CONTABILIDAD TRIBUTARIA

SOLUCION DEL CASO I (CONTABILIDAD DEL IVA Y DEL IT)

Fecha Detalle Debe Haber Calculos Auxiliares p

19/03/2018 ………………….AD1………………… Total Ganado de Sueldos
Caja M/N 25,000.00 (-) AFP 12.71% (Aportes L
Inventario de Mercaderìas 8,000.00 (-) ASN Mayor a Bs13000
Muebles y Enseres 6,000.00 (-) RC IVA (Si es Mayor a
Vehìculo 35,000.00 (-) Otros Descuentos
Capital Social 74,000.00 Liquido Pagable
G/.- Asiento de Apertura/ Registro de aportes de
Socios por inicio de actividades
05/04/2018 ………………….AD2…………………
Inventario de Mercaderìas 27,391.95 APORTES PATRONALES
Crèdito Fiscal 4,093.05 AFP
Documentos por Pagar 31,485.00 CNS
G/.- Por compra de mercaderìas según factura Nro
1015 Total
21/04/2018 ………………….AD3…………………
Vehìculo 34,800.00 Son gastos que debe asum
Crèdito Fiscal 5,200.00
Caja M/N 20,000.00 BENEFICIOS SOCIALES
Banco M/N 20,000.00 Aguinaldo
G/.- Por compra de una Camioneta Toyota Hilux
según factura Nro 1100. Indemnizació
22/04/2018 ………………….AD4…………………
Caja M/N 80,000.00
I.T. 2,400.00 Subsidio Pren
Ventas 69,600.00 Subsidio de N
Dèbito Fiscal 10,400.00 Subsidio de L
I.T. por Pagar 2,400.00 Subsidio de Sepelio

G/.- Por venta de mercaderìas según factura Nro 500.

23/04/2018 ………………….AD5…………………
Banco M/N 80,000.00
Caja M/N 80,000.00
G/.- Por depòsito de Cheque Nro 10 del BMSCZ al
Banco de Crèdito BCP
30/04/2018 ………………….AD6…………………
Sueldos y Salarios 2,500.00
Aportes Laborales por Pagar 317.75
Sueldos y Salarios por Pagar 2,182.25
G/.- Por provisiòn de Sueldos y Salarios del mes Abril
2018 según Planilla
30/04/2018 ………………….AD7…………………
Cargas Sociales 834.25
Aportes Patronales por Pagar 417.75
Provisiòn Aguinaldo 208.25
Previsiòn para Indemnizaciòn 208.25

G/.- Por provisiòn de aportes patronales y beneficios

sociales del mes Abril 2018 según Planilla LIBRO MAYOR RELACION
30/04/2018 ………………….AD8…………………
Dèbito Fiscal 10,400.00 Dèbito Fiscal
Crèdito Fiscal 9,293.05
IVA por Pagar 1,106.95

G/.- Por compensaciòn del IVA del mes Abril 2018

14/05/2018 ………………….AD9…………………
IVA por Pagar 1,106.95
Diferencia por Redondeo 0.05 IT por Pagar
Caja M/N 1,107.00
G/.- Por pago del IVA del mes Abril 2018 según
FORM200 IVA
14/05/2018 ………………….AD10…………………
IT por Pagar 2,400.00
Caja M/N 2,400.00
G/.- Por pago del IT del mes Abril 2018 según
FORM400 IT
alculos Auxiliares para las Transacciones 6 y 7
otal Ganado de Sueldos xxxx
) AFP 12.71% (Aportes Laborales) xxxx El descuento de AFP 12.71% se debe descontar a todos los trabajadores sin tomar en cuenta el mont
) ASN Mayor a Bs13000 (1%, 5%, 10%) xxxx El descuento de ASN solo es aplicable para los que ganan arriba de Bs13000.-
) RC IVA (Si es Mayor a 4SMN) xxxx El descuento de Impuesto RC IVA es aplicables para los que ganan arriba de 4 SMN
) Otros Descuentos xxxx Cualquier descuento realizado por la Empresa

iquido Pagable xxxx

PORTES PATRONALES LIQUIDACION DEL IVA

6.71%  
- El 13% de los ingresos con facturas por ventas, contrato de obra
10% servicios y toda otra prestación se llama “DEBITO FISCAL” y repre
obligación en dinero que debe pagar el contribuyente al Fisco.
16.71%
- El 13% de todas las compras o gastos realizados con factura se l
FISCAL” y representa un derecho en dinero a favor del contribuy
on gastos que debe asumir la empresa por cada trabajador utiliza para compensar con el Debito Fiscal a favor del fisco. Las f
o gastos tienen que estar relacionado con la actividad del negoc
 
ENEFICIOS SOCIALES - Si el Debito Fiscal es mayor al Crédito Fiscal, se compensa una
8.33% Fiscal y queda un saldo a favor del fisco, el cual se debe pagar en
y plazos establecidos de acuerdo a ley.
 
8.33% - Si el Crédito Fiscal es mayor al Debito Fiscal, se compensa la to
Fiscal y queda un saldo a favor del contribuyente, el cual podrá s
el IVA a favor del fisco del mes siguiente con actualización de valo

5 Subsidios LIQUIDACION DEL IT

1 Subsidio - El 3% de los ingresos con facturas por ventas, contrato de obras
servicios y toda otra prestación se llama “IT POR PAGAR” y repre
12 Subsidios obligación en dinero que debe pagar directamente el contribuy
ubsidio de Sepelio
- El valor del IT POR PAGAR se puede compensar con el IUE que s
anual previos procedimientos establecidos por Ley.
- En caso de que el contribuyente en una gestión tiene Pérdidas s
Financieros no corresponde pagar IUE. En este caso no se puede
IT, esto significa que el valor del IT POR PAGAR se pagara directam
forma mensual segun corresponda.

PASOS PARA REGISTRAR CONTABLEMENTE LA LIQUIDACIO

 (CONTABILIDAD TRIBUTARIA DEL IVA Y DEL
1.- Primero se debe obtener el LIBRO MAYOR DE LAS CUENTAS CO
AL DEBITO FISCAL, CREDITO FISCAL Y EL IT POR PAGAR para cono
de las cuentas relacionadas con Impuestos.
2.- Registrar la Compensación del IVA y el IT el ULTIMO DIA CALE

3.- En caso de existir SALDO A FAVOR DEL FISCO registrar el pago

ESTABLECIDA DE ACUERDO AL ULTIMO DIGITO DEL NIT.

NOTA ACLARATORIA.-
a) En caso de que el contribuyente no paga el Impuesto en los p
por Ley, no corresponde realizar ningún registro contable en la
acuerdo al último digito del NIT.
 2.- Registrar la Compensación del IVA y el IT el ULTIMO DIA CALE

3.- En caso de existir SALDO A FAVOR DEL FISCO registrar el pago

ESTABLECIDA DE ACUERDO AL ULTIMO DIGITO DEL NIT.

NOTA ACLARATORIA.-
a) En caso de que el contribuyente no paga el Impuesto en los p
por Ley, no corresponde realizar ningún registro contable en la
acuerdo al último digito del NIT.

b) Cuando el contribuyente realice el pago de Impuestos fuera d

posterior a la fecha de vencimiento se debe calcular la Deuda T
Boleta 1000. El registro contable recien corresponde realizar en
pague.
BRO MAYOR RELACIONADOS CON LAS CUENTAS DE IMPUESTOS

Dèbito Fiscal Crèdito Fiscal

10,400.00 4,093.05
5,200.00

10,400.00 9,293.05

IT por Pagar
2,400.00

DATOS PARA EL LLENADO DE FORMULARIOS DE DECLARACION JURADA

2,400.00 Contribuyente: SERVICOMERCIAL EL BARATISIMO S.R.L.
NIT: 1918576021

PERIODO: MARZO 2018

Ventas facturadas SIN MOVIMIENTO
Compras facturadas SIN MOVIMIENTO

PERIODO: ABRIL 2018

Ventas facturadas 80000
Compras facturadas 71485
s sin tomar en cuenta el monto de sueldos.

r ventas, contrato de obras, prestación de

“DEBITO FISCAL” y representa una
contribuyente al Fisco.

ealizados con factura se llama “CREDITO

nero a favor del contribuyente, el cual se
cal a favor del fisco. Las facturas de compras
on la actividad del negocio.

Fiscal, se compensa una parte del Debito

, el cual se debe pagar en las formas, medios

Fiscal, se compensa la totalidad del Debito

ribuyente, el cual podrá ser compensado con
con actualización de valor mediante UFV.

ventas, contrato de obras, prestación de

“IT POR PAGAR” y representa una
rectamente el contribuyente al Fisco.

mpensar con el IUE que se paga de forma

dos por Ley.
a gestión tiene Pérdidas según sus Estados
En este caso no se puede compensar con el
PAGAR se pagara directamente al Fisco de

MENTE LA LIQUIDACION DE IMPUESTOS

BUTARIA DEL IVA Y DEL IT)
AYOR DE LAS CUENTAS CORRESPONDIENTE
IT POR PAGAR para conocer el importe total
tos.
el IT el ULTIMO DIA CALENDARIO DEL MES.

EL FISCO registrar el pago EN LA FECHA

DIGITO DEL NIT.

paga el Impuesto en los plazos establecidos

n registro contable en la fecha establecida de
el IT el ULTIMO DIA CALENDARIO DEL MES.

EL FISCO registrar el pago EN LA FECHA

DIGITO DEL NIT.

paga el Impuesto en los plazos establecidos

n registro contable en la fecha establecida de

ago de Impuestos fuera de plazo, es decir

debe calcular la Deuda Tributaria y llenar la
corresponde realizar en la fecha que se
 IVA 200
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto al Valor Agregado Formulario 200 V.3. Resumido

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SERVICOMERCIAL EL BARATISIMO S.R.L.

N° 1406819
NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
1918576021 MES AÑO Cód. 534
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURIA

03 2018 X
B DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

Cód. I M P O R T E (EN
RUBRO 1: DETERMINACIÓN DEL DEBITO FISCAL Y CRÉDITO FISCAL Casilla BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)

FILA

1 Ventas de bienes y/o servicios Facturados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero 13 -
2 Total Débito Fiscal del período (C13 * 13%) 1002 -
3 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas 26 -
4 Total Crédito Fiscal del período (C26 * 13%) 1004 -
5 Impuesto Deterninado (C1002 - C1004); Si > 0 909 -
RUBRO 2: DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
ORIGINAL SIN

6 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004-C1002; Si >0 693 -

7 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 -
8 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 -
9 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001 -
10 Saldo definitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909); Si >0 592 -
11 Saldo a favor del Fisco (C1001); Si > 0 996 -
RUBRO 3: DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (En caso de presentación fuera de plazo)

12 Tributo Omitido (C996) 924 -

13 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925 -
14 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 -
15 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 -
RUBRO 4: IMPORTE DE PAGO
Declaración Jurada Mensual

16 Saldo definitivo a favor del Fisco (C996 ó (C924+C925+C938+C954) según corresponda; Si >0) 646 -
17
Monto a pagar (C646); Si >0
576 -
EN CASO DE VERIFICARSE DIFERENCIAS ENTRE EL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO Y EL MONTO A PAGAR, SE CONSTITUYE DEUDA TRIBUTARIA

JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma:

Artículo 22 y Artículo 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano Rogelio Rodas Morales

C.I.
5679575 TJ
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
SELLO Y REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA
C
 IT 400
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
Impuesto a las Transacciones Formulario 400 V.3 Resumido

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1918576021 MES AÑO Cód. 534
03 2018 X
B DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

Cód.
RUBRO 1: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE E IMPUESTO Casilla

FILA

1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (No incluye ingresos exentos) 13

2 Impuesto Determinado (C13 * 3%) 909

RUBRO 2: DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

3 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664
ORIGINAL SIN

4 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 - C664); Si >0 1001

5 Saldo definitivo de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909); Si >0 619

6 Saldo a favor del Fisco (C1001; Si >0) 996

RUBRO 3: DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (En caso de presentación fuera de plazo)

7 Tributo Omitido (C996) 924

8 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925

9 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938

10 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
Para el llenado lea el instructivo y utilice letra de imprenta legible

RUBRO 4: IMPORTE DE PAGO

11 Saldo definitivo a favor del Fisco ((C996 ó (C924+C925+C938+C954) según corresponda); Si >0 646

12 Monto a Pagar (C646); Si >0 576

Declaración Jurada Mensual

EN CASO DE VERIFICARSE DIFERENCIAS ENTRE EL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO Y EL MONTO A PAGAR, SE CONSTITUYE DEUDA TRIBUTARIA

JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma:

Artículo 22 y Artículo 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano

C.I.
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
C SELLO Y REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA
 400
Formulario 400 V.3 Resumido

NÚMERO DE ORDEN

12668132
FOLIO
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURA

I M P O R T E
(EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)

n de firma:
 IVA 200
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA Impuesto al Valor Agregado Formulario 200 V.3. Resumido

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NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL FOLIO
1918576021 MES AÑO Cód. 534
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04 2018 X
B DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

Cód. I M P O R T E (EN
RUBRO 1: DETERMINACIÓN DEL DEBITO FISCAL Y CRÉDITO FISCAL Casilla BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)

FILA

1 Ventas de bienes y/o servicios Facturados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con Tasa Cero 13 80000
2 Total Débito Fiscal del período (C13 * 13%) 1002 10400
3 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas 26 71485
4 Total Crédito Fiscal del período (C26 * 13%) 1004 9293
5 Impuesto Deterninado (C1002 - C1004); Si > 0 909 1107
RUBRO 2: DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE
ORIGINAL SIN

6 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004-C1002; Si >0 693 -

7 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 -
8 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 -
9 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909-C635-C648; Si >0) 1001 1107
10 Saldo definitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909); Si >0 592 -
11 Saldo a favor del Fisco (C1001); Si > 0 996 1107
RUBRO 3: DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (En caso de presentación fuera de plazo)

12 Tributo Omitido (C996) 924 -

13 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925 -
14 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 -
15 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 -
RUBRO 4: IMPORTE DE PAGO
Declaración Jurada Mensual

16 Saldo definitivo a favor del Fisco (C996 ó (C924+C925+C938+C954) según corresponda; Si >0) 646 1107
17
Monto a pagar (C646); Si >0
576 1107
EN CASO DE VERIFICARSE DIFERENCIAS ENTRE EL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO Y EL MONTO A PAGAR, SE CONSTITUYE DEUDA TRIBUTARIA

JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma:

Artículo 22 y Artículo 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano Rogelio Rodas Morales

C.I.
5679575 TJ
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable
SELLO Y REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA
C
 IT 400
ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
Impuesto a las Transacciones Formulario 400 V.3 Resumido

IMPUESTOS NACIONALES

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NIT PERIODO DD.JJ. ORIGINAL

1918576021 MES AÑO Cód. 534
04 2018 X
B DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

Cód.
RUBRO 1: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE E IMPUESTO Casilla

FILA

1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (No incluye ingresos exentos) 13

2 Impuesto Determinado (C13 * 3%) 909

RUBRO 2: DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

3 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o “Saldo IUE a compensar” del Form. 400, C619 del período anterior) 664
ORIGINAL SIN

4 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 - C664); Si >0 1001

5 Saldo definitivo de IUE a compensar para el siguiente período (C664-C909); Si >0 619

6 Saldo a favor del Fisco (C1001; Si >0) 996

RUBRO 3: DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA (En caso de presentación fuera de plazo)

7 Tributo Omitido (C996) 924

8 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925

9 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938

10 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954
Para el llenado lea el instructivo y utilice letra de imprenta legible

RUBRO 4: IMPORTE DE PAGO

11 Saldo definitivo a favor del Fisco ((C996 ó (C924+C925+C938+C954) según corresponda); Si >0 646

12 Monto a Pagar (C646); Si >0 576

Declaración Jurada Mensual

EN CASO DE VERIFICARSE DIFERENCIAS ENTRE EL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO Y EL MONTO A PAGAR, SE CONSTITUYE DEUDA TRIBUTARIA

JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACIÓN Aclaración de firma:

Artículo 22 y Artículo 78 Parágrafo I de la Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano Rogelio Rodas Morales

C.I.
Firma del sujeto pasivo o tercero responsable 5679575 TJ
C SELLO Y REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA
 400
Formulario 400 V.3 Resumido

NÚMERO DE ORDEN

12668132
FOLIO
USO ENTIDAD FINANCIERA O COLECTURA

I M P O R T E
(EN BOLIVIANOS SIN CENTAVOS)

80000

2400

2400

2400

2400

2400

n de firma:
Rogelio Rodas Morales

5679575 TJ