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UNIDAD 1. -
INTRODUCCIÓN.-
OBJETIVO
AUTOPREPARACION
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jurídica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribución, inversión de sus recursos o la evolución de su Patrimonio en un
determinado tiempo, para ello requiere contar con información económica y financiera,
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros
contables de las transacciones comerciales para que suministre la información de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas
Contables ( NC) emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC).
Normas
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Su objeto es servir como base practica para la institución de procedimientos que
aseguren la conformidad de parte de un grupo de personas y proporciona un criterio y
medio de control sobre la actuación de los profesionales.
Principios de Contabilidad
Tanto los objetivos como la importancia que tiene la contabilidad, quedan establecidos
por lo que se pue3de interpretar de las diferentes definiciones modernas de la misma.
El objeto, es el de obtener y comunicar información económica y financiera a usuarios
internos y externos respecto de una unidad económica
Usuarios Internos
1. Dueños y Socios
2. Directores y Administradores
3. Empleados y Sindicatos
Usuarios Externos
1. Nuevos Inversionistas
2. Entidades Financieras
3. Proveedores y Acreedores
2
4. Gobiernos
5. Publicó en General
Libro Diario
Libro Mayo
Libros Compra y Venta IVA
Kardex de Inventario
Informes Financieros
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Equidad. Los Estados Financieros deben prepararse de tal modo que reflejen
con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa.
2 Principios Generales.
4
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras
reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por el
contrario significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial
que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de “costo” como
concepto básico de valuación.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su
secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los
costos de determinados bienes, no constituyen, así mismo, alteraciones al
principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la
expresión numeraría de los respectivos costos.
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"LA CUENTA"
DEFINICIÓN DE CUENTA:
Sillas Auto
Mesas Camioneta
Estantes Camión
Juego de Moto
Televisor
Living Vagoneta
Fax Micro
Etc. Etc.
Cuadernos Escobas
Lapiceros Trapeadores
Agendas Detergentes
Correctores Ambientadores
Fólder Jaboncillos
Grampas Basureros
Etc. Etc.
Café Computadora
Té Impresora
Soda Terminal
Empanadas CPU
Cuñapé Tarjeta Madre
Torta Etc.
Etc.
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"EL PLAN DE CUENTAS"
MECANISMOS DE CODIFICACION
1. Primer Nivel.- Asignación del grupo con el digito principal o de partid. Las
cuentas son ; Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Egresos.
5. Quinto Nivel.- asignación de cuentas del mayor, se agrega un digito mas sobre
el anterior. Las cuentas son Activos: Caja M/N, Banco M/N, Banco M/E, etc.
1. ACTIVO:
1.1. Activo Corriente o Circulante:
1.1.1. Disponible
1.1.1.1. Caja
1.1.1.1.1. Caja M/N
1.1.1.1.2. Caja M/E
1.1.1.2. Caja chica
1.1.1.2.1. Caja Chica M/N ....
1.1.1.3. Banco
8
1.1.1.3.1. Banco M/N ....
1.1.1.4. Caja de ahorro
1.1.1.4.1. Caja de ahorro M/N ....
1.1.1.5. D.P.F.
1.1.1.5.1. D.P.F. M/N ....
1.1.4. Inversiones:
1.1.4.1. Participaciones
1.1.4.2. Acciones
1.2.1.1. Terreno
1.2.1.2. Edificios
1.2.1.2.1. (-) Depreciación acumulada de edificios
1.2.1.3. Muebles y Enseres
1.2.1.3.1. (-) Depreciación acumulada muebles y enseres.
1.2.1.4. Equipo computación
1.2.1.4.1. (-) Depreciación acumulada equipo computación.
1.2.1.5. Vehículo
1.2.1.5.1. (-) Depreciación acumulada de vehículo.
1.2.1.6. Maquinaria y equipo
1.2.1.6.1. (-) Depreciación acumulada maquinaria y equipo.
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1.2.1.7. Herramientas en general
1.2.1.8. (-) Depreciación Acum. Herramientas en general.
1.2.2. Intangibles:
1.2.3. Diferidos:
2. PASIVOS:
2.1. Corriente o a Corto Plazo:
3.1. Capital
3.2. Ajuste global al patrimonio
3.3. Reserva legal
3.4. Resultados Acumulados
3.5. Resultado de la gestión
4. INGRESOS:
5. EGRESO:
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CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO:
Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la
ventaja es que la información que provee es corriente, pero requiere el
mantenimiento de registros completos de existencia.
Inventario de Mercadería
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PASIVO = ACTIVO - CAPITAL
Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos o sea
que nuestra ecuación podemos presentarla de loa siguiente manera:
El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del
negocio, agrupados de. acuerdo a su mayor o menor grado de su
"Disponibilidad o Liquidez".
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2.3.1.2. CUENTAS DE PASIVOS:
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios,
accionistas o dueños de la empresa. Es la cuota parte del negocio que
corresponde al propietario o a los socios de la empresa. Constituye la
diferencia entre los Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros
(pasivos). En términos de ecuación de ecuación el Patrimonio es:
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2.3.2 CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADO:
Son los Gastos en que la empresa incurre, realiza, consume y que son
necesarios para su operación y funcionamiento, independientemente si estos
han sido pagados o no.
Son las Ganancias que obtiene una empresa como consecuencia de las ventas
de su rubro o ajenas y complementarias a su rubro principal, y que a través de
ellas se generan utilidades, independientemente si estas han sido cobradas o
no.
Son las que tienen por objeto registrar el movimiento de valores que se hallan
en una situación especial. Al darse la situación en que se tenga que utilizar
cuentas de orden, se tiene que utilizar cuentas de orden deudoras, que van con
los activos y cuentas de orden acreedoras que van con los pasivos.
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2.4. PARTES DE UNA CUENTA:
Una cuenta está formada por un lado izquierdo llamado DEBE y un lado derecho
llamado HABER. Donde anotar en el Debe significa DEBITAR o CARGAR y,
anotar en el Haber significa ABONAR o ACREDITAR.
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b. Luego dependiendo del tipo de transacción realícese las siguientes preguntas
según corresponda, para determinar que se registra en el DEBE y que se
registra en el HABER.
NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIÓDICO se registrará' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es
destinado para nuestro uso entonces regístrese con el nombre de la cuenta que
corresponda
NOTA:
Si la transacción se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERÍA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Periódico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadería,
entonces regístrese con el nombre de la cuenta que corresponda.
DEBE HABER
A+G P+C+I
Deudor Acreedor
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EL PROCESO DEL CICLO CONTABLE
Transacción
Hoja de Trabajo
Libro Diario
Estado de Balance General
Resultados
Libro Mayor
Asientos de
Cierre
BCSS
Ajustes
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3.- LIBRO DIARIO
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Créditos)
Explicación o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
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puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generaría una perdida o
disminución de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como función clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los débitos y los créditos y determinar el saldo de la cuenta.
Estado de Resultado
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UNIDAD 2. –
REGISTROS CONTABLES.
Registro de los asientos contables en el Libro Diario.
Tratamiento contable de las disposiciones legales en vigencia, Ley 843, Ley
2646 y otras.
Las cuentas. Clasificación. Traspasos al Libro Mayor.
OBJETIVO
AUTOPREPARACION
a) Cuentas de Balance
b) Cuentas de Resultado
c) Cuentas de Orden
Origen y Objeto del impuesto, Sujetos pasivos.- Exentos del IT, Operaciones
excluidas del IT.
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PRACTICO Nº 1
COMPRAS Y VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
COMPRAS
02-ENE-10 Se compra dos computadoras a Bs. 3.200.- cada una en efectivo,
según factura.
02-ENE-10 Se compra Agua Mineral, azúcar y café por Bs. 300.- al contado,
según factura.
03-ENE-10 Se compra un juego de living por Bs. 1.200.- y dos escritorios a Bs.
200.- cada uno, según factura.
04-ENE-10 Se compra trapeadores, escobas y detergentes por Bs. 180.- en
efectivo, según factura.
07-ENE-10 Se compra Gasolina y Diesel para nuestros Vehículos por Bs. 120.-
al contado, según factura.
08-ENE-10 Se compra un aire acondicionado por Bs. 3.600.- con cheque, según
factura.
10-ENE-10 Se compra mercadería por Bs. 15.838.- 30% en efectivo y el saldo
con cheque, según factura.
13-ENE-10 Se compra mercadería por Bs. 40.000.- con Letra de Cambio, según
factura.
14-ENE-10 Se compra mercadería por Bs. 50.000.- 60% en efectivo y el saldo al
crédito, según factura.
20-ENE-10 Se cancela los alquileres de Diciembre de las dos oficinas a razón de
Bs. 870.- mensualmente cada oficina, según recibo oficial de la renta
interna.
01-FEB-10 Se cancela los alquileres de tres oficinas a razón de Bs. 490.-
mensual cada oficina por los meses de Febrero y Marzo con cheque,
según recibo oficial de la renta interna.
06-FEB-10 Se compra un teclado y un Mouse nuevo por Bs. 80.- para la
computadora en efectivo, según factura.
VENTAS
14-03-10 Se vende mercadería por Bs. 15.000.- en efectivo, según factura.
17-03-10 Se vende mercadería por Bs. 35.000.- de los cuales Bs. 14.000.- es
en efectivo y el saldo con cheque, según factura.
27-03-10 Se vende mercadería por Bs. 9.753.- El 35% con cheque y el saldo
con Letra de Cambio, según factura.
28-03-10 Se vende mercadería por Bs. 3.200.- El 70% con Letra de Cambio a
60 días y el saldo con efectivo, según factura.
15-04-10 Nos cancelan las comisiones de Marzo por Bs. 3.000.- en efectivo.
Según Factura.
16-04-10 Nos cancelan los alquileres de tres oficinas de Febrero y Marzo a
razón de Bs. 3.500.- mensual cada oficina, con cheque, según recibo
Oficial de la Renta interna
17-04-10 Se reciben intereses de Marzo por Bs. 2.000.-
02-05-10 Se reciben los alquileres de Marzo Abril y Mayo de cuatro oficinas a
razón de Bs. 700.-mensual cada oficina, según Recibo Oficial de la
Renta Interna.
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PRACTICO.- 2
01-01-10 La Empresa "De aquí me Voy" Comienza a realizar sus actividades con dinero en efectivo
de Bs. 60.000.-, una cuenta en el Banco Mercantil Santa Cruz de Bs. 35.000.-, con los
siguientes activos fijos: Equipo de Computación Bs. 12.000- Vehículo Bs. 35.000.- Edificio
Bs. 103.000.- y un préstamos del Banco de Crédito de Bs. 70.000.- Determine el Capital de
la Sociedad.
02-01-10 La empresa realiza la compra de Hojas, Archivadores, nepacos, etc., de la librería el Camba
Letrao con un valor de Bs. 2.100.- con factura 585, se pago en efectivo.
04-01-10 La empresa Compra escobas, limpiadores de vidrio, trapeadores del supermercado Fidalga
Bs. 150 con factura 1896 se paga al contado.
07-01-10 Se realiza un Traspaso de dinero a la cuenta del Banco mercantil por Bs. 4.800,- con numero
de traspaso 79860581446
12-01-10 Se compra una computadora en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fac. 289 firmamos un
compromiso de pago a 10 días.
15-01-10 Se compra sillas y un living para la sala de reuniones de la empresa a Bs. 18.000.- a
Corimexo con Fac. 7898 giramos un cheque de la Cta. Cte. del banco Mercantil.
18-01-10 Se vende Mercadería a Bs. 12.000 nos pagan con Cheque N.-111, le entregamos la factura
N.- 289
21-01-10 Se vende mercadería a Bs. 9.000,- nos pagan en efectivo, le entregamos la factura N.- 290.
25-01-10 Se vende Mercadería a la empresa YURICO Bs. 20,000*"nos pagan al contado el 25%, con
cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos firman mía letra de cambio a 10 días.
26-01-10 Se realizo mi préstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs. 8.900.- los cuales fueron
depositados a la Cta. cte. del Banco Mercantil el 65% y el restante se lo deposita a Caja.
28-01-10 Se amortiza el préstamo bancario del banco de crédito por Bs. 10.000 se paga de caja.
29-01-10 Se pago la computadora que habíamos comprado en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fact.
289 se pago al contado.
30-01-10 De acuerdo
a solicitud del propietarios decidimos cobrar la deuda que tenían con nosotros la
empresa YURICO por la venta de mercadería de al crédito.
Se pide realizar:
1. Balance de Apertura
2. Los Asientos Contables
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PRACTICO Nº 3
(Compras y Ventas con Recargo)
El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es
decir:
El Recargo sobre Compra es una cuenta de Gasto o Egreso para la empresa, ya que esto
significa que la mercadería se está comprando más caro.
El Recargo sobre Compra por ser un Egreso facturado grava el Crédito Fiscal, es decir:
* Debito Fiscal
* Impuestos a las Transacciones
Toda factura emitida a nuestro favor por compras de Bienes y / o servicios genera o grava un
impuesto llamado CRÉDITO FISCAL.
Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor
Preparar el Balance de Sumas y Saldos.
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PRACTICO Nº 3
01 -05-10 El Comercial "El Progreso" S.R.L. inicia sus actividades con lo siguiente:
Terreno Bs. 50.000.- Muebles y Enseres Bs. 12.000,-
Edificio Bs. 60.000,- Inv. De Mere. Inicial Bs. 50.000,-
Hipoteca L/P Bs. 20.000.- caja Bs. 30.000.-
02-05-10 Se cancela al Abogado y Contador Bs. 2.000,- por los trámites de
organización de la empresa según Factura Nº 8372.
03-05-10 Se cancela la publicidad al canal 13 de Mayo y Junio por Bs. 4.000-
Según factura Nº 0176
04-05-10 Se vende mercadería por Bs. 12.000,- al contado solo el 35 %, el saldo
al crédito a 90 días con un recargo del 5 % mensual, según Factura Nº
0201
04-05-10 Se realiza una apertura de Cta. Cte. En el Banco Unión por Bs.
20.000.- con el efectivo que hay en la empresa.
05-05-10 Se vende mercadería por Bs. 10.000.- el 40 % con cheque y el saldo al
crédito a 60 días con un recargo del 3,5% mensual, según Factura Nº
0202
08-05-10 Se vende mercadería por Bs. 8.000.-, con Letra de Cambio a 120 días,
con Un recargo del 7 % mensual, según factura Nº 0203
10-05-10 Se cancela Bs. 500.- por reparación de nuestros Muebles según
Recibo
14-05-10 Se compra Agua Mineral, azúcar y café por Bs. 200.- según Factura.
15-05-10 Se compra mercadería por Bs. 10.000.- con cheque 30% y el saldo al
crédito, Según factura. 15-05-09. Al traer la mercadería a nuestros
Almacenes se gasto en Flete Bs. 100.-
04-Julio-10 Se cancelan los alquileres de 3 oficinas a razón de Bs. 550.- cada oficina, por
los meses de Julio, Agosto y septiembre, según Recibo Oficial de la Renta
Interna.
04-Julio-10 Se vende mercadería por Bs. 5.000.- al crédito a 20 días con un recargo del
4%, según factura Nº 2301.
06-Julio-10 Se Vende mercadería por Bs. 8.000.- el 30 % en efectivo y el saldo al crédito a
60 días, con un recargo del 5 % mensual, según factura Nº 2302.
09-Julio-10 Se vende mercadería por Bs. 13.400.- el 60 % con cheque y el saldo al crédito
a 90 días, con un recargo del 3 % mensual, según factura Nº 2303.
11-Julio-10 Se compran dos computadoras completas a Bs. 3.200.- cada una, en efectivo,
según factura Nº 01291.
14-Julio-10 Se compra gasolina para nuestra camioneta, por Bs. 250.- en efectivo según
factura Nº 64210.
22-Julio-10 Se vende mercadería por Bs. 1.230.- al crédito, a 60 días con un recargo del
20%, según factura Nº 2305.
SE PIDE:
Balance de Apertura.
Libro diario en el Sistema Periódico
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PRACTICO Nº 4
(Devoluciones sobre compras y Ventas)
La Devolución sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa, ya que cuando nos
devuelven mercadería, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera comprando mercadería. Por lo
tanto al recibir la mercadería que nos devuelven nuestros Egresos aumentan y se registran en el Debe.
La Devolución sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crédito Fiscal es decir que
cuando se vendió la mercadería con factura teníamos un Debito Fiscal como obligación a pagar al Fisco, el
cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadería que se le vendió. Esta disminución
se lo realiza o compensa con el Crédito Fiscal.
La Venta de Mercadería por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es decir que
cuando se vendió la mercadería con factura teníamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como
obligación al Fisco, el cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadería que se le
vendió. Esta disminución se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las Transacciones con el
Impuestos a las Transacciones por Pagar.
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PRACTICO Nº 4
(Compras y Ventas al Contado y al Crédito con devoluciones)
03-02-10 El Comercial Cumbre S.R.L. inicia sus actividades con los siguientes aportes:
Dinero en efectivo Bs. 88.000.-, Una Cuenta Corriente en el Banco Unión M/N
Bs. 70.000.-, Varios muebles por Bs. 8.500.- un lote de Mercadería por Bs.
50.000.- y una Letra de Cambio x Pagar por Bs. 15.000.-
04-02-10 Se compra 3 Computadoras a Bs. 4.200.- C/U. y 2 escritorios a Bs. 320.- C/U.
en efectivo. Según factura.
04-02-10 Se vende Mercadería por Bs. 1.500.- al contado según factura.
04-02-10 El cliente de la venta anterior Feb. 04, nos devuelve mercadería por un valor
de Bs. 300, según factura. Cancelamos en efectivo.
06-02-10 Se vende Mercadería por Bs. 12.150.-, 70% al contado y el saldo al Crédito,
según factura
06-02-10 El cliente de la venta anterior nos devuelve mercadería por Bs. 2000.- según
factura. Cancelamos con cheque.
07-02-10 Se compra una Camioneta por Bs. 14.000.- con Cheque según factura.
07-02-10 Se compra gasolina al Surtidor Total por Bs. 120.- al contado. Según factura.
09-02-10 Se vende Mercadería por Bs. 13.281.-, 35% con Cheque. 10% al Crédito y el
saldo con Letra de Cambio, según factura.
09-02-10 El cliente de la venta anterior Feb.-09, nos devuelve mercadería por un valor
de Bs. 2.130.-según factura. Disminuimos la deuda al crédito del cliente.
10-02-10 Se compra Mercadería por Bs. 30.000.-, 40% en efectivo y el saldo al Crédito
a 90 días con un recargo del 4 % mensual, según factura.
10-02-10 Se devuelve mercadería de la anterior compra por Bs. 2.500.- según factura.
Nos cancelan con cheque.
15-02-10 Se cancela con Cheque un anticipo de los sueldos al personal por Bs. 9.130.-
17-02-10 Se compra Mercadería por Bs. 12.000.-. 45% con Cheque, 10% en efectivo, y
el saldo al Crédito, según factura.
17-02-10 Devolvemos mercadería de la anterior compra de Feb.-17, por Bs. 600, según
factura. Nos disminuyen nuestra deuda.
18-02-10 Se compra Cables y Focos por Bs.' 200.- en efectivo. Según factura.
19-02-10 Se deposita a nuestra Cía. Cte. Bs. 43.000.- en efectivo.
22-02-10 Se compra Mercadería por Bs. 20.000.-, el 35% con Cheque y el saldo en
efectivo. Según factura.
22-02-10 Se devuelve mercadería de la anterior compra de Feb.-22, por Bs. 1.790.-
según factura. Nos cancelan en efectivo.
28-02-10 Se cancela los alquileres de Febrero, Marzo, Abril, Mayo, y Junio por Bs. 800.-
mensual con Cheque según Recibo. Oficial de la Renta Interna.
28-02-10 Se cancela el saldo de los sueldos por Bs. 21.700.- con cheque.
SE PIDE:
Balance de Apertura.
Libro diario en el Sistema Periódico
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PRACTICO Nº 5
(Descuentos sobre compras y Ventas)
Aprender a realizar el Balance de Apertura de una empresa.
El Descuento sobre Compras es una cuenta de Ingreso o Ganancia para la empresa, ya que este
descuento, es una rebaja en la compra de mercadería. Por lo tanto al comprar más barato la
mercadería nuestros Ingresos aumentan y se registran en el Haber.
El Descuento sobre Compra por ser un Ingreso facturado grava el Debito Fiscal, es decir que
cuando se compro la mercadería con factura teníamos un Crédito Fiscal a nuestro favor, el cual
debe disminuir, por el descuento que nos otorgan. El Crédito Fiscal se lo disminuye o compensa
con el Debito Fiscal.
DETALLE DEBE HABER
(I) Descuento sobre compra ( 87 % ) XXXXX
(P) Debito Fiscal (13%) XXXXX
El Descuento sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa ya que cuando
descontamos a la mercadería vendida, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera
vendiendo más barato. Por lo tanto al rebajar al valor de la mercadería vendida nuestros Egresos
aumentan y se registran en el Debe.
El Descuento sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crédito Fiscal es decir
que cuando se vendió la mercadería con factura teníamos un Debito Fiscal como obligación a
pagar al Fisco, el cual debe disminuir cuando al cliente le descontamos parte del valor de la
mercadería que se le vendió. Esta disminución del Debito Fiscal se lo realiza o compensa con el
Crédito Fiscal.
DETALLE DEBE HABER
(E) Descuento sobre Venta (87%) XXXXX
XXXXX
(A) Crédito Fiscal (13%)
La venta de mercadería facturado por ser un ingreso grava el Impuesto a las Transacciones es decir
que cuando se vendió la mercadería con factura teníamos un Impuestos a las Transacciones por
pagar como obligación al Fisco, por el valor original de la venta, el cual debe disminuir cuando se
le hace un descuento sobre el valor de la mercadería vendida al cliente. Esta disminución del
Impuesto a las' Transacciones se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las
Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por Pagar.
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PRÁCTICO Nº 5
(Compras y Ventas con
descuentos)
El comercial “La Gota Fría” inicia sus actividades con los siguientes aportes el 01 de
Noviembre de 2009.
Caja Bs. 100.000.- Cta. por Cobrar Bs. 50.000.-
Banco Bs. 150.000.- Dcto. Por Pagar Bs. 70.000.-
Inv. De Mere. Inicial Bs. 200.000.- Cta. por Pagar Bs. 30.000.-
04-11-09 Se vende mercadería por Bs. 35.000.- al crédito bajo la condición de facturación Nº 0191.
8/10; N/ 20/
08 11-09 Se vende mercadería por Bs. 58.500.- con Letra de Cambio con la condición de
facturación Nº 0192 20/30; N/90
10-11-09 Se vende mercadería por Bs. 50.000.- con un descuento del 12% por venta al contado
según Factura Nº 0193.
10-11-09 Se deposita a nuestra cuenta corriente el ingreso de la venta del 10 de Nov.
11-11-09 El cliente del 04 de Noviembre nos cancela con Cheque la venta al crédito (Nota ver la
condición de venta)
12-11-09 Se vende mercadería por Bs. 25.340,- al crédito con un descuento del 7 %por lanzamiento
de promoción, según factura Nº 0194.
14-11-09 Cancelamos anticipo de los Sueldos a los trabajadores por Bs. 18.000.- con Cheque Nº
2801.
20-11-09 Se vende mercadería por Bs. 80.000.- con un descuento del 25% por venta al contado. De
los cuales Bs. 50.000.- con Cheque y el saldo en efectivo según Factura Nº 0195.
23-11-09 Compramos mercadería por Bs. 60.000.- al crédito bajo la condición de facturación Nº
8736 15/7; N/60.
27-11-09 Cancelamos con Cheque N - 2803 la compra al crédito de Noviembre 23 (Nota: ver la
condición de facturación).
28-11-09 Se vende mercadería al contado por Bs. 33.210.- con un descuento por promoción del 15
% según factura Nº 0196.
11-Nov-09 Se cancela una póliza de seguros contra robos, por 1 año, por Bs. 3.300.- en efectivo, según
factura Nº 1725.
14-Nov-09 Se compra mercadería por Bs. 12.500,- con un descuento del 20%. Por compra al contado,
según factura Nº 8210.
15-Nov-09 Se vende mercadería por Bs. 4.290.- al crédito con la condición de facturación 20 / 9; N / 60,
según factura Nº 0674
22-Nov-09 Se vende mercadería por Bs. 13.500.- el 40% en efectivo y el saldo al crédito con la
condición de 10 / 8; N / 30 según factura N° 0675.
24-Nov-09 El cliente de Nov- 15, nos cancela con cheque la venta al crédito que se le realizo, según la
condición de facturación.
26-Nov-09 Se compra mercadería por Bs. 16.540.- 20% en efectivo y el saldo con Letra de Cambio a
120 días, con la condición 1 5 / 7 ; N / 30, según factura Nº 3370.
28-Nov-09 Se cancela en efectivo nuestra deuda por la compra al crédito del 18 de Nov. (Ver la
condición d e facturación).
30
PRACTICO 6
Se pide realizar:
1. Balance de Apertura
2. Los Asientos Contables
3. Los Libros mayores
4. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
5. Balance General y Estado de Resultado.
31
.
Sistema de Control de Inventarios
ACTIVIDADES DE LA UNIDAD
PRACTICO 7
Activos:
El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el
Banco Unión con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio
vigente se encuentra una aceptada por Pedro Pérez de Bs. 42.404 el
inventario de mercaderías corresponde a 5.505 unidades del producto, a
costo unitario de Bs. 33.30, Un vehículo de reparto esta valuado en Bs.
95.500. Existen muebles y estanterías valuados por Bs. 57.780, y cuenta
con un local propio por Bs. 159.038.
Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crédito comercial con la Importadora
Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del
Banco Unión con Vto. En 45 días.
11/07/10 Compra de mercaderías, 2.034 unidades por Bs. 67.732,20, costo unitario
Bs. 33,30, con Factura a Importadora Resort, se cancela Bs. 47.070 en
efectivo y el saldo con documento de crédito a 30 días.
32
12/07/10 Una nueva compra de mercaderías, 2.603 unidades, a la Importadora
Pastrana por Bs. 86.679,90, costo unitario Bs. 33,30, según Factura, se
cancela en efectivo el 43%, el 37% con cheque, y el saldo es financiado a
30 días mediante documento de crédito.
17/07/10 Se paga por refrigerios al Salón de Te los Jazmines, Bs. 5.922, según
factura. La cancelación es Bs. 3.440 al contado y el saldo es
comprometido a pagar en 30 días.
31/07/10 Se pagan los sueldos del personal por Bs. 59.729, tomando en cuenta el
anticipo de fecha 19/08, en efectivo.
Se pide:
33
PRACTICO # 8
01/08/2010 La Empresa “Todo Ok”, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja
M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs.
10.000.- y sus Préstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Básicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la
Base Imponible Bs. 1.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
12.250.-
16/08/2010 Se compra mercadería por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadería por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30
20/08/2010 El trabajador Pedro Pérez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por
razones de enfermedad.
25/08/2010 Vendemos mercadería 260 Unidades, según factura con un margen de utilidad del
59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadería 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre
el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadería 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo
es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
34
01/09/2010 La Gerencia determina Pagar los Impuestos.
PRACTICO TAREA # 9
01/08/2010 La Empresa “t”, comienza sus actividades con las siguientes cuentas: Caja M/N
Bs. 150,000.- Banco Msc M/N BS. 190.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 2000 unidades con un costo de Bs. 15.50, Documento por Pagar Proveedores Bs. 5.000.-
y sus Préstamo Bancario de Bs. 80.000.- Determine el Capital.
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 8.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Básicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 3.000.- siendo la
Base Imponible Bs. 2.500.-
14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
25.000.-
16/08/2010 Se compra mercadería por 200 Unidades y con un costo unitario de Bs. 15.50.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadería por 300 Unidades con costo unitario de Bs. 15.50
20/08/2010 El trabajador Marco Franco solicita un anticipo de sueldo por Bs. 2.000.- por
razones de enfermedad.
25/08/2010 Vendemos mercadería 300 Unidades, según factura con un margen de utilidad del
30% sobre el costo de 15.50 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadería 500 Unidades con un margen de rentabilidad del 30% sobre
el costo de Bs. 15.50.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadería 900 Unidades con margen de rentabilidad del 30% el Costo
es de Bs. 15.50.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
35
01/09/2010 Pagar los Impuestos Devengados
EJEMPLO PRÁCTICO
La empresa comercial SAN JAVIER SRL., inicia sus actividades el 03/07/07, con un
efectivo de Bs. 630.000, en Banco con Bs. 477.000, un lote de mercadería corresponde
a 5.479 unidades de producto, a costo unitario de Bs. 33, muebles y enseres por Bs.
42.600, edificio por Bs. 234.000, tiene cuentas por pagar por Bs. 75.000 y una hipoteca
por pagar por Bs. 160.000.
05/07/07 Se compra 2.890 unidades de producto, costo unitario Bs. 33 por valor de Bs.
95.370 de la empresa “Andina S.A.” al contado el 72% y el saldo al Crédito, según
factura del proveedor No. 00090.
07/07/07 Se compra 2.377 unidades a costo unitario de Bs. 33, con factura por valor de
Bs. 78.441, al crédito bajo condiciones 7/10 ; n/30.
36
¿Cual es su estructura?:
PASIVO
Pasivo Corriente 113000.00
Cuentas por pagar 113000.00
Pasivo no Corriente 215000.00
Hipoteca x pagar 215000.00
PATRIMONIO
Capital Social 987008.00
37
Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metódico y cronológico de
las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las
cuentas que intervienen con especificación del motivo y los valores respectivos, por
el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo
siguiente:
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Créditos)
Explicación o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
38
El formato del Libro diario es como sigue:
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como función clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los débitos y los créditos y determinar el saldo de la cuenta.
39
- en forma de cuenta
- en tarjetas sueltas
Tenemos un ejemplo de la segunda forma
10293,77
40
COMERCIAL SAN JAVIER SRL
HOJA DE TRABAJO
SUMAS SALDOS
No. CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER
1 Caja 904100,23 367378,21 536722,02
2 Banco 477000,00 477000,00
3 Crédito Fiscal 50606,26 45320,17 5286,09
4 Inventario de Mercadería 332022,57 191557,06 140465,51
5 Muebles y Enseres 42600,00 42600,00
6 Edificio 234000,00 234000,00
7 Capital Social 1329407,00 1329407,00
8 Cuenta x pagar 78441,00 180144,60 101703,60
9 Hipoteca x pagar 160000,00 160000,00
10 Debito Fiscal 45320,17 45320,17 0,00
11 I.T 10293,77 10293,77
12 I.T. x pagar 10293,77 10293,77 0,00
13 Venta de Mercadería 298519,47 298519,47
14 Costo de Mercadería 186780,00 186780,00
15 Documento x cobrar 69025,60 69025,60
16 Devolucion s/ventas 187457,08 187457,08
TOTAL
Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de
obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo,
para relacionar los ingresos y gastos habidos en el período es necesario
analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes
necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Básica ll)
7.- HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS
FINANCIEROS.
41
42
COMERCIAL SAN JAVIER SRL
HOJA DE TRABAJO
SUMAS SALDOS ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL
No. CUENTAS DEBE HABER DEBE HABER GASTOS INGRESOS ACTIVO PASIVOS
1 Caja 904100,23 367378,21 536722,02 536722,02
2 Banco 477000,00 477000,00 477000,00
3 Crédito Fiscal 50606,26 45320,17 5286,09 5286,09
4 Inventario de Mercadería 332022,57 191557,06 140465,51 140465,51
5 Muebles y Enseres 42600,00 42600,00 42600,00
6 Edificio 234000,00 234000,00 234000,00
7 Capital Social 1329407,00 1329407,00 1329407,00
8 Cuenta x pagar 78441,00 180144,60 101703,60 101703,60
9 Hipoteca x pagar 160000,00 160000,00 160000,00
10 Debito Fiscal 45320,17 45320,17 0,00 0,00
11 I.T 10293,77 10293,77 10293,77
12 I.T. x pagar 10293,77 10293,77 0,00 0,00
13 Venta de Mercadería 298519,47 298519,47 298519,47
14 Costo de Mercadería 186780,00 186780,00 186780,00
15 Documento x cobrar 69025,60 69025,60 69025,60
16 Devolucion s/ventas 187457,08 187457,08 187457,08
ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
AUTOPREPRARACIÓN
a) Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los saldos de las
cuentas al formato establecido.
b) Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o pérdida en la
gestión y ser capaz de trasladar dicho valor al Balance General en el
Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar el incremento o decremento de
la inversión efectuada por los socios.
c) Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son:
El Estado de Resultado
El Balance General o Posición Financiera
44
COMERCIAL SAN JAVIER SRL
Santa Cruz
BALANCE GENERAL
Practicado al 31 de Julio del 2007
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO
Activo Corriente 1228499,22
Activo Disponible 1013722,02
Caja 536722,02
Banco 477000,00
Activo Exigible 74311,69
Documento x cobrar 69025,60
Credito Fiscal 5286,09
PASIVO
Pasivo Corriente 101703,60
Cuentas x pagar 101703,60
PATRIMONIO
Capital Social 1329407,00
Resultado de Gestión -86011,38
TOTAL PATRIMONIO 1243395,62
Estado de Resultado
45
COMERCIAL SAN JAVIER SRL
Santa Cruz
ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS
Practicado al 31 de Julio del 2007
(Expresado en Bolivianos)
VENTAS 298519,47
(-) Devol. s/ventas -187457,08
(-) Desct. Y Bonifi./ventas 0
111062,39
VENTAS NETAS 111062,39
10293,77
UTILIDAD EN OPERACIONES
OTROS GASTOS
46
ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJE
El desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir las técnicas en el
registro de las operaciones comerciales con su participación activa en todas
las clases, el desarrollo de los prácticos propuestos en la guía del MAP,
trabajos de investigación y otras actividades de aprendizaje.
EVALUACIÓN
La evaluación pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en
el registro, clasificación y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo
el proceso del ciclo contable.
De esta forma se diseña la evaluación:
Primera Evaluación Porcentaje
Comprende el contenido de las Unidades 1 y 2,
es decir, el análisis de las transacciones, la correcta
utilización de las cuentas en la construcción de asientos
contables con el consiguiente traspaso a los mayores. 20%
Segunda Evaluación
Elaborar la Balanza de Comprobación de
Sumas y Saldos, debidamente clasificada y cuadrada,
a través de un ejercicio planteado, que le permita
obtener información sumada y comprobada
47
de los registros contables.
20%
Trabajos Prácticos
Se evaluará las destrezas adquiridas por el estudiante
en el aprendizaje de la asignatura a través de los
ejercicios propuestos por el docente en clases y los
prácticos de la guía del MAAP. 10%
Examen Final
48
BIBLIOGRAFÍA
49
JHON VICTOR CARDONA G. Contabilidad Fácil
EDILMA GIL M. Bogotá, Colombia
Printer Colombiana SA
RAFAEL BARANDIARÁN
Diccionario de Términos
Financieros
México DF, México
Trillas SA de CV
ANÍBAL IRARRÁZABAL Contabilidad Fundamentos y Usos
Santiago, Chile
Universidad Católica de Chile, 1
1997
D I C I P L I N A DE C O N T A B I L I D A D
50
ANEXOS
51