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Contenido
¿Conoce usted cómo calcular la renta neta por actividades internacionales?: las
INFORME TRIBUTARIO I-1
presunciones del artículo 48º de la Ley del Impuesto a la Renta
El beneficio de la deducción adicional sobre las remuneraciones a trabajadores
I-7
discapacitados
ACTUALIDAD Y APLICA- Aguinaldos por Navidad y gastos recreativos. Incidencia contable y tributaria I-11
CIÓN PRÁCTICA
Provisión y castigo de deudas incobrables I-14
Exposición práctica de un análisis tributario I-18
NOS PREG. Y CONTESTAMOS Aguinaldos y presentes navideños I-21
Cesión de posición contractual en un contrato de leasing respecto de un
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL I-23
inmueble
JURISPRUDENCIA AL DÍA Principio del devengado I-25
GLOSARIO TRIBUTARIO I-25
INDICADORES TRIBUTARIOS I-26
Informe Tributarios
Tributario
actividades internacionales?: las presunciones del
artículo 48º de la Ley del Impuesto a la Renta
Informes
Ficha Técnica término presunción en su contenido ju- Un ejemplo de este tipo de presunciones lo
rídico significa “hecho que la ley tiene apreciamos en el texto del artículo 26º de la
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci por cierto sin necesidad de que sea Ley del Impuesto a la Renta, el cual consa-
Título : ¿Conoce usted cómo calcular la renta probado”1. gra la presunción de intereses. También se
neta por actividades internacionales?: las puede mencionar el caso de la renta ficta,
El Derecho utiliza en muchos casos las
presunciones del artículo 48º de la Ley del el cual está consagrado en el artículo 23º
Impuesto a la Renta presunciones legales como un mecanismo
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 268 - Primera de identificación de hechos o situacio-
nes para poder comprobar su verdad o
Quincena de Diciembre 2012 2.2. Las presunciones legales absolutas
falsedad.
En esta calificación se encuentran las
Resulta pertinente citar uno de los consi- presunciones denominadas como pre-
1. Introducción derandos de la RTF Nº 004540-1-1995 sunciones “iure et de iure”, conforme a
A raíz del mayor dinamismo de la eco- cuando menciona que “según la doctri- las cuales frente a un hecho que la legis-
nomía peruana y de la cada vez mayor na jurídica las presunciones legales son lación lo considera como válido o como
presencia de empresas extranjeras que rea- las establecidas por la Ley, para dar por una conducta realizada, no es posible
lizan actividades e inversiones en nuestro existente un hecho, aun cuando la rea- demostrar lo contrario.
país, existe una serie de servicios prestados lidad no pudiera haber sido cierta; en
por sujetos no domiciliados en el territorio este sentido, las presunciones se califi- El más claro ejemplo de este tipo de pre-
peruano, en los cuales a veces no es tan can de pleno y absoluto derecho (iuris sunción lo apreciamos en el texto del artí-
fácil determinar en qué porcentaje se debe culo 48º de la Ley del Impuesto a la Renta,
et de iure) y relativas (iuris tantum),
considerar prestado en el país y en qué donde se consagran una serie de supuestos
debiendo las absolutas ser precisadas
parte se presta en el extranjero. en los cuales el legislador presume que se
como tales por la ley, en tanto que las
está generando una renta de fuente perua-
Para poder suplir esta problemática la relativas no necesariamente”2.
na en un porcentaje determinado por la ley.
legislación del Impuesto a la Renta ha
establecido en el texto del artículo 48º 2.1. Las presunciones legales relativas HERNÁNDEZ BERENGUEL precisa que
una serie de supuestos en los cuales el Bajo esta calificación ingresarían aquellas “las presunciones legales absolutas
fisco determina sin admitir prueba en presunciones que son denominadas por deben estar expresamente señaladas
contrario, un porcentaje que se considera la doctrina como presunciones “iuris como tales por la ley que las contiene.
como renta de fuente peruana, sobre el tantum”, conforme a las cuales frente a En consecuencia, cualquier disposición
cual se debe realizar la retención respec- un hecho que la legislación lo considera legal que contiene una presunción, en
tiva del Impuesto a la Renta. como válido o como una conducta rea- la medida en que no la califica expre-
lizada, se puede demostrar lo contrario, samente como una presunción absoluta
El motivo del presente informe es ver el o juris et de jure, lo que está haciendo
presentando para ello pruebas que des-
detalle de cada una de las operaciones es establecer una presunción relativa o
baraten la presunción.
señaladas en dicha norma. juris tantum”3.
1 RAE. Esta información puede consultarse en la siguiente página web:
2. Las presunciones <http://lema.rae.es/drae/?val=presunci%C3%B3n>.
2 Si se desea revisar el texto completo de la RTF Nº 004540-1-1995 se
3 HERNÁNDEZ BERENGUEL, Luis. Las presunciones legales en el
Sistema Tributario Peruano. Revista del Instituto Peruano de Dere-
Al consultar el Diccionario de la Real debe ingresar a la siguiente página web: <http://www.mef.gob.pe/
contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/1995/1/1995-004540-1.
cho Tributario – IPDT. Nº 9. Diciembre de 1985. Página 33. Esta
información también puede consultarse en la siguiente página web:
Academia Española apreciamos que el PDF>. http://www.ipdt.org/editor/docs/03_Rev09_LHB.pdf