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UNIVERSIDAD NACIONAL DE
SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,

CONTABLE, ECONOMICAS Y TURISMO
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CIERRE CONTABLE
BACKUS
DOCENTE: CPCC. RENE PEREZ VILLAFUERTE
INTEGRANTES:
 CAJIGAS CCAHUANTICO JULIO CESAR
 HUAMAN FLORES JUAN JHONATAN
 IGME PALOMINO ERIKA
 HUAMAN CARDENAS INGRID
 NUÑONCCA CHOQUE BETZY YULIZA
 QUISPE CALLAÑAUPA YUDIT
 QUISPE HUAMANI VANESSA
 TTITO ACCOSTUPA ROSNELIDA DAITH

CUSCO-PERU
2017
 ASIENTOS DE CIERRE CONTABLE

REGISTRO DE CIERRE DE LIBROS CONTABLES - CONSIDERACIONES

PREVIAS
Las entidades al finalizar cada ejercicio económico deberán establecer un conjunto de
procedimientos tomando en consideración las NIIF’s, normas tributarias, laborales,
societarias, de ser el caso, cuya finalidad se atribuye a la cancelación de los saldos de
las cuentas contables que hayan generado movimiento durante el ejercicio económico
utilizando las cuentas del Elemento 8 “Saldos Intermediarios de Gestión y
Determinación del Resultado del Ejercicio”.

Cierre de libros como:

Libro de inventarios y Libro diario Libro mayor

balances

En muchas entidades se
Análisis de cuentas contables Este análisis practica análisis
Saldos de las cuentas del
debe realizarse contemplando las Normas mensuales
activo
Internacionales de Información Financiera
– NIIF; siendo que los estados financieros
contienen información fehaciente y Saldos de las cuentas del
confiable. activo
 RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LOS
AJUSTES ANUALES

La entidad debe de verificar las provisiones mensuales realizadas, considerando

factores internos o externos que pudieran alterar los registros contables ya realizados
y de ser necesario realizar ajustes a dichos rubros al final del ejercicio en el Libro
Diario; los ajustes pueden referirse a los siguientes conceptos:
 estimacion de cuentas de cobranza dudosa

desvalorizacion de existencias

desvalorizacion de activos inmobilizados

depreciacion de inmuebles maquinaria y equipo

amortizacion de existencias

agotamiento de recursos naturales

provicion y cargas d beneficios sociales

aplicacion de las cargas diferidas

realizacion de los ingresos diferidos

ajuste por variacion de tipo de cambio

proviciones contingentes

efectos en la medicion

DESCRIPCIÓN

Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestión, incluyendo el

impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso.
Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.
Este elemento, desde su concepción en el Plan Contable General del año 1984,
tiene como propósito la acumulación de información para propósitos de
presentarla al Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI, en los
censos nacionales económicos que la última efectúa. Solamente las cuentas 87
y 88, recogen directamente los efectos de las participaciones de los trabajadores
cuando se calcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta.
Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por participaciones
de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre
las bases de cálculo contables y tributarias.
CLASIFICACION
PRODUCCION: que permiten obtener la
aportacion de la empresa al PBI(producto
bruto interno)medida de base de la econnomia
80 – 81 - 82
de un pais.

EXPLOTACION:que busca determinar el

valor creado por la empresa durante el periodo
83 – 84 - 87

RESULTADO: que tiene como proposito

ultimo determinar la capacidad bruta de 85 – 86 – 88 - 89
autofinanciacion de una empresa.

80 - MARGEN COMERCIAL

Se determina al cierre del ejercicio económico, por la diferencia

entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas. El costo
Descripción de ventas de mercaderías se determina por diferencia entre las
compras y la variación, entre el saldo inicial y final, de las
existencias de mercaderías.

La presentación de información por función expone el costo de

mercaderías vendidas, mientras que la información por naturaleza,
Comentarios determina esa magnitud por diferencia entre compras y variación
de inventarios.
Los descuentos por pronto pago constituyen una carga financiera,
y por lo tanto no corrigen el monto de ventas, debiendo
reconocerse en la cuenta 67.
 NIC 1 Presentación de estados financieros
Normas de información (en lo que hace a la presentación del
financiera relacionadas estado de ganancias y pérdidas por
naturaleza).

801 - Margen comercial

Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

El saldo de las compras de mercaderías - subcuenta

601 y divisionaria 6091. El saldo de las ventas de mercaderías - subcuenta
El saldoCuentas
deudor relacionadas
de la variación de mercaderías - 701.
subcuenta 611. El saldo acreedor de la variación de mercaderías
601 – Mercaderías
El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial, con - subcuenta 611.
abono a la cuenta 82 Valor agregado.

Cuentas relacionadas
 6091 - Costos vinculados con las compras de mercaderías
 611 - Mercaderías
 67 - Gastos financieros
 701 - Mercaderías
 70 - Ventas
 81 - Producción
74 - Descuentos, del ejercicio
rebajas y bonificaciones concedidos
 82 - Valor agregado

Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre

del período, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado.
Descripción
La producción que se acumula es la que corresponde a: bienes;
servicios y producción de activos para su propio uso por la
empresa.

La producción del ejercicio incorpora en este PCGE el

almacenamiento o des almacenamiento de la producción de
Comentarios servicios, ahora contemplada como una clase de existencias, y
dentro de la producción inmovilizada se presenta una mayor
distinción de activos inmovilizados, de manera concordante con el
desarrollo de las NIIF. Reconocerse en la cuenta 67.
 NIC 1 Presentación de estados financieros
Normas de información (en lo que hace a la presentación del
financiera relacionadas estado de ganancias y pérdidas por
naturaleza).

811 - Producción del ejercicio

Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713
y 714, los que se transfieren a la subcuenta 811
Producción de bienes.
Cuentas relacionadas
El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere a
601 – Mercaderías
la subcuenta 812 Producción de servicios.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la
Cuenta 82 Valor agregado.
El saldo de las ventas de bienes y servicios
(subcuentas 702, 703 y 704).
Los saldos acreedores de las subcuentas 711,
712, 713 y 714, las que se acumulan en la
subcuenta 811 Producción de bienes.
El saldo de la cuenta 72 - Producción de activo
inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.

Cuentas relacionadas
 70 - Ventas
 71 - Variación de la producción almacenada
 82de- activo
72 - Producción VALOR AGREGADO
inmovilizado
 74 - Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
 82 - Valor agregado
El valor agregado indica al cierre del período lo que la empresa añade
en su proceso de producción, según su actividad, a la economía
nacional, como creación de valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del
Descripción período y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros
para esta producción (consumo intermedio).
Asimismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones
a los factores de producción, es decir a la mano de obra y al capital.

El saldo acumulado de valor agregado (o añadido) no tiene

Comentarios equivalente en alguna línea de presentación específica en un
estado de ganancias y pérdidas, ubicándose en algún estadio
anterior al resultado de operación.
 NIC 1 Presentación de estados
Normas de información financieros (en lo que hace a la
financiera relacionadas presentación del estado de ganancias y
pérdidas por naturaleza).

821 - VALOR AGREGADO

Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

El saldo de las compras acumuladas en las subcuentas 602, 603 y

604, y el saldo de las divisionarias 6092, 6093 y 6094. El saldo de las cuentas 80 Margen
El saldoCuentas
deudor de las subcuentas de Variación de existencias
relacionadas comercial y 81 Producción del ejercicio.
(subcuentas 612, 613 y 614). El saldo acreedor de las subcuentas de
601 – Mercaderías
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios prestados por Variación de existencias (subcuentas
terceros. 612, 613 y 614).

El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83 Excedente bruto

(insuficiencia bruta) de explotación.

Cuentas relacionadas
 60 - Compras
83612- -EXCEDENTE
Materias primas BRUTO
 613 - Materiales auxiliares,
(INSUFICIENCIA suministros
BRUTA) DEy repuestos
 614 - Envases y embalajes
EXPLOTACIÓN
 63 - Gastos de servicios prestados por terceros
 80 - Margen comercial
 81Desde el punto de
- Producción delvista económico, mide el resultado (ganancia o
ejercicio
excedente bruto; pérdida o insuficiencia bruta) que se deriva de la
Descripción 83 - Excedente bruto (insuficiencia
actividad productiva debruta) de explotación
la empresa; en cuánto excedente,
representa la generación de recursos financieros nuevos
procedentes de la explotación, y en tanto, insuficiencia, representa
el consumo de recursos financieros antes generados.

Los gastos de personal y los gastos por tributos representan desde

el punto de vista contable, componentes para determinar el
Comentarios resultado de operación; lo mismo ocurre con los subsidios
recibidos, en cuanto permiten compensar operaciones cuyos
rendimientos por sí solos no justificarían la inversión.
 NIC 1 Presentación de estados financieros
Normas de información (en lo que hace a la presentación del
financiera relacionadas estado de ganancias y pérdidas por
naturaleza).

831 - EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN

Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal,
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
Cuentas relacionadas
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto),
601 – Mercaderías
con abono a la cuenta 84 Resultado de explotación.
El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
Los subsidios recibidos.
El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotación.

Cuentas relacionadas
 62 - Gastos de personal, directores y gerentes
 64 - Gastos por tributos
 759 - Otros ingresos de gestión
 84 - RESULTADO DE
82 - Valor agregado
 84 - Resultado de explotación
EXPLOTACIÓN

Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del período

Descripción sin considerar los efectos de la financiación externa de sus
operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.

El resultado de explotación coincide con el resultado antes de

Comentarios financiación, participaciones e impuesto a la renta, al presentar el
estado de ganancias y pérdidas por función.
 NIC 1 Presentación de estados financieros
Normas de información (en lo que hace a la presentación del
financiera relacionadas estado de ganancias y pérdidas por
naturaleza).

84 - RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotación. (insuficiencia bruta) de explotación.
El saldo de las cuentas
Cuentas 65 Otros gastos de gestión y
relacionadas El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de gestión
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones. (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
601 – Mercaderías
gubernamentales), 76 Ganancia por medición de
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la
activos no financieros al valor razonable, y 78 Cargas
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e
cubiertas por provisiones.
impuestos.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta
85 Resultado antes de participaciones e impuestos.
Cuentas relacionadas
o 65 - Otros gastos de gestión
o 66 - Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable
o 68 - Valuación y deterioro de activos y provisiones
o 73 - Descuentos,ANTES
85 - RESULTADO rebajas y bonificaciones obtenidos
DE PARTICIPACIONES E
o 75 - Otros ingresos de gestión
o 76 - Ganancia por IMPUESTOS
medición de activos no financieros al valor razonable
o 78 - Cargas cubiertas por provisiones
o 83 - Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación

Muestra el resultado del período antes de las participaciones de

Descripción los trabajadores y del impuesto a la renta.

NIC 1 Presentación de estados financieros

Normas de información (en lo que hace a la presentación del
financiera relacionadas estado de ganancias y pérdidas por
naturaleza).
 85 - RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS

Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de

explotación. explotación.

El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.

El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la
cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio. cuenta 89 Determinación del resultado del
Cuentas relacionadas ejercicio.

Cuentas relacionadas
 67 - Gastos financieros
 77 - Ingresos financieros
 8487 - PARTICIPACIONES
- Resultado de explotación DE LOS
TRABAJADORES
 89 - Determinación del resultado del ejercicio

Incluye la participación de utilidades de los trabajadores, cuando

Descripción se calcula a partir de una renta tributaria (impositiva), en sus
componentes, corriente y diferido.

NIC 1 Presentación de estados financieros

(en lo que hace a la presentación del estado
de ganancias y pérdidas).
Normas de información NIC 12 Impuesto a la renta.
financiera relacionadas SIC 21 Impuesto a la renta – Recuperación
de activos revaluados no depreciables.
SIC 25 Impuesto a la renta – Cambios en
la situación tributaria de una empresa o de
sus accionistas.
 87 - participaciones de los trabajadores

Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

El importe del gasto contable relacionado con
diferencias temporales gravables con abono a la
divisionaria 4922 Participaciones de los trabajadores
diferidas “Resultado.
El importeCuentas relacionadas corrientes con abono a
de las participaciones
la cuenta601
413– Participaciones
Mercaderías de los trabajadores por
pagar.
El importe de las participaciones de los trabajadores
diferidas activo, relacionado con la reversión de
diferencias temporales deducibles, reconocidas en
períodos anteriores. Al final del período:
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta
89 Determinación del resultado del ejercicio.
El monto del ingreso (ahorro) reconocido en
diferencias temporales deducibles o pérdidas
tributarias, con cargo a la subcuenta 372.
La participación de utilidades.
El importe de las participaciones de los
trabajadores diferidas pasivo, relacionado con la
reversión de diferencias temporales gravables,
reconocidas en periodos anteriores. Al final del
período:
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
cuenta 89 Determinación del resultado del
ejercicio.

Cuentas relacionadas
88 - IMPUESTO A LA RENTA
 372 - Participaciones de los trabajadores diferidas
 413 - Participaciones de los trabajadores por pagar
 4922 - Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta
 89 - Determinación del resultado del ejercicio
imponible del ejercicio (impuesto corriente), así como el importe
Descripción del impuesto a la renta diferido.

NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo

que hace a la presentación del estado de ganancias
Normas de información y pérdidas).
financiera relacionadas NIC 12 Impuesto a la renta.
SIC 21 Impuesto a la renta – Recuperación de
activos revaluados no depreciables.
SIC 25 Impuesto a la renta – Cambios en la
situación tributaria de una empresa o de sus
accionistas.

88 - IMPUESTO A LA RENTA
 Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

El importe del impuesto a la renta corriente con abono a
la divisionaria 4017 Impuesto a la renta.
El importe del gasto contable por impuesto a la renta
originado en diferencias temporales gravables (gasto por
impuesto diferido) con abono a la divisionaria 4912.
Cuentas relacionadas
El importe del impuesto a la renta diferido activo,
relacionado con la reversión de diferencias temporales
deducibles, reconocidas en períodos anteriores. Al final
del período:
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta
89 Determinación del resultado del ejercicio.
El importe del impuesto a la renta diferido
pasivo, relacionado con la reversión de
diferencias temporales gravables, reconocidas en
periodos anteriores.
El importe del ingreso (ahorro) contable
reconocido en diferencias temporales deducibles
o pérdidas tributarias, con cargo a la subcuenta
371. Al final del período:
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
cuenta 89 Determinación del resultado del
ejercicio.

Cuentas relacionadas
 64 - Gastos por tributos
 371 - Impuesto a la renta diferido
 4017 - Impuesto a la renta
 4912 - Impuesto a la renta diferido - Resultados
 89 - Determinación del resultado del ejercicio
89 - DETERMINACIÓN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
Muestra el resultado neto total que corresponde a un período
determinado.
Descripción Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance
ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto
de la empresa.

Tanto la utilidad como la pérdida antes de participaciones e

impuestos pueden incrementarse o disminuir por la existencia de
Comentarios componente diferido en ingresos (ahorros) por participaciones e
impuesto a la renta.

NIC 1 Presentación de estados financieros

Normas de información (en lo que hace a la presentación del
financiera relacionadas estado de ganancias y pérdidas por
naturaleza).
 89 - determinación del resultado

Debitar la cuenta Acreditar la cuenta

El saldo deudor de la cuenta 85 Resultado antes de

participaciones e impuestos. El saldo acreedor de la cuenta 85 Resultado antes
Cuentas
La distribución
relacionadas
legal de la renta. de participaciones e impuestos.

601 –ElMercaderías
Impuesto a la Renta. El saldo deudor de esta cuenta, al cierre del
período con cargo a la cuenta 59 Resultados
El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del acumulados.
período con abono a la cuenta 59 Resultados
acumulados.
Cuentas relacionadas
 59 - Resultados acumulados
 85 - Resultado antes de participaciones e impuestos
 87 - Participaciones de los trabajadores
 88 - Impuesto a la renta
Ejercicio práctico:

HIPERVINCULO