? Si descartas por esta opción la B,
sería tu elección.
• ¿La que tiene un menor pasivo? Como el pasivo son las deudas igual
te interesa la A, si eres de las personas a las que no les gusta deber
dinero.
• ¿O tal vez prefieres la C que es la que tiene el patrimonio neto más
alto?
• Yo me quedo con la C, no me cabe duda. Y supongo que tú igual,
porque a mayor valor del patrimonio neto mayor valor de la empresa.
• Estructura del Patrimonio Neto
• En el Plan de contabilidad de Pymes (que es el que usamos en esta web) la estructura del
patrimonio neto está formada por los fondos propios más las subvenciones, donaciones y
legados:
• Fondos Propios
• Capital
• Prima de emisión
• Reservas
• Acciones y participaciones en patrimonio propias (Va restando)
• Resultados de ejercicios anteriores
• Otras aportaciones de socios
• Resultado del ejercicio
• Dividendo a cuenta (Va restando)
• Con «va restando» lo que quiero decir es lo siguiente: de estas 8
partidas 6 se suman y al resultado se les resta el importe de las
«acciones y participaciones en patrimonio propias» y el del
«dividendo a cuenta». El resultado es el el montante total de los
fondos propios.
• Subvenciones, donaciones y legados recibidos
• El apartado B engloba el dinero o bienes que ha recibido la empresa
de forma totalmente gratuita y que no tiene que devolver: la
subvención la concede una administración pública cuando se
cumplen los requisitos previstos, la donación es un “regalo” sin más y
el legado es lo que recibe la empresa porque consta en el testamento
de una persona fallecida.
• El desglose del apartado A (fondos propios) quizás sea lo que
confunde un poco más porque los términos que se emplean no son
de uso cotidiano.
• Cuentas del patrimonio neto
• Ya hemos visto anteriormente las distintas partidas que integran el
patrimonio neto, y lo hemos hecho tanto siguiendo el orden en el que
aparece en el balance de situación como otro distinto que te he propuesto
pensando que quizás te sea más fácil de retener.
• En este punto vamos un paso más allá porque sabrás cada una de las
cuentas contables que integran las distintas partidas.
• Supongo que ya sabes que la estructura del balance y de la cuenta de
pérdidas y ganancias viene determinada por el plan general de
contabilidad. Y esa estructura normalizada implica que cada apartado
engloba unas cuentas determinadas: esas exactamente, ni más ni menos.
• El objetivo es claro: para que los balances puedan ser comparables
(entre distintas empresas y/o entre distintos ejercicios) es necesario
que contengan la misma información.
• Como este artículo es sobre el patrimonio neto de la empresa a
continuación tienes un cuadro con las cuentas que lo integran, por si
te puede ser de utilidad tenerlo a mano.
A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios
I. Capital
1. Capital escriturado 100, 101, 102
2. (Capital no exigido) (1030), (1040)
II. Prima de emisión 110
III. Reservas 112, 113, 114, 119
IV. (Acciones y participaciones en
(108), (109)
patrimonio propias)
V. Resultados de ejercicios
120, (121)
anteriores
VI. Otras aportaciones de socios 118
VII. Resultado del ejercicio 129
VIII. (Dividendo a cuenta) (557)
A-2) Subvenciones, donaciones y legados
130, 131, 132
recibidos
• Cómo funcionan en contabilidad las cuentas del patrimonio neto
• A la hora de hacer los asientos contables correspondientes, las
cuentas del patrimonio neto funcionan igual que las de pasivo:
• Nacen y crecen por el haber y disminuyen por el debe.
• La excepción a esta regla son las que figuran con signo negativo (entre
paréntesis en el cuadro anterior) cuyo funcionamiento es justo al
contrario: nacen y crecen por el debe y disminuyen por el haber.
• Patrimonio Neto – Fondos Propios
• Ya hemos hablado de la diferencia entre patrimonio neto y fondos propios, pero
lo voy a hacer aquí otra vez porque cuando ves una información aislada del resto
resulta bastante más fácil retenerla.
• La idea que tienes que tener clara es la siguiente:
• Patrimonio neto = Fondos propios + subvenciones, donaciones y legados
• Como ves, los fondos propios son un parte del patrimonio neto (que ya hemos
visto que están formados por las aportaciones de los socios y los beneficios sin
distribuir menos las acciones propias y los dividendos a cuenta), y sólo al añadirle
las subvenciones, donaciones y legados obtendremos el patrimonio neto.
• Por lo tanto, no uses estos términos como sinónimos porque existe una clara
diferencia entre ambos: los fondos propios forman parte del patrimonio neto.
• Recursos propios y fondos propios ¿es lo mismo?
• Recursos propios no es sinónimo de fondos propios (si lo fuera sería muy fácil….).
• Recursos propios es sinónimo de patrimonio neto (que así es más divertido…).
• Pero no te preocupes que te voy a dar la clave para que no te líes:
• Activo = Patrimonio neto + Pasivo
• O lo que es lo mismo:
• Activo = Recursos propios + Recursos ajenos
• ¿Ves el matiz?
• Los recursos ajenos son las deudas que la empresa tiene que devolver, mientras que los
recursos propios son de su propiedad y no los tiene que devolver por lo que incluyen
tanto los fondos propios como las subvenciones, donaciones y legados.
.
Activo Año 1 Patrimonio Neto Año 1

Bancos . 3.000 Capital 3.000
Total 3.000 Total 3.000

Prima de emisión 4.000

.

Prima de emisión 4.000
Resultado del
-3.000
ejercicio
Clientes 8.000 Prima de emisión 4.000
Resultado de
-3.000
ejercicios anteriores
Resultado del
8.000
ejercicio

Resultado de
-3.000
Reservas 8.000
Otras aportaciones
20.000
de socios
Dividendo a cuenta -2.000

.

Resultado de
-3.000
Reservas 8.000
Otras aportaciones
20.000
de socios
Acciones Propias -1.000

Resultado de
-3.000
Reservas 8.000
Otras aportaciones
20.000
de socios

Resultado de
Construcciones 60.000 ejercicios -3.000
anteriores
Reservas 8.000
Otras aportaciones
20.000
de socios
Pasivo
Deudas por
60.000
préstamos
Total Patrimonio
Total 90.000 90.000
Neto y Pasivo
• En este balance final nos da la siguiente información:
• Que los bienes y derechos que integran el activo de la empresa tienen un
valor de 90.000 euros.
• Que ese activo se ha obtenido con 60.000 euros de financiación ajena
(pasivo) y 30.000 de financiación propia (patrimonio neto).
• Que si en este momento la empresa se liquidara, es decir, se convirtieran
en dinero los bienes y derechos y se pagaran las deudas, los socios se
repartirían 30.000 euros que es el líquido que quedaría.
• Que lo que se reparten los socios es justo el patrimonio neto, por lo que
volvemos otra vez al punto de partida: el patrimonio neto es lo que
realmente tiene la empresa, su activo menos su pasivo.
• SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
• a) Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
• Clase: 1 Activo
• Clase: 2 Pasivo
• Clase: 3 Patrimonio
• Clase: 4 Gastos
• Clase: 5 Ingresos
• Clase: 6 Resultados
• Clase: 7 Contingentes
• Clase: 8 Cuentas de Orden
• Clase: 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación por cada empresa)
• De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la clase 9 para
establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
• b) La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub
cuentas, cuentas analíticas y subcuentas analíticas previstas en
el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas
sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
• Clase : Se identifica con el primer dígito
• Rubro : Se identifica con los dos primeros dígitos
• Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dígitos
• Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dígitos
• Cuenta analítica : Se identifica con los ocho primeros dígitos
• Subcuenta analítica : Se identifica con los diez primeros dígitos.
• Ejemplo:
• 5 Ingresos
• 51 Ingresos financieros
• 5104 Intereses y rendimientos por créditos
• 5104.01 Intereses y rendimientos por créditos vigentes
• 5104.01.02 Intereses y rendimientos por créditos a microempresas
• 5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente
• c) El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el
tercer dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las
operaciones por monedas y reajustables, teniendo en consideración los
códigos siguientes:
• Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en
moneda nacional, monedas extranjeras y reajustables con valor de
actualización constante.
• Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
• Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas
operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio.
• Tres (3): Por las operaciones reajustables con valor de actualización
constante.
• d) Las empresas podrán abrir nuevos códigos sin la autorización previa de la
Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la
empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables. Sin
embargo, queda establecido que la remisión electrónica de datos a esta
Superintendencia deberá efectuarse única y exclusivamente dentro de los niveles
predeterminados en el Catálogo de Cuentas. Si la Superintendencia,
posteriormente requiriera crear códigos dentro de los niveles utilizados
unilateralmente por la empresa, ésta deberá proceder, bajo responsabilidad del
Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las reclasificaciones
contables del caso, en el más breve plazo.
• e) Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y
denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas,
se aplicará lo establecido en el anexo adjunto de este Capítulo.
• f) Partidas Pendientes de Imputación
• Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para
eliminar las partidas pendientes de imputación en los estados
financieros. Aquellas partidas que, por razones de operatividad
y organización administrativa interna o por naturaleza especial de la
relación con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas
correspondientes, se contabilizarán transitoriamente en las
cuentas Otros activos, si son deudoras y Otros pasivos, si son
acreedoras. Estas partidas deberán imputarse a las cuentas
definitivas, como máximo, a los treinta (30) días calendario de la
fecha de operación.
• Ejemplos
• Supongamos que un individuo obtiene una hipoteca por un año de S/
300,000.00 soles del banco. El acuerdo de préstamo estipula que la
tasa de interés activa del préstamo es del 15%.
• Esto significa que el prestatario tendrá que pagar al banco el monto
original del préstamo de más el interés.
• Esto sería: S/ 300.000.00 + (15% x S/ 300,000.00) = S/ 300,000.00 + S/
45,000.00 = S/ 345,000.00 soles.
¿ En que consiste la tasa de interés pasiva?
• La tasa de interés pasiva que se gana en cuentas de ahorros u otros
mecanismos de inversión es una compensación para el titular de la
cuenta por permitir que el banco utilice los fondos depositados.
• Por ejemplo, si una empresa deposita en un banco S/ 500,000.00
soles en una cuenta de ahorros de alto rendimiento, el banco podría
tomar S/ 300,000.00 soles de estos fondos para prestárselo a un
deudor hipotecario con una tasa de interés activa anual del 15%.
• Para compensar este negocio de préstamo, el banco le paga al depositante
una tasa de interés pasiva anual del 6% en su cuenta de ahorros.
• Así, mientras el banco le quita el 15% de interés al prestatario, le da el 6%
de interés al titular de la cuenta. Es decir, el prestamista del banco obtiene
una ganancia del 9% por el diferencial de tasas de interés.
• En efecto, los ahorradores prestan dinero al banco que, a su vez, presta ese
dinero a los prestatarios para ganar intereses.
• Los bancos compiten entre sí, tanto por los depositantes para obtener
dinero, como por los prestatarios para poder prestarlo. Esta competencia
mantiene las tasas de interés de los bancos en un rango estrecho entre sí.
• QUE ES UNA TASA DE INTERES NOMINAL Y DE UN EJEMPLO.
• La tasa de interés se expresan generalmente sobre la base de un año,
pero se puede acordar que el interés se paga cada seis meses, cada
tres meses, cada mes, etc. Ejemplo: si tenemos una tasa de interés
del 2% mensual, ¿cual será la tasa nominal anual? r%= (2%)(12),
r%=24% anual capitalizable mensualmente.
• Ejemplo de Tasa de Interés Efectiva
• Si invertimos S/100.00 soles al 2% efectivo mensual durante 2 meses
obtendremos: en el primer mes S/102.00 soles y S/104.04 soles en el
segundo mes, ya que estamos aplicando en el segundo mes la tasa
de interés del 2% sobre el acumulado al final del segundo mes de
S/102.00 soles
. Debemos recordar que cuando trabajamos con tasas efectivas no
podemos decir que una tasa de interés del 2% mensual equivale al 24%
anual, ya que esta tasa genera intereses sobre los intereses generados
en periodos anteriores. En caso de invertir los S/100.00 soles durante
un año al 2% efectivo mensual el calculo sería el siguiente:
• Usamos la formula de la tasa de interés compuesto:
• VF= S/100.00*(1+0,02)^12
• VF= S/126.82
• La tasa efectiva del 2% mensual expresada anualmente sería

(S/126.82-S/100.00)/S/100.00 = 26,82% diferente de 24%.
CUENTA: 1101 CAJA
CASO: 1
• Agencia recepciona S/. 2,000.00 Soles en efectivo para la apertura de Depósito a
largo plazo.
DEBE HABER
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 2,000.=
(Dinero en efectivo)
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables 2,000.=
(Certificados emitidos)
La empresa recibe dinero en efectivo.
CASO: 2
Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30.00 soles
DEBE HABER
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 30.00
2902 SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02 Sobrantes de Caja 30.00
NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a
treinta (30) días, sea reembolso a los titulares y/ o aplicando resultados.
CASO: 3
Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo
de Cambio por el equivalente de S/. 60.00 soles (supuesto).
DEBE HABER
1101 CAJA
(Aumento por diferencia de cambio)
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 60.00
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
CASO: 4
Público retira en Agencia S/. 600.00 soles de su Cuenta de Ahorros
DEBE HABER
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112.01.01 Persona naturales y jurídicas 600.00
(Privadas sin fines de lucro)
1101 CAJA
CASO: 5
Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30.00
soles
DEBE HABER
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.02 Faltantes en caja 30.00
1101 CAJA
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 días pudiendo
afectar la cuenta del personal y/o aplicando a resultados.
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
CASO: 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6,000.00 soles en la cuenta
corriente ordinaria del BCRP.
DEBE HABER
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 6,000.00
(Cta. Cte. en el BCRP.)
1101 CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas 6,000.00
(Dinero en efectivo)
CASO: 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el
BCRP por S/. 90.00 soles
DEBE HABER
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4212.0 1 Mantenimiento Ctas. Ctes. 90.00
(Nota de Cargo del BCRP.)
1101 CAJA
1112.01.01 Cuenta Ordinaria 90.00
(Mantenimiento de Cta. Cte.)
CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS
CASO: 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9,000.00 soles en cuenta a plazo que
mantiene con el Banco Perú
DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS
1113.01.12 Banco Perú 9,000.00
(Cta. Cte. E n Bco. Perú)
1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas 9,000.00
(Dinero efectivo)
CASO: 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1,000.00 soles
por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo. -
Reconocimiento del ingreso
DEBE HABER
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1118.03.15 Bancos y Otras Sist. Finc. País 1,000.00
(Intereses ganados)
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.03.02 Financieras 1,000.00
(Ingreso Financiero devengado)
CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
CASO: 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3,000.00 soles
para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en mencionado banco - Al
recibir el cheque.
DEBE HABER
1106 EFECTOS DE COBRO
1116.01 Cheques 3,000.00
(Cheque del Bco. Perú)
2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO
2113.03 Cuentas a Plazo 3,000.00
(Cta. Plazo del Cliente)
- Al hacer efectivo el cheque
DEBE HABER
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 3,000.00
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 Cheques 3,000.00
(para saldar cuenta)
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo
por S/. 2,500.00 soles - Por la dotación de fondo fijo.
DEBE HABER
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos 2,500.00
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 2,500.00
RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS FIDELCOMISO
• Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2,000.00 con intereses por S/.
200.00 (19% de IGV. de alquiler) - Por el ingreso devengado
DEBE HABER
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes 2,580.00
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR
5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta de Bienes y Servicios 200.00
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
5213.01 Bienes Propios 2,000.00
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2114.01.02 I.G.V. p. Cuenta Propia 380.00
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Entidad financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 8,000.00 soles más el 19% de IGV. El
valor en libros del activo fijo es S/. 9,000.00 soles con depreciación acumulada de S/. 4,600.00 soles - Por la
Venta del Bien
DEBE HABER
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas 9,520.00
(Importe del Precio de Venta)
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS
2114.01.02 IGV por Cuenta Propia 1,520.00
6201 INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso 8,000.00
- Por el Retiro del Bien
DEBE HABER
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02 Costo de Venta – Bienes Fuera de Uso 4,400.00
1809 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte 4,600.00
(Para saldar la cuenta)
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehículos 9,000.00
(Para saldar la cuenta)
• CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO,
ADJUFICADOS Y BIENES FUERA DE USO.
Se dispone de computadoras recibidas en pago de créditos de clientes por
el valor de S/. 5,000.00 soles. Los citados bienes han experimentado una
perdida de valor del orden del 40% en comparación a su valor de mercado,
por lo que es necesario crear la provisión correspondiente para cubrir, la
desvalorización.
DEBE HABER
• 4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES
FUERA DE USO
4314.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 2,000.=
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES
FUERA DE USO
1619.02 Provisión. P. Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados 2,000.=
RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES
CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRÉDITO.
Se efectúa en el mes de Enero del año 2006, inversión en efectivo de S/. 6,000.00
por concepto de aporte al fondo de cajas municipales de ahorro y crédito. - Por la
inversión en efectivo
DEBE HABER
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRÉDITO
1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito. 6,000.=
1101 CAJA
1111.01 Oficina Principal 6,000.=
• CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
Formulándose los estados financieros del periodo a examinar la situación
de las inversiones permanentes, luego del análisis se determinó que la
inversión en Subsidiaria del país ha disminuido su valor de adquisición en
S/.1,500.00 al compararla con su valor patrimonial. - Para constituir la
Provisión:
DEBE HABER
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
1718.01 Perdidas de Inversiones por Participación Patrim. 1,500.=
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES
1719.01 Provisión para Inversiones en Personas Jurídicas Del País
1,500.=
RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
CUENTA: 1801 TERRENOS
Entidad financiera adquirió un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2,400.=
– Terreno S/ 32,000.=
(400 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala S/ 2,400.=
Por la adquisición del Terreno
DEBE HABER
1801 TERRENOS
1811.01 Participación Patrimonial 32,000.=
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales 2,400.=
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes 34,400.=
(Escritura Pública de Propiedad) ______ ________
CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y
AMORTIZACIONES
Entidad financiera deprecia un vehículo valorizado en S/. 20,000.=,
taza depreciación 20% anual.
DEBE HABER
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO
4411.04 Depreciación de Equipo de Transporte 4,000.=
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
1819.08 Depreciación Acumulada de Bienes 4,000.=
RUBRO 19 Otros Activos
Cuenta: 1901 Pagos anticipados y Cargas diferidas
• Se firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y
reparación de vehículos del año 2,006. A la firma del contrato se acordó
otorgar adelantado de S/.6,000.00
DEBE HABER
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE
1918.06 Adelanto a Proveedores 6,000.=
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS
1113.01 Bancos 6,000.=
Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente
comprobante de pago según el grado de avance del servicio brindado.
RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00
DEBE HABER
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.1 Depósitos de Ahorro Activos 6,000.=
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 6,000.00
• CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.
En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero
en efectivo para la emisión de Certificado de Deposito por un total de
S/. 9,000.00.
DEBE HABER
1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal. 9,000.=
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.01 Certificado de Depósito. 9,000.00
RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS
CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.
Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos
interbancarios de la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo
de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual. - Por los Fondos Obtenidos (día 1°) - Por los
Intereses Devengados (día 30).
DEBE HABER
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERÚ
1112.01.00 Cuenta Ordinaria 300,000.=
( Nota de Abono del BCRP)
2201 FONDOS INTERBANCARIOS
2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito. 300,000.00
DEBE HABER
• 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 3,000.=
( Nota de Abono del BCRP)
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crédito. 3,000.00
CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00
es procedente reconocer los intereses vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de
S/.220.00.
• Por los Gastos Devengados.
DEBE HABER
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito 2,000.=
4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios. 220.=
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2,220.=
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito
2,220.00 2,220.00
DEBE HABER
2201 FONDOS INTERBANCARIOS 40,000.=
2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC 2,220.=
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crédito.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 42,220.=
1112.01 Cuenta Ordinaria
( Nota de cargo del BCRP) 42,220.00 42,220.00
RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES.
CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO.
La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de
Ahorro y Crédito para la apertura de cuenta de ahorro.
DEBE HABER
1101 CAJA 16,000.00
1111.1 Oficina Principal
(Dinero en Efectivo)
2302 DEPOSITOS DE AHORROS 16,000.=
2312.01 Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País.
La entidad recepciona el dinero en efectivo.
RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR.
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo
S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año.
DEBE HABER
1101 CAJA. 6,000.=
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2504 CUENTAS POR PAGAR 6,000.=
2514.06 Garantías por Alquileres
El cliente dinero en efectivo por garantía.
CUENTA : 2506 PROVEEDORES.
La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en
escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 8,000.00 más 19% de IGV. Al
vencimiento se paga con cheque. Por la compra de Bienes.
DEBE HABER
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO. 8,000.=
1813.1 Mobiliario
1903 CREDITO FISCAL 1,520.=
1916.1 Crédito Fiscal del IGV.
2506 PROVEEDORES. 9,520.=
2516.1 Proveedores de Bienes.
Por la cancelación de la factura.
DEBE HABER
2506 PROVEEDORES. 9,520.=
25156.01 Proveedores de Bienes
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAIS. 9,520.=
1113.01 Bancos.
Por saldar la cuenta.
RUBRO : 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN.
CUENTA : 2801 BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez
años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha
se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo.
DEBE HABER
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 400,000.=
8119.1 Valores emitidos.
8200 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 400,000.=
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
Por la emisión de bonos
DEBE HABER
1101 CAJA 240,000.=
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2800 BONOS 240,000.=
2811.01 Bonos Comunes.
Por la colocación de bonos.
DEBE HABER
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 240,000.=
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 240,000.=
8119.07 Valores Emitidos.
Por regularización de emisión
(600 bonos x S/ 400.00 c/u)
RUBRO : 29 OTROS ACTIVOS.
CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del día, en el área de tesorería se detectó un
excedente en efectivo de S/. 100.00
DEBE HABER
1101 CAJA 100.00
1111.01 Caja.
2902 SOBRANTES DE CAJA 100.00
2912.01 Sobrantes de Caja.
Ha sobrado dinero en efectivo.
CUENTAS DE PATRIMONIO
RUBRO : 31 CAPITAL PAGADO
CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Empresa financiera entregando en
efectivo S/. 16’000,000.= en aporte social inicial.
DEBE HABER
1101 CAJA 16’000,000.
1111.01 Caja Oficina Principal.
3101 CAPITAL PAGADO 16’000,000.=
3111.01.01 Aportes en efectivo.
Por la entrega del efectivo.
DEBE HABER
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC. 16’000,000
1113.01.00 Bancos.
1101 CAJA 16’000,000
Por la transferencia del efectivo
RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL
CUENTA : 3201 DONACIONES.
Entidad Financiera recibió con carácter de donación S/ . 30,000.00
DEBE HABER
1101 CAJA 30,000,=
3201 DONACIONES 30,000.=
3211.01 Donaciones.
Por donación de dinero.
CUENTA : 3802 PÉRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto
el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/ 10,000.00 mediante
aplicación de Reserva Legal de S/. 12,000.00
DEBE HABER
3301 RESERVA LEGAL 10,000.=
3311.02 Utilidades.
3802 PERDIDA NETA DEL EJERCICIO. 10,000.=
3812.01 Perdida Acumulada
Para saldar la cuenta
RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere
la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/. 50,000.00
DEBE HABER
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. 50,000.=
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.
Sin Acuerdo de Capitalización
3801 UTILIDAD ACUMULADA. 50,000.=
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin Acuerdo de Capitalización
CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha
generado intereses devengados por S/. 1,800.00.
DEBE HABER
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 1,800.=
4112.02 Financieras
2208 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO 1,800.=
2218.02 Financieras.
Por el interés generado.
CUENTA : 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los
mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00.
DEBE HABER
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. 10,000.=
4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
2418 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO PLAZO 10,000.=
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE.
Por los intereses generados.
CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.
Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de
Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.
DEBE HABER
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 60.00
4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.
( Nota de Cargo del BCRP)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU. 60.00
1112.01 Cuenta Ordinaria
RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CUENTA : 4502 GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislación laboral vigente se calculo la provisión para
Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,300.00.
DEBE HABER
4501 GASTOS DE PERSONAL 12,300.=
4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES. 12,300.=
2116.01 Compensación por Tiempo de Servicio.
Pago por C.T.S.
CUENTA : 4504 TRIBUTOS.
Empresa Financiera canceló S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de
Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito del Santa
DEBE HABER
4504 TRIBUTOS 3,000.=
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101 CAJA. 3,000.=
Por la cancelación por arbitrios a la municipalidad
RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS
CUENTA : 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacén bienes realizables, por su valor en
libros de S/. 6,000.00
DEBE HABER
4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 6,000.=
4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.
1601 BIENES REALIZABLES 6,000.=
1611.09 Otros Bienes Realizables.
Nota.- Por operación de venta y el impuesto correspondiente serán
registrados contablemente en las cuentas 5701 y 2014, respectivamente.
CLASE : 5 INGRESOS
RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perù ha generado
a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/. 3,000.00 importe
que está pendiente cobro.
DEBE HABER
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE 3,000.=
1118.02 Banco Central de Reserva del Perú
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 3,000.=
5111.02.02 Cuenta Especial. (Cta. en BCRP)
Por los intereses que falta por cobrar.
CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la
Caja Municipal “Tumi” de S/. 610,000.00 durante 15 días.
DEBE HABER
1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS 3,050.=
1218.03 Caja Municipal.
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS. 3,050.=
5112.03 Caja Municipal. (intereses ganados)
Por los intereses generados.
CUENTA : 5104 INTERESES POR CREDITOS.
En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los créditos de
consumo otorgados.
DEBE HABER
1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES 1,000.=
1418.01 Rendimientos Devengados Créditos Comerciales
5104 INTERESES POR CREDITOS. 1,000.=
5114.01.03 Intereses por Créditos Vigentes.
(Créditos de consumo)
Por los créditos de consumo otorgados.
RUBRO : 57 VENTAS
CUENTA : 5701 BIENES
Entidad Financiera efectúo venta por los próximos dos años de bienes realizables por S/. 30,000.00;
el referido ingreso, por política de la institución fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08
Ingreso por venta de Bienes. Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso
devengado correspondiente.
DEBE HABER
2901 INGRESOS DIFERIDOS 1,200.=
2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables.
(Cuenta sugerida)
5701 BIENES. 1,250.=
5721.01 Venta de Bienes. ( S/ 60,000.00 : 48 meses)
Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado
del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901.09 Costo de
Ventas Diferidos.
ESTADOS FINANCIEROS
INTRODUCCIÓN
• Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera
actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus
futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra
registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que
ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los
cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.
• En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por
el proceso de globalización en las empresas, la información financiera
cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la
administración y el desarrollo del sistema económico.
• La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar
información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es
mostrada por los estados financieros. La expresión "estados financieros"
comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios
en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y
material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.
• Las características fundamentales que debe tener la información financiera
son utilidad y confiabilidad.
• La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de
adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los
accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores,
el gobierno y, en general, la sociedad.
• La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede
en la empresa.
I. ESTADOS FINANCIEROS
• Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o
utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en
la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo
e inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión
"pesos constantes", representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance
general (último ejercicio reportado tratándose de estados financieros
comparativos).
• Algunos estados financieros:
1.1 ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
• Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de
transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.
1.2. ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
• Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la
información; este examen es ejecutado por contadores públicos
independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la
razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de
fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio
en particular.
1.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
• Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes
que muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las
operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
1.Balance General.
2. Estado de Resultado u Operaciones
3. Estado de Flujos
4. Otros.
1.Balance General.
• Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un
momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen
financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa.
• El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye
los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura física de la
empresa, y el segundo la tesorería, los derechos de cobro y las mercaderías. En el
pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo
circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el
pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo
(empréstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto
plazo (crédito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance según
el momento y la finalidad.
• Es el estado básico demostrativo de la situación financiera de una empresa,
a una fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios básicos
de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.
• Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente
económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma;
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
• Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como
por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
1.1. BALANCE GENERAL COMPARATIVO
• Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran
en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios
ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.
1.2. BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
• Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una
entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas
constituyeran una sola unidad económica.
• Se formula sustituyendo la inversión de la tenedora en acciones de compañías
subsidiarias, con los activos y pasivos de éstas, eliminando los saldos y
operaciones efectuadas entre las distintas compañías, así como las utilidades no
realizadas por la entidad.
• Otros balances generales:
1.3. BALANCE GENERAL ESTIMATIVO
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son
sujetos de rectificación.
1.4. BALANCE GENERAL PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de
mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.
1.5. METODOS DE PRESENTACION DEL BALANCE
La presentación de las diferentes cuentas que integran el balance se puede
realizar en función de su orden creciente o decreciente de liquidez. El método es
creciente cuando se presentan primero los activos de mayor liquidez o
disponibilidad y a continuación en este orden de importancia las demás cuentas. Se
dice que el balance está clasificado en orden de liquidez y de exigibilidad
decreciente, cuando los activos inmovilizados se presentan primero y finalmente,
observando ese orden los activos realizables o corrientes.
1.6. BALANCE OPERACIONAL FINANCIERO DEL SECTOR PUBLICO
Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de
las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las
operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e
ingresos totales genera el déficit o superávit económico.
1.7. BALANCE PRESUPUESTARIO
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más
los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo.
1.8. BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PUBLICO
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector
Público y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte
del pago de intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de
deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el
periodo corriente para ajustar las finanzas públicas.
2. ESTADO DE RESULTADOS
• Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad,
pérdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo
determinado.
• Presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada,
tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la
utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaña a la hoja del Balance
General.
• Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus
diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y
los egresos representados por costos de ventas, costo de
servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del
Sector Paraestatal en un periodo determinado.
3. ESTADO DE OPERACIONES
• Presupuestariamente son aquellos compromisos de pago de las
dependencias con cargo al Presupuesto de Egresos de la Federación a favor
de terceros, por importes retenidos derivados de relaciones contractuales y
legales, como son los impuestos, cuotas, primas y aportaciones a que dé
lugar el pago de remuneraciones a favor de los siguientes beneficiarios:
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado,
Instituto de Seguridad Social para las fuerzas Armadas
Mexicanas, Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada, S.N.C.,
Fondo de Garantía para Reintegros al Erario Federal, Aseguradora Hidalgo,
S.A., Fondo de Ahorro Capitalizable, Pensiones Alimenticias, Cuotas
Sindicales y otros conceptos similares.
• Estas son algunas divisiones del estado de operaciones:
3.1. OPERACIONES COMPENSADAS
Son aquéllas que constituyen un ingreso correspondido con un egreso por el mismo
monto, estableciéndose una relación compensatoria.
3.2. OPERACIONES DE MERCADO ABIERTO
Consisten en la compra y venta de valores por parte del Banco de México para influir
directamente sobre la liquidez del sistema.
Son las medidas con las cuales el banco central controla el sistema monetario comprando
y vendiendo valores, principalmente bonos gubernamentales a los bancos comerciales y al
público. Estas operaciones se llevan a cabo para influir en el nivel de la liquidez y estructura
de los tipos de interés en los mercados financieros.
3.3 OPERACIONES VIRTUALES
Son aquellas operaciones que no constituyen una transferencia monetaria de recursos, es
decir, operaciones de ingresos que se compensan con egresos, constituyéndose en
asientos puramente contables.
4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico.
Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se
caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en
cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la
inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional,
etc. Los flujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos proceden de
los otros. De esta manera, la variable fondo "inmovilizado en inmuebles" da lugar a
la variable flujo "alquileres", en tanto que la variable flujo "producción de trigo en
el periodo X" da lugar a la variable fondo "trigo almacenado".
Aquél que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se
darán en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente
se divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duración de los
faltantes o sobrantes de efectivo.
• Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en la
situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa
de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA),
es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs).
• El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de
las actividades financieras de la empresa en un período determinado y poder
inferir las razones de los cambios en su situación financiera, constituyendo una
importante ayuda en la administración del efectivo, el control del capital y en la
utilización eficiente de los recursos en el futuro.
• Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la
preparación y presentación del estado de flujos de efectivo en nuestro país. Sin
embargo, conviene resaltar y resumir brevísimamente tres normas que coinciden
en cuanto a contenido. Representan la coherencia y normalización de la doctrina
contable a nivel nacional y universal:
Estado de Flujos de Efectivo.
• La declaración Nº 95 establece normas para el informe de flujos de
efectivo, reemplaza la opinión Nº 19 del APB; requiere un estado de
flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las
empresas en vez de un estado de cambios en la situación financiera.
La declaración requiere que en el EFE se clasifiquen los recaudos y
pagos de efectivo según ellos surjan de actividades de operación,
inversión o financiamiento, y provee definiciones para cada categoría.
Estado de Flujos de Efectivo.
• Este Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado peruano fue
emitido por el Instituto de Investigaciones de Ciencias Contables y
Financieras del Colegio de Contadores Públicos de Lima en el mes de
setiembre de 1991. Esta norma ha tenido como fuente de inspiración
el FASB 95 de la Junta de Norma de Contabilidad Financiera.
• Para la mayoría de las entidades no será difícil cumplir con esta
norma; sin embargo, para las empresas bancarias y empresas con
operaciones en el extranjero pueden representar mayor dificultad en
el proceso de elaboración y presentación. El estado de flujos de
efectivo se puede preparar bajo dos métodos: Directo e Indirecto.
METODO DIRECTO:
En este método se presentan las fuentes de efectivo para las operaciones y los usos
de éste; la principal fuente de efectivo es el que se recibe de los clientes y su uso
está representado por el efectivo pagado a proveedores (por compras de
mercancías o pago de servicios), y el efectivo pagado como sueldos y salarios a los
empleados. Es de esta relación que se genera la diferencia entre los ingresos de
efectivo y los pagos de efectivo dando origen al flujo neto de las actividades de
operación.
METODO INDIRECTO: Por este método se presentan los flujos de efectivo de
operación empezando por las utilidades netas y ajustándolas a ingresos y gastos
que no se relacionan con el ingreso o el pago en efectivo; en otras palabras se
ajustan los ingresos netos para determinar la cantidad neta de los flujos de efectivo
por actividades de operación. Este método establece que las empresas que deciden
no proveer información de acuerdo al método directo sobre las principales clases
de cobranzas y pagos relacionados, deben indirectamente, determinar y reportar el
mismo importe de flujo de efectivo por actividades de operación
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.
• Revisada en 1992 y rige para los estados financieros correspondientes
a ejercicios que comiencen el 1ero. de enero de 1994 o después de
esa fecha, deja sin efecto la NIC 7 Estado de cambios en la situación
financiera, aprobada en julio de 1977.
• La aplicación del estado de flujos de efectivo afecta a todas las
empresas, permitirá a todos los usuarios evaluar los cambios en el
patrimonio de una empresa, en su estructura financiera y en su
capacidad para influir en los montos y la oportunidad de sus flujos de
efectivo con el fin de adaptarse a circunstancias y oportunidades
cambiantes.
4.1. FLUJO DE EFECTIVO
• Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de
fondos a una fecha determinada.
• Movimiento de dinero dentro de un mercado o una economía en su conjunto.
4.2. FLUJO DE FONDOS
• Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de
los flujos de recursos entre los sectores privado, público y externo, que se dan
tanto en el sector real como a través del sistema financiero.
4.3. FLUJO NETO EFECTIVO
• Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos, descontados a
la fecha de aprobación de un proyecto de inversión con la técnica de
"valor presente", esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en función del
tiempo.
4.4. INFORMACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PARA LA TOMA
DE DECISIONES EN LAS EMPRESAS.
• a. El valor de la información.- La información dada por el EFE reduce la
incertidumbre y respalda el proceso de toma de decisiones en una
empresa; es por ello que la información que brinda este estado financiero
básico se caracteriza por su exactitud, por la forma en ser estructurada y
presentada, frecuencia en la cual se da alcance, origen, temporalidad,
pertinencia, oportunidad, y por ser una información completa.
• El valor de la información dada por este estado financiero básico está
además en el mensaje, la ganancia económica adicional que se puede
lograr por valerse de dicha información, etc. El valor no depende de que
tanta información contenga el mensaje, sino de su relación con la cantidad
de conocimientos previamente recopilada y almacenada.
b. Decisiones gerenciales en gestión empresarial.- El EFE pretende brindar
información fresca que permita a las respectivas instancias proseguir en la
búsqueda de los objetivos trazados, prever situaciones y enfrentar problemas que
puedan presentarse a pesar de que todo esté perfectamente calculado.
c. Aplicaciones del Estado de Flujos de Efectivo.- Se considera que una de las
principales aplicaciones que se da al EFE está orientada a garantizar el dinero de los
accionistas para, de esta forma, dar la información de cómo se mueven los ingresos
y egresos de dinero. El EFE permite a la empresa garantizar una liquidez estable y
permanente para que la empresa pueda desarrollar su gestión adecuadamente.
Cabe señalar que una correcta aplicación del EFE y un óptimo manejo de la
información que brinda permite garantizar solidez, competitividad y confiabilidad a
los diversos usuarios de la información de la empresa, así como dar estabilidad al
sistema económico del país.
d. El control del flujo de efectivo.- Una empresa busca beneficios
y rentabilidad, pero debe garantizar a sus accionistas y clientes la
inversión echa y la confianza depositada. Es por ello que si la empresa
no tiene un control permanente y eficiente de sus entradas y salidas de
dinero (Caja, efectivo) y de sus inversiones en general, simplemente
vivirá una lenta agonía y por último se extinguirá. Si, por el contrario,
cuidan y velan por conseguir sus objetivos y metas, están asegurando
su supervivencia, rentabilidad a sus clientes y estabilidad al sistema
empresarial y a la economía del país.
Cuadro 1.- Problemas que se presentan en la formulación del EFE.
Cuadro 1.- Problemas que se presentan en la formulación del EFE.
Problemas fi %
Los asientos de ajuste 15 21.43
Determinación de fuente y uso 33 47.14
No aplicable 12 17.14
No tiene problemas 10 14.29
Total 70 100.00
• Se observa que un 47.14%, es decir, casi la mitad de los encuestados,
señala que sus problemas en la formulación de flujos de efectivo se
encuentran en el momento de la determinación de fuente y uso de
efectivo, seguido por un 21.43% que encuentra problemas al realizar
los asientos de ajuste extracontables; 17.14% señala que no es
aplicable y finalmente el 14.29% no tiene problemas.
• Hay una contradicción, en un cuadro anterior de la investigación el
34.16% decía no tener problemas en la formulación del estado de
flujos de efectivo a valores reexpresados y, en este cuadro, este
porcentaje se reduce a 14.29%, es decir, la diferencia ha identificado
aunque sea una sola vez problemas que -como se dijo anteriormente-
sí se presentan en este proceso.
Cuadro 2.- ¿ Se analiza e interpreta el estado de flujos de efectivo?
Se analiza e interpreta fi %
SI 25 35.71
NO 45 64.29
Total 70 100.00
• Los datos que aparecen en este cuadro son claros: el 64.29% de los
encuestados señala que no analiza ni interpreta el estado de flujos de
efectivo y tan sólo un 35.71% sí lo hace.
• Estos resultados permiten probar una de las hipótesis planteadas al
elaborar el diseño, esto es, que el EFE como herramienta que brinda
información no se aprovecha, sino que tan sólo se elabora para
cumplir con una normatividad y, por lo tanto, mucho menos es
utilizada para la toma de decisiones gerenciales por los directivos y
funcionarios.
Cuadro 3.- ¿ Es el estado de flujos de efectivo una herramienta
adecuada para la administración del efectivo?
Utilidad en la Administración fi %
SI 50 71.43
NO 20 28.57
Total 70 100.00
• Estos datos son contradictorios, puesto que en el cuadro anterior el
64.29% de los encuestados, es decir, más de la mitad, respondía que
no analizaba e interpretaba el EFE; en cambio, aquí el 71.43%
considera que el EFE es una herramienta adecuada para la
administración del efectivo y sólo el 28.57% no reconoce las
bondades del EFE en la administración del efectivo.
• Por todos estos datos, cada vez más se reafirma la necesidad de
revalorar y redescubrir la gran utilidad y beneficios que podemos
obtener en el sistema bancario nacional si explotamos la riqueza de
información que nos brinda este estado financiero básico.
Cuadro 4.- ¿ Se utiliza la información que brinda el EFE en la toma
de decisiones?
Utilidad fi %
SI 17 24.29
NO 53 75.71
Total 70 100.00
• Este cuadro vuelve a reafirmar lo anteriormente planteado, y es que
la información que brinda el EFE no es utilizada y mucho menos se le
considera para la toma de decisiones. Así, el 75.71% responde que no
utiliza la información que brinda el EFE en la toma de decisiones y
sólo el 24.29% señala que sí utiliza la información en el momento de
decidir. Esto vuelve a reafirmar la hipótesis planteada en
la investigación.
Cuadro 5.- Problemas en el análisis e interpretación del estado de
flujos de efectivo.
Problemas fi %
No es aplicable 17 24.29
El método, desconocimiento 40 57.14
No hay problemas 13 18.57
Total 70 100.00
• Se destaca otra contradicción en la que incurren los que responden a
la encuesta. Casi el 82% responde de una u otra forma que sí
encuentra problemas al momento de analizar e interpretar el EFE,
cuando anteriormente veíamos que entre el 70% y 80% (según los
datos de los cuadros) señalaba que no encontraba utilidad en la
información que brinda este estado financiero, así como cuando
respondían que solamente se elaboraban para cumplir con
requerimientos expresamente normados.
• Cabe destacar que el 57.14% de los encuestados, es decir, más de la
mitad, señala que sus principales problemas se centran en el método,
sea por desconocimiento como por no estar aptos.
CONCLUSIONES
• Se detecta entre los profesionales contables dificultades en el momento de la
preparación y presentación del EFE, debido generalmente a una inadecuada
aplicación y muchas veces a la omisión de la normativa técnica y legal sobre este
estado financiero. No solamente existen dificultades al preparar y presentar este
estado financiero, sino que además no existe a nivel nacional una uniformidad de
criterios sobre la metodología o formas de proceder en el análisis del EFE, lo que
hace más difícil su adecuada y oportuna interpretación.
• La información que brinda el EFE no es aprovechada por los profesionales
contables ni por los diversos usuarios de las empresas bancarias del país, ni
tampoco por los organismos reguladores, normativos y de control del sistema
bancario nacional.
• Siendo de utilidad el EFE para los diversos usuarios en:
• Presentar información no contenida en otros estados financieros y
clasificar los flujos por actividad o tipos de transacción en las circunstancias del
entorno económico actual (inestabilidad económica), momento en el cual los
usuarios de este y otros estados financieros demandan una información más
amplia y clara sobre la generación y aplicación de recursos (efectivo y
equivalente) por área y por sectores, constituye el EFE una oportuna herramienta
para poder evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de las empresas
bancarias. Por estas razones se considera que el EFE debería satisfacer
adecuadamente las necesidades de información de los usuarios y constituirse en
una herramienta que cumpla con los propósitos antes mencionados. Es más, el
EFE constituye un instrumento válido en la toma de decisiones y en
la evaluación de nuevos proyectos de inversión y financiamiento, pues al ser
flujos temporales de naturaleza financiera, toma un papel relevante el estado de
fuente y uso de efectivo y equivalente de efectivo sobre todo en estos días,
caracterizados por el proceso de globalización.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 Y
2015.
INFORMACION GENERAL
BBVA Asesorías Financieras S.A. (en adelante “la Sociedad”) es una
Sociedad Anónima Cerrada, constituida con fecha 19 de noviembre de
1987, que se encuentra bajo la fiscalización de la Superintendencia de
Bancos e Instituciones Financieras a contar del 24 de abril de 1991 y su
objeto social corresponde al ámbito general de las asesorías
financieras.
Los presentes Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016, fueron
aprobados por el directorio de la sociedad con fecha 18 de enero 2017.
PRINCIPALES CRITERIOS CONTABLES APLICADOS:
a. Bases de preparación - Los presentes estados financieros han sido
preparados de acuerdo al Compendio de Normas Contables e Instrucciones
emitidas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
(“SBIF”), organismo fiscalizador que de acuerdo al Artículo N°15 de la Ley
General de Bancos establece que, de acuerdo a las disposiciones legales, la
Sociedad debe utilizar los criterios contables dispuestos por esa
Superintendencia y en todo aquello que no sea tratado por ella si no se
contrapone con sus instrucciones, deben ceñirse a los criterios contables de
general aceptación, que corresponden a las normas técnicas emitidas por el
International Accounting Standards Board (“IASB”). En caso de existir
discrepancias entre los principios contables y los criterios contables emitidos
por la SBIF (Compendio de Normas Contables) primarán estas últimas.
b. Moneda funcional - La Sociedad, de acuerdo a la aplicación de
Norma Internacional de Contabilidad “NIC 21”, ha definido como su
moneda funcional el Peso Chileno, la cual es la moneda del entorno
económico principal en el cual opera. Además es la moneda en que se
determinan mayoritariamente los precios de venta, liquidación y
recepción de los productos y servicios, como también la moneda en
que fundamentalmente están determinados los costos, gastos de
administración y otros para proveer los productos y servicios. Por
consiguiente dicha moneda refleja las transacciones, hechos y
condiciones que subyacen y son relevantes para la Sociedad de acuerdo
con el Compendio de Normas Contables.
c. Transacciones en moneda extranjera - La moneda funcional de la
Sociedad es el peso chileno, por consiguiente, todos los saldos y
transacciones denominados en monedas diferentes al peso chileno se
consideran denominados en “moneda extranjera”.
Para la preparación de los Estados Financieros de la Sociedad, los activos y

pasivos monetarios denominados en moneda extranjera se convierten a
pesos chilenos según el tipo de cambio de $670,85 por US$1 al 31 de
diciembre de 2016 ($709,85 por US$1 al 31 de diciembre de 2015).
Las utilidades o pérdidas generadas por efecto de variación del tipo de

cambio, además del resultado por la realización de operaciones, se registran
directamente en la cuenta “Utilidad (pérdida) de cambio neta”.
DEFINICIÓN:
Una Cooperativa es una asociación autónoma de personas que se han
unido voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y
aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes por medio de
una empresa de propiedad conjunta y democráticamente controlada.
La diversidad de necesidades y aspiraciones (trabajo, consumo, crédito,
etc.) de los socios, que conforman el objeto social o actividad
corporativizada de estas empresas, define una tipología muy variada de
cooperativas.
Es la Organización sin propósito de lucro, con personería jurídica de
derecho privado, que procura mediante el esfuerzo propio y la ayuda
mutua de sus miembros, el servicio inmediato de éstos y el mediato a
la comunidad.
TERMINOLOGIA PARA COOPERATIVAS:
Crédito de Consumo:
• Son aquellos otorgados a personas naturales (como tú) para pagar bienes,
servicios o gastos para consumo personal o familiar, no relacionados con la
actividad empresarial.
Créditos Hipotecarios para Vivienda:
• Son aquellos otorgados a personas naturales (como tú) para la adquisición,
construcción, refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y
subdivisión de una vivienda propia.
Créditos Microempresas:
• Son aquellos destinados a financiar actividades de producción,
comercialización o prestación de servicios, otorgados a personas naturales
(como tú) o jurídicas (como una microempresa), cuyo endeudamiento total
en el sistema financiero, en los últimos seis meses (sin incluir los créditos
hipotecarios para vivienda), es inferior a S/. 20,000.
Créditos a Pequeñas Empresas:
• Son aquellos destinados a financiar actividades de producción,
comercialización o prestación de servicios, otorgados a personas
naturales (como usted) o jurídicas (como pequeña empresa), cuyo
endeudamiento total, en los últimos seis meses en el sistema
financiero (sin incluir los créditos hipotecarios para vivienda), es
superior a S/. 20,000 pero inferior a S/. 300,000.
Cajeros Automáticos:
• Es un canal de atención que ofrecen las instituciones financieras.
Brinda la posibilidad de realizar diversas operaciones y servicios
(retiro de efectivo en billetes o monedas, pagos con transferencias de
fondos y depósitos de efectivo) mediante la utilización de tarjetas de
crédito, de débito u otros mecanismos de identificación.
Cajeros Corresponsales:
• Funcionan en establecimientos distintos a los de las entidades del
sistema financiero, como farmacias, bodegas, cadenas de tiendas, etc.
Permiten depósitos, retiro de efectivo, consulta de saldos, consulta de
movimientos, transferencias a cuenta propias y a cuentas de terceros,
pago de cuotas de tarjetas de crédito y créditos personales, pago de
servicios (luz, agua, teléfono, etc.), pago de cuotas a Instituciones,
colegios, etc., cobro de giros nacionales, cobro de remesas del
exterior y compra/venta de moneda extranjera. También se les
denomina “Agentes”.
Cooperativa de Ahorro y Crédito:
• Es la asociación de personas, con la finalidad de atender las
necesidades financieras, sociales y culturales de sus miembros.
Cheque:
• Es una orden de pago, el cual ordena a una entidad bancaria que
entregue la suma indicada en el documento a una persona o
empresa. Puede ser emitido solo por las empresas del sistema
financiero que pueden mantener cuentas corrientes.
Depósitos- Cuenta de ahorro:
• Es un medio seguro mediante el cual se pueden acumular fondos para
anticiparse a necesidades o gastos futuros.
CLASIFICACIÓN DE LAS COOPERATIVAS:
• Especializadas.- Las que se organizan para atender una necesidad específica
correspondiente a una sola rama de la actividad económica social o cultural.
• Multiactivas.- Las que se organizan para atender varias necesidades mediante la
concurrencia de servicios en una sola entidad jurídica.
• Integrales.- Aquellas que en desarrollo de su objeto social, realizan dos o más
actividades conexas y complementarias entre si, de producción, distribución,
consumo y prestación de servicios.
• Según los servicios Ahorro y crédito.- Reciben aportes periódicos de sus
asociados, captan ahorros y otorgan créditos.
• Consumo.- Realizan una labor comercial. Son cooperativas de vínculo abierto a
todas las personas que pueden hacer uso de sus servicios.
• Educación.- Capacita a sus asociados o a terceros. Puede ser educación formal o
informal.
• Producción.- Transforma materia prima en productos finales o productos
intermedios en finales.
• Trabajo y servicios.- Incluye el trabajo asociado para labores no calificadas y la
administración de servicios sociales y comunitarios.
• Transporte.- Prestan servicios de transporte de carga y/o pasajeros.
• Vivienda.- Entidades que con base en la cooperación contribuyen a la solución de problemas
de vivienda a sus asociados o a la comunidad en general.
• Otros términos Vínculo común.- Las personas que forman una cooperativa de crédito deben
tener un vínculo que los una. Este puede encontrarse entre los empleados de una oficina,
trabajadores de una empresa, personas que ejercen una misma profesión, entre otros.
• Voluntariedad.- Significa libre ingreso y retiro mediante las condiciones que establezca el
estatuto.
• Autonomía democrática.- Una persona o un voto es la base fundamental de la cooperativa
de crédito. Los socios son sus dueños y todos tienen derecho a elegir y a ser elegidos.
• Mutualidad.- El espíritu de esfuerzo propio es el que anima a los miembros de una
cooperativa. Todos ahorran y se prestan dinero. Cada socio aporta su parte al conjunto y
recibe a cambio la ayuda de todos cuando la necesite.
• Equidad.- La cooperativa de ahorro y crédito es para todas las personas que la integran, es
decir para sus socios.
• Universalidad.- Una cooperativa es una institución de fines económicos y sociales, pero no
interviene en asuntos que puedan dividir a los socios en razón de diferencias religiosas,
políticas o raciales.
• Educación cooperativa.- Los socios deben aprender a manejar sus propia economía. Ello
implica hacer buenos planes de ahorro y buenos planes de crédito.
IMPORTANCIA:
Las cooperativas contribuyen a la creación de empleo digno y
productivo, y también fomentan la autoayuda en comunidades en las
que las inversiones son muy limitadas. El cooperativismo es
diversificado y no se concentra en un sector específico, ya que tiene la
propiedad de adaptarse a las circunstancias del contexto sobre el cual
opera. El desempeño de la economía peruana en los últimos años no
ha sido muy favorable para el desarrollo del sector cooperativo, debido
a que el país fue afectado por el menor crecimiento de las economías
de los países con los cuales tiene vínculos comerciales. La recuperación
de estos países es lenta y en otros casos persisten fuertes cargas de
deuda. El nivel de inversión aún es débil en todo el mundo. Este
contexto no le ha favorecido mucho al sector cooperativo peruano para
desarrollarse y expandirse.

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Activo Año 5 Patrimonio Neto Año 5

Total 30.000 Total 30.000

Total 30.000 Total 30.000

• La tasa efectiva del 2% mensual expresada anualmente sería

Los asientos de ajuste 15 21.43

Determinación de fuente y uso 33 47.14

No tiene problemas 10 14.29

El método, desconocimiento 40 57.14

No hay problemas 13 18.57

Para la preparación de los Estados Financieros de la Sociedad, los activos y

Las utilidades o pérdidas generadas por efecto de variación del tipo de

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