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Introducción
Con el fin de mostrar en forma práctica los registros contables que se derivan de la
aplicación del Régimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas, hemos
elaborado el presente trabajo, en el que primero en forma sucinta explicamos en que
consiste este Régimen, para luego mediante el desarrollo de un caso práctico, mostrar
como se registran estas operaciones en la contabilidad del proveedor y del cliente,
utilizando las cuentas del Plan Contable General Empresarial vigente a partir del 1 de
enero de 2020.
Desde el 1 de junio del año 2002, se encuentran vigentes en nuestro país un procedi-
miento denominado Régimen de Retenciones del IGV, que fue aprobado por la Re-
solución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT del 19.04.2002.
Este procedimiento tiene por finalidad asegurar la cobranza por parte del fisco, el
IGV al proveedor de la operación que ya realizo, cuyo valor fuera mayor a S/.700
referente a las ventas de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de
servicios y contratos de construcción gravada con el IGV.
Cabe destacar que antes del 1 de marzo de 2014 la tasa de retención era del seis por
ciento (6%)
3% Retención S/.354.00
DEUDA 100%
CANCELA
97%
CANCELA
3%
Oportunidad de la Retención
CLIENTE PROVEEDOR
AGENTE DE OPERACIONES
RETENCIÓN 1. Venta de bienes NO ES AGENTE DE
(DESIGNADO POR 2. Venta de Servicios RETENCIÓN
SUNAT) 3. Contratos de construcción
1.- La empresa DELTRON S.A, es una empresa que vende repuesto para computadoras
ha sido designado por la SUNAT como agente de retención del IGV. En la fecha, compró
mercaderías por S/. 50,000 más IGV, al crédito según factura N° 001-0007820 a la
empresa TREBOL S.A. que no tiene la calidad de agente de retención, por lo que al momento
del pago se le debe retener el 3%, de acuerdo a los siguiente:
2.- Se vende mercaderías por S/.82,000 más IGV al crédito con factura N° 002-5890
a nuestro cliente Gamarra S.R.L, no se realiza ninguna retención debido a que
la empresa DELTRON S.A. es agente de retención.
3.- Se compra mercaderías por S/.12,300 más IGV al contado según factura N°
003-442000 de nuestro proveedor Climac S.A.C. no se realiza la retención del
IGV debido a que la empresa Climac S.A.C es Agente de Retención.
2.- Se compra mercaderías a la empresa MAVILA S.A. por S/.35,600 más IGV, al contado
según factura N° 002-89220, la empresa MAVILA S.A. no tiene la calidad de agente
de retención.
3.- Se ha recibido comprobante de retención N° 001 - 4650 de parte de la empresa
DELTRON S.A. por S/.1,770.00 que corresponde al 3% de la factura N° 001-007820
por S/.59,000.
4.- Se cobra la Factura N° 001-007820, a nuestro cliente DELTRON S.A, por S/ 57,230
(59,000 - 1,770).
5.- Se vende mercaderías a la empresa HANS S.A.C, por S/.72,300 más IGV, al crédito
según factura N° 001-64540 la empresa HANS S.A.C. no es agente de retención.
IMPORTANTE
En vista que el nuevo PCGE vigente a partir del 1 de enero del presente año, ha considerado
la subcuenta 167 para los tributos por acreditar, especificamente la 1673 para el caso del IGV
por compras.
Creemos que utilizar esta subcuenta es innecesario debido a que para el control del IGV para
las compras y ventas resulta mas complicado, teniendo en cuenta ademas que existen varios
regímenes del IGV, por lo que recomendamos, no utilizar esta subcuenta y trabajar conforme
se ha venido registrando el IGV hasta el 31 de enero de 2019, sin embargo dejamos a criterio
de cada contador de escoger los procedimientos que mas crea conveniente, por lo que en el
desaroollo del caso practico hemos considerado las dos alternativas. La alternativa A (que es
el que recomendamos) y la alternativa B, Ud. tiene la palabra.
DESARROLLO
ALTERNATIVA A
EMPRESA DELTRON S.A. DEBE HABER
Mayorizando:
Mayorizando:
ALTERNATIVA A
OPERACIONES DE LA EMPRESA TREBOL S.A. DEBE HABER
Mayorizando:
8,178.00 22,014.00
Saldo 13,836.00
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,836.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13,836.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Mayorizando:
22,014.00 22,014.00
Saldo 0.00
DESARROLLO
ALTERNATIVA B
EMPRESA DELTRON S.A. DEBE HABER
------------------------------- x ------------------------------
60 COMPRAS 12,300.00
601 Mercaderías
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,214.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 14,514.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Mayorizando:
0.00 14,760.00
Saldo 14,760.00
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,214.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 11,214.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
11,214.00 14,760.00
Saldo 3,546.00
Mayorizando:
11,214.00 11,214.00
Saldo 0.00
40114 IGV- Régimen
40111 IGV - Cuenta Propia de Retenciones
11,214.00 14,760.00
3,546.00 1,770.00 1,770.00
ALTERNATIVA B
OPERACIONES DE LA EMPRESA TREBOL S.A. DEBE HABER
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,408.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 6,408.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 13,836.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 13,836.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Introducción
Con el fin de mostrar en forma practica los registros contables que se derivan de la
aplicación del Régimen de Detracciones del Impuesto General a las Ventas, hemos
elaborado el presente trabajo, en el que en forma sucinta tratamos en que consiste
este Régimen relacionado con el Impuesto General a las Ventas y mostramos el
desarrollo de un caso practico, en el que podemos ver en forma simultanea como influye
esta operación en la contabilidad del proveedor y del cliente, utilizando las cuentas del
nuevo Plan Contable General Empresarial, en el que, el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, detrae o descuenta un porcentaje del importe a pagar por
estas operaciones, para luego ser depositados en una Cta. Cte. del Banco de la Nación, a
nombre del proveedor o quien presta el servicio, el proveedor por su parte, puede utilizar
estos fondos depositados en la cancelacion de sus adeudos del IGV correspondiente o de
otras obligaciones tributarias.
A partir del año 2003 se crea en nuestro país un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT) denominado Sistema de Detracciones del IGV, mediante la aprobación del D.L,
940 cuyo objetivo fue inicialmente diseñado para mejorar el cumplimiento de obligaciones
tributarias en la comercialización de productos cuya distribucion tenia altos indices de
informalidad, como ocurre, por ejemplo con los productos pesqueros agropecuarios y
algunos servicios de difícil control.
Del total de los montos depositados en su cuenta corriente del proveedor luego de cumplir
con todas sus deudas tributarias en el plazo señalado por las normas correspondientes, el
saldo que queda, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.
Este sistema ya se venía aplicando a productos como el alcohol etílico, azúcar, algodón,
caña de azúcar, madera, arena y piedra, desperdicios y desechos metálicos, recursos
hidrobiológicos, bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV (cuando se haya
renunciado a la exoneración del IGV), y las operaciones de prestación de servicios de
intermediación laboral.
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos
al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios,
señalando en cada uno de ellos sus correspondientes porcentajes de detracción.
El BN recibe
3 deposito, entrega
constancia al
cliente e informa 3
a la SUNAT
El proveedor
utiliza los fondos 4
4 para pagar deudas
a la SUNAT y
dispone del saldo
CASO PRÁCTICO
1.- La empresa Muebles DICO S.A. es una empresa que se dedica a la confección de
muebles para oficinas. En la fecha compra un lote de maderas a la empresa
Maderera Santa Rosa según factura N° 002-434001 por S/.23,560 más IGV, al
crédito, de acuerdo a los dispositivos referentes a detracciones del IGV este
producto esta afecta a la detracción con una tasa del 9%, para tal efecto Maderera
Santa Rosa apertura una cuenta corriente en el Banco de la Nación, a su nombre
a fin de que se realicen los depósitos correspondientes por las detracciones.
2.- La empresa Muebles DICO S.A. realiza el deposito en la cuenta corriente del Banco
de la Nación aperturado a nombre de Madera Santa Rosa S.A. por S/ 2,502.07 que
es el 9% del precio de compra S/.27,800.80.
3.- La empresa Muebles DICO S.A. cancela la Factura N° 002-434001 por S/.25,298.73
que es el monto neto después de efectuada la detracción, entregando la constancia de
deposito N° 35444001.
4.- Se vendió muebles a Francisco Gonzales según Factura N° 43-123002 por S/ 120,000
mas IGV al crédito.
1.- Según factura N° 002-434001 vende mercaderías a la empresa Muebles DICO S.A.
por S/.23,560.00 más IGV, que comprende un lote de maderas, que esta afecta a
la detracción del 9%, para tal efecto la empresa apertura una cuenta corriente en el
Banco de la Nación.
3.- Se cobra la factura N° 002-434001 al cliente Muebles DICO S.A. por S/ 25,298.73
neto de la detracción efectuada.
4.- La empresa vendió mercaderías por S/.55,000 , al crédito más IGV según factura
N° 002-434005 al cliente Jorge Martínez que comprende productos que no están
sujetos a la detracción.
6.- La empresa cancela el impuesto general a las ventas de acuerdo a liquidación, usando
los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de la Nación para detracciones
IMPORTANTE
En vista que el nuevo PCGE vigente a partir del 1 de enero del presente año, ha considerado la
subcuenta 167 para los tributos por acreditar, específicamente la 1673 para el caso del IGV por
compras.
Creemos que utilizar esta subcuenta es innecesario debido a que para el control del IGV para las
compras y ventas resulta mas complicado, teniendo en cuenta además que existen varios
regímenes del IGV ,por lo que recomendamos, no utilizar esta subcuenta y trabajar conforme
se ha venido registrando el IGV hasta el 31 de enero de 2019, sin embargo dejamos a criterio
de cada contador de escoger los procedimientos que mas crea conveniente, por lo que en el
desarrollo del caso practico hemos considerado las dos alternativas. La alternativa A (que es el
que recomendamos) y la alternativa B. Ud. Tiene la palabra.
DESARROLLO
ALTERNATIVA A
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 17,359.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,359.20
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Por la cancelación del IGV del periodo de acuerdo a
liquidación.
21,600.00 21,600.00
Saldo 0.00
DESARROLLO
ALTERNATIVA A
------------------------------- x ------------------------------
Detalle:
Valor venta 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
Diferencia 25,298.73
------------------------------- x ------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,290.00
95 GASTOS DE VENTAS 6,290.00
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 12,580.00
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 14,844.40
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,844.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Mayorizando
1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia
2,502.07 2,264.40 4,240.80
9,900.00
Mayorizando:
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 23,560.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 23,560.00
611 Mercaderías
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,502.07
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,502.07
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,240.80
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 4,240.80
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 17,359.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,359.20
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
------------------------------- x ------------------------------
------------------------------- x ------------------------------
Detalle:
Valor venta 23,560.00
IGV 18% 4,240.80
Total 27,800.80
Detracción 9% 2,502.07
Diferencia 25,298.73
------------------------------- x ------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,290.00
95 GASTOS DE VENTAS 6,290.00
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 12,580.00
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS 14,844.40
421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,844.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
Mayorizando
1042 Ctas. Ctes. Fines Esp. 40111 IGV - Cuenta Propia
2,502.07 4,240.80
9,900.00
2,264.40 0.00
Saldo 2,264.40
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,264.40
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,264.40
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
2,264.40 2,264.40
Saldo 2,264.40
OPERACIÓN 6.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación, incluye fondos de
detracciones.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,876.40
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,876.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 9,374.33
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 2,502.07
Mayorizando:
2,264.40 2,264.40
Saldo 0.00
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES IGV.
Por tanto los proveedores destinados con los Decretos Supremos antes referidos,
como agentes de percepción se encontraran registrados en un padrón denominado
Padrón de Agentes de Percepción, quedando claro que solo estos proveedores están
autorizados para poder efectuar las percepciones.
Por su parte los clientes están obligados a aceptar las percepciones correspondiente,
se debe tener presente sin embargo que este régimen no es aplicable a las operación-
nes de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV, El Ministerio de Economía
y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica de la SUNAT, podrá
incluir o excluir los bienes sujetos a este régimen.
1.- La empresa Molinos SAC comercializa gaseosas al por mayor, ha sido designado por la SUNAT
como Agente de Percepción del IGV, en la fecha ha vendido mercaderías consistente en 300
jabas de agua mineral por S/.6,800 más IGV al crédito, a su cliente La Bodeguita SRL, mediante
la factura N° 001-4005421, estos bienes se encuentran afectos al régimen de percepciones, por
de percepciones, por lo que al precio se incluye un 2 % adicional.
2.- Se cobra la factura N° 001-4005421 por S/.8,024 a nuestro cliente LA BODEGUITA SRL,
cobrando además S/.160.48 que es el 2% sobre el precio de venta, por lo que se emite el
comprobante de Percepción N° 002-5643201.
3.- Se compra mercaderías a nuestro proveedor ESTRELLA S.A. por S/.12,300 más IGV al crédito
según factura N° 002-780001.
4.- Se vende mercaderías a nuestro cliente MOLINO S.A. diversas mercaderías por S/.21,200.00
más IGV, al crédito no afectas al régimen de percepciones.
1.- Se compra mercaderías a MOLINOS S.A.C.300 jabas de agua mineral por S/.6,800 más IGV
al crédito mediante la factura N° 001-4005421, mercaderías afectas a la percepción 2%.
2.- Se compra mercaderías al proveedor MILAGROS S.A. por S/.9,780 más IGV al contado
mediante la factura N° 002-3210021, no afectos a retenciones.
3.- Se cancela la factura N° 001-4005421 con giro de cheque por S/.8,184.48 que incluye el 2%
de la percepción que se sustenta con el comprobante de percepción N° 002-5643201.
4.- Se vende mercaderías por S/.22,500 más IGV, según factura N° 001-1133122 al crédito.
En vista que el nuevo PCGE vigente a partir del 1 de enero del presente año, ha considerado la
subcuenta 167 para los tributos por acreditar, específicamente la 1673 para el caso del IGV por
compras.
Creemos que utilizar esta subcuenta es innecesario debido a que para el control del IGV para las
compras y ventas resulta mas complicado, teniendo en cuenta además que existen varios
regímenes del IGV ,por lo que recomendamos, no utilizar esta subcuenta y trabajar conforme
se ha venido registrando el IGV hasta el 31 de enero de 2019, sin embargo dejamos a criterio
de cada contador de escoger los procedimientos que mas crea conveniente, por lo que en el
desarrollo del caso practico hemos considerado las dos alternativas. La alternativa A (que es el
que recomendamos) y la alternativa B. Ud. Tiene la palabra.
DESARROLLO
ALTERNATIVA A
------------------------------- x ------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 8,024.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 6,800.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías - Venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,224.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
40111 Cuenta propia
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 12,300.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 12,300.00
611 Mercaderías
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 6,800.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 6,800.00
611 Mercaderías
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV Régimen de percepciones
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 160.48
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 9,780.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 9,780.00
611 Mercaderías
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,540.40
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,540.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
OPERACIÓN 5.- Por la aplicación de la percepción y Pago del IGV de acuerdo a liquidación.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV- Régimen de percepciones
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
40111 IGV - Cuenta Propia por aplicar
1,224.00 4,050.00 160.48 160.48
1,760.40
160.48
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
40111 IGV - Cuenta Propia por aplicar
1,224.00 4,050.00 160.48 160.48
1,760.40
160.48
905.12
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar en
compras 40111 IGV - Cuenta Propia
2,214.00 1,224.00
3,816.00
0.00 160.48
SALDO 0.00
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,214.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,214.00
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Mayorizando:
0.00 160.48
SALDO 0.00
OPERACIÓN 5.- Pago del IGV de acuerdo a liquidación.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,826.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,826.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Mayorizando:
1673 IGV por acreditar en
compras 40111 IGV - Cuenta Propia
2,214.00 2,214.00 2,214.00 1,224.00
2,826.00 3,816.00
160.48 160.48
SALDO 0.00
DESARROLLO
ALTERNATIVA A
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 6,800.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 6,800.00
611 Mercaderías
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV Régimen de percepciones
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 160.48
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
------------------------------- x ------------------------------
20 MERCADERIAS 9,780.00
201 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 9,780.00
611 Mercaderías
------------------------------- x ------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 11,540.40
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,540.40
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
167 Tributos por acreditar por aplicar
1,224.00 160.48
1,760.40
0.00 4,050.00
Saldo 4,050.00
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,984.40
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 2,984.40
167 Tributos por acreditar
1673 IGV por acreditar en compras
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
167 Tributos por acreditar por aplicar
1,224.00 2,984.40 160.48
1,760.40
2,984.40 4,050.00
Saldo 1,065.60
OPERACIÓN 5.- Por la aplicación de la percepción y Pago del IGV de acuerdo a liquidación.
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 160.48
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40113 IGV- Régimen de percepciones
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
167 Tributos por acreditar por aplicar
1,224.00 2,984.40 160.48 160.48
1,760.40
3,144.88 4,050.00
Saldo 905.12
------------------------------- x ------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 905.12
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 905.12
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Mayorizando:
401131 IGV - Percepción
167 Tributos por acreditar por aplicar
1,224.00 2,984.40 160.48 160.48
1,760.40
4,050.00 4,050.00
Saldo 0.00