CASO PRCTICO DEL TRATAMIENTO TRIBUTARIO POR LA VENTA

DE BIENES DEL ACTIVO FIJO

ENUNCIADO

1.- La Empresa ABC S.A.C se dedica a la fabricacin de juguetes de material de plstico, realiza una venta
de una maquinaria que estaba utilizando para la elaboracin de sus productos terminados (juguetes). Dicha
maquinaria fue adquirida el 15 de setiembre del 2011 por un valor de S/. 1350,000.00 ms IGV. Y se
empieza a utilizar a partir del mes de octubre del mismo ao, la venta se realiza el 02 de marzo del 2013
por un monto de S/. 810,000.00 ms IGV, en vista que dicha maquinaria ya no es necesaria para el proceso
productivo al haber implementado un nuevo proceso de produccin.

Las ventas de marzo del 2013 ascienden a S/. 1070,000.00 ms IGV que incluyen la venta de la
maquinaria. Las compras del mismo mes asciende a S/. 320,000.00 ms IGV de acuerdo al registro de
compras.

Se asume que la mencionada empresa realiza sus pagos a cuenta mensuales del impuesto a la renta bajo
el sistema de porcentaje.

Se Pide:

Determinar el reintegro del crdito fiscal del IGV.

Solucin:

Primero determinamos el valor en libros y depreciacin de la maquinaria

Depreciacin es del 10% anual

Costo de adquisicin 1350,000.00

Depreciacin ao 2011 (3 meses) -33,750.00

Depreciacin ao 2012 (12 meses) -135,000.00

Depreciacin ao 2013 (2 meses) -22,500.00

Valor Neto 1158,750.00

Segundo Determinamos la base imponible del IGV a reintegrar

Valor de adquisicin 1350,000.00

Valor de venta del activo -810,000.00

Base imponible para el reintegro 540,000.00

Tercero se determina el IGV a reintegrar

Base Imponible 540,000.00

IGV 18% 97,200.00

Liquidacin Mensual del IGV Mes de Marzo del 2013. Mes en que se realiz la venta del activo fijo.

IGV cobrado por las ventas del mes de marzo 2013 192,600.00

IGV pagado por las compras del mes de marzo 2013 57,600.00

IGV a reintegrar -97,200.00

IGV pendiente de reintegrar - 39,600.00

Se debe tener en cuenta que el PDT 621- IGV Renta mensual no permite colocar montos negativos,
debe colocarse el importe cero en la base imponible de compras.

Impuesto Bruto (Dbito Fiscal) 192,600.00

Crdito Fiscal 0.00

IGV a pagar 192,600.00

Dr.CPC.C. Rafael Paredes Tejada

Docente del Curso