I Área Tributaria I

Contenido
¿Es conveniente la cobranza del arbitrio de serenazgo en los recibos de
INFORME TRIBUTARIO I-1
energía eléctrica?
Deducción de gastos de vehículos asignados a actividades de dirección,
I-6
representación y administración
Establecen régimen temporal y sustitutorio del IR para la declaración o
I-10
ACTUALIDAD Y repatriación e inversión de rentas no declaradas por sujetos domiciliados
APLICACIÓN PRÁCTICA Ley que modifica la Ley 30001, Ley de reinserción económica y social para
I-11
el migrante retornado, y restablece los beneficios tributarios
Principales aspectos que modifican el Código Tributario de acuerdo al
I-14
Decreto Legislativo N.° 1263 (Parte I)
NOS PREGUNTAN Y
Gastos deducibles I-21
CONTESTAMOS
¿Podría optarse por trasladar al costo de ventas la suma que se tenía
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL I-23
derecho a solicitar como reintegro tributario?
JURISPRUDENCIA AL DÍA Renta de segunda categoría I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26

¿Es conveniente la cobranza del arbitrio de

serenazgo en los recibos de energía eléctrica?
Ficha Técnica
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci
Título : ¿Es conveniente la cobranza del arbitrio
de serenazgo en los recibos de energía
eléctrica?
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
Desde hace dos meses se escuchaba a
los voceros del presente gobierno indicar
la necesidad de dotar de recursos a las
municipalidades, para que estas puedan
cumplir con prestar un mejor servicio de
seguridad ciudadana o serenazgo a la
población de la jurisdicción de su distrito.
Una de las propuestas que se considera-
ban viables era que se retorne al servicio
de cobranza de los arbitrios, específica-
mente el de serenazgo, por medio de su
inclusión en los recibos de energía eléctri-
ca que las empresas envían a los usuarios
de este servicio a domicilio.
Ello facilitaría la recaudación de este
tributo y su posterior traslado a las arcas
municipales sería a través de una trans-
ferencia que realizarían las empresas
prestadoras del servicio a favor de las
municipalidades.
En este contexto, observamos que en los
últimos días se acaba de publicar el Decre-
to Legislativo N.º 1253, el cual establece
una medida para fortalecer la inversión en
seguridad ciudadana. Parte del articulado
de dicha norma está orientado a dictar
reglas para que las municipalidades, en
coordinación con las empresas distribui-
doras del servicio de energía eléctrica
en zonas urbanas, puedan efectuar la
cobranza parcial del arbitrio de serenazgo
a través de los recibos de energía eléctrica.
El motivo del presente informe es revisar
el contenido de esta norma y verificar
los antecedentes normativos que exis-
tieron hace algunos años. Nos referimos
específicamente al Decreto Legislativo
N.º 57, sobre todo para ver si el trata-
miento tributario era el mismo o no, y si
es conveniente que se establezca la co-
branza de este arbitrio bajo la modalidad
indicada anteriormente.
2. Antecedentes normativos
Como primer elemento, corresponde
revisar si existen o no antecedentes nor-
mativos relacionados con la posibilidad
de cobrar los arbitrios en los recibos de
energía eléctrica.
Cabe indicar que en la legislación tribu-
taria peruana existió hace algún tiempo
el Decreto Legislativo N.º 57, el cual
consideró la posibilidad de cobrar los
arbitrios municipales por medio de su
inclusión en los recibos de cobranza de
energía eléctrica.
Posteriormente se dictó el Decreto Legis-
lativo N.º 499, que modificó al Decreto
Legislativo N.º 57, pero mantuvo el mis-
mo criterio. A continuación y a manera
de antecedente normativo, se revisará el
texto del Decreto Legislativo N.º 57, para
posteriormente realizar el análisis del
Decreto Legislativo N.º 1253 y realizar
comparaciones.
Informe Tributario
2.1. El Decreto Legislativo N.º 57
El segundo gobierno del arquitecto Fer-
nando Belaunde Terry se inició el 28 de
julio de 1980, pero recibió facultades
legislativas del Congreso de la República
en diciembre de dicho año, a través de la
Ley N.º 23230, para poder dictar decretos
legislativos en materia tributaria.
Uno de estos fue el Decreto Legislativo
N.º 57, el cual reguló diversos aspectos
para poder efectuar la cobranza de los
arbitrios de limpieza pública y alumbrado
público a través de los recibos de energía
eléctrica.
Debemos precisar que esta norma fue
derogada1 por el literal r) de la Primera
Disposición Final de la Ley de Tributación
Municipal, cuyo TUO fue aprobado por
el Decreto Supremo N.º 156-2004-EF.
2.1.1. Base imponible de los arbitrios
de limpieza pública y alumbra-
do público
El artículo 1 del Decreto Legislativo
N.º 57 indicaba que la base imponible
para la aplicación de los arbitrios de
limpieza pública y alumbrado público
estaba constituida por el monto que
abonen los usuarios por el servicio de
energía eléctrica.
Aquí debemos precisar dos aspectos. El
primero de ellos es que en la fecha de
emisión de dicha norma el alumbrado
público era un arbitrio municipal y hoy no
lo es. El segundo aspecto es el relacionado
con el hecho de considerar un elemento
ajeno a la determinación de una tasa que
1 Estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 1993.

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-1

 I Informe Tributario
es el consumo de energía eléctrica, la cual
es más bien una base imponible típica de
un impuesto y no de una tasa.
2.1.2. Tasas máximas aplicables
El artículo 2 del Decreto Legislativo N.º
57 consideró que el monto mensual de
los arbitrios de limpieza pública y de
alumbrado público no podrá exceder a
los que resulten de aplicar las siguientes
tasas máximas sobre la base imponible
indicada anteriormente:
a) 25 % sobre los suministros de baja
tensión.
b) 15 % sobre los suministros de media
tensión.
c) 5 % sobre los suministros de alta
tensión.
2.1.3. Aprobación de tasas específicas
sobre la base de las tasas máxi-
mas
El artículo 3 de la presente norma indica-
ba que los concejos municipales queda-
ban facultados para establecer dentro del
tope máximo indicado anteriormente, las
tasas específicas a aplicarse. Se indicaba
también que el destino del predio podrá
utilizarse como criterio para establecer
tasas diferenciales.
Asimismo, se precisaba que los concejos
municipales aprobarán las tasas mediante
resolución que debía ser publicada.
2.1.4. Montos mínimos y máximos
de cobranza de los arbitrios de
limpieza pública y alumbrado
público
El artículo 4 del Decreto Legislativo
N.º 57 indicaba los montos mínimos y
máximos que los concejos municipales
podrían aplicar.
En este sentido, el primer párrafo de dicho
artículo indicaba que en el caso de que
por la aplicación de las tasas resultase
que el monto mensual de los arbitrios
de limpieza pública y de alumbrado pú-
blico fuese menor al 0.1% de la UIT, los
concejos municipales estarán facultados
a cobrar dicho monto como arbitrio
mínimo.
El segundo párrafo del citado artículo
precisa que en el caso de que al aplicar
las tasas mencionadas resultase que el
monto mensual de los arbitrios de lim-
pieza pública y de alumbrado público
fuese mayor a dos (2) UIT, los concejos
municipales deberán cobrar dicho monto
como arbitrio máximo.
2.1.5. El cobro de los arbitrios se
efectuó conjuntamente con el
recibo de energía eléctrica
En aplicación del artículo 5 del Decreto
Legislativo N.º 57, se indicaba que el
I-2 Instituto Pacífico
cobro de los arbitrios de limpieza pública
y de alumbrado público se efectuaba
conjuntamente con el que corresponde
al consumo eléctrico, a los usuarios del
servicio de energía eléctrica. En el caso de
la falta de pago, se aplicaba lo dispuesto
en el inciso a) del artículo 143 de la
Ley N.º 12378, la cual consideraba que
frente al no pago del recibo de consumo
de energía eléctrica por dos meses, se
procedía al corte del servicio.
Este era uno de los puntos críticos del
esquema establecido por el Decreto Legis-
lativo N.º 57, toda vez que se mezclaban
dos aspectos totalmente diferentes, el
primero que es el comercial por el con-
sumo del servicio de energía eléctrica y el
segundo que eran los arbitrios de limpieza
pública y alumbrado público.
En este sentido, si un contribuyente
impugnaba la determinación de los ar-
bitrios municipales, ello no interrumpía
la posibilidad de cobro por parte de la
compañía que prestaba los servicios de
suministro eléctrico.
2.1.6. ¿Qué sucedía en el caso de
predios que no contaban con
suministro de energía eléctrica?
El artículo 6 de la presente norma mencio-
naba que los concejos municipales conti-
nuarán aplicando las disposiciones de los
Decretos Leyes N.os 230122 y 224423,
cuando existan razones fundadas que
impidan la implementación del Decreto
Legislativo N.º 57 y cuando se trate de
predios que no cuenten con suministro
de energía eléctrica.
2.1.7. ¿También se podía cobrar el im-
puesto predial en los recibos de
suministro de energía eléctrica?
El artículo 7 del Decreto Legislativo
N.º 57 indicaba que los concejos munici-
pales quedaban facultados para utilizar el
sistema de cobranza del servicio de ener-
gía eléctrica, para el cobro del impuesto
al patrimonio predial no empresarial4.
Es pertinente indicar que esta prerrogativa
no fue ejercida por las distintas municipa-
lidades del país en esas fechas.
2.1.8. ¿Cuál fue la vigencia de las
disposiciones del Decreto Le-
gislativo N.º 57?
En aplicación de lo indicado por el artí-
culo 9 del Decreto Legislativo N.º 57, los
concejos municipales de las provincias de
Lima y Callao aplicarán las disposiciones
2 A través de este dispositivo se dictaron medidas para uniformar
normas de aplicación de los arbitrios de limpieza pública y alumbrado
público. Esta norma es del año 1977.
3 A través de este dispositivo se indica que los concejos municipales
variarán la cuantía de los tributos. Esta norma es del año 1979.
4 Este impuesto fue aprobado por el Decreto Ley N.º 19654, el cual
fuera publicado en el diario oficial El Peruano el 14 de diciembre
de 1972.
N.° 365
de dicha norma a partir del 1 de abril de
1981. Los demás concejos municipales lo
harán de manera progresiva.
Es pertinente indicar que en el caso de
Lima y Callao en esa época la única
empresa que proveía de los servicios de
suministro eléctrico era Electrolima S.A.
El literal r) de la primera disposición final
de la Ley de Tributación Municipal dero-
gó el Decreto Legislativo N.º 57, el cual
tuvo vigencia hasta el 31 de diciembre
de 1993.
3. Situaciones que han variado
desde el 1 de enero de 1994
A raíz de la publicación del Decreto Le-
gislativo N.º 776, norma que aprobó la
Ley de Tributación Municipal, la cual se
encuentra vigente a partir del 1 de enero
de 1994, las distintas municipalidades
de todo el país empezaron a ejercer la
denominada potestad tributaria conte-
nida en el artículo 74 de la Constitución
Política del Perú.
De esta manera, cada una de las muni-
cipalidades aprobaron a través de una
ordenanza el marco regulatorio de los
arbitrios, dentro de los cuales se encuen-
tran el de limpieza pública, parques y
jardines y el de serenazgo.
El arbitrio de relleno sanitario fue in-
cluido dentro del arbitrio de limpieza
pública al incluir dentro de este arbitrio
a la limpieza y disposición final de re-
siduos sólidos. Y en lo que respecta al
arbitrio de alumbrado público, el mismo
ya dejó de tener calificación de tasa y
actualmente lo cobran las compañías
prestadoras de servicios de energía a las
distintas municipalidades, en donde se
brinda el servicio de alumbrado público
de las calles.
Dentro de este contexto y ante la impo-
sibilidad de realizar el cobro de los ar-
bitrios a través de los recibos de energía
eléctrica, las distintas municipalidades
realizaban el cobro de los mismos a tra-
vés de la emisión de cuponeras a cada
uno de los contribuyentes de su distrito,
detallando en los mismos el monto que
les corresponde cancelar por los árbitros
indicados anteriormente.
El problema que se observa en muchos
distritos del país es la morosidad en el
pago de los tributos, especialmente los
ligados a los arbitrios municipales, lo cual
implica un reto para cada administración
local, toda vez que deben seguir prestan-
do los servicios por los cuales se cobra
el arbitrio aun cuando este no cubra el
costo del servicio.
De allí que desde hace algún tiempo se
sugería retornar al sistema de recauda-
ción de los arbitrios municipales a través
Segunda Quincena - Diciembre 2016
 Área Tributaria I
de la cobranza por medio de los recibos Así, dicho artículo precisa que la medi- De lo que se observa en este punto es
de energía eléctrica. da prevista en la presente norma es de que los convenios celebrados entre las
aplicación facultativa para las municipali- municipalidades y las compañías que
Dicho pedido no resultaba convincente
dades conforme a la Ley Orgánica de Mu- brinden el servicio de distribución eléc-
hasta el actual momento, en el cual se ha
nicipalidades6, siempre que previamente trica, solo se puede considerar el cobro
decidido a través del Poder Ejecutivo una
hayan fijado o determinado el monto de una parte o porción del monto que
posibilidad de retorno a este sistema de
del arbitrio por concepto del servicio de corresponde del arbitrio de serenazgo y
cobranza, pero con algunos matices que
serenazgo o seguridad ciudadana, según no el monto total determinado por la
pasaremos a analizar. Por ello, la perti-
corresponda. municipalidad como obligación de pago
nencia de revisar la legislación anterior
por parte del contribuyente.
en los puntos que anteceden. Como se observa, el condicionante obli-
ga a que primero se debe cumplir con
4.4. ¿Cómo se realiza la determina-
4. E l D e c r e t o L e g i s l a t i v o fijar o determinar el monto del arbitrio,
ción de los montos de recauda-
lo cual implica que debe cumplirse con
N.º 1253 que dicta medida la aprobación de la ordenanza que regule
ción de la fracción del arbitrio
para fortalecer la inversión en de serenazgo bajo las reglas del
los arbitrios municipales, dentro de los
Decreto Legislativo N.º 1253?
seguridad ciudadana cuales se encuentra el de serenazgo.
El 2 de diciembre del 2016 se publicó Además, en caso de tratarse de una La respuesta a esta interrogante la encon-
en el diario oficial El Peruano el texto del municipalidad distrital debe cumplirse tramos en el artículo 4, el cual contiene
Decreto Legislativo N.º 1253, el cual se con el procedimiento de ratificación de las siguientes reglas:
dictó bajo al amparo de las facultades ordenanzas7, conforme con lo indicado
legislativas otorgadas por el Congreso de por el artículo 40 de la Ley Orgánica a) Pago parcial del arbitrio de sere-
la República mediante Ley N.º 30506. de Municipalidades. Si se trata de una nazgo
municipalidad provincial, no se re- El numeral 4.1 del artículo 4 del Decreto
4.1. ¿Cuál es el objeto del Decreto quiere cumplir ningún procedimiento Legislativo N.º 1253 hace una precisión
Legislativo N.º 1253? de ratificación. con respecto a la fracción que se recaude
Conforme lo precisa el artículo 1 del De- por lo dispuesto por la presente norma,
Cabe precisar que esta medida es
creto Legislativo N.º 1253, el objeto de el cual se considera como un pago parcial
aplicable solo por las municipalidades
dicha norma es establecer una medida del monto total del arbitrio fijado por
que califiquen como urbanas, de con-
orientada a fortalecer la sostenibilidad la municipalidad de la jurisdicción del
formidad con los criterios establecidos
del servicio de serenazgo o seguridad contribuyente, de conformidad con la
por el INEI. En este sentido, aquellas
ciudadana bridando por las municipalida- legislación tributaria municipal.
municipalidades que califiquen como
des en todo el territorio de la República, rurales no se encontrarán incursas dentro Acá debemos indicar que lo primero que
recaudando eficazmente los montos de los alcances del Decreto Legislativo debe cumplir la municipalidad respectiva
correspondientes a los arbitrios fijados N.º 1253. es todo el proceso de aprobación y/o
previamente para cubrir el citado servi- ratificación de la ordenanza que aprueba
cio, por intermedio de los recibos de las La ejecución de la medida descrita en la el arbitrio, el cual fue mencionado en el
empresas prestadoras de energía eléctrica. presente ley se realiza en el marco de lo punto 4.2 del presente informe.
dispuesto en el Decreto Legislativo 776,
Recordemos que “[e]l Arbitrio de Sere- Ley de Tributación Municipal, de la Ley Un pequeño problema se puede presen-
nazgo comprende el mantenimiento N.º 27972, Ley Orgánica de Munici- tar en el caso de algunos contribuyentes
y mejora del servicio de vigilancia que no comprendan el tema de la recau-
palidades, sus modificatorias y demás
pública y protección civil en procura de dación parcial del arbitrio de serenazgo
disposiciones o normas sobre la materia.
la seguridad ciudadana. No pretende en el recibo de energía eléctrica. Ellos
reemplazar a la seguridad brindada podrían asumir una postura en la cual
4.3. ¿Las municipalidades deben
por la Policía Nacional del Perú, pero consideran que el arbitrio de serenazgo
celebrar convenios con las em-
sí colabora con ella”5. ya se “cumplió con pagar” en el recibo
presas que distribuyen energía
Como se observa, se retorna en parte al eléctrica? de energía eléctrica y no efectúen el
sistema de recaudación de los arbitrios pago de la diferencia del arbitrio de
Conforme lo indica el texto del artículo
municipales indicado por el Decreto Le- serenazgo que las municipalidades
3 del Decreto Legislativo N.º 1253,
gislativo N.º 57, pero con la exclusividad intenten cobrar a los contribuyentes,
las municipalidades, con la finalidad
del arbitrio de serenazgo, conforme se o peor aún, algunos contribuyentes
de fortalecer la sostenibilidad del
desarrollará a continuación. intentarán impugnar a través de una
servicio y las inversiones de seguridad
reclamación tributaria la diferencia de
ciudadana, pueden celebrar convenios
4.2. ¿Es obligatorio que las muni- la cobranza del arbitrio de serenazgo
interinstitucionales con las empresas
cipalidades utilicen el sistema que la municipalidad pretenda exigir
de distribución de energía eléctrica que
de recaudación del arbitrio de al contribuyente.
operen en sus jurisdicciones, para que
serenazgo a través de los recibos
de energía eléctrica? éstas actúen como recaudadores en el
b) ¿Cuál es el monto mínimo mensual
cobro de una fracción del monto del
De acuerdo a lo indicado por el artículo que es cargado al contribuyente
arbitrio por concepto de servicio de
2 del Decreto Legislativo N.º 1253, se por concepto de serenazgo?
serenazgo o seguridad ciudadana, según
determina que la aplicación del régimen sea el caso. El numeral 4.2 del artículo 4 del Decreto
que contiene esta norma es facultativa y Legislativo N.º 1253 indica que el monto
no obligatoria. mínimo mensual que es cargado al con-
6 La Ley Orgánica de Municipalidades fue aprobada por la Ley N.º tribuyente por la fracción del arbitrio
5 ALVA MATTEUCCI, Mario. Potencialidad del servicio vs prestación
29792.
7 Sobre el tema recomendamos revisar el siguiente enlace web:
del servicio de serenazgo o seguridad
efectiva: ¿qué criterio aplicar en los arbitrios municipales? Recupera- <http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2014/01/03/ ciudadana no será menor de S/ 1,00 (un
do de http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2009/04/04/
potencialidad-del-servicio-vs-prestacion-efectiva-que-criterio-apli-
la-ratificaci-n-de-las-ordenanzas-que-aprueban-los-arbitrios-muni-
cipales-es-obligatoria-para-que-se-puedan-cobrar/> (recuperado
sol) y el monto máximo de S/ 3,50 (tres
car-en-los-arbitrios-municipales/ (consultado el 19.12.2016). el 16-01-16). soles y cincuenta céntimos).

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-3

 I Informe Tributario
Cada municipalidad determinará el
monto aplicable a cada contribuyen-
te en su jurisdicción conforme a los
mismos procedimientos y criterios que
utiliza para determinar el monto de los
arbitrios.
Como indicamos en el punto anterior, al
tratarse de un cobro parcial de manera
mensual al contribuyente a través del
recibo por consumo de energía eléctrica,
la municipalidad está facultada a cobrar
por la diferencia por otra vía que no sea
el recibo por el consumo indicado.
Quizás el legislador ha indicado una can-
tidad mínima por cobrar por concepto
de pago parcial del arbitrio de serenaz-
go, a efectos de que no se encarezca el
cobro del recibo de energía eléctrica y
el consumidor del servicio de energía
eléctrica no tenga la sensación de un
mayor cobro que determine el rechazo
de dicha medida.
Algunas diferencias que se pueden apre-
ciar de este sistema de cobro indicado
por el Decreto Legislativo N.º 57 (hoy
derogado), en comparación con el esque-
ma establecido por el Decreto Legislativo
N.º 1253, son:
- Que el sistema de cobranza de los
arbitrios a través del Decreto Legis-
lativo N.º 57 efectuaba la cobranza
de los árbitros en general, en función
del consumo de energía eléctrica, de
tal manera que si existía un mayor
consumo de la misma, el monto de
los arbitrios se incrementaba.
Lo antes indicado utilizaba una base
imponible típica de un impuesto, lo
cual consideramos erróneo, al consi-
derar el consumo de energía como
elemento de referencia para el cobro
de los arbitrios municipales.
Tengamos en cuenta que el cobro de
la categoría de las tasas, dentro de las
cuales se encuentra la subespecie ar-
bitrios, debe tomar como referencia
en el cobro de las mismas, el valor
del servicio prestado al contribuyen-
te.
- En el sistema de cobranza a través de
las reglas señaladas por el Decreto
Legislativo N.º 1253, se indica que
únicamente se realizará un cobro
parcial del arbitrios de serenazgo o
seguridad ciudadana, a diferencia
del cobro total que se realizaba
por a través del Decreto Legislativo
N.º 57.
- Las municipalidades bajo el es-
quema establecido en el Decreto
Legislativo N.º 57, solo esperaban
la transferencia realizada por parte
de la empresa y no ejecutaban
acciones de cobranza en contra del
contribuyente.
I-4 Instituto Pacífico
Bajo el esquema del Decreto Legislati-
vo N.º 1253, las acciones de cobranza
incluidas las medidas de fuerza como
es la cobranza coactiva, solo pueden
estar relacionadas con el valor del
cobro del arbitrio de serenazgo o
seguridad ciudadana, a cargo de la
municipalidad respectiva y no por
la parte que corre por cuenta de la
recaudación a través de la emisión
del recibo por consumo de energía
eléctrica.
c) ¿Se puede reclamar el cobro parcial
del arbitrio de serenazgo realizado
a través del recibo de energía eléc-
trica?
El numeral 4.3 del artículo 4 del Decreto
Legislativo N.º 1253 determina como
regla que el monto recaudado por el
concepto de seguridad ciudadana no está
afecto a los reclamos que por el servicio
de energía eléctrica se interpongan.
Lo antes indicado permite a las muni-
cipalidades contar con una cantidad
de dinero recaudado a través de los
recibos de energía eléctrica sin posibi-
lidad que la suma sea impugnada por
los contribuyentes, que en cierto modo
perjudicaría la transferencia de dinero a
su favor por las compañías proveedoras
del servicio de suministro de energía
eléctrica.
En todo caso, si el contribuyente obli-
gado al pago del arbitrio de serenazgo
o seguridad ciudadana plantea una
reclamación tributaria contra el cobro
del mencionado arbitrio, solo lo podrá
realizar por el cobro realizado por la
municipalidad respectiva.
d) ¿Cuál es la fecha de pago de la
fracción del arbitrio de serenazgo
o seguridad ciudadana?
El numeral 4.4 del artículo 4 del De-
creto Legislativo N.º 1253 considera
que la fecha de pago de la fracción
del arbitrio debe guardar relación
con la fecha de vencimiento de pago
establecidas en la ordenanza municipal
que las aprueba.
Para poder cumplir con lo mencionado
en el párrafo anterior, las municipalida-
des deberán informar a las compañías
que prestan el servicio de energía
eléctrica el detalle de la periodicidad
del cobro del arbitrio de serenazgo o
seguridad ciudadana a los contribu-
yentes de su distrito, a efectos de que
dichas compañías efectúen la cobranza
parcial del arbitrio.
Ello implica que el padrón debe ser
enviado con datos actualizados para
que la empresa que preste los servicios
de energía eléctrica efectúe la cobranza
sin dificultad alguna. El problema que
N.° 365
puede presentarse es si la propia mu-
nicipalidad no actualiza el padrón de
los contribuyentes afectos al pago de
los arbitrios.
Otro problema que se observa es que
en la mayor parte de los casos que pue-
den presentarse es si el suministro del
predio al cual se le prestan los servicios
de seguridad ciudadana o serenazgo
no está a nombre del contribuyente
que figura en el padrón de la muni-
cipalidad. En ese caso, el padrón que
envíe la municipalidad a la empresa
que preste el servicio de generación de
electricidad ¿debe tomar en cuenta
al propietario del predio o al ocu-
pante del mismo?
Recordemos que en el caso de los ar-
bitrios municipales desde 1994, más o
menos, cada municipalidad ha deter-
minado, a través de ordenanzas, que la
obligación tributaria por el pago de los
arbitrios municipales está a cargo de los
propietarios de los inmuebles y no de
los ocupantes.
5. Obligaciones a cargo de la
empresa de distribución de
energía eléctrica
En concordancia con lo indicado por
el artículo 5 del Decreto Legislativo
N.º 1253, se precisa que con respecto a
las empresas de distribución de energía
eléctrica que suscriban convenios con
las municipalidades en el marco de la
presente ley, tienen las siguientes pre-
rrogativas:
a) Responsabilidad de las empresas
de distribución eléctrica
El numeral 5.1 del artículo 5 del Decreto
Legislativo N.º 1253 considera que no
son responsables por el cobro de moras,
intereses, o cualquier otro concepto adi-
cional al cobro de la fracción del arbitrio,
sin perjuicio del derecho de las munici-
palidades de cobrar estos conceptos por
las vías correspondientes.
Lo antes indicado permite apreciar que
la única responsabilidad de las empresas
de distribución eléctrica será únicamente
el cobro del monto parcial del arbitrio
de serenazgo o seguridad ciudadana
en el recibo emitido por el servicio de
suministro energía eléctrica.
b) ¿En qué momento se agota el
compromiso de la empresa de
distribución eléctrica?
El numeral 5.2 del artículo 5 del Decre-
to Legislativo N.º 1253 precisa que su
compromiso en cualquier supuesto se
agota en la inclusión en el recibo de luz,
del importe de la fracción de arbitrio
por concepto del servicio de serenazgo
Segunda Quincena - Diciembre 2016
 Área Tributaria I
o seguridad ciudadana, según correspon- Ello implica que la municipalidad al reci- modo que potencien sus unidades de
da, y en la puesta a disposición de su bir los fondos recaudados y transferidos seguridad ciudadana, la Asociación
plataforma de cobro8 para que el usuario por la empresa de distribución de energía Peruana de Consumidores y Usuarios
ejecute el pago ya indicado. eléctrica, no puede darles un fin distinto (ASPEC) expresó su más enérgico
al que corresponde. rechazo.
c) ¿Qué sucede si el contribuyente Dicha iniciativa es inconstitucional e
Por ejemplo, si la municipalidad tiene
realiza un pago parcial del recibo alguna dificultad económica en la pres- ilegal porque fusiona dos conceptos
de consumo de energía eléctrica? tación del servicio de limpieza pública distintos en perjuicio de los intereses
El numeral 5.3 del artículo 5 del Decreto por no contar con fondos para reparar económicos de los consumidores. El re-
Legislativo N.º 1253 indica que frente a unidades compactadoras, no puede uti- cibo de luz es el medio a través del cual
un pago parcial realizado por el usuario lizar estos para poder cubrir la reparación la empresa informa al usuario sobre su
del servicio, se precisa que se imputarán de dichas máquinas, toda vez que no se consumo mensual e individualizado de
los pagos parciales de cada recibo, que relacionan con la prestación del servicio energía eléctrica a fin de que lo pague,
haga el usuario, en primer lugar a los de serenazgo o seguridad ciudadana. pero de ninguna manera, mediante
conceptos vinculados a su actividad, y en decreto, el Gobierno puede pretender
Distinto sería el caso en el cual la muni- desnaturalizarlo y convertirlo en un
último término al pago de la fracción
cipalidad utilice los fondos transferidos vehículo para que las municipalidades
de arbitrio.
por las empresas prestadoras del servi- efectúen cobros que deben tramitarse
Ello determina que si se presenta un cio de distribución de energía eléctrica por otros canales.
pago parcial realizado por el contri- para la compra de una central de radio
buyente sobre el monto del recibo de o de unidades móviles para prestar el El Ministro del Interior dice que el Go-
energía, se prioriza el valor del servicio servicio de patrullaje dentro del distrito bierno establecerá “convenios” entre
prestado por la empresa de distribución con efectivos del serenazgo o seguridad las empresas prestadoras del servicio
de energía y luego el valor del arbitrio ciudadana. de energía eléctrica y las municipalida-
de serenazgo. des y que los montos a cobrar tomarán
en cuenta el “nivel socioeconómico”
8. Medida de transparencia de los usuarios. Es decir, las municipa-
6. Re s p o n s a b i l i d a d d e l a De acuerdo con lo indicado por lidades que elevan abusivamente y sin
municipalidad en la entrega el texto del artículo 8 del Decreto dar cuenta a nadie sus arbitrios todos
de información para la Legislativo N.º 1253, se precisa que los años son las que, al final, decidirán
recaudación del arbitrio de las municipalidades deben publicar en la capacidad de pago, lo cual resulta
la página web institucional o en otra inaudito.
serenazgo
vía de comunicación que garantice “Además, es obvio que las empresas se
El artículo 6 del Decreto Legislativo una adecuada difusión, la recaudación
N.º 1253 indica que la municipalidad es aprovecharán de este regalo que quiere
mensual obtenida por la modalidad del hacerles el Poder Ejecutivo y no harán
responsable de entregar la base de datos cobro mediante el recibo de energía
de los contribuyentes sujetos al pago de gratis este trabajo sino que cobrarán
eléctrica, el monto global que la una comisión que deberá pagar el
tributos por cada año fiscal, debiendo empresa ha cobrado por el servicio de usuario con lo cual el perjuicio econó-
solo incluir aquellos datos que sean es- recaudación. mico en su contra se incrementará”,
trictamente necesarios para los fines de
Aquí podríamos recomendar que por un acotó Crisólogo Cáceres, Presidente
la presente ley.
tema de transparencia las empresas que de ASPEC.
En ningún caso formarán parte de celebren convenios de recaudación publi- Si las municipalidades tienen
esta base de datos las personas que quen también lo asignado mensualmente. dificultades para cobrar arbitrios o
se encuentren exoneradas o inafectas para generarse más rentas deben
al arbitrio municipal de serenazgo o Cada municipalidad remitirá a la Con-
traloría General de la República reportes ser más creativas y buscar otros
seguridad ciudadana, tampoco las canales como, por ejemplo, la
deudas totales de anteriores periodos trimestrales de lo dispuesto en el párrafo
anterior. actualización de su catastro pero lo
fiscales. que no pueden hacer es concertar
con el Gobierno para que este dicte
7. Exclusividad en la utilización 9. Información publicada por la medidas inconstitucionales como
de los montos recaudados Asociación Peruana de Consu- esta. Si permitimos que este cobro
midores y Usuarios (ASPEC) re- “atado” se consume, se abren las
Conforme lo precisa el texto del artículo puertas para que en el futuro se
7 del Decreto Legislativo N.º 1253 se lacionada con el tema materia
sigan incorporando a los recibos
indica que el total de lo recaudado, en de análisis de servicios públicos cualquier otro
mérito a la aplicación de la presente A manera de complemento con lo antes concepto que se les ocurra como ya
ley, se destinará exclusivamente para indicado, consideramos oportuno in- viene sucediendo.
los fines que correspondan al arbitrio cluir un comentario de la ASPEC sobre
de serenazgo o seguridad ciudadana, el tema. “Si el anuncio se consuma, evaluaremos
conforme al ordenamiento legal iniciar las acciones legales del caso”,
aplicable y a los servicios e inversiones “Lima. Frente al anuncio del Gobierno anunció Cáceres”9.
en el sentido que –al amparo de las
en seguridad ciudadana previstos por
facultades delegadas por el Congreso-
cada municipalidad.
emitirá un Decreto Legislativo a fin de
8 La plataforma de cobro puede estar orientada a brindar informa- que el cobro por serenazgo municipal
ción útil al usuario del servicio brindado por la compañía, para 9 ASPEC rechaza el cobro de serenazgo en recibos de luz. Esta
poder efectuar el pago del servicio, ya sea a través de lugares se efectúe en el recibo de luz para información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección
autorizados o a través del uso de las plataformas digitales que
permiten realizar los pagos utilizando el internet o las red privada
que, luego, el dinero recaudado se web: <http://noticiasenlinea.pe/index.php/2016/10/07/aspec-recha-
za-el-cobro-de-serenazgo-en-recibos-de-luz/> (recuperado el 19 de
virtual. transfiera a las municipalidades de diciembre del 2016).

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-5

 I Actualidad y Aplicación Práctica

Deducción de gastos de vehículos asignados

a actividades de dirección, representación y
Actualidad y Aplicación Práctica

administración
Ficha Técnica
Autor : CPC Josué Alfredo Bernal Rojas Combustible
Título : Deducción de gastos de vehículos asignados a actividades de dirección,
representación y administración
Lubricantes
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda Quincena de Diciembre 2016
b) Funciona-
Mantenimiento
miento

1. Introducción
Seguros
En la presente edición se explica el tratamiento tributario a seguir
en los casos de gastos de vehículos asignados a las actividades
Reparación y
de dirección, administración y representación por las empresas similares
a sus funcionarios, tomando en cuenta que para la deducción de
los gastos existe un límite en cuanto al número de vehículos de
los cuales se podrá deducir los respectivos gastos, el porcentaje
a deducir de dichos gastos y el costo de adquisición del vehículo Base legal
Art. 37, inc. w) de la Ley del Impuesto a la Renta
asignado a las actividades mencionadas.

4. Gastos deducibles de vehículos según costo de

2. Número máximo de vehículos cuyos gastos son
deducibles
Para determinar el número máximo de vehículos cuyos gastos de
cesión en uso, funcionamiento y depreciación de las categorías
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección,
administración y representación serán deducibles, se debe tener
en cuenta los ingresos netos anuales devengados del ejercicio
anterior y la UIT del mismo ejercicio excluyendo los ingresos
netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y
de operaciones no habituales del giro del negocio.
Ingresos netos anuales Número de vehículos
Hasta 3,200 UIT 1 Art. 21, inc. r), numeral 4 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Hasta 16,100 UIT 2
Hasta 24,200 UIT 3
Hasta 32,300 UIT 4 5. Categorización de los vehículos
Más de 32,300 UIT 5 Inicialmente el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta ha
Base legal
Art. 21, inc. r), num. 4 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Gastos de vehículos aceptados sujetos a límite
Los gastos por concepto de cualquier forma de cesión en uso
y/o funcionamiento incurridos en vehículos de las categorías A2,
A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de representación,
dirección y administración se encuentran sujetos a un límite
porcentual determinado en función del número de vehículos
aceptados. Según los ingresos del ejercicio anterior sobre el
total de vehículos con que cuenta la empresa, dichos gastos son:
Arrendamiento
a) Cesión en Arrendamiento
uso financiero
Otros
adquisición
A partir del ejercicio 2013, no serán deducibles los gastos de
vehículos automotores cuyo costo de adquisición o valor de
ingreso al patrimonio en caso sea de adquisición gratuita, sea
mayor a 30 unidades impositivas tributarias. Para ello se con-
siderará la UIT correspondiente al ejercicio de adquisición o de
ingreso al patrimonio.
Por lo tanto, aunque el vehículo esté dentro del límite permi-
tido, si su costo supera 30 UIT no serán deducibles sus gastos
respectivos.
Base legal
categorizado los vehículos de acuerdo a los centímetros cúbicos
de cilindrada sin diferenciar si son automóviles o camionetas,
por lo que en virtud de la autonomía conceptual del derecho
tributario bastaría conocer la cantidad de cilindrada de un ve-
hículo para identificar su categoría. Sin embargo, la Superinten-
dencia Nacional de Administración Tributaria mediante la carta
N.º 168-2007-SUNAT/200000 menciona que dichas categorías
solo están referidas a vehículos automóviles teniendo en cuenta
el artículo 10 de la Ley N.º 23741 (30-12-83), Ley de la Industria
Automotriz y el artículo 6 de su reglamento, el D. S. N.º 050-84-ITI/
IND (La carta mencionada se puede ubicar en la propia página web
de SUNAT en la siguiente dirección electrónica: www.sunat.gob.pe).
A partir del ejercicio 2013 con motivo de la incorporación de
las camionetas distintas a las pick up a la limitación de gastos,
también se las incluye en la categorización teniendo en cuenta
la mencionada ley, de la siguiente manera:
Categoría A2 de 1,051 a 1,500 cc.
Categoría A3 de 1,501 a 2,000 cc.
Categoría A4 más de 2,000 cc.

I-6 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016


Camionetas distintas a las pick up y sus derivados,
Categoría B1.3 de tracción simple (4x2) hasta de 4,000 kg de
peso bruto vehicular.
Otras camionetas, distintas a las pick up y sus
Categoría B1.4 derivados, con tracción en las cuatro ruedas (4x4)
hasta de 4,000 kg de peso bruto vehicular.
Base legal
Art. 21, inciso r), num. 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. Porcentaje máximo de gastos aceptados
Una vez determinado el número máximo de vehículos que la
empresa puede asignar a las actividades de representación,
administración y dirección para efectos tributarios –lo cual no
implica que la empresa está impedida de contar con un número
mayor para la realización de dichas actividades, en cuyo caso
los gastos incurridos por dichos vehículos adicionales no serán
deducibles– se debe determinar un segundo límite impuesto
vía reglamento (lo cual es cuestionable por excederse a los
alcances de la ley) es en cuanto a los gastos de cualquier forma
de cesión en uso y/o funcionamiento de los vehículos que en
función de los ingresos se haya determinado como aceptados
para la deducción de sus respectivos gastos.
Es preciso mencionar en este punto que la depreciación al no
ser considerada como gasto por cesión en uso y de funciona-
miento no está sujeto a este segundo límite y, por lo tanto, se
acepta en su totalidad siempre que el vehículo se encuentre
considerado dentro del número máximo permitido determi-
nado en función a los ingresos de la empresa. Pero si se trata
de la depreciación de los vehículos asignados a actividades
de representación, administración y dirección que exceden el
número máximo aceptado, no será deducible.
Es preciso recordar que, de acuerdo con el artículo 37, inciso
w) de la Ley del Impuesto a la Renta, para los gastos incurridos
por vehículos se ha considerado tres conceptos:
1. Cualquier forma de cesión en uso: arrendamiento, arrenda-
miento financiero y otros
2. Funcionamiento: combustibles, lubricantes, mantenimiento,
seguros, reparación y similares
3. Depreciación por desgaste
Este segundo límite se determina dividiendo el número de
vehículos con derecho a deducción entre el número total de
vehículos en posesión y/o de propiedad de la empresa y el
resultado se multiplica por 100 para obtener el porcentaje que
se aplicará al total de gastos incurridos por la empresa por el
total de vehículos en poseción y/o de su propiedad.
Base legal
Art. 21, inc. r) num. 5 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
Área Tributaria I
7. Determinación e identificación de vehículos
aceptados
Los contribuyentes deben identificar los vehículos que componen
el número aceptado en la oprtunidad de presentar la declara-
ción jurada relativa al primer ejercicio gravable al que resulte
aplicable la identificación.
La determinación del número de vehículos y su identificación
tendrá efectos durante cuatro ejercicios gravables. Transcurrido
ese periodo, se deberá efectuar una nueva determinación e
identificación que abarcará nuevamente el lapso de cuatro
ejercicios incluyendo a los vehículos considerados en el pe-
ríodo anterior.
Cuando en el transcurso de los periodos mencionados alguno
de los vehículos identificados dejara de ser depreciable, se
produjera su enajenación o venciera su contrato de alquiler,
dicho vehículo podrá se sustituido por otro, en cuyo caso la
sustitución deberá comunicarse al presentar la declaración
jurada correspondiente al ejercicio gravable en que se pro-
dujeron los hechos. En este supuesto el vehículo incorporado
deberá incluirse obligatoriamente en la identificación relativa
al periodo siguiente.
Base legal
Art. 21, num. 4 del Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta
8. Empresas que inician operaciones
Las empresas que inicien actividades y cuyo periodo de
iniciación sea inferior a un año, establecerán el número
de vehículos con derecho a deducción considerando como
ingresos netos anuales el monto que resulte de multiplicar
por 12 el promedio de ingresos netos mensuales obtenidos
en el ejercicio de inicio de actividades. Esta determinación
puede ser modificada teniendo en cuenta los ingresos netos
correspondientes al ejercicio gravable inmediato siguiente al
de inicio de actividades.
Base legal
Art. 21, num. 4 del Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta
9. Casos en los que no hay límite para los vehículos
de las categorías A2, A3 y A4
Se aceptará la totalidad de gastos incurridos por vehículos de
las categorías A2, A3 y A4 cuando resulten estrictamente indis-
pensables y se utilicen en forma permanente para el desarrollo
de las actividades propias del giro del negocio o empresa, es
decir, no se usan en actividades de dirección, administración
y representación, como ocurre con las empresas que realizan
el servicio de taxi, transporte turístico, arrendamiento o cual-
quier forma de cesión en uso de automóviles, así como de
empresas que realicen otras actividades que se encuentren en
situación similar.
Base legal
Art. 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y art. 21 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta
10. Gastos no considerados propios del giro del
negocio
A efectos de determinar la deducibilidad de los gastos incu-
rridos por vehículos de la empresa, se debe tener en cuenta
que no se consideran gastos propios del giro del negocio
o empresa las actividades de dirección, administración y
representación.
Base legal
Art. 21 , inciso r), num. 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicación Práctica

11. Laboratorio tributario contable De acuerdo con el cuadro anterior, la empresa puede deducir
los gastos de funcionamiento de un vehículo, el cual sería el la
camioneta que usa el gerente, pero sujeto al siguiente límite:

Caso N.º 1 Número de vehículos con dere-

cho a deducción x 100 = 1 x 100 = 25 %
Número total de vehículos de la 4
empresa
La empresa Comercial del Sur SRL cuenta con los siguientes
vehículos asignados a distintas actividades de acuerdo con el
siguiente cuadro: En virtud del numeral 5 del inciso r) del artículo 21 del Re-
glamento de la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos de
Vehículo Placa Costo Actividad Categoría
funcionamiento del vehículo asignado a la gerencia no pueden
Camioneta BNT-126 20 UIT Gerencia (dirección) B1.3 sobrepasar el porcentaje determinado en función del número
Traslado de mercaderías de vehículos con derecho a deducción y el total de vehículos
Camioneta LTM-428 8 UIT B1.4 de propiedad y/o en posesión de la empresa, para el presente
(operativa)
caso el porcentaje es 25 %.
Traslado de mercaderías
Camioneta DBP-258 8 UIT B1.4
(operativa)
3. Establecemos el exceso reparable
Automóvil ÑKT-951 5 UIT Cobranzas (operativa) A2

S/
Los ingresos del año 2015 fueron por un monto de Gastos totales incurridos: 195,600
S/ 11,200,000 y los gastos anuales de funcionamiento de cada Límite máximo 25 % 48,900
vehículo sin incluir IGV fueron los siguientes:
Vehículo Placa Costo Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/

Camioneta BNT-126 20 UIT 47,000 8,000 2,500 1,600 59,100 S/

Gastos de funcionamiento del vehículo asignado a la gerencia 59,100
Camioneta LTM-428 8 UIT 23,000 6,000 5,500 1,900 36,400
Máximo aceptable: -48,900
Camioneta DBP-258 8 UIT 52,000 7,000 6,500 2,000 67,500 Exceso reparable 10,200
Automóvil ÑKT-951 5 UIT 21,000 5,000 5,000 1,600 32,600 IGV 18 % 1,836
Total reparo S/ 12,036
Total S/ 143,000 26,000 19,500 7,100 195,600

UIT del 2015: S/ 3,850

En vista de que el exceso de gastos de funcionamiento no se acep-
De acuerdo a los datos mencionados, se pide determinar si existe
ta para fines del impuesto a la renta, dicho importe no genera
gastos que exceden al límite permitido para vehículos asignados
a actividades de dirección, administración y representación. derecho a crédito fiscal de IGV. Si la empresa usó como crédito
fiscal el IGV pagado por el exceso debe rectificar su declaración
Solución de IGV pagando el tributo omitido con los intereses respectivos
1. Determinamos los vehículos asignados a actividades de y adicionalmente la multa que corresponde con los intereses
dirección, administración o representación y la categoría diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles
correspondiente para fines del impuesto a la renta.
Vehículo Placa Costo Actividad Categ.
4. Tratamiento de la depreciación
Camioneta BNT-126 20 UIT Gerencia (dirección) B1.3
Vehículo Actividad Categ. Depreciación
Camioneta LTM-428 8 UIT Traslado de mercad. (operativa) B1.4
Camioneta DBP-258 8 UIT Traslado de mercad. (operativa) B1.4 Camioneta Gerencia (dirección) B1.3 Deducible

Automóvil ÑKT-951 5 UIT Cobranzas (operativa) A2 Camioneta Traslado de mercaderías (operativa) B1.4 Deducible

Camioneta Traslado de mercaderías (operativa) B1.4 Deducible

Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta
con un vehículo de categoría B1.3 asignado a la gerencia, califi- Automóvil Cobranzas (operativa) A1 Deducible
cando como una actividad de dirección sujeta a límite para los
gastos de funcionamiento, los gastos de los vehículos asignados
a actividades operativas no están sujetos a límite alguno. En este caso se deduce toda la depreciación de la camioneta
de la gerencia, ya que no se aplica el límite para este gasto. La
2. Determinamos el número máximo de vehículos permi- depreciación de los demás vehículos son deducibles, ya que
tidos para la deducción de sus gastos realizan actividades operativas.
Ingresos netos Número de
S/
anuales vehículos
Hasta 3,200 UIT 12,320,000 1
Caso N.º 2
Hasta 16,100 UIT 61,985,000 2
Hasta 24,200 UIT 93,170,000 3
Hasta 32,300 UIT 124,355,000 4 La empresa La Alborada SAC cuenta con los siguientes vehículos
Mas de 32,300 UIT 5 asignados a distintas actividades de acuerdo con el siguiente
cuadro:

I-8 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

 Área Tributaria I
Vehículo Placa Costo Actividad Categoría
Camioneta AHN-635 25 UIT Gerencia general (dirección) B1.4 Número de vehículos con dere-
Gerencia administrativa (di- cho a deducción x 100 = 2 x 100 = 33.33 %
Automóvil BNY-521 12 UIT A2
rección) Número total de vehículos de la 6
Automóvil ÑLK-258 15 UIT Administrador (administración) A3 empresa
Traslado de mercaderías (ope-
Camioneta GUR-156 20 UIT B1.4
rativa)
Camioneta SFI-257 20 UIT
Traslado de mercaderías (ope-
B1.4 En virtud del numeral 5 del inciso r) del artículo 21 del Regla-
rativa)
mento de la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos de funcio-
Automóvil PQG-587 10 UIT Cobranzas (operativa) A1
namiento de los vehículos asignados a la gerencia no pueden
sobrepasar el porcentaje determinado en función del número
Los ingresos del año 2015 fueron por un monto de S/ 45,200,000
de vehículos con derecho a deducción y el total de vehículos
y los gastos anuales de funcionamiento del año 2016 de cada de propiedad y/o en posesión de la empresa, para el presente
vehículo fueron los siguientes: caso el porcentaje es 33.33 %.
Vehículo Placa Costo Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/ En cuanto a los gastos incurridos por el tercer vehículo de uso
Camioneta
AHN-
25 UIT 45,000 6,800 2,500 1,500 55,800 del administrador, ellos no son deducibles en vista de que di-
635
cho vehículo no está dentro del número máximo permitido de
Automóvil BNY-521 12 UIT 44,500 5,900 1,700 1,500 53,600
acuerdo a los ingresos de la empresa.
Automóvil ÑLK-258 15 UIT 35,600 6,700 2,300 1,500 46,100
GUR-
Camioneta
156
20 UIT 26,500 5,300 5,900 2,000 39,700 3. Establecemos el exceso reparable
Camioneta SFI-257 20 UIT 53,200 11,600 8,300 2,100 75,200
PQG-
Automóvil
587
10 UIT 19,000 3,500 2,400 1,500 26,400 S/
Gastos totales incurridos: 296,800
Total S/ 223,800 39,800 23,100 10,100 296,800
Límite máximo 33.33 % 98,923

UIT del 2015: S/ 3,850

De acuerdo a los datos mencionados, se pide determinar si existe S/
gastos que exceden el límite permitido para vehículos asignados Gastos de funcionamiento del vehículo asignado a la gerencia
a actividades de dirección, administración y representación por general: 55,800
el ejercicio 2016. Gastos de funcionamiento del vehículo asignado a la gerencia
administrativa: 53,600
Solución Total de gastos de los vehículos aceptados 109,400
Máximo aceptable: -98,923
1. Determinamos los vehículos asignados a actividades de Exceso reparable 10,477
dirección, administración o representación y la categoría IGV 18 % 1,886
correspondiente Reparo (1) 12,363
Vehículo Placa Costo Actividad Categ.
Gastos del vehículo del administrador: 46,100
Camioneta AHN-635 25 UIT Gerencia general (dirección) B1.4
IGV: 8,298
Automóvil BNY-521 12 UIT Gerencia adm. (dirección) A2 Reparo (2) S/ 54,398
Automóvil ÑLK-258 15 UIT Administrador (administración) A3 Total reparo de gastos de funcionamiento: (1) + (2) 12,363
Camioneta GUR-156 20 UIT Traslado de mercad. (operativa) B1.4 + 54,398 = S/ 66,761
Camioneta SFI-257 20 UIT Traslado de mercad. (operativa) B1.4
Automóvil PQG-587 10 UIT Cobranzas (operativa) A1
En vista de que el exceso de gastos de funcionamiento no es
aceptado para fines del impuesto a la renta, dicho importe no
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta
genera derecho a crédito fiscal de IGV. Si la empresa usó como
con tres vehículos, dos de categorías A2 y A3 asignados a la ge-
crédito fiscal el IGV pagado por el exceso, debe rectificar su
rencia administrativa y al administrador, respectivamente, y una
declaración de IGV pagando el tributo omitido con los intereses
camioneta categoría B1.4 asignada al gerente general, calificando
como actividades de dirección y administración sujeta a límites respectivos y adicionalmente la multa que corresponde con los
para los gastos de funcionamiento. Los gastos de los vehículos intererses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son
asignados a actividades operativas no están sujetos a límite alguno. deducibles para fines del impuesto a la renta.

2. Determinamos el número máximo de vehículos permi- 4. Tratamiento de la depreciación

tidos para la deducción de sus gastos Vehículo Actividad Categ. Depreciación

Ingresos netos Número de Automóvil Gerencia general (dirección) A3 Deducible

S/
anuales vehículos Automóvil Gerencia administrativa (dirección) A2 Deducible
Hasta 3,200 UIT 12,320,000 1
Automóvil Administrador (administración) A3 No deducible
Hasta 16,100 UIT 61,985,000 2
Camioneta Traslado de mercaderías (operativa) B Deducible
Hasta 24,200 UIT 93,170,000 3
Hasta 32,300 UIT 124,355,000 4 Camioneta Traslado de mercaderías (operativa) B Deducible
Mas de 32,300 UIT 5 Automóvil Cobranzas (operativa) A1 Deducible

De acuerdo al cuadro anterior, la empresa puede deducir los gas-
tos de funcionamiento de dos vehículos, ha elegido los vehículos
asignados a los gerentes, pero deberá tener en cuenta el límite
porcentual al que están sujetos los gastos de funcionamiento de
acuerdo al siguiente cálculo:
La depreciación del vehículo del administrador no es deducible
por no encontrarse dentro del número máximo permitido, pero de
los vehículos que realizan actividades operativas sí es deducible, y
también de los vehículos asignados a la gerencia general y admi-
nistrativa por encontrarse dentro del número máximo permitido.

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicación Práctica
Establecen régimen temporal y sustitutorio del IR
para la declaración o repatriación e inversión de
rentas no declaradas por sujetos domiciliados
Ficha Técnica
Autora : Abog. Jenny Peña Castillo(*)
Título : Establecen régimen temporal y sustitutorio
del IR para la declaración o repatriación
e inversión de rentas no declaradas por
sujetos domiciliados
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
Introducción
El 11 de diciembre del 2016 el Poder Eje-
cutivo publicó una amnistía fiscal para las
personas con rentas no declaradas, aproba-
da mediante el Decreto Legislativo N.º 1264
(entrará en vigencia desde el 01-01-17).
En efecto, la citada disposición ha esta-
blecido una amnistía tributaria, en cuanto
al impuesto a la renta (IR) para que los
contribuyentes domiciliados en el país
regularicen su situación fiscal respecto
de sus rentas no declaradas, mediante
la declaración o repatriación e inversión
en el Perú de sus rentas no declaradas y
generadas hasta el 31-12-15.
Este régimen temporal y sustitutorio del
impuesto a la renta es aplicable a las ren-
tas gravadas con el impuesto a la renta y
que no hubieran sido declaradas o cuyo
impuesto correspondiente no hubiera
sido objeto de retención o pago.
1. Sujetos que pueden acogerse
Conforme a lo señalado en el artículo 4
del Decreto Legislativo N.º 1264, pueden
acogerse las personas naturales, sucesio-
nes indivisas y sociedades conyugales
(que optaron por tributar como tales),
que en cualquier ejercicio gravable ante-
rior al 2016 hubieran tenido la condición
de domiciliados en el país.
2. Exclusiones
No podrán acogerse al régimen especial:
a) El dinero, bienes y/o derechos que repre-
senten renta no declarada que al 31 de
diciembre del 2015 se hayan encontrado
en países o jurisdicciones catalogadas por
el Grupo de Acción Financiera como de
Alto Riesgo o No Cooperantes.
b) Las personas naturales que al momento
del acogimiento cuenten con sentencia
(*) Abogada por la Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP).
Título de segunda especialidad en derecho tributario. Cursante de
la maestría en finanzas y derecho corporativo en ESAN. Expositora
de temas tributarios a nivel nacional.
I-10 Instituto Pacífico
condenatoria consentida o ejecutoriada
vigente por alguno de los siguientes
delitos:
i. Delitos previstos en la Ley de los de-
litos aduaneros, aprobada por la Ley
N.º 28008 y normas modificatorias,
respecto de las rentas no declaradas
relacionadas con el delito cometido;
ii. Delitos previstos en la Ley Penal Tribu-
taria, aprobada por el Decreto Legisla-
tivo N.º 813 y normas modificatorias,
respecto de las rentas no declaradas
relacionadas con el delito cometido;
iii. Lavado de activos, en las modalidades
tipificadas en los artículos 1, 2, 3,
4, 5 y 6 del Decreto Legislativo N.º
1106, Decreto Legislativo de lucha
eficaz contra el lavado de activos y
otros delitos relacionados a la minería
ilegal y crimen organizado y normas
modificatorias;
iv. Delitos previstos en el Decreto Ley
N.º 25475, que establece la pe-
nalidad para los delitos de terro-
rismo y los procedimientos para
la investigación, instrucción y el
juicio y normas modificatorias;
v. Delitos cometidos en el marco de la
Ley N.º 30077, Ley contra el crimen
organizado y normas modificatorias;
vi. Los delitos previstos en los artículos
152, 153, 153-A, 189, 200, 297, 303-
A, 303-B, 382, 384, primer párrafo del
387, 389, 393, 393-A, 394, 395, 396,
397, 397-A, 398, 399, 400 y 401, del
Código Penal.
c) Las personas naturales que a partir del año
2009 hayan tenido o que al momento del
acogimiento al Régimen tengan la calidad
de funcionario público. Esta exclusión
también se aplicará a su cónyuge, concu-
bino(a) o pariente hasta el segundo grado
de consanguinidad y segundo grado de
afinidad.
Para tales efectos, se entenderá por fun-
cionario público a la persona que ejerció
o ejerce funciones de gobierno en la or-
ganización del Estado, dirige o interviene
en la conducción de la entidad, así como
aprueba políticas y normas, y que sean:
i. De elección popular, directa y universal;
ii. De designación o remoción regulada; o
iii. De libre designación o remoción.
d) Las rentas no declaradas1 que al momento
del acogimiento al Régimen se encuentren
contenidas en una resolución de determi-
nación debidamente notificada.
En resumen, los sujetos que no pueden
acogerse a la amnistía regulada son los que
1 Se entiende por rentas no declaradas aquellas rentas gravadas que
al momento del acogimiento no hubieran sido declaradas o cuyo
impuesto no hubiera sido objeto de retención o pago y aquella que
se hubiera determinado sobre la base de incrementos patrimoniales
no justificados.
N.° 365
al momento del acogimiento cuenten con
sentencias ejecutadas o consentidas respec-
to de delitos aduaneros, tributarios, lavado
de activos, terrorismo, crimen organizado,
entre otros.
Tampoco podrán acogerse rentas que se
encuentren en algunos países no coope-
rantes o de alto riesgo para el GAFI (Grupo
de Acción Financiera Internacional) ni los
que hayan sido funcionarios públicos a
partir del 2009, entre otros. Asimismo, no
podrán acogerse sujetos que al momento
del acogimiento cuenten con rentas no
declaradas contenidas en una resolución
de determinación debidamente notificada.
3. Modalidades de acogimiento
Se puede optar por dos formas:
(i) Solo declarar, en cuyo caso se aplicará la
tasa del 10 % sobre la base imponible
determinada; o
(ii) Solo se repatria e invierte, en cuyo caso
se aplicará una tasa de 7 %.
4. Base imponible
Está constituida por los ingresos netos per-
cibidos hasta el 31-12-15, que califiquen
como rentas no declaradas, siempre que
estén representados en dinero, bienes
y/o derechos, situados dentro o fuera
del país a dicha fecha. Si estos ingresos
netos se hubieran percibido en moneda
extranjera, se utilizará el tipo de cambio
al 31-12-05.
¿Qué se entiende por dinero, bienes
y/o derechos?
- Al 31-12-15 se debe encontrar a nom-
bre de interpósita persona, sociedad
o entidad, siempre que a la fecha de
acogimiento se encuentren a nombre
del sujeto que se acoge a este régimen.
- Hayan sido transferidos a un trust o
fideicomiso al 31-12-15.
Los títulos al portador también se encuen-
tran comprendidos en los ingresos netos,
siempre que sea posible identificar al
titular a la fecha del acogimiento.
5. Repatriación e inversión
Para acreditar la repatriación del dinero,
se debe utilizar los medios de pago que
señale el reglamento para poder ingresar
el dinero desde el exterior hacia cualquier
empresa del sistema financiero nacional
(supervisada por la SBS).
Segunda Quincena - Diciembre 2016

Para demostrar la inversión, ese dinero
repatriado se debe mantener en el país
al menos por tres meses consecutivos
contando desde la fecha de presentación
de la declaración en los siguientes rubros:
(i) Servicios financieros2,
(ii) Valores mobiliarios inscritos en el RPMV3,
(iii) Títulos de deuda emitidos por la Repú-
blica del Perú (letras del tesoro público,
bonos, etc.),
(iv) Bienes inmuebles y otros tipos de inver-
sión que establezca el Reglamento.
6. Procedimiento de acogimiento
Para acogerse al régimen se deberá:
1. Presentar una declaración jurada (DJ), la
cual será regulada por Sunat.
2. Efectuar el pago del íntegro del impuesto
declarado hasta el día de la presentación
de la declaración que resulte de la apli-
cación de la tasa que corresponde.
Para la presentación de la DJ, se informará
los ingresos netos que constituyen la base
imponible, la fecha y valor de adquisición
de los bienes y/o derechos así como el
importe del dinero, identificando la en-
tidad bancaria o financiera en la que se
encuentra depositado.
Si el valor de adquisición de los bienes, de-
rechos y/o el dinero declarados se encuen-
tren en moneda extranjera, se utilizará el
tipo de cambio que señale el Reglamento.
2 Brindados por cualquier empresa supervisada por la SBS.
3 Registro Público del Mercado de Valores, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
Ley que modifica la Ley 30001, Ley de reinserción
económica y social para el migrante retornado, y
restablece los beneficios tributarios
Ficha Técnica
Autora : Abog. Jenny Peña Castillo(*)
Título : Ley que modifica la Ley 30001, Ley de rein-
serción económica y social para el migrante
retornado, y restablece los beneficios
tributarios
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
Mediante la Ley N.º 30525 publicada el
15-12-16 se modifican los artículos 1, 2
y 3 de la Ley N.º 30001, Ley de reinser-
ción económica y social para el migrante
retornado, que tiene por objeto facilitar
el retorno de los peruanos que residen
en el extranjero, independientemente
de su situación migratoria, mediante
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
En el caso de dinero que no haya estado
en bancos, se tiene hasta la fecha de
acogimiento para depositarlo en empre-
sas financieras nacionales o extranjeras.
Deberá también identificarse e indicar el
lugar de establecimiento de los trust, fidei-
comisos o personas o entes interpósitos.
La DJ podrá presentarse desde el 01-01-17
hasta el 29-12-17, pudiendo ser sustituida
hasta dicha fecha. No es posible presentar
declaraciones rectificatorias luego de ven-
cida esa fecha.
Con la presentación de la JD se deberá
efectuar el pago del íntegro del IR declara-
do hasta dicho día. Dicho pago no podrá
ser usado como crédito ni deducido como
gasto, para ningún efecto tributario. Con
la DJ y el pago se produce la aprobación
automática del acogimiento a la amnistía.
7. Beneficios del acogimiento
Como resulta claro, con el acogimiento a
la amnistía y el pago de la tasa del 10 %
o 7 % (según sea el caso) se entenderán
cumplidas todas las obligaciones tributa-
rias del IR correspondientes a las rentas
no declaradas acogidas.
La Sunat no podrá, luego de una fisca-
lización, determinar ninguna omisión
u obligación tributaria vinculada con
dichas rentas (en cuanto al IR), ni deter-
minar infracciones ni aplicar sanciones,
así como tampoco cobrar intereses
moratorios devengados, vinculados a
dichas rentas.
incentivos y acciones que propicien su
adecuada reinserción económica y social
y que contribuyan con la generación
de empleo productivo o propicien la
transferencia de conocimiento y tecno-
logía; teniendo en consideración la crisis
económica internacional, situaciones de
vulnerabilidad y el endurecimiento de las
políticas migratorias.
1. Requisitos
El migrante retornado que puede acoger-
se a estos beneficios tributarios es aquel:
a) Peruano que desee retornar al Perú que
haya residido en el exterior sin interrup-
ciones por un tiempo no menor de tres (3)
años (antes la norma decía 4 años).
Área Tributaria I
Además de ello, una vez aprobado el
acogimiento, el Ministerio Público ya no
podrá ejercer acción penal contra el o la
contribuyente por delitos tributarios o
aduaneros vinculados a las rentas acogi-
das, ni la Sunat podrá comunicar indicios
de estos a dicho ente sin perjuicio de que
el acogimiento no exime de la aplicación
de las normas relativas a la prevención
y combate de los delitos de lavado de
activos, financiamiento del terrorismo o
crimen organizado.
8. Confidencialidad y protección
de identidad
Conforme a la ley, el fisco no puede di-
vulgar bajo ninguna forma la identidad
de los contribuyentes que se acojan a la
amnistía ni la información proporciona-
da por estos, salvo las excepciones que
existen ya para el levantamiento de la
reserva tributaria (artículo 85 del Código
Tributario).
9. Fiscalización
Aunque en la DJ no se requerirá sustentar
la información declarada, la Sunat tiene
la facultad de solicitar el sustento de las
rentas o activos no declarados que se aco-
gen, entre el 01-01-18 y el 01-01-19 (un
año). Las consecuencias del régimen no se
aplicarán sobre la parte de la información
de la DJ que no pueda ser sustentada.
Si ello sucediese, no habrá derecho de
devolución sobre el importe pagado para
el acogimiento.
b) Peruano que haya sido forzado a retornar
por su condición migratoria por el Estado
receptor y que hayan permanecido en el
exterior sin interrupciones por dos (2) años.
En ambos casos, el cómputo para el plazo
exigido en el exterior no será afectado por
las visitas realizadas por dichos connacio-
nales al Perú que no excedan los ciento
ochenta (180) días calendario al año
(antes la norma decía 90 días), sean
estos consecutivos o alternados.
Para los efectos tendrá que manifestar
por escrito ante la autoridad competente
en el exterior o en el interior del país
su interés de acogerse a los beneficios
tributarios contemplados en la Ley
N.º 30001, en el plazo máximo de noven-
Actualidad Empresarial I-11
 I Actualidad y Aplicación Práctica
ta (90) días hábiles antes o después de su
fecha de ingreso al país. La solicitud de
acogimiento a esta ley debe ser resuelta
en un plazo no mayor de treinta (30)
días hábiles.
2. Incentivos tributarios
Los peruanos que se acojan a los benefi-
cios tributarios de la Ley N.º 30001 están
liberados por única vez del pago de todo
tributo que grave el internamiento en el
país de los siguientes bienes:
a) Menaje de casa, conforme al Reglamento
de Equipaje y Menaje de Casa, aprobado
por el Decreto Supremo 182-2013-EF,
y las normas complementarias que se
emitan para facilitar el retorno de los
peruanos migrantes, hasta por cincuen-
ta mil dólares americanos (USD 50
000,00). (Antes la norma decía USD
30 000,00)
b) Un (1) vehículo automotor hasta por
un máximo de cincuenta mil dólares
americanos (USD 50 000,00), según
la tabla de valores referenciales de la
Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria (Sunat),
siempre que se cumpla con los requisitos
previstos en la normatividad vigente. (An-
tes la norma decía USD 30 000,00)
c) Instrumentos, maquinarias, equipos,
bienes de capital y demás bienes que usen
en el desempeño de su trabajo, profesión,
oficio o actividad empresarial, hasta por
un máximo de trescientos cincuenta mil
dólares americanos (USD 350 000,00),
siempre que presenten un perfil de
proyecto destinado a un área productiva
vinculada directamente al desarrollo de
su trabajo, profesión, oficio o empresa
que pretendan desarrollar en el país, o
se trate de científicos o investigadores
debidamente acreditados. (Antes la
norma decía USD 150 000,00)
3. Vigencia
Con esta modificación los beneficios
tributarios contemplados en el
artículo 3 de la Ley N.º 30001, Ley de
reinserción económica y social para el
migrante retornado, modificado por Ley
N.º 30525, tienen una vigencia de tres
años a partir del 15-12-16, es decir, hasta
el 15-12-19.
4. Preguntas frecuentes
1. Me encuentro en el extranjero y
tengo interés en acogerme a los
beneficios tributarios de la Ley
de Reinserción Económica y So-
cial para el Migrante Retornado.
¿Puedo enviarle los documentos
firmados (incluyendo los anexos)
y un poder a través del consulado,
a un familiar en el Perú para que
realice el trámite de acogimiento
a los beneficios tributarios, pues
por el momento no puedo viajar
al Perú? No puede. Tiene que llegar
al Perú para iniciar el trámite, ya que
I-12 Instituto Pacífico
la solicitud deberá presentarla dentro
del plazo de cuatro (4) meses conta-
dos a partir de la fecha de su ingreso
al Perú cuando hubiese obtenido la
tarjeta del migrante retornado en el
exterior, y si la tarjeta la obtuvo en
el Perú, el referido plazo se computa
desde la fecha de su emisión.
Sin embargo, si tiene que retornar al
extranjero, podrá otorgar carta poder
con firma legalizada ante notario pú-
blico a una persona a efectos de que
recoja la resolución que le libera del
pago de tributos.
2. ¿Cuántas veces puedo presentar
mi solicitud de acogimiento a los
beneficios tributarios? Los benefi-
cios tributarios previstos en la Ley de
Reinserción Económica y Social para el
Migrante Retornado puede solicitarlos
por “única vez”, con ocasión de su
regreso a residir en el país, de confor-
midad con lo previsto en el artículo 3
de la Ley de Reinserción Económica
y Social Para el Migrante Retornado
(ley N.º 30001), por lo que podrá
presentarla en una sola oportunidad.
3. Como requisito para acogerme a
los beneficios tributarios, tengo
que presentar copia de mi docu-
mento nacional de identidad, pero
ahí figura el domicilio que tenía
en el extranjero. ¿Debo cambiar
mi domicilio y obtener nuevo DNI
para acogerme a dicho beneficio?
No es necesario que cambie su do-
micilio y obtenga un nuevo DNI; sin
embargo, debe tener en cuenta que
su documento nacional de identidad
debe estar vigente.
4. Soy peruano, pero tengo doble
nacionalidad. ¿Puedo acoger-
me a los beneficios de la Ley
N.º 30001? Sí, el peruano naciona-
lizado extranjero que no haya renun-
ciado a la nacionalidad peruana de
forma expresa, puede acogerse a los
beneficios previstos en la ley.
5. Soy casado, mi esposa y yo vamos a
tener actividades empresariales por
separado. ¿Podemos cada uno aco-
gernos a los beneficios tributarios
para los instrumentos, maquinarias,
equipos y bienes de capital? Sí pue-
den acogerse a la Ley de Reinserción
Económica y Social para el Migrante
Retornado solicitando cada uno su
tarjeta del migrante retornado, y luego
ante la Sunat solicitar por separado
la liberación del pago de los tributos
de sus bienes; debiendo adjuntar a
la solicitud de cada uno el perfil del
proyecto de la actividad a desarrollar
y el compromiso de inicio de activi-
dad a desarrollar dentro del plazo de
doce (12) meses computado desde el
día siguiente de la notificación de la
resolución que otorga los incentivos
N.° 365
tributarios, entre otros; sin embargo,
con respecto al menaje de casa, solo
uno deberá ingresar el menaje de casa.
6. Las maquinarias y equipos que
necesito para mi negocio no los
venden en el país que resido
¿Puedo comprarlos en otro país
y llevarlos al Perú acogiéndome a
los beneficios tributarios de la Ley
N.º 30001? Sí puede, siempre que
cumpla con los requisitos que exige
la ley y su reglamento y presente los
documentos que acredite la propie-
dad de los mismos.
7. ¿Es necesario contar con el RUC
para presentar mi solicitud de aco-
gimiento a la Ley de Reinserción
Económica y Social para el Mi-
grante Retornado? No es necesario
estar inscrito en el Registro Único del
Contribuyente (RUC) para gestionar
la resolución liberatoria, pero para
realizar los trámites de importación de
sus mercancías deberá contar con el
RUC, si así lo exigiera la normatividad
vigente sobre el particular (Resolución
de Superintendencia N.º 210-2004/
SUNAT y normas conexas).
8. ¿Es preciso que valorice y detalle
todos los bienes para los cuales
solicito el beneficio tributario? Sí,
es necesario que valorice y detalle
(cantidad y descripción) todos y cada
uno de los bienes para los cuales soli-
cita el beneficio tributario, siguiendo
el orden establecido en el Anexo
N.º 6 cuando se trate de su menaje
de casa, y del Anexo N.º 7 para sus
instrumentos, maquinarias, equipos y
bienes de capital.
Cuando se trate de menaje de casa
podrá agruparlos por rubros o tipos,
(ejemplos: juego de comedor, juego de
sala, juego de terraza, vasos y copas,
cubrecamas, juguetes, adornos de
sala, de comedor, etc.). Sin embargo,
deberá tener en cuenta las cantidades
límites establecidas en el Reglamento
de Equipaje y Menaje de Casa.
9. Deseo traer mi refrigeradora.
¿Necesito alguna autorización? Sí,
quienes decidan traer refrigeradora,
congeladoras o aire acondicionado,
deben contar con la autorización de la
Dirección General de Asuntos Ambien-
tales (Ex Oficina Técnica de Ozono del
Perú -OTO), del Ministerio de la Pro-
ducción, para efectos de orientación
es necesario que consulte la página
web del Ministerio de la Producción:
<http://www.produce.gob.pe>.
10. Mi vehículo tiene más de 5 años
y está en buenas condiciones.
¿Puedo ingresarlo liberado de im-
puesto al amparo de esta ley? No
puede. El vehículo automotor si fuera
a gasolina su antigüedad no deberá
Segunda Quincena - Diciembre 2016

ser mayor a cinco (5) años, contados
desde el año de su fabricación (aún
cuando fue fabricado en diciembre,
deberá computarse ese año como
uno), y no deberá exceder de 80,000
kilómetros de recorrido, de acuerdo a
lo dispuesto por el Decreto Supremo
N.º 042-2006-EF. No pueden ingresar
vehículos usados de encendido por
compresión (diesel o semi diesel).
En todos los casos, el vehículo a im-
portar debe estar claramente identi-
ficado en forma individual mediante
el número de serie o código VIN y
cumplir con los requisitos de calidad.
Solo se puede ingresar un (01) vehí-
culo automotor por solicitante.
11. Mi esposa y yo tenemos vehícu-
los para nuestro uso personal.
¿Podemos solicitar el beneficio
tributario para los dos vehículos?
Si pueden, cada uno deberá obtener
su Tarjeta del Migrante Retornado y
solicitar individualmente el beneficio
tributario ante la Sunat, adjuntando
la documentación correspondiente y
cumpliendo con los requisitos esta-
blecidos en la normatividad vigente
para el ingreso al país de los vehícu-
los automotores, pero el beneficio
tributario para el menaje de casa solo
lo solicitará uno de ellos.
12. He comprado un vehículo sinies-
trado, pero está arreglado y se
encuentra circulando actualmente
en el exterior. ¿Puedo acogerme
a Ley de Reinserción Económica
y Social Para el Migrante Retor-
nado? No puede acogerse a la Ley
de Incentivos Migratorios, porque se
encuentra prohibida la importación
de vehículos usados que hayan su-
frido volcadura, choque, incendio,
inundación, aplastamiento u otro
tipo de siniestro y que como con-
secuencia de cualquiera de estos
eventos hayan sido declarados en el
país de procedencia como pérdida
total, desmantelado, destruido, no
reparable, no reconstruible, dañado
por agua (inundación, sumergi-
miento o exposición prolongada),
desecho, aplastado o chatarra, aún
cuando contara con algún título de
salvamento u otro similar, de con-
formidad con el Decreto Supremo
N.º 050-2010-MTC del 19-01-10.
13. Mi vehículo diesel es nuevo, recién
lo he comprado este año y tiene
poco uso. ¿Puedo acogerme a los
beneficios tributarios de la Ley
N.º 30001? No puede. Los vehícu-
los automotores de encendido por
compresión, como es el diesel, solo
ingresan al país si son nuevos (0 km).
14. ¿Cuándo se considera que un
vehículo automotor es nuevo?
Se considera vehículo nuevo para
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
fines aduaneros, entre otros, a aquel
que no ha tenido uso alguno, que el
recorrido registrado en su odómetro
no sea mayor a cien (100) kilómetros
y que no haya sido registrado en
su país de origen o de embarque
en ningún registro de vehículos de
carácter oficial.
15. Soy profesional de la salud (mé-
dico, odontólogo, otro) y deseo
llevar mis instrumentos y equipos.
¿Debo hacer alguna gestión ante
el sector competente? Previamente
debe consultar con el sector com-
petente (DIGEMID, IPEN, otros) a
efectos de conocer si los instrumentos
y equipos que desea traer al país ne-
cesitan de la autorización o permiso
de ingreso por parte de dicho sector.
16. ¿Los beneficios tributarios que me
otorga la Ley de Reinserción Eco-
nómica y Social para el Migrante
Retornado incluyen el costo en el
depósito temporal o el pago por
el almacenaje? No, la referida ley
solo libera del pago de los tributos
por la importación a los bienes que
ingresan al país y que se acogen a
este beneficio; ello en razón de que
los servicios por concepto de depósi-
to temporal o almacén son prestados
por empresas particulares.
17. ¿Es suficiente que cuente solo con
mi Tarjeta del Migrante Retornado
(TMR) para poder acogerme a los
beneficios tributarios que otorga
la Ley N.º30001? No, la TMR por sí
sola no otorga los beneficios tributa-
rios, es necesario iniciar el trámite ante
la Sunat con el fin de que le otorguen
dicho beneficio con una resolución
emitida por el área competente,
previa evaluación de su solicitud y
documentos que la sustenten.
18. ¿Puedo pagar por la importación
de mis bienes y solicitar después
la devolución de los tributos pa-
gados mientras espero que se re-
suelva mi solicitud de acogimiento
a los beneficios tributarios y se
expida la resolución liberatoria?
Sí puede, una vez expedida la resolu-
ción que resuelve otorgar el beneficio
tributario al amparo de la Ley N.º
30001, puede iniciar el trámite de
devolución de los derechos pagados
ante la intendencia de aduana por
donde ingresaron sus bienes.
19. Estoy embarcando mi ropa, zapa-
tos y objetos de uso personal jun-
to con mi menaje de casa. ¿Puedo
solicitar también la liberación de
los tributos para dichos bienes?
Las prendas de vestir y objetos de
adorno personal no se consideran
menaje de casa, por lo que no
requiere solicitar ni hacer trámite
alguno para la liberación de tributos,
Área Tributaria I
dichos bienes se consideran equipaje
conforme lo señala el artículo 9°
del nuevo Reglamento del Régimen
Aduanero Especial del Equipaje y
Menaje de Casa.
20. He comprado un vehículo que
se encuentra en zona primaria,
y está comprendido en las sub-
partidas nacionales que señala el
reglamento de la Ley N.º 30001.
¿Puedo solicitar para mi vehí-
culo los beneficios tributarios al
amparo de la Ley de Reinserción
Económica y Social Para el Mi-
grante Retornado? Sí puede, si se
encuentra dentro de las subpartidas
nacionales que indica el Reglamento
de la Ley de Reinserción Económica
y Social para el Migrante Retornado
aprobado por Decreto Supremo N.º
205-2013-EF, siempre que cumpla
con los requisitos de calidad y an-
tigüedad que señala el Ministerio
de Transportes y Comunicaciones,
y no haya pagado los derechos de
importación.
21. Deseo importar un vehículo au-
tomotor para mi uso personal al
amparo de la Ley de Reinserción
Económica y Social para el Mi-
grante Retornado. ¿Cuáles son
las características que debe tener
dicho vehículo automotor? Puede
ser un vehículo automotor nuevo o
usado, que corresponda a la cate-
goría M1 (vehículo de 8 asientos o
menos sin contar el asiento del con-
ductor) de acuerdo a la clasificación
vehicular aprobada por el Ministerio
de Transportes y Comunicaciones,
de las subpartidas arancelarias que
indica el Reglamento de la Ley de
Reinserción Económica y Social para
el Migrante Retornado aprobado por
Decreto Supremo N.º 205-2013-EF,
las cuales son las siguientes:
• Nuevo o usado
8703.21.00.10, 8703.22.10.00,
8703.22.90.20, 8703.23.10.00,
8703.23.90.20;
• Nuevo
8703.31.10.00, 8703.31.90.20,
8703.32.10.00, 8703.32.90.20
La descripción de los vehículos la podrá
encontrar en la siguiente dirección:
<http://www.sunat.gob.pe/orientaciona-
duanera/incentivosmigratorios/descripcio-
nes_vehiculos_automoviles.doc>
El valor total del vehículo automotor no
deberá exceder de US$ 50,000.00. Para
tal efecto, la Sunat aplicará los métodos
de valoración establecidos en la legislación
vigente.
Deberá tener en cuenta que se encuentra
prohibida la importación de vehículos usados
de encendido por compresión, (ejem.: diesel
o semi-diesel).
Actualidad Empresarial I-13
 I Actualidad y Aplicación Práctica

Principales aspectos que modifican el Código

Tributario de acuerdo al Decreto Legislativo
N.° 1263 (Parte I)

Ficha Técnica No obstante, el referido domicilio procesal electrónico deberá

estar regulado de acuerdo a lo siguiente:
Autor : Jorge Raúl Flores Gallegos(*)
Título : Principales aspectos que modifican el Código Tributario de acuerdo Sunat Tribunal Fiscal
al Decreto Legislativo N.° 1263 (Parte I)
Una resolución de superinten- Una resolución ministerial del
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda Quincena de Diciembre 2016 dencia para el caso de procedi- sector Economía y Finanzas para
mientos seguidos ante la Sunat. el caso de procedimientos seguidos
ante el Tribunal Fiscal.
1. Introducción
Dentro de las finalidades de otorgar las facultades legislativas 2.2. Sobre la opción de indicar el domicilio procesal
que el Congreso de la República otorgó al Poder Ejecutivo me-
diante Ley N.° 305061, está la de ajustar o corregir la legislación Dentro del quinto párrafo del referido artículo 11 se establece
tributaria que pueda estar generando situaciones inequitativas, la opción de indicar el domicilio procesal en el procedi-
eliminar las barreras burocráticas y dictar las normas específicas miento de cobranza coactiva, el cual el legislador establece
para procurar una estandarización de los procedimientos admi- las siguientes reglas:
nistrativos comunes en la administración pública con el fin de • Para el caso de la Sunat, tal opción se ejerce por única vez
hacer los requisitos y plazos predecibles. dentro de los tres días hábiles de notificada la resolución
Por ello, el Decreto Legislativo N.° 1263 publicado el 10 de de ejecución coactiva.
diciembre último en El Peruano dispone modificar el Código • En el caso del domicilio procesal físico, dicha opción está
Tributario2 en puntuales aspectos de su articulado con la fina- condicionada a la aceptación de aquella, regulada mediante
lidad de perfeccionar sus disposiciones. Veamos las principales resolución de superintendencia.
implicancias tributarias de esta modificación legislativa. • En el caso de las notificaciones de los actos administrativos
que pueda realizarse o deba realizarse por sistemas de
2. Modificación sobre el “domicilio fiscal y proce- comunicación electrónica3 no tienen efectos las reglas que
regulan el domicilio procesal físico, tanto para los proce-
sal” dimientos que se llevan ante la Sunat como ante el Tribunal
De acuerdo al artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1263 modi- Fiscal, regulados por sus respectivas resoluciones.
fica el artículo 11 del Código Tributario en su segundo, quinto
y último párrafos, estableciendo como cambio fundamental el 2.3. Regla del uso exclusivo de los sistemas de comunica-
domicilio procesal electrónico con las siguientes reglas: ción electrónica
Sobre el anterior punto desarrollado, podemos deducir que
2.1. Sobre el domicilio procesal existe un conjunto de procedimientos donde las notificaciones de
Como bien se conoce, para el procedimiento de cobranza actos administrativos pueden realizarse de forma voluntaria
coactiva, el procedimiento contencioso-tributario y para el mediante sistemas de comunicación electrónica.
procedimiento no contencioso se requieren contar con sus
No obstante, existe otro conjunto de procedimientos donde las
respectivos domicilios procesales, a excepción del procedimiento
notificaciones de los actos administrativos deberán realizarse
de fiscalización.
necesariamente por medio de sistemas de comunicación
Por ello, el legislador, en armonía con los medios de comunica- electrónica.
ción electrónica que se cuentan hoy en día, establece lo siguiente:
Por ello, en el caso de procedimientos donde las notificaciones
de los actos administrativos se realizan mediante sistemas de
Domicilio procesal
comunicación electrónica –de forma obligatoria– donde rigen
Físico Electrónico las reglas del domicilio procesal electrónico, no es posible
emplear forma alternativa las reglas que rigen el domicilio
Un lugar fijo ubicado dentro El buzón electrónico habilitado para procesal físico.
del radio urbano que señale efectuar la notificación electrónica de
la Administración tributaria. los actos administrativos a que se refie- Lo sintetizamos en el siguiente cuadro:
re el inciso b) del artículo 104 del Códi-
go Tributario sobre la notificación por Notificación de los actos administrativos
medio de sistemas de comunicación
electrónica, por el cual es asignado a Domicilio procesal físico Domicilio procesal electrónico
cada administrado.
Puede realizarse por sistemas de Exclusivamente por sistemas de
comunicación electrónicos. comunicación electrónicos

(*) Abogado por la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP). Con estudios
de especialización por el III Programa de Especialización en Tributación de la Universidad del Pacífico.
1 Ley N.° 30506, publicada el 09-10-16, que otorga un plazo de 90 días para ejercer las facultades legislativas
al Poder Ejecutivo, y que va desde el 10-10-16 hasta el 08-01-17.
2 El texto único ordenado del Código Tributario fue aprobado por el Decreto Supremo N.° 133-2013-EF
publicado el 22-06-13. 3 Inciso b) del artículo 104 del Código Tributario.

I-14 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

 Área Tributaria I
2.4. Ampliación del tipo de dispositivo
Cuarto párrafo del artículo 33 del CT: Intereses moratorios
Sobre el quinto párrafo del artículo 11 del Código Tributa-
rio, modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° Texto derogado Texto modificado
1263, se establece una ampliación del tipo de instrumento o La aplicación de los intereses mo- La aplicación de los intereses mo-
dispositivo normativo que regula la facultad excepcional de la ratorios se suspenderá a partir del ratorios se suspenderá a partir del
Sunat de poder considerar como domicilio fiscal cualquiera vencimiento de los plazos máximos vencimiento de los plazos máximos
de los domicilios fiscales presuntos regulados en los artículos establecidos en los Artículos 142, 150 establecidos en los Artículos 142,
12 (presunción de domicilio fiscal de personas naturales), 13 y 152 hasta la emisión de la resolu- 150, 152 y 156 hasta la emisión
ción que culmine el procedimiento de de la resolución que culmine el
(presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas), 14 (pre- reclamación ante la Administración procedimiento de reclamación
sunción de domicilio fiscal de domiciliados en el extranjero) y Tributaria o de apelación ante el ante la Administración Tributaria
15 (presunción de domicilio fiscal para entidades que carecen Tribunal Fiscal, siempre y cuando el o de apelación ante el Tribunal
de personalidad jurídica) del Código Tributario. vencimiento del plazo sin que se haya Fiscal o la emisión de resolución
resuelto la reclamación o apelación de cumplimiento por la Admi-
En el siguiente cuadro comparativo vemos la modificación: fuera por causa imputable a dichos nistración Tributaria, siempre y
órganos resolutores. cuando el vencimiento del plazo
sin que se haya resuelto la recla-
Texto derogado Texto modificado mación o apelación o emitido
la resolución de cumplimiento
Excepcionalmente, en los casos que Excepcionalmente, en los casos fuera por causa imputable a dichos
se establezca mediante Resolución de que se establezca mediante re- órganos resolutores.
Superintendencia, la Administración solución de superintendencia u
Tributaria podrá considerar como otra norma de rango similar, la
domicilio fiscal los lugares señala- Administración Tributaria podrá Uno de los cambios importantes, y que aporta sin lugar a dudas
dos en el párrafo siguiente, previo considerar como domicilio fiscal a favor de los deudores tributarios, es la ampliación de casos que
requerimiento al sujeto obligado a los lugares señalados en el párrafo
inscribirse. siguiente, previo requerimiento al
signifique una suspensión de los intereses moratorias hasta la
sujeto obligado a inscribirse. emisión de la resolución. El supuesto incorporado es el caso de
las resoluciones de cumplimiento que opera la Sunat en mérito
a una resolución emitida por el Tribunal Fiscal.
La modificación del texto legal es en el sentido que una resolu-
ción de superintendencia no es el único dispositivo normativo Lo podemos observar en el siguiente cuadro:
para regular la facultad excepcional de considerar como “domi-
cilio fiscal” las presunciones indicadas en los siguientes artículos Código Tributario Suspensión de los intereses moratorios
del artículo 11 del Código Tributario.
Artículo 142 Plazo para resolver reclamaciones

2.5. Inaplicación de presunciones de domicilio fiscal por Artículo 150 Plazo para resolver la apelación
medios electrónicos
Artículo 152 Apelación contra resolución que resuelve las
El último párrafo del artículo 11 del Código Tributario modi- reclamaciones de cierre, comiso o internamiento
ficado realiza una precisión, en el caso de la imposibilidad de
lograr o poder realizar la notificación en el domicilio procesal Artículo 156 Resoluciones de cumplimiento
solo es concebible en el caso del domicilio procesal físico y
no electrónico.
Por ello, en el caso que efectivamente no sea posible la no- 4. Sobre el cómputo de los plazos de prescripción
tificación al domicilio procesal físico, la Sunat efectuará las Sobre el numeral 2 del artículo 44 del Código Tributario, se
notificaciones en el domicilio fiscal que correspondan en los establece la siguiente modificación:
procedimientos.
Plazos de prescripción
Veamos la modificación del texto del referido último párrafo:
Texto derogado Texto modificado
Texto derogado Texto modificado 2. Desde el uno (1) de enero siguiente 2. Desde el uno (1) de enero
a la fecha en que la obligación sea siguiente a la fecha en que la
Cuando no sea posible realizar la no- Cuando no sea posible realizar exigible, respecto de tributos que obligación sea exigible, respecto
tificación en el domicilio procesal fija- la notificación en el domicilio deban ser determinados por el deu- de tributos que deban ser determi-
do por el sujeto obligado a inscribirse procesal físico fijado por el sujeto dor tributario no comprendidos en el nados por el deudor tributario no
ante la Administración Tributaria, obligado a inscribirse ante la inciso anterior. comprendidos en el inciso anterior
ésta realizará las notificaciones que Administración Tributaria, esta y de los pagos a cuenta del im-
correspondan en el domicilio fiscal. realizará las notificaciones que puesto a la renta.
correspondan en el domicilio fiscal.
A primera vista, puede ser incomprensible que los pagos a cuenta
Por ello, podemos deducir que las notificaciones por los siste- tuvieran plazo de prescripción, ya que al final estos anticipos
mas de comunicación electrónica dirigidas al domicilio procesal del impuesto a la renta se regularizan en la oportunidad de la
electrónico que realiza la Sunat –y siempre que se cumplan presentación de la declaración jurada anual de un ejercicio fiscal
materialmente con los requisitos del inciso b) del artículo 104 determinado.
del Código Tributario– no podrá aplicar las presunciones de El motivo por el cual el legislador ve la necesidad de incluir
domicilio fiscal regulados en los artículos 12, 13, 14 y 15 del la obligación de los pagos a cuenta, en realidad es sobre los
Código Tributario, es decir, una vez establecido válidamente un intereses generados establecidos en el artículo 34 del Código
domicilio procesal electrónico ya no admite aplicar presun- Tributario, por el cual los intereses moratorios correspondientes
ciones de domicilio fiscal. a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se
aplicará hasta el vencimiento o determinación de la obligación
3. Sobre la suspensión de intereses moratorios principal.
El cuarto párrafo del artículo 33 del Código Tributario se modifica A partir de ese momento establecido por un periodo tributario
con el siguiente texto: mensual, los intereses devengados constituirán la nueva base

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-15

 I Actualidad y Aplicación Práctica
para el cálculo del interés moratorio que se generarán hasta el Plazos aplicables a medidas cautelares previas
día del pago.
Texto derogado Texto modificado
Por ejemplo, mediante una auditoría interna contratada en
octubre del 2022 sobre el ejercicio fiscal del impuesto a la renta 1. Tratándose de deudas que no 1. Tratándose de deudas que no
sean exigibles coactivamente: sean exigibles coactivamente:
del año 2017, descubren que se aplicó mal el coeficiente por el
La medida cautelar se mantendrá La medida cautelar se mantendrá
periodo enero 2017, es decir, determinaron una obligación de durante un (1) año, computado durante un (1) año, computado
pago a cuenta menor a la que corresponde, digamos que en el desde la fecha en que fue trabada. desde la fecha en que fue trabada y
periodo enero 2017 determinó la obligación de pago a cuenta Si existiera resolución desestimando si existiera resolución desestimando
por S/ 4,500 pero en realidad el monto que corresponde es la reclamación del deudor tributa- la reclamación del deudor tributa-
rio, dicha medida se mantendrá por rio, dicha medida se mantendrá por
S/ 5,200, existiendo una diferencia de S/ 700. Esta diferencia,
dos (2) años adicionales. Vencido dos años adicionales. En los casos
evidentemente ya fue regularizada su cancelación mediante de los plazos antes citados, sin necesi- en que la medida cautelar se tra-
la declaración jurada anual del 2017 que se presenta en marzo dad de una declaración expresa, la be en base a una resolución que
o abril del 2018. medida cautelar caducará, estando desestima una reclamación, la
obligada la Administración a orde- medida cautelar tendrá el plazo
No obstante, la diferencia de los S/ 700 genera intereses morato- nar su levantamiento. de duración de un (1) año, pero
rios desde el vencimiento del periodo enero 2017, el 15-02-17. se mantendrá por dos (2) años
A partir del 16-02-17 se generan unos intereses moratorios que adicionales. Vencido los plazos
antes citados, sin necesidad de una
se acumulan hasta la presentación de la declaración jurada anual declaración expresa, la medida cau-
2017 el 25-03-18 de unos S/ 120. telar caducará, estando obligada la
Administración Tributaria a orde-
Estos S/ 120 se capitalizan al 25-03-18 y a partir del 26-03- nar su levantamiento, no pudiendo
18 comienzan a generar intereses moratorios con una tasa trabar nuevamente la medida
mensual de 1.2 % hasta el día del pago. En este punto, los cautelar, salvo que se trate de
“S/ 700” ya han sido regularizados en la determinación de la una deuda tributaria distinta.
declaración jurada anual 2017. No obstante, los S/ 120 si no
se cancelan por el periodo enero 2017 seguirán generando De acuerdo a los supuestos expresamente establecidos en el
intereses moratorios hasta el día del pago. artículo 56 del Código Tributario, de forma excepcional la
El contribuyente puede no darse cuenta de ello y deja pasar los Administración Tributaria tiene la facultad de trabar medidas
cautelares previas que aún no sean exigibles coactivamente, es
años formándose una latente contingencia tributaria ya que la
decir, es una medida que se traba antes del inicio del procedi-
Sunat puede detectarlo en cualquier momento, más aún con el
miento de cobranza coactiva.
cambio de tasa de renta de tercera categoría de 28 % para el
2016 la cual sube a 29.50 % a partir del 2017. En ese contexto, el legislador establece una modificación del
numeral 1 del artículo 57 del Código Tributario, estableciendo
Un punto importante que no debe olvidarse es que no prescriben un nuevo supuesto para establecer su plazo de caducidad, en
las deudas tributarias, sean estas el pago un tributo, del cuenta el caso de una medida cautelar que trabe con base en una
del impuesto o un anticipo. Lo que prescriben en realidad son resolución que desestima una reclamación, la medida cautelar
las facultades que cuenta toda Administración tributaria para tendrá el plazo de duración de un (1) año, pero se mantendrá
determinar la obligación tributaria, para exigir el pago de una por dos (2) años adicionales.
obligación o para aplicar sanciones tributarias al detectarse
infracciones cometidas. Y como regla general, una vez caducado dichas medidas, no se
podrá trabar nuevamente la medida cautelar, salvo el caso que
Por ello, el deudor tributario, una vez completado el plazo se refiera a una obligación tributaria diferente.
rescriptorio (de 4, 6 o 10 de acuerdo al artículo 43 del Código
Tributario), tiene la oportunidad de solicitar que se declare
prescrito dichas facultades, que para el caso, sería la de exigir 6. Sobre los derechos de los administrados
el pago de los intereses moratorios que generé la diferencia de Sobre los incisos g) y o) del artículo 92 del Código Tributario, se
aquellos S/ 700, es decir, los S/120 con sus intereses moratorios establece las siguientes modificaciones:
que se generen a partir de la presentación de la DJ anual.
Sobre los derechos de los administrados
Esta contingencia lo detecta la auditoría interna contratada y
Texto derogado Texto modificado
evidentemente una de sus recomendaciones será que su cliente
como deudor tributario solicite a la Sunat que se declare pres- Artículo 92.- Derechos de los Artículo 92.- Derechos de los
crito el periodo tributario enero 2017, dado que está facultado administrados administrados
a solicitarlo a partir del 01-01-22, ya que los cuatro años se “Los deudores tributarios tienen “Los deudores tributarios tienen
derecho, entre otros, a: derecho, entre otros, a:
completaron el 31-12-21.
(...) (...)
Por lo tanto, se entiende que el artículo 47 del Código Tribu- g) Solicitar la no aplicación de intere- g) Solicitar la no aplicación de
tario establece que la prescripción solo puede ser declarada a ses y sanciones en los casos de duda intereses, de la actualización en
razonable o dualidad de criterio de función al Índice de Precios al
pedido del deudor tributario; por ello, en tanto no se presente acuerdo a lo previsto en el Artículo Consumidor, de corresponder, y
formalmente la solicitud de prescripción a la Sunat, el periodo 170; de sanciones en los casos de duda
enero 2017 no prescribiría así pasen los años. (...) razonable o dualidad de criterio de
o) Solicitar a la Administración la acuerdo a lo previsto en el Artículo
El legislador, en este caso, establece este nuevo supuesto, prescripción de la deuda tributaria; 170.
incorporando a los pagos a cuenta del impuesto a la renta, no (...)” (...)
siendo un tributo, sino más bien un anticipo destinado para la o) Solicitar a la Administración
determinación de la obligación de pago anual del impuesto. Tributaria la prescripción de las
acciones de la Administración
Tributaria previstas en el artículo
5. Plazos aplicables a medidas cautelares previas 43, incluso cuando no hay deuda
pendiente de cobranza.
Sobre el numeral 1 del artículo 57 del Código Tributario, se (...)”.
establece la siguiente modificación:

I-16 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016


Veamos cada uno de los incisos.
6.1. Derecho a no aplicar intereses
Dentro de los importantes derechos que cuenta el deudor tribu-
tario expresamente señalados en el Código Tributario, está el de
solicitar la no aplicación de intereses, y de corresponder aplicar
una actualización en función al índice de precios al consumidor
(IPC) así como de sanciones en los casos de duda razonable o
dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el artículo 170
del Código Tributario.
La modificación se centra en que dichos intereses sobre sus
bases se puedan aplicar un factor de actualización como es
el IPC, casos que se pueden presentar en administraciones
tributarias de gobiernos locales. En estos supuestos, el ad-
ministrado, el deudor tributario tiene el derecho que no le
apliquen dichos factores.
Área Tributaria I
Una recomendación para las empresas que cumplen con sus
obligaciones tributarias de forma ordenada dentro del mandato
de las normas tributarias, que cumplen con sus obligaciones
formales, así como las de pago, y que no cometen infracciones
tributarios, estarán en una posición privilegiada de encontrarse
en alguna causal de suspensión o de interrupción del plazo pres-
criptorio, por ello una vez completado el plazo de prescripción de
4, 6 o de 10 años el éxito de su solicitud ante la Administración
tributaria será seguro.
7. Formas de notificación
Sobre el segundo párrafo del inciso b) y segundo párrafo del
artículo 104 que regula las formas de notificación estableció las
siguientes modificaciones:
Formas de notificación

En el caso de las sanciones, es un derecho de todo deudor tri- Texto derogado Texto modificado
butario, cuando existe duda razonable o duplicidad de criterios
en el tiempo, que la Administración tributaria no está facultada (...) (...)
b) (...) b) (...)
para aplicar sanciones.
Tratándose del correo electrónico Tratándose del correo electrónico
u otro medio electrónico aprobado u otro medio electrónico aprobado
6.2. Derecho a solicitar que se declare prescrito las facul- por la SUNAT o el Tribunal Fiscal por la SUNAT u otras Administra-
tades de la Administración tributaria que permita la transmisión o puesta ciones Tributarias o el Tribunal
a disposición de un mensaje de datos Fiscal que permita la transmisión o
Esta es una de las modificaciones que dan mayor coherencia y o documento, la notificación se consi- puesta a disposición de un mensaje
consistencia no solo al Código Tributario sino al ordenamiento derará efectuada al día hábil siguiente de datos o documento, la notifi-
tributario del país, ya que siempre existe la confusión que las a la fecha del depósito del mensaje cación se considerará efectuada el
obligaciones de pago de tributos “prescriben”. de datos o documento. día hábil siguiente a la fecha del
(...) depósito del mensaje de datos o
En realidad, la obligación de pago de los tributos nunca prescri- Cuando el deudor tributario hubiera documento.
ben, ni siquiera por el mero paso del tiempo más aún cuando fijado un domicilio procesal y la (...)
toca al deudor tributario de presentar su respectiva solicitud forma de notificación a que se refiere Cuando el deudor tributario hubie-
ante la Administración tributaria que se declare sus facultades el inciso a) no pueda ser realizada ra optado por señalar un domici-
por encontrarse cerrado, hubiera lio procesal electrónico y el acto
para determinar la obligación tributaria, para exigir el pago de negativa a la recepción, o no existiera administrativo no corresponda
una obligación o para aplicar sanciones tributarias al detectarse persona capaz para la recepción ser notificado de acuerdo a lo
infracciones cometidas con respecto a un periodo tributario de los documentos, se fijará en el dispuesto en el inciso b), la noti-
determinado (anual o mensual). domicilio procesal una constancia de ficación se realizará utilizando la
la visita efectuada y se procederá a forma que corresponda a dicho
Por ello, es saludable esta modificación ya que el texto dero- notificar en el domicilio fiscal. acto de acuerdo a lo previsto en
gado generaba muchas confusiones a los deudores tributarios, el presente artículo. En el caso
viéndose expuestos a incentivos equivocados en la toma de que el deudor tributario hubiera
optado por un domicilio procesal
decisiones de cumplir o no cumplir con la cancelación de sus físico y la forma de notificación a
tributos o valores pendientes de pago. que se refiere el inciso a) no pue-
da ser realizada por encontrarse
En la parte final de la referida modificación, se establece que cerrado, hubiera negativa a la
este derecho se mantiene incluso para aquellos contribuyentes recepción, o no existiera persona
que no cuentan con algún valor pendiente de su cancelación. capaz para la recepción de los do-
Este punto es muy importante, ya que el derecho a solicitar cumentos, se fijará en el domicilio
que se declare prescrito las acciones o facultades de la Admi- procesal físico una constancia de
la visita efectuada y se procederá
nistración tributaria para un determinado periodo tributario a notificar en el domicilio fiscal.
no solo está dirigido a aquellos que tienen deudas pendientes (...)”.
de ser cancelados, sino para todo deudor tributario una vez
que gana el plazo prescriptorio siempre que no se encuentre
en alguna causal o causales de interrupción o de suspensión En el caso del segundo párrafo del inciso b) del artículo 104 del
que expresamente indica los artículos 45 y 46 del Código Código Tributario, establece una ampliación de los efectos de las
Tributario. notificaciones por medios electrónicos a las otras administraciones
En términos reales, este derecho lo pueden ejercer todas las tributarias como pueden ser la de los gobiernos locales.
empresas, las que tienen saneadas sus obligaciones tributarias Por ello, cualquier notificación por medios electrónicos, ello
y las que no, aquellas que son ordenada en su contabilidad y tendrá efecto el día hábil siguiente al de su recepción en el
aquellas que no lo puedan tener tanto, aquellas empresas que sistema que lo registre.
establecen año a año una política de solicitar que se declare
Por otro lado, en el caso del segundo párrafo establece una
prescrito un periodo tributario liberándolo de las facultades
armonización y una coherencia con respecto a las reglas que
de la Administración tributaria una vez que completen el plazo
rigen las notificaciones de los actos administrativos físicos de
prescriptorio para poder solicitarlo, como también que no lo
los que exclusivamente se pueden llevar de forma electrónica
hacen dicha política y que sólo recurren a ella si se encuentran
con sus respectivos ajustes a la indicación de un domicilio pro-
ya en el plazo para poder solicitarlo.
cesal físico de aquellos donde se establece el uso de domicilios
En síntesis, es un derecho para todos los que ven que la Sunat procesales electrónicos de forma exclusiva, por ello se fija sus
ha perdido su oportunidad de ejercer sus facultades o acciones reglas para cada uno de ellos, descartando los usos alternativos
como Administración tributaria. de uno u otro medio.

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-17

 I Actualidad y Aplicación Práctica

8. Sobre los efectos de las notificaciones Tributaria del Gobierno Central, sino que lo amplia a toda Admi-
Del último párrafo del artículo 106 nistración tributaria de los otros niveles de gobierno, así como
del Tribunal Fiscal, ello en beneficio de los deudores tributarios,
Sobre los efectos de las notificaciones
estableciendo una más eficiente y expeditiva formas de comuni-
cación y de trámite ante dichas instancias.
Texto derogado Texto modificado
Al final, establece que las disposiciones de la Sunat serán apro-
“(…) “(...) badas mediante sus resoluciones de superintendencia, y en el
Por excepción, la notificación surtirá Por excepción, la notificación caso del Tribunal Fiscal mediante sus respectivas resoluciones
efectos al momento de su recepción surtirá efecto al momento de su ministeriales del sector Economía y Finanzas.
cuando se notifiquen resoluciones recepción cuando se notifiquen
que ordenan trabar medidas caute- resoluciones que ordenan trabar En términos reales, el objetivo del legislador es disminuir el uso
lares, requerimientos de exhibición y levantar medidas cautelares, del papel y superar los tiempos que limitan de los procedimien-
de libros, registros y documentación requerimientos de exhibición de tos o trámites que debe llevar las partes, y llevarlo a los tiempos
sustentatoria de operaciones de libros, registros y documentación de los medios electrónicos.
adquisiciones y ventas que se deban sustentatoria de operaciones de
llevar conforme a las disposiciones adquisiciones y ventas que se Evidentemente, aquellos medios que se establezcan deben
pertinentes y en los demás actos deban llevar conforme a las dis- contar con todas las medidas de seguridad electrónica nece-
que se realicen en forma inmediata posiciones pertinentes y en los sarias, así como con un alto nivel de usabilidad, es decir, que
de acuerdo a lo establecido en este demás actos que se realicen en
Código.” forma inmediata de acuerdo a lo su uso sea “amigable” y fácil de entender para todo tipo de
establecido en este Código.” administrado. Por ello, no puede ser complejo que induzca –en
no pocas oportunidades– a cometer errores involuntarios. Por
Como bien se conoce, la regla general, desde cuando surte ello, los aplicativos de confirmación de las operaciones deben
efecto las notificaciones que remite la Administración tributaria ser claros y oportunos,
por sus actos es desde el día hábil siguiente al de su recepción, Por ello, los medios electrónicos que se establezcan que sigan
entrega o depósito, según sea el caso, a excepción de los su- contando con dichas virtudes, mejorándolos en el tiempo,
puestos establecidos en el último párrafo del artículo 106 del significará el éxito en los procedimientos administrativos en
Código Tributario. dichos medios.
Dentro de esos supuestos de excepción están ya no solo el de
trabar medidas cautelares, sino el de levantarlas, ello no solo por 10. Sobre los expedientes generados en las actua-
equidad sino por coherencia de emitir estas medidas. ciones y procedimientos tributarios
Los efectos de trabar una medida cautelar y al momento de su Sobre la modificación del artículo 112-B del Código Tributario,
levantamiento, deben mantener la misma regla en cuanto a sus se establece lo siguiente:
efectos, sino no tendría consistencia en función de la protección
de los derechos de los deudores tributarios que toda Administra- Sobre los expedientes generados en las actuaciones y procedi-
ción tributaria debe observar siempre por mandato del artículo mientos tributarios
74 de la Constitución Política del Perú vigente.
Texto derogado Texto modificado

Artículo 112-B.- EXPEDIENTES GE- Artículo 112-B.- EXPEDIENTES GE-

9. De la forma de las actuaciones de los adminis- NERADOS EN LAS ACTUACIONES Y NERADOS EN LAS ACTUACIONES Y
trados y terceros PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
DE LA SUNAT La utilización de sistemas electró-
Sobre la modificación del artículo 112-A del Código Tributario,
La SUNAT regula, mediante resolu- nicos, telemáticos o informáticos
se establece lo siguiente: ción de superintendencia, la forma para el llevado o conservación del
y condiciones en que serán llevados expediente electrónico que se origine
De la forma de las actuaciones de los administrados y terceros y archivados los expedientes de las en los procedimientos tributarios o
actuaciones y procedimientos tribu- actuaciones, que sean llevados de
Texto derogado Texto modificado tarios, asegurando la accesibilidad manera total o parcial en dichos
a estos. medios, deberá respetar los prin-
“Las actuaciones que de acuerdo “Las actuaciones que de acuerdo La utilización de sistemas electró- cipios de accesibilidad e igualdad
al presente Código o sus normas al presente Código o sus normas nicos, telemáticos o informáticos y garantizar la protección de los
reglamentarias o complementarias reglamentarias o complementa- para el llevado o conservación datos personales de acuerdo a lo
realicen los administrados y terceros rias realicen los administrados y del expediente electrónico que establecido en las normas sobre la
ante la SUNAT podrán efectuarse terceros ante la Administración se origine en los procedimientos materia, así como el reconocimiento
mediante sistemas electrónicos, te- Tributaria o el Tribunal Fiscal tributarios o actuaciones, que sean de los documentos emitidos por los
lemáticos, informáticos de acuerdo podrán efectuarse mediante sis- llevados de manera total o parcial referidos sistemas.
a lo que se establezca mediante temas electrónicos, telemáticos, en dichos medios, deberá respetar Para dicho efecto:
resolución de superintendencia, informáticos, teniendo estas la los principios de accesibilidad e a) Los documentos electrónicos
teniendo estas la misma validez y misma validez y eficacia jurídica igualdad y garantizar la protección que se generen en estos procedi-
eficacia jurídica que las realizadas que las realizadas por medios de los datos personales de acuerdo a mientos o actuaciones tendrán la
por medios físicos, en tanto cum- físicos, en tanto cumplan con lo lo establecido en las normas sobre la misma validez y eficacia que los
plan con lo que se establezca en que se establezca en las normas materia, así como el reconocimiento documentos en soporte físico.
la resolución de superintendencia que se aprueben al respecto. de los documentos emitidos por los b) Las representaciones impresas
correspondiente.” Tratándose de SUNAT, estas referidos sistemas. de los documentos electrónicos
normas se aprobarán mediante Para dicho efecto: tendrán validez ante cualquier
resolución de superintenden- a) Los documentos electrónicos entidad siempre que para su
cia, y tratándose del Tribunal que se generen en estos procedi- expedición se utilicen los meca-
Fiscal, mediante resolución mientos o actuaciones tendrán la nismos que aseguren su identifi-
ministerial del Sector Economía misma validez y eficacia que los cación como representaciones del
y Finanzas.” documentos en soporte físico. original que la Administración
Tributaria o el Tribunal Fiscal
conservan.
La modificación del referido artículo tiene por objetivo ampliar
la base de sujetos obligados a establecer las comunicaciones por
medio de sistemas electrónicos, ya no solo a la Administración

I-18 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016


Sobre los expedientes generados en las actuaciones y procedi-
mientos tributarios
Texto derogado
b) Las representaciones impresas
de los documentos electrónicos
tendrán validez ante cualquier
entidad siempre que para su
expedición se utilicen los meca-
nismos que aseguren su identi-
ficación como representaciones
del original que la SUNAT con-
serva.
c) La elevación o remisión de ex-
pedientes o documentos podrá
ser sustituida para todo efecto
legal por la puesta a disposición
del expediente electrónico o de
dichos documentos.
d) Cuando en el presente Código se
haga referencia a la presentación
o exhibiciones en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios
autorizados esta se entenderá
cumplida, de ser el caso, con la
presentación o exhibición que
se realice en aquella dirección o
sitio electrónico que la SUNAT
defina como el canal de comu-
nicación entre el administrado y
ella.
En esencia, la modificación del artículo 112-B del Código Tribu-
tario resulta ser un complemento del anterior artículo 112-A,
en cuanto a los medios y gestión de llevar los expedientes gene-
rados en las actuaciones y procedimientos tributarios de forma
electrónica, ampliándolos a toda Administración tributaria, no
solo a la Sunat, así como al Tribunal Fiscal, y que además esta-
blece una regla de tránsito de medios. En el caso que se inicie
Texto modificado
c) La elevación o remisión de ex-
pedientes o documentos podrá
ser sustituida para todo efecto
legal por la puesta a disposición
del expediente electrónico o de
dichos documentos.
d) Si el procedimiento se inicia
directamente en el Tribunal
Fiscal, la presentación de do-
cumentos, la remisión de ex-
pedientes, y cualquier otra
actuación referida a dicho
procedimiento, podrá ser sus-
tituida para todo efecto legal
por la utilización de sistemas
electrónicos, telemáticos o
informáticos.
Si el procedimiento se inicia en
la Administración Tributaria,
la elevación o remisión de
expedientes electrónicos o do-
cumentos electrónicos entre la
Administración Tributaria y el
Tribunal Fiscal, se efectuará se-
gún las reglas que se establez-
can para su implementación
mediante convenio celebrado
al amparo de lo previsto en el
numeral 9 del artículo 101.
En cualquier caso, los re-
querimientos que efectúe el
Tribunal Fiscal tanto a la Ad-
ministración Tributaria como
a los administrados, podrá
efectuarse mediante la utiliza-
ción de sistemas electrónicos,
telemáticos o informáticos.
e) Cuando en el presente Código se
haga referencia a la presentación
o exhibiciones en las oficinas
fiscales o ante los funcionarios
autorizados esta se entenderá
cumplida, de ser el caso, con la
presentación o exhibición que se
realice en aquella dirección o sitio
electrónico que la Administración
Tributaria defina como el canal de
comunicación entre el adminis-
trado y ella.
La SUNAT regula mediante
resolución de superintendencia
la forma y condiciones en que
serán llevados y archivados los
expedientes de las actuaciones
y procedimientos tributarios,
asegurando la accesibilidad a
estos.
El Tribunal Fiscal, mediante
Acuerdo de Sala Plena regula
la forma y condiciones en que
se registrarán los expedientes
y documentos electrónicos,
así como las disposiciones
que regulen el acceso a dichos
expedientes y documentos,
garantizando la reserva tribu-
taria.”
Área Tributaria I
el procedimiento por medios físicos, ello puede transferirse a
medios electrónicos siempre que sea posible.
Asimismo, se establece que se regule el tránsito de expedien-
tes que se inicien en la Administración tributaria y lleguen
al Tribunal Fiscal, siendo una expresión más de la decidida
política del Estado de llevar los trámites y procedimientos de
los medios físicos a los electrónicos, logrando mayores cuotas
de economía procesal:
• Abandona los costos de impresión en papel,
• Deja la organización documentaria en función a un foliado
de papel por un conjunto de documentos electrónicos co-
dificados “visualizables” en medios con claves de acceso.
• Se supera su mero registro informativo –de forma simpli-
ficada– donde se llevan aún bases de datos de accesos
restringidos a título de consulta, a un registro de los actos
jurídicos de los procedimientos en medios electrónicos donde
se pueden acceder en cualquier medio con las claves de
acceso habilitados para dichas plataformas electrónicas.
• El ahorro en recursos en su transporte, ya que por cualquier
medio el administrado podrá conocer los contenidos en
tiempo real al momento de su efectiva notificación por
medio de su domicilio procesal electrónico.
• Se elimina los posibles riesgos de siniestros de la documen-
tación por su transporte o manejo, ya que la base de su
archivo con todas sus seguridades, libre de ser manipulado
por terceros.
• Las notificaciones en los medios electrónicos para las partes
sobre el curso del procedimiento optimizará los tiempos de
resolución de los expedientes, donde el resolutor se concen-
trará solo en redactar los contenidos sin esperar a disponer
un orden de su impresión, de sellos físicos, etc., así cargará la
información actuada en el sistema y aplicará las respectivas
notificaciones por los sistemas de comunicación electrónica.
En términos del ordenamiento legal, el legislador tiene la vo-
luntad de llevar los actos en medios electrónicos, liberando del
papel y de todo medio físico.
En un futuro cercano, en el caso de presentar una demanda
contenciosa administrativa ante el Poder Judicial, los actuados se
transferirán por medios electrónicos, o simplemente, mediante
protocolos informáticos, se descargará el expediente en las
bases de datos del Poder Judicial, o en todo caso, y de manera
más eficiente (e incluso ideal), el expediente dispuesto en una
base de datos, los actuados procedimentales de la jurisdicción
administrativa, sobre ellos el Poder Judicial continuará el caso,
como un “usuario calificado” sobre la misma base de datos para
los actuados judiciales.
11. Sobre el contenido de las resoluciones
Sobre la modificación del artículo 129 del Código Tributario, se
establece lo siguiente:
Sobre el contenido de las resoluciones
Texto derogado Texto modificado
Artículo 129.- CONTENIDO DE Artículo 129.- CONTENIDO DE
LAS RESOLUCIONES LAS RESOLUCIONES
Las resoluciones expresarán los fun- “Las resoluciones expresarán los
damentos de hecho y de derecho que fundamentos de hecho y de dere-
les sirven de base, y decidirán sobre cho que les sirven de base, y de-
todas las cuestiones planteadas por cidirán sobre todas las cuestiones
los interesados y cuantas suscite el planteadas por los interesados y
expediente. cuantas suscite el expediente. En
caso contrario, será de aplica-
ción lo dispuesto en el último
párrafo del artículo 150.”

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-19

 I Actualidad y Aplicación Práctica
Los contenidos que debe mantenerse en todo tipo de resoluciones
Requisitos de admisibilidad
que emitan las administraciones públicas en general es de expresar
los fundamentos de hecho y de derecho necesarios para lograr una Texto derogado
decisión sobre la base de las razones y consideraciones jurídicas.
pago, o presentar carta fianza
Por ello, se requiere que se exprese todas las cuestiones plan- bancaria o financiera por el mon-
teadas por las partes o actores en los procedimientos, así como to de la deuda actualizada hasta
los eventos que se produzcan y registren en el procedimiento. por nueve (9) meses posteriores
a la fecha de la interposición de
La modificación que establece el legislador es en el caso no la reclamación, con una vigencia
se considere todos aquellos aspectos que deben contener una de nueve (9) meses, debiendo
renovarse por períodos similares
resolución. Si existieran omisiones en el contenido de las reso- dentro del plazo que señale la
luciones, se aplicará la regla establecida en el último párrafo del Administración.
artículo 150 del Código Tributario. En caso la Administración declare
infundada o fundada en parte la
Y la regla es que el Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse sobre reclamación y el deudor tributa-
aspectos que, considerados en la reclamación, no hubieran sido rio apele dicha resolución, este
examinados y resueltos en primera instancia; por ello, sobre deberá mantener la vigencia de
el caso declarará la nulidad e insubsistencia de la resolución, la carta fianza durante la etapa
reponiendo el proceso al estado que corresponda. de la apelación por el monto de
la deuda actualizada, y por los
Esto significará que la Administración tributaria tiene que agotar plazos y períodos señalados pre-
y comprender todos los extremos de los recursos de reclamación cedentemente. La carta fianza
será ejecutada si el Tribunal Fiscal
que le presente el administrado, si lo omite, o no se pronuncia, o confirma o revoca en parte la
si lo nombre pero no lo resuelve. En una eventual resolución de resolución apelada, o si ésta no
apelación ante el Tribunal Fiscal, este resolverá la nulidad o la insub- hubiese sido renovada de acuer-
sistencia de la resolución, volviendo el proceso a su estado anterior. do a las condiciones señaladas
por la Administración Tributaria.
En este punto, no se puede considerar que puede ser más Si existiera algún saldo a favor
beneficioso o no para el administrado, ya que una empresa, del deudor tributario, como
una persona natural, etc. esté sometida a un procedimiento consecuencia de la ejecución
de la carta fianza, será devuelto
administrativo tributario puede resultar por los tiempos y los de oficio. Los plazos señalados
recursos empleados oneroso para el deudor tributario. en nueve (9) meses variarán a
doce (12) meses tratándose de
Comprendemos que si el Tribunal Fiscal declara la nulidad o la
la reclamación de resoluciones
insubsistencia de la resolución de intendencia es en el sentido emitidas como consecuencia
que no tiene efecto lo que resolvió la Administración tributaria, de la aplicación de las normas
estableciendo en este caso una exigencia desde el contenido de de precios de transferencia.
las resoluciones que amita dicha entidad en sus resoluciones que
resuelven reclamaciones.
(...)”.
Texto modificado
Los plazos de nueve (9)
meses variarán a doce (12)
meses tratándose de la re-
clamación de resoluciones
emitidas como consecuencia
de la aplicación de las normas
de precios de transferencia,
y a veinte (20) días hábiles
tratándose de reclamaciones
contra resoluciones de multa
que sustituyan a aquellas
que establezcan sanciones
de comiso de bienes, interna-
miento temporal de vehículos
y cierre temporal de estable-
cimiento u oficina de profe-
sionales independientes.
En caso la Administración Tri-
butaria declare infundada o
fundada en parte la reclamación
y el deudor tributario apele dicha
resolución, este deberá mantener
la vigencia de la carta fianza du-
rante la etapa de la apelación por
el monto de la deuda actualizada,
y por los plazos y períodos seña-
lados en el penúltimo párrafo
del artículo 146. La carta fianza
será ejecutada si el Tribunal Fiscal
confirma o revoca en parte la
resolución apelada, o si esta no
hubiese sido renovada de acuer-
do a las condiciones señaladas
por la Administración Tributaria.
Si existiera algún saldo a favor
del deudor tributario, como
consecuencia de la ejecución de
la carta fianza, será devuelta de
oficio.

12. Sobre los requisitos de admisibilidad

Sobre la modificación del artículo 137 del Código Tributario, se
establece lo siguiente:
Requisitos de admisibilidad
Texto derogado
Artículo 137.- REQUISITOS DE
ADMISIBILIDAD
(…)
1. Se deberá interponer a través
de un escrito fundamentado y
autorizado por letrado en los
lugares donde la defensa fuera
cautiva, el que, además, deberá
contener el nombre del abo-
gado que lo autoriza, su firma
y número de registro hábil. A
dicho escrito se deberá ad-
juntar la Hoja de Información
Sumaria correspondiente, de
acuerdo al formato que hubiera
sido aprobado mediante Reso-
lución de Superintendencia.
(…)
3. Pago o carta fianza: Cuando las
Resoluciones de Determinación y
de Multa se reclamen vencido el
señalado término de veinte (20)
días hábiles, deberá acreditarse
el pago de la totalidad de la
deuda tributaria que se reclama,
actualizada hasta la fecha de
Texto modificado
Artículo 137.- REQUISITOS DE
ADMISIBILIDAD
(...)
1. Se deberá interponer a través de
un escrito fundamentado.
(...)
3. Pago o carta fianza: Cuando las
Resoluciones de Determinación y
de Multa se reclamen vencido el
señalado término de veinte (20)
días hábiles, deberá acreditarse el
pago de la totalidad de la deuda
tributaria que se reclama, actua-
lizada hasta la fecha de pago, o
presentar carta fianza bancaria
o financiera por el monto de
la deuda actualizada hasta por
nueve (9) meses posteriores a la
fecha de la interposición de la
reclamación, con una vigencia
de nueve (9) meses, debiendo
renovarse por períodos similares
dentro del plazo que señale la
Administración Tributaria.
Podemos realizar los siguientes comentarios.
12.1. La liberación formal de la defensa legal
Como bien conocemos, la defensa legal es cautiva en el ejercicio
profesional de la abogacía, en la defensa de los derechos de las
personas. De ellos depende que los derechos de las personas
no sean afectados e incluso puedan recuperar sus derechos
fundamentales como el de la libertad.
En el ámbito administrativo, y especialmente en el tributario,
en esencia la defensa legal no es muy diferente, ante actos de
arbitrariedad que pueda cometer la Administración tributaria,
o ante resoluciones que por circunstancias no observadas por
el funcionario público puedan derivar en improcedentes, o por
causas de un equivocado cumplimiento de sus obligaciones se
requiere que asistan al contribuyente para que pueda subsanar
infracciones y poder acogerse a los regímenes de gradualidad
que aminoren la sanción, o en definitiva presentar los medios
impugnatorios mediante los respectivos recursos de reclama-
ción, apelación o de reconsideración, se requiere –no cabe
duda– la participación, asistencia y asesoría de los abogados
habilitados para su defensa legal.
Por ello, y por la historia, las personas frente a conflictos con
otra persona o con el mismo Estado, siempre requerirán de un
letrado para que pueda gozar y ejercer sus derechos.

Continuará en la siguiente edición

I-20 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016


Nos Preguntan y Contestamos
Gastos deducibles
1. Entrega de aguinaldos navideños a los trabajadores
Ficha Técnica
Autor : Ivo Doménico García Shapiama
Título : Gastos deducibles
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
Consulta
El señor Martín Huaytalla, gerente de recursos
humanos de la empresa TDTA, ha decidido
entregar por motivo de Navidad una canasta
navideña y un pavo a cada uno de los trabaja-
dores que se encuentran en planilla; asimismo,
de manera adicional, también entregó un
planificador y una agenda a cada uno de ellos
cumpliendo el principio de generalidad.
Por otro lado, nos comenta que también en-
tregó los presentes (pavos, canastas navideñas,
planificadores y agendas) a los trabajadores de
un outsourcing que contrató para que realicen
una operación dentro de su empresa.
Al respecto, el gerente nos consulta:
¿La entrega adicional de los planificadores y
agendas a cada uno de los trabajadores tam-
bién calificarían como aguinaldo?
Si cumplo con entregar los mismos presentes
a los trabajadores de un outsourcing ¿igual-
2. Los regalos que se entreguen a los trabajadores por concepto de aguinaldo califican como
renta de quinta categoría para efectos tributarios, mientras que para efectos laborales no
califica como remuneración.
Consulta
El señor Roger Arteaga es un próspero em-
presario que ha decidido regalar a todos sus
trabajadores los siguientes presentes por motivo
de Navidad:
- pavos
- panetones
- canastas navideñas
- una camiseta del club Alianza Lima
Al respecto, el señor Roger Arteaga nos con-
sulta:
¿Voy a poder deducir por algún concepto los re-
galos que he entregado a todos mis trabajadores?
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
mente calificarían como aguinaldos y serian
deducibles?
Respuesta
En primer lugar, es preciso mencionar que los
aguinaldos califican como un gasto deducible a
efectos de determinar el impuesto a la renta de
tercera categoría, de acuerdo a lo indicado en
inciso l) del artículo 37 de la Ley del Impuesto
a la Renta (en adelante, LIR); sin embargo, el
mencionado artículo no define el concepto de
aguinaldo, es por ello que fue preciso recurrir
a la definición que emitió el Tribunal Fiscal en
la RTF N.° 603-2-2000 al indicar lo siguiente:
(...) Que los Diccionarios Enciclopédico de
Derecho Usual de Guillermo Cabanellas,
Enciclopédico Ilustrado Sopena y de la Real
Academia de la Lengua Española, definen
a los aguinaldos como los regalos y sumas
adicionales de dinero que otorgan los em-
pleadores a sus trabajadores en Navidad o
Fiesta de Reyes, en forma voluntaria, y las
mayores remuneraciones impuestas por la
ley (...).
Es a partir de la definición que realiza el Tri-
bunal Fiscal en la resolución antes citada que
podemos llegar a concluir que en el presente
En el caso que no hubiese cumplido con en-
tregar los regalos al total de mis trabajadores
¿igualmente podría deducir el gasto por concep-
to de aguinaldo si solamente hubiese entregado
los regalos a una parte de mis trabajadores?
Respuesta
De acuerdo al artículo 37 inciso l), son deduci-
bles por concepto de aguinaldos los presentes o
regalos que entreguen los empleadores a cada
uno de sus trabajadores.
Asimismo, de acuerdo al artículo 34 de la LIR
los aguinaldos, para efectos tributarios, califi-
can como renta de quinta categoría, tal como
se indica a continuación:
Área Tributaria I
Nos Preguntan y Contestamos
caso la entrega de los planificadores y agendas
a cada uno de los trabajadores sí califica como
aguinaldo y por ende sí sería deducible a efectos
de determinar el impuesto a la renta de tercera
categoría.
Respecto de los presentes entregados a los
trabajadores del outsourcing, estos no van a
poder ser deducibles, en consecuencia tendrán
que ser adicionados puesto que los trabajadores
del outsourcing no se encuentran dentro de la
planilla de trabajadores de la empresa TDTA.
Es decir, los regalos que se entreguen bajo el
concepto de aguinaldos a los trabajadores
solamente serán deducibles en la medida que
estos pertenezcan a la planilla de trabajadores
de su empresa, esto es, que guarden una rela-
ción de subordinación en relación a la empresa
empleadora, situación que no ocurre en el caso
de los trabajadores que prestan sus servicios de
manera independiente.
En consecuencia, los presentes entregados a los
trabajadores que se encuentran en la planilla
de la empresa TDTA serán deducibles, mientras
que los presentes que se hayan entregado a
los trabajadores independientes (trabajadores
del outsourcing) tendrán que ser adicionados
o reparados, ya que simplemente calificarían
como una liberalidad realizada por parte de la
empresa hacia los trabajadores independientes
que no guardan relación de subordinación en
absoluto.
artículo 34.- Son rentas de quinta categoría
las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, gastos de repre-
sentación y, en general, toda retribución
por servicios personales. (la negrita y el
subrayado es nuestro).
Sin embargo, de acuerdo a lo que estipulan
las normas laborales en el artículo 19 del texto
único ordenado de la Ley de Compensación
por Tiempo de Servicios aprobado por De-
Actualidad Empresarial I-21
 I Nos Preguntan y Contestamos
creto Supremo N.º 001-97-TR (01-03-97) el
tratamiento es diferente, ya que de acuerdo a
la base legal antes mencionada los aguinaldos
no califican como un concepto remunerativo.
En el caso que la entrega de los presentes
no cumpla con el principio de generalidad,
es decir, en la medida que los regalos no
se entregue a la totalidad de trabajadores,
entonces estos no podrán ser deducibles, ya
que no basta que se cumpla con el principio
de causalidad, es decir, que los gastos en los
que se incurra sirvan para generar mayor renta
o mantener constante la fuente generadora
de renta sino que también es necesario que
cumpla con el principio de generalidad esto
es que este beneficio sea otorgado a la tota-
lidad de trabajadores. Es por ello que si los
aguinaldos solamente son entregados a un
grupo de trabajadores y no a su totalidad,
entonces dicho gasto no será deducible puesto
que no se estaría cumpliendo con el principio
de generalidad.
3. Regalos o agasajos a cliente importante de la empresa
Consulta
El señor Rodrigo Joel es el gerente de finanzas
de la empresa TDTA, dedicada al rubro de pro-
ducción o elaboración de vinos. Nos comenta
que desde enero del presente año contrató
a la empresa FEST SA (promotora de eventos
ejecutivos) para que este le pueda proveer de
vino durante todo el año en todos los eventos
que organice la segunda.
Se sabe que actualmente la empresa FEST SA es
el cliente más importante de la empresa TDTA es
por ello que el gerente de finanzas de esta última
empresa ha decidido regalar un televisor LED de
pantalla gigante a su cliente más importante
(FEST SA) con la finalidad de fidelizarlo.
¿Es posible deducir estos gastos por algún
concepto?
En el caso de ser deducibles ¿existiría algún
límite?
¿Qué sucede si el gasto de representación su-
perase el límite establecido para su deducción?
En el caso que se repare por exceso de gastos
de representación ¿qué sucede con el crédito
fiscal correspondiente a dicho exceso de gasto?
¿Los gastos de representación también incluye
el concepto de gastos de viaje?
Respuesta
De acuerdo al literal q) del artículo 37 de la LIR,
los gastos de representación constituyen gasto
deducible, asimismo el numeral 2 del literal m)
del Reglamento de la LIR dispone lo siguiente:
Artículo 21.- renta neta de tercera categoría
Para efecto de determinar la Renta Neta de
Tercera Categoría se aplicará las siguientes
disposiciones:
(…)
I-22 Instituto Pacífico
El doctor Alva Matteucci1 establece que se
debe entender como concepto remunerativo2
en el ámbito laboral, y no en la renta, “el
íntegro de lo que el trabajador percibe
por sus servicios, en dinero o en especie,
cualesquiera sea la forma o denominación
que se le dé, siempre que sea de su libre
disposición”.
Ahora bien, agrega que “distinto sería el caso
de la entrega de un aguinaldo al trabajador,
el cual estaría representado por una canasta
navideña, un vale de consumo para canjear
productos, un panetón, un pavo, entre otros
bienes, toda vez que esto representaría por
1 Alva Matteucci, Mario. “La entrega de vales de consumo a los
trabajadores: Implicancias tributarias para la empresa que los otorga
y para quien los recibe”. Informe publicado en la revista Actualidad
Empresarial N.º 291 de la segunda quincena de noviembre de
2013, pp. I-1. Esta información puede consultarse ingresando a
la siguiente dirección web: < http://aempresarial.com/web/revi-
tem/1_15770_23991.pdf>.
2 Según concordancia efectuada por el artículo 6 de la Ley de Produc-
tividad y Competitividad Laboral y el artículo 10 de su Reglamento.
m) A efectos de lo previsto en el inciso q)
del artículo 37 de la Ley, se considerarán
gastos de representación propio del giro
del negocio:
1. Los efectuados por la empresa con el
objeto de ser representada fuera de las
oficinas, locales o establecimientos.
2. Los gastos destinados a presentar una
imagen que le permita mantener o mejo-
rar su posición de mercado, incluidos los
obsequios y agasajos a clientes.
No se encuentran comprendidos en el con-
cepto de gastos de representación, los gastos
de viaje y las erogaciones dirigidas a la masa
de consumidores reales o potenciales, tales
como los gastos de propaganda.
Asimismo, sobre el impuesto a la renta se tiene
que tener presente que los gastos de represen-
tación de acuerdo al artículo 37 inciso q) de
la LIR tienen un límite establecido, el cual es
el 0.5 % de los ingresos brutos con un límite
máximo de cuarenta (40) unidades impositivas
tributarias. Es preciso mencionar que cuando la
norma hace referencia al 0.5 % de los ingresos
brutos debemos tener en cuenta que hace
referencia a los ingresos brutos del ejercicio en
curso y no al ejercicio precedente. Los posibles
problemas que se presentarían en la norma
al determinar que los ingresos brutos a que
hace referencia sean del presente ejercicio en
curso y no del ejercicio precedente es que el
contribuyente va a tener que realizar un cálculo
aproximado de lo que puede constituir su
ingreso bruto del ejercicio y con base en ello
deducir sus gastos de representación; y que en
el caso de ser menor los ingresos brutos que
haya considerado determinará el reparo por
exceso de gastos de representación.
Por otro lado, respecto del impuesto general
a las ventas, en la medida que los gastos de
representación superasen el límite antes men-
cionado el exceso será considerado como gasto
N.° 365
parte del empleador un tipo de liberalidad”.
En consecuencia, el trabajador que recibe tanto
de ingresos provenientes en relación a los ser-
vicios que presta, así como de los regalos que
le efectúa el empleador, determinándose que
este último solo está afecto a renta de quinta
categoría dado que el mismo no es considera-
do como remuneración para efectos laborales.
Por lo tanto, los regalos que se entreguen
por concepto de aguinaldos, tributariamente
se podrán deducir como renta de quinta
categoría, sin embargo para efectos laborales
dichos regalos no calificarán como concepto
remunerativo. Asimismo, los aguinaldos
únicamente se entregan a los trabajadores
que guardan una relación de dependencia en
relación de la empresa, es decir, los aguinaldos
no es susceptible de ser entregado a los traba-
jadores independientes, pues de lo contrario
estos gastos tendrán que ser reparados ya que
calificarían como una liberalidad.
reparable, lo cual trae como consecuencia que
también se tenga que reparar el crédito fiscal
correspondiente a dichos gastos, ya que no
estaría cumpliendo los requisitos sustanciales
que establece la Ley del Impuesto General a las
Ventas de necesario cumplimiento para poder
tener derecho al uso del crédito fiscal, tal como
lo indica el artículo 18 de la Ley del IGV:
Artículo 18.- Requisitos sustanciales
(…)
Solo otorgan derecho a crédito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones
o utilizaciones de servicios, contratos de
construcción o importaciones que reúnan
los requisitos siguientes:
a) Que sean permitido como gasto o costo
de la empresa, de acuerdo al impuesto a
la renta, aun cuando el contribuyente no
esté afecto a este último impuesto.
De acuerdo al artículo antes citado, debemos
entender que para efectos de representación,
el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo
al procedimiento que para tal efecto establezca
el artículo 6 numeral 10 del Reglamento de la
Ley del IGV:
Artículo 6.- la aplicación de las normas sobre
el crédito fiscal establecidas en el Decreto, se
ceñirá a lo siguiente:
(…)
10. GASTOS DE REPRESENTACIÓN
Los gastos de representación propios del
giro del giro o negocio otorgar derecho a
crédito fiscal, en l parte que, en conjunto,
no excedan del medio por ciento (0,5 %)
de los ingresos brutos acumulados en el año
calendario hasta el mes en que corresponda
aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias, acu-
mulables durante un año calendario
Segunda Quincena - Diciembre 2016
 I Área Tributaria
¿Podría optarse por trasladar al costo de ventas
la suma que se tenía derecho a solicitar como
reintegro tributario?
Ficha Técnica
Autora : Abog. Liz Vanessa Luque Livón(*)
Título : ¿Podría optarse por trasladar al costo de ven-
tas la suma que se tenía derecho a solicitar
como reintegro tributario?
RTF N.° : 00360-2-2015
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
El Tribunal Fiscal, a través de la presente
resolución que no es de observancia
obligatoria, resolvió revocar la resolución
emitida por la Oficina Zonal Ucayali de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria, en el extre-
mo del reparo al IGV considerado por la
recurrente como costo del ejercicio 1998
y no haber optado por el beneficio del
reintegro tributario.
Esta resolución sienta posición en torno a
un tema controvertido: si puede optarse
por trasladar al costo de ventas la suma
que se tenía derecho a solicitar como
reintegro tributario. A continuación, se
abordará cada uno de los argumentos
esgrimidos por las partes.
2. Posición de la recurrente
La recurrente sostiene que el monto
correspondiente al reintegro tributario
puede ser utilizado como costo o gasto
para efecto del impuesto a la renta,
alternativamente al procedimiento para
el goce de dicho beneficio, toda vez que
al ser un derecho otorgado a los comer-
ciantes de la región Selva, estos tienen la
potestad de decidir ejercerlo o no.
3. Posición de la Administración
La Administración tributaria sostiene que
la recurrente no puede decidir si utiliza o
no el reintegro tributario, toda vez que
la renuncia a un beneficio tributario es-
tablecido por ley, solo puede efectuarse
mediante una norma autoritativa que lo
faculte, la que para el caso de aquel no
ha sido dictada, por lo que no resulta
válido que sea considerado como gasto o
costo para efecto de la determinación del
impuesto a la renta, en la medida que el
(*) Abogada colegiada por la Universidad Nacional Federico Villarreal.
Ex funcionaria de la Sunat.
Asesora tributaria de la revista Actualidad Empresarial.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
Análisis Jurisprudencial
monto trasladado tiene la naturaleza de la renta del ejercicio 1998, en la que
un crédito contra el fisco. estableció reparos en la determinación
Por el artículo 48 de la Ley del Impuesto del costo de ventas por: i) Deducir el
General a las Ventas, así como de la Reso- impuesto general a las ventas con dere-
lución de Superintendencia N.º 073-97/ cho a reintegro tributario, y ii) Deducir
SUNAT, se tiene que el comerciante de la el impuesto general a las ventas con
región Selva que ha adquirido determina- derecho a crédito fiscal.
dos bienes de sujetos afectos del resto del Toda vez que la recurrente aceptó el re-
país, tiene un crédito a su favor constituido paro al costo de ventas por deducción del
por el impuesto general a las ventas y por impuesto general a las ventas con derecho
el impuesto de promoción municipal que a crédito fiscal, correspondía analizar si a
el vendedor le hubiese trasladado. efectos, de determinar el impuesto a la
Es así que, como resultado de la fisca- renta del ejercicio 1998, podía optarse
lización, la Administración tributaria por trasladarlo al costo de ventas la suma
emitió la Resolución de Determinación que se tenía derecho a solicitar como
N.º 152-03-0000236 por impuesto a reintegro tributario.
Esquema de la determinación del impuesto a la renta
venta de bienes
Ingresos gravables
art. 1 y ss. de la LIR
(–)
Costo computable
art. 20 de la LIR
(=)
Renta bruta
(–)
Gastos deducibles
art. 37 de la LIR
(=)
Renta neta
Impuesto a la renta = 5 % o 10 % renta neta
4. Aspectos a considerar
a) Tener su domicilio fiscal y la administra-
¿Qué departamento de la región ción de la empresa en el departamento
selva goza del beneficio del reintegro de Loreto.
tributario? b) Llevar su contabilidad y conservar la do-
cumentación sustentatoria en el domicilio
El artículo 45 de la Ley del IGV e ISC fiscal (Loreto).
señala al departamento de Loreto. c) Realizar como mínimo el 75 % de sus ope-
raciones en el departamento de Loreto.
¿Qué requisitos deben cumplir las
empresas para gozar del beneficio del d) Encontrarse inscrito como beneficiario en
el registro de la Sunat.
reintegro?
e) Efectuar y pagar las retenciones, cuando
El artículo 46 de la Ley del IGV e ISC sea agente de retención.
señala que los requisitos son:
Actualidad Empresarial I-23
 I Análisis Jurisprudencial
Las personas jurídicas deben estar consti- 2) Relación detallada de los siguientes
tuidas e inscritas en los Registros Públicos documentos, emitidos de acuerdo
de la región Loreto. al Reglamento de Comprobantes de
Pago.
¿Qué bienes están comprendidos en a) Comprobantes de pago verificados
el reintegro tributario? por Sunat, que respalden las adqui-
El artículo 48 de la Ley del IGV e ISC siciones efectuadas por los que se
solicita el reintegro tributario:
señala que los bienes comprendidos son
aquellos comprados por comerciantes - Si es agente de retención: documentos
de la región Loreto contenidos en el que acrediten el pago del íntegro de
Apéndice del Decreto Ley N.º 21503 y la retención del total de los compro-
los especificados y totalmente liberados bantes de pago.
en el Arancel Común Anexo al Protocolo - Operaciones sujetas al régimen de
modificatorio del Convenio de Coopera- detracciones: documentos que acre-
ción Aduanera Peruano - Colombiano de
diten el depósito en el Banco de la
1938, provenientes de sujetos afectos del Nación.
resto del país.
- Operación cancelada mediante medio
El comerciante tendrá el derecho a un de pago (Ley N.º 28194): indicar el
reintegro equivalente al monto del IGV medio de pago, número del docu-
consignado en el comprobante de pago mento que acredite el uso del referido
respectivo, el cual deberá ser emitido medio y/o código que identifique
y cumplir los requisitos que señalan las la operación y empresa del sistema
normas. financiero que emite el documento o
en el que se efectúa la operación.
¿En qué circunstancias no procede el b) Notas de débito y crédito relacionadas
reintegro? con compras por las que solicite el
El artículo 49 de la Ley del IGV e ISC reintegro tributario.
señala que no procede el reintegro en los c) Guías de remisión del remitente y car-
siguientes casos: tas de porte aéreo, según correspon-
• Cuando los bienes comercializados, da, debidamente visadas y verificadas
sean similares o sustitutos a los que se por Sunat que acrediten el traslado de
produzcan en la Región, salvo que se los bienes.
acredite que estos bienes no cubran d) Declaraciones de ingreso de bienes
las necesidades de consumo de la a la región selva (Formulario Virtual
Región1. 1647) verificadas por Sunat.
• Cuando el comerciante de la región e) Comprobantes de pago que respalden
no cumpla con lo establecido en las el servicio prestado por transporte de
normas de este reintegro tributario. bienes a la región, y la guía de remi-
• Cuando las adquisiciones de bienes sión del transportista de ser el caso.
hayan sido efectuadas con anteriori-
dad al cumplimiento de los requisitos RTF N.º 01566-5-2016
mencionados en los incisos a), b) y d) La SUNAT denegó el reintegro tributario
del artículo 46 del TUO de la ley del del IGV debido a que la guía de remisión
IGV (referidos a tener su domicilio transportista no consignaba todos los tramos
fiscal y administración y llevar la que comprendía el traslado de bienes.
contabilidad en la región y encon- El Tribunal Fiscal señaló que no obstante las
trarse inscrito como beneficiario del guías de remisión transportista no especifica
todos los tramos seguidos en el traslado de
reintegro ante la Sunat). los bienes desde el punto de partida hasta
¿Qué requisitos deben presentarse
el punto de llegada, ello no impide que se
verifique si los bienes han ingresado o no a
para solicitar el reintegro tributario? la región. Sin embargo, al no haber acredi-
tado la recurrente tampoco esto último, no
El artículo 11 numeral 7 del Reglamento corresponde otorgar el reintegro solicitado.
de la Ley del IGV señala que los requisitos
para solicitar el reintegro tributario son: RTF N.º 21890-11- 2012
De acuerdo al criterio establecido en la RTF
1) Formulario 4949 “Solicitud de De- 08398-2-2010, la visación de la guía de re-
volución” firmado por el deudor misión es un proceso previo a la verificación
tributario o en el RUC física que realiza la Administración, mediante
la que efectivamente se puede establecer
si los bienes beneficiados ingresaron a la
Región Selva.
1 El artículo 11, literales g) y h), respectivamente, del Reglamento El hecho de que las guías de remisión no
de la Ley del IGV e ISC conceptualiza como bienes similares: a
cuenten con el sello de visación, no puede
aquellos productos o insumos que se encuentren comprendidos en
la misma subpartida nacional del Arancel de Aduanas aprobado por ser una circunstancia para que la Adminis-
Decreto Supremo N.º 239-2001-EF y norma modificatoria; y, Bienes tración Tributaria desconozca el beneficio
sustitutos: A aquellos productos o insumos que no encontrándose del reintegro tributario, más aún si esta no
comprendidos en la misma subpartida nacional del Arancel de
cuestionó si la mercadería ingresó o no a la
Aduanas a que se refiere el inciso anterior, cumplen la misma función
o fin de manera que pueda ser reemplazado en su uso o consumo. Región Selva.
El Sector deberá determinar la condición de bien sustituto.
I-24 Instituto Pacífico
3) De presentar “perfil de riesgo tributa-
rio” deberá adjuntar una carta fianza
como garantía.
La Sunat podrá requerir que la informa-
ción sea presentada en medios magné-
ticos.
Cuando la Sunat determine que la infor-
mación contenida en alguno de los incisos
del a) al e) pueda ser obtenida a través de
otros medios, esta podrá establecer que
la referida información no sea adjuntada
a la solicitud.
¿En qué lugar se presenta la solicitud
de reintegro tributario?
Lugar de presentación
El artículo 11 numeral 7.1 del Reglamen-
to de la Ley del IGV e ISC señala que la
solicitud se debe presentar ante la mesa
de partes de la intendencia, Oficina Zonal
o Centros de Servicios al Contribuyente de
la Sunat, que corresponda a su domicilio
fiscal
Oportunidad de presentación
El artículo 11 numeral 7.2 del Regla-
mento de la Ley del IGV e ISC señala que
cuando se haya producido el ingreso
de los bienes a la región (hecho que se
configura luego de los procedimientos de
visación y verificación establecidos y pos-
terior a la presentación de la declaración
del IGV del comerciante correspondiente
al mes solicitado).
5. Posición del Tribunal Fiscal
El Tribunal Fiscal señala que de la lectura
del artículo 69 y del artículo 48 de la
Ley del Impuesto General a las Ventas,
fluye que en el primero existe un man-
dato de la norma con carácter de con-
dición al señalar: “(...) cuando se tenga
derecho a aplicar como crédito fiscal”.
En cambio, en el segundo, se infiere que
no establece condición alguna para el
ejercicio del reintegro tributario, por lo
que no procede que la Administración
impida que el contribuyente ejerza su
derecho con absoluta libertad para so-
licitar su reintegro o lo cargue al costo
o gasto.
Por lo antes señalado, el Tribunal Fiscal
reafirma que en tanto la recurrente
tenía la condición de sujeto exonerado
por realizar operaciones en la Región
de la Selva –lo que no es discutido
por la Administración–, podía deducir
como costo o gasto el importe paga-
do en sus adquisiciones, siendo su
opción acceder o no al beneficio de
reintegro tributario; en ese sentido,
toda vez que la acotación efectuada
por la Administración no se encuentra
arreglada a ley, procede levantar el
reparo analizado.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

Renta de segunda categoría
Fecha de adquisición de un inmueble por transmisión por muerte
del causante es la fecha en que se dicte la sucesión intestada
RTF N.º 03270-1-2016 (05-04-16)
Se confirma la apelada, al haberse verificado que la recurrente obtuvo rentas
de segunda categoría por el ejercicio 2008, por el resultado de las ventas de
los inmuebles materia de autos y determinarse que el cálculo del impuesto a la
renta - Persona Natural del ejercicio 2008 ha sido establecido conforme a ley.
Se indica que contrariamente a lo señalado por la recurrente en relación a que
uno de los inmuebles fue adquirido a la fecha de fallecimiento de su padre (18
de julio de 2002) y no en la fecha de inscripción de la sucesión intestada (21
de abril de 2008), conforme con lo señalado en el numeral 3) de la Primera
Disposición Transitoria del Decreto Supremo N.º 086-2004-EF, a efectos de lo
dispuesto en la primera disposición transitoria y final del Decreto Legislativo
N.º 945, la que fue incorporada al texto único ordenado de la Ley del Renta
mediante la trigésimo quinta disposición transitoria y final, se tendrá en cuenta
que tratándose de personas naturales a que se refiere el segundo párrafo del
artículo 17 de la citada ley, se considera como fecha de adquisición a la fecha
en que se dicte la sucesión intestada o se inscriba el testamento en los registros
públicos, consecuentemente la referida enajenación se encontraba gravada con
el impuesto a la renta al ser posterior al 1 de enero del 2004.
Ejercicio de opción de declaración y pago de rentas obtenidas por
bienes comunes como sociedad conyugal debe estar acreditada
RTF N.º 07555-3-2015 (04-08-15)
Se acumulan los procedimientos contenidos en los expedientes al guardar
conexión entre sí. Se revocan las apeladas que declararon infundadas las re-
clamaciones formuladas contra las resoluciones de determinación y de multa
giradas por impuesto a la renta de los ejercicios 2006 y 2007 y por la infracción
tipificada en el numeral 1) del artículo 178 del Código Tributario, a fin que la
Administración verifique si existen rentas provenientes de bienes comunes de
la sociedad conyugal, supuesto en el cual estas deberían atribuirse en partes
iguales a cada de uno de los cónyuges, es decir, 50 % a la recurrente, debiendo
reliquidarse el monto de las rentas de segunda categoría imputadas a aquella,
al no haber quedado acreditado en autos la Administración que la recurrente
o su cónyuge hayan ejercido la opción de declarar sus rentas obtenidas por
bienes comunes como sociedad conyugal atribuyéndolas a uno de ellos, en el
presente caso las rentas obtenidas por la enajenación de inmuebles pertene-
cientes a ambos cónyuges dentro de la sociedad de gananciales, ello conforme
con lo previsto por el artículo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta, lo cual
también debe tenerse en cuenta para el cálculo de las multas por la infracción
del numeral 1) del artículo 178 del Código Tributario.
Costo computable en la adquisición de un inmueble a título
gratuito se respalda con la tasación efectuada por la CONATA
RTF N.º 10884-3-2015 (10-11-15)
Se confirma la apelada que declaró fundada en parte la reclamación formulada
contra las resoluciones de determinación y de multa giradas por Impuesto a la
Renta - Persona Natural del ejercicio 2005 y por la comisión de la infracción tipifi-
cada en el numeral 1) del artículo 176 del Código Tributario, valores girados que
se sustentaron en que la recurrente obtuvo ganancias de capital por la enajenación
de un inmueble en el ejercicio 2005 adquirido en copropiedad a título gratuito,
considerando como costo de adquisición del inmueble el valor del autoavalúo
para impuesto predial ajustado por el índice de precios al por mayor y que por
dichas rentas aquélla no presentó la declaración jurada anual del impuesto a la
renta - Persona Natural del ejercicio 2005, en razón de que en la determinación
del costo computable del inmueble, la Administración en la apelada no tomó
como base el valor del autoavalúo para impuesto predial ajustado por el índice
de precios al por mayor sino el valor total del inmueble que figura en la tasación
presentada por la recurrente realizada por el Consejo Nacional de Tasaciones -
CONATA, aplicando a dicho valor el porcentaje de participación de propiedad
de la recurrente; en consecuencia, el costo computable ha sido determinado
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
I Área Tributaria
Jurisprudencia al Día
Jurisprudencia al Día
conforme a ley, precisándose que la valuación o valor comercial contenida en la
tasación se utiliza para efecto de enajenaciones o establecimiento del justiprecio
del inmueble, esto es, para determinar el valor de venta del mismo, por lo que no
correspondía que se considerara el valor comercial contenido en la antes referida
tasación como costo computable como alega la recurrente.
Rentas por la enajenación de inmuebles que no constituyen
casa habitación
RTF N.º 07977-3-2014 (01-07-14)
Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación formulada contra
la resolución de determinación girada por Impuesto a la Renta - Persona Natural
del ejercicio 2008. Se señala que la recurrente adquirió el inmueble mediante
escritura de compraventa de 28 de marzo de 2008 y lo enajenó el 24 de junio
del mismo año, siendo que dicho inmueble no califica como casa habitación,
dado que no permaneció en propiedad de la recurrente por lo menos dos años,
y por tanto, el ingreso obtenido por dicha venta constituye renta de segunda
categoría, conforme con el acápite i) del artículo 2 de la Ley del Impuesto a la
Renta, determinándose un impuesto según escala, del que se dedujo un pago
directo de lo que se obtiene una omisión por la que se emitió la resolución de
determinación materia de impugnación, lo que se encuentra conforme a ley.
Enajenación de inmueble que no constituye casa habitación.
Acreditación
RTF N.º 13855-9-2013 (03-09-13)
Se confirma la apelada que declaró infundada la reclamación presentada contra
la resolución que denegó la solicitud de devolución del impuesto a la renta. Se
señala que en el presente caso, el cónyuge de la recurrente adquirió conjuntamente
con sus hermanos un terreno mediante anticipo de legítima en el año 1986, sin
embargo, el inmueble materia de venta no coincide con el adquirido mediante
dicho anticipo, dado que la recurrente transfirió una vivienda constituida por tres
pisos, puesto que un terreno, por sus propias características, no podría correspon-
der a una casa habitación, por lo que la documentación vinculada con el anticipo
del terreno no es idónea para acreditar que el inmueble materia de enajenación
constituía casahabitación de la recurrente desde febrero de 1986. Se señala que
de las partidas registrales que obran en autos, se verifica que el 18 de octubre de
2007 se inscribió la declaración de fábrica de la edificación construida, que el 18
de enero de 2008 se produjo la inscripción de la independización de régimen de
propiedad exclusiva y propiedad común del referido inmueble constituido por tres
pisos y que el 26 de diciembre de 2008, la sociedad conyugal de la que formaba
parte la recurrente adquirió el dominio del mencionado inmueble materia de
enajenación, por lo que desde las fechas anotadas hasta la fecha de enajenación
del inmueble (13 de abril de 2009), no se puede afirmar que haya permanecido
en propiedad de la sociedad conyugal por lo menos dos años.
Dado que la recurrente celebró un contrato de mutuo a favor
de otras empresas, corresponde que la Administración verifique
si el dinero objeto del mutuo provino de los recursos de su
empresa unipersonal (renta de tercera categoría) o de la propia
recurrente como persona natural (renta de segunda categoría),
determinando de esa forma el impuesto que le corresponde
RTF N.º 5664-5-02 (27-09-02)
En ese sentido, la Administración deberá efectuar un nuevo análisis a efectos
de establecer si se pactaron intereses y de ser así, precisar si el mutuo se efectuó
con los recursos de la empresa unipersonal (renta de tercera categoría) o como
persona natural (renta de segunda), determinando de esa forma el impuesto
que le corresponde. En lo que respecta al reparo por el IGV, este proviene del
reparo por intereses presuntos. De determinarse que efectivamente la operación
efectuada por la recurrente es de carácter oneroso, tendrá que establecerse si
el ingreso obtenido es renta de segunda o tercera categoría, ya que solo en el
segundo caso, estaría gravado con IGV. Respecto de la resolución de multa, esta
se encuentra vinculada a la determinación de la deuda por impuesto a la renta,
por lo que deberá estarse a lo que se resuelva con relación a ella.
Actualidad Empresarial I-25
 I Indicadores Tributarios

IMPUESTO A LA RENTA Y NUEVO RUS

Indicadores Tributarios

DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA(1)

ENERO-MARZO
ID =R
Remuneración mensual por el 12
número de meses que falte para Hasta 5 UIT
terminar el ejercicio (incluye mes 8% ABRIL
de retención). ID =R
9
Más de 5 UIT
MAYO-JULIO
Gratificaciones ordinarias mes de hasta 20 UIT 14% Otras
julio y diciembre. Deducciones: ID =R
- Retención 8
Deduc- Renta
-- ción de = Más de 20 UIT Impuesto -- de meses = ID AGOSTO
Anual hasta 35 UIT 17% Anual anteriores
Remuneraciones ordinarias perci- 7 UIT ID
bidas en meses anteriores. - Saldos a =R
5
favor
SET. - NOV.
Más de 35 UIT
hasta 45 UIT 20% ID
Gratificaciones extraordinarias, =R
4
participaciones, reintegros y
otras sumas extraordinarias R : Retenciones del mes DICIEMBRE
percibidas en meses anteriores. Más de 45 UIT ID : Impuesto determinado
30% ID = R

Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Rentas de Quinta Categoría - Ejercicio 2016: S/.1,975.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)

Nota: Por participación de utilidades y sumas extraordinarias aplicar el procedimiento establecido en el inciso e) del artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Cálculo aplicable para remuneraciones no variables.

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO(1)
D. LEG. N.º 967 (24-12-06)
2016 2015 2014 2013
1. Persona Jurídica Parámetros
Cuota
Tasa del Impuesto 28% 28% 30% 30% Categorías Total Ingresos Total Adquisiciones Mensual
Tasa Adicional 6.8% 6.8% 4.1% 4.1% Brutos Mensuales Mensuales (S/.)
2. Personas Naturales (Hasta S/.) (Hasta S/.)
1° y 2° Categoría 6.25% 6.25% 6.25% 6.25% 1 5,000 5,000 20
Con Rentas de Tercera Categ. 28% 28% 30% 30% 2 8,000 8,000 50
4° y 5° categ. y fuente extranjera*
3 13,000 13,000 200
Hasta 5 UIT 8% 8% Hasta 27 UIT 15% 15%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 14% Exceso de 27 UIT has- 21% 21% 4 20,000 20,000 400
ta 54 UIT 5 30,000 30,000 600
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 17% Por exceso de 54 UIT 30% 30% CATEGORÍA* 60,000 60,000 0
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 20% ESPECIAL
Más de 45 UIT 30% 30% RUS
* Régimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N.º 30296 publicada el 31.12.2014. * Los sujetos de esta categoría deberán tener en cuenta lo siguiente:
a. Que se dediquen únicamente a la venta de hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/0 PAGOS A CUENTA IGV e ISC, realizada en mercado de abastos.
DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA(1) b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
No deberá efectuarse la retención del Impuesto a la Renta
AGENTE c. Asimismo, deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa
cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten S/.1,500
RETENEDOR a fin de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazos y
sean por un importe que no exceda a:
condiciones que establezca la SUNAT.
P Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33º cuarta) y quinta
E S/.2,880 Importante: Los que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en alguna cate-
No están percibidas en el mes no superen la suma de:
R obligados a goría, se encontrarán comprendidos en la categoría más alta hasta el mes en
C efectuar pa- Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de que comuniquen la que les corresponde.
E negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta (art. 33º S/.2,304
P gos a cuenta (1) Tabla de categorización modificada por el artículo 7º del Decreto Legislativo N.º 967 (24-12-06),
del Impuesto b) y quinta categoría, que no superen la suma de:
T vigente a partir del 1 de enero de 2007.
O a la Renta * Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contri-
R los siguientes buyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta y a
E contribu- presentar la Declaración Determinativa Mensual. TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO
S yentes
PDT 616- Trabajador independiente. Dólares Euros
Año Activos Pasivos Activos Pasivos
(1) Base legal: Resolución de Superintendencia N.º 367-2015/SUNAT (vigente a partir de 01.01.16). Compra Venta Compra Venta
2015 3.408 3.413 3.591 3.811
2014 2.981 2.989 3.545 3.766
2013 2.794 2.796 3.715 3.944
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)
2012 2.549 2.551 3.330 3.492
Año S/. Año S/. 2011 2.695 2.697 3.456 3.688
2016 3,950 2010 3,600 2010 2.808 2.809 3.583 3.758
2009 2.888 2.891 4.057 4.233
2015 3,850 2009 3,550
2008 3.137 3.142 4.319 4.449
2014 3,800 2008 3,500
2007 2.995 2.997 4.239 4.462
2013 3,700 2007 3,450 2006 3.194 3.197 4.121 4.249
2012 3,650 2006 3,400 2005 3.429 3.431 3.951 4.039
2011 3,600 2005 3,300 2004 3.280 3.283 4.443 4.497

I-26 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

 Área Tributaria I
DETRACCIONES Y PERCEPCIONES

PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S. N.º 183-2004/SUNAT 15.08.04) ACTUALIZADO CON LA R.S. N.º 343-2014/SUNAT (12.11.14)
COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIÓN DEL SITEMA PORCENT.
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
004 Recurso Hidrobiológicos 4% (1) (8)
005 Maíz amarillo duro 4% (8)
008 Madera 4% (8)
009 Arena y piedra 10% (8)
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 7.1 del artículo 7, en cualquiera de los siguientes casos: 
010 Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y desperdicios y formas a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los 15% (4)
primarias derivadas de las mismas bienes señalados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
ANEXO 2

014 Carnes y despojos comestibles b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio 4% (10)
vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el adquirente
017 Harina, polvo y “pellets” de pescado, crustáceos, moluscos y demás sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. 4% (8)
invertebrados acuáticos.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
031 Oro gravado con el IGV excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo. 10% (3) (8)
034 Minerales metálicos no auríferos d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 10% (5) (8)
035 Bienes exonerados del IGV 1.5% (7)
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5% (7) (8)
039 Minerales no metálicos 10% (7) (8)
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
012 Intermediación laboral y tercerización No se aplicará el sistema en cualquiera de los siguientes casos: 10% (2)
- El importe de la operación sea igual o menor a S/.700.00.
019 Arrendamiento de bienes 10% (2)
- Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios, salvo que el usuario o quien encarga la 10% (8)
construcción sea una entidad del Sector Público Nacional.
021 Movimiento de carga - Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes 10% (2)
de Pago.
ANEXO 3

022 Otros servicios empresariales 10% (11)

- El usuario del servicio o quien encarga la construcción tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por
024 Comisión mercantil la Ley del Impuesto a la Renta. 10% (2)
- Listado de exclusiones del Anexo 3, numeral 10 de la Res. N.º 183-2004/SUNAT.
025 Fabricación de bienes por encargo 10% (2)
026 Servicio de transporte de personas 10% (2)
030 Contratos de construcción 4% (9)
037 Demás servicios gravados con el IGV 10% (6)(11)

Notas
1. El porcentaje de 4% se aplicara cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure
como tal en el “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4%” que publique la SUNAT; en caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.
Porcentaje modificado por el artículo 2° de la R. S. N.º 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15.
2. Porcentaje modificado por el artículo 4° de la R. S. N.º 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-2014, vigente a partir del 01-01-15.
3. Definición modificada por el articulo 10 de la R. S. N.º 249-2012/SUNAT vigente desde el 01-11-12.
4. Vigente a partir del 01 de marzo de 2011 Res. N.º 044-2011/SUNAT (22-02-11) hasta el 28-02-11 se aplicaba la tasa de 10%.
5. Vigente a partir del 1 de abril de 2011 Res. N.º 037-2011/SUNAT (15-02-11).
6. Vigente a partir del 02 de abril de 2012 Res. N.º 063-2012/SUNAT (29-03-12).
7. Incorporado por el artículo 10 de la R.S. N.º 249-2012/SUNAT (30-10-12) vigente a partir del 01-11-12.
8. Porcentaje modificado por el artículo 2° de la R. S. N.º 343-2014/SUNAT publicada el 12-11-14, vigente a partir del 01-01-15.
9. Porcentaje modificado por el artículo 4° de la R. S. N.º 265-2013/SUNAT vigente a partir del 01-11-13.
10. Incorporado por el artículo 1° de la R. S. N.º 019-2014/SUNAT (23.01.14), vigente a partir del 01-03-14.
11. Porcentaje modificado por la Res. N.º 203-2014/SUNAT (28.06.14), vigente a partir del 01-07-14.

SPOT APLICABLE AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VÍA TERRESTRE (R. S. N.º 073-2006/SUNAT 13-05-06)(1)
Cod. Operaciones sujetas al sistema Operaciones exceptuadas de la aplicación del sistema Porcentaje
No se aplicará el sistema en los siguientes casos:
El servicio de transporte realizado - El importe de la operación o el valor referencial sea igual o menor a S/.400.00.
027 - Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución 4%
por vía terrestre gravado con IGV. del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios. Salvo cuando el usuario sea una entidad del Sector Público Nacional.
- El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
(1) Aplicable para operaciones cuya obligación tributaria del IGV se genere a partir del 1 de octubre de 2006 (Res. de S. N.º 158-2006/SUNAT, publicado el 30-09-06). Excepto para aquellos servicios de transporte de bienes que tengan como punto de origen y/o destino
los departamentos de Arequipa, Moquegua, Tacna y Puno, para los cuales se aplica a partir del 01-12-06.

DETERMINACIÓN DEL IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN RELACIÓN DE BIENES CUYA VENTA SE ENCUENTRA

DEL IGV APLICABLE A LA IMPORTACIÓN DE BIENES(1) SUJETA AL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Apéndice 1 Ley N.º 29173 Régimen de Percepciones del IGV (23.12.07)
actualizado con el D.S. N.º 317-2014 (21.12.14)
Determinación del monto de la percepción aplicando porcentajes sobre el monto de la operación
Referencia Bienes comprendidos en el régimen
Condición Porcent. 1 Harina de trigo o de morcajo Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
(tranquillón) 1101.00.00.00
Cuando el importador, a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI: 2 Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
1. Tenga domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. artificial y demás bebidas no alcohólicas subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
2. La SUNAT hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha 3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
condición figure en los registros de la Administración tributaria. 10% 2203.00.00.00
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los 4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
registros de la Administración tributaria. subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
4. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI. 2811.21.00.00
5. Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. 6 Poli (tereftalato de etileno) sin adición Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
6. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. de dióxido de titanio, en formas 3907.60.00.10
primarias
Cuando el importador nacionalice bienes usados. 5% 7 Envases o prefomas, de poli (tereftalato Solo envases o preformas, de poli (tereftalato de etileno),
Cuando el importador no se encuentra en ninguno de los supuestos arriba señalados. de etileno) (PET) comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
3.5%
8 Tapones, tapas, cápsulas y demás Bienes comprendidos en la subpartida nacional:
dispositivos de cierre 3923.50.00.00
(1) Inciso b) Segunda Disposición Transitoria Ley N.º 29173 Régimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08. 9 Bombonas, botellas, frascos, bocales,
tarros, envases tubulares, ampollas y
demás recipientes para el transporte
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE o envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00
A LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLE(1) demás dispositivos de cierre, de vidrio.

Comprende Percepción 10 Tapones y tapas, cápsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
tapones roscados, sobretapas, precintos subpartidas nacionales:
y demás accesorios para envases, de
La adquisición de Los señalados en el numeral 4.2 del artículo 4º del Regla- Uno por 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00 
metal Común.
combustibles líqui- mento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y ciento (1%) 11 Trigo y morcajo (tranquillón). Bienes comprendidos en alguna de las siguientes
dos derivados del otros Productos derivados de los Hidrocarburos aprobados sobre el subpartidas nacionales:
petróleo, que se en- por Decreto Supremo N.º 045-2001-EM y normas modifi- precio de 1001.10.10.00/1001.90.30.00
cuentren gravadas catorias, con excepción del GLP (Gas Licuado de Petróleo). venta 12 Bienes vendidos a través de catálogos Bienes que sean ofertados por catálogo y cuya adquisición
con el IGV. se efectúe por consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepción
(1) Inciso a) Segunda Disposición Transitoria. Ley N.º 29173 Régimen de Percepciones del IGV (23.12.07) vigente desde el 02.01.08. (*) Bienes excluidos del 13 al 41 por el D. S. N.º 317-2014/EF. Publicada el 21.11.14 vigente a partir del 01.01.15

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-27

 I Indicadores Tributarios

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS(1)
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo
CÓDIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS Máximo atraso permitido
para el máximo atraso permitido
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida
del efectivo o equivalente del efectivo.
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de se-
gunda categoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a
aquel en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto
a disposición la renta.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses (*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Diez (10) días hábiles Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o del ejercicio
gravable, según el Anexo del que se trate
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
DEL IMPUESTO A LA RENTA realice el pago.
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones.
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
emita el comprobante de pago respectivo
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Un (1) mes (**) Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en
forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO (***)
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
manera electrónica:
Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente al semestre de realiza-
das las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
emita el comprobante de pago respectivo.
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
SUPERINTENDENCIA N.º 266-2004/SUNAT emita el comprobante de pago respectivo.
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
emita el documento que sustenta las transacciones realizadas
con los clientes
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
recepcione o emita, según corresponda, el documento que sus-
tenta las transacciones realizadas con los proveedores
18 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los
bienes del Molino, según corresponda.
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESO- Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
LUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 022-98/SUNAT recepcione el comprobante de pago respectivo.
20 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 021- recepcione el comprobante de pago respectivo.
99/SUNAT
21 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 142- recepcione el comprobante de pago respectivo.
2001/SUNAT
22 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 256- recepcione el comprobante de pago respectivo.
2004/SUNAT
23 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
PÁRRAFO ARTÍCULO 5 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 257- recepcione el comprobante de pago respectivo.
2004/SUNAT
24 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 258- recepcione el comprobante de pago respectivo.
2004/SUNAT
25 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se
PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 259- recepcione el comprobante de pago respectivo.
2004/SUNAT
(1) Base Legal: Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia 234-2006/SUNAT
(*) Tratándose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias, y que hayan optado por llevar el Libro de Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolución
de Superintendencia N.º 071-2004/SUNAT (salvo lo referido al “Anexo 3 – Control mensual de la cuenta 10 – Caja y Bancos”, “Anexo 5 – Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios” y “Anexo 6-Control mensual de los bienes del Activo Fijo de
Terceros”; según corresponda), deberán registrar sus operaciones con un atraso no mayor a diez (10) días hábiles contados desde el día hábil siguiente al del cierre del mes o ejercicio gravable, según el Anexo del que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a
sesenta (60) días calendario contados desde el primer día del mes siguiente a enero o junio, según corresponda.
(***) R. S. N.º 169-2015/SUNAT publicada el 30-06-15.

I-28 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

 Área Tributaria I
VENCIMIENTOS Y FACTORES

ANEXO 1
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIÓN EFECTÚA LA SUNAT
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
Mes al que
BUENOS CONTRIBUYENTES
corresponde
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Y UESP
la Obligación
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Dic. 15 15 Ene-16 18 Ene-16 19 Ene-16 20 Ene-16 21 Ene-16 22 Ene-16 11 Ene-16 12 Ene-16 13 Ene-16 14 Ene-16 25 Ene-16
Ene-16 17 Feb-16 18 Feb-16 19 Feb-16 19 Feb-16 12 Feb-16 12 Feb-16 15 Feb-16 15 Feb-16 16 Feb-16 16 Feb-16 22 Feb-16
Feb-16 17 Mar-16 18 Mar-16 21 Mar-16 21 Mar-16 14 Mar-16 14 Mar-16 15 Mar-16 15 Mar-16 16 Mar-16 16 Mar-16 22 Mar-16
Mar-16 19 Abr-16 20 Abr-16 21 Abr-16 21 Abr-16 14 Abr-16 14 Abr-16 15 Abr-16 15 Abr-16 18 Abr-16 18 Abr-16 22 Abr-16
Abr-16 18 May-16 19 May-16 20 May-16 20 May-16 13 May-16 13 May-16 16 May-16 16 May-16 17 May-16 17 May-16 23 May-16
May-16 17 Jun-16 20 Jun-16 21 Jun-16 21 Jun-16 14 Jun-16 14 Jun-16 15 Jun-16 15 Jun-16 16 Jun-16 16 Jun-16 22 Jun-16
Jun-16 19 Jul-16 20 Jul-16 21 Jul-16 21 Jul-16 14 Jul-16 14 Jul-16 15 Jul-16 15 Jul-16 18 Jul-16 18 Jul-16 22 Jul-16
Jul-16 17 Ago-16 18 Ago-16 19 Ago-16 19 Ago-16 12 Ago-16 12 Ago-16 15 Ago-16 15 Ago-16 16 Ago-16 16 Ago-16 22 Ago-16
Ago-16 19 Set-16 20 Set-16 21 Set-16 21 Set-16 14 Set-16 14 Set-16 15 Set-16 15 Set-16 16 Set-16 16 Set-16 22 Set-16
Set-16 19 Oct-16 20 Oct-16 21 Oct-16 21 Oct-16 14 Oct-16 14 Oct-16 17 Oct-16 17 Oct-16 18 Oct-16 18 Oct-16 24 Oct-16
Oct-16 18 Nov-16 21 Nov-16 22 Nov-16 22 Nov-16 15 Nov-16 15 Nov-16 16 Nov-16 16 Nov-16 17 Nov-16 17 Nov-16 23 Nov-16
Nov-16 20 Dic-16 21 Dic-16 22 Dic-16 22 Dic-16 15 Dic-16 15 Dic-16 16 Dic-16 16 Dic-16 19 Dic-16 19 Dic-16 23 Dic-16
Dic-16 18 Ene-17 19 Ene-17 20 Ene-17 20 Ene-17 13 Ene-17 13 Ene-17 16 Ene-17 16 Ene-17 17 Ene-17 17 Ene-17 23 Ene-17

UESP : Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. N.º 163-2005-EF).
Base Legal : Resolución de Superintendencia N.º 360-2015/SUNAT (Publicada el 31-12-2015)

TASAS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES ANEXO 2

TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL ITF
% Anual
Bienes Fecha de realización de operaciones
de Deprec. Último día para realizar el pago
Del Al
1. Edificios y otras construcciones. 01-01-2016 15-01-2016 22-01-2016
Mediante Única Disposición Complementaria de la Ley N.º 29342*, aplicable a partir 16-01-2016 31-01-2016 05-02-2016
5% 01-02-2016 15-02-2016 22-02-2016
del 01.01.10, se modifica el art. 39º LIR, incrementando de 3% a 5% el porcentaje
de depreciación 16-02-2016 29-02-2016 07-03-2016
01-03-2016 15-03-2016 22-03-2016
2. Edificios y otras construcciones - Régimen Especial de Depreciación – Ley N.º 30264 16-03-2016 31-03-2016 07-04-2016
* Solo podrán optar a este régimen los contribuyentes del Régimen General del 01-04-2016 15-04-2016 22-04-2016
Impuesto a la Renta, si cumplen con las siguientes condiciones: 16-04-2016 30-04-2016 06-05-2016
- La construcción se hubiera iniciado a partir del 01.01.14 20%
01-05-2016 15-05-2016 20-05-2016
- Si hasta el 31.12.16 la construcción tuviera un avance mínimo del 80%
16-05-2016 31-05-2016 07-06-2016
También se aplica a propiedades adquiridas durante el año 2014, 2015 y 2016, que
cumplan con las condiciones ya mencionadas. 01-06-2016 15-06-2016 22-06-2016
16-06-2016 30-06-2016 07-07-2016
* Ley N.º 30264, publicada el 16.11.14, Nuevo Régimen Especial de Depreciación de Edificios y Construcciones, 01-07-2016 15-07-2016 22-07-2016
aplicable a partir del Ejercicio gravable 2015. 16-07-2016 31-07-2016 05-08-2016
01-08-2016 15-08-2016 22-08-2016
TASAS DE DEPRECIACIÓN DEMÁS BIENES (1) 16-08-2016 31-08-2016 07-09-2016
01-09-2016 15-09-2016 22-09-2016
Porcentaje Anual de 16-09-2016 30-09-2016 07-10-2016
Depreciación 01-10-2016 15-10-2016 21-10-2016
Bienes
16-10-2016 31-10-2016 07-11-2016
Hasta un máximo de:
01-11-2016 15-11-2016 22-11-2016
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25% 16-11-2016 30-11-2016 07-12-2016
01-12-2016 15-12-2016 22-12-2016
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en 20% 16-12-2016 31-12-2016 06-01-2017
general.
Base Legal: Resolución de Superintendencia N.º 360-2015/SUNAT (Publicada el 31-12-2015)
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y 20%
de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina. TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM)
EN MONEDA NACIONAL (S/.)
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
Vigencia Mensual Diaria Base Legal
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10% Del 01-03-10 en adelante 1.20% 0.040% R. S. N.º 053-2010/SUNAT (17-02-10)
6. Otros bienes del activo fijo 10% Del 07-02-03 al 28-02-10 1.50% 0.050% R. S. N.º 032-2003/SUNAT (06-02-03)
Del 01-11-01 al 06-02-03 1.60% 0.0533% R. S. N.º 126-2001/SUNAT (31-10-01)
7. Gallinas 75% (2) Del 01-01-01 al 31-10-01 1.80% 0.0600% R. S. N.º 144-2000/SUNAT (30-12-00)
Del 03-02-96 al 31-12-00 2.20% 0.0733% R. S. N.º 011-96-EF/SUNAT (02-02-96)
(1) Art. 22° del Reglamento del LIR D. S. N.º 122-94-EF (21.09.04).
(2) R. S. N.º 018-2001/SUNAT (30.01.01). Del 01-10-94 al 02-02-96 2.50% 0.0833% R. S. N.º 079-94-EF/SUNAT (30-09-94)

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial I-29

 I Indicadores Tributarios

12,690/12 x 6 = 6,345 Parte compensable en el semestre

TIPOS DE CAMBIO

COMPRA Y VENTA PARA OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

I TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(1)
D Ó L A R E S E U R O S
OCTUBRE-2016 NOVIEMBRE-2016
Industrias TexDICIEMBRE-2016
S.A. OCTUBRE-2016
DICIEMBRE-2016 NOVIEMBRE-2016
DÍA DÍA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
01 3.397  Estado de3.360 
3.403  Situación3.365 
Financiera3.409 
al 30 de junio
3.413  de 2012
01 3.718  3.927  3.586  3.788  3.366  3.776 
02 3.397  3.403  3.360 (Expresado
3.365  en nuevos
3.415  soles)3.418  02 3.718  3.927  3.586  3.788  3.499  3.762 
03 3.397  3.403  3.378  3.380  3.410  3.415  03 3.718  3.927  3.598  3.765  3.493  3.804 
04 3.388 
ACTIVO S/.
3.393  3.375  3.380  3.410  3.415  04 3.753  3.955  3.650  3.872  3.493  3.804 
05 3.394  Efectivo
3.398  y equivalentes
3.381  de efectivo
3.385  3.410  3.415  344,400
05 3.798  3.895  3.699  3.898  3.493  3.804 
06 3.401  Cuentas,
3.404  por cobrar
3.381  comerciales
3.385  - Terceros
3.418  3.423  152,000
06 3.778  3.956  3.699  3.898  3.454  3.732 
07 3.407  Mercaderías 117,000
3.411  3.381  3.385  3.415  3.419  07 3.650  3.996  3.699  3.898  3.506  3.754 
08 3.405  3.408 
Inmueb., maq.3.372 
y equipo 3.376  3.405  3.408  08
160,000 3.698  3.915  3.622  3.870  3.638  3.739 
09 3.405  3.408  3.359  3.364  3.405  3.408  09 3.698  3.915  3.518  3.847  3.638  3.739 
10 3.405  Deprec.,
3.408  amortiz.
3.376 y agotamiento
3.377  acum.
3.399  3.402  -45,000
10 3.698  3.915  3.620  3.798  3.442  3.721 
11 3.395  Total
3.398 activo 3.400  3.406  3.399  3.402  728,400
11 3.661  3.986  3.644  3.837  3.442  3.721 
12 3.397  PASIVO S/.
3.401  3.408  3.413  3.399  3.402  12 3.656  3.905  3.694  3.870  3.442  3.721 
13 3.404  3.408  contraprest.
Tributos, 3.408  3.413  por pagar
y aportes 3.399  3.404  13
10,000 3.725  3.847  3.694  3.870  3.628  3.684 
14 3.407  3.411  3.408  3.413  3.396  3.400  14 3.697  3.860  3.694  3.870  3.584  3.680 
15 3.399
Remun.
3.403
y partic.
3.415
por pagar
3.423 3.391 3.397
23,000
15 3.708 3.968 3.448 3.842 3.570 3.683
16 3.399  Cuentas
3.403  por pagar
3.421  comerciales
3.424  - Terceros
3.403  3.406  320,000
16 3.708  3.968  3.661  3.813  3.531  3.700 
17 3.399  Cuentas
3.403  por pagar
3.411  diversas - Terceros 3.398 
3.418  3.402  50,500
17 3.708  3.968  3.628  3.720  3.328  3.692 
18 3.397  Total
3.400 pasivo 3.411  3.418  3.398  3.402  403,500
18 3.607  3.855  3.628  3.720  3.328  3.692 
19 3.385  3.388  3.411  3.418  3.398  3.402  19 3.634  3.896  3.628  3.720  3.328  3.692 
20 3.379  PATRIMONIO S/.
3.382  3.411  3.418  3.403  3.408  20 3.681  3.763  3.628  3.720  3.420  3.738 
21 3.382  Capital 253,000
3.385  3.411  3.418  3.401  3.406  21 3.679  3.802  3.628  3.720  3.445  3.707 
22 3.366  3.369  3.412  3.416  3.394  3.398  22 3.536  3.792  3.539  3.814  3.436  3.702 
Reservas 12,000 23 3.536  3.792  3.535  3.735  3.439  3.701 
23 3.366  3.369  3.416  3.421  3.393  3.398 
24 3.366  Resultados
3.369  acumulados
3.423  3.426  3.382  3.386  -35,600
24 3.536  3.792  3.563  3.709  3.172  3.701 
25 3.351  Resultado
3.352  del periodo
3.414  3.420  3.382  3.386  95,500
25 3.549  3.787  3.566  3.727  3.172  3.701 
26 3.358  Total patrimonio
3.361  3.413  3.418  3.382  3.386  324,900
26 3.561  3.790  3.479  3.742  3.172  3.701 
27 3.363  3.367  3.413  3.418  3.382  3.394  27 3.622  3.789  3.479  3.742  3.386  3.701 
28 3.371  Total
3.375 pasivo y patrimonio
3.413  3.418  3.379  3.385  728,400
28 3.600  3.814  3.479  3.742  3.495  3.639 
29 3.359  3.363  3.411  3.416  3.361  3.370  29 3.538  3.803  3.550  3.749  3.496  3.541 
30 3.359  3.363  3.418  3.422  3.352  3.358  30 3.538  3.803  3.542  3.710  3.437  3.617 
31 3.359  3.363  3.352 3.360 31 3.538  3.803  3.381 3.601
(1) Para efectos del Registro de Compras y Ventas, se aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado el día de nacimiento de la obligación tributaria.
Base Legal: Numeral 17 del art. 5º del D. S. N.º 136-96-EF Reglamento del IGV.

II TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA(1)

DÓ L A R E S E U R O S
OCTUBRE-2016 NOVIEMBRE-2016 DICIEMBRE-2016 OCTUBRE-2016 NOVIEMBRE-2016 DICIEMBRE-2016
DÍA DÍA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
01 3.397  3.403  3.360  3.365  3.415  3.418  01 3.718  3.927  3.586  3.788  3.499  3.762 
02 3.397  3.403  3.378  3.380  3.410  3.415  02 3.718  3.927  3.598  3.765  3.493  3.804 
03 3.388  3.393  3.375  3.380  3.410  3.415  03 3.753  3.955  3.650  3.872  3.493  3.804 
04 3.394  3.398  3.381  3.385  3.410  3.415  04 3.798  3.895  3.699  3.898  3.493  3.804 
05 3.401  3.404  3.381  3.385  3.418  3.423  05 3.778  3.956  3.699  3.898  3.454  3.732 
06 3.407  3.411  3.381  3.385  3.415  3.419  06 3.650  3.996  3.699  3.898  3.506  3.754 
07 3.405  3.408  3.372  3.376  3.405  3.408  07 3.698  3.915  3.622  3.870  3.638  3.739 
08 3.405  3.408  3.359  3.364  3.405  3.408  08 3.698  3.915  3.518  3.847  3.638  3.739 
09 3.405  3.408  3.376  3.377  3.399  3.402  09 3.698  3.915  3.620  3.798  3.442  3.721 
10 3.395  3.398  3.400  3.406  3.399  3.402  10 3.661  3.986  3.644  3.837  3.442  3.721 
11 3.397  3.401  3.408  3.413  3.399  3.402  11 3.656  3.905  3.694  3.870  3.442  3.721 
12 3.404  3.408  3.408  3.413  3.399  3.404  12 3.725  3.847  3.694  3.870  3.628  3.684 
13 3.407  3.411  3.408  3.413  3.396  3.400  13 3.697  3.860  3.694  3.870  3.584  3.680 
14 3.399 3.403 3.415 3.423 3.391 3.397 14 3.708 3.968 3.448 3.842 3.570 3.683
15 3.399  3.403  3.421  3.424  3.403  3.406  15 3.708  3.968 3.661  3.813  3.531  3.700 
16 3.399  3.403  3.411  3.418  3.398  3.402  16 3.708  3.968  3.628  3.720  3.328  3.692 
17 3.397  3.400  3.411  3.418  3.398  3.402  17 3.607  3.855  3.628  3.720  3.328  3.692 
18 3.385  3.388  3.411  3.418  3.398  3.402  18 3.634  3.896  3.628  3.720  3.328  3.692 
19 3.379  3.382  3.411  3.418  3.403  3.408  19 3.681  3.763  3.628  3.720  3.420  3.738 
20 3.382  3.385  3.411  3.418  3.401  3.406  20 3.679  3.802  3.628  3.720  3.445  3.707 
21 3.366  3.369  3.412  3.416  3.394  3.398  21 3.536  3.792  3.539  3.814  3.436  3.702 
22 3.366  3.369  3.416  3.421  3.393  3.398  22 3.536  3.792  3.535  3.735  3.439  3.701 
23 3.366  3.369  3.423  3.426  3.382  3.386  23 3.536  3.792  3.563  3.709  3.172  3.701 
24 3.351  3.352  3.414  3.420  3.382  3.386  24 3.549  3.787  3.566  3.727  3.172  3.701 
25 3.358  3.361  3.413  3.418  3.382  3.386  25 3.561  3.790  3.479  3.742  3.172  3.701 
26 3.363  3.367  3.413  3.418  3.382  3.394  26 3.622  3.789  3.479  3.742  3.386  3.701 
27 3.371  3.375  3.413  3.418  3.379  3.385  27 3.600  3.814  3.479  3.742  3.495  3.639 
28 3.359  3.363  3.411  3.416  3.361  3.370  28 3.538  3.803  3.550  3.749  3.496  3.541 
29 3.359  3.363  3.418  3.422  3.352  3.358  29 3.538  3.803  3.542  3.710  3.437  3.617 
30 3.359  3.363  3.409 3.413 3.352 3.360 30 3.538  3.803  3.366 3.776 3.381 3.601
31 3.360 3.365 3.352 3.360 31 3.586 3.788 3.381 3.601
Fuente: SBS

(1) Para cuentas del activo se utilizará el tipo de cambio compra. Para cuentas del pasivo se utilizará el tipo de cambio venta, vigente a la fecha de la operación.
Base Legal: Art. 61º del D. S. N.º 179-2004-EF TUO de la LIR; Art. 34º del D. S. N.º 122-94-EF, Reglamento de la LIR.
Nota: El tipo de cambio renta se rellena con los datos del mismo día por lo que los días 24,25 y 31 del mes de Diciembre no contienen información.

D Ó L A R E S E U R O S

TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31-12-16 TIPO DE CAMBIO AL CIERRE 31-12-16

COMPRA 3.352 VENTA 3.360 COMPRA 3.381 VENTA 3.601

I-30 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

 II
Contenido
INFORME FINANCIERO Los sectores económicos en el Perú (Parte I)
Variación de los indicadores de precios de la economía
INDICADORES ECONÓMICO- Cotizaciones internacionales
FINANCIEROS Tasas de interés promedio del sistema financiero
Tipo de cambio/Devaluación/Tasa legal laboral/CTS
Los sectores económicos en el Perú (Parte I)
Ficha Técnica
Autora : Diana Angélica Ccaccya Bautista
Título : Los sectores económicos en el Perú
(Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
Desde épocas muy remotas, el hombre se
ha dedicado a realizar diversas actividades
para poder sobrevivir ante la adversidad
de su entorno, es decir, que por medio
de su esfuerzo e ingenio ha ido creando
tareas que le permitieron aprovechar
los recursos de la naturaleza. Así, en un
principio adoptó la recolección de frutos
y la caza de animales para proveerse de
alimentos, y que posteriormente, con la
implementación de nuevas herramientas
y técnicas las ha ido especializando para
generar otras alternativas de subsistencia.
Bajo la perspectiva de la historia y del cam-
po económico, este ámbito de desarrollo
del ser humano ha sido estudiado a partir
del esquema de los modos de producción,
cuya esencia se centra en explicar las formas
en cómo los individuos se han organizado
para producir, distribuir y consumir los
bienes y servicios para la satisfacción de
sus necesidades. Es así que a medida que
se ha ido avanzando, surgieron las diversas
actividades económicas que hoy en día
forman parte de la dinámica de todo siste-
ma económico, y que será tema central de
estudio en la presente edición.
2. ¿Qué son las actividades eco-
nómicas?
De acuerdo a la opinión de Vitale1, la
sociedad está obligada a producir para
asegurar su subsistencia, y en este proceso
intervienen dos elementos:
• Las fuerzas productivas
Son los medios y las herramientas empleadas
para obtener los productos. De este modo,
1 VITALE, Luis. Modos de producción y formaciones sociales en América
Latina, 2007, p. 2.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
Área Indicadores Económico-Financieros
II-1
II-2
II-2
II-2
II-4
están constituidos por los elementos que
brinda la naturaleza tales como las materias
primas, la flora, la fauna, los suelos, etc. y
dependerá de su disponibilidad en el entor-
no. Por otro lado, también se consideran a
los instrumentos de trabajo como utensilios,
máquinas, fuerza de trabajo, etc.
• Las relaciones de producción
Dados por los vínculos entre los hombres
en el proceso productivo, establecidas en
función a la propiedad de los medios de
producción, es decir, dados entre los dueños
de los medios y los trabajadores.
Así, la combinación de estos elementos
conllevó a la formación de sistemas de
producción que han ido evolucionando,
lo cual permitio el paso de un sistema
manual en sus inicios a los sistemas auto-
matizados y tecnológicos que se observan
en la actualidad. Este progreso se ha dado
en torno a la ejecución de un conjunto de
actividades entre los individuos, como
parte de su supervivencia.
Por lo tanto, para la transformación y
generación de los bienes se requieren
de las actividades económicas, que en
términos generales se definen como “to-
dos los procesos que tienen lugar para
la obtención de productos, bienes y/o
servicios destinados a cubrir necesidades
y deseos de una sociedad en particular”2.
Estas se relacionan y se dan en tres fases:
actividades de producción, distribución y
consumo, las cuales han sido la base de
generación de riqueza en las economías.
3. Clasificación de los sectores
económicos
Con base en las fases en que se desarrollan
las actividades económicas, actualmente
se determinan los sectores productivos o
económicos, que son las distintas ramas
o divisiones de todo sistema económico
y que están en función al tipo de proceso
que desarrollan las unidades productivas
(empresas). Tradicionalmente se clasifican
en tres grupos:
2 MONDRAGÓN, José. “Fundamentos de economía”, pp. 1 y 2. Versión
en línea: <http://es.calameo.com/read/003851648d4d675e7a786>
II
Informe Financiero
3.1. Sector primario
Abarca las actividades por las cuales se
obtienen los recursos de la naturaleza
procedentes del mar, tierra o aire, extraídos
de manera directa y en algunos casos, por
algún tipo de proceso de transformación
de poco valor agregado, que generalmente
son empleados como materias primas en
los procesos industriales. Se presentan dos
grupos:
• Actividades extractivas
- La minería: gran minería, media-
na minería y pequeña minería
- La pesca
- La explotación forestal
• Actividades productivas
- La agricultura
- La ganadería
3.2. Sector secundario
Conformado por aquellas actividades
económicas relacionadas con la transfor-
mación de las materias primas en nuevos
productos intermedios o finales ya sea
para el consumo o bienes de capital, a
través de variados procesos productivos.
Por ello también reciben la denominación
de actividades transformadoras, las cuales
requieren de uso de capital y otorgan
un mayor valor agregado a los recursos.
Destacan los siguientes rubros: el sector
industrial (ligera y pesada), el sector ener-
gético y el sector construcción.
3.3. Sector terciario
Denominado también como el sector de
servicios, incluye aquellas actividades u
operaciones que no implican la produc-
ción de bienes materiales. Por tanto, las
empresas de este rubro se encargan de
la organización y distribución de la pro-
ducción de los otros sectores y también
provee a la población de algunos servicios
para la satisfacción de otras necesidades.
Este sector es muy variado y engloba una
amplia gama de actividades: transporte,
comunicaciones, servicios financieros,
turismo, educación, salud, etc.
Continuará en la siguiente edición.
Actualidad Empresarial II-1
 II Área Indicadores Económico-Financieros
ÍNDICE DE PRECIOS PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL
Número Índice Número Índice Número Índice Número Índice Número Índice
Mes Base 1994-100 / 2012 Base 1994-100 / 2013 Base diciembre 2014 = 100 Base diciembre 2015 = 100 Base diciembre 2016 = 100
ENE. 208.374177 206.605903 100.025157 101.158245 104.129063
FEB. 208.641022 206.762562 100.229340 101.512527 104.371647
MAR. 209.909211 207.345341 100.611395 102.210227 104.065551
ABR. 210.157975 207.444568 100.670670 102.161903 103.366032
MAY. 209.452819 206.831945 100.854473 102.550119 103.286323
JUN. 209.308784 208.522389 100.702046 102.817342 103.864684
JUL. 207.550522 210.543665 100.804009 102.773215 103.555669
AGO. 208.048090 212.322829 101.015792 103.024204 104.000491
SET. 208.883339 213.425791 101.363528 103.255029 104.821468
OCT. 208.934206 212.540726 101.861474 103.275520 105.302540
NOV. 208.463032 211.683477 101.790116 104.021033 105.531216
DIC. 208.221718 211.457387 101.473342 104.101632 106.095446
* A partir de enero de 1999, los cálculos se realizan con base 1994. Fuente: INEI, Diario “El Peruano”.

ÍNDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (2012-2016)

VARIAC. PORCENT. IPC 2014 VARIAC. PORCENT. IPC 2015 VARIAC. PORCENT. IPC 2016
MES
2012 2013 2014 2015 2016 Mensual Acumul. Anualiz. Mensual Acumul. Anualiz. Mensual Acumul. Anualiz.
ENE 106.92 109.99 113.36 116.84 122.23 0.32 0.32 2.80 0.17 0.17 3.07 0.37 0.37 4.61
FEB 107.26 109.89 114.04 117.20 122.44 0.60 0.92 3.78 0.30 0.47 2.77 0.17 0.55 4.47
MAR 108.09 110.89 114.63 118.10 123.17 0.52 1.44 3.37 0.76 1.24 3.03 0.60 1.15 4.30
ABR 108.66 111.17 115.08 118.56 123.19 0.39 1.84 3.52 0.39 1.64 3.02 0.01 1.16 3.91
MAY 108.70 111.38 115.34 119.23 123.45 0.23 2.07 3.56 0.56 2.21 3.37 0.21 1.37 3.54
JUN 108.66 111.67 115.53 119.62 123.62 0.16 2.23 3.46 0.33 2.55 3.54 0.14 1.51 3.34
JUL 108.76 112.29 116.03 120.16 123.72 0.43 2.68 3.33 0.45 3.01 3.56 0.08 1.6 2.96
AGO 109.31 112.90 115.93 120.61 124.16 -0.09 2.59 -0.09 0.38 3.40 4.04 0.36 1.96 2.94
SET 109.31 113.02 116.11 120.65 124.42 0.16 2.75 2.73 0.03 3.43 3.91 0.21 2.17 3.12
OCT 109.73 113.06 116.55 120.82 124.93 0.38 3.14 3.09 0.14 3.58 3.66 0.41 2.59 3.40
NOV 109.58 112.82 116.38 121.24 125.30 -0.15 2.99 3.16 0.34 3.93 4.18 0.29 2.89 3.35
DIC 109.86 113.000 116.65 121.78 125.72 0.23 3.22 3.23 0.45 4.40 3.93 0.33 3.23 3.24
PROM. 108.79 111.84 115.47 119.57 123.86
INFLAC. * 2.65 2.86 3.22 4.40 3.23
* Variación porcentual anual IPC. Fuente: INEI, Diario “El Peruano”

COTIZACIONES INTERNACIONALES
TIPO DE CAMBIO CONTABLE: DÓLAR EN LATINOAMERICA CIERRE DEL DÓLAR AMERICANO CONTRA LAS PRINCIPALES MONEDAS
(PROM. PONDERADO) (DEL 15 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016) INTERNACIONALES (DEL 15 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016)
País Moneda
Argentina Bolivia Brasil Chile Colombia Guatemala México Paraguay Venezuela Corona Corona Corona Dólar Dólar Franco Libra Yen
(Peso) (Boliviano) (Real) (Peso) (Peso) (Quetzal) (Peso) (Guaraní) (Bolívar) Euro
Días Días Danesa Noruega Sueca Austral. Canad. Suizo Esterl. Japones
Jue.- 15 15.9500 6.8600 3.3690 663.5700 3003.0030 7.4990 20.3211 5813.9535 9.9750 Jue.- 15 7.1358 8.6581 9.4056 1.3581 1.3339 0.9599 1.0299 0.8047 118.1335
Vie- 16 15.8899 6.8600 3.3958 673.4007 3003.0030 7.4990 20.4750 5813.9535 9.9750 Vie- 16 7.1240 8.6800 9.3682 1.3704 1.3349 0.9579 1.0272 0.8015 117.9384
Lun.- 19 15.8539 6.8600 3.3645 677.5068 3003.0030 7.4860 20.3579 5780.3468 9.9750 Lun.- 19 7.1470 8.6843 9.3828 1.3793 1.3404 0.9614 1.0272 0.8068 117.1646
Mar. 20 15.8401 6.8600 3.3536 676.1325 2994.0120 7.4700 20.4424 5813.9535 9.9750 Mar. 20 7.1539 8.7042 9.3524 1.3780 1.3364 0.9623 1.0281 0.8085 117.7440
Mie.- 21 15.7801 6.8500 3.3265 673.8544 2994.0120 7.5290 20.5529 5813.9535 9.9750 Mie.- 21 7.1255 8.6743 9.2172 1.3787 1.3399 0.9585 1.0258 0.8090 117.4674
Jue.- 22 15.7099 6.8700 3.2865 675.2194 2994.0120 7.4780 20.7529 5813.9535 9.9750 Jue.- 22 7.1214 8.7094 9.2166 1.3858 1.3482 0.9581 1.0253 0.8137 117.5641
Vie.- 23 15.4801 6.8600 3.2700 673.4007 2994.0120 7.4870 20.6573 5813.9535 9.9750 Vie.- 23 7.1139 8.7019 9.2062 1.3939 1.3546 0.9569 1.0278 0.8149 117.3158
Lun.- 26 15.5550 6.8600 3.2810 671.1409 2994.0120 7.4870 20.6309 5747.1264 9.9750 Lun.- 26 7.1094 8.6977 9.1994 1.3895 1.3507 0.9566 1.0266 0.8134 117.0549
Mar. 27 15.5299 6.8500 3.2715 673.4007 2994.0120 7.5290 20.7512 5780.3468 9.9750 Mar. 27 7.1087 8.7063 9.2210 1.3912 1.3578 0.9564 1.0279 0.8148 117.4536
Mie.- 28 15.7001 6.8600 3.2800 671.1409 3021.1480 7.5000 20.7521 5813.9535 9.9750 Mie.- 28 7.1413 8.7110 9.1991 1.3910 1.3547 0.9602 1.0279 0.8183 117.1646
Jue.- 29 15.9025 6.8500 3.2532 667.1114 3003.0030 7.5290 20.7267 5813.9535 9.9750 Jue.- 29 7.0879 8.6453 9.1281 1.3858 1.3504 0.9537 1.0232 0.8153 116.6045
Vie- 30 15.8750 6.8700 3.2532 669.3440 3003.0030 7.5220 20.6249 5714.2857 9.9750 Vie- 30 7.0619 8.6425 9.1068 1.3854 1.3434 0.9497 1.0184 0.8118 116.7951
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros
Nota: Los días Sábados, Domingos y Feriados no se publica información Nota: Los días Sábados, Domingos y Feriados no se publica información

TASAS DE INTERÉS INTERNACIONALES (Segunda Quincena de Diciembre de 2016)

DÍAS 14 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 Promedio
Libor Activa
1 mes 0.7073 0.7362 0.7390 0.7440 0.7490 0.7550 0.7561 0.7611 Feriado 0.7611 0.7700 0.7711 0.7500
3 meses 0.9704 0.9932 0.9973 0.9943 0.9962 0.9976 0.9971 0.9971 Feriado 0.9971 0.9982 0.9979 0.9942
6 meses 1.2982 1.3227 1.3199 1.3177 1.3204 1.3160 1.3160 1.3166 Feriado 1.3166 1.3177 1.3177 1.3163
1 año 1.6546 1.6996 1.6934 1.6918 1.6907 1.6907 1.6879 1.6896 Feriado 1.6896 1.6901 1.6873 1.6878
Instr. Monet. en N. Y.
Prime Rate 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50 3.50
Bonos Tesoro 30 años 3.18 3.16 3.18 3.13 3.14 3.11 3.13 3.11 3.11 3.14 3.14 3.08 3.13
Fuente: Diario Gestión

TASAS DE INTERÉS PROMEDIO DEL SISTEMA FINANCIERO

TASAS DE INTERÉS DE PROMEDIO TASA ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO
DE MERCADO Dic. MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
(al cierre de operaciones del día) 2016 TAMN1 F. DIARIO F. ACUM.(*) TAMN +11 F. DIARIO F. ACUM.(*) TAMN+21 F. DIARIO F. ACUM.(*) TAMEX1 F. DIARIO F. ACUM.(*)
15 16.83 0.00043 3 172.57134 17.83 0.00046 5,798.04 18.83 0.00048 10,539.10 7.61 0.0002 18.70526
16 16.79 0.00043 3 173.93941 17.79 0.00046 5,800.67 18.79 0.00048 10,544.14 7.52 0.0002 18.70902
ACTIVA EN MN / ME * PASIVA EN MN / ME *
Diciembre 17 16.79 0.00043 3 175.30808 17.79 0.00046 5,803.31 18.79 0.00048 10,549.18 7.52 0.0002 18.71279
2016 18 16.79 0.00043 3 176.67734 17.79 0.00046 5,805.95 18.79 0.00048 10,554.23 7.52 0.0002 18.71656
FTAMN FTAMEX FTIPMN FTIPMEX 19 16.73 0.00043 3 178.04267 17.73 0.00046 5,808.59 18.73 0.00048 10,559.26 7.47 0.0002 18.72031
20 17.54 0.00043 3 179.46965 18.54 0.00046 5,811.33 19.54 0.00048 10,564.50 7.49 0.0002 18.72406
15 21.02 7.81 3.27 0.24
21 17.49 0.00043 3 180.89351 18.49 0.00046 5,814.07 19.49 0.00048 10,569.73 7.54 0.0002 18.72784
16 21.21 7.8 3.26 0.24
22 17.52 0.00043 3 182.32027 18.52 0.00046 5,816.81 19.52 0.00048 10,574.96 7.53 0.0002 18.73162
19 21.4 7.65 3.28 0.24 23 17.52 0.00043 3 183.74766 18.52 0.00046 5,819.56 19.52 0.00048 10,580.20 7.5 0.0002 18.73539
20 21.46 7.64 3.27 0.24 24 17.52 0.00043 3 185.17570 18.52 0.00046 5,822.31 19.52 0.00048 10,585.44 7.5 0.0002 18.73915
21 21.42 7.58 3.26 0.24 25 17.52 0.00043 3 186.60438 18.52 0.00046 5,825.06 19.52 0.00048 10,590.69 7.5 0.0002 18.74291
22 21.33 7.63 3.27 0.25 26 17.6 0.00043 3 188.03972 18.60 0.00046 5,827.82 19.60 0.00048 10,595.96 7.5 0.0002 18.74668
23 21.59 7.46 3.28 0.24 27 17.66 0.00043 3 189.48024 18.66 0.00046 5,830.59 19.66 0.00048 10,601.24 7.46 0.0002 18.75043
26 21.9 7.44 3.27 0.25 28 17.69 0.00043 3 190.92367 18.69 0.00046 5,833.36 19.69 0.00048 10,606.53 7.55 0.0002 18.75422
27 22.05 7.46 3.28 0.25 29 17.73 0.00043 3 192.37075 18.73 0.00046 5,836.15 19.73 0.00048 10,611.84 7.45 0.0002 18.75796
28 21.98 7.38 3.29 0.25 30 17.91 0.00043 3 193.83206 18.91 0.00046 5,838.95 19.91 0.00048 10,617.19 7.46 0.0002 18.76171
29 22.12 7.25 3.3 0.25 31 17.91 0.00043 3 195.29404 18.91 0.00046 5,841.76 19.91 0.00048 10,622.55 7.46 0.0002 18.76546
30 21.89 7.14 3.3 0.25 * Acumulado desde el 01/04/91. Circular BCR Nº 041-94-EF/90 (Al cierre de Operaciones de cada día del mes)

II-2 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

 Área Indicadores Económico-Financieros II
TASAS DE INTERÉS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LOS ULTIMOS TASA DE INTERÉS LEGAL EFECTIVA
30 DÍAS ÚTILES (AL CIERRE DE OPERACIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016)
TASAS DE INTERÉS PROMEDIO DE MERCADO Diciembre MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
2016
FTAMN FTAMEX FTIPMN FTIPMEX
TILMN1 F. DIARIO F. ACUM.* TILME1 F. DIARIO F. ACUM.*
Tasa Anual (%) 21.89 7.14 3.3 0.25 15 2.57 0.00007 7.11200 0.32 0.00001 2.04306
16 2.54 0.00007 7.11250 0.31 0.00001 2.04308
TASAS DE INTERÉS PROMEDIO POR SEGMENTOS DE MERCADO 17 2.54 0.00007 7.11299 0.31 0.00001 2.04309
SISTEMA BANCARIO 18 2.54 0.00007 7.11349 0.31 0.00001 2.04311
19 2.59 0.00007 7.11399 0.31 0.00001 2.04313
1: Las definiciones de los tipos de crédito se en-
Moneda Nac. Moneda Extr. 20 2.53 0.00007 7.11449 0.30 0.00001 2.04315
cuentran en el Reglamento para la Evaluación
(%) (%) y Clasificación del Deudor y la Exigencia de 21 2.58 0.00007 7.11499 0.31 0.00001 2.04316
Provisiones, aprobado mediante Resolución 22 2.64 0.00007 7.11551 0.33 0.00001 2.04318
Corporativos 5.88 2.47 SBS N.° 11356-2008. 23 2.63 0.00007 7.11602 0.34 0.00001 2.04320
Grandes Empresas 7.12 5.02 2: Las tasas de créditos a microempresas, a partir 24 2.63 0.00007 7.11653 0.34 0.00001 2.04322
del 1 de julio, corresponden a los desembolsos
Medianas Empresas 10.39 6.9 25 2.63 0.00007 7.11704 0.34 0.00001 2.04324
destinados a clientes con un endeudamiento
Por Tipo de total en el sistema financiero (SF) no mayor a 26 2.68 0.00007 7.11757 0.32 0.00001 2.04326
Pequeñas Empresas 21.65 9.85
Crédito1 S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba 27 2.65 0.00007 7.11808 0.32 0.00001 2.04328
Microempresas² 37.19 15.38 los desembolsos a clientes con endeudamiento 28 2.65 0.00007 7.11860 0.31 0.00001 2.04329
total en el SF no mayor a US$ 30 mil.” 29 2.68 0.00007 7.11912 0.34 0.00001 2.04331
Consumo 46.77 32.08
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros 30 2.71 0.00007 7.11965 0.33 0.00001 2.04333
Hipotecarios 8.52 6.14 y AFP - SBS.
31 2.71 0.00007 7.12018 0.33 0.00001 2.04335
Ahorro 0.43 0.18
1 Tasa Anual (%)
Por Tipo de (*) Acumulado desde el 16/09/92
Plazo 4.36 0.27
Déposito Circular BCR Nº 041-94-EF/90, Circular BCR Nº 027-2001-EF/90, Circular BCR Nº 028-2001-EF/90 (Al
CTS 2.38 0.65 cierre de Operaciones de cada día del mes)
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.

TASA PASIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA (AL CIERRE DE OPERACIONES DEL DÍA)
Diciembre 2016 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
TIPMN (1) 2.57 2.54 2.54 2.54 2.59 2.53 2.58 2.64 2.63 2.63 2.63 2.68 2.65 2.65 2.68 2.71 2.71
TIPMEX (2) 0.32 0.31 0.31 0.31 0.31 0.30 0.31 0.33 0.34 0.34 0.34 0.32 0.32 0.31 0.34 0.33 0.33
(1) Tasa de Interés Pasiva en Moneda Nacional (2) Tasa de Interés Pasiva en Moneda Extranjera

TASAS DE INTERÉS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA NACIONAL REALIZADAS EN LOS ÚLTIMOS 31 DÍAS ÚTILES * (Al 31 de Diciembre de 2016)
POR TIPO DE DEPÓSITO Y POR TIPO DE CRÉDITO1
Tasa Anual (%) Continental Comercio Crédito Financiero Interamericano Scotiabank Citibank Interbank Mibanco GNB Falabella Santander Ripley Promedio
Corporativos 5.20 10.00 6.24 6.33 6.76 5.28 6.23 7.36 - 7.81 - 8.25 - 5.88
Descuentos 5.67 - 6.15 - 6.87 6.44 - 6.05 - - - 8.33 - 6.83
Préstamos a más de 360 días 6.85 - 6.85 - 9.39 - - 8.09 - - - - - 7.18
Grandes Empresas 6.99 10.65 7.14 8.13 6.98 6.72 6.14 7.55 - 8.59 - 8.79 - 7.12
Descuentos 9.39 - 5.93 8.25 7.30 6.10 - 7.77 - 10.57 - 9.66 - 7.15
Préstamos a más de 360 días 7.95 - 8.01 - 9.20 7.12 - 8.95 - 7.99 - - - 7.68
Medianas Empresas 11.34 13.50 9.76 10.33 9.37 11.34 7.36 10.23 16.84 11.38 - 9.67 - 10.39
Opera- Descuentos 13.00 22.20 7.75 10.33 8.86 10.21 - 8.66 - 12.60 - 9.49 - 9.54
ciones Préstamos a más de 360 días 9.53 - 12.54 10.15 9.58 14.69 7.39 12.66 15.81 11.52 - 10.35 - 11.23
Activas Pequeñas Empresas 15.59 - 17.62 22.98 13.10 23.25 - 18.49 25.25 15.17 - - - 21.65
Descuentos 19.77 - 7.67 10.02 13.02 13.87 - 10.99 - - - - - 12.24
Préstamos a más de 360 días 13.63 - 17.35 23.04 11.45 24.30 - 19.19 24.16 15.12 - - - 22.01
Microempresas2 25.87 14.00 26.49 35.76 14.93 22.66 - 18.76 40.40 13.50 - - - 37.19
Préstamos a cuota fija a más de 360 días 10.62 - 17.46 33.59 - 21.08 - 18.25 34.28 13.50 - - - 32.41
Consumo 46.49 19.12 32.58 49.50 18.33 27.55 - 49.76 56.04 35.97 59.40 - 67.08 46.77
Tarjetas de Crédito3 59.58 24.70 37.37 71.06 30.00 30.62 - 53.20 - 38.49 59.59 - 73.62 51.91
Préstamos no revol. para libre disp. a más de 360 días 17.23 19.09 15.01 35.86 14.81 18.62 - 22.64 46.17 12.55 13.23 - 31.05 23.57
Opera- Depósito de Ahorro 0.65 1.44 0.19 0.75 1 0.72 0.45 0.33 0.3 4.23 2.5 0.5 0.75 0.43
ciones Depósito a plazo a más de 360 días 5.61 4.76 5.08 5.86 4.46 3.47 - 4.22 5.68 5.69 5.9 - 5.86 4.96
pasivas CTS 1.65 5 1.35 5.03 4.15 1.76 - 3.01 4.94 4.25 5.44 - 6.51 2.38
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la información remitida diariamente por las empresas a través del Reporte N°6. Estas tasas de interés tienen carácter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crédito se encuentran en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolución SBS N° 11356-2008.
2: Las tasas de créditos a microempresas, a partir del 1 de julio corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil”.
3: Tarjetas de Crédito: Considera las tarjetas de crédito convencionales para personas naturales y también las tarjetas de crédito de uso limitado a algún establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.

TASAS DE INTERÉS PROMEDIO DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA REALIZADAS EN LOS ÚLTIMOS 31 DÍAS ÚTILES * (Al 31 de Diciembre de 2016)
POR TIPO DE DEPÓSITO Y POR TIPO DE CRÉDITO1
Tasa Anual (%) Continental Comercio Crédito Financiero Interamericano Scotiabank Citibank Interbank Mibanco GNB Falabella Santander Ripley Promedio
Corporativos 1.58 6.00 2.61 2.90 4.85 1.28 2.32 3.48 - 5.00 - 4.84 - 2.47
Descuentos 3.29 6.00 3.47 - 4.85 3.66 - 1.44 - - - 5.12 - 3.64
Préstamos a más de 360 días 5.00 - 3.11 - - - - 5.44 - - - - - 3.44
Grandes Empresas 5.84 10.00 4.82 5.65 6.14 3.50 2.34 5.06 - 6.20 - 5.34 - 5.02
Descuentos 8.69 10.00 4.60 6.03 6.23 3.38 - 5.85 - 6.09 - 5.45 - 5.98
Préstamos a más de 360 días 5.83 - 4.97 7.83 7.09 5.15 - 4.87 - - - 5.12 - 5.25
Medianas Empresas 9.19 14.24 6.43 9.00 9.35 5.66 - 4.28 - 7.63 - 7.16 - 6.90
Descuentos 11.95 22.23 8.58 8.58 8.63 8.72 - 9.04 - 9.18 - 4.40 - 9.49
Opera-
ciones Préstamos a más de 360 días 6.66 - 6.49 6.69 10.62 7.38 - 3.18 - 7.17 - 8.72 - 5.78
Activas Pequeñas Empresas 13.82 15.00 7.42 9.16 13.25 9.54 - 10.62 19.40 12.42 - 9.01 - 9.85
Descuentos 15.58 - 9.45 12.65 12.70 12.46 - 9.65 - 12.00 - - - 11.61
Préstamos a más de 360 días 10.34 - 9.09 - 14.00 7.63 - 18.17 18.94 - - - - 9.38
Microempresas2 17.96 - 8.60 29.94 - 26.61 - 12.09 20.64 - - - - 15.38
Préstamos a cuota fija a más de 360 días 11.61 - 5.92 - - 19.00 - 20.00 20.27 - - - - 11.66
Consumo 35.97 31.24 26.09 35.98 20.45 34.53 - 48.10 - 45.52 11.16 - - 32.08
Tarjetas de Crédito3 38.15 31.24 29.97 52.18 30.00 36.51 - 49.24 - 48.93 - - - 35.47
Préstamos no revol. para libre disp. a más de 9.41 - 7.05 13.10 9.30 9.24 - 11.56 - 8.36 - - - 7.74
360 días
Opera- Depósito de Ahorro 0.21 0.47 0.12 0.34 0.32 0.14 0.23 0.15 0.1 0.6 1.25 0.8 0.1 0.18
ciones Depósito a plazo a más de 360 días 0.74 0.74 0.54 1.07 0.53 0.41 - 0.4 0.92 1.95 0.48 - 0.25 0.58
pasivas CTS 0.24 3 0.8 1.98 1.76 0.91 - 2.01 1.77 1.99 1.7 - 1.02 0.65
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la información remitida diariamente por las empresas a través del Reporte N°6. Estas tasas de interés tienen carácter referencial.
1: Las definiciones de los tipos de crédito se encuentran en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolución SBS N° 11356-2008.
2: Las tasas de créditos a microempresas, a partir del 1 de julio, corresponden a los desembolsos destinados a clientes con un endeudamiento total en el sistema financiero (SF) no mayor a S/. 20 mil; antes de dicha fecha, consideraba los desembolsos
a clientes con endeudamiento total en el SF no mayor a US$ 30 mil”.
3: Tarjetas de Crédito: Considera las tarjetas de crédito convencionales para personas naturales y también las tarjetas de crédito de uso limitado a algún establecimiento comercial en particular, propio de las operaciones de consumo masivo.
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS.

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial II-3

 II Área Indicadores Económico-Financieros

TIPO DE CAMBIO/DEVALUACIÓN/ TASA LEGAL LABORAL

CTS (TASA EFECTIVA ANUAL EN MN Y ME)

PRINCIPALES VARIABLES
TIPOS DEL
DE CAMBIO SISTEMA
DIARIO PRIVADOSOLES:
EN NUEVOS DE PENSIONES DEVALUACIÓN MENSUAL (AGOSTO 2014 - DICIEMBRE 2016)
DÓLAR NORTEAMERICANO, EURO Y LIBRA ESTERLINA Período
T.C. Dólar Interbanc.* Variación Porcentual
(S/. por US$) Mensual Acumulada
Agosto 2014 2.815 1.020 9.349
DÓLAR INTERBANC. EURO LIBRA ESTERLINA Setiembre 2014 2.865 1.759 11.108
NOVIEMBRE Octubre 2014 2.907 1.476 12.584
2016 Noviembre 2014 2.926 0.656 13.240
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Diciembre 2014 2.963 1.259 14.499
Enero 2015 3.007 1.478 15.977
Jue.- 01 3.415 3.418 3.499 3.762 3.974 4.519 Febrero 2015 3.080 2.434 18.411
Marzo 2015 3.093 0.425 18.836
Vie.- 02 3.410 3.415 3.493 3.804 4.281 4.510 Abril 2015 3.121 0.912 19.748
Mayo 2015 3.152 0.969 20.717
Lun.- 05 3.418 3.423 3.454 3.732 4.031 4.609 Junio 2015 3.162 0.314 21.031
Julio 2015 3.183 0.674 21.705
Mar. 06 3.415 3.419 3.506 3.754 4.278 4.598 Agosto 2015 3.240 1.794 23.499
Setiembre 2015 3.221 -0.602 22.897
Mie.- 07 3.405 3.408 3.638 3.739 4.201 4.509 Octubre 2015 3.250 0.925 23.822
Noviembre 2015 3.376 3.867 27.690
Vie.- 09 3.399 3.402 3.442 3.721 4.214 4.551 Diciembre 2015 3.386 0.281 27.971
Enero 2016 3.439 1.561 29.532
Lun.- 12 3.399 3.404 3.628 3.684 4.124 4.555 Febrero 2016 3.508 2.003 31.534
Marzo 2016 3.418 -2.547 28.987
Mar. 13 3.396 3.400 3.584 3.680 4.193 4.550 Abril 2016 3.307 -3.259 25.729
Mayo 2016 3.336 0.882 26.611
Mie.- 14 3.391 3.397 3.570 3.683 4.030 4.475 Junio 2016 3.318 -0.532 26.079
Jue.- 15 3.403 3.406 3.531 3.700 4.116 4.458 Julio 2016 3.301 -0.520 25.559
Agosto 2016 3.335 1.049 26.608
Vie.- 16 3.398 3.402 3.328 3.692 4.009 4.557 Setiembre 2016 3.384 1.483 28.091
Octubre 2016 3.388 0.110 28.201
Lun.- 19 3.403 3.408 3.420 3.738 4.088 4.450 Noviembre 2016 3.405 0.515 28.716
Diciembre 2016 3.398 -0.212 28.504
Mar. 20 3.401 3.406 3.445 3.707 3.910 4.464 Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros - SBS.
(*) Precio promedio ponderado del dólar interbancario venta
Mie.- 21 3.394 3.398 3.436 3.702 4.015 4.376
Jue.- 22 3.393 3.398 3.439 3.701 4.150 4.355 TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL
Diciembre EN MONEDA NACIONAL EN MONEDA EXTRANJERA
Vie.- 23 3.382 3.386 3.172 3.701 4.088 4.327 2016 Tasa % F. DIARIO F. ACUM.(*) Tasa % F. DIARIO F. ACUM.(*)
Lun.- 26 3.382 3.394 3.386 3.701 3.983 4.461 15 2.57 0.00007 1.88718 0.32 0.00001 0.69166
16 2.54 0.00007 1.88725 0.31 0.00001 0.69167
Mar. 27 3.379 3.385 3.495 3.639 3.865 4.295 17 2.54 0.00007 1.88732 0.31 0.00001 0.69168
18 2.54 0.00007 1.88739 0.31 0.00001 0.69169
Mie.- 28 3.361 3.370 3.496 3.541 3.832 4.302 19 2.59 0.00007 1.88746 0.31 0.00001 0.6917
20 2.53 0.00007 1.88753 0.30 0.00001 0.69171
Jue.-29 3.352 3.358 3.437 3.617 3.831 4.265 21 2.58 0.00007 1.88760 0.31 0.00001 0.69172
22 2.64 0.00007 1.88768 0.33 0.00001 0.69172
Vie.- 30 3.352 3.360 3.381 3.601 4.088 4.320 23 2.63 0.00007 1.88775 0.34 0.00001 0.69173
24 2.63 0.00007 1.88782 0.34 0.00001 0.69174
PROMEDIO 3.393 3.398 3.466 3.695 4.062 4.453 25 2.63 0.00007 1.88789 0.34 0.00001 0.69175
26 2.68 0.00007 1.88797 0.32 0.00001 0.69176
27 2.65 0.00007 1.88804 0.32 0.00001 0.69177
28 2.65 0.00007 1.88811 0.31 0.00001 0.69178
Tipo de cambio al cierre de operaciones del día. 29 2.68 0.00007 1.88819 0.34 0.00001 0.69179
Nota : Los días Sábados, Domingos y Feriados no se publica información. 30 2.71 0.00007 1.88826 0.33 0.00001 0.69180
(*) Se tomaron los tipos de cambio del día anterior 31 2.71 0.00007 1.88833 0.33 0.00001 0.69181
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros - SBS
Nota: Los días sábados, domingos y feriados no se publica información. * Acumulado desde el 3-12-92. Fuente: SBS, Diario “El Peruano”.

CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA NACIONAL)

SISTEMA FINANCIERO / DICIEMBRE 2016
FECHA 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30
B. Continental 1.75 1.75 1.75 1.75 1.75 1.75 1.75 1.75 1.68 1.68 1.66 1.65
B. de Comercio 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00
B. de Crédito del Perú 1.55 1.55 1.54 1.54 1.54 1.54 1.44 1.43 1.43 1.41 1.37 1.35
B. Financiero 5.16 5.16 5.15 5.15 5.15 4.89 4.89 4.89 4.90 4.91 4.97 5.03
B. Interamericano de Finanzas 4.18 4.18 4.19 4.18 4.18 4.19 4.19 4.19 4.19 4.19 4.18 4.15
Scotiabank Perú 1.62 1.66 1.66 1.64 1.69 1.70 1.70 1.71 1.70 1.72 1.72 1.76
Citibank - - - - - - - - - - - -
Interbank 2.89 2.89 2.89 2.89 2.89 2.89 2.88 2.88 2.88 3.01 3.01 3.01
Mibanco 5.88 5.88 5.88 5.88 5.88 5.89 5.89 5.90 5.90 4.94 4.92 4.94
Banco GNB 4.25 4.25 4.25 4.25 4.25 4.25 4.25 4.25 4.25 4.25 4.25 4.25
B. Falabella Perú 5.43 5.44 5.44 5.44 5.44 5.44 5.44 5.44 5.44 5.44 5.44 5.44
B. Santander Perú - - - - - - - - - - - -
B. Ripley 6.61 6.61 6.61 6.61 6.61 6.61 6.62 6.62 6.51 6.51 6.51 6.51
B. Azteca Perú - - - - - - - - - - - -
B. Cencosud 6.76 6.76 6.76 6.76 6.76 6.76 6.76 6.76 6.76 6.76 6.77 6.52
Promedio de las Empresas Bancarias 2.38 2.38 2.37 2.37 2.37 2.36 2.33 2.33 2.31 2.30 2.30 2.38
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la información remitida diariamente por las empresas a través del Reporte N°6 . Estas tasas de interés tienen carácter referencial.

CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA EXTRANJERA)

SISTEMA FINANCIERO / DICIEMBRE 2016
FECHAS 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30
B. Continental 0.56 0.56 0.56 0.56 0.56 0.56 0.55 0.55 0.46 0.36 0.30 0.24
B. de Comercio 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00
B. de Crédito del Perú 0.85 0.85 0.85 0.85 0.85 0.85 0.84 0.84 0.83 0.83 0.80 0.80
B. Financiero 2.34 2.31 2.31 2.30 2.28 1.77 1.78 1.78 1.79 1.79 1.84 1.98
B. Interamericano de Finanzas 1.82 1.83 1.83 1.81 1.83 1.83 1.86 1.86 1.86 1.87 1.85 1.76
Scotiabank Perú 0.85 0.85 0.85 0.84 0.84 0.84 0.84 0.83 0.83 0.89 0.88 0.91
Citibank - - - - - - - - - - - -
Interbank 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 2.01 2.01 2.01
Mibanco 2.22 2.22 2.22 2.20 2.20 2.20 2.21 2.21 2.21 1.84 1.86 1.77
Banco GNB 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 1.99 1.99 1.99
B. Falabella Perú 1.65 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.70 1.70
B. Santander Perú - - - - - - - - - - - -
B. Ripley 1.23 1.23 1.23 1.23 1.23 1.23 1.23 1.18 1.02 1.00 1.00 1.02
B. Azteca Perú - - - - - - - - - - - -
B. Cencosud - - - - - - - - - - - -
Promedio de las Empresas Bancarias 0.87 0.87 0.86 0.86 0.86 0.86 0.85 0.85 0.81 0.80 0.73 0.65
Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la información remitida diariamente por las empresas a través del Reporte N°6 . Estas tasas de interés tienen carácter referencial.

II-4 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

 V Área Auditoría
Contenido
INFORME ESPECIAL Auditoría de existencias (Parte I)
Ficha Técnica
Autor : CPCC José Luis García Quispe
Título : Auditoría de existencias (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
Las partidas en existencia que se man-
tienen para su venta o para ser usadas,
directa o indirectamente, en la producción
en el ciclo normal de operaciones de la
empresa, deben incluirse en las cuentas
correspondientes a existencias.
Las empresas industriales adquieren ma-
terias primas y productos semielaborados
para someterlos a un proceso de elabora-
ción y transformación en productos aca-
bados aptos para su venta en el mercado.
En las empresas comerciales, por el
contrario, no hay elaboración ni trans-
formación de las mercancías adquiridas,
ya que venden al público los productos
que compraron a los proveedores sin
modificación alguna. El ciclo normal
de operaciones es generalmente menor
de un año; por tanto, las existencias se
clasifican como activo circulante.
Casi todas ellas, sin embargo, incluyen
algunas partidas que no serán vendidas o
utilizadas durante el periodo de rotación
o ciclo normal. No debe olvidarse que
una parte, quizá la más importante, del
capital de explotación lo absorben las
adquisiciones de existencias que deben
transformarse a su paso por la empresa.
El traspaso de dominio a la empresa es,
generalmente, el factor determinante
del momento en que una partida debe
agregarse a las existencias y crearse el
correspondiente pasivo.
Desde el punto de vista de la auditoría,
la cifra de almacén es una partida muy
importante en las empresas industriales y
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
V-1
Auditoría de existencias (Parte I)
comerciales por lo siguiente: su volumen
económico con respecto al total de activo,
su repercusión en la cuenta de resultados,
ya que el criterio de valoración afecta direc-
tamente; su repercusión financiera con base
en su importancia sobre el activo circulante.
2. Objetivos de auditoría
Los principales objetivos del auditor en
esta área son los de llegar a determinar:
a. Que las cantidades correspondientes
a los saldos mostrados en el grupo de
existencias, que figuran en el balance
e inventario, existen, no se han produ-
cido omisiones, figuran en los saldos
del mayor y si todas las existencias son
propiedad de la empresa. Para ello,
cuenta con recuento físico periódico
inventario permanente.
b. Que los productos estén valorados
de acuerdo con las Normas Interna-
cionales de Información Financiera,
aplicados con uniformidad en relación
al ejercicio anterior y correctamente
presentados en el balance. De no ser
así, el balance no representará de
manera fiel y razonable el estado eco-
nómico de la empresa. La valoración
deberá referirse a las materias primas,
los productos en curso y los acabados.
c. Comprobar si existe una provisión por
depreciación de existencias adecuada
para pérdidas para los casos de parti-
das de lento movimiento, obsoletas o
dañadas; partidas cuyo valor neto de
realización o de mercado sea inferior
al coste y contratos a largo plazo.
d. Determinar las restricciones que
pudieran existir sobre el derecho de
propiedad por parte de la empresa
(embargos, fianzas, garantía, pignora-
ción, etc.), y comprobar si estos están
recogidos en los estados financieros.
e. Verificar si los métodos de control
interno relacionados con las entradas
y salidas de mercancía son adecuados
y eficaces.
V
Informe Especial
f. Comprobar la existencia de sistemas
adecuados de custodia, protección,
prevención de daños o pérdidas y
coberturas para las que pueden pro-
ducirse.
g. Ratificar que los movimientos de exis-
tencias entre periodos consecutivos
han sido debidamente registrados
en el periodo en el que se produjo el
movimiento físico.
3. Objetivos de control interno
La evaluación del control interno persigue
el conocimiento de los criterios organi-
zativos y contables establecidos por la
empresa para garantizar el correcto fun-
cionamiento del área de existencias, con
el fin de determinar los puntos débiles del
sistema y el alcance, naturaleza, momento
y contenido de los procedimientos que
deben ponerse en práctica para cumplir
los objetivos establecidos por la auditoría,
en función del nivel de confianza ofrecido
por el propio control interno.
Pueden establecerse los siguientes aspec-
tos fundamentales del control interno:
a. Una apropiada segregación de funcio-
nes de custodia, registro, recepción,
almacenaje y embarque de las exis-
tencias.
b. Un control de las existencias físicas
mediante un adecuado registro de
las entradas y salidas de mercancías,
utilizando un sistema de inventario
permanente y realizando inventarios
físicos periódicos.
c. Establecimiento de normas concretas
para la valoración de las existencias.
d. Adecuada protección física de los
inventarios y cerciorarse de que
efectivamente hay una cobertura
de seguros suficiente para todas las
existencias.
Un modelo, con preguntas cerradas,
como el que aquí se presenta ayuda a ver
las debilidades del control interno.
Actualidad Empresarial V-1
 V Informe Especial
Cuestionario de control interno
Empresa: La Noticia S.A.
Fecha: 16-12-16
Área: EXISTENCIAS
Realizado por: JE
Revisado por: LC
1. Custodia
1.1. ¿Se han fijado claramente las res-
ponsabilidades de cada uno de los
almaceneros, si existen varios? Hay
que comprobar si las responsabi-
lidades por las mercancías están
correctamente asignadas a cada uno
de los empleados.
1.2. ¿Son adecuadas las precauciones
contra el robo? ¿Se conservan las
existencias en almacenes bajo llave
a los que solo tienen acceso las per-
sonas autorizadas? Se deben fijar las
responsabilidades para asegurarse
de que las mercancías no pueden ser
retiradas sin la debida autorización.
1.3. ¿Se encuentran las mercancías
debidamente protegidas contra el
deterioro físico?
1.4. ¿Verifican los almaceneros las canti-
dades recibidas contra los informes
de producción, recepción y otros?
1.5. ¿Se hacen todas las entregas de
almacén tan solo mediante la pre-
sentación de solicitudes o albaranes
debidamente aprobados y prenu-
merados? Si los almaceneros deben
hacerse responsables por las mer-
cancías que están bajo su custodia,
deben tener, además de un control
físico sobre estas, justificantes ade-
cuados de las recepciones y envíos.
1.6. ¿Se exige a los almaceneros que
informen acerca de las mercancías
obsoletas, no utilizables, de poco
movimiento o estropeadas?
1.7. ¿Aprueba un empleado responsable
la eliminación de las mercancías
dañadas, obsoletas o no utilizables?
1.8. ¿Existe una política de provisiones
para obsolescencia?
1.9. ¿Existe un acondicionamiento físico
de los almacenes que facilite los re-
cuentos, una protección adecuada,
un cómodo manejo y una pronta
localización?
2. Registros de inventario permanen-
te
2.1. ¿Se llevan inventarios permanentes
(datos de cantidad y valor) en re-
lación con las partidas más impor-
tantes del almacén? Los registros de
inventario permanente controlan las
existencias físicas que debe haber y
suministran información óptima so-
bre las rupturas de stock que pueden
producirse.
V-2 Instituto Pacífico
2.2. Cuando se llevan cuentas individua-
les, ¿se cuadra su importe periódica-
mente con la cuenta de control? Una
parte esencial del control interno es
la exigencia de que todas las cuen-
tas auxiliares deben ser cuadradas
con la cuenta de control que se ha
originado independientemente.
2.3. Las personas que llevan los registros
¿son distintas de las encargadas de
custodiar las existencias? Sin esta
segregación, el responsable del re-
gistro puede cancelar mediante ano-
taciones indebidas las diferencias o
faltantes. Si es escenario por conve-
niencia reunir las dos funciones en
una misma persona, el control con
el mayor debe ser revisado por otro
empleado. Las anotaciones en los
registros deben originarse tan solo
en documentos apropiados.
2.4. ¿Se llevan registros adecuados?
a. ¿para las mercancías en almacén, por
grupos de productos?
b. ¿para las mercancías en poder de proveedo-
res, en depósito, en consignación u otros?
c. ¿para las mercancías recibidas en con-
signación, en calidad de préstamo, etc.?
Como las mercancías expedidas en con-
signación son propiedad de la empresa
hasta que se venden, hay que llevar el
mismo control que el ejercido sobre las
mercancías en almacén. Lo mismo, pero
a la inversa, para las mercancías recibidas
en consignación. Ello supone el estableci-
miento de controles en la contabilización
de estos bienes, para evitar la posibilidad
de que se incluyan estas mercancías en el
inventario físico de la empresa.
2.5. ¿Se revisan periódicamente los regis-
tros con el propósito de determinar
las existencias que tienen poco
movimiento?
3. Inventario físico
3.1. ¿Se efectúa un recuento físico de
todas las existencias en almacén
(incluidas las mercancías recibidas
en consignación y otras) al final del
ejercicio económico o periódica-
mente durante el año?
3.2. En relación con la mercancía enviada
en consignación, en poder de pro-
veedores, o en depósito:
• ¿se efectúa un recuento físico a final de
año?
• ¿se confirman las existencias a final de
año?
• ¿se efectúan recuentos físicos periódica-
mente?
• ¿se confirman las existencias periódica-
mente?
La existencia física de la mercancía en-
viada en consignación o guardada en
almacenes exteriores debe ser confirmada
periódicamente a la empresa por sus tene-
N.° 365
dores. Estas confirmaciones deben basarse
en recuentos físicos o registros adecuados
de inventario, y han de ir firmadas por el
responsable de la mercancía. Asimismo,
periódicamente se deben verificar física-
mente las existencias.
3.3. ¿Existe un programa definido de re-
cuentos rotativos de las existencias?
3.4. Los procedimientos que se siguen
para llevar a cabo los recuentos
físicos comprenden:
• ¿unas instrucciones adecuadas por escri-
to?
• ¿una supervisión adecuada?
• ¿una identificación clara de las existencias
dañadas y anticuadas, de los derechos, etc.?
• ¿el recuento de las partidas y el acceso a
las tarjetas o etiquetas de recuento por
parte de personas ajenas a la custodia de
las existencias?
• ¿la verificación posterior, o doble, de
los recuentos y de las descripciones, en
aquellos casos en los que no se llevan
registros de inventario permanente o
cuando las diferencias con las hojas del
inventario permanente son significativas?
• ¿el empleo de tarjetas o etiquetas nume-
radas con anticipación y debidamente
controladas?
• ¿la adecuada identificación del corte de
producción, de envíos, de recepción de
mercancías, etc.?
• ¿la investigación cuidadosa de los sobran-
tes o faltantes de importancia?
• ¿el ajuste inmediato de los libros por razón
de las diferencias detectadas en los inven-
tarios físicos, debidamente aprobado por
un empleado responsable que no tenga
relación con el personal de almacén?
Para asegurar una toma adecuada de
inventario, se debe preparar unas instruc-
ciones que indiquen todos los productos
a inventariar, el modo de hacer el registro
de tal recuento y el procedimiento para
efectuar un corte satisfactorio de las
salidas y entradas, de tal forma que las
ventas y las compras sean registradas en
el periodo adecuado.
Las mercancías mantenidas en consig-
nación deben ser adecuadamente iden-
tificadas para evitar su inclusión en el
inventario. La tarea de determinar cuándo
las mercancías están obsoletas y de apro-
bar el reajuste de su valoración no debe
encargarse a un empleado de compras,
pues, de hacerse así, este podría realizar
compras excesivas y luego disponer de los
bienes en su beneficio.
Los empleados responsables de las exis-
tencias y de los registros de inventario
no deben ser los únicos responsables de
los recuentos. En cuanto al empleo de
tarjetas, deben establecerse métodos para
evitar la alteración de los registros y la
preparación de tarjetas en las que se ha-
gan aparecer cantidades que no existen.
Continuará en la siguiente edición.
Segunda Quincena - Diciembre 2016
 VI Área Laboral VI
Contenido
Guía para la contratación laboral VI - 1
Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa VI - 1
INFORMES LABORALES Régimen laboral de los trabajadores de la industria pesquera de consumo
INFORMES LABORALES Nueva Ley General de la Persona con Discapacidad - Ley N.º 29973. VI - 4
humano
Especial referencia a la cuota de empleo en las empresas privadas: VI - 4
Monto intangible de CTS
Argumentos a favor (Parte III) VI - 6
ASESORÍA APLICADA Cálculo y configuración del derecho a gratificación ordinaria en el caso de
ASESORÍA APLICADA Participación en las utilidades 2012 VI - 7VI - 7
descanso médico que origina subsidio
¿Procede la indemnización vacacional para trabajadores que tienen
ANÁLISIS JURISPRUDENCIALExpediente N.º 06681-2013-PA/TC: Richard Nilton Cruz Liamos contra laVI - 8
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL el cargo de gerentes o representantes de la empresa? VI - 8
Municipalidad Distrital de Pátapo
INDICADORES LABORALES VI-10
INDICADORES LABORALES VI - 10

Guía para la contratación laboral

Ficha Técnica
Autor : Dr. Óscar Bernuy Álvarez
Título : Guía para la contratación laboral
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
El contrato de trabajo es sin lugar a dudas
una de las instituciones más importantes
del derecho del trabajo, sino la central,
pues es ahí donde convergen las volun-
tades de las dos partes de una relación
laboral: el empleador y el trabajador.
A diferencia del sistema del derecho
civil en que las partes se encuentran en
una relación de igualdad de hecho y de
derecho, en el derecho laboral la parte
más débil (el trabajador) es protegida
por los principios y normas que buscan
compensar tal desigualdad económica a
través de una desigualdad jurídica.
2. Concepto
El contrato de trabajo es un acuerdo que
celebran en forma voluntaria el traba-
jador y el empleador, en virtud del cual
el primero se compromete a prestar sus
servicios y el segundo a pagar una remu-
neración como contraprestación.
Con el contrato de trabajo se inicia un vín-
culo laboral, generando con ello derechos
y obligaciones de ambas partes. El contrato
de trabajo puede celebrarse libremente por
tiempo indeterminado o sujeto a modali-
dad. El primero podrá celebrarse en forma
verbal o escrita y el segundo en los casos y
con los requisitos que la ley establece.
3. Elementos
Además de los elementos comunes a todos
los contratos (objeto, sujetos y consenti-
miento), el contrato de trabajo se configura
cuando se presentan, conjuntivamente, tres
elementos esenciales: prestación personal,
remuneración y subordinación.
• Prestación personal de servicios
Al respecto, el artículo 5 del Decreto Su-
premo 003-97-TR señala que los servicios
para ser de naturaleza laboral, deben ser
prestados en forma personal y directa solo
por el trabajador como persona natural. No
invalida esta condición que el trabajador
pueda ser ayudado por familiares directos
que dependan de él, siempre que ello sea
usual dada la naturaleza de las labores.
• Remuneración
La remuneración es la obligación del emplea-
dor de pagar al trabajador una contrapresta-
ción, generalmente en dinero, a cambio de
la actividad que este pone a su disposición.
• Subordinación
En lo que respecta a la subordinación, este
es el elemento determinante para establecer
la existencia del vínculo laboral, el trabajador
tiene la obligación de acatar las órdenes
impartidas por el empleador quien goza de
un poder de dirección y a su vez conlleva el
derecho del empleador de disponer de la
fuerza de trabajo del trabajador.
4. Periodo de prueba
Es el lapso de la relación laboral durante
el cual el empleador verifica la capaci-
dad del trabajador, constata si cumple
con las exigencias para el puesto que
ha sido contratado y el trabajador verá
su conformidad con lo ofrecido por la
empresa. Con esto se da el inicio de la
relación laboral, la cual puede terminar
en cualquier momento de este periodo.
El artículo 10 de la LPCL señala que el pe-
riodo de prueba es de tres meses, a cuyo
término el trabajador alcanza protección
contra el despido arbitrario. Las partes
pueden pactar un término mayor en
caso las labores requieran de un periodo
de capacitación o adaptación o por su
naturaleza o grado de responsabilidad tal
Informes Laborales
prolongación puede resultar justificada.
La ampliación del periodo de prueba
debe constar por escrito y no podrá ex-
ceder, en conjunto con el periodo inicial,
de seis meses en el caso de trabajadores
calificados o de confianza y de un año
tratándose de personal de dirección.
El periodo de prueba solo podrá estable-
cerse en el contrato primigenio, salvo lo
dispuesto en el artículo 16 de la LPCL, el
cual establece que en caso de suspensión
del contrato de trabajo o reingreso del tra-
bajador, se suman los periodos laborados
en cada oportunidad hasta completar el
periodo de prueba. También señala que
no corresponde dicha acumulación en caso
que el reingreso se haya producido a un
puesto notoria y cualitativamente distinto
al ocupado previamente, o que se produzca
transcurridos tres años de producido el cese.
5. Presunción de la existencia de
un contrato de trabajo
El artículo 4 de la LPCL señala que en
toda prestación personal de servicios re-
munerados y subordinados, se presume,
salvo prueba en contrario, la existencia
de un contrato de trabajo a plazo inde-
terminado. Es decir, se da prioridad a la
continuidad de la relación laboral y a la
estabilidad en el empleo.
El contrato individual de trabajo puede
celebrarse libremente por tiempo inde-
terminado o sujeto a modalidad. El pri-
mero podrá celebrarse en forma verbal o
escrita y el segundo en los casos y con los
requisitos que la presente ley establece.
También puede celebrarse por escrito
contratos en régimen de tiempo parcial
sin limitación alguna.
6. Clases de contratos de trabajo
Dentro de los contratos de trabajo en-
contramos:

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial VI-1

 VI Informes Laborales
• Contratos de trabajo a tiempo indetermi-
nado
• Contratos de trabajo a tiempo parcial
• Contratos de trabajo sujetos a modalidad
• Otros contratos de trabajo
7. Contratos de trabajo a tiempo
indeterminado
Son aquellos contratos que pueden
prolongarse en forma indefinida, estos
pueden ser verbales o por escrito.
El empleador se encuentra en la obliga-
ción de registrar en su libro de planillas
al trabajador dentro del mismo día de
ingresado a prestar sus servicios.
El contrato de trabajo a tiempo indetermi-
nado no está sujeto a formalidad alguna,
reiterando que puede ser escrito o verbal.
8. Contratos de trabajo a tiempo
parcial
Son aquellos que tienen una jornada de
trabajo inferior a cuatro horas diarias y no
tienen límite en su contratación.
Los trabajadores contratados a tiempo par-
cial tienen derecho a los beneficios labora-
les, siempre que para su percepción no se
exija el cumplimiento del requisito mínimo
de cuatro (4) horas diarias de labor.
Se considera cumplido el requisito de cua-
tro (4) horas en los casos en que la jornada
semanal del trabajador dividida entre seis
(6) o cinco (5) días, según corresponda,
resulte en promedio no menor de cuatro
(4) horas diarias.
En consecuencia, no tendrán derecho a
compensación por tiempo de servicios,
vacaciones, indemnización por despido
arbitrario y todo aquel beneficio en don-
de se exija trabajar por lo menos cuatro
horas diarias.
En tal sentido, solo tienen derecho a
gratificaciones y utilidades (en caso la
empresa las genere).
• Formalidad
Debe ser celebrado necesariamente
por escrito y puesto en conocimiento
de la Autoridad Administrativa de Tra-
bajo, para su correspondiente registro,
en el término de 15 días naturales
contados a partir de su suscripción.
No se exige el pago de ningún derecho o
tasa, únicamente en el caso de presenta-
ción extemporánea, el trámite tendrá un
costo de 0.88 % de la UIT.
9. Contratos sujetos a modalidad
Los contratos de trabajo sujetos a modali-
dad llamados también “a plazo fijo”, cons-
tituyen una excepción a la regla general
mantenida en nuestra legislación laboral
referida a la celebración de los contratos
VI-2 Instituto Pacífico
de trabajo por tiempo indeterminado.
Los contratos sujetos a modalidad pueden
celebrarse cuando así lo requieran las nece-
sidades del mercado o mayor producción
de la empresa, o cuando lo exija la natu-
raleza temporal o accidental del servicio
que se va a prestar o de la obra que se va
a ejecutar, excepto los contratos de trabajo
intermitentes o de temporada que por su
naturaleza pueden ser permanentes.
Los contratos de trabajo sujetos a mo-
dalidad pueden ser celebrados por las
empresas o entidades privadas, así como
las empresas del Estado, instituciones
públicas, cuyos trabajadores estén su-
jetos al régimen laboral de la actividad
privada observando en este último caso
las condiciones o limitaciones que por
disposiciones específicas se establezcan.
Por otro lado, se debe tener presente que
los trabajadores permanentes que cesen
no podrán ser recontratados bajo nin-
guna de las modalidades previstas para
los contratos a plazo fijo, salvo que haya
transcurrido un año del cese.
9.1. Formalidades
Los contratos de trabajo sujetos a mo-
dalidad deberán constar por escrito,
debiendo consignarse en forma expresa
su duración y las causas objetivas deter-
minantes de la contratación, así como las
demás condiciones de la relación laboral.
El 10 de noviembre del 2016, se dictó el
Decreto Legislativo N.º 1246, dispositivo
a través del cual se derogó la obligación
de remitir copia del contrato de trabajo
al MINTRA dentro de los 15 días de su
suscripción.
No obstante, se sigue estableciendo que
la autoridad de trabajo podrá ordenar la
verificación de los requisitos formales del
contrato y, de ser el caso, la aplicación de
la multa correspondiente.
10. Modalidades de los contra-
tos de trabajo
Los contratos sujetos a modalidad se
dividen en tres grupos: contratos de natu-
raleza temporal, contratos de naturaleza
accidental y contratos para obra o servicio.
Los trabajadores contratados bajo modali-
dad tienen derecho a percibir los mismos
beneficios que por ley, pacto o costumbre
tuvieran los trabajadores vinculados a un
contrato de duración indeterminado, del
respectivo centro de trabajo y a la estabilidad
laboral durante el tiempo que dure el contra-
to, una vez superado el periodo de prueba.
10.1. Contratos de naturaleza tem-
poral
• Contrato por inicio o incremento de
actividad
Son aquellos celebrados entre un empleador
y un trabajador originados por el inicio de
N.° 365
una nueva actividad empresarial. Su dura-
ción máxima es de tres años.
Se entiende como nueva actividad tanto el
inicio de la actividad productiva como la
posterior instalación o apertura de nuevos es-
tablecimientos o mercados, así como el inicio
de nuevas actividades o el incremento de las
ya existentes dentro de la misma empresa.
Para la determinación de las actividades
empresariales, se tomará como referencia la
Clasificación Industrial Internacional Unifor-
me (CIIU) de las Naciones Unidas.
• Contrato por necesidades del mer-
cado
Son aquellos celebrados entre un empleador
y un trabajador con el objeto de atender
incrementos coyunturales de la producción
originados por variaciones sustanciales de la
demanda en el mercado aun cuando se trate
de labores ordinarias que formen parte de la
actividad normal de la empresa y que no pue-
den ser satisfechas con personal permanente.
Este puede ser renovado sucesivamente hasta
el término máximo de cinco años.
En los contratos temporales por necesidades
del mercado, deberá constar la causa obje-
tiva que justifique la contratación temporal.
Dicha causa objetiva deberá sustentarse en
un incremento temporal e imprevisible del
ritmo normal de la actividad productiva, con
exclusión de las variaciones de carácter cíclico
o de temporada que se producen en algunas
actividades productivas de carácter estacional.
• Contrato por reconversión empresa-
rial
Son aquellos celebrados entre un empleador
y un trabajador por razones de sustitución,
ampliación o modificación de las actividades
desarrolladas en la empresa, y en general
toda variación de carácter tecnológico en las
maquinarias, equipos, instalaciones, medios
de producción, sistemas, métodos y proce-
dimientos productivos y administrativos. Su
duración máxima es de dos años.
10.2. Contratos de naturaleza acci-
dental
• Contrato ocasional
Son aquellos celebrados entre un empleador
y un trabajador con el objeto de atender ne-
cesidades transitorias distintas a la actividad
habitual del centro de trabajo. Su duración
máxima es de seis meses al año.
• Contrato de suplencia
Son aquellos celebrados entre un empleador
y un trabajador con el propósito de sustituir
un trabajador estable de la empresa, cuyo
vínculo laboral se encuentre suspendido
por alguna causa justificada prevista en la
legislación vigente, o por efecto de disposi-
ciones convencionales aplicables en el centro
de trabajo. Su duración será la que resulte
necesaria según las circunstancias.
El empleador deberá reservar el puesto a
su titular, quien conserva su derecho de
readmisión en la empresa, operando con
su reincorporación oportuna la extinción del
contrato de suplencia.
En esta modalidad de contrato se encuentran
comprendidas las coberturas de puestos de
trabajo estable, cuyo titular por razones
de orden administrativo debe desarrollar
temporalmente otras labores en el mismo
centro de trabajo.
Segunda Quincena - Diciembre 2016

• Contrato de emergencia
Son aquellos celebrados entre un empleador
y un trabajador a fin de cubrir las necesida-
des promovidas por caso fortuito o fuerza
mayor coincidiendo su duración con la de
la emergencia. El plazo coincidirá con la
duración de la emergencia.
10.3. Contratos para obra o servicio
• Contrato para obra determinada o
servicio específico
Son aquellos celebrados entre un empleador
y un trabajador, con objeto previamente
establecido y de duración determinada. Su
duración será la que resulte necesaria.
En este tipo de contratos podrán celebrarse
las renovaciones que resulten necesarias
para la conclusión o terminación de la obra
o servicio objeto de la contratación.
• Contrato intermitente
Son aquellos celebrados entre un empleador
y un trabajador para cubrir las necesidades
de las actividades de la empresa que por
su naturaleza son permanentes pero dis-
continuas.
Estos contratos podrán efectuarse con el
mismo trabajador, quien tendrá derecho
preferencial en la contratación, pudiendo
consignarse en el contrato primigenio tal
derecho, el que operará en forma automá-
tica, sin necesidad de requerirse de nueva
celebración de contrato o renovación.
En el contrato escrito que se suscriba debe-
rá consignarse con la mayor precisión las
circunstancias o condiciones que deben ob-
servarse para que se reanude en cada opor-
tunidad la labor intermitente del contrato.
El tiempo de servicios y los derechos sociales
del trabajador contratado bajo esta modali-
dad se determinarán en función del tiempo
efectivamente laborado.
El plazo de duración será el que la actividad
requiera, no tiene un plazo específico.
• Contrato de temporada
Es el celebrado con el objeto de atender
necesidades propias del giro de la empresa
o establecimiento, que se cumplen solo en
determinadas épocas del año y que están
sujetas a repetirse en periodos equivalentes
en cada ciclo en función a la naturaleza de
la actividad productiva. El plazo dependerá
de la duración de la temporada.
Estos contratos necesariamente deberán
contener por escrito lo siguiente:
- La duración de la temporada;
- La naturaleza de la actividad de la empre-
sa, establecimiento o explotación; y,
- La naturaleza de las labores del trabajador.
Si el trabajador fuera contratado por un
mismo empleador por dos temporadas con-
secutivas o tres alternadas tendrá derecho a
ser contratado en las temporadas siguientes.
Para hacer efectivo el ejercicio del derecho
descrito en le párrafo anterior, el trabajador
deberá presentarse en la empresa, explota-
ción o establecimiento dentro de los quince
(15) días anteriores al inicio de la temporada,
vencidos los cuales caducará su derecho a
solicitar su readmisión en el trabajo.
Se asimila también al régimen legal del
contrato de temporada a los incrementos
regulares y periódicos de nivel de la actividad
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
normal de la empresa o explotación, produc-
to de un aumento sustancial de la demanda
durante una parte del año, en el caso de
los establecimientos o explotaciones en los
cuales la actividad es continua y permanente
durante todo el año.
Igualmente se asimila al régimen legal del con-
trato de temporada a las actividades feriales.
11. Otros contratos sujetos a
modalidad
Cualquier otra clase de servicio sujeto a
modalidad no contemplado en los puntos
anteriores es válida su contratación en
tanto que el objeto del contrato tenga la
naturaleza de temporal y por una duración
adecuada al servicio que debe prestarse.
Dentro de este punto tenemos:
11.1. Régimen de exportación de
productos no tradicionales
Los contratos de trabajo del régimen de
exportación de productos no tradicionales
a que se refiere el Decreto Ley N.º 22342
del 23 de noviembre de 1978 se regulan
por sus propias normas. Sin embargo,
le son aplicables las disposiciones esta-
blecidas por la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral en lo relativo a
la aprobación de los contratos.
El Decreto Supremo 003-97-TR señala
que basta que la industria se encuentre
comprendida en el D. Ley N.º 22342 para
que proceda la contratación del personal
bajo este régimen.
Las empresas industriales de exportación
de productos no tradicionales podrán
contratar personal en el número que
requieran, para atender operaciones de
producción para exportación, debiendo
tener en cuenta lo siguiente:
• La contratación dependerá del contrato,
orden de compra o documento que
origina la exportación, así como del
programa de producción de exportación
parta satisfacerlos.
• Los contratos se celebrarán por obra
determinada en función de la totalidad
del programa y de sus labores parciales
integrantes y podrán realizarse entre
las partes (renovarse) cuantas veces sea
necesario.
• En cada contrato deberá especificarse la
labor a efectuarse y el contrato de expor-
tación, orden de compra o documento
que la origine.
• El contrato deberá constar por escrito y
una copia será presentada a la Autoridad
Administrativa de Trabajo dentro de los
quince días naturales de su celebración,
para efectos de su conocimiento y registro.
11.2. Zonas francas y otros regímenes
especiales
Los contratos temporales que se ejecuten
en las zonas francas, así como cualquier
otro régimen especial, se regulan por sus
propias normas.
Área Laboral VI
11.3. Otros servicios sujetos a moda-
lidad
Cualquier otra clase de servicio sujeto a
modalidad no contemplado específica-
mente podrá contratarse, siempre que su
objeto sea de naturaleza temporal y por
una duración adecuada al servicio que
debe prestarse.
12. Normas comunes
Dentro de los plazos máximos estableci-
dos en las distintas modalidades contrac-
tuales, podrán celebrarse contratos por
periodos menores pero que sumados no
excedan dichos límites.
En los casos que corresponda, podrá ce-
lebrarse en forma sucesiva con el mismo
trabajador diversos contratos bajo distintas
modalidades en el centro de trabajo, en
función de las necesidades empresariales
y siempre que en conjunto no superen la
duración máxima de cinco (5) años.
En los contratos sujetos a modalidad rige
el periodo de prueba legal o convencional
antes descrito. El periodo de prueba solo
podrá establecerse en el contrato primi-
genio, salvo que se trate del desempeño
de una labor notoria y cualitativamente
distinta a la desempeñada previamente.
Los plazos máximos establecidos en las
distintas modalidades contractuales se
computan a partir de la fecha de inicio
de la prestación efectiva de los servicios.
Si el empleador vencido el periodo de
prueba resolviera arbitrariamente el
contrato, deberá abonar al trabajador
una indemnización equivalente a una
remuneración y media ordinaria mensual
por cada mes dejado de laborar hasta el
vencimiento del contrato, con el límite de
doce (12) remuneraciones.
13. Desnaturalización de los
contratos
Los contratos de trabajo sujetos a moda-
lidad se considerarán como de duración
indeterminada:
a. Si el trabajador continúa laborando des-
pués de la fecha de vencimiento del plazo
estipulado, o después de las prórrogas
pactadas, si estas exceden del límite
máximo permitido;
b. Cuando se trata de un contrato para obra
determinada o de servicio específico, si el
trabajador continúa prestando servicios
efectivos, luego de concluida la obra
materia de contrato, sin haberse operado
renovación;
c. Si el titular del puesto sustituido, no se
reincorpora vencido el término legal o
convencional y el trabajador contratado
continuare laborando;
d. Cuando el trabajador demuestre la exis-
tencia de simulación o fraude a las normas
establecidas en el Decreto Supremo 003-
97-TR.
Actualidad Empresarial VI-3
 VI Informes Laborales
Régimen laboral de los trabajadores de la
industria pesquera de consumo humano
Ficha Técnica
Autor : Dr. Ludmin Gustavo Jiménez Coronado
Título : Régimen laboral de los trabajadores de la
industria pesquera de consumo humano
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
Mediante Ley N.º 27979, publicada el
29 de mayo del 2003; se estableció un
régimen remunerativo semanal de carácter
cancelatorio para los trabajadores de la
industria pesquera de consumo humano
Directo. El ámbito de aplicación de la
citada norma es para los trabajadores de
la industria pesquera de consumo humano
directo, que realizan servicios de natura-
leza indeterminada, discontinua y atípica
en las plantas conserveras, congeladoras,
fresco refrigeradas y curadoras de pescado.
A través del Decreto Supremo N.º 015-
2006-TR, publicado el 14 de diciembre
del 2016, se ha reglamentado la Ley N.º
27979, la que vamos a detallar algunos
alcances en el presente informe.
2. Ámbito de aplicación
Los trabajadores comprendidos en el
ámbito de aplicación de la ley pueden ser
contratados a través de contratos a plazo
indeterminado o mediante contratos su-
jetos a modalidad, siempre que en este
último caso se presenten los supuestos y
condiciones previstos en el texto único
ordenado del Decreto Legislativo N.º 728,
Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado mediante Decreto
Supremo N.º 003-97-TR.
3. Remuneración de los trabajado-
res comisionistas y destajeros
La remuneración de los trabajadores comi-
sionistas y destajeros se calcula con base
en el rendimiento promedio en el procesa-
miento de las diversas clases de productos,
conforme a la tabla de unidades de trabajo
a destajo o por comisión aprobadas en
la segunda disposición complementaria
final del D. S. N.º 015-2016-TR. Dicha
tabla contiene los criterios mínimos a ser
observados obligatoriamente para este
propósito. Si el volumen de producción
alcanzado por el trabajador es igual o
mayor al rendimiento promedio, el monto
de la remuneración diaria no podrá ser
inferior al jornal mínimo previsto en el
primer párrafo del artículo 3 de la ley.
VI-4 Instituto Pacífico
El rendimiento promedio y su respectivo
pago, contenido en la tabla de unidades
de trabajo a destajo o por comisión, se
establecen por acuerdo de partes o me-
diante negociación colectiva, sujetándose
a parámetros de razonabilidad. Los pagos
por comisión o destajo pueden tener un
carácter principal o complementario res-
pecto de otros esquemas de pago.
4. Comunicación de las tablas de
unidades de trabajo a destajo
o por comisión
Con independencia de la fuente por la
que se establezca su contenido específico,
el empleador debe mantener informados
los trabajadores comisionistas y destajeros
sobre las tablas de unidades de trabajo a
destajo o por comisión para llegar a la
remuneración diaria que se encuentren
vigentes en el centro de trabajo.
A tal efecto, deberá exhibir las tablas en un
lugar visible dentro del centro de trabajo o
utilizar cualquier otro medio idóneo que
garantice su publicidad y difusión actuali-
zada entre los trabajadores involucrados.
El empleador tiene la carga de acreditar
el cumplimiento de la obligación prevista
en el presente numeral.
5. Cálculo de los beneficios so-
ciales
Conforme a los artículos 1 y 2 de la ley, el
pago de las remuneraciones, vacaciones,
compensación por tiempo de servicios,
gratificaciones legales, descanso semanal
y asignación familiar es semanal y tiene
carácter cancelatorio.
A efectos de calcular los beneficios so-
ciales que corresponden en adición al
jornal o remuneración correspondiente,
se considera todo lo percibido por el
trabajador como contraprestación por
los servicios prestados, aplicándose los
siguientes porcentajes:
- Vacaciones: 8,33 %
- Compensación por tiempo de servi-
cios: 8,33 %
- Gratificaciones legales: 16,67 %
- Descanso semanal obligatorio:
16,67 %
Los beneficios sociales legales anteriormen-
te indicados se calculan y cancelan solo
por el tiempo efectivamente laborado. La
asignación familiar se paga en proporción
al periodo semanal y de acuerdo con los
requisitos legalmente establecidos.
N.° 365
Los demás derechos y beneficios sociales
previstos en el régimen laboral general
de la actividad privada, que pudieran
corresponder a estos trabajadores, serán
otorgados conforme a las normas legales
de la materia.
La periodicidad semanal del pago y su
carácter cancelatorio, señalados en el
presente numeral, son independientes de
la duración del vínculo laboral.
6. Oportunidad de pago
El pago correspondiente a las remuneracio-
nes y los beneficios sociales previstos en el
numeral anterior se efectúa como máximo
el último día de cada periodo semanal de
labores, con excepción de lo previsto en el
numeral siguiente respecto de la compen-
sación por tiempo de servicios.
En caso de que el trabajador sea contra-
tado por un periodo menor a una sema-
na, el pago se realiza dentro del plazo
máximo de cuarenta y ocho (48) horas
siguientes a la fecha de cese.
Se entiende por periodo semanal a cual-
quier periodo de siete (7) días calendarios
consecutivos.
7. Depósito de la compensación
por tiempo de servicios
El empleador deposita semanalmente la
compensación por tiempo de servicios en
la entidad financiera que el trabajador de-
signe. Los depósitos pueden ser realizados
mensualmente o, con otra periodicidad,
si es que ello es acordado previamente
con el trabajador.
El trabajador deberá comunicar a su
empleador, dentro de las cuarenta y
ocho (48) horas de haberse iniciado la
prestación de los servicios, el nombre del
depositario que ha elegido, así como el
tipo de cuenta y moneda en que deberá
efectuarse el depósito. Si el trabajador no
cumple con esta obligación, el empleador
efectuará el depósito en cualquiera de los
depositarios a que se refiere el artículo 32
del texto único ordenado de la Ley de
Compensación por Tiempo de Servicios,
aprobado mediante Decreto Supremo
N.º 001-97-TR, bajo la modalidad de
depósito a plazo fijo por el periodo más
largo permitido.
El trabajador podrá hacer el retiro parcial
o total de su cuenta de compensación
por tiempo de servicios, conforme a las
normas especiales sobre la materia. En
el caso de trabajadores que mantienen
Segunda Quincena - Diciembre 2016
 Área Laboral VI
vínculo laboral por un periodo menor a un mes, el pago del Semana del (día/mes/año) al
Fecha de emisión: (día/mes/año)
presente beneficio puede realizarse directamente. (día/mes/año)
Monto percibido total:
8. Cumplimiento de las obligaciones de seguridad - En números:
- En letras:
social
Independientemente de la oportunidad del pago de las remune-
raciones y beneficios sociales que corresponde a los trabajadores
comprendidos en el ámbito de aplicación de la ley, el cumpli-
miento de las obligaciones de seguridad social debe realizarse en Firma del empleador Firma del trabajador
la periodicidad establecida por la Superintendencia Nacional de
(*) Si alguna de las partes no supiera firmar, colocará su huella digital.
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) o la respectiva
entidad recaudadora.
11.2. Tabla de unidades de trabajo a destajo o por comi-
sión para llegar a la remuneración diaria, sobre la
9. Indemnización por despido arbitrario base del rendimiento promedio en el procesamiento
Con el fin de determinar la remuneración mensual ordinaria que de las diversas clases de productos
se considera para hallar la base de cálculo de la indemnización
por despido arbitrario, deben sumarse las últimas treinta (30) Recurso
remuneraciones diarias anteriores a la fecha de cese. Cuando el hidrobiológico:___________________________.
vínculo laboral dure menos de treinta (30) días, pero en virtud Instrucción: Indicar el nombre de la especie o recurso hidrobiológico
a procesar (por ejemplo, anchoveta, jurel, caballa, atún, entre otros).
del artículo 16 del Reglamento de la Ley de Fomento al Empleo,
aprobado por Decreto Supremo N.º 001- 96-TR se entienda su- Tipo de unidad de trabajo:___________________________.
Unidad Instrucción: Describir con detalle la unidad de trabajo.
perado el periodo de prueba, debe considerarse el promedio de de Indicar, por ejemplo, si se trata de conserva en agua, conserva en
las remuneraciones diarias, multiplicado por treinta. trabajo aceite, congelado, seco salado, entre otros; el tipo de corte (filete,
Tratándose de contratos de trabajo a tiempo indeterminado, el pulpa, desmenuzado, entre otros), etc.; asimismo, mencionar si
consiste en paquetes, latas, kilos u otras unidades.
tiempo de servicios a considerar en el cálculo de la referida in-
demnización es el tiempo efectivamente laborado. Para el caso de Puede tratarse de la elaboración de un producto final o de la
los contratos de trabajo sujetos a modalidad, la indemnización se realización de una etapa o actividad específica que es parte del
proceso productivo.
calculará en función del tiempo efectivamente dejado de laborar.
Rendimiento promedio:
10. Fiscalización laboral Unidad(es) de trabajo con-
Pago por rendimiento
La Autoridad Inspectiva vela por el cumplimiento de las dis- siderada como rendimiento
promedio
promedio
posiciones de la ley y el presente decreto supremo, teniendo
en consideración las infracciones administrativas y sanciones
previstas en el Reglamento de la Ley N.º 28806, Ley General de Instrucción: En el rendimiento promedio debe indicarse la(s)
Inspección del Trabajo, aprobado mediante Decreto Supremo unidad(es) de trabajo considerada(s) como promedio por día (por
N.º 019-2006-TR y normas complementarias y modificatorias. ejemplo, 20 conservas de caballa por día) y, asimismo, el pago
correspondiente.
Si el volumen de producción alcanzado por el trabajador es igual
11. Formatos o mayor al rendimiento promedio, el monto de la remuneración
diaria no podrá ser inferior al jornal mínimo previsto en el primer
11.1. Formato de uso semanal para la liquidación y pago párrafo del artículo 3 de la ley.
de las remuneraciones y de los beneficios sociales Rangos de rendimiento y pagos:
(De conformidad con el artículo 2 de la Ley N.º 27979) Rendi- Unidad de trabajo Pago correspondiente
miento
Semana del (día/mes/año) al promedio De __ a __
Fecha de emisión: (día/mes/año) y pago
(día/mes/año)
De __ a __
Datos del empleador: Datos del trabajador:
Nombre: ______. Nombre: ______. De __ a __
Número de RUC: ______. Número de DNI: ______.
Domicilio: ______. Fecha de ingreso: (día/mes/año)
Instrucción: Se debe establecer rangos de rendimiento en función
Puesto u ocupación: ______. al rendimiento promedio y establecer el pago que corresponde a
Unidades producidas en la semana: ______ (en caso el trabajador sea comisio- cada uno de tales rangos. Los rangos conllevan un pago aumentado
nista o destajero) o disminuido respecto del pago por rendimiento promedio.
Número de días efectivamente trabajados: ______ (para todos los trabajadores, Dentro de un mismo rango, es posible establecer un pago diferen-
incluidos comisionistas o destajeros) ciado por cada unidad de trabajo alcanzada (por ejemplo, en un
Número de horas efectivamente trabajadas: ______ (para todos los trabajadores, mismo rango de 10 a 15 conservas de caballa, es posible establecer
incluidos comisionistas o destajeros) mayor remuneración para el que produce 14 conservas que para
Ingresos: Aportes y contribuciones de el que obtiene 12).
- Remuneración: ______ cargo del empleador: Igualmente, nada impide que, conforme sea mayor el rango de
- Vacaciones: ______ - Seguridad Social en Salud – rendimiento, se asigne mayor valor al bien producido (en el ejemplo
anterior, puede asignársele mayor valor a la conserva de caballa
- Compensación por tiempo Essalud: ______.
producida en el rango de 10 a 15, que a la conserva obtenida en
de servicios: ______ - Otro(s): ______. el rango de 5 a 10 conservas).
- Gratificaciones legales: ______ Aportes y contribuciones de cargo del
trabajador: Notas
- Otro(s): ______ - Sistema pensionario: ______. 1. La(s) tabla(s) de unidades de trabajo a destajo o a comisión contienen criterios mínimos a ser observados
- Otro(s): ______. por las partes de la relación de trabajo, permitiendo que éstas tengan certeza sobre las condiciones remu-
nerativas.
Otros descuentos:
2. De acuerdo con la Tercera Disposición Complementaria Final del Reglamento de la Ley N.º 27979, la
aplicación de la tabla no puede significar la reducción unilateral de las condiciones remunerativas vigentes.
3. La aplicación de la tabla no excluye la posibilidad de que se empleen criterios, sistemas o mecanismos de
pago adicionales para la determinación de las remuneraciones.

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial VI-5

 VI Asesoría Aplicada
Asesoría Aplicada
Ficha Técnica
Autora : Cynthia García Chanchari
Título : Monto intangible de CTS
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
Caso N.° 1
La empresa Romero SAC que se encuen-
tra en el régimen general laboral realizó
a sus trabajadores el último martes 15
de noviembre del 2016 el depósito de
compensación por tiempo de servicios.
Sin embargo, tiene dudas sobre la infor-
mación del monto intangible de CTS que
se hace a las entidades depositarias porque
dos trabajadores, a la fecha, solicitaron la
comunicación de dicho monto al banco.
¿A cuánto equivale el monto intangible
de CTS? ¿Cuándo nace la obligación de
esta información? Para ello, nos brinda la
información de los trabajadores con el fin
de absolverles la cuestión.
Se tiene la siguiente información:
Trabajador A
Fecha de ingreso 01-10-10
Últ. remuneración (noviembre) S/ 1,000.00
Trabajador B
Fecha de ingreso 01-01-12
4 últ. remuneraciones básicas
Noviembre S/ 850.00
Octubre S/ 900.00
Septiembre S/ 900.00
Agosto S/ 900.00
Dato
La determinación del monto no dispo-
nible (monto intangible) de la CTS se
efectúa considerando la última remune-
ración mensual bruta a que tuvo derecho
el trabajador antes de la fecha en la que
este haya comunicado a su empleador
la decisión de disponer el excedente de
cuatro (4) remuneraciones de depósitos
de CTS. Se considerará todos los concep-
tos remunerativos según la norma de la
materia y, se la obtendrá multiplicando
por cuatro (4) la remuneración mensual
según corresponda.
Por otro lado, los empleadores deberán
comunicar a las entidades financieras, a
VI-6 Instituto Pacífico
Monto intangible de CTS
pedido de los trabajadores, el monto in- Dato
tangible. Dicha comunicación no deberá Por interpretación de la norma laboral,
exceder el plazo de tres (3) días hábiles el monto no disponible no es igual a una
contados a partir del requerimiento del remuneración computable, además por-
trabajador. que este último, a diferencia del primero,
Base legal sirve para el cálculo de beneficios sociales.
Artículos 8 y 9 del D. S. N.° 012-2016-TR El monto no disponible seguirá siendo la
última remuneración mensual bruta del
Cálculo trabajador; considerándole todos los con-
ceptos remunerativos según la norma de
Monto intangible = últ. remuneración x 4 la materia, esto es, con base en el artículo
8 del D. S. N.° 03-97-TR.
Base legal
• Trabajador A Artículos 8 y 9 del D. S. N.° 012-2016-TR
Si la última remuneración es igual a
S/ 1,000.00, entonces Cálculo
Monto intangible = últ. remuneración x 4
Monto intangible = últ. remuneración x 4 =
1,000.00 x 4 = 4,000.00
Últ. remuneración (noviembre):
El monto intangible del trabajador será - Básico: S/ 950.00
equivalente a S/ 4.000.00. - Alimentación principal: S/ 150.00
Total: S/ 1,100.00
• Trabajador B
Si la última remuneración es igual a
S/ 850.00, entonces Monto intangible = últ. remuneración x 4 =
1,100.00 x 4 = 4,400.00
Monto intangible = últ. remuneración x 4 =
850.00 x 4 = 3.400.00 El monto intangible del trabajador será
equivalente a S/ 4,400.00.
La determinación del monto no disponi-
El monto intangible del trabajador será
ble de la CTS se efectúa considerando la
equivalente a S/ 3,400.00.
última remuneración mensual a que tuvo
derecho el trabajador antes de la fecha en
la que haya comunicado a su empleador
la decisión de disponer del excedente de
Caso N.° 2 sus depósitos.
En el caso de comisionistas, destajeros y
en general, de trabajadores que perciban
Un trabajador quiere disponer del exce-
dente de las cuatro (4) remuneraciones remuneración principal imprecisa, la últi-
de depósitos de CTS puestos en su cuenta ma remuneración mensual se establece en
individual. Pero tiene la siguiente duda: función del promedio de las comisiones,
¿el monto intangible debe ser la mitad destajo o remuneración principal impre-
cisa percibidas por el trabajador en los
de su última remuneración bruta por
encontrarse laborando en una pequeña últimos seis (6) meses. Si el periodo a
empresa? considerarse fuere inferior a seis (6) me-
ses, la última remuneración se establecerá
Se tiene la siguiente información: sobre la base del promedio mensual de lo
percibido durante dicho periodo1.
Trabajador
Fecha de ingreso 01-08-12
Fecha de la solicitud 17-12-16
Últ. remuneraciones (noviembre)
1 Cuando los empleadores cumplan con comunicar a las entidades
financieras, a pedido del trabajador, el monto intangible. Dicha
Básico S/ 950.00
comunicación no deberá exceder el plazo de tres (3) días hábiles
contados a partir del requerimiento del trabajador.
En caso cualquier circunstancia en que se acredite la imposibilidad
Horas extras S/ 70.00
de la comunicación a las entidades financieras dentro del plazo
establecido, se dará lugar a que, acreditado el derecho, la Autoridad
Comisiones S/ 200.00
Inspectiva de Trabajo sustituya al empleador y extiende la comuni-
Alimentación principal S/ 150.00 cación correspondiente a las entidades financieras. Esto último no
excluye al empleador de la aplicación de las multas administrativas
Bono de productividad S/ 100.00 que puedan corresponderle por no cumplir con los deberes de
información hacia las entidades depositarias.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
 VI Área Laboral

Cálculo y configuración del derecho a

gratificación ordinaria en el caso de descanso
médico que origina subsidio
Cálculo de la remuneración compu- quinta categoría, solo se encuentran afec-
Ficha Técnica table tas al pago por el Seguro Complementario
Autora : María Magdalena Quispe Carlos(*) de Trabajo de Riesgo – EsSalud (SCTR),
Datos Régimen Pensionario Especial del Traba-
Título : Cálculo y configuración del derecho a gra-
tificación ordinaria en el caso de descanso Remuneración / jador Pesquero y el Sistema Privado de
médico que origina subsidio Meses
subsidio Pensiones (SPP). Referencia: Resolución
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda Setiembre 2015 S/ 2,000.00 de Superintendencia N.º 032-2015-SU-
Quincena de Diciembre 2016
Octubre 2015 S/ 2,000.00 NAT, del 30 de enero del 2015.
Noviembre 2015 S/ 2,000.00
Diciembre 2015 S/ 2,000.00 Solución N.º 2
Enero 2016 S/ 2,000.00 Sí le corresponde la gratificación de
Caso práctico Febrero 2016 S/ 2,000.00 diciembre 2016 por todo el periodo de
Marzo 2016 (subsidio)1 S/ 2,000.00 descanso médico.
Abril 2016 (subsidio) S/ 2,000.00 Gratificación de diciembre 2016: consi-
Una trabajadora sufre un accidente en
setiembre del 2016 y es atendida por Mayo 2016 (subsidio) S/ 2,000.00 deraciones a tener en cuenta
EsSalud y el médico que la atendió le ha Junio 2016 S/ 2,000.00
Meses del semestre Remuneración /
expedido un certificado médico, donde le Julio 2016 S/ 2,000.00
julio-diciembre subsidio
ha concedido 60 días de descanso físico. Agosto 2016 S/ 2,000.00
Julio 2016 S/ 2,000.00
Percibe una remuneración mensual de Total S/ 24,000.00
S/ 2,000.00 (dos mil soles) y tiene tres Agosto 2016 S/ 2,000.00
años de labores en la empresa. ¿Cuál es Setiembre 2016 S/ 2,000.00 (subsidio)
el cálculo del subsidio?¿Le corresponde Cálculo del subsidio diario Octubre 2016 S/ 2,000.00 (subsidio)
gratificación de diciembre por todo el Noviembre 2016 S/ 2,000.00
periodo de descanso médico o existe Total de
Diciembre 2016 S/ 2,000.00
algún límite a considerar? remuneraciones = 24,000.00 = 66.66
Promedio de 360 soles (subsidio
los últimos 12 diario)
Respuesta meses Remuneración
Tiempo computable
computable
Solución N.º 1 La remuneración com- La gratificación de Na-
El subsidio por incapacidad temporal se Cálculo del subsidio total por inca- putable para la gratifi- vidad se calcula por
cación de Navidad es el periodo de julio-di-
calcula teniendo en cuenta el promedio pacidad la de noviembre 2016. ciembre. La gratificación
diario de las remuneraciones de los doce Días de incapacidad 60 días Remuneración noviem- ordinaria equivale a una
(12) últimos meses inmediatamente ante- bre: S/ 2,000.00 remuneración íntegra si
Días asumidos por el 0 días (ya los asumió en el trabajador ha labo-
riores al mes en que inicia la contingencia empleador marzo del 2016) Referencia: artículo rado durante todo el
multiplicando por el número de días de 3.2 del D. S. 005-2002- semestre, y se reducen
Días subsidiados 60 días TR, Reglamento de
goce del descanso médico (subsidio). Si el proporcionalmente en
Subsidio diario (66.66 soles) x número de días la Ley que regula el su monto cuando el
total de meses es inferior a doce (12), el otorgamiento de las
subsidiados (sesenta días) periodo de servicios sea
promedio se determinará en función de Monto a pagar = 66.66 x 60 = S/ 3,999.6
gratificaciones menor.
los meses que tenga el afiliado. Referencia: artículo
Por lo tanto, el subsidio en mención es 3.3 del D. S. 005-
2002-TR, Reglamento
equivalente al total de remuneraciones de Nota. La base de cálculo para el subsidio, de la Ley que regula el
los últimos doce (12) meses, dividido entre en el caso de trabajadores regulares, es la otorgamiento de las
360, multiplicado por el número de días remuneración que mensualmente perciben, gratificaciones
con excepción a las gratificaciones por Fiestas
de goce del descanso. Además, si el total Patrias o Navidad u otros conceptos ordina-
de los meses de afiliación es menor a doce rios legales o convencionales de periocidad En el caso concreto, el trabajador ha teni-
(12), el promedio se calculará en función similar a las gratificaciones legales. do descansos médicos (subsidios) de 60
del tiempo de afiliación del asegurado. El días, esos días ingresan en el cálculo del
cálculo sería de la siguiente manera: Los montos que percibe el trabajador tiempo computable para la gratificación
como subsidio por incapacidad tempo- de diciembre (sin excepción o límite)
# Total de remune- # de días de goce de ral no se encuentran afectos al pago de conforme lo señala el artículo 2 del D. S.
x
raciones descanso (subsidio)
360
Essalud, Senati, Sencico, Conafovicer ni a N.º 005-2002-TR, Reglamento de la Ley
la retención por el impuesto a la renta de que regula el otorgamiento de las gratifi-
caciones. Por lo tanto, diciembre le va a
(*) Abogada por la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Univer- 1 Punto 8.1.2 inciso b) de la Directiva de Gerencia General
sidad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM), con diplomados N.º 08-GG-ESSALUD-2012 del 16-11-12: “(…) Los subsidios que corresponder una remuneración completa
en Seguridad y Salud en el Trabajo e Inspecciones laborales en el
Colegio de Abogados de Lima. Asesora laboral en la revista Actualidad
se hubiesen pagado al asegurado en los últimos meses calendario
inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia
por concepto de gratificación, la misma
Empresarial. serán tomados en cuenta para el cálculo del subsidio”. que asciende a S/ 2,000.00.

N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016 Actualidad Empresarial VI-7

 VI Análisis Jurisprudencial
Expediente N.º 06681-2013-PA/TC:
Análisis Jurisprudencial
Richard Nilton Cruz Liamos contra la
Municipalidad Distrital de Pátapo
Ficha Técnica
Autor : Javier Jhonatan Rojas Herreros
Título : Expediente N.º 06681-2013-PA/TC: Richard
Nilton Cruz Liamos contra la Municipalidad
Distrital de Pátapo
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
El despido es un acto mediante el cual el
empleador unilateralmente decide extin-
guir la relación laboral o vínculo laboral
con el trabajador.
Alonso García, citando a Carlos Blancas
Bustamante, define el despido como “el
acto unilateral de la voluntad del empresario
por virtud del cual este decide poner fin a la
relación de trabajo”1.
Sin embargo, este despido para que no
acarree una indemnización por despido
arbitrario, para el trabajador por parte
del empleador, o una reposición a su
centro de labores, tiene que estar bajo
los parámetros que establece la ley. Es así
que nuestra legislación vigente establece
una lista cerrada de las razones por las
cuales un trabajador puede ser despe-
dido. Aclara que para que el trabajador
se encuentre protegido contra el despido
siempre se da después que haya superado
el periodo de prueba, (3 meses, para un
trabajador regular, 6 meses para trabaja-
dor de confianza y 1 año para trabajador
de dirección).
Por ello, cuando el empleador decida
despedirlo, deberá comprobar cuál es
su fundamento para el acto del despido.
Se considera que se ha producido un
despido arbitrario en dos supuestos:
• Cuando no se ha expresado causa
justa, o
• No puede demostrarse en juicio.
Ello da lugar a una indemnización, por
despido arbitrario, que es equivalente
a una remuneración y media ordinaria
mensual por cada año completo de
servicios con un máximo de doce (12)
remuneraciones. Las fracciones de año se
abonan por dozavos y treintavos, según
corresponda. Y como se indicó anterior-
mente, su abono procede superado el
periodo de prueba.
1 ARCE ORTIZ, Elmer. Derecho Individual del Trabajo en el Perú.
Desafíos y deficiencias. Lima, 2008, p. 522.
VI-8 Instituto Pacífico
2. Análisis jurisprudencial: Expe-
diente N.º 06681 2013-PA/TC
LAMBAYEQUE
2.1. Materia controvertida
Un trabajador interpuso demanda de
amparo contra la Municipalidad Distrital
de Pátapo, solicitando se deje sin efecto
el despido arbitrario del que había sido
objeto y por consiguiente sea reincorpora-
do en sus funciones de obrero. Manifestó
que suscribió contratos civiles desde que
entró a laborar pero que estos se habrían
desnaturalizado y que, además, su último
mes de labores los habría realizado sin
mediar contrato alguno.
2.2. Posición del demandante
El demandante, Richard Nilton Cruz Lia-
mos, solicita su reposición en el cargo que
venía ocupando. Sostiene que ha sufrido
un despido arbitrario.
El demandante afirma que ha sido víctima
de un despido sin expresión de causa, viola-
torio de su derecho constitucional al trabajo,
debido a que, no obstante mantener con
la entidad emplazada un vínculo de natu-
raleza laboral, fue despedido sin haberse
justificado debidamente esa decisión.
El demandante también afirma que su
despido sin expresión de causa resulta
violatorio de su derecho constitucional al
debido proceso, pues no se ha seguido el
procedimiento de despido establecido en
la normatividad laboral.
2.3. Posición del demandado
La emplazada –la Municipalidad Distrital
de Pátapo– sostiene que el actor no ha
sido despedido, sino que laboró hasta
que culminó su contrato; y que no está
acreditado que tuvo vínculo laboral, pues-
to que los documentos que presenta han
sido elaborados por él mismo.
3. Consideraciones del Tribunal
Constitucional
(…)
3. Frente a lo recientemente expuesto, este
Tribunal considera oportuno pronunciarse
sobre la posible aplicación a casos como
el presente lo dispuesto como precedente
constitucional en el Exp. N.° 05057-2013-
PA (caso Rosalía Huatuco), también cono-
cido como "precedente Huatuco". Esto es
así, debido a que estamos ante un supuesto
en el que un ex trabajador estatal solicita su
N.° 365
reposición porque, según alega, se produjo
la desnaturalización del contrato civil bajo
el cual venía prestando servicios para la
municipalidad demandada.
4. Al respecto, conviene aclarar que en la STC
Exp. N.° 05057-2013-PA este Tribunal
hizo referencia tanto a la función pública
como a la carrera administrativa. Al res-
pecto, entre otras cosas, se afirmó sobre la
función pública que esta podía entenderse
de forma amplia como la realización de
funciones en una entidad pública, al
margen del contrato laboral que vincule a
la persona con el Estado. Por otro lado, se
señaló que la carrera administrativa es un
bien constitucionalmente protegido y que
cuenta con reserva de ley para su configu-
ración. Junto a esto, se estimó asimismo
que existe una prohibición de deformar
el régimen de funcionarios y servidores,
y que el acceso a esta función se hace en
condiciones de igualdad.
5. Estando de acuerdo con lo anterior, este
Tribunal estima necesario distinguir más
claramente entre función pública y carrera
administrativa, en atención precisamente a
lo dispuesto en el "precedente Huatuco".
Así, sobre la base de lo dispuesto en la STC
Exp. N.° 05057-2013-PA sobre la función
pública, es claro para este órgano colegia-
do que no toda persona que se vincula a
la función pública necesariamente está
realizando carrera administrativa, y que
solo a este último grupo de personas, los
que vienen efectuando carrera administra-
tiva, es corresponde aplicar las reglas del
"precedente Huatuco", referidas al pedido
de reposición.
(…)
8. Entonces, si bien tenemos que la regla
central del precedente "Huatuco" es la
siguiente:
"[E]l ingreso a la administración pública
mediante un contrato a plazo indeterminado
exige necesariamente un previo concurso pú-
blico de méritos para una plaza presupuestada
y vacante de duración indeterminada" (f. j. 9)
Y aunque este párrafo hace mención expresa
al "ingreso a la administración pública", de
modo general, dicha afirmación debe inter-
pretarse en un sentido estricto, vinculado al
inicio o la promoción de la carrera adminis-
trativa, en el contexto de lo argumentado y
dispuesto en la propia sentencia, y atendiendo
a los valores y principios que la sustentan.
9. Así, conforme a lo ya indicado, el bien que
busca proteger el "precedente Huatuco"
es el de la carrera administrativa. Esto es,
pues, lo que justifica que se haga referencia
a la necesidad de todo pedido de repo-
sición requiere que el demandante haya
accedido previamente a la plaza a través de
un concurso público de méritos, requisito
que no se exige para todos los funcionarios
públicos (cfr. STC 03446-2004-AA, f. j. 3).
Esto se compagina, además, con el hecho
de que en anterior ocasión el Tribunal ya
se había referido expresamente el criterio
contenido en el precedente Huatuco, ha-
Segunda Quincena - Diciembre 2016

ciendo allí expresa referencia a la "carrera
administrativa". En efecto, siguiendo lo
dispuesto en el artículo 15 del Decreto
Legislativo 276, señaló que "el ingreso a la
administración pública en la condición de
servidor de carrera se efectúa obligatoria-
mente mediante concurso público, previa
evaluación, siempre y cuando exista plaza
vacante, siendo nulo todo acto administra-
tivo contrario a dicho procedimiento"(STC
01196-2004-AA, f. j. 2).
10. Asimismo, como se sabe, el "precedente
Huatuco" promueve que el acceso, la
permanencia y el ascenso a dicha plaza
atiendan a criterios meritocráticos. Al
respecto, es claro que no tendría sen-
tido exigir este tipo de estándar para la
reposición laboral si se tratara de plazas
que no requieren tomar en cuenta esas
consideraciones, ya que por la naturaleza
de las funciones desempeñadas no nos
encontramos ante supuestos vinculados
al ingreso a la carrera administrativa.
11. Señalado esto, es claro que el "preceden-
te Huatuco" solo resulta de aplicación
cuando se trata de pedidos de reincor-
poración en plazas que forman parte de
la carrera administrativa, y no frente a
otras modalidades de función pública
(…)
12. Si bien es cierto que una vez que este
Tribunal ha emitido un precedente, como
el contenido en la STC Exp. N.° 05057-
2013-PA/TC, el mismo debe ser aplicado
por los operadores del Derecho, también
es verdad que en esa dinámica pueden
generarse algunas confusiones al inter-
pretar los alcances de dicho precedente.
13. En este sentido, y sobre la base de lo
anotado hasta aquí, este Tribunal consi-
dera conveniente explicitar cuáles son los
elementos o presupuestos fácticos que,
conforme a lo establecido en el "prece-
dente Huatuco", permiten la aplicación
de la regla jurisprudencial allí contenida:
(a) El caso debe referirse a la desnaturaliza-
ción de un contrato, que puede atarse de
uno temporal (a.1) o de naturaleza civil
(a.2), a través del cual supuestamente se
encubrió una relación laboral de carácter
permanente.
(b) Debe pedirse la reposición en una plaza
que forma parte de la carrera adminis-
trativa (b.1), que, por ende, a aquella a
la cual corresponde acceder a través de
un concurso público de méritos (b.2), y
que además se encuentre vacante (b.3)
y presupuestada (b.4).
14. En atención a estos criterios de procedi-
bilidad tenemos que el caso puesto en
consideración de este Tribunal es uno en
el que se reclama la desnaturalización de
un contrato de naturaleza civil, cumplién-
dose así con el primer elemento (a.2) de
la regla jurisprudencial expuesta.
15. Sin embargo, el pedido del demandante
se refiere a la reposición de un obrero
municipal, sujeto al régimen de la ac-
tividad privada conforme al artículo 37
de la Ley Orgánica de Municipalidades.
Por tanto, no existe coincidencia entre lo
solicitado y lo previsto en el presupuesto
(b), esto es, que se pida la reposición en
una plaza que forme parte de la carrera
administrativa.
16. En consecuencia, y al no ser aplicable
el "precedente Huatuco", este Tribunal
se avocará al conocimiento de otros
aspectos de la presente controversia para
evaluar si el recurrente fue objeto de un
despido arbitrario.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
Sobre la afectación de los derechos al
debido proceso y de defensa
(…)
27. Como este Tribunal tiene señalado, el
derecho fundamental al debido proceso,
consagrado en el artículo 139, numeral
3, de la Constitución, comprende, entre
otros aspectos, una serie de garantías,
formales y materiales, de muy distinta
naturaleza, cuyo cumplimiento efectivo
garantiza que el procedimiento o proce-
so en el cual se encuentre inmersa una
persona, pueda considerarse justo (STC
N.° 10490-2006-AA, fundamento 2).
De ahí que este Tribunal haya cado que
el ámbito de irradiación de este derecho
continente y de estructura compleja no
abarca exclusivamente al ámbito judicial,
sino que se proyecta también al ámbito de
los procedimientos administrativos (STC
N.° 07569-2006- AA/TC, fundamento 6).
(…)
29. Por su parte, el derecho de defensa se
encuentra reconocido expresamente por
el artículo 139, numeral 14, de nuestra
Constitución, y constituye un elemento
del derecho al debido proceso. Según
lo ha señalado la jurisprudencia de este
Tribunal, el contenido constitucional-
mente protegido del derecho de defensa
queda afectado cuando, en el seno de un
proceso judicial, cualquiera de las partes
resulta impedida, por concretos actos
de los órganos judiciales, de ejercer los
medios necesarios, suficientes y eficaces
para defender sus derechos e intereses
legítimos [STC 1231-2002-HC/TC]. Es así
que el derecho de defensa se constituye
como un derecho fundamental que es
a su vez del derecho a un debido pro-
ceso, siendo a la vez presupuesto para
reconocer la garantía de este último. Por
ello, y en tanto derecho fundamental, se
proyecta como principio de interdicción
para enfrentar y revertir cualquier situa-
ción de indefensión, y como principio
de contradicción de los actos procesales
que pudieran repercutir en la situación
jurídica de algunas de las partes, sea en
Contrato laboral
El trabajador deberá prestar personalmente el servicio, en
beneficio del empleador, es decir, la actividad a realizar la
ejecutará el mismo.
Existe una continua subordinación del trabajador con
respecto al empleador. En este orden, el empleador tiene
la facultad de impartir órdenes al trabajador, de acuerdo
a las necesidades y conveniencias de la organización.
Sin embargo, es importante tener en cuenta que dichas
órdenes no deben atentar bajo ninguna circunstancia con
la dignidad, el honor y los derechos del trabajador2.
El empleador deberá retribuir al trabajador mediante una
remuneración, que para efectos del contrato se denomi- Su forma de remuneración será por honorarios.
nada salario.
Debido a la relación laboral existente, el trabajador tiene Debido a que no existe ninguna relación laboral,
derecho al pago de prestaciones sociales.
El contrato laboral se podrá establecer de acuerdo a su
duración, a término fijo o a término indefinido. En el caso
de los contratos establecido a término fijo, será posible
la prórroga del mismo cuando las partes así lo acuerden.
La afiliación al sistema de seguridad social la deberá hacer
el empleador.
Se puede establecer un periodo de prueba, dependiendo
No hay lugar a periodo de prueba.
de la duración del contrato.
2 La subordinación como elemento del contrato laboral es tal vez la característica más importante del mismo; la que establece una diferencia notable
con el contrato por prestación de servicios, en donde el contratista goza de una independencia y una autonomía en la ejecución de su labor.
Área Laboral VI
un proceso o procedimiento, o en el caso
de un tercero con interés.
(…)
31. De acuerdo con lo previsto por el artículo
31 del Decreto Supremo N.° 003-97- TR,
el empleador no podrá despedir a un
trabajador por causa relacionada con su
conducta laboral, sin antes otorgarle por
escrito un plazo razonable no menor de
6 días naturales para que pueda defen-
derse por escrito de los cargos que se le
formulen. Dicho con otras palabras, el
despido se inicia con una carta de impu-
tación de cargos para que el trabajador
pueda ejercer su derecho de defensa,
efectuando su descargo en la forma que
considere conveniente a su derecho.
32. En el presente caso ya ha quedado de-
terminado que el recurrente mantenía
con la demandada una relación laboral a
plazo indeterminado, y que el empleador
dio por terminada la relación laboral sin
expresar causal válida alguna. En otros
términos, el recurrente fue despedido sin
que se le haya remitido previamente una
carta de imputación de faltas graves.
33. Por lo expuesto, este Tribunal declara que
en el presente caso la entidad deman-
dada también ha vulnerado el derecho
al debido proceso del recurrente, y,
específicamente, su derecho de defensa.
4. Comentario
Concordamos con la sentencia otorgada
por el Tribunal Constitucional en cuanto
ha quedado determinado que el recurrente
mantenía con la demandada una relación
laboral a plazo indeterminado, y que el
empleador dio por terminada la relación
laboral sin expresar causal válida alguna.
Solo para finalizar, presentamos un pe-
queño cuadro para determinar la dife-
rencia entre un contrato de locación de
servicios y un contrato laboral.
Contrato por locación de servicios
Se pacta para la ejecución de una labor especí-
fica, que la persona desarrollará de acuerdo a
su experiencia, capacidad y formación de una
materia en particular.
El contratista tendrá independencia sobre la for-
ma en la cual desarrollará la labor para la cual fue
contratado. Además, será autónomo en cuanto
al criterio técnico y científico que utilizará para la
ejecución de la labor que dio origen al contrato.
no se genera el pago de prestaciones sociales.
El contrato por prestación de servicios es tem-
poral, debido a que su duración estará acorde al
tiempo estipulado para la realización de la labor
por parte del contratista. Por esta razón, el tiempo
de contrato es limitado.
La afiliación al sistema de seguridad social la
deberá hacer directamente el contratista, como
trabajador independiente.
Actualidad Empresarial VI-9
 VI Indicadores Laborales

REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS CONTRIBUCIONES E IMPUESTOS

Indicadores Laborales

1 Aportes al SSS 2015 Octubre, Noviem. y Diciem. S/8,825.57

1 Remuneración Mínima Vital
1 de mayo de 2016 en adelante:
Mensual S/ 850.00
Diario 28.33
2 Remuneración Mínima Trabajo Nocturno
1 de mayo de 2016 en adelante:
Mensual 1 147.50
Diario 38.25
3 Remuneración Mínima Minera
1 de mayo de 2016 en adelante:
Mensual 1 062.50
Diario 35.42
4 Remuneración Mínima Periodistas
1 de mayo de 2016 en adelante 2,550.00
5 Remuneración Mínima Diaria Trabaj.
Agrarios y Acuícolas 33.17
6 Asignación Familiar
1 de mayo de 2016 en adelante:
Mensual 85.00
7 Remuneración Mínima Asegurable
1 de mayo de 2016 en adelante 850.00
8 Pensión del SNP máxima
15 de abril de 1999 al 31-08-01 807.36
1 de setiembre de 2001 en adelante 857.36
9 Pensión Mínima SNP
* Pensionistas con derecho propio:
20 o más años de aportación 415.00
10 y menos de 20 años de aport. 346.00
6 y menos de 10 años de aport. 308.00
5 o menos de 5 años de aport. 270.00
* Pensionistas con derecho derivado 270.00
* Pensionistas por invalidez 415.00
Asegurado regular 9% 2016 Enero, Febrero y Marzo S/8,908.23
Asegurado agrario y acuícola 4% 2016 Abril, Mayo y Junio S/9,009.91
2016 Julio, Agosto y Setiembre S/9,042.82
Pensionistas 4% 2016 Octubre, Noviem. y Diciem. S/9,101.34
2 Aporte al SNP 13 % 4.4 Promedio gastos de sepelio
3 Contribución al SENATI 0.75 % 2011 Abril, Mayo y Junio S/3,439.86
2011 Julio, Agosto y Setiembre S/4,030.00
Vencimiento (Diciembre 2016): 17-01-2017 2011 Octubre, Noviembre y Dic. S/3,465.73
2011 Octubre, Noviembre y Dic. S/3,465.73
4 Sistema Privado de Pensiones 2012 Enero, Febrero y Marzo S/3,550.32
4.1 Aporte al fondo 10 % 2012 Abril, Mayo y Junio S/3,585.48
4.2 Aportes administrativos 2012 Julio, Agosto y Setiembre S/3,604.39
2012 Octubre, Noviembre y Dic. S/3,645.85
2013 Enero, Febrero y Marzo S/3,644.19
Integra Profuturo Prima Habitat 2013 Abril, Mayo y Junio S/3,678.36
Obligación de Diciembre 2016 2013 Julio, Agosto y Setiembre S/3,704.23
Comisión 1.55% 1.69% 1.60% 1.47% 2013 Octubre, Noviembre y Dic. S/3,749.01
Comisión mixta(*) 1.23% 1.46% 1.19% 0.38% 2014 Enero, Febrero y Marzo S/3,748.35
2014 Abril, Mayo y Junio S/3,802.42
Prima de Seguro ab 1.33% 1.33% 1.33% 1.33% 2014 Julio, Agosto y Setiembre S/3,832.27
* Comisión por flujo que forma parte de la comisión mixta.
2014 Octubre, Noviembre y Dic. S/3,851.51
a Por seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.
2015 Enero, Febrero y Marzo S/3,869.43
2015 Abril, Mayo y Junio S/3,917.52
b Se aplica la rem. Máxima asegurable, equivalente octubre, nov. y dic. S/ 9101.34 2015 Julio, Agosto y Setiembre S/3,967.94
2015 Octubre, Noviem. y Diciem. S/4,002.11
4.3 Remuner. asegurable máxima para el seguro 2016 Enero, Febrero y Marzo S/4,039.59
de invalidez, sobreviv. y gastos de sepelio 2016 Abril, Mayo y Junio S/4,085.70
2011 Julio, Agosto y Setiembre S/7,642.73 2016 Julio, Agosto y Setiembre S/4,100.63
2011 Octubre, Noviembre y Dic. S/7,642.73 2016 Octubre, Noviem. y Diciem. S/4,127.17
2011 Octubre, Noviembre y Dic. S/7,749.53
2012 Enero, Febrero y Marzo S/7,829.26 5 CONAFOVICER
2012 Abril, Mayo y Junio S/7,906.80 Base Imponible : 2 % del básico del trabajador.
2012 Julio, Agosto y Setiembre S/7,948.50 Vencimiento (Diciembre 2016): 16-01-17
2012 Octubre, Noviembre y Dic. S/8,039.93 INTERESES
2013 Enero, Febrero y Marzo S/8,036.28 1. Interés Legal Laboral
2013 Abril, Mayo y Junio S/8,111.62 Moneda Nacional : 2.71 31-12-16
2013 Julio, Agosto y Setiembre S/8,168.68 Moneda extranjera : 0.33 31-12-16
2013 Octubre, Noviembre y Dic. S/8,267.43 2. Interés Moratorio SPP
2014 Enero, Febrero y Marzo S/8,265.97 Tasa: 1.45 % efectivo mensual a partir del 01-01-11
2014 Abril, Mayo y Junio S/8,385.20 1.80 % efectivo mensual a partir del 01-07-08
2014 Julio, Agosto y Setiembre S/8,451.04
2014 Octubre, Noviembre y Dic. S/8,493.46 3. Impuestos administrados por la SUNAT (en M.N.)
2015 Enero, Febrero y Marzo S/8,532.97 Tasa: 1.2 % mensual desde 01-03-10
2015 Abril, Mayo y Junio S/8,639.03 0.60 % mensual desde 01-03-10
2015 Julio, Agosto y Setiembre S/8,750.22 4. Interés Moratorio MTPE: 2.2 % mensual
6. Impuesto a la Renta de Quinta Categoría
P E R I O D O 2 0 1 6
Renta Anual Tasa UIT Exceso Hasta IR parcial IR Total
Hasta 5 UIT 8% S/ 3950 _ S/ 19,750 S/1580 S/ 1580
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14 % S/ 3950 S/ 19,750 S/ 79,000 S/ 8295 S/ 9875
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17 % S/ 3950 S/ 79,000 S/ 138,250 S/ 10, 072.50 S/ 19,947.50
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20 % S/ 3950 S/ 138,250 S/ 177,750 S/ 7,900 S/ 27,847.50
Más de 45 UIT 30 % S/ 3950 S/ 177,750 Ilimitado _ _
1 La renta anual se calcula considerando todos los ingresos que califiquen como Renta de Quinta Categoría de acuerdo al art. 34º de la LIR y su concordancia reglamentaria
(remuneraciones, gratificaciones ordinarias y extraordinarias, participación en las utilidades, etc.). A dicho monto se le deduce 7 UIT.

VENCIMIENTOS
10 Subsidio por lactancia
7. Sistema Privado de Pensiones (AFP)
A partir del 10 de marzo de 2000 820.00
a. Obligaciones de Diciembre 2016
11 Topes prestaciones alimentarias Presentación con Presentación con CH/. Presentación Cancelación de la Cancelación de
* Ley N.° 28051 cheque de otro o efectivo del mismo Declaración Declaración sin pago Declaración sin pago
Banco Banco sin pago de intereses 50 % de interés 80 %
* 2 RMV (01 junio - 2012) 1,500.00
04-01-17 06-01-17 06-01-17 20-01-17 17-02-17

8. SNP, EsSALUD, Seguro de Riesgo y Renta de 5. Categoría (Diciembre 2016) a

Último dígito de RUC

Tributo
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
HISTÓRICO DE REMUNERACIONES SNP. 18/01/17 19/01/17 20/01/17 20/01/17 13/01/17 13/01/17 16/01/17 16/0117 17/01/17 17/01/17
Salud. 18/01/17 19/01/17 20/01/17 20/01/17 13/01/17 13/01/17 16/01/17 16/0117 17/01/17 17/01/17
MÍNIMAS A LA FECHA Seguro R. 18/01/17 19/01/17 20/01/17 20/01/17 13/01/17 13/01/17 16/01/17 16/0117 17/01/17 17/01/17
Renta 5ta. 18/01/17 19/01/17 20/01/17 20/01/17 13/01/17 13/01/17 16/01/17 16/0117 17/01/17 17/01/17

Fecha de Periodo de
Base legal
publicación vigencia
RMV TASAS DE INTERÉS BANCARIO CTS (1.a Quincena de Diciembre de 2016)
10.03.20 al CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA NACIONAL)
D.U. N.º 012-2000 09.03.00 S/ 410.00
14.09.03 SISTEMA FINANCIERO DICIEMBRE
A partir del FECHA 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30
D.U. N.º 022-2003 13.09.03 S/ 460.00
15.09.03 B. Continental 1.75 1.75 1.75 1.75 1.75 1.75 1.75 1.75 1.68 1.68 1.66 1.65
A partir del B. de Comercio 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5
D. S. N.º 016-2005-TR 29.12.05 S/ 500.00 B. de Crédito del Perú 1.55 1.55 1.54 1.54 1.54 1.54 1.44 1.43 1.43 1.41 1.37 1.35
01.01.06
A partir del Scotiabank Perú 1.62 1.66 1.66 1.64 1.69 1.70 1.70 1.71 1.70 1.72 1.72 1.76
D. S. N.º 022-2007-TR 29.09.07 S/ 530.00 Interbank 2.89 2.89 2.89 2.89 2.89 2.89 2.88 2.88 2.88 3.01 3.01 3.01
01.10.07
Promedio de las Empresas Bancarias 2.38 2.38 2.37 2.37 2.37 2.36 2.33 2.33 2.31 2.30 2.30 2.38
A partir del
D. S. N.º 022-2007-TR 29.09.07 S/ 550.00
01.01.08 CTS - TASA EFECTIVA ANUAL (MONEDA EXTRANJERA)
A partir del SISTEMA FINANCIERO DICIEMBRE
D. S. N.º 011-2010-TR 11.11.10 S/ 580.00
01.12.10 FECHAS 15 16 19 20 21 22 23 26 27 28 29 30
A partir del B. Continental 0.56 0.56 0.56 0.56 0.56 0.56 0.55 0.55 0.46 0.36 0.3 0.24
D. S. N.º 011-2010-TR 11.11.10 S/ 600.00
01.02.11 B. de Comercio 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3 3 3
A partir del B. de Crédito del Perú 0.85 0.85 0.85 0.85 0.85 0.85 0.84 0.84 0.83 0.83 0.8 0.8
D. S. N.º 011-2011-TR 14.08.11 S/ 675.00
15.08.11 Scotiabank Perú 0.85 0.85 0.85 0.84 0.84 0.84 0.84 0.83 0.83 0.89 0.88 0.91
A partir del Interbank 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 1.97 2.01 2.01 2.01
D. S. N.º 007-2012-TR 17.05.12 S/ 750.00
01.06.12 Promedio de las Empresas Bancarias 0.87 0.87 0.86 0.86 0.86 0.86 0.85 0.85 0.81 0.8 0.73 0.65
A partir del
D. S. N.º 005-2016-TR 30.03.16 S/ 850.00 Nota: Cuadros elaborados sobre la base de la información remitida diariamente por las empresas a través del Reporte N.°6 . Estas tasas de interés
01.05.16 tienen carácter referencial.

VI-10 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

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Contenido
INFORME FINANCIERO Valor del dinero en el tiempo: valor presente y valor futuro
Ficha Técnica
Autora : Diana Angélica Ccaccya Bautista
Título : Valor del dinero en el tiempo: valor presente
y valor futuro
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
Al interactuar en un entorno dinámico
dado por los grandes avances de la ciencia
y la interdependencia global, somos sus-
ceptibles de enfrentar shocks económicos,
sociales, políticos, o de otra índole que
pueden alterar el rumbo y/o los resultados
de nuestras decisiones. Bajo este contexto,
en el campo de las finanzas, se han venido
desarrollando algunos principios que to-
man en cuenta los riesgos generados por
la gran incertidumbre. Uno de los más
relevantes es el referido al valor del dinero
en el tiempo, principio que en la práctica
se concreta a través de la imposición de
las tasas de interés en ciertas operaciones
económicas. Por otro lado, estas tasas
han tomado gran importancia desde una
perspectiva macroeconómica, puesto que
orientan la marcha de la economía al es-
tablecerse como el instrumento operativo
de la política monetaria a cargo del Banco
Central de Reserva del Perú (BCRP).
2. Valor del dinero en el tiempo
Las finanzas, al centrarse en cómo los in-
dividuos asignan o gestionan sus recursos
escasos a través del tiempo1, toman como
elemento de estudio al dinero, un activo
común y necesario en la actividad de
1 Definición general dada por los autores BODIE y MERTON (Finanzas,
1992, p. 2).
Véase BODIE, Zvi y Robert MERTON. Finanzas. México: Prentice Hall,
1999. p. 2.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
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Valor del dinero en el tiempo:
valor presente y valor futuro
todo agente económico. Sin embargo, al
desarrollarnos en un entorno de incerti-
dumbre, no es posible conocer con total
certeza las consecuencias y/o resultados
de las decisiones financieras adoptadas
como parte de la interacción económica
y social, siendo indispensable realizar
un previo análisis de costos y beneficios
esperados de estas decisiones y llegar a
una determinación.
Para ello es indispensable tomar en
cuenta que el dinero tiene un valor en
el tiempo, en el sentido de que una
unidad monetaria disponible el día de
hoy vale más que la expectativa de tener
esta misma unidad monetaria el día de
mañana, constituyéndose en un princi-
pio fundamental de las finanzas. Bajo
la misma perspectiva, se puede afirmar
que dos sumas de dinero idénticas no
son equivalentes en diferentes momentos
del tiempo, y en general, se debe a tres
razones:
- En primera instancia, puede invertir
el día de hoy y generar intereses,
obteniendo más dinero.
- El poder adquisitivo del dinero puede
cambiar por el incremento de los
precios de bienes y servicios.
- La posibilidad de no percibir el dinero
en el futuro por la existencia de incer-
tidumbre.
Esto lleva a considerar que las cantida-
des de dinero solo serán comparables
si se encuentran en el mismo instante o
periodo del tiempo. En caso contrario,
como sucede ante las oportunidades
de inversión, en donde se desembolsa
un monto inicial de dinero (costos de
inversión) ante la expectativa de ge-
nerar un rendimiento y su devolución
al vencimiento, deben considerarse
los efectos de la inflación y de alguna
Área Finanzas VII
Informe Financiero
manera, los niveles de riesgo que se
asumen puesto que, en muchos casos,
los flujos futuros son cantidades esti-
madas e inciertas.
3. Principio de equivalencia:
valor futuro y valor presente
De acuerdo al marco conceptual presen-
tado hasta el momento, se determina
como principio que dos sumas de dinero
idénticas no tienen el mismo valor en
distintos periodos del tiempo, lo cual es
crucial a la hora de analizar las decisiones
financieras. Así, al momento de evaluar
una oportunidad de inversión se debe
esperar que los flujos derivados del ac-
tivo financiero proporcionen realmente
un beneficio (dinero adicional) o que
por lo menos sea equivalente al dinero
invertido. Para ello, es necesario realizar
un análisis comparativo entre los montos
desembolsados por la inversión –que
en el lenguaje técnico de las finanzas se
le denomina como valor actual o valor
presente– y los ingresos que se percibirán
durante el plazo de inversión (valores
futuros de dinero).
Para ilustrar este criterio, consideremos el
siguiente ejemplo: Supóngase que tiene
un ahorro de 10 000 soles el día de hoy
y le solicitan un préstamo, en donde se le
reconocerá un pago adicional de intere-
ses, de tal forma que al plazo de un año
se le devolverá un total de 10 800 soles.
De forma gráfica, se ilustra la siguiente
situación:
S/ C S/ C +S/ ∆
VP: inversión VF: monto final
(hoy) (mañana)
Figura 1. Principio de equivalencia:
valor presente vs. valor futuro
Actualidad Empresarial VII-1
 VII Informe Financiero
Así, estas dos sumas de dinero diferentes
en dos instantes de tiempo podrán ser
equivalentes en términos económicos, si
cumplen la siguiente igualdad:
VF (t0) Ft / (1 + i) Ft Ft * (1 + i) VF (tn)
VF= VP (1+i) → Principio de equivalencia
Descuento o actualización Capitalización
Donde
VF : valor futuro
VP : valor presente
i : tasa de interés
(1 + i) : factor de capitalización
0 1 2 ... t–1 t t+1 ... n–1 n

Esto significa que el valor futuro tendrá

que incorporar el monto inicial más los
intereses, de tal forma que ambos montos
serán equivalentes en el tiempo, donde
la tasa de interés reflejará los costos de Figura 2. Valor presente y futuro de flujos en el horizonte temporal
oportunidad y riesgos en que incurre el
inversionista de tratarse en el caso de un
solo periodo.
Así, por ejemplo, si se quiere calcular el
En cambio, si la cantidad futura se reci- [(1 + i)n – 1]
valor presente de los “t” flujos futuros VP = C *
birá n periodos más adelante, la forma
en el punto t=0 del horizonte temporal, [(1 + i)n * i]
de cálculo considerará un proceso de
se debe aplicar el factor de descuento
capitalización expresado en los siguientes
respectivo en cada uno de ellos y agre-
términos:
garlos, de tal forma que el proceso de
actualización se define como: Donde C es el flujo de dinero constante
VF= VP (1+i)n recibido en cada periodo. Este el caso
típico de pago que realizan los clientes
Donde
n: número de periodos F1 F2 Ft a las entidades financieras, cuyas cuotas
VP= + +...+
(1 + i)1 (1 + i)2 (1 + i)t de pago son fijas y periódicas hasta el
Asimismo, de este principio se deriva el vencimiento de la deuda.
valor presente de un flujo o valor actual. Si
se analiza para la situación particular de un t 4. Caso práctico
Fn
solo periodo, este proceso se define como: VP= Σ Un empresa comercializadora ha realiza-
n=1 (1 + i)
n

do una venta al crédito por un monto de

VF
VP= S/ 3 200 000 que se pagarán en cuatro
(1 + i) Donde cuotas anuales en un plazo de cuatro
VP : valor presente
años sin considerar intereses.
i : tasa de interés periódica
Donde n : número de periodos (mensual, trimestral, ¿A cuánto ascienden los intereses im-
i : tasa de descuento semestral, anual, etc.) plícitos de acuerdo a lo establecido en
1 / (1+i) : factor de descuento Fn : flujo económico en el periodo i
la NIC 18, si la tasa de mercado en ese
1 / (1+i)n: factor de descuento en el periodo i
periodo es del 12 %?
A diferencia del VF, esta expresión consi- En el caso particular de que los flujos sean
dera un proceso inverso en donde al valor iguales y constantes durante el horizonte Solución
final se le descuenta el interés, puesto de tiempo analizado, el valor presente Considerando como un sistema de amor-
que el factor [1 /(1+i)] es menor a la será expresado bajo la siguiente forma: tización de cuatro cuotas que correspon-
unidad, de tal modo que se ha realizado
derían en un monto constante de 800000
un descuento al valor final.
C C Fn soles, traeremos a valor presente cada uno
Del mismo modo, se puede calcular el VP= + +...+
(1 + i)1 (1 + i)2 (1 + i)n de ellos utilizando el factor de descuento
valor presente de un flujo que se percibirá correspondiente.
n periodos más adelante, de modo que:
Factor de Cuota Cuota Saldo de
N Cuota anual
VF actualización amortización intereses capital
VP=
(1 + i)n 0 3,200,000
1 8,000,000 1/(1.12) 714 285 85,714 2,400,000

No obstante, se pueden dar situaciones 2 8,000,000 1/(1.12)2 637 755 162,245 1,600,000
mucho más complejas, en donde se 3 8,000,000 1/(1.12)3 569 424 230,576 800,000
requiera evaluar la capitalización o el
4 8,000,000 1/(1.12)4 508 414 291,586 0
descuento de varios flujos de ingresos o
egresos de distintos instantes de tiempo Total 3 200 000 2,429,879 770 121
evaluados en algún punto específico, tal
como se puede observar en el siguiente En la tabla se puede constatar que los intereses implícitos a la tasa de mercado del
esquema: 12 % suman un total de 770 121 soles.

VII-2 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

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Contenido
INFORME ESPECIAL Modificaciones a la regulación sobre licencias de funcionamiento
GLOSARIO EMPRESARIAL
Modificaciones a la regulación sobre licencias de
funcionamiento
Ficha Técnica
Autor : Dr. Cristhian Northcote Sandoval
Título : Modificaciones a la regulación sobre licen-
cias de funcionamiento
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
Uno de los primeros pasos que debe
cumplir toda empresa para iniciar sus
operaciones, en particular aquellas que
operan en un establecimiento físico, es
la obtención de la licencia de funciona-
miento.
Históricamente, el trámite para la obten-
ción de la licencia de funcionamiento ha
sido un dolor de cabeza para la gran ma-
yoría de empresas. Al ser una facultad de
las municipalidades distritales, muchas de
las cuales actúan sin mayor control ni le-
galidad al estructurar sus procedimientos,
las empresas quedaban a merced de los
antojos que cada funcionario municipal
deseaba aplicar para aceptar una solicitud
y otorgar la licencia.
Para cambiar ese panorama, en 2007 se
aprobó la Ley N.º 28976, Ley Marco de
Licencia de Funcionamiento, que esta-
bleció un marco de regulación general
aplicable a todos los procedimientos
de obtención de licencia de funciona-
miento.
De esa forma, se uniformizaron los cri-
terios y requisitos que debían aplicar las
municipalidades para el otorgamiento de
las licencias de funcionamiento, pero con
el paso de los años se ha verificado que
las disposiciones de la Ley N.º 28976 no
han tenido el efecto deseado y aún existen
problemas con los procedimientos esta-
blecidos por cada municipalidad.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
Área Derecho Empresarial
VIII-1
VIII-4
Por ello, el Gobierno actual ha introducido
una serie de modificaciones en la Ley N.º
28976, a través del Decreto Legislativo
N.º 1271, con una orientación hacia la
simplificación administrativa y el impulso
de las actividades empresariales.
Veremos en el presente informe cuáles
son estos cambios introducidos por la
Ley N.º 28976.
2. Marco legal
Para el presente informe hemos analizado
las disposiciones de la Ley N.º 28976.
3. Ámbito de aplicación
Las disposiciones de la Ley N.º 28976 son
de aplicación a todos los procedimientos
para el otorgamiento de la licencia de
funcionamiento expedida por las muni-
cipalidades.
4. Disposiciones generales
Veamos las disposiciones generales con-
tenidas en el texto original de la Ley N.º
28976 y con las modificaciones introdu-
cidas por el Decreto Legislativo N.º 1271.
4.1. Sujetos obligados
Están obligados a obtener la licencia de
funcionamiento las personas naturales,
jurídicas o entes colectivos, nacionales o
extranjeros, de derecho privado o públi-
co, incluyendo empresas o entidades del
Estado, regionales o municipales, que
desarrollen, con o sin finalidad de lucro,
actividades de comercio, industriales y/o
de servicios de manera previa a la aper-
tura, o instalación de establecimientos en
los que se desarrollen tales actividades.
Cabe señalar que uno de los primeros
cambios introducidos por el Decreto
Legislativo N.º 1271 es el contenido prin-
VIII
Informe Especial
cipal de la licencia de funcionamiento que
establece las siguientes consideraciones:
• Los sujetos obligados a obtener licen-
cia de funcionamiento que desarrollen
actividades en más de un estableci-
miento, deben obtener una licencia
para cada uno de los mismos.
• La licencia de funcionamiento para
cesionarios permite a un tercero la
realización de actividades simultáneas
y adicionales en un establecimiento
que ya cuenta con licencia de funcio-
namiento.
• No se requiere solicitar una modifi-
cación, ampliación o nueva licencia
de funcionamiento, ni una licencia
de funcionamiento para cesionarios,
cuando el titular de una licencia
de funcionamiento o un tercero
cesionario, bajo responsabilidad de
dicho titular, desarrolle alguna de las
actividades simultáneas y adicionales
que establezca el Ministerio de la
Producción, siempre que no se afec-
ten las condiciones de seguridad del
establecimiento. El Ministerio de la
Producción deberá aprobar el listado
de actividades.
• En caso un tercero cesionario vaya
a desarrollar la actividad, el titular
de la licencia de funcionamiento
asume la responsabilidad respecto
de las condiciones de seguridad en
la totalidad del establecimiento y,
solo con fines informativos, incluye
en su declaración jurada los datos
generales del tercero cesionario y, de
existir un contrato escrito, copia de
dicho contrato.
• Las actividades de cajero correspon-
sal y otras actividades orientadas a
promover la inclusión financiera,
según la definición que establezca la
Superintendencia de Banca, Seguros
Actualidad Empresarial VIII-1
 VIII Informe Especial
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, se entienden incluidas
en todos los giros existentes. El titular
de una licencia de funcionamiento
puede desarrollar las referidas activi-
dades sin necesidad de solicitar una
modificación, ampliación o nueva
licencia de funcionamiento ni realizar
ningún trámite adicional.
• El otorgamiento de una licencia de
funcionamiento no obliga a la reali-
zación de la actividad económica en
un plazo determinado.
• Las instituciones, establecimientos o
dependencias, incluidas las del sector
público, que conforme a esta ley se
encuentren exoneradas de la obtención
de una licencia de funcionamiento, es-
tán obligadas a respetar la zonificación
vigente y comunicar a la municipalidad
el inicio de sus actividades, debiendo
acreditar el cumplimiento de las con-
diciones de seguridad de la edificación
según lo establecido en el Reglamento
de Inspecciones Técnicas de Seguridad
en Edificaciones.
Conforme al artículo 18 de la ley, no están
obligados a contar con licencia:
• Instituciones o dependencias del Go-
bierno Central, gobiernos regionales
o locales, incluyendo a las Fuerzas
Armadas y Policía Nacional del Perú,
por los establecimientos destinados
al desarrollo de las actividades pro-
pias de su función pública. No se
incluyen dentro de esta exoneración
a las entidades que forman parte de
la actividad empresarial del Estado.
• Embajadas, delegaciones diplomáti-
cas y consulares de otros Estados o
de Organismos Internacionales.
• El Cuerpo General de Bomberos Vo-
luntarios del Perú (CGBVP), respecto
de establecimientos destinados al
cumplimiento de las funciones reco-
nocidas en la Ley del Cuerpo General
de Bomberos Voluntarios del Perú.
• Instituciones de cualquier credo reli-
gioso, respecto de establecimientos
destinados exclusivamente a templos,
monasterios, conventos o similares.
• No se encuentran incluidos en este
artículo los establecimientos destina-
dos al desarrollo de actividades de
carácter comercial.
4.2. Entidad competente
El otorgamiento de la licencia de fun-
cionamiento se solicita ante las mu-
nicipalidades distritales, así como las
municipalidades provinciales, cuando les
corresponda conforme a ley. Asimismo,
dichas entidades son las encargadas de
fiscalizar el cumplimiento de las disposi-
ciones legales aplicables y de imponer las
sanciones correspondientes.
VIII-2 Instituto Pacífico
4.3. Factores de evaluación
Para el otorgamiento de la licencia, las
municipalidades solo deben evaluar en
forma previa los siguientes aspectos o
factores:
• Zonificación y compatibilidad de uso
• Condiciones de seguridad de la edifi-
cación
Todo aspecto adicional debe ser materia
de fiscalización posterior, no como re-
quisito previo para el otorgamiento de
la licencia.
5. Requisitos para solicitar la
licencia
Este es uno de los aspectos que han
sido modificados por el reciente Decre-
to Legislativo N.º 1271. Así, el artículo
7 de la ley ha sido modificado con el
siguiente texto:
Artículo 7.- Requisitos para solicitar la licencia
de funcionamiento
Para el otorgamiento de la licencia de fun-
cionamiento serán exigibles como máximo,
los siguientes requisitos:
a) Solicitud de Licencia de Funcionamiento,
con carácter de Declaración Jurada, que
incluya:
1. Tratándose de personas jurídicas u otros
entes colectivos: su número de R.U.C. y el
número de D.N.I. o Carné de Extranjería
de su representante legal.
2. Tratándose de personas naturales: su nú-
mero de R.U.C y el número D.N.I. o Carné
de Extranjería, y el número de D.N.I. o
Carné de Extranjería del representante en
caso actúen mediante representación.
b) En el caso de personas jurídicas u otros
entes colectivos, Declaración Jurada
del representante legal o apoderado
señalando que su poder se encuentra
vigente, consignando el número de
Partida Electrónica y asiento de inscrip-
ción en la Superintendencia Nacional de
Registros Públicos (SUNARP). Tratándose
de representación de personas naturales,
adjuntar carta poder simple firmada
por el poderdante indicando de manera
obligatoria su número de documento de
identidad, salvo que se trate de apode-
rados con poder inscrito en SUNARP, en
cuyo caso basta una Declaración Jurada
en los mismos términos establecidos para
personas jurídicas.
c) Declaración Jurada del cumplimiento
de las condiciones de seguridad en la
edificación para edificaciones calificadas
con riesgo bajo o medio. Para el caso de
edificaciones con riesgo alto o muy alto,
adjuntar la documentación señalada en
el Reglamento de Inspecciones Técnicas
de Seguridad en Edificaciones.
En el caso que se haya emitido informe
favorable respecto de las condiciones de
seguridad de la edificación y no el corres-
pondiente certificado de inspección técnica
de seguridad en edificaciones en el plazo de
tres (3) días hábiles de finalizada la diligencia
de inspección, el administrado se encuentra
facultado a solicitar la emisión de la licencia
de funcionamiento, siempre que se cumplan
con los otros requisitos señalados en la
N.° 365
presente Ley. En tal caso, es obligación del
funcionario competente de la Municipalidad
emitir la licencia de funcionamiento, bajo
responsabilidad.
d) Requisitos especiales: en los supuestos que
a continuación se indican, son exigibles los
siguientes requisitos:
d.1) Declaración Jurada de contar con tí-
tulo profesional vigente y encontrarse
habilitado por el colegio profesional
correspondiente, en el caso de servicios
relacionados con la salud.
d.2) Declaración Jurada de contar con el
número de estacionamientos exigible,
de conformidad con el artículo 9-A de
la presente Ley.
d.3) Declaración Jurada de contar con la
autorización sectorial respectiva en el
caso de aquellas actividades que con-
forme a Ley la requieran de manera
previa al otorgamiento de la licencia de
funcionamiento.
d.4) Cuando se trate de un inmueble decla-
rado Monumento integrante del Patri-
monio Cultural de la Nación, presentar
copia simple de la autorización expedida
por el Ministerio de Cultura, conforme
a la Ley 28296, Ley General del Patri-
monio Cultural de la Nación, excepto en
los casos en que el Ministerio de Cultura
haya participado en las etapas de remo-
delación y monitoreo de ejecución de
obras previas inmediatas a la solicitud
de la licencia del local. La exigencia de
la autorización del Ministerio de Cultura
para otorgar licencias de funcionamien-
to se aplica exclusivamente para los
inmuebles declarados Monumentos
integrantes del Patrimonio Cultural de
la Nación.
Verificados los requisitos señalados, se pro-
cederá al pago de la Tasa de acuerdo a lo
previsto en el artículo 15 de esta Ley.
Como se puede apreciar, la orientación
de los requisitos ahora será hacia la
fiscalización posterior, considerando que
casi toda la información será presentada
bajo la forma de declaración jurada de
cumplimiento de requisitos y condiciones.
Esto debe facilitar la tramitación de los
procedimientos y agilizar los plazos de
evaluación. Eso sí, la labor fuerte será
ahora para las municipalidades que
deberán dotar de mayores recursos a sus
áreas de fiscalización.
6. Procedimiento para la obten-
ción de la licencia
El procedimiento para la obtención de
la licencia no ha sido modificado y se
mantiene con las reglas señaladas por
el Decreto Legislativo 1200, según el
siguiente detalle:
• El procedimiento administrativo de
otorgamiento de licencia es de evalua-
ción previa con silencio administrativo
positivo.
• La evaluación de las edificaciones se
realiza en aplicación del Reglamento
de Inspecciones Técnicas de Seguri-
dad en Edificaciones, aprobado por
Segunda Quincena - Diciembre 2016

el Decreto Supremo N.º 058-2014-
PCM.
• Para las edificaciones calificadas con
nivel de riesgo bajo o medio se re-
quiere presentar la Declaración Jurada
a la que se refiere el literal c) del ar-
tículo 7 de la ley, debiendo realizarse
la inspección técnica de seguridad
en edificaciones con posterioridad
al otorgamiento de la licencia de
funcionamiento.
El plazo máximo para la emisión de
la licencia es de hasta cuatro (04) días
hábiles, contados desde la presen-
tación de la solicitud de licencia de
funcionamiento.
• Para las edificaciones calificadas con
nivel de riesgo alto o muy alto se re-
quiere la realización de la inspección
técnica de seguridad en edificaciones,
previa al otorgamiento de la licencia
de funcionamiento.
El plazo máximo para la emisión de la
licencia es de hasta diez (10) días hábiles
contados desde la presentación de la
solicitud de licencia de funcionamiento.
7. Licencias de funcionamiento
para mercados de abastos y
galerías comerciales
En el caso de los mercados de abastos y
galerías comerciales, el procedimiento
también ha variado a través del reciente
Decreto Legislativo N.º 1271, que ha
introducido la siguiente redacción para
el artículo 9:
Artículo 9.- Licencias de funcionamiento para
mercados de abastos, galerías comerciales y
centros comerciales
Los mercados de abastos, galerías co-
merciales y centros comerciales pueden
elegir entre contar con una sola licencia de
funcionamiento en forma corporativa, la
cual puede ser extendida a favor del ente
colectivo, razón o denominación social que
los representa o la junta de propietarios,
de ser el caso, o contar con una licencia
de funcionamiento individual por cada
módulo, stand o puesto. En cualquiera de
ambos supuestos, los mercados de abastos,
galerías comerciales y centros comerciales
deberán presentar una Declaración Jurada
del cumplimiento de las condiciones de
seguridad o deben contar con el Certifica-
do de Inspección Técnica de Seguridad en
Edificaciones respectivo de conformidad con
lo establecido en el artículo 8 de la presente
Ley, como requisito para la obtención de la
licencia de funcionamiento.
En el supuesto que el mercado de abastos,
galería o centro comercial cuente con una
licencia de funcionamiento corporativa, a
sus módulos, stands o puestos se les exige
de manera individual una Inspección Técnica
de Seguridad de Edificaciones posterior
al otorgamiento de la referida licencia de
funcionamiento corporativa.
La municipalidad puede disponer la clau-
sura temporal o definitiva de los módulos,
puestos o stands en caso de que sus titulares
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
Área Derecho Empresarial
incurran en infracciones administrativas, ya
sea que cuenten con una licencia de funcio-
namiento individual o corporativa.
Nuevamente, la idea es aplicar un pro-
cedimiento sencillo y con un sistema de
fiscalización posterior eficiente. Así, se
da la opción de que el mercado o galería
solicite una licencia de funcionamiento
corporativa cuando los comerciantes es-
tén agrupados en un solo ente o también
a través de licencias individuales para
cada puesto, stand o tienda.
Al fiscalizar el cumplimiento de las con-
diciones de seguridad, la municipalidad
respectiva puede sancionar al mercado
en forma total o a cada tienda o puesto
en forma individual, en función de si el
incumplimiento es total o parcial.
8. Estacionamientos
Sobre la regulación de los estacionamien-
tos, que constituye un punto complicado
para muchos establecimientos comercia-
les, el Decreto Legislativo N.º 1271 ha
introducido el artículo 9-A a la Ley, con
el siguiente texto:
Artículo 9-A.- Exigencia de estacionamientos
En caso el establecimiento se destine al uso
para el que se emitió la respectiva licencia
de edificación, solo es exigible contar con el
número de estacionamientos considerados
en dicha licencia.
En caso el establecimiento no se destine
al uso para el que se emitió la respectiva
licencia de edificación, solo es exigible
contar con el número de estacionamientos
previsto para el nuevo uso en la normativa
vigente.
En caso el establecimiento se encuentre ubi-
cado en una zona de influencia de estacio-
namientos públicos autorizados, así definida
por la municipalidad correspondiente, no es
exigible contar con un número mínimo de
estacionamientos.
El solicitante podrá acreditar el número de
estacionamientos exigido en su estableci-
miento o en un lugar distinto, bajo cualquier
modalidad.
Nuevamente, la fiscalización de la obliga-
ción sobre la cantidad de estacionamien-
tos se ha sujetado a las normas o reglas
en materia de edificación, con la novedad
de que la empresa puede verse beneficia-
da por el hecho de encontrarse en una
zona de influencia de estacionamientos
públicos autorizados por la respectiva
municipalidad, en cuyo caso no requerirá
de estacionamientos propios.
Si bien el problema de los estacionamien-
tos es común a todas las ciudades, la idea
es que la planificación urbana derive en
un sistema eficiente de transporte multi-
modal que equilibre el uso de transporte
público, privado, métodos alternativos
como bicicletas o similares, de forma tal
que cada vez sea menor la necesidad de
VIII
contar con espacios destinados a estacio-
namientos.
9. Vigencia de la licencia de
funcionamiento
La vigencia de la licencia de funciona-
miento no ha sufrido variación con el
reciente Decreto Legislativo N.º 1271.
Como sabemos, la vigencia de las licencias
es indeterminada, conforme al artículo 11
de la ley, así como también la vigencia
del certificado de inspección técnica de
seguridad en edificaciones, lo que impli-
ca pues que las municipalidades deban
implementar mecanismos eficientes de
fiscalización posterior.
También pueden emitirse licencias tem-
porales cuando así lo solicite el adminis-
trado, en función a la duración de sus
actividades.
10. Transferencia de la licencia
de funcionamiento
Otro de los grandes cambios que ha
introducido el Decreto Legislativo N.º
1271 es la posibilidad de transferir la
licencia de funcionamiento. Así lo regula
el artículo 11-A.
Artículo 11-A.- Transferencia de licencia de
funcionamiento
La licencia de funcionamiento puede ser
transferida a otra persona natural o jurídica,
cuando se transfiera el negocio en marcha
siempre que se mantengan los giros autoriza-
dos y la zonificación. El cambio del titular de
la licencia procede con la sola presentación
a la Municipalidad competente de copia
simple del contrato de transferencia.
Este procedimiento es de aprobación au-
tomática, sin perjuicio de la fiscalización
posterior.
El procedimiento es el mismo en el caso de
cambio de denominación o nombre comer-
cial de la persona jurídica.
La idea es bastante sencilla. La licencia de
funcionamiento, al ser una autorización
para la operación de un establecimiento
comercial, puede ser transferida en tanto
y en cuanto se transfiera el negocio, man-
teniendo el giro y la zonificación.
Se trata de un procedimiento de aproba-
ción automática, es decir, que no requiere
de la autorización previa de la municipa-
lidad respectiva.
Un aspecto que no queda claro, porque
consideramos que era innecesario re-
gularlo y, de hecho, constituye un paso
innecesario, es el supuesto del cambio de
denominación o nombre comercial de la
persona jurídica.
De acuerdo al último párrafo del artículo
11-A, estos supuestos quedan sujetos al
mismo procedimiento de transferencia de
licencia, pero en realidad son operaciones
Actualidad Empresarial VIII-3
 VIII Informe Especial
en las que no existe transferencia alguna,
pues la persona jurídica sigue siendo la
misma ya sea que modifique su denomi-
nación social o el nombre comercial.
En efecto, una persona jurídica puede
modificar su denominación o razón social
en cualquier momento y ello no altera su
personalidad jurídica, por lo que mantie-
ne todos sus derechos y obligaciones. En
el caso de la licencia de funcionamiento,
tampoco habría necesidad de efectuar
transferencia alguna, pues la persona
jurídica sigue siendo la misma. En todo
caso, lo único que se tendría que hacer
es comunicar a la municipalidad que la
persona jurídica ha cambiado de denomi-
nación, pero no se trata de un supuesto
que amerite el mismo tratamiento que
una transferencia.
En el caso del cambio de nombre comercial
ocurre lo mismo. El nombre comercial es el
signo distintivo que identifica al estableci-
miento comercial o a la actividad comercial
de una empresa, no se trata de un cambio
de persona jurídica ni de una transferencia
de la licencia de funcionamiento.
Es más, de acuerdo a la regulación en
materia de propiedad intelectual, conte-
nida en la Decisión N.º 486 de la Comu-
nidad Andina, los nombres comerciales
no requieren de un registro obligatorio
para ser utilizados, así que las empresas
o personas jurídicas ni siquiera tendrían
que acreditar la titularidad del nombre
comercial a través de algún registro oficial,
como sería el registro de una marca ante
Indecopi, que sí es de carácter obligatorio
para acreditar titularidad.
Por estas consideraciones, pensamos
que este último párrafo del artículo 11-A
debería ser eliminado.
11. Cambio de zonificación
El Decreto Legislativo N.º 1271 también
ha establecido nuevas reglas con respecto
a un aspecto fundamental para la regula-
ción de las licencias de funcionamiento,
que es el tema de la zonificación y sus
variaciones en el tiempo.
Conforme a la nueva redacción del artí-
culo 14, los cambios en la zonificación
no afectan al titular de una licencia de
funcionamiento, el cual mantendrá sus
derechos por el tiempo de vigencia del
instrumento de gestión urbana sobre
la base del cual se le otorgó la licencia.
Veamos qué señala el artículo.
Artículo 14.- Cambio de zonificación
El cambio de zonificación al que sea afecto
un predio, el cual se regula de acuerdo a lo
dispuesto por la normativa vigente, no es
oponible al titular de la licencia de funcio-
namiento dentro del plazo de vigencia del
instrumento de gestión urbana con el que
fue aprobado el cambio de zonificación,
el cual no podrá ser menor a 10 años.
Únicamente en aquellos casos en los que
exista un alto nivel de riesgo o afectación a
la salud, la municipalidad, con opinión de
la autoridad competente, puede notificar la
adecuación al cambio de la zonificación en
un plazo menor.
Como se puede apreciar, el plazo de vi-
gencia del instrumento de gestión urbana
en virtud del cual se otorgan las licencias
no puede tener una vigencia menor a
diez años, lo que debería permitir que el
titular del establecimiento comercial ten-
ga el tiempo suficiente para adoptar las
medidas en caso se produzca un cambio
de zonificación que, en algún momento,
se le aplicará.
Ahora bien, cuando exista un nivel de
riesgo alto o la afectación a la salud, la
municipalidad puede aplicar el cambio de
zonificación en un plazo menor.
12. Costo de la licencia de fun-
cionamiento
El procedimiento para la obtención de
la licencia de funcionamiento está sujeto
al pago de una tasa cuyo monto no de-
berá superar el importe correspondiente
al costo real del procedimiento. Esto
se condice con lo señalado por la Ley
N.º 27444, Ley del Procedimiento Admi-
nistrativo General.
El artículo 15 de la ley señala lo siguiente:
Artículo 15.- Valor de la licencia de funcio-
namiento
La tasa por servicios administrativos o
derechos por licencia de funcionamiento
es determinada de acuerdo lo previsto en
la Ley N.º 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General. Debe reflejar el
costo real del procedimiento vinculado a su
otorgamiento, el cual incluye los siguientes
conceptos a cargo de la municipalidad:
Evaluación por zonificación, compatibilidad
de uso y la verificación de las condiciones
de seguridad de la edificación, en caso
corresponda.
13. Obligación de informar a los
administrados
A efectos de mantener un sistema
transparente y eficiente de cara a los
administrados, las municipalidades están
obligadas a proporcionar a través de su
portal electrónico y en su local la siguiente
información en forma permanente:
• Plano de zonificación. Las municipali-
dades deberán exhibir el plano de zo-
nificación vigente en su circunscripción
con la finalidad de que los interesados
orienten adecuadamente sus solicitu-
des. Asimismo, deberá consignarse la
información sobre los procedimientos
de cambio de zonificación que estu-
vieran en trámite y su contenido.
• Índice de uso de suelos. Con el cual se
permitirá identificar los tipos de acti-
vidades comerciales correspondientes
a cada categoría de zonificación.
• Estructura de costos. Deberá exhibirse
la estructura de costos que sustenta el
valor de la licencia de funcionamiento
en los términos que establece el
artículo anterior.
• Solicitudes o formularios. Los que son
necesarios para el procedimiento.
La información antes señalada y aquella
relacionada con el procedimiento para
el otorgamiento de la licencia de fun-
cionamiento, deberá ser proporcionada
gratuitamente a los administrados.
14. Conclusiones
El Decreto Legislativo N.º 1271 ha intro-
ducido varios cambios en la Ley Marco de
Licencia de Funcionamiento, con el obje-
tivo de agilizar los procedimientos para
la obtención de la licencia, priorizando la
fiscalización posterior para evitar procedi-
mientos con evaluación previa complejos.
Esperamos que, en la práctica, las muni-
cipalidades se adecúen a estas reglas y se
promueva la operación de las empresas y
no la aplicación de formalidades carentes
de sustento.

Glosario Empresarial
1. ¿Una fianza puede ser otorgada en forma verbal?
No, el artículo 1871 del Código Civil dispone que la fianza debe ser
otorgada por documento escrito, bajo sanción de nulidad.
2. ¿Un socio puede renunciar a la sociedad y pedir que le devuelvan
su aporte?
No, en materia societaria no existe la figura de la “renuncia” de los socios,
debido a que los socios tienen una serie de derechos frente a la sociedad,
pero también una serie de obligaciones, entre las cuales se encuentra la
de responder con su aporte por las obligaciones de la sociedad.
Por lo tanto, si un socio desea retirarse de la sociedad, lo que deberá
hacer en transferir sus acciones o participaciones a otra persona, en
cuyo caso, solo tendrá derecho a recibir el precio pactado por la
transferencia y no la devolución de su aporte.

VIII-4 Instituto Pacífico N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

 IX
Contenido
INFORME ESPECIAL ¿Cómo se tramita un despacho simplificado de exportación?
¿Cómo se tramita un despacho simplificado de
exportación?
Ficha Técnica
Autora : Lic. Mercedes Álvarez Isla
Título : ¿Cómo se tramita un despacho simplifi-
cado de exportación?
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
Como bien sabemos, el régimen de ex-
portación permite la salida de bienes al
exterior, la cual es tramitada a través de
un agente de aduana que actúa como
despachador aduanero. No obstante
¿qué sucede cuando se requiere exportar
mercancías en montos mínimos?
Para ello existe dentro de las modalidades
de exportación un despacho simplificado,
caracterizado por ser un mecanismo que
permite exportar mercancías con o sin
valor comercial, muestras sin valor comer-
cial, obsequios que no tengan un monto
significativo, entre otros, sin necesidad de
contratar un agente de aduanas. En este
sentido, se puede decir que el despacho
lo puede realizar el propio interesado
(exportador) para luego presentarlo en
la intendencia de aduana donde se va a
numerar la mercancía.
2. Base legal
- Ley General de Aduanas, Decreto Legis-
lativo N.º 1053 publicado el 27-06-08 y
normas modificatorias y su reglamento.
- Tabla de sanciones aplicables a las in-
fracciones previstas en la Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Supremo
N.º 031-2009-EF.
- Ley de los Delitos Aduaneros, publicada
el 19-06-03 y normas modificatorias.
- Reglamento de la Ley de los Delitos Adua-
neros, aprobado por Decreto Supremo
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
Área Negocios Internacionales
IX-1
N.º 121-2003-EF publicado el 27-08-03
y normas modificatorias.
- Procedimiento Específico Despacho Sim-
plificado de Exportación: INTA-PE.02.01.
3. ¿Cómo se define al despacho
simplificado de exportación?
Se denomina así al despacho donde se
tramitan las exportaciones de mercan-
cías que por su valor no tengan fines
comerciales o si los tuvieran su valor FOB
no debe exceder de cinco mil dólares
de los Estados Unidos de América (US$
5,000.00). Este mecanismo tiene por
finalidad poder facilitar el despacho para
exportación definitiva de las mercancías,
con o sin el servicio de un agente de
aduanas. La característica principal de este
tipo de despacho es que las mercancías
a exportar no representen montos signi-
ficativos en su cantidad, calidad, especie,
uso, origen, valor y si tuviera o no fines
comerciales.
Cabe mencionar que mediante el despa-
cho simplificado de exportación se tramita
la salida de mercancías que:
a) Se destinen al régimen de equipaje,
menaje de casa; muestras sin valor
comercial; los obsequios que por su
cantidad, naturaleza o variedad se
presuma que no están destinados
al comercio por un valor de hasta
mil dólares de los Estados Unidos de
América (US$ 1,000.00).
b) Tráfico fronterizo, donaciones cuyo
valor no exceda los cinco mil dólares
de los Estados Unidos de América
(US$ 5,000.00)
c) Salida de bienes a que se refiere el
numeral 5 del artículo 33 de la Ley
del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo
IX
Informe Especial
cuyo valor FOB no exceda de cinco
mil dólares de los Estados Unidos de
América (US$ 5,000.00).Entre estos
bienes se hace mención a:
- Bienes destinados al uso o consu-
mo de los pasajeros y miembros de
la tripulación a bordo de las naves
de transporte marítimo o aéreo,
- Bienes que sean necesarios para
el funcionamiento, conservación
y mantenimiento de los referidos
medios de transporte, incluyen-
do, entre otros bienes, combusti-
bles, lubricantes y carburantes.
4. Aspectos generales a considerar
• El exportador puede efectuar la des-
tinación aduanera de las mercancías
por sí mismo, a través de un represen-
tante o a través de un despachador de
aduanas. El exportador acredita a su
representante mediante poder especial
otorgado por documento público o
documento privado con firma legaliza-
da notarialmente y al despachador de
aduanas, con poder especial otorgado
en instrumento privado ante notario
público o mediante el endose del
documento de transporte.
• Se entiende que la exportación no
tiene carácter comercial cuando no
exista venta entre las partes (exporta-
dor y destinatario). De esta manera,
se entiende como venta a todo acto
a título oneroso que conlleve la trans-
misión de propiedad de bienes, inde-
pendientemente de la denominación
que le den las partes. En este caso,
el comprobante de pago puede ser
sustituido por una declaración jurada
de valor suscrita por el exportador en
la que se señale la descripción de la
mercancía, su carácter no comercial,
el valor y cantidad. Asimismo, el
Actualidad Empresarial IX-1
 IX Informe Especial
despachador de aduana debe enviar
el código “DJ” en el campo número
de factura del archivo de facturas.
• Los canales de control a los que se
somete la mercancía en un despacho
simplificado de exportación son:
a) Naranja. La mercancía queda
expedita para su embarque.
b) Rojo. Requiere de revisión do-
cumentaria y de reconocimiento
físico.
5. Declaración simplificada de
exportación (DSE)
Para la tramitación del despacho simplifi-
cado de exportación, la DAM (declaración
aduanera de mercancías) es reemplazada
por una declaración simplificada de ex-
portación (DSE).
Es importante considerar que las mer-
cancías amparadas en una declaración
simplificada de exportación deben
corresponder a un solo exportador o
consignante, quien debe ser el que haya
emitido la factura, la boleta de venta o
declaración jurada. Tratándose de boleta
de venta, el exportador o consignante
debe ser beneficiario del nuevo Régimen
Único Simplificado y, adicionalmente,
esta declaración debe pertenecer a:
- Un destinatario
- Un país de destino
- Las mercancías, que son objeto de una
única transacción
- Un único lugar de entrega
- Una única moneda de transacción
- Mercancías almacenadas en un solo
lugar (depósito temporal o local de-
signado por el exportador)
- Mercancías amparadas en un solo
manifiesto de carga
6. Plazo del régimen
Los plazos establecidos en la exporta-
ción declaración simplificada son los
siguientes:
• El depósito temporal debe transmitir
la información de la mercancía re-
cibida para embarcar dentro de las
dos (02) horas contadas a partir de
lo que suceda último: la recepción
de la totalidad de la mercancía o la
presentación de la DSE.
• El embarque de la mercancía se debe
efectuar dentro de los treinta (30)
días calendario contados a partir del
día siguiente de la numeración de la
declaración. De lo contrario, la mer-
cancía cae en abandono legal.
• La regularización del régimen de
exportación se debe efectuar dentro
de los (30) días calendario contados
a partir del día siguiente de la fecha
del término del embarque.
IX-2 Instituto Pacífico
7. Procedimiento para la trami-
tación del despacho simplifi-
cado de exportación
Para proceder con la numeración de
la declaración, como primer paso para
la tramitación del procedimiento, es
importante tener en cuenta los códigos
correspondientes a las modalidades que
se les da a las mercancías y que debe ser
consignado en la declaración simplificada.
Entre estos tenemos:
Modalidades Código
- Equipaje
- Menaje de casa
- Muestras sin valor comercial
- Obsequios que por su cantidad,
naturaleza o variedad se presuma
que no están destinados al comer-
cio, por un valor de hasta un mil
dólares de los Estados Unidos de
América (US$ 1,000.00)
- Tráfico fronterizo de mercancías
- Donaciones cuyo valor FOB no
exceda los cinco mil dólares de los
Estados Unidos de América (US$
5,000.00)
- Mercancías con valor comercial
cuyo valor FOB no exceda los cin-
co mil dólares de los Estados Uni-
dos de América (US$ 5,000.00)
- Venta de bienes a empresas que
presten el servicio transporte in-
ternacional de carga y/o pasajeros
para uso y consumo en las naves
de transporte marítimo o aéreo,
cuyo valor FOB no exceda de cinco
mil dólares de los Estados Unidos
de América (US$ 5,000.00)
- Combustibles para naves de
extracción de recursos hidrobioló-
gicos altamente migratorios cuyo
valor FOB no exceda de cinco mil
dólares de los Estados Unidos de
América (US$ 5,000.00). Ley N.º
28965
Las declaraciones simplificadas de expor-
tación (DSE) pueden ser tramitadas, según
la modalidad, de la siguiente manera:
a) Modalidades 01, 03, 04, 05, 08 y 11
- Vía teledespacho
- Mediante la presentación de la
DSE ante el área que administra
el régimen
b) Modalidad 12
- Vía teledespacho
- Mediante la presentación de la
DSE ante el área que administra
el régimen
- A través del portal de la Sunat
conforme al procedimiento es-
pecífico “Despacho Simplificado
Web de Exportación” (INTA-PE
02.03); con excepción de las ex-
portaciones a que se refieren los
incisos g) y h) del artículo 3 de la
Resolución de Superintendencia
Nacional N.º 210-2004/SUNAT.
c) Modalidades 24 y 28
- Vía teledespacho
- A través del portal de la Sunat con-
forme al procedimiento específico
“Despacho Simplificado Web de
Exportación” (INTA-PE 02.03)
7.1. Numeración de la declaración
simplificada de exportación
Antes de señalar los pasos para proceder
con la numeración de la declaración sim-
plificada, cabe señalar que dentro de un
despacho simplificado no hay obligación
de contratar los servicios de un agente de
01
aduanas, por lo que dicha tramitación la
03 puede realizar el propio exportador o el
04 despachador de aduana si a opción del
exportador se llegara a contratar.
a) Numeración por el despachador de
05
aduana
Para ello el despachador de aduana
transmitirá los datos correspondientes a
08 la declaración simplificada, utilizando la
clave electrónica que le ha sido asignada y
11 conforme a las estructuras de transmisión
de datos que se encuentran en el portal
web de la Sunat. Asimismo, de solicitar
el reconocimiento físico de la mercancía,
12 debe consignar el código 1 en el campo
TSOLAFO del archivo ADUAHDR01 y
señalar en la casilla 10 (observaciones)
de la declaración simplificada la frase
“Solicita reconocimiento físico”.
24 De esta manera, el SIGAD validará la in-
formación transmitida por el despachador
de aduana y de ser conforme generará el
número correspondiente de la declaración;
caso contrario o de requerir autorización
para mercancía restringida, el SIGAD co-
munica por el mismo medio el motivo del
28
rechazo al despachador de aduana para
que efectúe las correcciones pertinentes.
b) Numeración por el exportador
En este caso el exportador o su repre-
sentante procederá a llenar las casillas
correspondientes a los rubros 1, 3, 4, 5
y 11 de la declaración simplificada y la
presentará ante el área que administra el
régimen con la siguiente documentación:
- Comprobante de pago en operaciones
con fines comerciales (copia Sunat de
factura o boleta de venta), excepto
cuando el comprobante de pago se emita
electrónicamente o declaración jurada de
valor y descripción de mercancía cuando
no exista venta entre las partes.
- Copia o fotocopia del documento de
transporte (conocimiento de embarque,
carta de porte aérea, carta de porte
terrestre o declaración jurada del flete),
según el medio de transporte a utilizar.
- Autorizaciones especiales y otros que
correspondan.
- Documento que acredite la donación y la
lista de contenido, de corresponder.
- Copia del documento de identidad del
exportador cuando no cuente con RUC.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016

- Carta poder cuando el trámite no lo realiza
el exportador1.
- Constancia de inspección de descarga en
el caso de tipo de operación de despacho
(modalidad 28 - Combustibles para naves
de extracción de recursos hidrobiológicos
altamente migratorios), emitido por la
Dirección General de Extracción y Proce-
samiento Pesquero - PRODUCE o por las
Direcciones Regionales de la Producción.
- Otros, de corresponder.
Tratándose de equipaje y menaje de casa,
adicionalmente adjunta lo siguiente:
- Declaración jurada en la cual indica que
el embarque no contiene mercancías
que pertenezca al patrimonio cultural
de la nación ni cualquier otra mercancía
prohibida.
- Fotocopia del pasaporte.
- Lista de empaque.
- Comprobante que acredite el viaje (boleto
o reserva de viaje).
De esta manera el funcionario aduanero
recibe la declaración y los documentos
exigibles, llena la casilla correspondiente
al rubro 6 de la declaración simplificada;
emite la guía de entrega de documentos
(GED), en la cual registra los documentos
recepcionados; entrega una copia de la
GED al interesado como cargo y registra
los datos en el SIGAD. Una vez que cul-
mina el ingreso de datos, el SIGAD valida
la información y de ser conforme, otorga
el número a la declaración, el mismo que
se registra mediante refrendo en la casilla
2.1 con la siguiente información:
- Código de intendencia de aduana,
año, código del régimen
- Fecha y hora
- Código del funcionario aduanero que
registró los datos de la declaración en
el SIGAD.
Por el contrario, de no ser conforme y evi-
denciarse errores, el funcionario aduanero
procede al rechazo, registra los motivos
en el módulo de recepción y en la GED,
y devuelve los documentos al interesado
para que proceda a subsanarlos. Final-
mente, una vez numerada la declaración,
el funcionario aduanero la notifica al ex-
portador en la GED y le entrega la copia
de la declaración numerada, quedándose
en poder de la intendencia de aduana
toda la documentación presentada.
7.2. Ingreso de mercancía a un depó-
sito temporal
Una vez numerada la declaración simpli-
ficada, el exportador o el despachador
de aduana, cuando corresponda, deberá
ingresar la mercancía a un depósito tem-
poral y recabar la constancia de ingreso
del almacén, consignando dicha informa-
ción en la casilla 7.1 de la declaración.
1 Dicho formato lo podrá encontrar en los anexos 2 y 3 del Procedi-
miento General INTA-PE.02.01.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
Área Negocios Internacionales
Es importante considerar que existen
excepciones respecto de mercancías que
no requieren de ingreso a un depósito
temporal. Estas son:
a) Mercancías con embarque directo
desde el local del exportador (So-
licitud para el embarque)
Si se desea realizar un embarque direc-
to, este solo puede ser solicitado por el
despachador de aduana, quien trasmite
la solicitud y recibe posteriormente la
autorización o rechazo por parte de la
administración aduanera a través del
portal web de la Sunat. Para la realización
de este embarque directo, se debe contar
con un local que cuente con la logística
e infraestructura mínima necesaria para
poder efectuar el reconocimiento físico.
Las mercancías que pueden ser embarca-
das directamente, exceptuadas de ingre-
sar a un depósito temporal, son:
- Las perecibles que requieran un acondi-
cionamiento especial
- Las peligrosas, (ejemplo: explosivas, infla-
mables, toxicas, infecciosas, radioactivas,
corrosivas).
- Las maquinarias de gran peso y volumen
- Los animales vivos
- Aquellas que se presenten a granel en
cualquier estado (sólido, líquido o ga-
seoso que se embarquen sin envases ni
continentes) y
- Otras que a criterio de la autoridad adua-
nera califiquen para su embarque directo.
b) Mercancía puesta a disposición de
la intendencia de aduana en los
lugares señalados por esta
Se realiza cuando en la circunscripción
no se cuente con depósitos temporales
o estos se encuentren muy alejados de la
intendencia. En estos casos, la mercancía
será sometida a reconocimiento físico.
7.3. Transmisión de la recepción de la
mercancía y asignación del canal
de control
Es requisito indispensable para la asigna-
ción del canal de control que la mercancía
Reconocimiento
físico
Se efectúa en presencia del
exportador o del despachador
de aduana y del representante
del depósito temporal cuando
corresponda.
2 En caso el trámite lo efectúe el despachador de aduana, deberá presentar adicionalmente la documentación exigible para el caso del despachador
contar con el poder especial otorgado en instrumento privado ante notario público.
IX
ingrese al depósito temporal previamente
a excepción de los casos de embarque di-
recto. Para ello el depósito temporal debe
transmitir a la Administración aduanera
la información de la mercancía recibida
para embarcar dentro de las 2 horas con-
tadas a partir de lo que suceda en último
instante ya sea:
- La recepción de la totalidad de la
mercancía o
- La presentación de la declaración
simplificada de exportación.
Dicha información debe contener la
cantidad de bultos, peso bruto, marca
y numero del contenedor, número de
precinto, fecha y hora de recepción de
la mercancía, asociada al número de la
declaración. De tratarse de un embarque
directo, el exportador consigna los datos
en la casilla 7.1 de la declaración y colo-
ca su rúbrica; asimismo, el despachador
de aduana es responsable de transmitir
a la Administración aduanera los datos
indicados, siempre que la mercancía se
encuentre expedita para su embarque.
Posteriormente a ello, el SIGAD procederá
a validar la información transmitida y
de resultar conforme asignará el canal
de control; de esta manera, el personal
autorizado del depósito temporal con-
signará en la casilla 2.1 de la declaración
simplificada el canal de control asignado.
No obstante, de existir incongruencia
en la información transmitida, el SIGAD
emite un mensaje de respuesta indicando
el error para su subsanación.
Finalmente, el exportador, los operado-
res, el despachador de aduana o quien
efectué el despacho deben consultar en el
portal web de la Sunat el canal de control
asignado a la declaración simplificada de
exportación.
7.4. Reconocimiento físico
Para llevar a cabo el reconocimiento
físico, el exportador o despachador de
aduana deberá presentar ante el área
que administra el régimen la declara-
ción simplificada para que se designe
al funcionario aduanero que realizará el
reconocimiento físico2.
Consiste en verificar lo declarado mediante
una o varias de las siguientes actuaciones:
Reconocer las Establecer peso
mercancías y medida
Verificar naturaleza
y valor
Actualidad Empresarial IX-3
 IX Informe Especial
Antes de llevar a cabo dicho procedimien-
to, el funcionario aduanero deberá verificar
que la documentación corresponda con la
información registrada en el SIGAD. De ser
conforme, procede a realizar el reconoci-
miento físico; por el contrario, de no haber
conformidad notifica las observaciones
para la subsanación correspondiente. Asi-
mismo, es responsabilidad del exportador
o del despachador de aduana presentarse
en el lugar donde se va a realizar el reco-
nocimiento físico con antelación suficiente
y antes del embarque de la mercancía.
a. Inicio del reconocimiento físico
Para iniciar con el reconocimiento físico,
el funcionario aduanero determinará en
forma aleatoria los bultos con las mercan-
cías que deben reconocerse físicamente.
En este sentido, una vez abierto el bulto
comparará la mercancía con la declarada
a) Diferencia entre lo decla-
Procede a realizar las enmiendas respectivas
tanto en la declaración como en el SIGAD,
rado y reconocido
anotando tal situación en su diligencia.
b) Existencia de mercancías Suspende el trámite del despacho. Cuando sea
prohibidas o restringidas posible, separa la mercancía prohibida o restringida
sin autorización
c) Existencia de fraude o
delito
Para el caso de los incisos a) y b), el
funcionario aduanero deberá formular
el informe al jefe del área que adminis-
tra el régimen para la determinación de
las acciones legales pertinentes. En caso
que las incidencias sean subsanadas, el
jefe del área dispone la continuación del
despacho, el funcionario aduanero deja
constancia del hecho en su diligencia.
c. Término del reconocimiento físico
Culminado el reconocimiento físico, el
funcionario aduanero registra la diligencia
en la casilla 9 de la declaración e ingresa
dicha información en el SIGAD, entregan-
do posteriormente las copias de la decla-
ración que corresponda al exportador o su
representante o al despachador de adua-
na, quien firma dicha declaración como
cargo de recepción. Cabe mencionar que
las mercancías reconocidas quedan bajo
responsabilidad del depósito temporal o
del exportador para su respectivo traslado
y embarque.
7.5. Embarque de las mercancías
Las mercancías deben ser embarcadas
dentro del plazo 30 días calendario
contados a partir del día siguiente de
la numeración de la declaración. Si el
embarque se realiza directamente del
depósito temporal, este solo permitirá
su embarque si se encuentra con levante
IX-4 Instituto Pacífico
y de ser el caso extrae las muestras para el
análisis químico o las etiquetas que señalan
las características de la mercancía debiendo
consignar dichas acciones en la diligencia3.
Si durante el reconocimiento físico no
se encuentra incidencia, el funcionario
aduanero registra el resultado en la casilla
9 de la declaración y en el SIGAD bajo
su responsabilidad. Si se trata de carga
directa (contenedor no consolidado) y
de encontrarse conforme, el funcionario
aduanero coloca el precinto respectivo y
consigna como parte de la diligencia el
número de bultos reconocidos, el número
de precinto y el número del contenedor.
b. Acciones durante el reconocimien-
to físico por parte del funcionario
aduanero
Durante el reconocimiento físico, el fun-
cionario aduanero constata o presume:
y continúa con el despacho.
Suspende el trámite del despacho.
autorizado, asimismo se encuentran en
situación de levante la DSE con canal
naranja y la DSE con canal rojo cuando
está debidamente diligenciada. Para
ello, antes de la salida de las mercancías
de su recinto, el depósito temporal bajo
responsabilidad, transmite la relación
detallada de la mercancía a granel, de los
contenedores, de los pallets y/o bultos a
embarcarse. En los casos de mercancías
que no ingresan a un depósito temporal,
el despachador de aduana debe transmitir
la relación detallada con los datos de la
mercancía a embarcarse.
7.6. Regularización de la DSE
a) Por el despachador de aduana
Como primer paso deberá presentar ante
el área que administra el régimen de
exportación la declaración simplificada
con los datos de la mercancía embarcada
por el transportista y la documentación
correspondiente debidamente foliada.
Seguidamente el funcionario aduanero reci-
birá la declaración con los documentos que
la sustentan e ingresa al SIGAD el número
de la declaración, código del despachador
3 Para el reconocimiento físico es de aplicación lo previsto en el
procedimiento: Reconocimiento Físico de Mercancías - Extracción
y Análisis de Muestras (INTA-PE.00.03), en lo que no se oponga al
presente procedimiento, incluso cuando las mercancías requieran
análisis químico (extracción de muestras).
N.° 365
y la relación de documentos recibidos, a
efectos de la emisión de la GED la cual se
distribuye de la siguiente manera:
- El original y la primera copia: se ad-
juntan a la DSE
- La segunda copia se entrega al des-
pachador de aduana como constancia
de recepción.
Posterior a ello, el funcionario aduanero
verificará que:
- La documentación corresponda a la
información registrada en el SIGAD
- La descripción de la mercancía sea
la misma que la consignada en la
factura, boleta de venta o declaración
jurada
- La clasificación arancelaria sea la
correcta
Asimismo, actualiza los datos correspon-
dientes al manifiesto de carga, documen-
to de transporte y fecha de embarque en
el SIGAD y en la declaración. Finalmente,
de no proceder la regularización, en el
día de su presentación, el funcionario
aduanero notifica al despachador de
aduana a través de la GED los motivos
de su rechazo.
b) Por el exportador
La declaración simplificada se regulariza
de la siguiente manera:
- En la vía aérea: el funcionario aduanero
verifica la salida de la mercancía en el
manifiesto de carga y registra el número
de manifiesto de carga, la empresa de
transporte, el documento de transporte,
la matrícula del vehículo y la fecha de
embarque en el módulo de exportación
simplificada.
- En la vía terrestre, fluvial o lacustre: el
funcionario aduanero registra en el SIGAD
el control de embarque.
- En la vía marítima: el despachador de
aduana o exportador presenta copia del
conocimiento de embarque y la segunda
copia de la declaración, en la cual está
consignado el control de embarque de la
compañía transportista. El funcionario adua-
nero verifica dicha información y, de ser
conforme, procede a registrar el número de
manifiesto de carga, la empresa de transpor-
te, el documento de transporte, la matrícula
del vehículo y la fecha de embarque en el
módulo de exportación simplificada.
8. Conclusión
Como hemos podido observar, este tipo
de despacho permite lograr un trámite
ágil y oportuno para la salida de mer-
cancías, tiene por finalidad facilitar la
tramitación del despacho para la expor-
tación definitiva de las mercancías con o
sin el servicio de un agente de aduanas y
la característica principal es que las mer-
cancías a exportar no representen montos
significativos en su cantidad, calidad,
especie, uso, origen, valor.
Segunda Quincena - Diciembre 2016
 X Área Derecho de la Competencia y Propiedad Intelectual
Contenido
INFORME ESPECIAL Nueva regulación sobre barreras burocráticas
Ficha Técnica
Autor : Dr. Cristhian Northcote Sandoval
Título : Nueva regulación sobre barreras burocrá-
ticas
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 365 - Segunda
Quincena de Diciembre 2016
1. Introducción
Ninguna actividad empresarial es irrestric-
ta, todas requieren del cumplimiento de
algún requisito o formalidad para poder
ser desarrolladas desde el punto de vista
administrativo, tributario, laboral, etc.
Estas formalidades o requisitos son previs-
tos y exigidos por el Estado, pero ello no
presupone que todas las exigencias sean
legales o razonables en función del inte-
rés que se desea cautelar, de forma que
cuando dichas exigencias son ilegales o
irracionales, se convierten en una barrera
para el normal desenvolvimiento de las
actividades económicas.
En el Perú hemos tenido un marco de
regulación para la eliminación de barreras
burocráticas durante muchos años, pero
con normas dispersas y un desarrollo
sobre la base de criterios o casuística
adoptada por el ente competente en la
materia, que es el Indecopi.
Lo que ha hecho el Gobierno es aprobar
una nueva regulación en un solo cuerpo
normativo contenido, el Decreto Legis-
lativo N.º 1256, que es el objeto del
presente informe.
2. Marco legal
La nueva regulación sobre la eliminación
de barreras burocráticas se encuentra
contenida en las disposiciones del Decreto
Legislativo N.º 1256.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
X-1
Nueva regulación sobre
barreras burocráticas
3. ¿Cómo era la regulación
sobre barreras burocráticas
antes del Decreto Legislativo
N.º 1256?
El acceso y operación en el mercado
no son irrestrictos. Prácticamente, las
actividades empresariales, por no decir
todas, están sujetas al cumplimiento de
determinadas formalidades o procedi-
mientos ante las distintas entidades que
conforman la Administración pública,
para poder ser ejercidas.
La lógica detrás de estas formalidades
o procedimientos es que las actividades
empresariales, dependiendo de su na-
turaleza, estén sujetas a controles que
eviten su ejercicio desmedido y la posible
generación de efectos negativos para la
sociedad, como riesgos para la vida y la
salud de las personas, vulneración de
intereses públicos, etc.
Si bien esta premisa tiene sentido, las
acciones de control del Estado no pueden
ser ilimitadas, en el sentido de imponer
toda clase de formalidades, requisitos o
procedimientos para las personas, al pun-
to de que dichas exigencias se conviertan
en impedimentos u obstáculos para el
adecuado desenvolvimiento del país.
De esta manera, lo que se procura es un
balance entre la libre iniciativa privada
a ejercer una actividad empresarial y
la potestad del Estado para velar por el
interés público.
Este balance estaba definido, antes del
Decreto Legislativo N.º 1256, por una
regulación difusa y desarrollada vía
precedentes administrativos emitidos
por el Indecopi a través de sus órganos
competentes.
Así, el artículo 26BIS del Decreto Ley
N.º 25868 establecía lo siguiente:
X
Informe Especial
Artículo 26BIS.- La Comisión de Eliminación
de Barreras Burocráticas es competente para
conocer sobre los actos y disposiciones, así
como respecto a cualquier otra modalidad
de actuación de las entidades de la Adminis-
tración Pública, incluso del ámbito municipal
o regional, que impongan barreras buro-
cráticas que impidan u obstaculicen ilegal o
irrazonablemente el acceso o permanencia
de los agentes económicos en el mercado, en
especial de las pequeñas empresas, y de velar
por el cumplimiento de las disposiciones
sobre la materia establecidas en los Decretos
Legislativos N.os 283, 668, 757 y el Artículo
61 del Decreto Legislativo N.º 776, así
como las normas reglamentarias pertinentes.
Ninguna otra entidad de la Administración
Pública podrá arrogarse estas facultades.
La Comisión, mediante resolución, podrá
eliminar las barreras burocráticas a que se
refiere este artículo.
La Comisión impondrá sanciones al funcio-
nario, servidor público o a cualquier persona
que ejerza funciones administrativas por
delegación, bajo cualquier régimen laboral
o contractual, que aplique u ordene la apli-
cación de la barrera burocrática declarada
ilegal y/o carente de razonabilidad, en los
siguientes supuestos:
a) Cuando se incumpla el mandato de
inaplicación o eliminación de la barrera
burocrática declarada ilegal y/o carente
de razonabilidad.
b) Cuando apliquen restricciones tributarias
al libre tránsito, contraviniendo lo esta-
blecido en el artículo 61 del Texto Único
Ordenado de la Ley de Tributación Mu-
nicipal, aprobado por Decreto Supremo
156-2004-EF.
c) Cuando en un procedimiento iniciado de
parte se denuncie la aplicación de barreras
burocráticas previamente declaradas ile-
gales y/o carentes de razonabilidad en un
procedimiento de oficio, consistentes en:
1. Incumplir disposiciones legales en materia
de simplificación administrativa.
2. Incumplir disposiciones legales que
regulen el otorgamiento de licencias,
autorizaciones y permisos para la ejecu-
ción de obras y realización de actividades
industriales, comerciales o de servicios,
públicos o privados.
Actualidad Empresarial X-1
 X Informe Especial
3. Incumplir disposiciones legales que re-
gulen el despliegue de infraestructura en
servicios públicos.
4. Otras disposiciones administrativas decla-
radas ilegales y/o carentes de razonabili-
dad previamente por la Comisión.
Para el inicio del procedimiento sancionador
de los supuestos previstos en el literal c) del
presente artículo, es requisito que la resolu-
ción de la Comisión que declara la barrera
burocrática ilegal o carente de razonabilidad
sea publicada previamente en el diario oficial
El Peruano y haya quedado firme o fuera
confirmada por el Tribunal del INDECOPI.
El INDECOPI reglamenta la forma de difu-
sión de las resoluciones para conocimiento
de los ciudadanos, agentes económicos y
entidades interesadas. El costo de la publi-
cación en el diario oficial será asumido por
la entidad denunciada.
d) Cuando en un procedimiento iniciado de
parte o de oficio la barrera burocrática es
declarada ilegal como consecuencia de
cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Exigir requisitos adicionales a los máxi-
mos establecidos en la Ley 28976, Ley
Marco de Licencia de Funcionamiento; y
en la Ley 29090, Ley de Regulación de
Habilitaciones Urbanas y de Edificaciones,
o en aquellas disposiciones legales que las
sustituyan o complementen.
2. Exigir derechos de tramitación incum-
pliendo lo dispuesto por el artículo 45
de la Ley 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General, o el artículo 70
del Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal, aprobado por
Decreto Supremo 156-2004-EF.
3. Incumplir la obligación establecida en el
artículo 38.8 de la Ley 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General.
4. Establecer plazos mayores a los señalados
en los dispositivos legales que regulan el
otorgamiento de licencias, autorizaciones
y permisos, así como al despliegue para la
ejecución y/o implementación de infraes-
tructura en servicios públicos a que hacen
referencia los numerales 2 y 3 del literal
c) del presente artículo.
5. Aplicar regímenes de silencio administra-
tivo sin observar lo dispuesto en la Ley
29060, Ley del Silencio Administrativo,
o la Ley que la sustituya.
6. Exigir documentación y/o información
prohibidas de solicitar conforme a lo
establecido en los artículos 40 y 41 de la
Ley 27444.
7. Incumplir la obligación establecida en el
numeral 126.2 del artículo 126 de la Ley
27444, Ley del Procedimiento Adminis-
trativo General.
En los supuestos señalados en el literal d), la
sanción se impondrá en la misma resolución
que declare la ilegalidad, sin que sea necesa-
ria la publicación previa. Para dichos efectos,
la sanción recaerá sobre la entidad pública, la
cual podrá disponer las acciones necesarias
para la recuperación del monto de la multa
entre aquellos que resulten responsables,
conforme al marco legal vigente.
La Comisión de Eliminación de Barreras
Burocráticas se encuentra facultada para
delegar el ejercicio de sus funciones a las
dependencias que, en virtud a convenios
suscritos por el Consejo Directivo del Inde-
copi, vengan desempeñando o desempeñen
en el futuro labores de representación de la
Institución.
X-2 Instituto Pacífico
Dicha delegación solo alcanzará a los actos,
reglamentos o disposiciones emanadas de
los órganos de la Administración Pública
dependientes del Gobierno Regional o Local
de la respectiva jurisdicción.
Los procedimientos de oficio también pue-
den originarse en información proporciona-
da por colegios profesionales, asociaciones
de defensa de derecho del consumidor,
asociaciones representantes de actividades
empresariales, entidades estatales que ejer-
zan rectoría en asuntos de su competencia
y el Consejo Nacional de la Competitividad.
Las sanciones pueden ser desde una amo-
nestación hasta una multa de veinte (20)
UIT, de acuerdo a la siguiente escala: falta
leve, amonestación o multa hasta 2 UIT;
falta grave, multa hasta 10 UIT; y falta muy
grave, multa hasta 20 UIT. Para imponer la
sanción, la Comisión evaluará la gravedad
del daño ocasionado, la reincidencia y/o
continuidad de la comisión de la infracción,
la intencionalidad de la conducta y otros
criterios según el caso particular. La tabla
de graduación, infracciones y sanciones será
aprobada mediante resolución de Consejo
Directivo del INDECOPI.
La potestad sancionadora de la Comisión
se ejerce sin perjuicio de la responsabilidad
administrativa y civil y/o de la formulación
de la denuncia penal correspondiente y de
la declaración de ilegalidad y/o carente de
razonabilidad de la barrera burocrática. El
INDECOPI remitirá información sobre los
resultados del procedimiento sancionador al
órgano de control interno de la entidad a la
que pertenece el funcionario infractor, a fin de
que disponga las acciones correspondientes.
Asimismo, la facultad de sanción se ejerce
sin perjuicio de lo establecido en el cuarto
párrafo del artículo 48 de la Ley 27444, Ley
del Procedimiento Administrativo General.
Asimismo, lo establecido en el citado párrafo
es de aplicación para los procedimientos de
oficio o iniciados de parte.
El hecho de que el ciudadano –que ha
presentado una denuncia solicitando la de-
claración como barrera burocrática ilegal y/o
carente de razonabilidad sobre un requisito
exigido por una entidad de la Administración
Pública– cumpla con lo requerido por la
entidad pública cuestionada, ya sea durante
la tramitación del procedimiento o luego
de la conclusión del mismo con resolución
favorable a sus intereses, no constituye una
causal de conclusión del procedimiento
administrativo ni que el administrado haya
aceptado el carácter legal y/o racional de la
misma, respectivamente.
Ahora bien, puede parecer que el artículo
26BIS es una norma bastante extensa
y completa, pero no siempre tuvo la
redacción antes reproducida. Se trata de
un artículo que ha sufrido varias modifi-
caciones fruto de las situaciones y casos
que el Indecopi ha ido identificando en la
aplicación de la norma, cubriendo espacios
que originalmente no estaban regulados y
que merecían atención. Las modificaciones
mayores a este artículo se produjeron a
través del Decreto Legislativo N.º 1012.
Aún con todas las modificaciones que se
introdujeron en este, el artículo 26BIS
terminó resultando insuficiente para
regular todo un sistema de verificación
y eliminación de barreras burocráticas.
N.° 365
Pero el artículo 26BIS no era la única
disposición legal sobre la materia. La Ley
N.º 27444, Ley del Procedimiento Admi-
nistrativo General también contiene una
regla al respecto, conforme a su artículo
38 que, básicamente, establecía la inclu-
sión como barreras burocráticas de todas
aquellas exigencias o cobros realizados
por las entidades administrativas, que
no estuvieran adecuadamente compen-
diadas en los respectivos TUPA o que no
tuvieran sustento normativo.
Ahora bien, sobre la base de esta regu-
lación, el control que ejercía y ejerce el
Indecopi era aplicable a la imposición
de barreras burocráticas que impidan u
obstaculicen ilegal o irrazonablemente
el acceso o permanencia de los agentes
económicos en el mercado.
Pero el verdadero desarrollo de lo que
se consideraba barrera burocrática ilegal
o irracional, estaba conformado en el
precedente contenido en la Resolución
N.º 182-1997-TDC, cuya parte resolutiva
estableció los criterios interpretativos a ser
aplicados para determinar la existencia de
una barrera burocrática ilegal o irracional:
SEGUNDO: De conformidad con lo estable-
cido en el artículo 43 del Decreto Legislativo
N.º 807, considerar que la presente resolu-
ción constituye precedente de observancia
obligatoria en la aplicación del siguiente
principio:
Para evaluar si aquellas exigencias impuestas
por las entidades integrantes de la Adminis-
tración Pública - incluso aquellas del ámbito
municipal o regional -, que no establecen
tributos, constituyen barreras burocráticas
que limitan ilegal o irracionalmente el libre
acceso al mercado, se seguirán los criterios
interpretativos descritos a continuación:
- En primer lugar, la Comisión - o la Sala
en su caso - evaluará la legalidad de la
medida administrativa cuestionada, con
la finalidad de determinar si esta ha res-
petado las formalidades y procedimientos
establecidos por las normas aplicables al
caso concreto y, asimismo, si encuadra
dentro de las atribuciones y competencias
conferidas a la autoridad correspondiente.
Para efectos del análisis de legalidad,
cuando la exigencia cuestionada proviene
de la aplicación de una norma jurídica
expedida por alguna entidad integrante
de la Administración Pública, la Comisión
tiene el deber de valorar la legalidad de
dicha norma a efectos de emitir un pro-
nunciamiento para el caso concreto.
- En segundo término, se analizará la
racionalidad de la exigencia impuesta,
teniéndose en cuenta los siguientes as-
pectos:
a. El denunciante debe aportar elementos
de juicio razonables acerca de la posible
existencia de una barrera burocrática
irracional que podría impedir u obsta-
culizar el acceso o la permanencia de
los agentes económicos en el mercado,
ya sea (i) porque establece tratamientos
discriminatorios, (ii) porque carece de
fundamentos (medidas arbitrarias) o (iii)
porque resulta excesiva en relación a sus
fines (medidas desproporcionadas).
Segunda Quincena - Diciembre 2016
 Área Derecho de la Competencia y Propiedad Intelectual
De existir indicios razonables acerca de
la existencia de una barrera burocrática
irracional, la Comisión requerirá a la auto-
ridad administrativa para que acredite la
racionalidad de la exigencia cuestionada.
b. En tal sentido, la entidad denunciada tiene
la carga de probar ante la Comisión: (i) El
interés público que justificó la medida im-
pugnada y los beneficios para la comuni-
dad que se esperaban obtener con ella. (ii)
Que las cargas o restricciones impuestas
sobre los administrados eran adecuadas
o razonables, teniendo en cuenta los fines
que se pretendía alcanzar. (iii) Que existen
elementos de juicio que permiten arribar
a la conclusión, en términos generales,
que la exigencia cuestionada era una de
las opciones menos gravosas para los
interesados, en relación con las demás
opciones existentes para lograr el fin
previsto.
c. Sobre la base de los elementos de juicio
aportados por la entidad denunciada,
corresponde a la Comisión efectuar un
balance de los costes privados que se de-
rivan de la exigencia cuestionada, frente
a los posibles beneficios públicos previs-
tos, a fin de determinar la racionalidad
de la medida (esto es, si se encontraba
justificada, si era proporcional a los fines
previstos y si no generaba tratos discrimi-
natorios). Debe recordarse que, dado que
las exigencias impuestas sobre los agentes
económicos generan sobrecostos para
el funcionamiento del mercado, corres-
ponde a la entidad denunciada probar la
racionalidad de las cargas o restricciones
establecidas.
Siguiendo estos criterios y sobre la base de
la aplicación de las normas legales que he-
mos señalado, el Indecopi podía determi-
nar la existencia de una barrera burocrática
y declararla ilegal o irracional. El efecto de
esta declaración era que el requisito o exi-
gencia establecido como barrera se tornaba
inaplicable para la persona o empresa que
había formulado la denuncia.
Adicionalmente, se podían imponer san-
ciones de multa a la entidad o funcionario
público que exigía el requisito declarado
como barrera burocrática.
Pues bien, así era el tratamiento de las ba-
rreras burocráticas antes de la aprobación
del reciente Decreto Legislativo N.º 1256.
4. ¿Qué hay de nuevo en el De-
creto Legislativo N.º 1256?
Como hemos indicado, como parte del
paquete de reformas aprobado por el
Gobierno, se ha publicado el Decreto Le-
gislativo N.º 1256, que contiene un nuevo
régimen para el control y eliminación de
las barreras burocráticas.
Este es el primer punto que debe quedar
claro. El Decreto Legislativo N.º 1256
constituye un nuevo ordenamiento en
materia de eliminación de barreras buro-
cráticas. Las normas anteriores, como el
artículo 26BIS, el precedente contenido
en la Resolución N.º 182-1997-TDC, han
quedado sin efecto y sin aplicación.
N.° 365 Segunda Quincena - Diciembre 2016
La orientación del Decreto Legislativo
N.º 1256 es similar en muchos aspectos al
ordenamiento anterior, de hecho, buena
parte de sus disposiciones son el resultado
de recoger la experiencia del Indecopi en
la resolución de denuncias sobre barreras
burocráticas.
Pero debe entenderse que la concepción de
barrera burocrática depende ahora de lo
que señale el Decreto Legislativo N.º 1256,
los procedimientos de denuncia, sanciones
y demás componentes del sistema de con-
trol y eliminación de barreras burocráticas,
son los que señala dicho decreto legislativo,
dejando de lado la regulación anterior.
Siendo así, debemos partir desde el
principio de esta nueva norma para com-
prender sus alcances y efectos.
4.1. ¿Qué es una barrera burocrática?
Para la mejor aplicación del Decreto
Legislativo, su artículo 3 establece una
serie de definiciones, de las cuales, claro,
la que nos resulta de mayor importancia
es la definición de barrera burocrática,
conforme al siguiente texto:
Barrera burocrática: exigencia, requisito,
limitación, prohibición y/o cobro que impon-
ga cualquier entidad, dirigido a condicionar,
restringir u obstaculizar el acceso y/o per-
manencia de los agentes económicos en el
mercado y/o que puedan afectar a adminis-
trados en la tramitación de procedimientos
administrativos sujetos a las normas y/o
principios que garantizan la simplificación
administrativa. La sola calidad de exigencia,
requisito, limitación, prohibición y/o cobro
no implica necesariamente su carácter ilegal
y/o su carencia de razonabilidad.
Sin perjuicio de las responsabilidades que
se deriven de la aplicación de la normativa
correspondiente, no se consideran barreras bu-
rocráticas dentro del ámbito de la presente ley:
a. Las exigencias, requisitos, limitaciones,
prohibiciones y/o cobros establecidos a
través de leyes u otras normas con rango
de ley y alcance nacional, emitidas al
amparo de la función legislativa.
b. Las exigencias, requisitos, limitaciones,
prohibiciones y/o cobros contenidos en
contratos suscritos por una entidad, pro-
cesos de subasta o bases de algún tipo de
concurso para contratar con el Estado.
c. Las omisiones, inacciones o cualquier
inactividad de la administración pública.
d. Las tarifas o contraprestaciones por
servicios prestados por el Estado o por
empresas privadas o públicas, ajenos al
ejercicio de la función administrativa.
e. El cobro de aranceles e impuestos y, en
general, cualquier tributo no vinculado,
así como los criterios para su determina-
ción.
f. Las medidas fito y zoosanitarias, conforme
a la sexta disposición final y complemen-
taria de la Ley General de Sanidad Agraria,
aprobada por el Decreto Legislativo N.º
1059.
g. Las controversias contencioso-tributarias,
en especial, aquellas vinculadas a la co-
rrecta o incorrecta determinación de un
tributo en un caso concreto.
X
h. El cobro de arbitrios a personas naturales
sin actividad económica.
i. La declaración de nulidad de un acto
administrativo por motivos de debido
procedimiento.
j. La imposición de sanciones. Sin perjuicio
de ello, el acto administrativo sancionador
podrá ser empleado para acreditar la exis-
tencia de una barrera burocrática cuando
la sanción haya tenido como fundamento
el incumplimiento de la referida barrera.
Se trata de una definición bastante com-
pleta, de hecho, mucho más completa
que la que contenía el artículo 26BIS
ahora derogado. Es importante también
indicar que se ha previsto un listado de
situaciones que no calificarían como
barreras burocráticas, es decir, que de
manera absoluta quedan fuera del control
que aplica Indecopi.
4.2. ¿Qué es la aplicación al caso con-
creto y la aplicación con efectos
generales?
Uno de los grandes cambios que trae el
Decreto Legislativo N.º 1256 con respecto
a la regulación anterior es la posibilidad
de establecer la inaplicación con efectos
generales de una barrera burocrática.
Como habíamos mencionado al hacer
referencia al régimen anterior, al declarar
una exigencia o requisito como barrera
burocrática ilegal o carente de razonabili-
dad, el Indecopi establecía la inaplicación
de dicha exigencia o requisito para la
persona o empresa denunciante, es decir,
lo que se conoce como una aplicación al
caso concreto.
Pero el artículo 8 del Decreto Legislativo
N.º 1256 prevé la inaplicación con efectos
generales de aquellas barreras burocráti-
cas ilegales contenidas en disposiciones
administrativas. Veamos.
Artículo 8.- De la inaplicación con efec-
tos generales de barreras burocráticas
ilegales contenidas en disposiciones
administrativas
8.1. Cuando en un procedimiento iniciado
a pedido de parte o de oficio, la Comisión
o la Sala declare la ilegalidad de barreras
burocráticas materializadas en disposiciones
administrativas, dispone su inaplicación con
efectos generales.
8.2. En estos procedimientos, la Comisión o
la Sala, de ser el caso, puede emitir medidas
correctivas, ordenar la devolución de las
costas y costos e imponer sanciones, cuando
corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en
la presente ley.
8.3. La inaplicación con efectos generales
opera a partir del día siguiente de publicado
el extracto de la resolución emitida por la
Comisión o la Sala, de ser el caso, en el diario
oficial “El Peruano”. La orden de publicación
será emitida por el Indecopi hasta el décimo
día hábil después de notificada la resolu-
ción respectiva. Si con posterioridad algún
funcionario, servidor público o cualquier
persona que ejerza función administrativa
Actualidad Empresarial X-3
 X Informe Especial
por delegación, bajo cualquier régimen
laboral o contractual, en la entidad que fuera
denunciada, aplica las barreras burocráticas
declaradas ilegales en la resolución objeto
de publicación, puede ser sancionado de
acuerdo con lo establecido en el artículo 34
de la presente ley.
8.4. En aquellos procedimientos iniciados de
parte con posterioridad a la publicación a la
que hace referencia el presente artículo, en los
que se denuncie la aplicación de una barrera
burocrática declarada ilegal, materializada en
la misma disposición administrativa inaplicada
con efectos generales, la Comisión encausa
el escrito presentado como una denuncia
informativa de incumplimiento de mandato.
8.5. En aquellos procedimientos en trámite,
iniciados de parte hasta el día de la publi-
cación a la que hace referencia el presente
artículo y que versen sobre la misma barrera
burocrática declarada ilegal inaplicada con
efectos generales, la Comisión o la Sala, de
ser el caso, resuelve el procedimiento en
el mismo sentido y procederá conforme al
numeral 8.2. cuando corresponda.
Se trata de una medida sumamente
severa y que amerita una labor especial
por parte de las entidades públicas para
adecuar y mantener un régimen de dispo-
siciones administrativas que no contengan
requisitos o exigencias sin sustento legal.
Las disposiciones contenidas en el artículo
8 implican que el Indecopi, prácticamen-
te, derogaría la disposición administrativa
que contiene la medida burocrática, ha-
ciéndola inaplicable de manera general.
Para ello, la resolución que declara la
barrera burocrática es publicada en el
diario oficial El Peruano.
Una vez que la barrera es declarada ilegal
y se publica para que su inaplicación
tenga efectos generales, cualquier funcio-
nario que requiera o aplique el requisito
considerado barrera, estará sujeto a una
sanción de multa de hasta 20 UIT.
Pero también cuando una barrera con-
tenida en una disposición administrativa
es declarada carente de razonabilidad en
un procedimiento iniciado de oficio por
el Indecopi, la resolución es publicada en
el diario oficial El Peruano.
Por otra parte, la inaplicación al caso
concreto opera de manera similar a lo
que ocurría en la regulación anterior, de
forma que al declararse la ilegalidad o
carencia de razonabilidad de una barrera
burocrática, ya sea en un procedimiento
de oficio o de parte, tanto si la barrera
está materializada en una disposición
administrativa, una actuación material o
acto administrativo, el Indecopi declara
su inaplicación al caso concreto.
4.3. Sobre el análisis de legalidad y de
razonabilidad
Al igual que en la regulación anterior, el
nuevo decreto legislativo también prevé
que las barreras burocráticas pueden ser
catalogadas como ilegales o carentes de
razonabilidad.
X-4 Instituto Pacífico
Para tal efecto, el Indecopi efectúa en
primer término el análisis de legalidad
de la exigencia considerada como barrera
burocrática. En este análisis, se verifican
tres aspectos:
• Si existen o no atribuciones conferidas
por ley que autoricen a la entidad a
establecer y/o aplicar la barrera buro-
crática bajo análisis.
• Si la entidad siguió los procedimientos
y/o formalidades que exige el marco
legal vigente para la emisión y/o
publicación de la disposición admi-
nistrativa que materializa la barrera
burocrática.
• Si a través de la imposición y/o apli-
cación de la barrera burocrática se
contravienen normas y/o principios
de simplificación administrativa o
cualquier dispositivo legal.
Determinada la ilegalidad de la barrera,
ya no se efectúa el análisis de razonabi-
lidad y se procede a declarar fundada la
denuncia o la acción iniciada de oficio.
Pero si la barrera pasa el análisis de lega-
lidad, se procede a analizar los indicios
sobre la carencia de razonabilidad, que
deben consistir en alguno de los siguientes
supuestos:
• Medida arbitraria: es una medida que
carece de fundamentos y/o justifica-
ción, o que teniendo una justificación
no resulta adecuada o idónea para
alcanzar el objetivo de la medida; y/o
• Medida desproporcionada: es una
medida que resulta excesiva en re-
lación con sus fines y/o respecto de
la cual existe otra u otras medidas
alternativas que puedan lograr el
mismo objetivo de manera menos
gravosa.
No se consideran indicios suficientes para
realizar el análisis de razonabilidad los
siguientes argumentos:
• Que no se encuentren referidos a la
barrera burocrática cuestionada.
• Que tengan como finalidad cuestionar
la pertinencia de una política pública.
• Alegaciones o afirmaciones genéricas.
Se deben justificar las razones por las
cuales se considera que la medida es
arbitraria y/o desproporcionada.
• Alegar como único argumento que la
medida genera costos.
Si se presentan estos indicios, el Indecopi
procede a analizar la razonabilidad de la
barrera, lo que implica verificar el cum-
plimiento de los siguientes elementos:
a. Que la medida no es arbitraria, lo que
implica que la entidad acredite:
• La existencia del interés público que
sustentó la medida cuestionada. El in-
terés público alegado debe encontrar-
se dentro del ámbito de atribuciones
legales de la entidad.
N.° 365
• La existencia del problema que se
pretendía solucionar con la medida
cuestionada.
• Que la medida cuestionada resulta
idónea o adecuada para lograr la so-
lución del problema y/o para alcanzar
el objetivo de la medida.
b. Que la medida es proporcional a sus
fines, lo que implica que la entidad
acredite:
• Una evaluación de los beneficios y/o
el impacto positivo que generaría la
medida y de los costos y/o el impacto
negativo de la misma para los agentes
económicos obligados a cumplirla, así
como para otros agentes afectados y/o
para la competencia en el mercado.
• Que la referida evaluación permite
concluir que la medida genera ma-
yores beneficios que costos.
• Que otras medidas alternativas no
resultarían menos costosas o no serían
igualmente efectivas. Dentro de estas
medidas alternativas debe conside-
rarse la posibilidad de no emitir una
nueva regulación.
Si estos elementos no se cumplen, se
procede a declarar la carencia de razona-
bilidad de la barrera burocrática.
4.4. Sanciones y medidas
Al declarar una barrera burocrática, ya
sea ilegal o carente de razonabilidad, el
Indecopi puede imponer sanciones tanto a
las entidades como a los funcionarios, en la
forma de multas de hasta 20 UIT, conforme
a los supuestos previstos en los artículos
34 y 35 del Decreto Legislativo N.º 1256.
Pero también puede establecer medidas
correctivas consistentes en:
• Que las entidades devuelvan los de-
rechos de trámite cobrados cuando
estos derechos hayan sido declarados
como barreras burocráticas ilegales
y/o carentes de razonabilidad en el
caso concreto de un denunciante.
• Que las entidades informen a los
ciudadanos acerca de las barreras
burocráticas declaradas ilegales y/o
carentes de razonabilidad mediante
las resoluciones de la Comisión que
hayan agotado la vía administrativa
y/o las resoluciones de la Sala, como
medida complementaria.
5. Conclusiones
El espacio no nos permite desarrollar
mayores puntos sobre el nuevo Decreto
Legislativo N.º 1256, pero hemos querido
reseñar los aspectos principales.
Solo queda esperar a ver cómo se irán
traduciendo sus disposiciones en resolu-
ciones adoptadas por el Indecopi, pero
también en acciones que deben adoptar
las entidades administrativas para evitar
caer en infracciones.
Segunda Quincena - Diciembre 2016