COMPAÑÍA XYZ S.A.

BALANCE GENERAL
AL 31 de diciembre de 2013
(Miles de pesos)

1 Activo
11 Disponible 5,950
1105 Caja menor 950
111001 Banco Davivienda 2,600
111002 Banco de Bogotá 2,400
12 Inversiones 26,550
1205 Inversiones permanetes 5,150
1225 Certificado de depósito a término 13,400
1245 Fondos fiduciarios 8,000
13 Deudores 52,300
1305 Clientes 35,000
133015 Anticipos gastos de viaje - Empleados 800
133095 Anticipos - Compra de PPE 7,000
1360 Reclamaciones a aseguradoras 1,000
1370 Préstamos a terceros 12,000
1399 Provisión general -3,500
14 Inventarios 89,000
1405 Materia prima 6,000
1410 Productos en proceso 7,000
1425 Cultivos en desarrollo 8,000
1430 Producto terminado 35,000
1435 Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000
1445 Semovientes 5,000
1455 Materiales, repuestos y accesorios 5,000
15 Propiedades, planta y equipo 51,000
1516 Construcciones y edificaciones 13,000
1520 Maquinaria 54,000
1524 Equipo de oficina 3,000
1592 Depreciación acumulada -26,000
AXI, neto 7,000
17 Diferidos 11,300
1705 Gastos pagados por anticipado - Seguros 2,000
1710 Cargo diferidos 9,300
18 Otros activos 1,200
1805 Bienes de arte y cultura 1,200
19 Valorizaciones 38,000
1910 Propiedad, planta y equipo 38,000
Total activo 275,300

2 Pasivo
 21 Obligaciones financieras 62,000
2105 Bancos nacionales 32,000
2195 Obligaciones con particulares 30,000
22 Proveedores 36,810
2205 Proveedores nacionales 36,810
23 Cuentas por pagar 9,900
2335 Costos y gastos por pagar (Intereses) 3,100
2380 Acreedores 6,800
24 Impuestos gravámenes y tasas 3,000
2404 Renta y complementarios 2,900
2408 Impuesto a las ventas por pagar 100
25 Obligaciones laborales 11,000
2510 Cesantías consolidadas 6,000
2525 Vacaciones consolidadas 5,000
26 Pasivos estimados y provisiones 22,000
2605 Para costos y gastos 8,000
2630 Para mantenimiento y reparaciones 4,000
2635 Para contingencias 10,000
27 Diferidos 2,000
2725 Impuestos diferidos 2,000
Total pasivo 146,710

3 Patrimonio
31 Capital social 70,000
32 Superávit de capital 7,100
33 Reservas 1,000
34 Revalorización del patrimonio 3,000
36 Resultados del ejercicio 1,800
37 Resultados de ejercicios anteriores 7,690
38 Superávit por valorizaciones 38,000
Total patrimonio 128,590
Total pasivo y patrimonio 275,300
Diferencia 0
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

Saldos PCGA Ajustes Saldos NIF

Db. Cr.
Activo
Disponible 5,950 0 0 5,950
Caja menor 950 0 950
Banco Davivienda 2,600 0 2,600
Banco de Bogotá 2,400 0 2,400
Efectivo y equivalentes al efectivo 0 0 0 0
Caja menor 0 0 0
Banco Davivienda 0 0 0
Banco de Bogotá 0 0 0
Inversiones 26,550 0 0 26,550
Inversiones permanetes 5,150 5,150
Certificado de depósito a término 13,400 0 13,400
Fondos fiduciarios 8,000 0 8,000
Instrumentos financieros - Activos financieros 0 0 0 0
Instrumentos financieros medidos al costo amortiz 0 0 0
Instrumentos financieros medidos al valor razonabl 0 0 0
Subsidiaria 0 0 0
Deudores 52,300 0 0 52,300
Clientes 35,000 0 35,000
Anticipos gastos de viaje - Empleados 800 0 800
Anticipos - Compra de PPE 7,000 0 7,000
Reclamaciones a aseguradoras 1,000 0 1,000
Préstamos a terceros 12,000 0 12,000
Provisión general -3,500 0 -3,500
Clientes y otras cuentas por cobrar 0 0 0 0
Clientes 0 0 0
Préstamos a terceros 0 0 0
Deudores - Contrato de construcción 0 0 0
Inventarios 89,000 0 0 89,000
Materia prima 6,000 0 6,000
Productos en proceso 7,000 0 7,000
Cultivos en desarrollo 8,000 0 8,000
Producto terminado 35,000 0 35,000
Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000 0 23,000
Semovientes 5,000 0 5,000
Materiales, repuestos y accesorios 5,000 0 5,000
Inventarios 0 0 0 0
Materia prima 0 0 0
 Productos en proceso 0 0 0
Producto terminado 0 0 0
Mercancias no fabricadas por la empresa 0 0 0
Carne de res en despiece 0 0 0
Materiales, repuestos y accesorios 0 0 0
Activos biológicos 0 0 0 0
AB medidos a VR - Cultivo de tomates 0 0 0
AB medidos a VR - Ganado 0 0
Propiedades, planta y equipo 51,000 0 0 51,000
Construcciones y edificaciones 13,000 0 13,000
Maquinaria 54,000 0 54,000
Equipo de oficina 3,000 0 3,000
Depreciación acumulada -26,000 0 -26,000
AXI, neto 7,000 0 7,000
Propiedades, planta y equipo 0 0 0 0
Anticipos 0 0
Repuestos 0 0
Construcciones y edificaciones 0 0
Maquinaria 0 0
Equipo de oficina 0 0
Vehículo (Arrendamiento financiero) 0 0
Propiedades de inversión 0 0
Construcciones y edificaciones 0 0
Diferidos 11,300 0 0 11,300
Gastos pagados por anticipado - Seguros 2,000 2,000
Cargo diferidos 9,300 9,300
Impuesto diferido 0 0 0
Otros activos 1,200 0 0 1,200
Bienes de arte y cultura 1,200 0 1,200
Activos intangibles 0 0 0 0
Seguros pagados por anticipado 0 0
Valorizaciones 38,000 0 0 38,000
Propiedad, planta y equipo 38,000 0 38,000
Total activo 275,300 0 0 275,300

Pasivo
Obligaciones financieras 62,000 0 0 62,000
Bancos nacionales 32,000 0 32,000
Obligaciones con particulares 30,000 0 30,000
Instrumentos financieros 0 0 0 0
Préstamos bancos nacionales 0 0 0
Pasivo - Arrendamiento financiero 0 0 0
Préstamos particulares 0 0
Proveedores 36,810 0 0 36,810
Proveedores nacionales 36,810 0 36,810
Cuentas por pagar 9,900 0 0 9,900
Costos y gastos por pagar (Intereses) 3,100 0 3,100
Acreedores 6,800 0 6,800
Proveedores y otras cuentas por pagar 0 0 0 0
Proveedores naconales 0 0 0 0
Acreedores 0 0 0
Impuestos gravámenes y tasas 3,000 0 0 3,000
Renta y complementarios 2,900 0 2,900
Impuesto a las ventas por pagar 100 0 100
Pasivo por impuestos corrientes 0 0 0 0
Renta y complementarios 0 0 0 0
Impuesto a las ventas por pagar 0 0 0 0
Obligaciones laborales 11,000 0 0 11,000
Cesantías consolidadas 6,000 0 6,000
Vacaciones consolidadas 5,000 0 5,000
Beneficios a empleados 0 0 0 0
Corto plazo - Cesantías consolidadas 0 0 0 0
Corto plazo - Vacaciones consolidadas 0 0 0 0
Largo plazo - Prima de antigüedad 0 0 0
Pasivos estimados y provisiones 22,000 0 0 22,000
Para costos y gastos 8,000 0 8,000
Para mantenimiento y reparaciones 4,000 0 4,000
Para contingencias 10,000 0 10,000
Provisiones 0 0 0 0
Para desmantelamiento de máquina 0 0 0
Diferidos 2,000 0 0 2,000
Impuestos diferidos 2,000 0 2,000
Ingresos diferidos 0 0 0 0
Clientes 0 0 0
Impuesto de renta diferido 0 0 0
Total pasivo 146,710 0 0 146,710

Patrimonio
Capital social 70,000 70,000 0 0
Superávit de capital 7,100 7,100 0 0
Reservas 1,000 1,000 0 0
Revalorización del patrimonio 3,000 3,000 0 0
Resultados del ejercicio 1,800 1,800 0 0
Resultados de ejercicios anteriores 7,690 7,690 0 0
Superávit por valorizaciones 38,000 38,000 0 0
Capital social 0 0 70,000 70,000
Superávit de capital 0 1,100 7,100 6,000
Reservas 0 0 1,000 1,000
Revalorización del patrimonio 0 3,000 3,000 0
Resultados del ejercicio 0 0 1,800 1,800
 Resultados de ejercicios anteriores 0 0 7,690 7,690
Ganancias retenidas 0 49,780 70,047 20,268
Superávit por revaluación 0 11,385 34,500 23,115
Total patrimonio 128,590 193,855 195,137 129,873
Total pasivo y patrimonio 275,300 193,855 195,137 276,583
Validación 1 - (1,283)

Ganancias retenidas:
Ajuste por valoración CDT -
Ajuste por valoración Fondo Fiduciario -
Ajuste por valoración Ingreso diferido -
Ajuste por valoración Provisión (Deterioro) de Clientes -
Ajuste por Anticipo gastos de viaje a empleados -
Ajuste por Reclamación a aseguradora -
Ajuste por valoración Préstamos a terceros -
Ajuste por valoración Inventarios (materia prima) -
Ajuste por valoración Inventarios (producto en proceso) -
Ajuste por valoración Inventarios (producto terminado) -
Ajuste por valoración Inventarios (mercancías NFxE) -
Ajuste por baja en repuestos -
Ajuste por reconocimiento kit repuestos -
Ajuste por revaluación - Propiedad de inversión -
Ajuste por desembolsos para desmantelamiento de máquina -
Ajuste por depreciación del desmantelamiento de máquina -
Eliminación de los AXI en PP&E -
Ajuste por baja de Cargos diferidos -
Ajuste por baja de Bienes de arte y cultura -
Ajuste por valoración de obligaciones financieras -
Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB -
Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros -
Ajuste por reconocimiento de prima de antigüedad -
Eliminación de provisiones para gastos futuros -
Ajuste por medición de los Activos biológicos a valor razonable -
Ajuste por medición de los Activos biológicos a valor razonable -
Ajuste por medición de los Activos biológicos al traslado a inventa -
Ajuste por reconocimiento Arrendamiento financiero -
Ajuste por reconocimiento ingreso por Contrato de construcción -
Ajuste por eliminación de método de participación y AXI de inversiones en subsid -
Ajuste por eliminación de revalorización del patrimonio -
Ajuste por impuesto diferido -
Total ganancias retenidas - -
-
Validación 2 20,268
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

Saldos PCGA Ajustes Saldos NIF

Db. Cr.
Activo
Disponible 5,950 0 5,950 0
Caja menor 950 0 950 0
Banco Davivienda 2,600 0 2,600 0
Banco de Bogotá 2,400 0 2,400 0
Efectivo y equivalentes al efectivo 0 5,950 0 5,950
Caja menor 0 950 0 950
Banco Davivienda 0 2,600 0 2,600
Banco de Bogotá 0 2,400 0 2,400
Inversiones 26,550 0 21,400 0
Inversiones permanetes 5,150 0 5,150 0
Certificado de depósito a término 13,400 0 13,400 0
Fondos fiduciarios 8,000 0 8,000 0
Instrumentos financieros - Activos financier 0 22,574 0 25,124
Instrumentos financieros medidos al costo amo 0 14,024 0 14,024
Instrumentos financieros medidos al valor raz 0 8,550 0 8,550
Subsidiaria 0 2,550 0 2,550
Deudores 52,300 3,500 55,800 0
Clientes 35,000 0 35,000 0
Anticipos gastos de viaje - Empleados 800 0 800 0
Anticipos - Compra de PPE 7,000 0 7,000 0
Reclamaciones a aseguradoras 1,000 0 1,000 0
Préstamos a terceros 12,000 0 12,000 0
Provisión general -3,500 3,500 0 0
Clientes y otras cuentas por cobrar 0 49,392 5,992 43,400
Clientes 0 35,000 5,343 29,657
Préstamos a terceros 0 12,000 649 11,351
Deudores - Contrato de construcción 0 2,392 0 2,392
Inventarios 89,000 0 89,000 0
Materia prima 6,000 0 6,000 0
Productos en proceso 7,000 0 7,000 0
Cultivos en desarrollo 8,000 0 8,000 0
Producto terminado 35,000 0 35,000 0
Mercancias no fabricadas por la empresa 23,000 0 23,000 0
Semovientes 5,000 0 5,000 0
Materiales, repuestos y accesorios 5,000 0 5,000 0
Inventarios 0 81,376 15,708 65,668
Materia prima 0 6,000 600 5,400
 Productos en proceso 0 7,000 642 6,358
Producto terminado 0 35,000 9,267 25,733
Mercancias no fabricadas por la empresa 0 23,000 2,300 20,700
Carne de res en despiece 0 5,376 0 5,376
Materiales, repuestos y accesorios 0 5,000 2,900 2,100
Activos biológicos 0 23,500 5,000 18,500
AB medidos a VR - Cultivo de tomates 0 11,000 0 11,000
AB medidos a VR - Ganado 0 12,500 5,000 7,500
Propiedades, planta y equipo 51,000 26,000 77,000 0
Construcciones y edificaciones 13,000 0 13,000 0
Maquinaria 54,000 0 54,000 0
Equipo de oficina 3,000 0 3,000 0
Depreciación acumulada -26,000 26,000 0 0
AXI, neto 7,000 0 7,000 0
Propiedades, planta y equipo 0 147,360 31,977 115,383
Anticipos 0 7,000 0 7,000
Repuestos 0 5,000 3,300 1,700
Construcciones y edificaciones 0 16,500 0 16,500
Maquinaria 0 58,860 1,077 57,783
Equipo de oficina 0 3,000 1,000 2,000
Vehículo (Arrendamiento financiero) 0 57,000 26,600 30,400
Propiedades de inversión 0 12,000 0 12,000
Construcciones y edificaciones 0 12,000 0 12,000
Diferidos 11,300 0 11,300 0
Gastos pagados por anticipado - Seguros 2,000 0 2,000 0
Cargo diferidos 9,300 0 9,300 0
Impuesto diferido 0 20,201 0 20,201
Otros activos 1,200 0 1,200 0
Bienes de arte y cultura 1,200 0 1,200 0
Activos intangibles 0 2,000 0 2,000
Seguros pagados por anticipado 0 2,000 0 2,000
Valorizaciones 38,000 0 38,000 0
Propiedad, planta y equipo 38,000 0 38,000 0
Total activo 275,300 393,853 358,327 308,226

Pasivo
Obligaciones financieras 62,000 62,000 0 0
Bancos nacionales 32,000 32,000 0 0
Obligaciones con particulares 30,000 30,000 0 0
Instrumentos financieros 0 7,827 90,999 83,171
Préstamos bancos nacionales 0 0 33,557 33,557
Pasivo - Arrendamiento financiero 0 0 27,442 27,442
Préstamos particulares 0 7,827 30,000 22,173
Proveedores 36,810 36,810 0 0
Proveedores nacionales 36,810 36,810 0 0
Cuentas por pagar 9,900 9,900 0 0
Costos y gastos por pagar (Intereses) 3,100 3,100 0 0
Acreedores 6,800 6,800 0 0
Proveedores y otras cuentas por pagar 0 0 48,310 48,310
Proveedores naconales 0 0 36,810 36,810
Acreedores 0 0 11,500 11,500
Impuestos gravámenes y tasas 3,000 3,000 0 0
Renta y complementarios 2,900 2,900 0 0
Impuesto a las ventas por pagar 100 100 0 0
Pasivo por impuestos corrientes 0 0 3,000 3,000
Renta y complementarios 0 0 2,900 2,900
Impuesto a las ventas por pagar 0 0 100 100
Obligaciones laborales 11,000 11,000 0 0
Cesantías consolidadas 6,000 6,000 0 0
Vacaciones consolidadas 5,000 5,000 0 0
Beneficios a empleados 0 0 17,302 17,302
Corto plazo - Cesantías consolidadas 0 0 6,000 6,000
Corto plazo - Vacaciones consolidadas 0 0 5,000 5,000
Largo plazo - Prima de antigüedad 0 0 6,302 6,302
Pasivos estimados y provisiones 22,000 22,000 0 0
Para costos y gastos 8,000 8,000 0 0
Para mantenimiento y reparaciones 4,000 4,000 0 0
Para contingencias 10,000 10,000 0 0
Provisiones 0 0 4,799 4,799
Para desmantelamiento de máquina 0 0 4,799 4,799
Diferidos 2,000 2,000 0 0
Impuestos diferidos 2,000 2,000 0 0
Ingresos diferidos 0 0 21,770 21,770
Clientes 0 0 605 605
Impuesto de renta diferido 0 0 21,166 21,166
Total pasivo 146,710 154,537 186,181 178,353

Patrimonio
Capital social 70,000 70,000 0 0
Superávit de capital 7,100 7,100 0 0
Reservas 1,000 1,000 0 0
Revalorización del patrimonio 3,000 3,000 0 0
Resultados del ejercicio 1,800 1,800 0 0
Resultados de ejercicios anteriores 7,690 7,690 0 0
Superávit por valorizaciones 38,000 38,000 0 0
Capital social 0 0 70,000 70,000
Superávit de capital 0 1,100 7,100 6,000
Reservas 0 0 1,000 1,000
Revalorización del patrimonio 0 3,000 3,000 0
Resultados del ejercicio 0 0 1,800 1,800
 Resultados de ejercicios anteriores 0 0 7,690 7,690
Ganancias retenidas 0 49,780 70,047 20,268
Superávit por revaluación 0 11,385 34,500 23,115
Total patrimonio 128,590 193,855 195,137 129,873
Total pasivo y patrimonio 275,300 348,392 381,318 308,226
Validación 1 - -

Ganancias retenidas:
Ajuste por valoración CDT - 624
Ajuste por valoración Fondo Fiduciario - 550
Ajuste por valoración Ingreso diferido 605 -
Ajuste por valoración Provisión (Deterioro) de Clientes 1,843 -
Ajuste por Anticipo gastos de viaje a empleados 800 -
Ajuste por Reclamación a aseguradora 1,000 -
Ajuste por valoración Préstamos a terceros 649 -
Ajuste por valoración Inventarios (materia prima) 600 -
Ajuste por valoración Inventarios (producto en proceso) 642 -
Ajuste por valoración Inventarios (producto terminado) 9,267 -
Ajuste por valoración Inventarios (mercancías NFxE) 2,300 -
Ajuste por baja en repuestos 900 -
Ajuste por reconocimiento kit repuestos 300 -
Ajuste por revaluación - Propiedad de inversión - 9,000
Ajuste por desembolsos para desmantelamiento de máquina 2,939 -
Ajuste por depreciación del desmantelamiento de máquina 1,077 -
Eliminación de los AXI en PP&E 7,000 -
Ajuste por baja de Cargos diferidos 9,300 -
Ajuste por baja de Bienes de arte y cultura 1,200 -
Ajuste por valoración de obligaciones financieras 1,557 -
Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB - 3,100
Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros - 7,827
Ajuste por reconocimiento de prima de antigüedad 6,302 -
Eliminación de provisiones para gastos futuros - 17,300
Ajuste por medición de los Activos biológicos a valor razonabl - 3,000
Ajuste por medición de los Activos biológicos a valor razonabl - 7,500
Ajuste por medición de los Activos biológicos al traslado a inv - 376
Ajuste por reconocimiento Arrendamiento financiero - 2,958
Ajuste por reconocimiento ingreso por Contrato de construcc - 2,392
Ajuste por eliminación de método de participación y AXI de in 1,500 -
Ajuste por eliminación de revalorización del patrimonio - 3,000
Ajuste por impuesto diferido - 12,420
Total ganancias retenidas 49,780 70,047
20,268
Validación 2 -
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

DISPONIBLE

Reclasificación de nombre de grupo (Disponible a Efectivo y equivalente al efectivo)

1. Para llevar a NIF:

Se reclasifican a Efectivo y equivalente al efectivo

2. Ajuste para llevar a NIF:

Db. Cr.
Efectivo y equivalentes al efectivo
Caja menor 950
Banco Davivienda 2,600
Banco de Bogotá 2,400
Disponible
Caja menor 950
Banco Davivienda 2,600
Banco de Bogotá 2,400
Sumas iguales 5,950 5,950
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

INVERSIONES - CDT

Inversiones temporales
Típo de título CDT
Clasificación bajo NIF Instrumento Financiero medido al costo amortizado
Serán valoradas al costo amortizado que tiene en cuenta la TIR
1. Saldo PCGA 13,400

2. Valoración para llevar a NIF:

2.1. Hallar el flujo inicial:
Cantidad de títulos 2
Fecha de emisión 7/1/2012
Fecha de vencimiento 6/30/2015
Costo 6,700
Subtotal 13,400
Costos incurridos en la transacción 900
Total costo inicial o flujo inicial 14,300

2.2. Hallar los flujos futuros:

Fecha de compra 2/1/2013
Nominal 6,500
Tasa de interés EA. AV. 12%
Cantidad títulos 2
Flujo de interes:
6/30/2013 1,560
6/30/2014 1,560
6/30/2015 14,560
2.3. Hallar la TIR: Periódica No Periódica
Fechas Valores
2/1/2013 (14,300)
6/30/2013 1,560
6/30/2014 1,560
6/30/2015 14,560

La tasa de interes efectiva 10.505% EA 8.11%

2.4. Valoración Bajo NIF

Fecha de conversión 12/31/2013

Fechas de los flujos Valor flujo Dias a descontar Valor actual

 6/30/2014 1,560 181 1,485
6/30/2015 14,560 546 12,539
Valoración de los CDT bajo NIF 14,024
Saldo PCGA 13,400
Ajuste de valoración 624

3. Ajuste para lleva a NIF: Db. Cr.

Instrumentos financieros medidos al

costo amortizado 14,024
Certificado de depósito a término 13,400
Ganancias retenidas 624
Sumas iguales 14,024 14,024
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(Miles de pesos)

INVERSIONES PERMANENTES

La Compañía posee una subordinada, adquirida el 9 de mayo del 2000.

Según el artículo 61 del Decreto 2649, tiene el control sobre ésta, dado que: posee más del 50% del capital
y poder de decisión sobre los excedentes o utilidades.
Se miden posteriormente al cierre contable anual, al método de participación.

1. Saldo PCGA 5,150 Inversión

1,100 3225 - Superávit método de participación
4,050

Detalles de la inversión (Miles de pesos):

Número de
Valor nominal Costo inversión
acciones
2,550 $ 1 $ 2,550

Costo $ 2,550
Ajustes por inflación $ 120
Método de participación $ 2,480
SALDO INVERSIÓN PCGA $ 5,150

2. Medición al costo de la inversión conforme a las NIF, en estados financieros separados:

Db. Cr.
Inversiones permanentes - AXI 120
Inversiones permanentes - Método de participación 2,480
Superávit método de participación 1,100
Ganancias retenidas 1,500
Inversiones permanentes 2,550
Inversiones en Subsidiaria 2,550
Sumas iguales 5,150 5,150

Nota: conforme a la NIC 27 Estados Financieros Separados, párrafo 10 - cuando la Compañía elabore
estados financieros separados contabilizará sus inversiones en subsidiarias se contabiliza: a) al costo o de
acuerdo con la NIIF 9.
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(Miles de pesos)

INVERSIONES - FONDO FIDUCIARIO

Típo: Cartera Colectiva Fiduciaria de Bogotá

Clasificación bajo NIF Instrumento Financiero medido al valor razonable

1. Saldo local 8,000

2. Valoración para llevar a NIF:

2.1. Establecer el valor razonable de acuerdo con el informe de la Fiduciaria.
Cantidad de Unidades 150
Valor de la Unidad en pesos 57
Subtotal 8,550

3. Ajuste para lleva a NIF:

Db. Cr.
Instrumentos financieros medidos al
valor razonable 8,550
Fondos fiduciarios 8,000
Ganancias retenidas 550
Sumas iguales 8,550 8,550
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DEUDORES - CLIENTES

Cuentas por cobrar clientes

1. Valoración bajo NIF Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo local.
Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre las que se ha
otorgado plazo más allá del normal y que implica reconocer un
ingreso diferido

2. Saldo local de las CXC 10,000

3. Valoración para llevar a NIF:

3.1. La cuenta por cobrar no cambia

3.2. Valoración bajo NIIF del ingreso diferido:

3.2.1. Valoración bajo el método del costo amortizado

3.2.1.1. Hallar la TIR

- (9,250) 750
1 10,000

TIR 8.1081% 5 meses

3.2.1.2. Hallar el saldo del ingreso diferido:

Valor inicial del ingreso diferido 750 145

Valor actual 9,395

Valor futuro 10,000
Ingreso diferido 605

Segundo método:
Tasa mensual 1.5715%
Cuenta x cobrar original neta 9,250
Ingreso que debió causar 145
Ingreso diferido 605
4. Ajuste por valoración a NIIF:
Db. Cr.
Ganancias retenidas 605
Ingresos diferidos
Clientes 605
Sumas iguales 605 605
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DEUDORES - PROVISIÓN CLIENTES

1. Para llevar a NIF

Análisis individual, se determina la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago. Los valores de un año o más se desc

2. Análisis de la provisión bajo NIF

Saldo local de las CxC clientes 35,000

Clientes Nacionales
Días Estados
Valor Garantía
Mora Financieros
Cal. Flujo Cal.

(En Miles de Pesos)

Alfa 4,567 3,000 12 D - Negativo -
Beta 943 150 29 A 10 Negativo -
Gamma 432 - 185 A 10 Positivo 10
Zeta 3,650 1,500 45 A 10 Positivo 10
Iris 2,300 - 2 A 10 Positivo 10
Siri 3,456 3,000 35 D - Positivo 10
Atez 1,236 - 120 A 10 Positivo 10
Fala 238 - 45 A 10 Positivo 10
XYZ 3,062 - 21 A 10 Negativo -
ABC 1,346 - 10 D - Negativo -
CDE 3,900 - 94 A 10 Positivo 10
XDE 9,870 5,000 - D - Positivo 10
Total Cartera 35,000
Provisión (3,500)
Total Cartera 31,500

3. Ajuste para llevar a NIIF:

Db. Cr.
Ganancias retenidas 1,843
Deterioro por impago
Clientes 5,343
Provisión general 3,500
Sumas iguales 5,343 5,343
s valores de un año o más se descuentan

Utilidad/ Rotación Central de

Liquidez Cal. End. Cal. Perdida
Cal. (Días)
Cal. P. Acida Cal. riesgo
Cal.

1.20 - 60% 10 U 10 60 - 0.90 10 A 10 Alfa

2.00 10 40% 10 P - 180 - 1.20 10 C - Beta
3.50 10 70% - U 10 45 10 2.30 10 D - Gamma
0.79 - 80% - U 10 67 - 0.50 10 E - Zeta
0.80 - 90% - U 10 89 - 0.70 10 A 10 Iris
1.50 10 43% 10 P - 120 - 1.20 10 B 10 Siri
2.30 10 65% 10 U 10 45 10 2.00 10 E - Atez
2.70 10 89% - U 10 30 10 2.00 10 C - Fala
2.80 10 67% 10 P - 10 10 2.20 10 D - XYZ
1.50 10 45% 10 P - 75 - 1.20 10 A 10 ABC
2.00 10 65% 10 U 10 45 10 1.50 10 A 10 CDE
3.00 10 56% 10 U 10 90 - 2.30 10 A 10 XDE
Rotación de Pond. Base
Inventario
Cal. Cuant. Cualit. Calif. Cualit. Cal. Final % Deterioro Garantia
Garantia Deterioro
Deterioro

56 10 A 50 C C 20% 3,000 50% 3,067 613

78 - A 40 C C 20% 150 50% 868 174
54 10 E 70 B E 100% - - 432 432
33 10 B 50 C C 20% 1,500 50% 2,900 580
12 10 A 60 B B 1.0% - 80% 2,300 23
13 10 B 60 B B 1.0% 3,000 80% 1,056 11
15 10 D 80 A D 50% - 30% 1,236 618
15 10 B 70 B B 1.0% - 80% 238 2
67 - A 50 C C 20% - 50% 3,062 612
44 10 A 50 C C 20% - 50% 1,346 269
33 10 D 90 A D 50% - 30% 3,900 1,950
3 10 A 70 B B 1.0% 5,000 80% 5,870 59

5,343
4,567 1,500 3,067
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(Miles de pesos)

DEUDORES - ANTICIPOS

Anticipos entregados para empleados del área comercial

1. Para llevar a NIF

Se ajusta a gastos:

2. Ajuste para llevar a NIF:

Db. Cr.
Ganancias retenidas 800
Clientes y otras cuentas por cobrar
Anticipos gastos de viaje - Empleados 800
Sumas iguales 800 800

Anticipos entregados para compra de propiedades, planta y equipo

1. Para llevar a NIF

Se reclasifican a PPE el valor que aparece localmente como deudor

2. Ajuste para llevar a NIF:

Db. Cr.
Propiedades, planta y equipo 7,000
Anticipos
Deudores 7,000
Anticipos - Compra de PPE
Sumas iguales 7,000 7,000
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DEUDORES - RECLAMACIONES A ASEGURADORAS

Reclamación ante la Aseguradora por pérdida de Vehículo

1. Para llevar a NIF

Se ajusta a Ganancias Retenidas dado que hay incertidumbre en la recuperación

2. Ajuste para llevar a NIF:

Db. Cr.
Ganancias retenidas 1,000
Deudores 1,000
Reclamaciones a aseguradoras
Sumas iguales 1,000 1,000
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DEUDORES - PRÉSTAMOS A TERCEROS

Se otorgan el 1º de julio de 2013 y vencen el 30 de junio de 2014. El interés que se cobra es 1% efectivo anual pagadero añ

1. Para llevar a NIF

Se valoran mediante el descuento de los flujos futuros a tasa de mercado

2. Saldo local 12,000

3. Conversión a NIF:

Valor préstamos 12,000

Interés 1% EA AV que se cobra
Interés de mercado 14% EA AV

6
Fecha de pago 6/30/2014 5
Valor a recibir: 4
Capital 12,000 3
Interes 120 2
Valor flujo a recibir 12,120 1.00
Meses a descontar 6 -
Tasa mensual de descuento 1.0979% MV
Valor actual 11,351
Libros 12,000
Ajuste de valoración 649

4. Ajuste de valoración:
Db. Cr.
Ganancias retenidas 649
Préstamos a terceros 649
Sumas iguales 649 649
a es 1% efectivo anual pagadero año vencido

32% 2.34%

ca vr
11,351 6 10,549
11,476 5 10,796
11,602 4 11,049
11,729 3 11,307
11,858 2 11,572
11,988 1.00 11,843
12,120 12,120 - 12,120 12,120
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(Miles de pesos)

CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN

2013

Ingresos de actividades ordinarias acordados al inicio del contrato 9,000

Importe de la modificación 200
Total ingresos de actividades ordinarias 9,200
Costos incurridos a la fecha 8,200
Costos estimados para terminar -
Costos estimados totales 8,200

La compañía calcula el grado de realización de la siguiente manera:

2013

Costos incurridos en relación con el trabajo realizado hasta la fecha 8,200

Grado de realización 100%

(a) $6.168 millones de costos incurridos menos $100 millones de costos correspondientes a 2013 = $6.068 millo
(b) $6.068 millones de costos del contrato ÷ $8.200 millones de costos totales estimados del contrato = 74% co
(c) $2.093 millones de costos del contrato ÷ $8.050 millones de costos totales estimados del contrato = 26% com

Los ingresos de actividades ordinarias y los gastos se reconocen en los resultados de la siguiente manera:

Acumulado
2011
Ingreso de actividades ordinarias (26% de $9.000 millones) 2,340
Gastos (26% de $8.050 millones) 2,093
Ganancia 247

2012
Ingreso de actividades ordinarias (74% de $9.200 millones) 6,808
Gastos (74% de 8.200 millones) 6,068
Ganancia 740

2013
Ingreso de actividades ordinarias (100% de $9.200 millones) 9,200
Gastos 8,200
Ganancia 1,000

Ajuste de conversión
Db. Cr.
Deudores - Contrato de construcción $ 2,392
Ganancias retenidas $ 2,392
Sumas iguales $ 2,392 $ 2,392
 2012 2011

9,000 9,000
200 -
9,200 9,000
6,168 2,093
2,032 5,957
8,200 8,050

2012 2011

6,068 (a) 2,093

74% (b) 26% (c)

spondientes a 2013 = $6.068 millones.

estimados del contrato = 74% completado.
estimados del contrato = 26% completado.

dos de la siguiente manera:

Reconocido
Reconocido en el
en años periodo
anteriores actual

- 2,340
- 2,093
- 247

2,340 4,468
2,093 3,975
 247 493

6,808 2,392
6,068 2,132
740 260
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INVENTARIOS - MATERIA PRIMA

Dado que la diferencia en cambio no es objeto de capitalización en este

tipo de inventarios, de acuerdo con la NIC 21, se procede a determinar
ese componente y eliminarlo del saldo de materia prima.

Composición del costo de la materia prima

FOB 60%
Fletes y seguros 30%
Diferencia en cambio 10%
100%

Saldo materia prima PCGA local 6,000

Composición de su costo local:

FOB 3,600
Fletes y seguros 1,800
Diferencia en cambio 600
Total costo PCGA local 6,000

Conversión hacia NIF

Se elimina la diferencia en cambio 600

Ajuste de conversión para eliminar la diferencia en cambio:

Db. Cr.
Ganancias retenidas 600
Materia prima 600
Sumas iguales 600 600

Una vez realizado el ajuste, el saldo del Inventario queda bajo NIIF en
$5.400, y, al ser el costo de reposición mayor, se concluye que no
exiete pérdida de valor a reconocer.
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INVENTARIOS - PRODUCTO EN PROCESO

Considerando que este producto comprende materia prima consumida, que incluye,
según el numeral anterior, diferencia en cambio, se debe calcular este componente
y eliminarlo del saldo. Los cálculos son los siguientes:

Saldo del producto en proceso $ 7,000

Composición por elemento del costo:
Materia prima 55%
Otros costos directos 5%
Total cargado 60%

Valor de cada elemento del costo cargado:

Materia prima $ 6,417
Otros costos directos $ 583
Total cargado $ 7,000

Conversión hacia NIF:

Valor materia prima en producto en proceso $ 6,417
Diferencia en cambio (% de costo no capitalizable bajo NIF) 10%
Diferencia en cambio en producto en proceso $ 642

Ajuste de conversión para eliminar la diferencia en cambio:

Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 642
Productos en proceso $ 642
Sumas iguales $ 642 $ 642
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INVENTARIOS - PRODUCTO TERMINADO

Al igual que en producto en proceso, se debe eliminar la diferencia en cambio capitalizada.

Así mismo, se debe recalcular la asignación de costos fijos por capitalización en exceso,
bajo los PCGA locales, dado el nivel de producción.

Total producto terminado $ 35,000

Lento movimiento $ 5,000
Saldo del producto terminado vigente $ 30,000
Unidades 10,000
Costo por unidad $ 3

Composición del costo del producto terminado bajo los PCGA locales:
Materia prima 55%
Mano de obra 15%
Costos indirectos variables 10%
Costos fijos asignados 20%
Total 100%

Valor de cada elemento del costo cargado

Materia prima $ 16,500
Mano de obra $ 4,500
Costos indirectos variables $ 3,000
Costos fijos asignados $ 6,000
Total $ 30,000

Conversión hacia las NIF:

Eliminación de la diferencia en cambio en materia prima consumida:
Valor materia prima en producto terminado $ 16,500
% de diferencia en cambio en materia prima 10%
Valor diferencia en cambio producto terminado $ 1,650

Recálculo de la asiganación de los costos fijos:

Costos fijos estimados para el 2013 $ 84,000
Unidades estimadas de producción en el 2013 360,000
Costo fijo a asignar por unidad 0.233333

Unidades producidas en diciembre saldo 10,000

Costo fijo a capitalizar bajo NIF $ 2,333
Costo fijo capitalizado bajo los PCGA locales $ 6,000
Ajuste de conversión por costos fijos $ 3,667

Ajuste de conversión sobre saldos (elimina ajuste por diferencia en cambio y

costos fijos no asignables):
Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 5,317
Producto terminado $ 5,317
Sumas iguales $ 5,317 $ 5,317

Saldo producto terminado vigente bajo NIF $ 24,683

Cantidad 10,000
Costo unitario $ 2.4683

Valor Neto realizable bajo NIF:

Producto terminado vigentes:
Valor de venta unitario $ 4.00
Gasto de venta $ 0.60
Valor Neto realizable $ 3.40
Costo unitario en libros bajo NIF $ 2.47
Para este inventario no hay pérdida de valor

Producto terminado lento movimiento $ 5,000

Cantidad 1,000
Costo unitario $ 5

Valor neto realizable VNR:

Valor de venta unitario $ 1.50
Gasto de venta $ 0.45
Valor neto realizable por unidad $ 1.05
Cantidad 1,000
Valor neto realizable total $ 1,050
Valor en libros bajo los PCGA locales $ 5,000
Ajuste al VNR bajo NIF-pérdida de valor $ 3,950

Ajuste de conversión sobre saldos para reconocer pérdida de valor:

Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 3,950
Producto terminado $ 3,950
Sumas iguales $ 3,950 $ 3,950
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(Miles de pesos)

INVENTARIOS - MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

Bajo PCGA locales el descuento financiero que la empresa tomó se reconoció como un
ingreso financiero, bajo NIF este descuento financiero es un menor valor del inventario.

Valor del descuento financiero $ 2,300

Ajuste de conversión (menor valor del inventario)

Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 2,300
Mercancias no fabricadas por la empresa $ 2,300
Sumas iguales $ 2,300 $ 2,300
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INVENTARIOS - MATERIALES, REPUESTOS Y ACCESORIOS

Saldo en libros de los repuestos $ 5,000

Clasificación:
Asignación bajo NIF

Kit para máquinas $ 2,000 Propiedades, planta y equipo

Consumo en el año 2014 $ 2,100 Inventarios
Consumo inmediato $ 900 Gasto
Total $ 5,000
Ajuste de conversión sobre saldos para clasificarlos según su naturaleza:
Db. Cr.
Db. Propiedades, planta y equipo $ 2,000
Cr. Inventarios $ 2,900
Repuestos
Db. Ganancias retenidas $ 900
Sumas iguales $ 2,900 $ 2,900

Valor razonable a la fecha de conversión:

Costo bruto $ 3,000
Depreciación acumulada $ 1,300
Neto valor razonable por avalúo $ 1,700
Saldo trasladado $ 2,000
Ajuste de conversión a NIF $ 300

Ajuste de conversión para valorar los repuestos a valor razonable

en propiedades, planta y equipo:
Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 300
PP&E - Repuestos $ 3,000
PP&E - Repuestos $ 2,000
PP&E - Repuestos (Depreciación) $ 1,300
Sumas iguales $ 3,300 $ 3,300
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CULTIVO EN DESARROLLO

La Compañía es productora de tomates, para lo cual durante el año 2013 adquirió unas tomateras
(plantas).
1. Detalles:
El valor registrado en cultivos corresponde al costo de las tomateras (plantas) compradas $ 8,000
ysembradas durante el año 2013.
El 31 de diciembre de 2013, el valor razonable menos los costos de venta de las
tomateras
los tomatesconpróximos a ser cosechados se mide en $11.000.
Los costos del cultivo de tomateras (es decir, plantación, riego y fertilización) se
reconocieron
como gasto cuando se incurreron en ellos.
La Compañía cosechará los tomates en el primer trimestre del año 2014.
Las tomateras y los frutos que dan se contabilizan para el balance de apertura como un
solo
activo biológico hasta el punto de cosecha o recolección. El 31 de diciembre de 2013, la
Compañía debe reconocer el incremento en los activos biológicos debido a los tomates
que
crecen en las tomateras.
El valor razonable según NIIF 13 se determinó según el enfoque del ingreso.
La vida de una tomatera es de aproximadamente 6 meses. Luego de la cosecha, la
tomatera alcanza el final de su vida útil y su valor razonable es insignificante.

2. Medición al valor razonable de activos biológicos:

Valor razonable menos (-) costos de venta: $ 11,000

Valor reconocido durante el año 2013 $ 8,000
$ 3,000

Reclasificación del cultivo a activos biológicos:

Db. Cr.
Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados $ 8,000
Cultivos en desarrollo $ 8,000
Sumas iguales 8,000 8,000

Reconocimiento del incremento en el valor razonable de las tomateras con tomates:

Db. Cr.
Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados $ 3,000
Ganancias retenidas $ 3,000
Sumas iguales 11,000 11,000
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A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

SEMOVIENTES

La Compañía tambíen cría ganado para la industria de carne fresca. Sacrifica las reses y fracciona la
carne en diferentes cortes para luego venderlos a clientes mayoristas.

Saldo PCGA locales $ 5,000

1. Detalles:
El saldo reconocido bajo PCGA locales corresponde al costo de adquisición del ganado.
El 31 de diciembre de 2013, cuando el valor razonable menos los costos de venta de las
5 reses que tiene de la Compañía es de $12.500.
Para esta misma fecha, le informan al Contador Público que la Compañía sacrificó 40% del ganado
reconocidos
reconocidos enen el
el estado
estado de
de resultados
resultados del
del periodo.
periodo.
Es decir, (2 reses) e incurrió en costos de $50 por la faena.
El precio de cotización de cada res sacrificada es de $2.700 y los costos estimados de venta
son de $12 por res sacrificada.

2. Medición al valor razonable de activos biológicos:

Valor razonable menos (-) costos de venta: $ 12,500

Valor reconocido durante el año 2013 $ 5,000
$ 7,500

Reclasificación a activos biológicos:

Db. Cr.
Activos biológicos registrados al valor razonable $ 5,000
con cambios en resultados
Semovientes $ 5,000
Sumas iguales 5,000 5,000

Reconocimiento del incremento en el valor razonable del ganado:

Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en Db. Cr.
resultados $ 7,500
Ganancias retenidas $ 7,500
Sumas iguales 7,500 7,500

2 reses
Precio de cotización de cada res sacrificada: $ 2,700
$ 5,400
Costos estimados de venta: $ 24
Valor razonable menos (-) costos de venta $ 5,376

Valor razonable de ganado sacrificado 40% $ 5,000

Reconocimiento de la reclasificación del ganado sacrificado en el punto de cosecha o recolección a inventarios:

Db. Cr.
Carne de res en despiece $ 5,376
Ganancias retenidas $ 376
AB medidos a VR - Ganado $ 5,000
Totales 5,376 5,376
ecolección a inventarios:
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

PP&E - CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES (INMUEBLES)

Detalle de los inmuebles: Costo bruto Depreciación Neto

acumulada
Terreno $ 2,000 $ - $ 2,000
Edificio de uso $ 6,000 $ 3,000 $ 3,000
Oficinas en arriendo $ 5,000 $ 2,000 $ 3,000
Total $ 13,000 $ 5,000 $ 8,000

El valor razonable basado en el valor de mercado para efectos de las NIF arrojó:

Avalúo Ajustes
Terreno $ 3,500 $ 1,500
Edificio de uso $ 13,000 $ 10,000
Oficinas en arriendo $ 12,000 $ 9,000
Total inmuebles $ 28,500 $ 20,500

Determinación de los ajustes y reclasificaciones para efectos de la coversión:

Ajuste por valorización a valor razonable inmuebles de uso:

Db. Cr.
Propiedades, planta y equipo
Terrenos $ 3,500
Edificio de uso $ 13,000
Propiedades, planta y equipo
Terrenos $ 2,000
Edificio de uso $ 6,000
Depreciación acumulada
Edificio de uso $ 3,000
Superávit por revaluación $ 11,500
Sumas iguales $ 19,500 $ 19,500

Ajuste por valorización a valor razonable inmuebles en arriendo:

Db. Cr.
Propiedades de inversión $ 12,000
Construcciones y edificaciones
Propiedades, planta y equipo $ 5,000
Oficinas en arriendo
 Depreciación acumulada $ 2,000
Oficinas en arriendo
Ganancias retenidas $ 9,000
Sumas iguales $ 14,000 $ 14,000
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

PP&E - MAQUINARIA

Saldos de la maquinaria bajo los PCGA locales:

Costo bruto $ 54,000
Depreciación acumulada $ 20,000
Neto $ 34,000

El valor razonable para efectos de las NIF arrojó:

Avalúo $ 57,000
Ajuste de conversión $ 23,000

Ajuste por valorización a valor razonable maquinaria:

Db. Cr.
Propiedades, planta y equipo $ 57,000
Maquinaria
Propiedades, planta y equipo $ 54,000
Depreciación acumulada $ 20,000
Superávit por revaluación $ 23,000
Sumas iguales $ 77,000 $ 77,000

Ajuste a la provisión por desmantelamiento:

Tasa de crecimiento de los costos 6%
Tasa estimada de descuento 9%
Año esperado del retiro del activo 2016
Años esperados de uso real* 8
*Dado que debe ser desmantelada en 2021
Valor actual 2013 $ 6,000
Valor futuro 2021 $ 9,563
Valor descontado 2013 $ 4,799
Valor descontado 2003 $ 1,860

Ajuste por conversión provisión desmantelamiento:

Db. Cr.
Propiedades, planta y equipo $ 1,860
Ganancias retenidas $ 2,939
Provisiones $ 4,799
Para desmantelamiento de máquina
Sumas iguales $ 4,799 $ 4,799

Ajuste de la depreciación del desmantelamiento:

Valor inicial $ 1,860
Vida total desde la compra 19
Vida transcurrida 11
Vida remanente 8

Depreciación acumulada 2013 $ 1,077

Ajuste por conversión depreciación desmantelamiento:

Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 1,077
Maquinaria (Depreciación) $ 1,077
Sumas iguales $ 1,077 $ 1,077
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

PP&E - EQUIPO DE OFICINA

Reclasificación de conversión
Db. Cr.
Equipo de oficina (NIIF) $ 3,000
Equipo de oficina (PCGA) $ 3,000
Equipo de oficina (NIIF)
Depreciación $ 1,000
Equipo de oficina (PCGA)
Depreciación $ 1,000
Sumas iguales $ 4,000 $ 4,000
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

PP&E - AJUSTES POR INFLACIÓN

Ajuste de conversión
Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 7,000
AXI, neto $ 7,000
Sumas iguales $ 7,000 $ 7,000
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

La Compañía es arrendataria - Arrendamiento financiero bajo NIIF

1. Detalles del contrato Leasing Operativo bajo PCGA locales:

Se clasificará el arrendamiento
Fecha inicio del arrendamiento: 3/25/2012 como operativo o como
financiero según NIC 17

Tipo de bien: Vehículo

Valor razonable: $ 57,000,000
Plazo del arrendamiento: 36 meses
Opción de compra: 1% del valor razonable
Tasa de interés: 1.20% mensual
Cuota mensual: $ 2,000,000

Es la fecha a partir de la cual el

arrendatario tiene el derecho
Comienzo del plazo del de utilizar el activo arrendado.
3/31/2012 Es la fecha del reconocimiento
arrendamiento:
inicial del arrendamiento según
NIC 17.

Vida económica vehículo 45 meses

2. Cálculo del valor actual:

Cuotas Valor futuro Valor actual Fórmula Excel

1 2,000,000 1,976,285 1,976,285
2 2,000,000 1,952,850 1,952,850
3 2,000,000 1,929,694 1,929,694
4 2,000,000 1,906,812 1,906,812
5 2,000,000 1,884,202 1,884,202
6 2,000,000 1,861,860 1,861,860
7 2,000,000 1,839,782 1,839,782
8 2,000,000 1,817,967 1,817,967
9 2,000,000 1,796,410 1,796,410
10 2,000,000 1,775,108 1,775,108
11 2,000,000 1,754,060 1,754,060
12 2,000,000 1,733,261 1,733,261
13 2,000,000 1,712,708 1,712,708
14 2,000,000 1,692,399 1,692,399
15 2,000,000 1,672,331 1,672,331
 16 2,000,000 1,652,501 1,652,501
17 2,000,000 1,632,906 1,632,906
18 2,000,000 1,613,544 1,613,544
19 2,000,000 1,594,411 1,594,411
20 2,000,000 1,575,505 1,575,505
21 2,000,000 1,556,823 1,556,823
22 2,000,000 1,538,363 1,538,363
23 2,000,000 1,520,121 1,520,121
24 2,000,000 1,502,096 1,502,096
25 2,000,000 1,484,285 1,484,285
26 2,000,000 1,466,684 1,466,684
27 2,000,000 1,449,293 1,449,293
28 2,000,000 1,432,108 1,432,108
29 2,000,000 1,415,126 1,415,126
30 2,000,000 1,398,346 1,398,346
31 2,000,000 1,381,765 1,381,765
32 2,000,000 1,365,380 1,365,380
33 2,000,000 1,349,190 1,349,190
34 2,000,000 1,333,192 1,333,192
35 2,000,000 1,317,383 1,317,383
36 2,570,000 1,672,764 1,672,764
VPN 58,557,513 58,557,513

3. Lista de validación arrendamiento operativo o financiero conforme NIC 17:

Hay opción de compra SI $ 570,000

Vida económica similar al tiempo del contrato SI 80%
Valor presente similar al valor razonable SI 97%

Conclusión:
Por el plazo, la opción de compra y el VPN con respecto al VR se concluye que es financiero.

Determinación del menor entre valor razonable y valor actual:

Valor presente 58,557,513 103%

Valor razonable 57,000,000 97%
Menor de los dos 57,000,000

4. Determinar valor de la PP&E y depreciación acumulada a balance de apertura:

12/31/2013
$ 57,000,000
45 meses de vida útil Nota: si existe opción de compra se d
$ 1,266,667 mes
21 meses transcurridos a balance de apertura
 $ 26,600,000

5. Determinación de una tasa de interés constante para el arrendatario para causar los intereses sobre la deuda:

5.1. Hallar los flujos

Períodos Flujos
- 57,000,000
1 (2,000,000)
2 (2,000,000)
3 (2,000,000)
4 (2,000,000)
5 (2,000,000)
6 (2,000,000)
7 (2,000,000)
8 (2,000,000)
9 (2,000,000)
10 (2,000,000)
11 (2,000,000)
12 (2,000,000)
13 (2,000,000)
14 (2,000,000)
15 (2,000,000)
16 (2,000,000)
17 (2,000,000)
18 (2,000,000)
19 (2,000,000)
20 (2,000,000)
21 (2,000,000)
22 (2,000,000)
23 (2,000,000)
24 (2,000,000)
25 (2,000,000)
26 (2,000,000)
27 (2,000,000)
28 (2,000,000)
29 (2,000,000)
30 (2,000,000)
31 (2,000,000)
32 (2,000,000)
33 (2,000,000)
34 (2,000,000)
35 (2,000,000)
36 (2,570,000)
5.2. Hallar la tasa de interés constante, es un TIR 1.358% mensual

6. Causar los intereses y determinar el saldo del pasivo en el arrendatario:

Meses Saldo inicial Causar interes Pagos

1 57,000,000 774,213 (2,000,000)
2 55,774,213 757,564 (2,000,000)
3 54,531,777 740,688 (2,000,000)
4 53,272,466 723,583 (2,000,000)
5 51,996,049 706,246 (2,000,000)
6 50,702,295 688,674 (2,000,000)
7 49,390,969 670,862 (2,000,000)
8 48,061,831 652,809 (2,000,000)
9 46,714,640 634,511 (2,000,000)
10 45,349,151 615,964 (2,000,000)
11 43,965,114 597,165 (2,000,000)
12 42,562,279 578,110 (2,000,000)
13 41,140,389 558,797 (2,000,000)
14 39,699,186 539,222 (2,000,000)
15 38,238,408 519,380 (2,000,000)
16 36,757,789 499,270 (2,000,000)
17 35,257,058 478,886 (2,000,000)
18 33,735,944 458,225 (2,000,000)
19 32,194,169 437,283 (2,000,000)
20 30,631,452 416,058 (2,000,000)
21 29,047,510 394,543 (2,000,000)
22 27,442,053 372,737 (2,000,000)
23 25,814,790 350,634 (2,000,000)
24 24,165,425 328,231 (2,000,000)
25 22,493,656 305,524 (2,000,000)
26 20,799,180 282,509 (2,000,000)
27 19,081,689 259,181 (2,000,000)
28 17,340,870 235,536 (2,000,000)
29 15,576,406 211,570 (2,000,000)
30 13,787,975 187,278 (2,000,000)
31 11,975,253 162,656 (2,000,000)
32 10,137,909 137,700 (2,000,000)
33 8,275,609 112,405 (2,000,000)
34 6,388,014 86,766 (2,000,000)
35 4,474,781 60,780 (2,000,000)
36 2,535,560 34,440 (2,570,000)

6. Reconocimiento en balance de apertura de activo y pasivo:

Db. Cr.
 Vehículo (Arrendamiento financiero) 57,000
Dep. Acumulada - Vehículo 26,600
Pasivo - Arrendamiento financiero 27,442
Ganancias retenidas 2,958
Sumas iguales 57,000 57,000
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
 -
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-

Vida económica vs vida útil

Valor razonable vs VPN canones

si existe opción de compra se deprecia en vida útil técnica y no plazo del contrato
s intereses sobre la deuda:
Saldo final
55,774,213
54,531,777
53,272,466
51,996,049
50,702,295
49,390,969
48,061,831
46,714,640
45,349,151
43,965,114
42,562,279
41,140,389
39,699,186
38,238,408
36,757,789
35,257,058
33,735,944
32,194,169
30,631,452
29,047,510
27,442,053
25,814,790
24,165,425
22,493,656
20,799,180
19,081,689
17,340,870
15,576,406
13,787,975
11,975,253
10,137,909
8,275,609
6,388,014
4,474,781
2,535,560
0 Más opción de compra
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

ACTIVOS DIFERIDOS - SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Reclasificación de conversión
Db. Cr.
Activos intangibles $ 2,000
Seguros pagados por anticipado
Otros activos
Gastos pagados por anticipado - Seguros $ 2,000
Sumas iguales $ 2,000 $ 2,000

Se reclasifican los seguros pagados por anticipado a activos intangibles.

COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

CARGOS DIFERIDOS - PUBLICIDAD

Ajuste de conversión
Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 9,300
Cargo diferidos
Publicidad $ 9,300
Sumas iguales $ 9,300 $ 9,300
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

BIENES DE ARTE Y CULTURA

Ajuste de conversión
Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 1,200
Bienes de arte y cultura $ 1,200
Sumas iguales $ 1,200 $ 1,200
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

VALORIZACIONES - PP&E

Se eliminan, ya que su valoración a valores de mercado bajo las NIIF sustituye el costo
de los activos.

Ajustes por eliminación de valorizaciones:

Valorizaciones
Inmuebles $ 15,000
Maquinaria $ 23,000
Total $ 38,000

Db. Cr.
Superávit por valorizaciones $ 38,000
Valorizaciones
Inmuebles $ 15,000
Maquinaria $ 23,000
Sumas iguales $ 38,000 $ 38,000
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

OBLIGACIONES FINANCIERAS

1. Para llevar a NIF

1.1. Obligaciones financieras

Se valoran con base en la TIR, la cual se usa para determinar el valor actual de los flujos futuros.
La obligación se adquirió por $ 32.000 el 1º de julio de 2013 para ser pagada el 30 de junio de 2014
Los intereses se pagan año vencido a la tasa efectiva anual del 18%.
Se incurrieron en costos de la transacción inicial (comisión al banco) por $1.200.

2. Análisis
2.1. Obligaciones financieras
Saldo local 32,000 Interes:
Tasa 18.0%
2.1.1. Hallar la TIR Valor 5,760

- 30,800 Flujo inicial de la deuda $ 32.000 menos costos de la transacción de $ 1.

1 (36,560)

TIR 18.701% Efectivo anual

1.4389% mv

2.1.2. Valoración bajo NIF

Valor futuro 36,560

Meses 6
Valor actual NIF 33,557
Saldo local 32,000
Ajuste de valoración 1,557

2.1.3. Ajuste para llevar a NIF:

Db. Cr.
Ganancias retenidas 1,557
Obligaciones financieras 1,557
Sumas iguales 1,557 1,557

3. Eliminación de los intereses x pagar

Se elimina los interes x pagar dado que quedan incorporados en la valoración de las deudas

Saldo local 3,100

Db. Cr.
Costos y gastos por pagar (Interes 3,100
Ganancias retenidas 3,100
Sumas iguales 3,100 3,100
os de la transacción de $ 1.200
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

OBLIGACIONES CON PARTICULARES

1. Para llevar a NIF

Se valoran con base en el valor actual de los flujos futuros a pagar usando una tasa de mercado.

2. Saldo local 30,000

3. Análisis para llevar a NIF

Vence 12/31/2015
Tasa de interés a pagar 6% EA AV Tasa menor a la del mercado
Tasa de mercado 18% EA AV
Interes anual 1,800

3.1. Hallar el flujo futuro:

No. de
Fechas Valores años Valor actual
12/31/2013 1,800 1 1,525
12/31/2014 1,800 2 1,293
12/31/2015 31,800 3 19,354
Valoración bajo NIF 22,173
Local 30,000
Ajuste de valoración 7,827

3.2. Ajuste para llevar a NIF:

Db. Cr.
Obligaciones con particulares 7,827
Ganancias retenidas 7,827
Sumas iguales 7,827 7,827
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

PASIVOS LABORALES

Se procede a la valoración del pasivo a largo plazo con base en el método de la unidad de crédito proyectada.

Valoración prima de antigüedad por método de la unidad de crédito proyectada:

Vence 2018 Vence 2017 Vence 2016 Vence 2015 Vence 2014
N° de empleados 20 4 5 10 50
Salario incial 2,700 550 800 1,700 6,200
Tasa crecimiento salario 6% 6% 6% 6% 6%
N° años para prima 5 4 3 2 1
Salario esperado fecha de pago 3,613 694 953 1,910 6,572
Prima esperada valor futuro 3,613 694 953 1,910 6,572

Tasa Valor por Valor del

Año Valor prima descuento Valor actual Valor anual
causar pasivo
2014 6,572 7.20% $ 6,131 $ 1,226 $ 1,226 $ 4,904
2015 1,910 7.50% $ 1,653 $ 331 $ 661 $ 992
2016 953 7.80% $ 761 $ 152 $ 456 $ 304
2017 694 8.10% $ 508 $ 102 $ 407 $ 102
$ 6,302

Ajuste de conversión pasivos laborales:

Db. Cr.
Ganancias retenidas $ 6,302
Largo plazo - Prima de antigüedad $ 6,302
Totales $ 6,302 $ 6,302
o proyectada.
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

PROVISIONES

1. Para llevar a NIF

2. Análisis

Detalle de los pasivos estimados y provisiones:

Honorarios de abogado 1,200 Reclasificación

Servicios Técnicos 1,500 Ajuste
Materiales y Repuestos 5,300 Ajuste ($1,800)
Mantenimiento y Reparaciones 4,000 Ajuste
Contingencias 10,000 Ajuste

3. Ajustes para llevar a NIF

Db. Cr.
Para contingencias 10,000
Para costos y gastos 8,000
Para mantenimiento y reparaciones 4,000
Proveedores y otras cuentas por pagar 4,700
Ganancias retenidas 17,300
Sumas iguales 22,000 22,000
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

Se registró en la cuenta contable 3405 el ajuste por inflación del patrimonio de la Compañía de
conformidad con las disposiciones legales vigentes.

1. Saldo PCGA 3,000 Inversión

2. Eliminación del saldo revalorización del patrimonio (3405):

Db. Cr.
Revalorización del patrimonio 3,000
Ganancias retenidas 3,000
Sumas iguales 3,000 3,000
COMPAÑÍA XYZ S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 1º de enero de 2014
(Miles de pesos)

IMPUESTO DIFERIDO DE RENTA

34% Base
Saldos NIF Fiscal Diferencia Valor

Activo
Efectivo y equivalentes al efectivo 5,950 5,950 0 0
Caja menor 950 950 0 0
Banco Davivienda 2,600 2,600 0 0
Banco de Bogotá 2,400 2,400 0 0

Instrumentos financieros - Activos financieros 25,124 24,070 1,054 1,054

Instrumentos financieros medidos al costo
amortizado 14,024 13,400 624 624
Instrumentos financieros medidos al valor
razonable 8,550 8,000 550 550
Subsidiaria 2,550 2,670 -120 -120
Clientes y otras cuentas por cobrar 42,791 43,500 -709 -709
Clientes 29,047 31,500 -2,453 -2,453
Préstamos a terceros 11,351 12,000 -649 -649
Deudores - Contrato de construcción 2,392 0 2,392 2,392
Inventarios 65,668 76,000 -10,332 -10,332
Materia prima 5,400 6,000 -600 -600
Productos en proceso 6,358 7,000 -642 -642
Producto terminado 25,733 35,000 -9,267 -9,267
Mercancias no fabricadas por la empresa 20,700 23,000 -2,300 -2,300
Carne de res en despiece 5,376 0 5,376 5,376
Materiales, repuestos y accesorios 2,100 5,000 -2,900 -2,900
Activos biológicos 18,500 0 18,500 18,500
AB medidos a VR - Cultivo de tomates 11,000 0 11,000 11,000
AB medidos a VR - Ganado 7,500 0 7,500 7,500
Propiedades, planta y equipo 115,383 51,000 64,383 57,383
Anticipos 7,000 0 7,000 0
Repuestos 1,700 0 1,700 1,700
Construcciones y edificaciones 16,500 8,000 8,500 8,500
Maquinaria 57,783 41,000 16,783 16,783
Equipo de oficina 2,000 2,000 0 0
Vehículo (Arrendamiento financiero) 30,400 0 30,400 30,400
Propiedades de inversión 12,000 0 12,000 12,000
Construcciones y edificaciones 12,000 0 12,000 12,000
Activos intangibles 2,000 2,000 0 0
Seguros pagados por anticipado 2,000 2,000 0 0
Total activo 287,415 202,520 84,895 77,895

Pasivo
Instrumentos financieros 83,171 62,000 -21,171 -21,171
Préstamos bancos nacionales 33,557 32,000 -1,557 -1,557
Pasivo - Arrendamiento financiero 27,442 0 -27,442 -27,442
Préstamos particulares 22,173 30,000 7,827 7,827
Proveedores y otras cuentas por pagar 48,310 43,610 -4,700 -4,700
Proveedores naconales 36,810 36,810 0 0
Acreedores 11,500 6,800 -4,700 -4,700
Pasivo por impuestos corrientes 3,000 3,000 0 0
Renta y complementarios 2,900 2,900 0 0
Impuesto a las ventas por pagar 100 100 0 0
Beneficios a empleados 17,302 11,000 -6,302 -6,302
Corto plazo - Cesantías consolidadas 6,000 6,000 0 0
Corto plazo - Vacaciones consolidadas 5,000 5,000 0 0
Largo plazo - Prima de antigüedad 6,302 0 -6,302 -6,302
Provisiones 4,799 0 -4,799 0
Para desmantelamiento de máquina 4,799 0 -4,799 0
Ingresos diferidos 2,605 2,000 -605 -605
Clientes 605 0 -605 -605
Impuesto de renta diferido 2,000 2,000 0 0
Total pasivo 159,187 121,610 -37,577 -32,778

Ajustes por efectos de conversión a las NIIF:

Activo Pasivo
Saldo bajo NIIF 20,201 21,166
Saldo bajo los PCGA locales - 2,000
Ajuste 20,201 19,166

Db. Impuesto diferido activo 20,201

Cr. Impuesto diferido pasivo 19,166
Db. Superávit por revaluación
Impuesto diferido 11,385
Cr. Ganacias retenidas 12,420
Totales 31,586 31,586
 Impuesto Diferido
Activo Pasivo

0 0
0 0
0 0
0 0

0 399

0 212

0 187
0 0
1,054 813
834 0
221 0
0 813
5,341 1,828
204 0
218 0
3,151 0
782 0
0 1,828
986 0
0 6,290
0 3,740
0 2,550
0 9,174
0 0
0 578
0 2,890
0 5,706
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
 6,395 18,504

-9,860 2,661
-529 0
-9,330 0
0 2,661
-1,598 0
0 0
-1,598 0
0 0
0 0
0 0
-2,143 0
0 0
0 0
-2,143 0
0 0
0 0
-206 0
-206 0
0 0
-13,806 2,661
20,201 21,166
 10% 0.7974%
5 192,213.1
4 193,745.9
3 195,290.8
2 196,848.1
1 198,417.8
0 200,000.0 200,000.00

C*C 192,213.1
Ingreso 192,213.1

C*C 1,532.7
Ingreso fro 1,532.7