INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

DICIEMBRE 2014

ESPECIAL
REFORMA TRIBUTARIA
Ley Nº 30296
 SUPLEMENTO ESPECIAL

ÍNDICE DE COMENTARIOS

Comentarios tributarios 14 Prorrogan exclusión temporal de las operaciones que se rea-

3 Ley que promueve la reactivación de la economía.
10 Fijan el valor de la UIT para el ejercicio 2015.
15
12 Se establece los criterios y lineamientos de los Artículos
13º y 15º de la Ley Nº 29173, que aprueba el Régimen de
Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
15
13 Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informáticos
que emiten tickets y presentación del formulario N° 845.
14 Aprueban nueva relación de Medios de Pago.
licen con los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria de la aplicación del régimen de retención del
Impuesto a la Renta.
Modiican el Decreto Supremo N° 215-2006-EF que regula la
suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta por rentas de Cuarta Categoría.
Se incorporan nuevos sujetos obligados a llevar los registros
de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y
se aprueban las fechas máximas de atraso de dichos registros
para el ejercicio 2015

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
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COMENTARIOS TRIBUTARIOS
Ley que promueve la reactivación de la economía
VOCES: Impuesto a la Renta – Dividendo – Distribucion de uti-
lidades – Mutuo dinerario – Rentas del trabajo – Rentas de cuarta
categoría – Rentas de quinta categoría – Rentas de tercera categoría
– Retenciones por rentas de cuarta categoría – Retenciones por rentas
de quinta categoría – Impuesto General a las Ventas – Recuperación
Único Ordenado del Código Tributario – Domicilio iscal – Domici-
anticipada del IGV – Bienes de capital – Código Tributario – Texto
lio procesal – Facultad de iscalización – Fiscalización y veriicación
– Comprobante de pago – Comprobante de pago electrónico – Guía
de remisión – Guía de remisión remitente – Guía de remisión trans-
portista – Infracción tributaria – Transporte de bienes – Servicios de
transporte de pasajeros – Internamiento temporal de vehículos.
Ley N° 30296
Fecha de publicación : 31.12.2014
Fecha de vigencia : 01.01.2015(1)
1. Introducción
Mediante Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014 –en adelante la
Ley– se ha aprobado el proyecto de Ley N° 4007 y que corresponde al
inalidad de reactivar la economía, frenar su ritmo de desaceleración e
cuarto paquete de medidas propuestas por el Poder Ejecutivo con la
impulsar el crecimiento económico.
1. Modiicaciones al Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Im-
La referida Ley, versa sobre las disposiciones siguientes:
puesto a la Renta.
2. Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV para pro-
3. Modiicaciones al Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tribu-
mover la adquisición de bienes de capital.
tario.
4. Contratos de Estabilidad Tributaria en Minería.
5. Ley General de Aduanas.
En virtud a ello, a continuación efectuamos los comentarios y aná-
lisis de los aspectos más relevantes dispuestos o establecidos en vir-
tud a la presente Ley, relacionados con los numerales 1, 2 y 3.
I. Modiicaciones al TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (Capítulo I), vigente a partir del 01.01.2015
TUO LIR, las modiicaciones versan sobre el Costo Computable y Gas-
Respecto al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – en adelante
tos no deducibles, Tasas aplicables a Dividendos (Rentas de Capital),
Tasas aplicables a las Rentas del Trabajo y Fuente Extranjera así como
las Tasa aplicable a las Rentas empresariales o de tercera categoría.
1.1. Modiicación respecto al Costo Computable y Gastos no De-
ducibles
Tanto en el artículo 20° como en el artículo 44° del TUO LIR,
que corresponden a Costo Computable y Gastos no deducibles
respectivamente, se ha incorporado una nueva limitación formal
respecto al sujeto emisor del comprobante de pago.
Así se regula que no será deducible el Costo Computable y/o
no será deducible el gasto, sustentado con comprobantes de
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del comprobante ( ) (ii) La SUNAT les haya notiicado la baja
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión
de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
artículo 19° del TUO de la LIGV y el subnumeral 2.5. artículo 6° de
Esta disposición, es similar con la prescrita en el inciso b) del
su reglamento, referido al sujeto que caliica como emisor habi-
entre otras condiciones, que la SUNAT no le haya notiicado la
litado para emitir comprobantes de pago y en el cual se dispone
cer el crédito iscal del IGV.
baja de su inscripción en el RUC; caso contrario no se podrá ejer-
perintendencia N° 210-2004/SUNAT y modiicatorias, deine a la
Cabe referir que el inciso i) artículo 1° de la Resolución de Su-
baja de inscripción en el RUC de la forma siguiente: Es el estado
asignado por la SUNAT a un número de RUC, cuando el contribu-
yente deja de realizar actividades generadoras de obligaciones
Respecto a esta modiicatoria, se señala en la exposición de
tributarias y/o cuando presuma que ha dejado de realizarlas.
1´553,956 (de los cuales 205,434 tienen autorización para emitir
motivos del Proyecto de Ley 4007 que: Actualmente, existen
facturas) contribuyentes con baja de oicio del RUC (...)
De ese modo, el aceptar la deducción de los gastos sustentados
tran con baja de oicio de inscripción del RUC afecta doblemen-
con comprobantes de pago de contribuyentes que se encuen-
te los ingresos del Estado, pues se pierde la recaudación de los
referidos sujetos; y, además, los clientes de aquellos terminan
deduciendo como costo o gasto, ingresos que no tributan bajo
Por tal razón, se propone esta modiicatoria a in de desalentar
el impuesto a la renta.
tribuyentes y evitar el grave perjuicio iscal.
la utilización de comprobantes de pago emitidos por dichos con-
1.2. Modiicación respecto a Dividendos
a. Supuestos que caliican como Dividendos
diciembre de 2014 regula que caliica como dividendos: Todo
El literal f) del artículo 24°-A del TUO LIR vigente hasta el 31 de
crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre dis-
posición que las personas jurídicas que no sean Empresas de
Operaciones Múltiples o Empresas de Arrendamiento Finan-
ciero, otorguen a favor de sus socios, asociados, titulares o
personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en
especie, con carácter general o particular, cualquiera sea la
forma dada a la operación y siempre que no exista obligación
para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su de-
volución exceda de doce meses, la devolución o pago no se
produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los términos
acordados, la renovación sucesiva o la repetición de opera-
ciones similares permita inferir la existencia de una operación
Sobre el particular la ley modiica el citado literal f), eliminan-
única, cuya duración total exceda de tal plazo.
do de su texto la referencia a: siempre que no exista obliga-
ción para devolver o, existiendo, el plazo otorgado para su
devolución exceda de doce meses, la devolución o pago no
se produzca dentro de dicho plazo o, no obstante los tér-
minos acordados, la renovación sucesiva o la repetición de
operaciones similares permita inferir la existencia de una ope-
ración única, cuya duración total exceda de tal plazo.
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En virtud a ello, a partir del ejercicio 2015 caliicará como Divi- dos en los alcances de la Ley N° 27037, Ley de Promoción

N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del

dendo todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria, Ley

sector Agrario y normas modiicatorias; la Ley 29482 Ley de

de libre disposición que se otorguen a favor de los socios,

ije para su devolución.

asociados o titulares, independientemente del plazo que se

zonas altoandinas, la Ley 27688 Ley de Zona Franca y Zona

Promoción para el desarrollo de actividades productivas en

Comercial de Tacna y normas modiicatorias, y el Decreto

La exposición de motivos del Proyecto de Ley 4007 sus-
tenta esta eliminación en el hecho que las exigencias que
la actual Ley del Impuesto a la Renta establece para que Supremo 112-97-EF Texto Único Ordenado de las normas

mas modiicatorias, continuaran afectos a la tasa del 4.1%

esta medida aplique son fácilmente transgredidas por las con rango de ley emitidas en relación a los CETICOS y nor-
empresas.
del Impuesto a la Renta siempre que mantengan vigentes

La Ley modiica las tasas aplicables a los Dividendos y otras

b. Tasas aplicables los regímenes tributarios previstos en las citadas leyes pro-

1.3. Modiicación de las tasas aplicables a las Rentas del Trabajo

mocionales.

y de la Renta de Fuente Extranjera

formas de distribución de utilidades, estableciendo un incre-
mento gradual a partir del ejercicio 2015, de acuerdo a lo
siguiente:

Ejercicios gravables
a. Escala progresiva acumulativa
Tasas
2015-2016 6,8%
Otro de los cambios efectuados por la Ley, es respecto a las
tasas del Impuesto a la Renta aplicable a las personas na-
2017-2018 8,0% turales por las Rentas del Trabajo y de la Renta de Fuente
2019 en adelante 9,3% Extranjera.
Así, la escala progresiva acumulativa vigente a partir del
En virtud a la Novena Disposición Complementaria Final de la 01.01.2015, es la siguiente:
Ley, las tasas referidas aplican a la distribución de dividendos
y otras formas de distribución de utilidades que se adopten Suma de la Renta Neta de Trabajo y la
Renta de Fuente Extranjera
Tasa
o se pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que
ocurra primero, a partir del 01 de enero de 2015. Hasta 5 UIT 8%
Por tanto, se prescribe que a los resultados acumulados Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
u otros conceptos susceptibles de generar dividendos Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
20%
gravados según lo dispuesto en el artículo 24°-A TUO
Más de 35 UIT hasta 45 UIT
30%
LIR, obtenidos hasta el 31.12.2014 que formen parte
Más de 45 UIT
de la distribución de dividendos o de cualquier otra for-

4.1%.
ma de distribución de utilidades se les aplicará la tasa de
N° 4007, esta modiicación procura reducir la carga tributaria
De acuerdo a la exposición de motivos del Proyecto de Ley
En correlato con esta modiicatoria, se modiican los artícu-
los 54° y 56° del TUO de la LIR, respecto a los Dividendos y
para la mayoría de contribuyentes y mantenerla para aque-
llos con mayores rentas, a efecto de hacer más progresivo el
otras formas de distribución de utilidades aplicable tanto a
sistema.
Personas Naturales como a Personas Jurídicas No Domicilia-
Se mantiene la deducción de 7 UIT aplicable sobre la suma de
das, regulándose la aplicación de similares tasas que las antes
En relación con esta modiicación, cabe referir que el presi-
las Rentas del Trabajo.
A su vez se modiica el artículo 73°-A del TUO de la LIR, que
detalladas.

rie, aseguró que los más beneiciados con esta medida serán
dente de la Comisión de Economía del Congreso, Casio Hua-
efectuar las personas jurídicas, alineándolo con esta modii-
regula respecto a la retención a los dividendos que deben
los trabajadores que perciban ingresos mensuales de entre
cación.
Mostramos a nivel práctico el efecto de la modiicatoria:
S/. 2,000 y S/. 4,000(2).
c. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos prove-
nientes de contribuyentes comprendidos en leyes promo-
Trabajador con una remuneración ija de S/. 4,000
• Datos
cionales
La Décima Disposición Complementaria Final de la Ley,
UIT: S/. 3,850
prescribe que los dividendos y otras formas de distribución
de utilidades otorgados por los contribuyentes comprendi-
• Cálculo de la Renta de Quinta Categoría

Antes de la modiicatoria Con la modiicatoria

Renta Bruta anual proyectada = 56,000 Renta Bruta anual proyectada = 56,000
Deducción de 7 UIT = (26,950) Deducción de 7 UIT = (26,950)
Renta Neta anual proyectada = 29,050 Renta Neta anual proyectada = 29,050

Hasta 5 UIT (19,250) 8% = 1,540

Impuesto a la Renta anual (15%) = 4,357.50 Impuesto a la Renta anual = 2,912

(19,251 a 77,000) 14%= 1,372

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT

Retención mensual = 363.13 Retención mensual = 242.67

Menor retención mensual = S/. 120.46

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b. Retenciones por Rentas de cuarta categoría
lativa del Impuesto a la Renta, se modiica el porcentaje de
En correlato con el cambio de la escala progresiva acumu-
goría, regulado en los artículos 74° y 86° del TUO de la LIR
retención y/o pagos a cuenta por las rentas de cuarta cate-
Así, a partir del 01.01.2015 se aplicará el 8% sobre la ren-
respectivamente.
ta bruta mensual por concepto de retenciones y/o pagos a
cuenta por las rentas de cuarta categoría abonadas o acredi-
tadas.
La ley modiica la tasa del Impuesto a la Renta aplicable a la renta
1.4. Impuesto a la Renta por Rentas de Tercera Categoría
neta de tercera categoría, estableciéndose una reducción gra-
dual a partir del 01.01.2015 de acuerdo a lo siguiente:
Ejercicios Gravables Tasas
2015 - 2016 28%
27%
2017 - 2018
2019 en adelante 26%
La Décimo Primera Disposición Complementaria Final, prescribe
a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2015, el coeiciente
que para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto
reducción de la tasa del 30% a 28% y que justamente correspon-
deberá ser multiplicado por el factor 0.9333. Ello obedece a la
de a ese factor.
tas del trabajo, esta modiicatoria tiene como inalidad reducir la
En forma similar a la reducción de las tasas aplicables a las ren-
carga tributaria y con ello propiciar que se destinen recursos a la
En correlato con la modiicación de las tasas se procede a modi-
reinversión y crecimiento en las empresas.
icar también los artículos siguientes del TUO de la LIR:
– Artículo 73°, referido a la retención del Impuesto a la Renta
que deben realizar las personas jurídicas por las rentas que
paguen o acrediten al portador u otros valores al portador,
aplicando para dicho efecto las tasas reducidas según el ejer-
cicio al que correspondan.
– Artículo 73°-B, referido a la retención que deben realizar las
sociedades titulizadoras de patrimonios ideicometidos y los
sociedades administradoras de los fondos de inversión, las
iduciarios de ideicomisos bancarios, por las rentas que co-
rrespondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera
categoría para los contribuyentes; para lo cual aplicarán la
tasa vigente en cada ejercicio sobre la renta neta devengada
en dicho ejercicio.
II. Regimen de recuperación anticipada del IGV para
promover la adquisición de bienes de capital (Ca-
pítulo II)
2.1. Antecedentes del beneicio
Es preciso indicar que el Régimen Especial de Recuperación Anti-
cipada del Impuesto General a las Ventas (en adelante RERA del
IGV), aprobado por el Decreto Legislativo N° 973, publicado el 10
de marzo del 2007, está referido a la devolución del IGV que gravó
las importaciones y/o adquisiciones locales, de bienes de capital
nuevos, efectuada por los contribuyente que realicen actividades
productivas de bienes y servicios gravados con el IGV o exporta-
ciones y que hayan suscrito Contratos de Inversión con el Estado.
establece que los beneiciarios que incurran en las denomina-
Asimismo, dentro del ámbito de aplicación del RERA del IGV,
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siguientes métodos con la inalidad de determinar el monto de
das adquisiciones comunes, podrán optar por alguno de los
devolución del IGV al que se ha hecho alusión en el párrafo ante-
1. Se asumirá que el 50% de las adquisiciones comunes están
rior. Así tenemos que:
destinadas a operaciones gravadas (consideramos que tam-
bién incluye a las exportaciones). SUNAT, mediante control
posterior, determinará el porcentaje real de las operaciones
gravadas (incluye exportaciones); o
crédito iscal, una vez iniciadas las operaciones productivas,
2. Se recuperará el IGV que gravó las adquisiciones comunes vía
mediante el sistema de la prorrata del crédito iscal previsto
en el numeral 6 del artículo 6º del Reglamento de la Ley del
IGV.
Como se puede apreciar en tanto las operaciones se destinen en
su totalidad a operaciones gravadas, se podrá solicitar la recupe-
ración anticipada del IGV en su integridad; no obstante ello en
gravadas con el IGV el beneiciario aplicará alguno de los méto-
caso las adquisiciones se destinen a operaciones gravadas y no
dos arriba mencionados.
Concordantemente con lo descrito anteriormente, el De-
creto Supremo N° 084-2007-EF, Reglamento de la Ley que
aprobó el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del
IGV, vigente a partir del 1 de julio del 2007 (en adelante el
Reglamento) considera dentro de la cobertura de devolu-
ción del IGV, ya sea el trasladado o pagado, aquel que se
generó en las operaciones de importación y/o adquisición
local de:
a) Bienes intermedios nuevos.
b) Bienes de capital nuevos.
c) Servicios.
d) Contratos de construcción.
2.2. Objeto de la nueva disposición acerca del RERA del IGV
El artículo 2° de la Ley establece el objeto que impulsa de ma-
nera excepcional y temporal el RERA del IGV y que procura fo-
mentar la adquisición, renovación o reposición de bienes de
El artículo 3° señala que el RERA consiste en la devolución
capital.
del crédito fiscal generado en las importaciones y/o adqui-
siciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas
por contribuyentes que realicen actividades productivas de
bienes y servicios gravados con el Impuesto General a las
Ventas o exportaciones, que se encuentren inscritos como
microempresa en el REMYPE, de conformidad con la Ley
de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña
Empresa.
2.3. Del crédito iscal
La norma en comentario, establece que el crédito iscal objeto
del RERA del IGV, será aquel que no hubiese sido agotado como
mínimo en un periodo de 3 meses consecutivos siguientes a la
anotación en el respectivo Registro de Compras.
Para el goce del presente régimen deberán cumplir con los re-
quisitos establecidos en el Reglamento, lo cuales deberán tomar
en cuenta entre otros, un periodo mínimo de permanencia en el
Registro Único de Contribuyente, así como el cumplimiento de
Al respecto, la primera disposición complementaria inal, se-
las obligaciones tributarias.
ñala que se dictarán las normas reglamentarias mediante las
cuales se establecerá el alcance, procedimiento, cobertura de
los bienes y otros aspectos necesarios para la mejor aplicación
del RERA.
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2.4. Montos devueltos indebidamente
Los contribuyentes que gocen indebidamente del Régimen, de-
berán restituir el monto devuelto, en la forma que establezca el
y el procedimiento a que se reiere el artículo 33° del Código
Reglamento, siendo de aplicación la tasa de interés moratorio
Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposición del
solicitante la devolución efectuada; sin perjuicio de la aplicación
de las sanciones correspondientes establecidas en el Código Tri-
butario (numeral 1 del artículo 178° CT)
2.5. Vigencia
Conforme lo establece la Quinta Disposición Complementaria
Final de la presente Ley, lo dispuesto en el Capítulo II entrará en
publicación en el Diario oicial "El Peruano", es decir entrará en
vigencia a partir del primer día del mes siguiente de la fecha de
vigencia el 01.01.2015, hasta por un periodo de 3 años, siendo
de aplicación a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas
durante su vigencia.
III. Modiicaciones al TUO del Código Tributario (Ca-
pítulo III)
las modiicaciones al Texto Único Ordenado del Código Tributario.
El Tercer Capítulo contiene dos artículos que hacen referencia a
El artículo 5° establece la modiicación del segundo párrafo del
artículo 11°; de los numerales 1 y 3 del artículo 87°; del inciso i) del
artículo 92º; del artículo 97º; del artículo 112°; de los numerales 4, 5, 8
y 9 y del nombre del artículo 174º; del cuarto, quinto, octavo y noveno
I, II y III, referidos a las infracciones tipiicadas en los numerales 4, 5, 8
ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias
y 9 del artículo 174°; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infraccio-
nes y Sanciones Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de
Infracciones y Sanciones Tributarias III del Texto Único Ordenado del
y normas modiicatorias.
Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF
De otro lado, el artículo 6° hace referencia a la incorporación de
un último párrafo al artículo 61° y de los artículos 62°-B, 86°-A, 95º-
A, 112°-A y 112°-B al Texto Único Ordenado del Código Tributario
icatorias.
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modi-
A continuación comentamos los aspectos más relevantes.
Se modiica el segundo párrafo del artículo 11° del TUO del Có-
3.1. Domicilio Fiscal y Procesal
digo Tributario, el cual expresa que el domicilio iscal es el lugar
ijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario;
la Administración Tributaria de señalar expresamente un domici-
sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante
lio procesal en cada uno de los procedimientos tributarios regu-
prevé que de manera excepcional no se señalará domicilio pro-
lados en el Libro Tercero del Código Tributario. Sin embargo, se
cesal en el Procedimiento de Fiscalización (Procedimiento que
se incorpora en virtud de esta Ley como nuevo Procedimiento
Tributario en el marco del numeral 1 del artículo 112° de nuestro
Código Tributario).
3.2. Fiscalización o Veriicación de la Obligación Tributaria efec-
Se incorpora un último párrafo al artículo 61° al TUO del Código
tuada por el Deudor Tributario
Tributario, estableciendo que cuando el análisis de la informa-
ción proveniente de las declaraciones del propio deudor o de
terceros o de los libros, registros o documentos que la SUNAT
almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributa-
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ria no ha sido correctamente declarado por el deudor tributario,
de iscalización parcial electrónica (Procedimiento que se incor-
tendrá la SUNAT el criterio de poder realizar un procedimiento
Parcial Electrónica en el marco del artículo 62° - B de nuestro
pora en virtud de esta Ley como Procedimiento de Fiscalización
Código Tributario).
En la actualidad el procedimiento de iscalización parcial implica
3.3. Fiscalización Parcial Electrónica
el desplazamiento del agente iscalizador al domicilio iscal del
el TUO del Código Tributario el artículo 62- B donde se dispone
contribuyente. Sin embargo, mediante esta Ley se incorpora en
el Procedimiento de Fiscalización Parcial Electrónica a través de
El procedimiento consistirá en que la SUNAT notiicará al deu-
la plataforma virtual.
nicos, siempre que se pueda conirmar la entrega por la misma
dor tributario, por medio de sistemas de comunicación electró-
vía (Forma de Notiicación prevista en el inciso b) del artículo
104°), el inicio del procedimiento de iscalización acompañado
de una liquidación preliminar del tributo a regularizar y los inte-
reses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n)
la omisión y la información analizada que sustente la propuesta
de determinación.
Al respecto, el deudor tributario en un plazo de diez (10) días
fecha de notiicación del inicio de la iscalización parcial elec-
hábiles siguientes, contados a partir del día hábil siguiente a la
trónica, subsanará el (los) reparo(s) notiicado(s) contenidos en
la liquidación preliminar realizada por SUNAT o sustentará sus
observaciones a esta última y, de ser el caso, adjuntará la docu-
ticos teniendo estas la misma validez y eicacia jurídica que las
mentación mediante sistemas electrónicos, telemáticos, informá-
realizadas por medios físicos, tal como se reiere al artículo 112°
- A que se incorpora con la presente Ley.
Por su parte, la Administración Tributaria dentro de los veinte
blecido en el párrafo anterior, notiicará, por medio de sistemas
(20) días hábiles siguientes a la fecha en que vence el plazo esta-
con la cual se culmina el procedimiento de iscalización y de ser
de comunicación electrónicos, la Resolución de Determinación
el caso, la Resolución de Multa. La citada Resolución de Determi-
nación contendrá una evaluación sobre los sustentos presenta-
dos por el deudor tributario, según corresponda.
En caso el deudor tributario no realice la subsanación correspon-
la SUNAT notiicará, por medio de sistemas de comunicación
diente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido,
el procedimiento de iscalización, y de ser el caso, la resolución
electrónicos, la Resolución de Determinación con la cual culmina
El Procedimiento de iscalización parcial que se realice elec-
de Multa.
tados a partir del día en que surte efectos la notiicación del
trónicamente tendrá un plazo de treinta (30) días hábiles, con-
inicio del procedimiento de iscalización. No existiendo pró-
mismo modo, se prevée que al procedimiento de iscalización
rroga alguna en la norma respecto a este procedimiento. Del
Plazos de la Fiscalización Deinitiva, Prórrogas, Excepciones al
parcial electrónica no se le aplicará las disposiciones de los
artículo 62-A.
Plazo y Causales de Suspensión, entre otros, contenidas en el
En ese sentido, la Fiscalización Parcial Electrónica utilizará la in-
formación contenida en las declaraciones, registros y compro-
una propuesta de determinación a in que el contribuyente sus-
bantes electrónicos; y en base a dicha información, iniciará con
tente la observación o acepte dicha propuesta, luego de lo cual
se emitirá la resolución de determinación y/o la resolución de
multa correspondiente, de ser el caso.
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la Ley, se establece que será de aplicación el artículo 62-B,
Finalmente, en la Sexta Disposición Complementaria Final de
las iscalizaciones de la regalía minera y gravamen especial de
incorporado al Código Tributario con la presente norma, para
minería.
3.4. Obligaciones de la SUNAT para efecto de las actuaciones o
procedimientos tributarios que se realicen a través de siste-
Se incorpora el artículo 86-A al TUO del Código Tributario, esta-
mas electrónicos, telemáticos o informáticos
bleciendo que para efecto de las actuaciones o procedimientos
tributarios que se realicen a través de sistemas electrónicos, tele-
máticos e informáticos, la SUNAT deberá:
En primer término, asignar la CLAVE SOL que permita acceder
al buzón electrónico a todos los sujetos que deban inscribirse
notiicación de sus actos por medio de sistemas de comunica-
en sus registros, que le permita realizar, de corresponder, la
ción electrónicos (Forma de Notiicación prevista en el inciso
b) del artículo 104°). Cabe señalar que el objetivo es facilitar el
3.6. Derecho de los Administrados
cumplimiento de las obligaciones tributarias, buscando realizar
estos servicios dentro del marco de la innovación tecnológica
y generando un importante ahorro de costos y tiempo a los
contribuyentes.
De otro lado, la SUNAT deberá almacenar, archivar y conservar
los documentos que formen parte del expediente electrónico, de
acuerdo a la resolución de superintendencia que se apruebe para
dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los intere-
sados.
Final de la presente Ley, se señala que los artículos incorporados
Adicionalmente, según la Tercera Disposición Complementaria
al Código Tributario por esta norma referidos al uso de sistemas
electrónicos telemáticos e informáticos en las actuaciones o pro-
cedimientos tributarios, no derogan ni restringen las facultades
otorgadas a la SUNAT, por otros artículos del citado código de
las normas tributarias vigentes para regular la forma y condicio-
nes en que aquellas deban realizarse.
Finalmente, de acuerdo a la Cuarta Disposición Complemen-
SOL, DIRECCIÓN ELECTRÓNICA Y BUZÓN ELECTRÓNICO a que a
taria Final de la referida norma; debe entenderse como CLAVE
aquellos conceptos deinidos en las normas vigentes, como SU-
y CLAVE SOL y BUZÓN ELECTRÓNICO, respectivamente o a los
NAT VIRTUAL o PORTAL DE LA SUNAT, CÓDIGO DE USUARIO
3.7. Consultas Particulares
conceptos que los reemplacen. En ese sentido, a partir de la vi-
gencia de la Ley, la SUNAT asignará un Código de Usuario y Clave
Sol y Buzón electrónico a todo aquel sujeto que se inscriba en el
RUC.
3.5. Obligaciones de los Administrados
Mediante esta Ley se modifica el artículo 87° del TUO del
Código Tributario, ampliando las obligaciones de los admi-
nistrados para facilitar las labores de fiscalización y determi-
nación que realice la Administración Tributaria, al indicar que
al inscribirse en los registros de la Administración Tributaria;
deban solicitar, con ocasión de dicha inscripción la CLAVE
el artículo 86°–A que se incorpora con este norma y a con-
SOL que permita el acceso al buzón electrónico referido en
sultar periódicamente el mismo, con la finalidad de buscar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribu-
yentes.
Asimismo, dentro de esta obligación el administrado deberá
aportar todos los datos necesarios para la inscripción en los
registros de la Administración Tributaria así como actualizar los
mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por
las normas pertinentes. Incluyendo dentro de estos datos, la
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
dirección de correo electrónico y número de teléfono móvil,
tos obligatorios a partir del 16 de octubre de 2014 según lo
pudiendo ser del titular o no del servicio telefónico como da-
dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 290-2014/
el domicilio iscal en los casos previstos en el artículo 11° del
SUNAT. Del mismo modo, se establece que deberán cambiar
Código Tributario.
De otro lado, se complementa las obligaciones que deben tener
los administrados, estableciendo que deberán emitir y/u otorgar,
con los requisitos formales legalmente establecidos y en los ca-
sos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
o los documentos complementarios a éstos. Finalmente, deberán
según establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la
que esta señale, la información que permita identiicar los docu-
SUNAT, a través de cualquier medio, y en la forma y condiciones
mentos que sustentan el traslado.
Se modiica el artículo 92° del TUO del Código Tributario, es-
tableciendo que los deudores tributarios tienen derecho, entre
otros, a:
Formular consultas institucionales, en las cuales las entidades
representativas de las actividades económicas, laborales y pro-
fesionales, así como las entidades del Sector Público Nacional,
de las normas tributarias (tal como se señala en el artículo 93° de
podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance
Código Tributario).
Del mismo modo, cuando se trate de consultas particulares en
las que el deudor tributario con interés legítimo y directo pueda
consultar a la SUNAT sobre el régimen jurídico tributario aplica-
ble a hechos o situaciones concretas, referidas al mismo deudor
tributario, vinculados con tributos cuya obligación tributaria no
hubiera nacido al momento de la presentación de la consulta
llos que no se haya iniciado el trámite del maniiesto de car-
o, tratándose de procedimientos aduaneros, respecto de aque-
ga o la numeración de la declaración aduanera de mercancías,
y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones
tributarias. (Consultas Particulares que se incorporan en virtud
de esta Ley en el marco del artículo 95°-A de nuestro Código
Tributario).
Se incorpora el artículo 95°-A al TUO del Código Tributario,
estableciendo consultas tributarias particulares en las que el
deudor tributario con interés legítimo y directo podrá consul-
tar a la SUNAT sobre el régimen jurídico tributario aplicable a
hechos o situaciones concretas, referidas al mismo deudor tri-
butario, vinculados con tributos cuya obligación tributaria no
hubiera nacido al momento de la presentación de la consulta
to de aquellos que no se haya iniciado el trámite del maniies-
o, tratándose de procedimientos aduaneros, respecto, respec-
to de carga o la numeración de la declaración aduanera de
mercancías.
La norma indica que la consulta particular será rechazada limi-
narmente si los hechos o las situaciones materia de consulta han
sido materia de opinión previa de la SUNAT, conforme lo esta-
blece el artículo 93° del presente Código.
La consulta será presentada en la forma, plazo y condiciones
que se establezca mediante Decreto Supremo; debiendo ser
devuelta si no se cumple con lo previsto en el presente artículo,
en dicho Secreto Supremo o se encuentre en los supuestos de
exclusión que éste también establezca. De otro lado, La SU-
NAT deberá abstenerse de responder a consultas particulares
cuando detecte que el hecho o la situación caracterizados que
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 7
 SUPLEMENTO ESPECIAL
miento de iscalización o impugnación en la vía administrativa
son materia de consulta se encuentren incursas en un procedi-
o judicial aunque referido a otro deudor tributario, según lo
establezca el Decreto Supremo.
Asimismo, la SUNAT podrá solicitar la comparecencia de los deu-
dores tributarios o terceros para que proporcionen la informa-
ción y documentación que se estime necesaria, otorgando un
plazo no menor de cinco (5) días hábiles, más el término de la
plazo que se señale por Decreto Supremo.
distancia de ser el caso, dando respuesta al consultante en el
La contestación a la consulta escrita tendrá efectos vinculantes
del consultante, en tanto no se modiique la legislación o la juris-
para los distintos órganos de la SUNAT exclusivamente respecto
prudencia aplicable; no se hubieran alterado los antecedentes o
circunstancias del caso consultado; una variable no contemplada
en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta
última haya debido a ser diferente; o los hechos o situaciones
concretas materia de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando
la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, no co-
rrespondan a actos simulados o a supuestos de elusión de nor-
Por otro lado, cabe señalar que la presentación de la consulta
mas tributarias.
no eximirá del cumplimiento de las obligaciones tributarias ni
interrumpe los plazos establecidos en las normas tributarias para
dicho efecto. El consultante no podrá interponer recurso alguno
contra la contestación de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser
el caso, contra el acto o actos administrativos que se dicten en
aplicación de los criterios contenido en ellas.
da por la SUNAT para el cumplimiento de su función iscalizadora
La información provista por el deudor tributario podrá ser utiliza-
que incluye la inspección, investigación y el control del cumpli-
que gocen de inafectación, exoneración o beneicios tributarios.
miento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos
La publicación de las absoluciones de las consultas particulares
será realizada en el portal de la SUNAT, en la forma establecida
por Decreto Supremo.
Finalmente, en la Segunda Disposición Complementaria Final
de esta Ley se dispone que SUNAT establecerá los arreglos
institucionales necesarios para mejorar sus estrategias de
cumplimiento tributario con la información y documentación
obtenida en las consultas particulares previstas en el artículo
95°-A del Código Tributario y que es incorporado por la pre-
sente Ley.
3.8. Obligaciones del Comprador, Usuario, Destinatario y Trans-
Se modiica el artículo 97° del TUO del Código Tributario con la
portista
presente norma, incluyéndose obligaciones para el Destinatario.
En el presente artículo, establece que las personas que compren
bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les en-
tregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o
por los servicios recibidos, así como los documentos relaciona-
dos directa o indirectamente con éstos, ya sean de forma impre-
sa o emitidos electrónicamente.
Asimismo, se amplía las facultades para las personas que presten
el servicio de transporte de bienes, se encuentren obligadas a
exigir al remitente los comprobantes de pago, las guías de re-
misión y/o los documentos que correspondan a los bienes, así
como: a) Portarlos durante el traslado, o b) en caso de tratarse de
documento emitidos y otorgados electrónicamente, facilitar a la
identiicar en su base de datos, los documentos que sustentan el
SUNAT, a través de cualquier medio la información que permita
traslado, durante éste o incluso después de haberse realizado el
mismo.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
8 DICIEMBRE 2014
Del mismo modo, la norma señala que el comprador, el usuario
y el transportista están obligados cuando fueran requeridos, a
exhibir los referidos comprobantes, guías de remisión y/o do-
cumentos a los funcionarios de la administración tributaria, o de
mación que permita identiicar los documentos que sustentan el
ser el caso facilitar a través de cualquier medio, cualquier infor-
traslado.
Finalmente, se incorpora como último párrafo de este artí-
culo que los destinatarios y los transportistas que indique la
la forma y condiciones que esta señale, los aspectos relati-
SUNAT deberán comunicar a la Administración Tributaria en
vos a los bienes que se trasladan y/o a la información de los
plimiento de la forma y condiciones señaladas por la SUNAT,
documentos que sustentan el traslado. Siendo que, el incum-
determinará que se tenga como no presentada la referida
comunicación.
Se modiica el artículo 112° del TUO del Código Tributario, in-
3.9. Procedimientos Tributarios
cluyendo como procedimiento Tributario, además de lo que se
establecen actualmente en nuestro Código Tributario, al Proce-
dimiento de Fiscalización.
3.10. Forma de las actuaciones de los administrados y terceros
Se incorpora el artículo 112°-A al TUO del Código Tributario, es-
tableciendo que las actuaciones que realicen los administrados
y terceros ante la SUNAT podrán efectuarse mediante sistemas
validez y eicacia jurídica que las realizadas por medios físicos,
electrónicos, telemáticos informáticos, teniendo estas la misma
en tanto cumplan con lo que se establezca en la Resolución de
Superintendencia correspondiente.
3.11. Expedientes generados en las actuaciones y procedimientos
tributarios de la SUNAT
Asimismo, se incorpora el artículo 112°-B al TUO del Código Tri-
butario, sobre la cual se establece que la SUNAT regulará, me-
diante Resolución de Superintendencia, la forma y condiciones
en las que serán llevados y archivados los expedientes de las
actuaciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesi-
De otro lado, la norma señala que la utilización de los sistemas
bilidad a éstos.
electrónicos telemáticos o informáticos para el llevado o conser-
vación del expediente electrónico que se origine en los procedi-
mientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera
total o parcial en dichos medios, deberá respetar los principios
de accesibilidad e igualdad y garantizar la protección de los da-
tos personales, así como el reconocimiento de los documentos
emitidos por los referidos sistemas.
En ese sentido, cabe indicar que se incorporan y/o establecen los
siguientes efectos:
dimientos o actuaciones tendrán la misma validez y eicacia
• Los documentos electrónicos que se generen en estos proce-
que los documentos en soporte físico.
• Las representaciones impresas de los documentos electróni-
cos tendrán validez ante cualquier entidad, siempre que para
identiicación como representaciones del original que la SU-
su expedición se utilicen los mecanismos que aseguren su
NAT conserva.
• La elevación o remisión de expedientes o documentos po-
drá ser sustituida para todo efecto legal por la puesta a
disposición del expediente electrónico o de dichos docu-
mentos.
presentación o exhibiciones en las oicinas iscales o ante los
• Cuando en nuestro Código Tributario, se haga referencia a la
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

funcionarios autorizados esta se entenderá cumplida, con la
o sitio electrónico que la SUNAT deina como el canal de co-
presentación o exhibición que se realice en aquella dirección
municación en el administrado y ella.
3.12. Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otor-
gar y exigir comprobante de pago y/u otros documentos, así
NAT, la información que permita identiicar los documentos
como facilitar a través de cualquier medio, que señale la SU-
que sustentan el traslado
Tributario, señalando que constituyen infracciones relaciona-
Se modifica el nombre del artículo 174° del TUO del Código
das con la obligación de emitir, otorgar y exigir comproban-
tes de pago y/u otros documentos, incluyendo en la última
vés de cualquier medio, que señale la SUNAT, la informa-
parte del nombre, el texto siguiente; así como facilitar a tra-
ción que permita identificar los documentos que sustentan
Asimismo, se modiica los numerales 4°, 5°, 8° y 9°, los cuales se
el traslado.
detallan de la siguiente manera:
diente comprobante de pago, guía de remisión, maniiesto
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon-
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
dios señalados por la SUNAT, la información que permita
para sustentar el traslado o no facilitar a través de los me-
identiicar la guía de remisión electrónica, el comprobante
de pago electrónico y/u otro documento emitido electróni-
camente que sustente el traslado de bienes durante dicho
traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos
que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o guías de
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento
que carezca de validez o transportar bienes habiéndose
emitido documentos que no reúnen los requisitos y ca-
racterísticas para ser considerados como comprobantes
de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
otro documento emitido electrónicamente que carezca de
validez.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de
remisión y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrónico, la guía de remisión elec-
trónica y/u otro documento emitido electrónicamente previs-
to por las normas para sustentar la remisión, cuando el tras-
través de los medios señalados por la SUNAT, la información
lado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a
que permita identiicar esos documentos emitidos electróni-
camente, durante el traslado, cuando este es realizado por el
remitente.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
9. Remitir bienes portando documentos que no reúnan los
requisitos y características para ser considerados como
comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro do-
cumento que carezca de validez o remitir bienes habién-
dose emitido documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes
de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
otro documento emitido electrónicamente que carezca de
validez.
En ese sentido, se aprecia que el detalle de las infracciones
antes descritas se extienden al proceso gradual de la incor-
poración de los contribuyentes a la emisión electrónica de
los comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión
electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente
que sustente el traslado de bienes, buscando la presente
norma que nuestro Código Tributario se encuentre previsto
de todas las prerrogativas que trae consigo la obligatoriedad
que tienen los contribuyentes de llevar estos medios en for-
ma electrónica.
En correlato con las modiicaciones producidas en el artículo
3.13. Tabla de Infracciones y Sanciones
174° del Código Tributario, se modiican los numerales 4°, 5°, 8°
y 9° del artículo 174° de la Tabla I, II y III de Infracciones y Sancio-
Adicionalmente, se modiican las notas de pie de página N° 5 y
nes Tributarias.
6 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias I y II y de las
notas 6 y 7 de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III,
a in de adecuarlas a lo dispuesto en la tipiicación de las infrac-
ciones antes descritas.
3.14. Vigencia
Conforme lo establece la Quinta Disposición Complementaria Final
de a las modiicaciones e incorporaciones producidas en el TUO
de la presente Ley, lo dispuesto en el Capítulo III y que correspon-
la modiicación referida al inciso i) del artículo 92° (Derechos de
del Código Tributario, entran en vigencia el 01.01.2015; excepto
los Administrados de Formular Consultas; así como la incorpora-
ción del artículo 95°-A (Consultas Particulares), que entrarán en
vigencia a los 120 días hábiles computados a partir de la vigencia
de la presente Ley.
NOTAS
(1) Salvo disposiciones especíicas que tienen una vigencia diferenciada y
(2) Opinión referida en artículo publicado en el Diario Oicial "El Peruano",
que se precisa en los comentarios pertinentes.
goría: La reducción de IR beneiciará a 10,7 millones de trabajadores.
edición impresa del día 15.12.2014, titulado: De Cuarta y Quinta Cate-
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 9
 SUPLEMENTO ESPECIAL

Fijan el valor de la UIT para el ejercicio 2015

Decreto Supremo Nº 374-2014-EF normas tributarias para la determinación de bases imponibles, deduc-
ciones, límites de afectación, aplicación de sanciones, determinación
Fecha de Publicación : 30.12.2014 de obligaciones contables, inscripción en el Registro Único de Contri-
Fecha de Vigencia : 01.01.2015 buyentes y cumplimiento de obligaciones formales.
En ese sentido, mediante el presente dispositivo se ha aprobado

cial en normas tributarias para el año 2015 en S/. 3,850 Nuevos Soles.
De conformidad con lo dispuesto por la Norma XV del Título Preli- el monto de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice referen-

Nº 133-2013-EF y normas modiicatorias, se establece el uso de la

minar del TUO del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo
A continuación presentamos un cuadro de las principales disposi-
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como un valor referencial en las ciones en las cuales se aplica la UIT en materia tributaria.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA A APLICARSE EN EL EJERCICIO 2015

Tributo UIT aplicable Límites o parámetros de empleo

domiciliadas perceptoras de rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, de ser el caso
1. Escala del Impuesto a la Renta a cargo de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas

Suma de la Renta Neta de Trabajo y la Renta de Fuente Extranjera Tasa

Hasta 5 UIT (19,250) 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT (De S/. 19, 251 hasta S/. 77,000) 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT ( De S/. 77,001 hasta S/. 134,750) 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT (De 134,751 hasta 173,250) 20%
Más de 45 UIT (A partir de 173,251) 30%

2. Deducción de Oicio Rentas de 4ta. Categoría

La deducción es del 20% de la Renta Bruta, hasta un máximo de 24 UIT (S/. 92,400).
3. Deducciones para la Renta de 3ra. Categoría
3.1. Gastos de representación
Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/. 154,000).
3.2. Gastos recreativos en beneicio de los trabajadores
Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/. 154,000).
3.3. Gastos sustentados con boletas de venta y tickets

Se aceptan hasta el 6% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que
a. Sujetos del Régimen General

b. Sujetos comprendidos en la Ley Nº 27360 (Sector Agrario)

sí otorguen derecho a sustentar gasto siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/. 770,000).

Se aceptan hasta el 10% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que sí
otorguen derecho a sustentar gasto o costo siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/. 770,000).

Podrá deducirse como gasto la adquisición de bienes que conformen el activo ijo cuyo costo por
3.4. Inversión en bienes de uso

unidad no sobrepase de 1/4 de la UIT (S/. 962.50).

4. Deducción por Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categoría)
UIT del Deducción máxima de 7 UIT (S/. 26,950).
5. Gastos incurridos en vehículos de categorías A2, A3, A4, B1.3, B1.4
Impuesto
Ejercicio 2015:
a la Renta
S/. 3,850 La deducción de los gastos incurridos por vehículos destinados a actividades de dirección, representación y
administración estará en función al número máximo de vehículos permitidos, de acuerdo a la siguiente tabla:
Ingresos Netos Anuales (*) Número de vehículos
Hasta 3,200 UIT ( S/. 12’160,000) 1
Hasta 16,100 UIT ( S/. 61'180,000) 2
Hasta 24,200 UIT ( S/. 91'960,000) 3
Hasta 32,300 UIT ( S/. 122'740,000) 4
Más de 32,300 UIT ( S/. 122'740,001) 5
(*) Se debe considerar los ingresos y la UIT correspondiente al ejercicio anterior (2014), ascendente a S/. 3,800.
Nota: Los nuevos importes resultan aplicables solo para aquellos que deben determinar el número máximo de vehículos
permitidos en el ejercicio 2014.
Para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría, no serán deducibles los gastos de
vehículos automotores cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según se trate de
adquisiciones a título oneroso o gratuito, hayan sido mayores a 30 UIT (*).
(*) Según lo dispuesto en el artículo 10º del D.S. Nº 258-2012-EF, el cual modiica el inciso r) del artículo 21º del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, con vigencia a partir del 01.01.2013, se considera la UIT vigente a
la fecha en que se efectuó la adquisición o ingreso al Patrimonio.
6. Castigo de Cuentas de Cobranza Dudosa
Para efectuar el castigo de las cuentas de cobranza dudosa se requiere que la deuda haya sido provisionada
y entre otros que el monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) UIT (S/. 11,550).
Nota: Se debe considerar la UIT correspondiente al ejercicio en el que se efectúa el castigo (2015), ascendente a S/. 3,850.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
10 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

Tributo UIT aplicable Límites o Parámetros de Empleo

7. Valor de Mercado de Remuneraciones de Socios, Accionistas, Titulares de EIRL y Parientes

remuneración convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales (S/. 365,750), y la remuneración
En caso de no existir trabajador referente, el valor de mercado será el que resulte mayor entre la

del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.

8. Inafectación del Impuesto a la Renta para los socios de las cooperativas agrarias
Se encuentran inafectos al IR hasta por 20 UIT (S/. 77,000) de sus ingresos netos en el ejercicio, siempre que el
Impuesto UIT del promedio de sus ingresos netos del ejercicio anterior y el precedente al anterior no superen los 140 UIT (S/. 539,000).

1.5% sobre los ingresos devengados en el mes cuando los ingresos que les corresponda abonar excedan
a la Renta Ejercicio 2015: 9. Retención del Impuesto a la Renta a los socios de las cooperativas agrarias
S/. 3,850
las 20 UIT (S/. 77,000).
10. Seguro Social de Salud para los socios de cooperativas agrarias
Cuando los ingresos netos del ejercicio anterior de los socios de las cooperativas agrarias que no tengan

jurada, tendrán la calidad de ailiados regulares y deberán efectuar un aporte mensual del 4% de la RMV.
trabajadores dependientes a su cargo sean de hasta 20 UIT (77,000) y que presenten una declaración

1. Entrega de bienes con ines promocionales

No constituye retiro de bienes en la medida que no exceda el 1% del ingreso bruto promedio de los
Impuesto General UIT del últimos 12 meses con un límite máximo de 20 UIT (S/. 77,000).
a las Ventas Ejercicio 2015: 2. Primera venta de inmuebles
S/. 3,850 Se encuentra exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor de
venta no supere las 35 UIT (S/. 134,750) siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que
cuenten con la presentación de la solicitud de licencia de construcción.

Tramo de Autoavalúo Alícuota

0.2%
15 UIT (S/. 57,751) hasta 60 UIT (S/. 231,000) 0.6%
Hasta 15 UIT (S/. 57,750)

60 UIT (S/. 231,001 en adelante) 1.0%

Más de
UIT vigente Más de
(Ejercicio 2015)
Impuesto Predial
0.6% de la UIT = 0.6% x S/. 3,850 = S/. 23.10
al 01.01.2015: Monto mínimo que pueden establecer las municipalidades
S/. 3,850
Deducción a los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal:
50 UIT (S/. 192,500).
Se encuentran inafectas las primeras 10 UIT (*) (38,500) de la base imponible.
Impuesto de UIT vigente al
Base Imponible = Valor de Autoavalúo o Valor Comercial (**) – 10 UIT (S/. 38,500)
(Ejercicio 2015)
Alcabala Ejercicio 2015:
Impuesto = Base Imponible (**) x Tasa (3%)
S/. 3,850

(*) UIT vigente al momento de la transferencia. (**) Se comparan y se toma el más alto.

El impuesto resultante no podrá ser menor a: 1.5% de la UIT.

Impuesto al UIT vigente

(Ejercicio 2015) Impuesto ≥ 1.5% x S/. 3,850 = S/. 57.75

Patrimonio Vehicular al 01.01.2015:
S/. 3,850
Impuesto a los
Espectáculos Públicos Espectáculos taurinos: (i) 10% si el valor promedio ponderado de la entrada es superior al 0.5% de la UIT
(S/. 19.25), o (ii) 5% si el valor promedio de la entrada es inferior al 0.5% de la UIT (S/. 19.25).
UIT vigente al

(Ejercicio 2015)
no Deportivos generarse el hecho

A. Los sujetos perceptores de 3ra. categoría, llevarán determinados libros y/o registros contables dependiendo
de sus ingresos del ejercicio anterior o el proyectado en caso de haber iniciado operaciones. Para ello,
deberán considerar los siguientes tramos:

a) Registro de Ventas. b) Registro de Compras. c) Libro Diario de formato simpliicado.

Hasta 150 UIT (577,500)
Libros Contables para
perceptores de 2da. UIT vigente al
01.01.2015: S/. 3,850 Superiores a 150 UIT (577,501) hasta 500 UIT (1'925,000)
y 3ra. Categoría a) Libro Diario. b) Libro Mayor. c) Registro de Compras. d) Registro de Ventas.
Superiores a 500 UIT (1'925,001) hasta 1,700 UIT (6'545,000)
a) Libro de Inventarios y Balances. b) Libro Diario. c) Libro Mayor. d) Registro de Compras. e) Registro de Ventas.
Superiores a 1,700 UIT
Contabilidad completa.
B. Perceptores de rentas de segunda categoría que hubieran percibido en el ejercicio gravable anterior o
en el curso del ejercicio rentas brutas mayores a 20 UIT (S/. 77,000), deberán llevar Libro de Ingresos.

Obligación Condición por ingresos brutos (*)

Inventarios Físico Anual Inferiores a 500 UIT (Inferiores a S/. 1'925,000)
De 500 UIT hasta 1,500 UIT (S/. 5'775,000)
Inventarios y
Contabilidad de UIT vigente al Inventario Permanente (Unidades)
Costos 01.01.2015: S/. 3,850 Contabilidad de Costos (**) Superiores a 1,500 UIT (Superiores a S/. 5'775,001)
(*) Ingresos Brutos del ejercicio anterior.
(**) Comprende los registros siguientes: Inventario Permanente (Valorizado) y Registro de Costos.

De acuerdo con lo señalado en la Tabla de Infracciones y Sanciones, según corresponda.

Sanciones UIT vigente al
Tributarias momento de
cometerse la infracción

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 11
 SUPLEMENTO ESPECIAL

Tributo UIT aplicable Límites o Parámetros de Empleo

Los contribuyentes que están obligados a presentar la DAOT, deberán declarar las operaciones realizadas
con cada proveedor o cliente en el ejercicio 2014, cuyo valor exceda las 2 UIT (*) (S/. 7,700).
Operaciones con UIT vigente en el

(20.12.2005) que modiica el artículo 5º del Reglamento de la presentación de la DAOT aprobado mediante Resolución
Terceros ejercicio 2015: (*) Parámetro establecido según lo dispuesto en el artículo 3º de la Resolución de Superintendencia Nº 251-2005/SUNAT
S/. 3,850
de Superintendencia Nº 024-2002/SUNAT (01.03.2002).

Están obligados a presentar los Estados Financieros Auditados al cierre del Ejercicio 2014 a la Superintendencia

tengan activos totales iguales o superiores a 10,000 UIT (S/. 38'500,000 en adelante) (*)
UIT vigente del Mercado de Valores, las entidades que obtengan ingresos anuales por venta de bienes y/o servicios o
Estados Financieros
Auditados a la SMV Ejercicio 2015
(*) Monto establecido según lo dispuesto en la Resolución SMV Nº 028-2014/SMV/02 (21.12.2014).

Auditoría que certiique la existencia técnica prestada, siempre que el contrato celebrado supere las 140 UIT.
UIT vigente a la fecha Se encontrarán obligados los usuarios locales, a presentar a la SUNAT un informe de una Sociedad de
Asistencia
Base Legal: inciso f) artículo 56º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Técnica de la celebración del
contrato

Se establece los criterios y lineamientos de los Artículos 13º y 15º de la

General a las Ventas

Ley Nº 29173, que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto

Impuesto General a las Ventas – Percepción – Consumidor inal – Ré-

Voces: Impuesto General a las Ventas – Régimen de Percepciones del terminará según el periodo que corresponda de la siguiente
manera:
gimen de Percepción aplicable a la adquisición de combustible – Régi-
men de Percepciones aplicable a las operaciones de venta. Total ventas a nivel mayorista
Participación de mercado del producto “X” (%):
de la Empresa (S/.)

Resolución Ministerial N° 431-2014-EF

Total ventas a nivel mayorista
en el País (S/.)
Fecha de publicación : 30.12.2014
Finalmente, del resultado que se obtenga se considerará como
Fecha de vigencia : 31.12.2014 agentes de percepción a aquellos sujetos que, con relación a los

de participación porcentual al menos el 90% de las ventas a nivel

1. Comentario
Mediante el numeral 13.1 del artículo 13º y el artículo 15º
de la Ley Nº 29173, que aprueba el Régimen de Percepciones
del Impuesto General a las Ventas, modificado por la Ley Nº
30230, se establece que la designación de los agentes de per-
cepción aplicable a las operaciones de venta y a la adquisición
de combustibles, respectivamente, tomará en consideración, en-
tre otros, la participación de dichos sujetos en el mercado y su
ubicación dentro de la cadena de producción y/o distribución de
los bienes sujetos al régimen, garantizando el cumplimiento del
objetivo del régimen.
En ese sentido, mediante Resolución Ministerial N° 431-2014-EF
tos a que se reieren los artículos 13º y 15º de la Ley Nº 29173,
publicada el día 30.12.2014, se establece los criterios y lineamien-
que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto General a
las Ventas.
1.1. Designación de agentes de percepción del Impuesto General
a las Ventas aplicable a las operaciones de venta
bienes sujetos a percepción, concentren en conjunto y en orden
mayorista.
Se considera como ventas a nivel mayorista aquellas que se
les, conforme con lo señalado en el artículo 12º de la Ley Nº
efectúan a favor de clientes que no son consumidores fina-
29173
1.2. Designación de agentes de percepción del Impuesto General
a las Ventas aplicable a la adquisición de combustible
El artículo 2° de la Resolución bajo comentario, prescribe que
la designación de agentes de percepción así como su exclusión
– en el caso de adquisición de combustible, tendrá en conside-
ración la calidad del contribuyente de Distribuidor Mayorista de
Combustibles Líquidos y Otros Productos Derivados de Hidro-
carburos, conforme con la información vigente en el periodo de
designación contenida en el Registro de Hidrocarburos emitido
por el Organismo Supervisor de la Inversión en Energía y Minería
- OSINERGMIN.
Para tal efecto, la exclusión del Registro deberá generar la exclu-
sión como agente de percepción.

designación de los agentes de percepción a que se reiere

Dicha Resolución en su artículo 1° establece que para la
2. Vigencia
el Capítulo II del Título II de la Ley Nº 29173 así como su
La presente Resolución entrara en vigencia al día siguiente de su
exclusión, se tomará en consideración la participación de
publicación, es decir a partir del 31.12.2014.
mercado de los bienes sujetos a percepción, la cual se de-

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
12 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

emiten tickets y presentación del formulario N° 845
Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informáticos que
Voces: Comprobante de pago – Tickets de máquina registradora –
SUNAT Operaciones en Línea – Aplicativos informáticos para la emi-
sión de tickets.
Resolución de Superintendencia Nº 382-2014/SUNAT
Fecha de publicación : 30.12.2014
Fecha de vigencia : 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el inciso f) del artículo 3° del Decreto Ley N° 25632,
ñalará los mecanismos de control para la emisión o utilización de
Ley Marco de Comprobantes de Pago, establece que la SUNAT se-
comprobantes de pago, incluyendo la determinación de los sujetos
que deberán o podrán utilizar la emisión electrónica.
Asimismo, mediante la Resolución de Superintendencia Nº 019-
2012/SUNAT se autorizó hasta el 30 de junio de 2013 el uso de siste-
mas informáticos para la emisión de tickets, incluso de aquellos apli-
cativos informáticos que hubieran sido declarados como máquinas
registradoras, y se estableció que dicha autorización surtiría efecto
siempre que hasta el 31 de diciembre de 2012 los usuarios de tales
sistemas presenten el Formulario Nº 845 ante los Centros de Ser-
vicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a través de
SUNAT Operaciones en Línea.
intendencia Nº 306-2012/SUNAT se amplió hasta el 31 de diciembre
Siguiendo el mismo contexto, mediante la Resolución de Super-
de 2014 y hasta el 30 de junio de 2014, los plazos previstos en el
artículo único de la Resolución de Superintendencia Nº 019-2012/
SUNAT, para el uso de sistemas informáticos y para la presentación
del Formulario Nº 845, respectivamente.
En ese sentido mediante el artículo Único de la Resolución de
Superintendencia N° 382-2014/SUNAT se autoriza hasta el 31 de
diciembre de 2015 el uso de sistemas informáticos para la emisión
de tickets, incluso de aquellos aplicativos informáticos que hubieren
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
Resulta importante señalar que la norma dispone que dicha au-
sido declarados como máquinas registradoras.
torización surtirá efecto siempre que hasta el 30 de junio de 2015 los
usuarios de tales sistemas presenten el Formulario Nº 845 ante los
Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT
o a través de SUNAT Operaciones en Línea, el cual está disponible en
SUNAT Virtual (http://www.sunat.gob.pe).
el instructivo publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se reiere a:
En el citado formulario se consignará la información detallada en
1. Número de RUC del contribuyente.
2. Datos del software de emisión de tickets.
3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del fabricante o
proveedor nacional o extranjero del software, según corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informático de información de los tic-
kets emitidos.
6. Datos por dispositivo de impresión a declarar, en relación al software.
5. Características del número correlativo.
En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplica-
con lo cual se entenderá cumplido el requisito a que se reiere el nu-
tivos, se consignará el número de serie del dispositivo de impresión,
meral 5.3 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago,
norma que es aplicable en lo que no se contraponga con la presente
resolución en lo referido a los tickets emitidos por máquinas regis-
Para modiicar cualquier dato del Formulario Nº 845 presentado
tradoras.
y/o añadir información al mismo, según sea el caso, los contribuyentes
formación previamente declarada con las modiicaciones y/o altas de
presentarán un nuevo Formulario N.º 845, que deberá contener la in-
equipos efectuadas. La información consignada en el último formu-
lario presentado sustituirá en su totalidad a la consignada en el(los)
Formulario(s) Nº 845 que se haya(n) presentado con anterioridad
2. Vigencia
La presente resolución entra en vigencia el 31.12.2014.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 13
 SUPLEMENTO ESPECIAL
Aprueban nueva relación de Medios de Pago
Voces: Medios de pago – Impuesto a la Renta – Impuesto General a
las Ventas.
Resolución de Superintendencia N° 383-2014/SUNAT
Fecha de publicación : 30.12.2014
Fecha de vigencia : 31.12.2014
1. Comentario
Mediante el primer párrafo del artículo 4°-A del Decreto Supre-
mo N° 047-2004-EF que aprueba el Reglamento de la Ley N° 28194,
Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la
economía, establece que la SUNAT en coordinación con la Superin-
tendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, deberá publicar en su página web la relación de las
Empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago con los
que estas se encuentran autorizadas a operar, así como las empresas
no pertenecientes al Sistema Financiero cuyo objeto principal sea
tarjetas de crédito que emitan; y, de las empresas bancarias o inan-
la emisión y administración de tarjetas de crédito, así como de las
cieras no domiciliadas y de las tarjetas de crédito que emitan.
En tal sentido, mediante la Resolución de Superintendencia N°
Prorrogan exclusión temporal de las operaciones que se realicen con
los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la
aplicación del régimen de retención del Impuesto a la Renta
Voces: Comprobante de pago – Programa de Declaración Telemática
– Liquidación de compra – Impuesto a la Renta – Productor primario
– Actividad agropecuaria – Cooperativa agraria – Régimen agrario –
Obligaciones tributarias – Régimen de Retención del Impuesto a la
Renta – Productos primarios – Agente de retención.
Resolución de Superintendencia N° 384-2014/SUNAT
Fecha de publicación : 30.12.2014
Fecha de vigencia : 31.12.2014
1. Comentario
SUNAT y normas modiicatorias, se aprueba el régimen de reten-
A través de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/
emitan liquidaciones de compra, señalándose en el segundo párrafo
ciones del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se
del artículo 2° de la citada resolución que se excluye de su alcance
a las operaciones que se realicen, respecto de productos primarios
Por consiguiente, la segunda disposición complementaria inal
derivados de la actividad agropecuaria
modiicatorias, establece que la exclusión dispuesta en el artículo 2º
de la Resolución de Superintendencia Nº 124-2013/SUNAT y normas
citado en el párrafo anterior se encontrará vigente hasta el 31 de di-
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
14 DICIEMBRE 2014
383-2014/SUNAT se aprueba el Anexo I, el mismo que contiene lo
siguiente:
a. La relación de las empresas del Sistema Financiero y de los medios
de pago con los que estas se encuentran autorizadas a operar.
b. La relación de las empresas del Sistema Financiero y de las tarje-
tas de crédito cuyos pagos se canalizan en virtud a convenios de
recaudación o cobranza celebrados con las empresas emisoras no
pertenecientes al Sistema Financiero, cuyo objeto principal sea la
emisión y administración de tarjetas de crédito.
c. La relación de las empresas del Sistema Financiero y de las tar-
jetas de crédito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de
inancieras emisoras no domiciliadas en el país.
recaudación o cobranza celebrados con las empresas bancarias o
Cabe mencionar que el citado Anexo I, se encontrará también a
disposición de los contribuyentes en la página web de SUNAT (www.
sunat.gob.pe).
La única disposición complementaria derogatoria de la resolu-
ción bajo comentario, deroga la Resolución de Superintendencia N°
079-2014/SUNAT.
2. Vigencia
La presente resolución entra en vigencia el 31.12.2014.
ciembre de 2014, agregando que a partir del 1 de enero de 2015 será
de aplicación el mencionado régimen de retenciones del impuesto a
la renta, respecto de los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria.
En ese sentido, mediante Resolución de Superintendencia
N° 384-2014/SUNAT, publicada el día 30.12.2014, se prorroga
la exclusión temporal de las operaciones que se realicen con los
productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de
la aplicación del régimen de retención del Impuesto a la Renta
aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/SU-
mentaria inal de la Resolución de Superintendencia Nº 124-2013/
NAT. De este modo se sustituye la segunda disposición comple-
SUNAT, indicando que lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 2º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/
SUNAT y normas modificatorias, se encontrará vigente hasta el 30
de junio de 2015.
En tal sentido, a partir del 1 de julio de 2015 el régimen de
retenciones del Impuesto a la Renta, será de aplicación respecto
de los productos primarios derivados de la actividad agrope-
cuaria.
2. Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su
publicación, es decir a partir del 31.12.2014.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

Modiican el Decreto Supremo N° 215-2006-EF que regula la
suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por rentas de Cuarta Categoría
Voces: Impuesto a la Renta – Rentas de cuarta categoría – Retencio-
nes por rentas de cuarta categoría – Suspensión de retenciones de
cuarta categoría.
Decreto Supremo N° 377-2014-EF
Fecha de publicación : 31.12.2014
Fecha de vigencia : 01.01.2015
1. Comentario
2004-EF (TUO de la Ley del Impuesto a la Renta) y normas modiica-
Mediante el inciso b) del artículo 71° Decreto Supremo N° 179-
torias, establece que son agentes de retención las personas, empresas
segundo párrafos del artículo 65° de la citada norma, cuando paguen
y entidades obligadas a llevar contabilidad de acuerdo al primer y
o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas
Por su parte, el artículo 5° del Decreto Supremo N° 215-2006-
de cuarta categoría.
EF que regula la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría, el cual establece,
entre otros supuestos, que la SUNAT autorizará las solicitudes relati-
vas a la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del impues-
to a la renta, presentadas entre enero y junio por los contribuyentes
Se incorporan nuevos sujetos obligados a llevar los registros de
las fechas máximas de atraso de dichos registros para el ejercicio 2015
ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y se aprueban
Voces: Registro de ventas – Registro de compras – Libros electrónicos
– Impuesto a la Renta – Impuesto General a las Ventas – Programa
de libros electrónicos – Generador electrónico – Estructura de libros
electrónicos – Plazo de atraso de libros electrónicos – Conservación de
libros electrónicos – Registro de operaciones.
Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT
Fecha de publicación : 31.12.2014
Fecha de vigencia : 01.01.2015
1. Antecedentes
De acuerdo al numeral 16 del artículo 62° del Código Tributario,
dispone que, tratándose de los libros y registros contables u otros li-
bros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o resolución de su-
perintendencia vinculados a asuntos tributarios, la SUNAT establecerá
los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica o
los que podrán llevarlos de esa manera.
En ese sentido, mediante Resolución de Superintendencia Nº
379-2013/SUNAT (en adelante resolución) se estableció como sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
cuyos ingresos superen el importe establecido por aquella, cuando
el impuesto a la renta por las rentas de cuarta categoría o rentas de
cuarta y quinta categorías que les corresponda pagar de acuerdo a los
resulte de aplicar el 10% al promedio mensual de los ingresos pro-
ingresos proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que
yectados por rentas de cuarta categoría, multiplicado por el número
de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de
presentación de la solicitud inclusive.
N° 30296 Ley que promueve la reactivación de la economía, se mo-
Al respecto, debe tenerse en consideración que mediante la Ley
diicaron, entre otros, los artículos 74° y 86° del mencionado TUO va-
riándose de 10% a 8% la tasa aplicable a la retención y pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría, a partir del 1
de enero de 2015.
En consecuencia, en virtud a la norma materia del presente co-
5° del referido Decreto Supremo N° 215-2006-EF, y se establece que
mentario, se sustituye el apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artículo
tratándose de solicitudes presentadas entre enero y junio, el Impues-
to a la Renta por las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y
quinta categorías que le corresponda pagar de acuerdo a los ingresos
de aplicar el 8% al promedio mensual de los ingresos proyectados
proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte
por rentas de cuarta categoría, multiplicado por el número de meses
transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presentación
de la solicitud inclusive.
manera electrónica a partir del ejercicio 2014 a aquellos que estén
ailiados o incorporados al sistema de llevado de libros y registros
acogidos al régimen general del impuesto a la renta, no se encuentren
de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT y normas modiicatorias,
electrónicos (SLE-PLE) aprobado por el artículo 2° de la Resolución
o no hayan generado los registros de ventas e ingresos y de com-
pras en el sistema de llevado de los mencionados registros en SUNAT
la Resolución de Superintendencia Nº 066-2013/SUNAT y hubieran
Operaciones en Línea (SLE-PORTAL) aprobado por el artículo 2° de
obtenido ingresos entre los meses de julio de 2012 a junio de 2013
mayores a 500 UIT.
Asimismo, de acuerdo a la citada resolución los sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de com-
pras de manera electrónica deben optar por generar dichos
registros en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL considerando para
efecto de dicho llevado, cualquiera sea el sistema elegido, los
plazos máximos de atraso para el registro de sus operaciones
que fije la SUNAT en los cronogramas que apruebe para dicho
Por consiguiente, con la inalidad de realizar el control iscal más
efecto.
necesario modiicar la resolución a in de ampliar el universo de suje-
efectivo y una mayor reducción de incumplimiento tributario resulta
tos obligados a llevar de manera electrónica los registros de ventas e
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 15
 SUPLEMENTO ESPECIAL

ingresos y de compras a partir del 01 de enero 2015 así mismo apro-
bar las fechas máximas de atraso del registro de ventas e ingresos y
de compras para las operaciones del 2015.
2. Comentario
ria– se establecen nuevos sujetos obligados a llevar los registros de
ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y se aprueban
las fechas máximas de atraso de dichos registros para el 2015, ade-
más se regula los efectos que genera la obligación de llevar de manera
electrónica los registros.

Mediante la Resolución de Superintendencia N° 376-2014/SUNAT 2.1 Nuevos sujetos obligados a llevar los registros de forma elec-
materia del presente comentario –en adelante Resolución modiicato- trónica

A partir del 1 de enero del 2015, los sujetos que cumplen con las siguientes
condiciones están obligados a llevar los Registros de manera electrónica

ailiado al SLE-PLE
– Se encuentren ins- Estén obligados a lle- No hayan sido No se hubieran No hayan genera- Hayan obtenido en el ejerci-
critos en el RUC con var los registros de incorporados al do los registros en cio 2014 ingresos iguales o
estado activo. acuerdo a lo dispuesto SLE-PLE. y generado los el SLE-PORTAL mayores a 75 UIT.
– Se encuentren aco- en la Ley del IGV. registros en dicho – Se utilizara como referen-
gidos al Régimen sistema. cia la UIT vigente para el
General o al Régi- 2014, es decir S/. 3,800.00
men Especial del Im- – Se considera los montos

100, 105, 106, 109, 112

puesto a la Renta declarados en las casillas

y 160 del PDT 621 y/o la

casilla 100 del PDT 621 –
Simpliicado IGV – Renta
Mensual

2.2. Efectos de la obligación de llevar de manera electrónica los en el que señala que “en caso existieran periodos anteriores a

El inciso a) del artículo 4° de la resolución señala que se deben

registros aquél respecto del cual se decide realizar el cambio en los cua-
les no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones, los
cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o mismos podrán regularizarse en el SLE-PORTAL”, sólo operará
continuas hasta el período diciembre 2013, tratándose de los su- respecto del período 2015 en adelante.

2.5 Fechas máximas de atraso de los registros de ventas e ingre-

jetos obligados a partir del 01 de enero 2014, y hasta el período
diciembre 2014, tratándose de los sujetos obligados a partir del
01 de enero 2015, previo registro de lo que corresponda anotar
en estos.
so y de compras electrónicos de enero a diciembre de 2015
La norma establece dos tipos de cronogramas. El cronograma
tipo A se aplica a los sujetos que al 31 de diciembre de 2014:

cambio de llevado de los registros electrónicos en el SLE-

2.3. Regularización de la anotación de periodos anteriores al a) Hayan sido incorporados al SLE – PLE, sea que dicha incor-

Portal al SLE-PLE
poración se hubiera originado en una designación expresa

La Resolución modiicatoria establece que en caso existieran artículo 4° de la Resolución de Superintendencia Nº 286-
como sujeto obligado o en aplicación de lo dispuesto en el

periodos anteriores a aquel por el que se decide realizar el 2009/SUNAT y normas modiicatorias
cambio, respecto de los cuales no se hubiera efectuado la b) Estén obligados a llevar los registros de manera electrónica a

c) Estén ailiados al SLE – PLE.

anotación de las operaciones, los mismos pueden regularizar- partir del periodo enero 2014.
se en el SLE-PLE. Dicha regularización solo opera, tratándose
de los nuevos sujetos obligados, a partir del periodo enero d) Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE – POR-
2015 en adelante. TAL.

obligados, se ailien al SLE – PLE u obtengan la calidad de

e) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2015 no estando
2.4. Regularización de la anotación de períodos anteriores al
cambio de llevado de los registros electrónicos en el SLE – generador en el SLE – PORTAL.

Dicho cronograma se encuentra señalado en el Anexo 1 de la

PLE al SLE PORTAL

2015, la regularización a que se reiere el literal b) de la Tercera

Tratándose de los sujetos obligados a partir del 01 de enero

Disposición Complementaria Final de la Resolución N° 066-2013,

presente resolución en comentario y que se muestra a conti-
nuación:

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
16 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

ANEXO N° 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 25.02.2015 26.02.2015 27.02.2015 02.03.2015 03.03.2015 04.03.2015 05.03.2015 06.03.2015 23.02.2015 24.02.2015
Febrero 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Marzo 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Abril 27.05.2015 28.05.2015 29.05.2015 01.06.2015 02.06.2015 03.06.2015 04.06.2015 05.06.2015 25.05.2015 26.05.2015
Mayo 25.06.2015 26.06.2015 30.06.2015 01.07.2015 02.07.2015 03.07.2015 06.07.2015 07.07.2015 23.06.2015 24.06.2015
Junio 27.07.2015 30.07.2015 31.07.2015 03.08.2015 04.08.2015 05.08.2015 06.08.2015 07.08.2015 23.07.2015 24.07.2015
Julio 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Agosto 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Septiembre 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Octubre 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Noviembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se reiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se reiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.

el año 2015.
El cronograma tipo B se aplica a: (01.01.2015) y cuya incorporación al SLE – PLE surta efecto en
a) Los sujetos que resulten obligados a partir del periodo enero

Dicho cronograma se encuentra señalado en el Anexo 2 de la pre-

2015.
b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes
a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución sente resolución en comentario y que mostramos a continuación:

ANEXO N° 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Febrero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Marzo 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Abril 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Mayo 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Junio 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Julio 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Agosto 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Septiembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Octubre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Noviembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se reiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se reiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

3. Vigencia

La presente resolución entra en vigencia a partir del día siguiente de su publicación. Es decir, a partir del 1 de enero de 2015.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 17
 SUPLEMENTO ESPECIAL

ÍNDICE DE DISPOSITIVOS LEGALES

Ley Resoluciones de Superintendencia

20 Ley Nº 30296 (31.12.2014): Ley que promueve la reactivación de 19 Resolución de Superintendencia Nº 382-2014/SUNAT (30.12.2014):

emiten tickets y la presentación del Formulario Nº 845.

la economía. Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informáticos que

Decretos Supremos

Aprueban nueva relación de medios de pago.

20 Resolución de Superintendencia N° 383-2014/SUNAT (30.12.2014):
19 Decreto Supremo Nº 374-2014-EF (30.12.2014): Valor de la Unidad
Impositiva Tributaria durante el año 2015.

Prorrogan exclusión temporal de las operaciones que se realicen con

20 Resolución de Superintendencia Nº 384-2014/SUNAT (30.12.2014):
que modiica el Decreto Supremo Nº 215-2006-EF que regula la sus-
27 Decreto Supremo N° 377-2014-EF (31.12.2014): Decreto Supremo
los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la
pensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
aplicación del régimen de retención del Impuesto a la Renta aprobado
por rentas de cuarta categoría.
por Res. Nº 234-2005/SUNAT.
Resolución Ministerial
Resolución Ministerial Nº 431-2014-EF/15 (30.12.2014): Resolu- Modiican la Res. N° 379-2013/SUNAT a in de establecer nuevos
27 Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT (31.12.2014):

sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de

19

reieren los Artículos 13º y 15º de la Ley Nº 29173, que aprueba el compras de manera electrónica y que aprueba las fechas máximas
ción Ministerial que establece los criterios y lineamientos a que se

Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas. de atraso de dichos registros para el 2015.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
18 DICIEMBRE 2014
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

NORMAS LEGALES
30 de diciembre de 2014
Economía y Finanzas
Decreto Supremo Nº 374-2014-EF
Valor de la Unidad Impositiva Tributaria durante el año 2015
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
DECRETA:
Durante el año 2015, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como
Artículo 1º.- Aprobación de la UIT para el año 2015
índice de referencia en normas tributarias será de Tres Mil Ochocientos Cin-
cuenta y 00/100 Nuevos Soles (S/. 3 850,00).
Artículo 2º.- Refrendo
y Finanzas.
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economía
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del mes de
diciembre del año dos mil catorce.
CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO Nº 374-2014-EF
1. Decreto Supremo N° 133-2013-EF publicado el 22.06.2013: Decreto Supremo
que aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario.
Resolución Ministerial Nº 431-2014-EF/15
a que se reieren los Artículos 13º y 15º de la Ley Nº 29173,
Resolución Ministerial que establece los criterios y lineamientos
que aprueba el Régimen de Percepciones del Impuesto General
a las Ventas
Lima, 29 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- Designación de agentes de percepción del Impuesto Ge-
La designación de los agentes de percepción a que se reiere el Capítulo
neral a las Ventas aplicable a las operaciones de venta
II del Título II de la Ley Nº 29173, así como su exclusión, tomará en conside-
ración, sin perjuicio de lo señalado en los incisos a) y b) del numeral 13.1 del
artículo 13º de la citada Ley, la participación de mercado de los bienes sujetos
a percepción, la cual se determinará según el periodo que corresponda de la
siguiente manera:
Empresa (S/.)
Total ventas a nivel mayorista de la
Participación de mercado del producto “X” (%):
País (S/.)
Total ventas a nivel mayorista en el
Del resultado que se obtenga se considerará como agentes de percepción
a aquellos sujetos que, con relación a los bienes sujetos a percepción, concen-
tren en conjunto y en orden de participación porcentual al menos el 90% de
Para efecto de lo señalado en el presente artículo se considera como ventas
las ventas a nivel mayorista.
a nivel mayorista aquellas que se efectúan a favor de clientes que no son consu-
midores inales, conforme con lo señalado en el artículo 12º de la Ley Nº 29173.
Artículo 2º.- Designación de agentes de percepción del Impuesto Ge-
La designación de agentes de percepción a que se reiere el artículo 15º
neral a las Ventas aplicable a la adquisición de combustible
del Capítulo III del Título II de la Ley Nº 29173, así como su exclusión, tendrá en
consideración la calidad del contribuyente de Distribuidor Mayorista de Com-
bustibles Líquidos y Otros Productos Derivados de Hidrocarburos, conforme
con la información vigente en el periodo de designación contenida en el Re-
gistro de Hidrocarburos emitido por el Organismo Supervisor de la Inversión
en Energía y Minería - OSINERGMIN.
Para tal efecto, la exclusión del Registro deberá generar la exclusión como
agente de percepción.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 431-2014-EF/15
1. Ley N° 29173, publicada 23.12.2007: Régimen de percepciones del Impuesto
General a las Ventas.
2. Decreto Supremo N° 136-96-EF, publicado el 31.12.1996: Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
3. Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el 15.04.1999: Texto Único Orde-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Con-
sumo.
SUNAT
Resolución de Superintendencia Nº 382-2014/SUNAT
Establecen nuevos plazos para el uso de sistemas informáticos
que emiten tickets y la presentación del Formulario Nº 845
Lima, 26 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
Artículo Único.- ESTABLECIMIENTO DE PLAZOS PARA EL USO DE SIS-
TEMAS INFORMÁTICOS QUE EMITEN TICKETS Y LA PRESENTACIÓN DEL
Autorízase hasta el 31 de diciembre de 2015 el uso de sistemas informáti-
FOMULARIO N.º 845
cos para la emisión de tickets, incluso de aquellos aplicativos informáticos que
hubieren sido declarados como máquinas registradoras.
Dicha autorización surtirá efecto siempre que hasta el 30 de junio de 2015
los usuarios de tales sistemas presenten el Formulario N.º 845 ante los Cen-
tros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT o a través de
SUNAT Operaciones en Línea, el cual está disponible en SUNAT Virtual (http://
www.sunat.gob.pe).
En el citado formulario se consignará la información detallada en el instruc-
tivo publicado en SUNAT Virtual, el mismo que se reiere a:
1. Número de RUC del contribuyente.
3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del fabricante o provee-
2. Datos del software de emisión de tickets.
dor nacional o extranjero del software, según corresponda.
4. Lugar de almacenamiento informático de información de los tickets emiti-
5. Características del número correlativo.
dos.
6. Datos por dispositivo de impresión a declarar, en relación al software.
A los sistemas informáticos para la emisión de tickets cuyo funcionamiento
se autorice en virtud de la presente resolución, le son aplicables -en lo que no
se contraponga con esta norma- las disposiciones del Reglamento de Com-
probantes de Pago, aprobado por Resolución de Superintendencia N.º 007-99/
SUNAT y normas modiicatorias, referidas a los tickets emitidos por máquinas
registradoras.
En los tickets que se emitan mediante los mencionados aplicativos, se con-
signará el número de serie del dispositivo de impresión, con lo cual se enten-
derá cumplido el requisito a que se reiere el numeral 5.3 del artículo 8º del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Para modiicar cualquier dato del Formulario N.º 845 presentado y/o añadir
información al mismo, según sea el caso, los contribuyentes presentarán un
nuevo Formulario N.º 845, que deberá contener la información previamente
declarada con las modiicaciones y/o altas de equipos efectuadas. La informa-
ción consignada en el último formulario presentado sustituirá en su totalidad
a la consignada en el(los) Formulario(s) N.º 845 que se haya(n) presentado con
anterioridad.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su publicación.
Única.- VIGENCIA
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
Única.- VALIDEZ DE LOS FORMULARIOS N.º 845 PRESENTADOS AL
AMPARO DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 019-2012/SU-
NAT
hubiesen presentado un Formulario N.º 845 en los términos señalados
Los usuarios de sistemas informáticos para la emisión de tickets que
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 19
 SUPLEMENTO ESPECIAL
en el artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 019-2012/
SUNAT y norma modificatoria, no estarán obligados a presentar uno
Regístrese, comuníquese y publíquese.
nuevo.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 382-2014/
SUNAT
1. Decreto Ley Nº 25632, publicado el 24.07.1992: Establecen la obligación de
emitir comprobantes de pago en las transferencias de bienes, en propiedad o
en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza.
2. Resolución de Superintendencia Nº 019-2012/SUNAT, publicada el 02.02.2012:
Formulario Nº 845.
Establecen plazos para el uso de sistemas informáticos y para la presentación del
3. Resolución de Superintendencia Nº 306-2012/SUNAT, publicada el 28.12.2012:
Amplían los plazos previstos en la Resolución de Superintendencia Nº 019-2012-SU-
NAT para el uso de sistemas informáticos y para la presentación del Formulario Nº
845.
Resolución de Superintendencia N° 383-2014/SUNAT
Aprueban nueva relación de medios de pago
Lima, 26 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
Apruébese el Anexo I, que forma parte integrante de la presente resolu-
Artículo Único.- NUEVA RELACIÓN DE MEDIOS DE PAGO
ción, el mismo que contiene:
a) La relación de las empresas del Sistema Financiero y de los medios de pago
b) La relación de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de cré-
con los que estas se encuentran autorizadas a operar.
dito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudación o co-
Financiero, cuyo objeto principal sea la emisión y administración de tarjetas
branza celebrados con las empresas emisoras no pertenecientes al Sistema
c) La relación de las empresas del Sistema Financiero y de las tarjetas de cré-
de crédito.
dito cuyos pagos canalizan en virtud a convenios de recaudación o co-
branza celebrados con las empresas bancarias o inancieras emisoras no
domiciliadas en el país.
El Anexo I también será publicado en la página web de la SUNAT, cuya
dirección es http://www.sunat.gob.pe, en la misma fecha en que se publique la
presente resolución en el diario oicial El Peruano.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
La presente resolución entrará en vigencia al día siguiente de su publica-
Única.- VIGENCIA
ción.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
Deróguese la Resolución de Superintendencia N° 079-2014/SUNAT.
Única.- DEROGATORIA
Regístrese, comuníquese y publíquese.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 383-2014/
SUNAT
1. Ley N° 28194, publicada el 26.03.2004: Ley para la Lucha contra la Evasión y
para la Formalización de la Economía.
2. Decreto Supremo N° 047-2004-EF, publicado el 08.04.2004: Aprueban Regla-
mento de la Ley Nº 28194, Ley para la lucha contra la evasión y para la formali-
zación de la economía.
Resolución de Superintendencia Nº 384-2014/SUNAT
Prorrogan exclusión temporal de las operaciones que se
realicen con los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria de la aplicación del régimen de retención del
Impuesto a la Renta aprobado por Res. Nº 234-2005/SUNAT
Lima, 26 de diciembre de 2014
SE RESUELVE:
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
20 DICIEMBRE 2014
Artículo Único.- SUSTITUCIÓN DE LA SEGUNDA DISPOSICIÓN COM-
PLEMENTARIA FINAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º
Sustitúyase la segunda disposición complementaria inal de la Resolución
124-2013/SUNAT
de Superintendencia N.º 124-2013/SUNAT y normas modiicatorias, por el si-
guiente texto:
“Segunda.- APLICACIÓN DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 2º DE LA RE-
SOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 234-2005/SUNAT
Lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 2º de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT modiicado por las Resoluciones de Su-
perintendencia Nºs. 028-2013/SUNAT, 069-2013/SUNAT y 124-2013/SUNAT,
se encontrará vigente hasta el 30 de junio de 2015.
A partir del 1 de julio de 2015, el régimen de retenciones del impuesto a la
renta, aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT y
normas modiicatorias, será de aplicación respecto de los productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria.”.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su
Única.- VIGENCIA
publicación en el diario oicial El Peruano.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 384-2014/
SUNAT
1. Decreto Supremo N° 122-94-EF, publicado el 21.09.1994: Reglamento de la
2. Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Tex-
Ley del Impuesto a la Renta.
to Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Decreto Supremo N° 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Decreto Supremo
que aprueba el Texto Único Ordenado del Código Tributario.
4. Resolución de Superintendencia Nº 234-2005/SUNAT, publicada el 18.11.2005:
Aprueban régimen de retención del impuesto a la renta sobre operaciones por las
5. Resolución de Superintendencia Nº 124-2013/SUNAT, publicada el 13.04.2013:
cuales se emitan liquidaciones de compra.
Excluyen temporalmente a las operaciones que se realicen con los productos pri-
marios derivados de la actividad agropecuaria de la aplicación del Régimen de Re-
tención del Impuesto a la Renta, aprobado por Resolución de Superintendencia
Nº 234-2005-SUNAT.
31 de diciembre de 2014
Congreso de la República
Ley Nº 30296
Ley que promueve la reactivación de la economía
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA
CAPÍTULO I
MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A LAS RENTAS DEL
TRABAJO Y DE FUENTE EXTRANJERA
Artículo 1. Modiicación del tercer párrafo del artículo 20º; del inciso
f) del artículo 24º-A; del inciso j) del artículo 44º; del último párrafo del
artículo 52º-A; del artículo 53º; del inciso a) del artículo 54º; del primer
párrafo del artículo 55º; del primer párrafo del inciso e) del artículo 56º;
del artículo 73º; del artículo 73º-A; del primer y segundo párrafos del ar-
tículo 73º-B, del primer párrafo del artículo 74º y el primer párrafo del
artículo 86º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modiicatorias
Modifícanse el tercer párrafo del artículo 20º; el inciso f) del artículo 24º-A;
el inciso j) del artículo 44º; el último párrafo del artículo 52º-A; el artículo 53º; el
inciso a) del artículo 54º; el primer párrafo del artículo 55º; el primer párrafo del
inciso e) del artículo 56º; el artículo 73º; el artículo 73º-A; el primer y segundo
párrafos del artículo 73º-B; el primer párrafo del artículo 74º y el primer párrafo
del artículo 86º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modiicatorias; con- “Artículo 55º.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera
forme a los textos siguientes: categoría domiciliadas en el país se determinará aplicando sobre su renta neta
las tasas siguientes:

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de

“Artículo 20º.- (…)
Ejercicios Gravables
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
Tasas
2015-2016 28%
(i) Tengan la condición de no habidos, según publicación realizada por la ad-
2017-2018 27%
ministración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que
se emitió el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal 2019 en adelante 26%

(ii) La SUNAT les haya notiicado la baja de su inscripción en el Registro Único (…)”.
condición.

de Contribuyentes”.
e) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las
“Artículo 56º.- (…)

f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición, personas jurídicas a que se reiere el artículo 14º de la Ley:
“Artículo 24º-A.- (…)

que las personas jurídicas que no sean empresas de operaciones múltiples

o empresas de arrendamiento inanciero, otorguen en favor de sus socios, Ejercicios Gravables Tasas
asociados, titulares o personas que las integran, según sea el caso, en efec- 2015-2016 6,8%
tivo o en especie, con carácter general o particular, cualquiera sea la forma 2017-2018 8,0%
2019 en adelante 9,3%
No es de aplicación la presunción contenida en el párrafo anterior a las
dada a la operación.

(…)”.
propietarios únicamente de acciones de inversión”.
operaciones de crédito en favor de trabajadores de la empresa que sean

“Artículo 73º.- Las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de

obligaciones al portador u otros valores al portador, deberán retener el Im-
j) Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos
“Artículo 44º.- (…)
puesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas
y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comproban- siguientes:
tes de Pago.
Tampoco será deducible el gasto sustentado en Ejercicios Gravables
comprobante de pago emitido por contribuyente
Tasas

que a la fecha de emisión del comprobante: 2015-2016 28%

(i) Tenga la condición de no habido, según la publicación realizada por la 2017-2018 27%
administración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el 2019 en adelante 26%

(ii) La SUNAT le haya notiicado la baja de su inscripción en el Registro Dicha retención deberá ser abonada al isco dentro de los plazos previstos
contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.

Único de Contribuyentes. por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual, consi-
No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de con- derando como fecha de nacimiento de la obligación el mes en que se efectuó
formidad con el artículo 37º de la ley, se permita la sustentación del gasto el pago de la renta o la acreditación correspondiente. Esta retención tendrá el
con otros documentos”. carácter de pago deinitivo”.

“Artículo 52º-A.- (…) “Artículo 73º-A.- Las personas jurídicas comprendidas en el artículo 14º

cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se reiere el inciso i) ción de utilidades, retendrán de las mismas el Impuesto a la Renta correspon-
Lo previsto en los párrafos precedentes no se aplica a los dividendos y que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribu-

del artículo 24º de esta Ley, los cuales están gravados con las tasas siguientes: diente, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas

el último párrafo del artículo 52º-A de la Ley. Las redistribuciones sucesivas

domiciliadas. Dicha retención se efectuará aplicando las tasas establecidas en
Ejercicios Gravables
que se efectúen no estarán sujetas a retención, salvo que se realicen a favor
Tasas
2015-2016 6,8%
de personas no domiciliadas en el país o a favor de las personas naturales,
2017-2018 8,0% sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como
2019 en adelante 9,3% tales, domiciliadas en el país. La obligación de retener también se aplica a las
sociedades administradoras de los fondos de inversión, a los iduciarios de
idecomisos bancarios y a las sociedades titulizadoras de patrimonios ideico-
“Artículo 53º.- El impuesto a cargo de personas naturales, sucesiones indi- metidos, respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de divi-
visas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domicilia- dendos u otras formas de distribución de utilidades, obtenidos por los fondos
das en el país, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y de inversión, ideicomisos bancarios y patrimonios ideicometidos de socieda-
la renta de fuente extranjera a que se reiere el artículo 51º de esta Ley, la escala
progresiva acumulativa de acuerdo a lo siguiente: La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos
des titulizadoras.

A partir del ejercicio gravable 2015:

Banco Depositario de ADR’s (American Depositary Receipts) y GDR’s (Global
o cualquier otra forma de distribución de utilidades que se acuerden a favor del

Suma de la Renta Neta de Trabajo y de la Renta de Depositary Receipts). Cuando la persona jurídica acuerde la distribución de
Fuente Extranjera utilidades en especie, el pago del seis coma ocho por ciento (6,8%), del ocho
Tasa

Hasta 5 UIT 8% por ciento (8,0%) o nueve coma tres por ciento (9,3%) según corresponda de-
14%
berá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneiciario de la distribución.
El monto retenido o los pagos efectuados constituirán pagos deinitivos
Más de 5 UIT hasta 20 UIT
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% del Impuesto a la Renta de los beneiciarios, cuando estos sean personas natu-
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% rales o sucesiones indivisas domiciliadas en el Perú.
30% Esta retención deberá abonarse al isco dentro de los plazos previstos por
el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual”.
Más de 45 UIT

“Artículo 54º.- (…)

sión, las sociedades titulizadoras de patrimonios ideicometidos y los iducia-

a) Dividendos y otras formas de distribución
de utilidades, salvo aquellas señaladas en el
inciso f) del artículo 10º de la Ley.
(…)”
2015-2016 : 6,8%
2017-2018 : 8,0%
2019 en adelante : 9,3%
“Artículo 73º-B.- Las sociedades administradoras de los fondos de inver-
rios de ideicomisos bancarios retendrán el impuesto por las rentas que co-
rrespondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categoría para los
contribuyentes, aplicando la tasa establecida en el primer párrafo del artículo
55º de la Ley sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 21
 SUPLEMENTO ESPECIAL
de la señalada en el párrafo anterior, por las rentas a que se reiere dicho pá-
Si el contribuyente del impuesto se encontrara sujeto a una tasa distinta
rrafo, la retención se efectuará aplicando la tasa a la que se encuentre sujeto,
siempre que las rentas generadas por los Fideicomisos Bancarios, los Fondos
de Inversión Empresarial o por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, se deriven de actividades que encuadren dentro de los supuestos
establecidos en las leyes que otorgan el beneicio; para lo cual el contribuyente
deberá comunicar tal circunstancia al agente de retención, conforme lo esta-
blezca el Reglamento.
(…)”.
“Artículo 74º.- Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas,
empresas y entidades a que se reiere el inciso b) del artículo 71 de esta Ley,
deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8%
(ocho por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.
(…)”.
“Artículo 86º.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta ca-
tegoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas
mensuales que determinarán aplicando la tasa del 8% (ocho por ciento) sobre
la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos
por el Código Tributario. Dicho pago se efectuará sin perjuicio de los que co-
rresponda por rentas de otras categorías.
(…)”.
CAPÍTULO II
RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS PARA PROMOVER LA ADQUISICIÓN DE BIENES
DE CAPITAL
Artículo 2. Objeto
Establécese, de manera excepcional y temporal, un Régimen Especial de
Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, a in de fomentar
la adquisición, renovación o reposición de bienes de capital.
Artículo 3. Del Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Im-
El régimen consiste en la devolución del crédito iscal generado en las im-
puesto General a las Ventas
portaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, efectuadas
gravadas con el Impuesto General a las Ventas o exportaciones, que se encuen-
por contribuyentes que realicen actividades productivas de bienes y servicios
tren inscritos como microempresas en el REMYPE, de conformidad con la Ley
de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa.
El crédito iscal objeto del régimen a que se reiere el párrafo anterior será
aquel que no hubiese sido agotado como mínimo en un periodo de tres (3)
meses consecutivos siguientes a la fecha de anotación en el registro de com-
Para el goce del presente régimen los contribuyentes deberán cumplir con
pras.
los requisitos que establezca el reglamento, los cuales deberán tomar en cuen-
ta, entre otros, un periodo mínimo de permanencia en el Registro Único de
Contribuyentes, así como el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Los contribuyentes que gocen indebidamente del régimen, deberán resti-
Artículo 4. Montos devueltos indebidamente
tuir el monto devuelto, en la forma que se establezca en el reglamento, siendo
de aplicación la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento a que se reiere el
artículo 33º del Código Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposi-
ción del solicitante la devolución efectuada; sin perjuicio de la aplicación de las
sanciones correspondientes establecidas en el Código Tributario.
CAPÍTULO III
MODIFICACIONES AL TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Artículo 5. Modiicación del segundo párrafo del artículo 11º; de los
numerales 1 y 3 del artículo del artículo 112º; de los numerales 4, 5, 8 y 9
y del nombre del artículo 174º; del cuarto, quinto, octavo y noveno ítem
del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipiicadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del
artículo 174º; de las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sancio-
nes Tributarias I y II; de las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y
aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modiicatorias
Sanciones Tributarias III del Texto Único Ordenado del Código Tributario
Modifícanse el segundo párrafo del artículo 11º; los numerales 1 y 3 del
artículo 87º; el inciso i) del artículo 92º; el artículo 97º; el artículo 112º; los
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
22 DICIEMBRE 2014
numerales 4, 5, 8 y 9 y el nombre del artículo 174º; cuarto, quinto, octavo y no-
veno ítem del rubro 2 de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I, II y
III, referidos a las infracciones tipiicadas en los numerales 4, 5, 8 y 9 del artículo
174º; las notas (5) y (6) de las Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias I
y II; las notas (6) y (7) de la Tabla de Infracciones y Sanciones Tributarias III del
Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supre-
mo 133-2013-EF y normas modiicatorias, conforme a los textos siguientes:
(…)
“Artículo 11º.- DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
El domicilio iscal es el lugar ijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse
ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio proce-
sal en cada uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del pre-
sente Código con excepción de aquel a que se reiere el numeral 1 del artículo
112º. El domicilio procesal deberá estar ubicado dentro del radio urbano que
señale la Administración Tributaria. La opción de señalar domicilio procesal en
el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá
por única vez dentro de los tres días hábiles de notiicada la Resolución de
Ejecución Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquella, la que se
regulará mediante resolución de superintendencia”.
Los administrados están obligados a facilitar las labores de iscalización y
“Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
determinación que realice la Administración Tributaria y en especial deberán:
1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria así como obte-
ner, con ocasión de dicha inscripción, la CLAVE SOL que permita el acceso
al buzón electrónico a que se reiere el artículo 86º-A y a consultar periódi-
camente el mismo.
en los registros de la Administración Tributaria así como actualizar los mis-
El administrado debe aportar todos los datos necesarios para la inscripción
nentes. Asimismo, deberán cambiar el domicilio iscal en los casos previstos
mos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas perti-
en el artículo 11º.
(…)
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente establecidos y
en los casos previstos por las normas legales, los comprobantes de pago
o los documentos complementarios a estos. Asimismo, deberán, según lo
establezcan las normas legales, portarlos o facilitar a la SUNAT, a través de
cualquier medio, y en la forma y condiciones que esta señale, la informa-
ción que permita identiicar los documentos que sustentan el traslado.
(…)”.
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
“Artículo 92º.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
(…)
i) Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artículos 93º y 95º-A,
y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias;
(…)”.
“Artículo 97º.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTI-
Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exi-
NATARIO Y TRANSPORTISTA
gir que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas
o por los servicios recibidos, así como los documentos relacionados directa o
indirectamente con estos, ya sean impresos o emitidos electrónicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obliga-
das a exigir al remitente los comprobantes de pago, las guías de remisión y/o
los documentos que correspondan a los bienes, así como a:
a) portarlos durante el traslado o,
b) en caso de documentos emitidos y otorgados electrónicamente, facilitar
a la SUNAT, a través de cualquier medio, y en la forma y condiciones que
aquella señale mediante la resolución respectiva, la información que per-
mita identiicar en su base de datos, los documentos que sustentan el tras-
lado, durante este o incluso después de haberse realizado el mismo.
En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista están obliga-
dos, cuando fueran requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guías de
remisión y/o documentos a los funcionarios de la administración tributaria o,
de ser el caso, a facilitar, a través de cualquier medio, y en la forma y condi-
ciones que indique la SUNAT mediante resolución, cualquier información que
permita identiicar los documentos que sustentan el traslado.
Además, los destinatarios y los transportistas que indique la SUNAT debe-
rán comunicar a esta, en la forma y condiciones que señale, aspectos relativos
a los bienes que se trasladan y/o a la información de los documentos que
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

sustentan el traslado. El incumplimiento de la forma y condiciones, de acuerdo
a lo que señale la SUNAT, determinará que se tenga como no presentada la
referida comunicación”.
Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:
“Artículo 112º.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
1. Procedimiento de Fiscalización.
2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
4. Procedimiento No Contencioso”.
DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
“Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN
DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER ME-
DIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA IDENTIFI-
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar
CAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos, así como facilitar, a
través de cualquier medio, que señale la SUNAT, la información que permita
identiicar los documentos que sustentan el traslado:
(…)
te de pago, guía de remisión, maniiesto de pasajeros y/u otro documento
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente comproban-
los medios señalados por la SUNAT, la información que permita identiicar
previsto por las normas para sustentar el traslado o no facilitar a través de
la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago electrónico y/u
nes, durante dicho traslado.
otro documento emitido electrónicamente que sustente el traslado de bie-
5. Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no reúnen los
pago o guías de remisión, maniiesto de pasajeros y/u otro documento que
requisitos y características para ser considerados como comprobantes de
que no reúnen los requisitos y características para ser considerados como
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido documentos
comprobantes de pago electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u
(…)
otro documento emitido electrónicamente que carezca de validez.
8. Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir
bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guía de
to por las normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo realiza
remisión electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente previs-
un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios señala-
dos por la SUNAT, la información que permita identiicar esos documentos
emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este es realizado
9. Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y carac-
por el remitente.
terísticas para ser considerados como comprobantes de pago, guías de re-
dose emitido documentos que no reúnen los requisitos y características
misión y/u otro documento que carezca de validez o remitir bienes habién-
para ser considerados como comprobantes de pago electrónicos, guías de
remisión electrónicas y/u otro documento emitido electrónicamente que
(…)”.
carezca de validez.
“TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
(…)
Artículo
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174º
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ
COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER ME-
DIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE
PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUS-
TENTAN EL TRASLADO.
(…)
− Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Interna-
diente comprobante de pago, guía de remisión, maniiesto miento
para sustentar el traslado o no facilitar, a través de los me-
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas temporal
dios señalados por la SUNAT, la información que permita lo (5)
del vehícu-
identiicar la guía de remisión electrónica, el comprobante
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
de pago electrónico y/u otro documento emitido elec-
trónicamente que sustente el traslado de bienes, durante
dicho traslado.
− Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 50% de
que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o guías de re-
la UIT o
misión, maniiesto de pasajeros y/u otro documento que
interna-
miento
documentos que no reúnen los requisitos y características
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido temporal
para ser considerados como comprobantes de pago elec- lo (6)
del vehícu-
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez.
(…)
− Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía
(7)
Comiso
para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emi-
de remisión y/u otro documento previsto por las normas
tido el comprobante de pago electrónico, la guía de remi-
mente previsto por las normas para sustentar la remisión,
sión electrónica y/u otro documento emitido electrónica-
o no facilitar, a través de los medios señalados por la SU-
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
NAT, la información que permita identiicar esos documen-
tos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente. Numeral 8
− Remitir bienes portando documentos que no reúnan los re- Numeral 9
multa (8)
Comiso o
probantes de pago, guías de remisión y/u otro documento
quisitos y características para ser considerados como com-
documentos que no reúnen los requisitos y características
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez.
(…)”.
“TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA,
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
QUE SEA APLICABLE
(…)
Artículo
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174º
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS,
O FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO.
(…)
− Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondien- Numeral 4 Interna-
te comprobante de pago, guía de remisión, maniiesto de miento
sustentar el traslado o no facilitar, a través de los medios se-
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para temporal
ñalados por la SUNAT, la información que permita identiicar lo (5)
del vehícu-
la guía de remisión electrónica, el comprobante de pago elec-
sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.
trónico y/u otro documento emitido electrónicamente que
− Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 25% de
que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o guías de re-
la UIT o
misión, maniiesto de pasajeros y/u otro documento que
interna-
miento
documentos que no reúnen los requisitos y características
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido temporal
para ser considerados como comprobantes de pago elec- lo (6)
del vehícu-
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez.
(…)
− Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía Numeral 8 Comiso (7)
para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emi-
de remisión y/u otro documento previsto por las normas
tido el comprobante de pago electrónico, la guía de remi-
mente previsto por las normas para sustentar la remisión,
sión electrónica y/u otro documento emitido electrónica-
o no facilitar, a través de los medios señalados por la SU-
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
NAT, la información que permita identiicar esos documen-
tos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 23
 SUPLEMENTO ESPECIAL
− Remitir bienes portando documentos que no reúnan los re- Numeral 9
probantes de pago, guías de remisión y/u otro documento
quisitos y características para ser considerados como com-
documentos que no reúnen los requisitos y características
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez.
(…)”.
“TABLA III
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(…)
Artículo
LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COM- 174º
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
PROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ
COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER ME-
DIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE
PERMITA INDIVUALIZAR LOS DOCUMENTOS QUE SUS-
TENTAN EL TRASLADO.
(…)
− Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspon- Numeral 4 Interna-
diente comprobante de pago, guía de remisión, maniiesto
para sustentar el traslado o no facilitar, a través de los me-
de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
dios señalados por la SUNAT, la información que permita
identiicar la guía de remisión electrónica, el comprobante
de pago electrónico y/u otro documento emitido electróni-
camente que sustente el traslado de bienes, durante dicho
traslado.
− Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos Numeral 5 0,3% de
que no reúnen los requisitos y características para ser
considerados como comprobantes de pago o guías de re-
misión, maniiesto de pasajeros y/u otro documento que
documentos que no reúnen los requisitos y características
carezca de validez o transportar bienes habiéndose emitido
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
del vehícu-
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez.
(…)
− Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía Numeral 8 Comiso (8)
para sustentar la remisión; remitir bienes sin haberse emi-
de remisión y/u otro documento previsto por las normas
tido el comprobante de pago electrónico, la guía de remi-
mente previsto por las normas para sustentar la remisión,
sión electrónica y/u otro documento emitido electrónica-
o no facilitar, a través de los medios señalados por la SU-
cuando el traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente
NAT, la información que permita identiicar esos documen-
tos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando
este es realizado por el remitente.
− Remitir bienes portando documentos que no reúnan los re- Numeral 9
probantes de pago, guías de remisión y/u otro documento
quisitos y características para ser considerados como com-
documentos que no reúnen los requisitos y características
que carezca de validez o remitir bienes habiéndose emitido
para ser considerados como comprobantes de pago elec-
trónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documen-
to emitido electrónicamente que carezca de validez.
(…)”.
“TABLA I
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
(…)
Notas:
(…)
(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac-
ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo párrafo del
artículo 182º, será de 3 UIT.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
24 DICIEMBRE 2014
(6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento
multa (8)
Comiso o
tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entenderá que
temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
multa respectivas hubieran quedado irmes y consentidas.
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
(…)”.
“TABLA II
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA,
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO
PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y OTRAS
QUE SEA APLICABLE
(…)
Notas:
(…)
(5) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la
primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac-
ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo párrafo del
artículo 182º, será de 2 UIT.
(6) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento
tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entenderá que
temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
multa respectivas hubieran quedado irmes y consentidas.
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
miento (…)”.
temporal
lo (6)
del vehícu-
“TABLA III
CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO
(INFRACCIONES Y SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN
EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(…)
los I o
Notas:
interna-
(…)
miento
(6) La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la
temporal
lo (7) primera oportunidad en que el infractor incurra en alguna de estas infrac-
ciones. La multa a que hace referencia el inciso b) del octavo párrafo del
artículo 182º, será de 1 UIT.
(7) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento
tor incurra en alguna de estas infracciones. A tal efecto, se entenderá que
temporal de vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infrac-
multa respectivas hubieran quedado irmes y consentidas.
ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las sanciones de
(…)”.
artículos 62º-B, 86º-A, 95º-A, 112º-A y 112º-B al Texto Único Ordenado
Artículo 6. Incorporación de un último párrafo al artículo 61º y de los
normas modiicatorias
del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y
multa (9) Incorpóranse un último párrafo al artículo 61º y los artículos 62º-B, 86º-A,
Comiso o
95º-A, 112º-A y 112º-B al Texto Único Ordenado del Código Tributario apro-
bado por el Decreto Supremo 133-2013-EF y normas modiicatorias, conforme
a los siguientes textos:
“Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
(…)
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
del propio deudor o de terceros o de los libros, registros o documentos que
Cuando del análisis de la información proveniente de las declaraciones
la SUNAT almacene, archive y conserve en sus sistemas, se compruebe que
parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario, la SUNAT podrá realizar un
procedimiento de iscalización parcial electrónica de acuerdo a lo dispuesto en
el artículo 62º-B”.
El procedimiento de iscalización parcial electrónica, a que se reiere el últi-
“Artículo 62º-B.- FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
mo párrafo del artículo 61º se realizará conforme a lo siguiente:
a) La SUNAT notiicará al deudor tributario, de acuerdo a la forma prevista
en el inciso b) del artículo 104º, el inicio del procedimiento de iscaliza-
ción acompañado de una liquidación preliminar del tributo a regularizar y
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

los intereses respectivos con el detalle del (los) reparo(s) que origina(n) la
omisión y la información analizada que sustenta la propuesta de determi-
b) El deudor tributario en un plazo de diez (10) días hábiles siguientes, con-
nación.
tados a partir del día hábil siguiente a la fecha de notiicación del inicio de
la iscalización parcial electrónica, subsanará el (los) reparo(s) notiicado(s)
contenidos en la liquidación preliminar realizada por la SUNAT o sustentará
sus observaciones a esta última y, de ser el caso, adjuntará la documen-
tación en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante la
resolución de superintendencia a que se reiere el artículo 112º-A.
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha en
que vence el plazo establecido en el párrafo anterior, notiicará, de acuerdo
a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104º, la resolución de de-
terminación con la cual se culmina el procedimiento de iscalización, y de
ser el caso, la resolución de multa. La citada resolución de determinación
tributario, según corresponda.
contendrá una evaluación sobre los sustentos presentados por el deudor
diente o no sustente sus observaciones en el plazo establecido, la SUNAT
En caso de que el deudor tributario no realice la subsanación correspon-
notiicará, de acuerdo a la forma prevista en el inciso b) del artículo 104º,
iscalización, y de ser el caso, la resolución de multa.
la resolución de determinación con la cual culmina el procedimiento de
d) El procedimiento de iscalización parcial que se realice electrónicamente de
acuerdo al presente artículo deberá efectuarse en el plazo de treinta (30)
días hábiles, contados a partir del día en que surte efectos la notiicación
del inicio del procedimiento de iscalización.
Al procedimiento de iscalización parcial electrónica no se le aplicará las
disposiciones del artículo 62º-A”.
“Artículo 86º-A.- OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
TRAVÉS DE SISTEMAS ELECTRÓNICOS, TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS QUE SE REALICEN A
Para efecto de las actuaciones o procedimientos tributarios que se realicen
a través de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos, la SUNAT deberá:
1. Asignar la CLAVE SOL que permita acceder al buzón electrónico a todos los
sujetos que deban inscribirse en sus registros, que le permita realizar, de
corresponder, la notiicación de sus actos por el medio electrónico a que se
reiere el inciso b) del artículo 104º.
2. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte del ex-
pediente electrónico, de acuerdo a la resolución de superintendencia que
se apruebe para dicho efecto, garantizando el acceso a los mismos de los
interesados”.
El deudor tributario con interés legítimo y directo podrá consultar a la
“Artículo 95º-A.- CONSULTAS PARTICULARES
SUNAT sobre el régimen jurídico tributario aplicable a hechos o situaciones
concretas, referidas al mismo deudor tributario, vinculados con tributos cuya
obligación tributaria no hubiera nacido al momento de la presentación de la
consulta o, tratándose de procedimientos aduaneros, respecto de aquellos que
no se haya iniciado el trámite del maniiesto de carga o la numeración de la
declaración aduanera de mercancías.
La consulta particular será rechazada liminarmente si los hechos o las si-
SUNAT conforme al artículo 93º del presente Código.
tuaciones materia de consulta han sido materia de una opinión previa de la
La consulta será presentada en la forma, plazo y condiciones que se esta-
blezca mediante decreto supremo; debiendo ser devuelta si no se cumple con
lo previsto en el presente artículo, en dicho decreto supremo o se encuentre
en los supuestos de exclusión que este también establezca. La SUNAT deberá
abstenerse de responder a consultas particulares cuando detecte que el hecho
sas en un procedimiento de iscalización o impugnación en la vía administra-
o la situación caracterizados que son materia de consulta se encuentren incur-
tiva o judicial, aunque referido a otro deudor tributario, según lo establezca el
La SUNAT podrá solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o
decreto supremo.
me necesaria, otorgando un plazo no menor de cinco (5) días hábiles, más el
terceros para que proporcionen la información y documentación que se esti-
término de la distancia de ser el caso. La SUNAT dará respuesta al consultante
en el plazo que se señale por decreto supremo.
tintos órganos de la SUNAT exclusivamente respecto del consultante, en tanto
La contestación a la consulta escrita tendrá efectos vinculantes para los dis-
no se modiique la legislación o la jurisprudencia aplicable; no se hubieran
alterado los antecedentes o circunstancias del caso consultado; una variable no
última haya debido ser diferente; o los hechos o situaciones concretas materia
contemplada en la consulta o su respuesta no determine que el sentido de esta
de consulta, a criterio de la SUNAT aplicando la Norma XVI del Título Preliminar
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
SUPLEMENTO ESPECIAL
del Código Tributario, no correspondan a actos simulados o a supuestos de
La presentación de la consulta no eximirá del cumplimiento de las obliga-
elusión de normas tributarias.
tarias para dicho efecto. El consultante no podrá interponer recurso alguno
ciones tributarias ni interrumpe los plazos establecidos en las normas tribu-
contra la contestación de la consulta, pudiendo hacerlo, de ser el caso, contra
el acto o actos administrativos que se dicten en aplicación de los criterios con-
tenidos en ellas.
SUNAT para el cumplimiento de su función iscalizadora que incluye la inspec-
La información provista por el deudor tributario podrá ser utilizada por la
ción, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o benei-
cios tributarios.
de la SUNAT, en la forma establecida por decreto supremo”.
Las absoluciones de las consultas particulares serán publicadas en el portal
“Artículo 112º-A.- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINIS-
Las actuaciones que de acuerdo al presente Código o sus normas regla-
TRADOS Y TERCEROS
SUNAT podrán efectuarse mediante sistemas electrónicos, telemáticos, infor-
mentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la
dencia, teniendo estas la misma validez y eicacia jurídica que las realizadas por
máticos de acuerdo a lo que se establezca mediante resolución de superinten-
medios físicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en la resolución de
superintendencia correspondiente”.
“Artículo 112º-B.- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y
La SUNAT regula, mediante resolución de superintendencia, la forma y
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT
condiciones en que serán llevados y archivados los expedientes de las actua-
ciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad a estos.
La utilización de sistemas electrónicos, telemáticos o informáticos para el
llevado o conservación del expediente electrónico que se origine en los pro-
cedimientos tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera total o
parcial en dichos medios, deberá respetar los principios de accesibilidad e
igualdad y garantizar la protección de los datos personales de acuerdo a lo
establecido en las normas sobre la materia, así como el reconocimiento de los
Para dicho efecto:
documentos emitidos por los referidos sistemas.
a) Los documentos electrónicos que se generen en estos procedimientos o
actuaciones tendrán la misma validez y eicacia que los documentos en
b) Las representaciones impresas de los documentos electrónicos tendrán
soporte físico.
validez ante cualquier entidad siempre que para su expedición se utilicen
los mecanismos que aseguren su identiicación como representaciones del
original que la SUNAT conserva.
c) La elevación o remisión de expedientes o documentos podrá ser sustituida
para todo efecto legal por la puesta a disposición del expediente electróni-
d) Cuando en el presente Código se haga referencia a la presentación o exhi-
co o de dichos documentos.
biciones en las oicinas iscales o ante los funcionarios autorizados esta se
entenderá cumplida, de ser el caso, con la presentación o exhibición que se
realice en aquella dirección o sitio electrónico que la SUNAT deina como
el canal de comunicación entre el administrado y ella”.
CAPÍTULO IV
CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA EN MINERÍA
Artículo 7. Modiicación del artículo 82º; del artículo 83º-A y del tercer
Minería aprobado por el Decreto Supremo 014-92-EM y normas modii-
párrafo del artículo 83º-B del Texto Único Ordenado de la Ley General de
Modifícanse el artículo 82º, el artículo 83º-A y el tercer párrafo del artículo
catorias
83º-B del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería aprobado por el
Decreto Supremo 014-92-EM y normas modiicatorias, conforme a los textos
siguientes:
“Artículo 82º.- A in de promover la inversión y facilitar el inanciamiento
de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 5,000 TM/día o de
ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/día
referentes a una o más concesiones o a una o más Unidades Económicas Admi-
nistrativas, los titulares de la actividad minera gozarán de estabilidad tributaria
que se les garantizará mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo
de doce años, contados a partir del ejercicio en que se acredite la ejecución de
la inversión o de la ampliación, según sea el caso.
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
DICIEMBRE 2014 25
 SUPLEMENTO ESPECIAL
Para los efectos de los contratos a que se reieren los artículos 78º, 83º-A
y el presente artículo, se entiende por Unidad Económica Administrativa, el
el artículo 44º de la presente Ley, las plantas de beneicio y los demás bienes
conjunto de concesiones mineras ubicadas dentro de los límites señalados por
abastecimiento, administración y servicios que, en cada caso, caliicará la Di-
que constituyan una sola unidad de producción por razón de comunidad de
rección General de Minería”.
“Artículo 83º-A.- A in de promover la inversión y facilitar el inanciamien-
to de los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 15,000 TM/día
o de ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 20,000
cas Administrativas, los titulares de la actividad minera gozarán de estabilidad
TM/día referentes a una o más concesiones o a una o más Unidades Económi-
tributaria que se les garantizará mediante contrato suscrito con el Estado, por
un plazo de quince años, contados a partir del ejercicio en que se acredite la
ejecución de la inversión o de la ampliación, según sea el caso”.
El efecto del beneicio contractual recaerá exclusivamente en las activida-
“Artículo 83º-B.- (…)
des de la empresa minera a favor de la cual se efectúe la inversión, sea que
aquellas estén expresamente mencionadas en el programa de inversiones con-
tenido en el estudio de factibilidad que forma parte del contrato de estabilidad;
o, las actividades adicionales que se realicen posteriormente a la ejecución del
programa de inversiones, siempre que tales actividades se realicen dentro de
una o más concesiones o en una o más Unidades Económicas Administrati-
con el Estado; que se encuentren vinculadas al objeto del proyecto de inver-
vas donde se desarrolle el proyecto de inversión materia del contrato suscrito
sión; que el importe de la inversión adicional sea no menor al equivalente en
moneda nacional a US$ 25´000,000.00; y sean aprobadas previamente por el
Ministerio de Energía y Minas, sin perjuicio de una posterior iscalización del
(...)”.
citado Sector.
CAPÍTULO V
DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
Artículo 8. Modiicación del segundo párrafo del artículo 197º de la
Modifícase el segundo párrafo del artículo 197º de la Ley General de Adua-
Ley General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053
nas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, conforme al texto siguiente:
Se aplicará la sanción de comiso de las mercancías, cuando:
“Artículo 197.- Sanción de comiso de las mercancías
(…)
habiendo ingresado al país al amparo de la legislación pertinente o de un con-
También será aplicable la sanción de comiso al medio de transporte que
venio internacional, exceda el plazo de permanencia concedido por la auto-
ridad aduanera. En estos casos, los vehículos con ines turísticos podrán ser
retirados del país, si dentro de los treinta (30) días hábiles posteriores al ven-
cimiento del plazo de permanencia concedido por la autoridad aduanera, el
turista cumple con pagar una multa cuyo monto es establecido en la Tabla de
Sanciones aplicables a las infracciones del presente Decreto Legislativo. De no
efectuarse el pago en el citado plazo o el retiro del vehículo del país en el plazo
establecido en su Reglamento, este caerá en comiso.
(…)”.
Artículo 9. Incorporación del tercer párrafo del artículo 197º de la Ley
Incorporáse como tercer párrafo del artículo 197º de la Ley General de
General de Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053
Aduanas aprobada mediante el Decreto Legislativo 1053, el siguiente texto:
Se aplicará la sanción de comiso de las mercancías, cuando:
“Artículo 197.- Sanción de comiso de las mercancías
(…)
Asimismo, será aplicable la sanción de comiso, al vehículo que haya sido
ingresado temporalmente al país con ines turísticos al amparo de la legisla-
ción pertinente o de un convenio Internacional, y que hubiese sido destinado
a otro in.
(…)”.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
PRIMERA. Reglamentación del Capítulo II
Finanzas, se dictarán las normas reglamentarias mediante las cuales se esta-
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
26 DICIEMBRE 2014
blecerá el alcance, procedimiento, cobertura de los bienes y otros aspectos
necesarios para la mejor aplicación del régimen dispuesto en el Capítulo II de
la presente Ley.
La SUNAT establecerá los arreglos institucionales necesarios para mejorar
SEGUNDA. Consultas particulares
sus estrategias de cumplimiento tributario con la información y documenta-
ción obtenida de las consultas particulares señaladas en el artículo 95º-A del
Código Tributario incorporado por la presente Ley.
TERCERA. Utilización de sistemas electrónicos, telemáticos e informá-
Los artículos incorporados al Código Tributario por la presente Ley referidos
ticos
al uso de sistemas electrónicos, telemáticos e informáticos en las actuaciones o
procedimientos tributarios, no derogan ni restringen las facultades otorgadas
a la SUNAT por otros artículos del citado Código o de las normas tributarias
vigentes para regular la forma y condiciones en que aquellas deben realizarse.
Entiéndase como CLAVE SOL, dirección electrónica y buzón electrónico a
CUARTA. Dirección y buzón electrónicos
que se reieren los artículos 86º-A, 112º-A, 112º-B a aquellos conceptos de-
inidos en las normas vigentes, como SUNAT Virtual o portal de la SUNAT,
Código de Usuario y CLAVE SOL y Buzón Electrónico, respectivamente o a los
A partir de la entrada en vigencia del Capítulo III de la presente Ley, la SU-
conceptos que los reemplacen.
NAT asignará un Código de Usuario y CLAVE SOL y Buzón Electrónico a todo
aquel sujeto que se inscriba en el RUC.
1. Lo dispuesto en el Capítulo I de la presente Ley entrará en vigencia el 1 de
QUINTA. Vigencia
2. Lo dispuesto en el Capítulo II de la presente Ley entrará en vigencia a partir
enero de 2015.
del primer día del mes siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oi-
cial El Peruano, hasta por un periodo de tres (3) años, siendo de aplicación
a las importaciones y/o adquisiciones efectuadas durante su vigencia.
3. Las disposiciones establecidas en el Capítulo III de la presente Ley, con
excepción de la modiicación referida al inciso i) del artículo 92º e incorpo-
ración del artículo 95º-A, entrarán en vigencia el día siguiente de la publi-
4. Las disposiciones contenidas en el inciso i) del artículo 92º y en el artículo
cación de la presente Ley.
95º-A del Código Tributario entrarán en vigencia a los 120 días hábiles
computados a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
en vigencia a partir del día siguiente de publicado el decreto supremo que
5. Las disposiciones establecidas en el Capítulo V de la presente Ley entrarán
modiique la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas en la
Ley General de Aduanas.
SEXTA. Aplicación del artículo 62º-B, del Código Tributario para las
iscalizaciones de la regalía minera y el gravamen especial a la minería
Para la realización por parte de la SUNAT de las funciones asociadas al
pago de la regalía minera y del gravamen especial a la minería será de aplica-
ción lo dispuesto en el artículo 62º-B del Código Tributario que se incorpora al
citado cuerpo normativo mediante la presente Ley.
Mediante decreto supremo refrendado por el ministro de Economía y Fi-
SÉTIMA. Reglamentación del Capítulo V
nanzas, se modiicará la Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones pre-
vistas en la Ley General de Aduanas, dentro del plazo de treinta (30) días ca-
lendarios computados a partir del día siguiente de publicada la presente Ley.
Finanzas, de Transportes y Comunicaciones, de Comercio Exterior y Turismo, y
Mediante decreto supremo refrendado por los ministros de Economía y
del Interior, se modiicará el Reglamento de internamiento temporal de vehí-
culos con ines turísticos, aprobado mediante el Decreto Supremo 015-87-ICTI/
TUR, dentro del plazo de treinta (30) días calendarios computados a partir del
día siguiente de publicada la presente Ley.
OCTAVA. Convenios de estabilidad
tos, al amparo de los Decretos Legislativos 662 y 757 y/o al amparo de leyes
La renuncia de las empresas que tuvieran convenios de estabilidad suscri-
sectoriales; para efectos de acogerse a las disposiciones de la presente Ley,
en lo que corresponda, requerirá la renuncia de los contratos y/o convenios
de estabilidad que tuvieran suscritos sus accionistas o inversionistas por las
inversiones realizadas en las empresas que opten por renunciar a la estabilidad.
Lo dispuesto en el párrafo anterior resulta aplicable a los supuestos de
resolución y/o rescisión de tales contratos.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

8. Decreto Supremo N° 112-97-EF, publicado el 03.09.97: Texto Unico Ordenado

de las normas con rango de ley emitidas en relación a los CETICOS.
NOVENA. Dividendos y otras formas de distribución de utilidades

9. Decreto Supremo N° 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: aprueban el Texto

Las tasas establecidas por la presente Ley se aplican a la distribución de

pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
dividendos y otras formas de distribución de utilidades que se adopten o se
10. Decreto Supremo N° 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: aprueba el Texto
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar Único Ordenado del Código Tributario.
del 1 de enero de 2015.

dividendos gravados, a que se reiere el artículo 24º-A de la Ley del Impuesto

a la Renta, obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2014 que formen parte de la
Economía y Finanzas
des se les aplicará la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%).
distribución de dividendos o de cualquier otra forma de distribución de utilida-

Decreto Supremo N° 377-2014-EF

Decreto Supremo que modiica el Decreto Supremo Nº 215-
DÉCIMA. Pagos por el Impuesto a la Renta de dividendos provenientes

Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades otorgados por

de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales

los contribuyentes comprendidos en los alcances de la Ley 27037, Ley de Pro-

2006-EF que regula la suspensión de retenciones y/o pagos a
moción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria; Ley 27360,
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría
Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y normas mo-
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
diicatorias; la Ley 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades
DECRETA:
productivas en zonas altoandinas; la Ley 27688, Ley de Zona Franca y Zona
Comercial de Tacna y normas modiicatorias; y el Decreto Supremo 112-97-EF,
Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley emitidas en relación a
Artículo 1º.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIÓN DE
los CETICOS y normas modiicatorias, continuarán afectos a la tasa del cuatro
Sustitúyase el apartado b.2.1) del numeral 5.1 del artículo 5° del Decreto Supre-
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
coma uno por ciento (4,1%) del Impuesto a la Renta siempre que se mantengan
mo N° 215-2006-EF, que regula la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta
vigentes los regímenes tributarios previstos en las citadas leyes promocionales.
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría, por el siguiente texto:
DECIMOPRIMERA. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
“Artículo 5°.- SUPUESTOS EN LOS QUE PROCEDE LA SUSPENSIÓN DE
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de
Categoría
b.2.1) Tratándose de solicitudes presentadas entre enero y junio, el Impuesto a
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (…)
Tercera Categoría del ejercicio 2015, el coeiciente deberá ser multiplicado por
la Renta por las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta ca-
el factor 0.9333.
tegorías que le corresponda pagar de acuerdo a los ingresos proyectados
en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de aplicar el 8%
al promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
categoría, multiplicado por el número de meses transcurridos desde el
El régimen de consultas particulares a que se reiere el artículo 95º-A del
ÚNICA. Aplicación progresiva de las consultas particulares
(…)”.
inicio del ejercicio hasta el mes de presentación de la solicitud inclusive.
Código Tributario, incorporado por la presente Ley, se implementará de forma
progresiva de acuerdo con lo que se establezca mediante decreto supremo,
considerando criterios tales como el tamaño y envergadura del contribuyente,
Artículo 2°.- REFRENDO
el tributo a que se reiere o afecta la consulta; antecedentes y/o al comporta-
y Finanzas.
El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economía

dores de hecho, o la conducta de sus asesores tributarios o legales, entre otros.

miento tributario del deudor tributario o de sus representantes o administra-
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
El presente decreto supremo entrará en vigencia a partir del día siguiente
Única.- VIGENCIA

de su publicación en el diario oicial “El Peruano”.

Derógase la décimo primera disposición complementaria inal del Decreto
ÚNICA. Derogatoria
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de diciem-
Legislativo 981.
Deróganse o déjanse sin efecto las demás normas que se opongan a la
bre del año dos mil catorce.

Comuníquese al señor Presidente Constitucional de la República para su

presente Ley. CONCORDANCIA LEGAL DEL DECRETO SUPREMO N° 377-2014-EF
promulgación. 1. Ley N° 30296, publicada el 31.12.2014: Ley que promueve la reactivación de la
En Lima, a los quince días del mes de diciembre de dos mil catorce.
2. Decreto Supremo N° 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004: Aprueban el Texto
economía.
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
LA REPÚBLICA
3. Decreto Supremo N° 215-2006-EF, publicado el 29.12.2006: Suspensión de Reten-
POR TANTO:
ciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta días del mes de diciem-
Mando se publique y cumpla.

bre del año dos mil catorce.

CONCORDANCIA LEGAL DE LA LEY N° 30296
1. Ley N° 27037, publicada el 30.12.98: Ley de Promoción de la Inversión en la
Amazonía.
2. Ley N° 27360, publicada el 31.10.2000: Ley que aprueba las Normas de Promo-
ción del Sector Agrario.
3. Ley N° 27688, publicada el 28.03.2002: Ley de Zona Franca y Zona Comercial de
4. Ley N° 29482, publicada el 19.12.2009: Ley de promoción para el desarrollo de
Tacna.
SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT
Modiican la Res. N° 379-2013/SUNAT a in de establecer
nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e
ingresos y de compras de manera electrónica y que aprueba las
fechas máximas de atraso de dichos registros para el 2015

Lima, 29 de diciembre de 2014

5. Decreto Legislativo N° 981, publicado el 15.03.2007: Modiican artículos del
actividades productivas en zonas altoandinas.
SE RESUELVE:
texto único ordenado del código tributario aprobado por Decreto Supremo Nº
135-99-EF y normas modiicatorias.
6. Decreto Legislativo N° 1053, publicado el 27.06.2008: aprueba la Ley General
Para efecto de la presente resolución de superintendencia se entiende por:
Artículo 1°.- DEFINICIONES
de Aduanas.
7. Decreto Supremo N°014-92-EM, publicado el 03.06.92: aprueban el Texto Uni- a) Resolución : A la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013/SUNAT que
co Ordenado de la Ley General de Minería. establece sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrónica y que modiica la Resolución de Super-

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 27
 SUPLEMENTO ESPECIAL
intendencia Nº 286-2009/SUNAT y la Resolución de Superintendencia Nº
066-2013/SUNAT.
b) SLE-PLE : Al Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrónicos aproba-
do por la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT y normas
modiicatorias.
c) SLE-PORTAL : Al Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras Electrónicos en SUNAT Operaciones en Línea, aprobado por
el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia Nº 066-2013/SUNAT y
normas modiicatorias.
Artículo 2°.- NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS
Sustitúyase el artículo 2° de la resolución, por el siguiente texto:
DE FORMA ELECTRÓNICA
“Artículo 2°.- SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS DE FORMA
ELECTRÓNICA
2.1 A partir del 1 de enero de 2014, los sujetos que cumplan con las siguientes
condiciones están obligados a llevar los registros de manera electrónica:
a) Se encuentren acogidos al régimen general del impuesto a la renta.
b) Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley del IGV.
c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
d) No se hubieran ailiado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
e) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
sistema.
f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio
de 2012 a junio del 2013. Para tal efecto:
f.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente a julio 2012.
f.2 Se considera los montos declarados en las casillas 100, 105, 109,
112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 – Simpliicado
IGV – Renta Mensual.
2.2 Adicionalmente a los sujetos a que se reiere el numeral anterior, están
obligados a llevar los registros de manera electrónica, a partir del 1 de ene-
ro de 2015, aquellos sujetos que cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo.
b) Se encuentren acogidos al régimen general o al régimen especial del
c) Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la
impuesto a la renta.
Ley del IGV.
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
e) No se hubieran ailiado al SLE-PLE y generado los registros en dicho
f) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
sistema.
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2014 ingresos iguales o mayores a 75
UIT. Para tal efecto:
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2014.
g.2 Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106,
109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 – Simplii-
cado IGV – Renta Mensual.”.
Artículo 3°.- DE LA GENERACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRE-
Sustitúyase los numerales 3.2, 3.3 y 3.4 del artículo 3° de la resolución, por
SOS Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS
el siguiente texto:
“Artículo 3°.- DE LA GENERACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS
(…)
3.2 En caso que los sujetos obligados hayan ejercido la opción de llevar la
contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América, conforme a
lo regulado en el Decreto Supremo Nº 151-2002-EF, deben generar los
registros electrónicos únicamente en el SLE-PLE.
3.3 Tratándose de los sujetos obligados a que se reiere el numeral 2.1 del ar-
tículo 2°, que al 1 de enero de 2014 se encuentren en estado de suspen-
sión temporal de actividades, lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicará
3.4 En caso los sujetos obligados a que se reiere el numeral 2.1 del artículo
en el período en que reinicie actividades.
2° se encuentren de baja de inscripción en el RUC al 1 de enero de 2014,
lo dispuesto en el numeral 3.1 se aplicará en el período en que estos
reactiven su RUC.”.
Artículo 4°.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR DE MA-
Sustitúyase el literal a) del artículo 4° de la resolución, por el siguiente
NERA ELECTRÓNICA LOS REGISTROS
texto:
SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
28 DICIEMBRE 2014
“Artículo 4°.- DE LOS EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR DE MANERA
ELECTRÓNICA LOS REGISTROS
(…)
a) Deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas hasta el período diciembre de 2013 tratándose de los sujetos
obligados a que se reiere el numeral 2.1 del artículo 2° y hasta el periodo
diciembre de 2014 tratándose de los sujetos obligados a que se reiere el
numeral 2.2 del artículo 2°, previo registro de lo que corresponda anotar en
(…)”.
estos.
Artículo 5°.- DE LA REGULARIZACIÓN DE LA ANOTACIÓN DE PERÍO-
DOS ANTERIORES AL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELEC-
Sustitúyase el literal b) del primer párrafo del artículo 13° de la resolución
TRÓNICOS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
por el siguiente texto:
“Artículo 13°.- DEL CAMBIO DE LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRÓNI-
COS EN EL SLE-PORTAL AL SLE-PLE
(…)
b) En caso existieran periodos anteriores a aquel por el que se decide realizar
el cambio, respecto de los cuales no se hubiera efectuado la anotación
de las operaciones, los mismos pueden regularizarse en el SLE-PLE. Dicha
regularización solo opera, tratándose de los sujetos obligados del numeral
2.1 del artículo 2°, del período enero de 2014 en adelante y tratándose de
los sujetos obligados del numeral 2.2 del artículo 2°, del periodo enero
(…)”.
2015 en adelante.
Artículo 6°.- DE LA REGULARIZACIÓN DE LA ANOTACIÓN DE PERÍO-
DOS ANTERIORES AL CAMBIO DEL LLEVADO DE LOS REGISTROS ELEC-
Incorpórese como segundo párrafo del literal b) del artículo 6° de la reso-
TRÓNICOS EN EL SLE-PLE AL SLE-PORTAL
lución el siguiente texto:
“Artículo 6°.- DE LOS EFECTOS DE LA OBTENCIÓN DE LA CALIDAD DE GE-
NERADOR EN EL SLE-PLE
La obtención de la calidad de generador en el SLE-PLE determina:
(…)
Tratándose de los sujetos obligados del numeral 2.2 del artículo 2°, la regu-
larización a que se reiere el literal b) de la tercera disposición complementaria
inal de la Resolución de Superintendencia Nº 066-2013/SUNAT y normas mo-
diicatorias, solo opera respecto del periodo enero 2015 en adelante.”
Artículo 7°.- DE LAS FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO DE LOS REGIS-
TROS DE VENTAS E INGRESO Y DE COMPRAS ELECTRÓNICOS – ENERO A
7.1 Las fechas máximas de atraso contenidas en el anexo Nº 1 “CRONOGRA-
DICIEMBRE 2015
MA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS – ENERO A DICIEMBRE 2015” de
la presente resolución, se aplican a:
a) Los sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
i. Hayan sido incorporados al SLE – PLE, sea que dicha incorpora-
ción se hubiera originado en una designación expresa como su-
jeto obligado o en aplicación de lo dispuesto en el artículo 4° de
la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT y normas
modiicatorias.
ii. Estén obligados a llevar los registros de manera electrónica en
aplicación de lo dispuesto en el numeral 2.1 del artículo 2° de la
iii. Estén ailiados al SLE – PLE.
resolución.
iv. Hubieran obtenido la calidad de generador en el SLE – PORTAL.
b) Los sujetos que a partir del 1 de enero de 2015, no estando compren-
didos en los supuestos del numeral 2.2 del artículo 2° de la resolución:
i. Se ailien al SLE – PLE.
ii. Obtengan la calidad de generador en el SLE – PORTAL.
7.2 Las fechas máximas de atraso contenidas en el anexo Nº 2 “CRONOGRA-
MA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y
DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS – ENERO A DICIEMBRE 2015” de
la presente resolución, se aplican a:
a) Los sujetos comprendidos en el numeral 2.2 del artículo 2° de la reso-
b) Los sujetos que se designen como principales contribuyentes a partir
lución.
de la entrada en vigencia de la presente resolución y cuya incorpora-
ción al SLE – PLE surta efecto en el año 2015.
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
 SUPLEMENTO ESPECIAL

3. Decreto Supremo Nº 133-2013-EF, publicado el 22.06.2013: Texto Único Or-

denado del Código Tributario.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

4. Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT, publicada el 31.12.2009:

La presente resolución entra en vigencia a partir del día siguiente de su
Única.- VIGENCIA
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica.
Dictan disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y

Regístrese, comuníquese y publíquese. 5. Resolución de Superintendencia Nº 066-2013-SUNAT, publicada el 28.02.2013:

publicación.
Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
Manera Electrónica en SUNAT Operaciones en Línea .
6. Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT, publicada el 29.12.2013:
CONCORDANCIA LEGAL DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Resolución de Superintendencia que establece sujetos obligados a llevar los Re-
N° 390-2014/SUNAT
1. Ley Nº 29816, publicada el 22.12.2011: Ley de Fortalecimiento de la SUNAT. gistros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica y que modiica
2. Decreto Supremo Nº 151-2002-EF, publicado el 26.09.2002: Establecen dispo- la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009-SUNAT y la Resolución de Super-
intendencia Nº 066-2013-SUNAT.
recibido y/o efectuado inversión extranjera directa, puedan llevar contabilidad
siciones para que los contribuyentes que han suscrito contratos con el Estado y
7. Resolucion de Superintendencia Nº 122-2014-SUNAT, publicada el 01.05.2014:
en moneda extranjera. Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.

ANEXO N° 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 25.02.2015 26.02.2015 27.02.2015 02.03.2015 03.03.2015 04.03.2015 05.03.2015 06.03.2015 23.02.2015 24.02.2015
Febrero 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Marzo 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Abril 27.05.2015 28.05.2015 29.05.2015 01.06.2015 02.06.2015 03.06.2015 04.06.2015 05.06.2015 25.05.2015 26.05.2015
Mayo 25.06.2015 26.06.2015 30.06.2015 01.07.2015 02.07.2015 03.07.2015 06.07.2015 07.07.2015 23.06.2015 24.06.2015
Junio 27.07.2015 30.07.2015 31.07.2015 03.08.2015 04.08.2015 05.08.2015 06.08.2015 07.08.2015 23.07.2015 24.07.2015
Julio 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Agosto 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Septiembre 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Octubre 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Noviembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se reiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se reiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.

ANEXO N° 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y

DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ENERO A DICIEMBRE 2015

FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

MES (*) / RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Febrero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Marzo 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Abril 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Mayo 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Junio 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Julio 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Agosto 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Septiembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Octubre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Noviembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*) En el caso del Registro de Compras se reiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se reiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo

SUPLEMENTO ESPECIALIZADO
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE
DICIEMBRE 2014 29