UNIDAD 6

3. Calcula el importe de la declaración del IVA de una empresa que presenta los datos siguientes:

 Ventas (IVA sin incluir):

 Artículos tipo reducido. 20.000 €.
 IVA deducible, por compras de:
 Bienes corrientes 4.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
 Bienes de inversión: 7.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
 Importaciones. 5.000 € (IVA del tipo general sin incluir).
 Exportaciones 25.000 €.

IVA BASE TIPO DE CUOTA

DEVENGAD IMPONIBLE IVA
O

Artículos 20.000 10% 2.000

Exportaciones 25.000 EXENTA
PLENA
Total cuota 2.000
devengada
IVA
DEDUCIBLE

Bienes 4.000 21% 840

corrientes
Bienes de 7.000 21% 1.470
inversión
Importaciones 5.000 21% 1.050
Total a 3.360
deducir
Resultado de -1.360
la liquidación A compensar
 5. Calcula el importe de liquidación del IVA de una empresa que presenta estas operaciones:

 Ventas en régimen de recargo de equivalencia (IVA y RE sin incluir): 

 Artículos tipo superreducido: 10.000 €. 
 Artículos tipo general: 40.000€.
 Artículos tipo superreducido: 24.000 €.

 Compras (IVA sin incluir): 

 Bienes corrientes a tipo reducido: 20.000 €. 
 Bienes corrientes tipo general: 60.000 €. 
 Importaciones del tipo general: 10.000 €.

IVA BASE TIPO CUOTA TIPO DE CUOTA

DEVENGADO IMPONIBLE DE RECARGO
IVA

Artículos 10.000 4% 400 0.50% 50 450

Artículos 40.000 21% 8.400 5.20% 2.080 10.480
Artículos 24.000 10% 2.400 1.40% 336 2.736
Total cuota 13.666
devengada
IVA
DEDUCIBLE
Bienes 20.000 10% 2.000 2.000
corrientes tipo
reducido
Bienes 60.000 21% 12.600
corrientes tipo
general
Importaciones 10.000 21% 2.100 14.700
Total cuota 16.700
deducible
Total a -3.034
deducir

a Compensar
6. Calcula el importe de la liquidación del tercer trimestre con los siguientes datos:

 Ventas (IVA sin incluir): 

 Artículos tipo superreducido: 8.000 €.
 Artículos tipo general: 50.000 €.
 Prestaciones de servicios: 3.000 €.

 Adquisiciones intracomunitarias: 10.000 (Cuota IVA 2.100 €).

 Compras (IVA sin incluir): 
 Bienes de inversión: 60.000 €. 
 Importaciones del tipo general: 22.000 €. 
 Entregas intracomunitarias 12.000 €.
  Exportaciones a Australia: 90.000 €.

 Se compensará un saldo de 3.000 €, correspondiente a la liquidación del periodo anterior.

IVA BASE TIPO DE CUOTA

DEVENGADO IMPONIBLE IVA

Artículos 8.000 4% 320 320

Artículos 50.000 21% 10.500
Prestaciones de 3.000 21% 630 11.130
servicios
Adquisiciones 10.000 21% 2.100 2.100
intracomunitarias
Entregas 12.000 Exenta plena
intracomunitarias 
Exportaciones a 90.000 Exenta plena
Australia
Total cuota 13.550
devengada
IVA DEDUCIBLE

Bienes de inversión 60.000 21% 12.600

Importaciones 22.000 21% 4.620
Adquisiciones 10.000 21% 2.100
intracomunitarias
Total A 19.320
Deducir
Resultado -5.770

Cuota A -3000
Compensar
De Periodos
Anteriores
-8.770
a compensar
 8. Calcula el importe de la liquidación del cuarto trimestre de una empresa, con los siguientes datos:

 Ventas (IVA y RE sin incluir):

 Productos tipo general: 90.000 €.
 Compras y gastos (IVA sin incluir):
 Compras de prendas de vestir: 87.000 €. 
 Compra de una furgoneta por 37.000 €, que se utilizará en un 20 % para actividades privadas. 
 Pago del seguro de la furgoneta de reparto 900 €.
 La empresa compensará el saldo a su favor del trimestre anterior por 7.200€.

IVA BASE TIPO CUOTA TIPO DE CUOTA

DEVENGADO IMPONIBLE DE RECARGO
IVA

Productos 90.000 21% 18.900 5.20% 4.680 23.580

Total 23.580
Devengado
IVA
DEDUCIBLE
Compras de 87.000 21% 18.270
prendas de
vestir
Compra de una 37.000*80% 21% 6.216 24.486
furgoneta (29.600)
seguro de la 900 exento
furgoneta
Total 24.486
Deducible
Resultado -906
Cuota A -7.200
Compensar
De Periodos
Anteriores
Resultado De -8.106
La a compensar
Liquidación
 COMPRUEBA TU APRENDIZAJE
Identifica a la obligación de presentar declaraciones trimestrales y resúmenes anuales en relación con el
impuesto sobre el valor añadido. Identifica las obligaciones informativas con Hacienda en relación con las
operaciones efectuadas periódicamente.

1. La empresa Montana de Salamanca, dedicada a la distribución al por mayor, tiene que presentar la
declaración del IVA del primer trimestre. Calcula el importe de la declaración teniendo en cuenta las
siguientes consideraciones: Las operaciones realizadas (IVA sin incluir) fueron:

• Ventas:

– Productos del tipo general: 80.000 €.

– Productos del tipo reducido: 32.000 €.

• Compras (IVA sin incluir):

– Bienes corrientes del tipo general: 15.000 €.

– Bienes de inversión (furgoneta): 25.000 €.

IVA BASE TIPO DE CUOTA

DEVENGAD IMPONIBLE IVA
O

Productos de 80.000 21% 16.800

tipo general
Productos de 32.000 10% 3.200
tipo reducido
Total cuota 20.000
devengada
IVA
DEDUCIBLE

Bienes 15.000 21% 3.150

corrientes
Bienes de 25.000 21% 5.250
inversión
Total a 8.400
deducir
Resultado de 11.600.
la liquidación A Ingresar
 2. Calcula el importe de la declaración del segundo trimestre, de la empresa de la actividad anterior, con los
siguientes datos:

• Ventas:

– Productos del tipo superreducido: 50.000 € (todas en régimen de recargo de equivalencia):

– Productos del tipo general: 70.000 €.

• Adquisiciones intracomunitarias del tipo general: 30.000€.

• Compras y gastos:

– Bienes corrientes del tipo superreducido: 35.000 €.

• Importaciones de bienes corrientes por 90.000 €, IVA tipo general.

• Se vendieron mercancías del tipo general a un cliente francés por 75.000 €. (Entrega intracomunitaria está exenta
plena)

IVA DEVENGADO BASE TIPO CUOTA TIPO DE CUOTA

IMPONI DE RECARGO
BLE IVA

Productos tipo 50.000 4% 2.000 0.50% 250 2.250

superreducido
Productos tipo 70.000 21% 14.700 14.700
general
Adquisiciones 30.000 21% 6.300 6.300
intracomunitarias
del tipo general
Se vendieron 75.000
mercancías de tipo
general a un cliente Exenta Plena
francés (entregas
intracomunitarias
Total Cuota 23.250
Devengado
IVA DEDUCIBLE
Bienes corrientes 35.000 4% 1.400 1.400
del tipo 
superreducido
Importaciones  90.000 21% 18.900 18.900
de bienes
corrientes 
Adquisiciones 30.000 21% 6.300 6.300
intracomunitarias
del tipo general
Total 26.600
Deducible
Resultado -3.350
de la A
 liquidación compensar

3. Calcula el importe de la declaración del IVA del tercer trimestre, de la empresa de las actividades
anteriores, en el cual realizaron estas operaciones:

• Ventas:

– Artículos del tipo superreducido: 27.000 € 

– Artículos del tipo reducido: 73.000 €.

– Artículos del tipo general: 45.000 €.

• Compras:

– Bienes corrientes del tipo reducido: 40.000€

– Bienes corrientes del tipo general: 80.000 €.

Importaciones de bienes corrientes: 47.000 € (IVA 21 %).

• Compensación: la empresa solicitará la compensación del saldo a su favor.

IVA BASE TIPO CUOTA

DEVENGADO IMPONIBLE DE IVA
Artículos de 27.000 4% 1.080 1.080
tipo
superreducido
Artículos de 73.000 10% 7.300 7.300
tipo reducido
Artículos de 45.000 21% 9.450 9.450
tipo general
Total 17.830
Devengado
IVA
DEDUCIBLE
Bienes  40.000 10% 4.000
corrientes de
tipo reducido
Bienes 80.000 21% 16.800
corrientes de
tipo general
Total bienes 120.000 20.800
corrientes
Importaciones 47.000 21% 9.870 9.870
de bienes
corrientes
Total 30.670
Deducible
Resultado -12.840
Cuota A -3.350
Compensar
De Periodos
Anteriores
 Resultado De -16.190
La a
Liquidación compensar

4. Calcula el importe de la declaración del IVA del cuartotrimestre de la empresa de las actividades

anteriores. Los datos son:
• Ventas (Todas en régimen de equivalencia):
– Artículos del tipo superreducido: 130.000 €.
– Artículos del tipo reducido: 75.000 €.
– Artículos del tipo general: 49.000 €.
• Compras (IVA sin incluir):
– Bienes corrientes del tipo general: 36.000 €.
– Bienes de inversión (maquinaria): 23.000 €.
 Importaciones de bienes corrientes del tipo general: 57.000 €.
Ventas a clientes de México 100.000 €. 
Entregas intracomunitarias de Holanda: 120.000 €.
Adquisiciones intracomunitarias en Alemania: 40.000 €; IVA 10%.
 IVA BASE TIPO CUOTA TIPO DE CUOTA
DEVENGADO IMPONIBL DE RECARGO
E IVA
Artículos tipo 130.000 4% 5.200 0.5% 650 5.850
superreducido
Artículo de tipo 75.000 10% 7.500 1.40 1.050 76.050
reducido
Artículo de tipo 49.000 21% 10.290 5.20 2.548 12.838
general
Adquisiciones 40.000 10% 4.000 4.000
intracomunitari
as en Alemania
Exportaciones a
EXENTA
clientes de México
Entregas
intracomunitarias Exenta Plena
de Holanda
Total 31.238
Devengado
IVA DEDUCIBLE
Bienes corrientes 36.000 21% 7.560 7.560
del tipo 
General
Bienes de 23.000 21% 4.830 4.830
inversión
(maquinaria)

Importaciones de 57.000 21% 11.970 11.970

bienes corrientes
tipo general
Adquisiciones 40.000 10% 4.000 4.000
intracomunitari
as en Alemania
Total 28.360
Deducible
Resultado 2.878
de A ingresar
Cuota A -16.190
Compensar
De Periodos
Anteriores
Resultado -13.312
De La a devolver
Liquidación
8. Cumplimenta la declaración del mes de enero de la Empresa Panamericana, S.A

Esta empresa está inscrita en el registro de devolución mensual.

 Ventas (IVA y RE sin incluir): 

─Productos tipo superreducido: 80.000 €.

 ─Productos tipo reducido: 150.000 €. 

─Productos tipo general: 170.000 €.

 Compras y gastos (IVA sin incluir):

 ─Compras de prendas de vestir: 87.000 €

-Sueldos de los trabajadores:150.000€

_material de oficina: 2.300€

-seguro de una nave industrial:1.000€

─Revistas, periódicos, libros: 2.300 €.

─Medicamentos: 600 €.

-electricidad: 3.000€

 Compra de bienes de inversión:

-furgoneta para el reparto: 25.000€. esta furgoneta se utilizará en un 20% para actividades privadas.

-equipos informáticos: 7.000€

 Importaciones: se realizaron compras a Argentina por 77.000€ con IVA del 10%
 IVA BASE TIPO CUOTA TIPO DE CUOTA
DEVENGADO IMPONIBLE DE RECARGO
IVA
Artículos tipo 80.000 4% 3.200 0.50% 400 80.400
superreducido
Artículo de tipo 150.000 10% 15.000 1.40 2.100 152.100
reducido
Artículo de tipo 170.000 21% 35.700 5.20 8.840 178.840
general
Total 411.340
Devengado
IVA
DEDUCIBLE
Compras de 87.000 21% 18.270
ventas de vestir
Revistas, 2.300 4% 92
periódicos, libros

Medicamentos 600 4% 24 116

Material eléctrico 9.000 21% 1.890
Sueldos de los 150.000
Exento de IVA
trabajadores
Material de 2.300 21% 48.30
oficina
Seguro de una 1.000
Exento de IVA
nave industrial
Electricidad 3.000 21% 630
Total de bienes 104.200 21.389
corrientes
Furgoneta de 20.000 21% 4.200 4.200
reparto 25.000
*80%
Equipos 7.000 21% 1.470 1.470
informáticos
Total bienes de 27.000 5.670
inversión
Importaciones 77.000 10% 7.700 7.700
(compras a
Argentina)
Total 34.759.
Deducible
Resultado 30.481
de A ingresar
9. Realiza la declaración del IVA del mes de marzo de la empresa Modulares S, A
NIF A40181818, que realizó en el mes las operaciones que se detallan:

Ventas en régimen de equivalencia (IVA y RE sin incluir) €, de los cuales 8.000 € 

─Artículos tipo reducido: 42.000 €, de los cuales 21.000 € en régimen de equivalencia.

 ─Artículos tipo general: 49.000 €, de los cuales 20.000 € en régimen de equivalencia.

 Adquisiciones intracomunitarias: se realizaron compras demercaderías a proveedores griegos por

importe de 18 000 €, IVA del tipo general.

 Compras y gastos (IVA sin incluir): 

─Mercancías sometidas al tipo reducido: 60.000 €. 

─Mercancías sometidas al tipo general: 30.000 €.  

─Salarios de los empleados: 27.000 €.

 ─Gas: 2.500 €.

 ─Seguros de los vehículos de la empresa: 4.000 €. 

─Intereses financieros de un crédito: 2.500 €.

 ─Comisiones bancarias: 200 €.

 Adquisiciones de bienes de inversión:

 ─Compraron una motocicleta por 12.000 €, que se va a utilizar para la empresa y para uso particular. 

─Se adquirió un equipo por 30.000 €, que se utilizará en un 90% para uso empresarial y un 10% en otras

actividades.

Entregas intracomunitarias por importe de 15.000 €.

Se enviaron mercancías a Rusia por valor de 89.000 €.

 
 IVA BASE TIPO CUOTA TIPO DE CUOTA
DEVENGADO IMPONIBLE DE RECARGO
IVA
Artículos tipo 20.000 4% 800 (8.000) 40 840
superreducido *0.50%
Artículo de tipo 42.000 10% 4.200 (21.000) 294 4.494
reducido * 1.40
Artículo de tipo 49.000 21% 10.290 (20.000) 1.040 11.330
general *5.20
Adquisiciones 18.000 21% 3.780 3.780
intracomunitarias
Total 20.444
Devengado
IVA DEDUCIBLE
Mercancías tipo 60.000 10% 6.000 6.000
reducido
mercancía tipo 30.000 21% 6.300
general

Sueldos de los 27.000 No sujeto

trabajadores
Gas 2.500 21% 525
Seguro del 4.000
vehículo de la Exento de IVA
empresa
Intereses 2.500 6.867
financieros de un Exento de IVA
crédito
Comisiones 200 21% 42
bancarias
Bienes Corrientes 92.700 12.867
Motocicleta 6.000 21% 1.260
(12.000 * 50%)
Equipos 27.000 21% 5.670
informáticos
(30.000* 90%)
Total bienes de 33.000 6.930
inversión
Adquisiciones 18.000 21% 3.780 3.780
intracomunitarias
Entregas 15.000
intracomunitarias
Se enviaron 89.000
mercancías a
Rusia
Total 23.577
Deducible
Resultado de -3.133
A Compensar
10. Realiza la declaración que presentará la empresa, Tacto, SA, NIFA03111111, que realizó en el mes de
mayo las operaciones que a continuación se detallan:

Ventas (IVA y RE sin incluir): 

─Productos tipo superreducido: 46.000 €, de los cuales 23.000€ fueron vendidos en régimen de

equivalencia.

 ─Productos tipo reducido: 145.000 €, de los cuales 65.000 €fueron vendidos en régimen de equivalencia. 

─Productos tipo general: 450.000 €, de los cuales 128.000 €fueron en régimen de equivalencia.

Adquisiciones intracomunitarias de maquinaria: 32.000 €.

Compras y gastos (IVA sin incluir): 

─Productos tipo general: 250.000 €. 

─Furgoneta de transporte: 34.000 €.

 ─Importación de mercancías: 140.000 €.

 ─Importación de maquinaria: 47.000 €.

Compensación. La declaración del mes anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 53.000 €, que se
compensa en esta declaración.

IVA BASE TIPO CUOTA TIPO DE CUOTA

DEVENGADO IMPONIBLE DE RECARGO
 IVA
Artículos tipo 46.000 4% 1.840 (23.000)0.50% 115 1.955
superreducido
Artículo de tipo 145.000 10% 14.500 (65.000)1.40 910 15.410
reducido
Artículo de tipo 450.000 21% 94.500 (128.000)5.20 6.656 101.156
general
Adquisiciones 32.000 21% 6.720 6.720
intracomunitarias
de maquinaria
Total 125.241
Devengado
IVA DEDUCIBLE
Producto de tipo 250.000 21% 52.500
general
Furgoneta de 34.000 21% 7.140
transporte
(bienes de
inversión)

importación de 140.000 21% 29.400

mercancías
(importación de
bienes corrientes)
Importaciones de 47.000 21% 9.870
maquinaria
Adquisiciones 32.000 21% 6.720
intracomunitarias
de maquinaria
Total 105.630
Deducible
Resultado 19.611
Cuotas a -53.000
compensar
de periodos
anteriores
Liquidación -33.389
a compensar

PONTE A PRUEBA
Página 114

Primer trimestre:

 Ventas:

Primer trimestre:

IVA BASE TIPO DE IVA CUOTA

DEVENGADO IMPONIBLE

Productos 15.000 21% 3.150

sujetos a tipo
general
Total cuota 3.150
devengada
IVA
DEDUCIBLE

Bienes sujetos 10.000 21% 2.100

a tipo general
Total a 2.100
deducir
Resultado de 1.050
la liquidación a pagar

Segundo trimestre
IVA BASE TIPO DE IVA CUOTA
DEVENGADO IMPONIBLE

Bienes corrientes 19.000 21% 3.990

de tipo general
Bienes corrientes 10.000 10% 1.000
de tipo reducido
Total cuota 4.990
devengada
IVA
DEDUCIBLE

Bienes corrientes 26.000 21% 5.460

de tipo general
Bienes de 30.000 21% 6.300
inversión
(maquinaria)
Total a 11.760
deducir
Resultado de -6.770
la liquidación A compensar
Tercer trimestre
IVA BASE TIPO DE CUOTA REGIMEN DE
DEVENGADO IMPONIBLE IVA EQUIVALENCIA

Bienes corrientes 17.000 4% 680 680

de tipo
superreducido
Bienes corrientes 15.000 10% 1.500 1.500
de tipo reducido
Bienes corrientes 50.000 21% 10.500 5.20% 2.600 13.100
de tipo general
Adquisiciones 8.400 8.400 8.400
intercomunitaria 40.000
21%
s de bienes de
inversión en
Alemania
Total cuota 23.680
devengada
IVA
DEDUCIBLE

Bienes corrientes 25.000 21% 5.250

de tipo general
Importación de 30.000 21% 6.300
bienes corriente
de tipo general
Adquisiciones 8.400
intercomunitaria 40.000
21%
s de bienes de
inversión en
Alemania
19.950
Total a
deducir
Resultado 3.730
de la
liquidación
Cuotas a -6.770
compensar
de
periodos
anteriores
Liquidación -3.040
Cuarto trimestre:
IVA BASE TIPO DE CUOTA REGIMEN DE
DEVENGADO IMPONIBLE IVA EQUIVALENCIA

Producto de tipo 38.000 4% 1.520 0.50% 190

superreducido
Producto de tipo 62.000 21% 10.500 5.20%
general
Entregas
intracomunitaria 50.000
s a Portugal
Adquisiciones 4.000
intercomunitaria 40.000
10%
s de bienes
corriente en
Grecia
Total cuota 23.680
devengada
IVA
DEDUCIBLE

Bienes corrientes 20.000 21% 5.250

de tipo general
Bienes corrientes 23.000 21% 6.300
de tipo reducido
Importaciones 22.000 8.400
21%
de una maquina

Exportaciones 70.000
19.950
Total a
deducir
Resultado 3.730
de la
liquidación
Cuotas a -6.770
compensar
de
periodos
anteriores
Liquidación -3.040