La demanda de auditorías y

otros servicios de aseguramiento

Auditoría III
Por: Jesús M. Caminero
 I. La demanda de auditorías y
otros servicios de aseguramiento

• Definición de Auditoría
• Distinguir entre auditoría y contabilidad.
• Importancia de la auditoría en la reducción del riesgo de información
• Servicios de auditoría y/o aseguramiento
• Tipos de auditoría
– Auditoría operacional
– Auditoría de cumplimiento
– Auditoría de estados financieros
• Tipos de auditores

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 Definición de Auditoría

• Auditoría: Es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en

información para determinar y reportar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoría debe realizarla una persona independiente y competente.

• La auditoría, etimológicamente viene del verbo latino audire, que

significa ‘oír’, que a su vez tiene su origen en los primeros auditores
que ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era
sometido a su verificación, principalmente mirando. También del verbo
en inglés to audit, que significa ‘revisar’ o ‘intervenir’.

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 Distinguir entre auditoría y contabilidad.

• La contabilidad es el registro, clasificación y suma de sucesos

económicos de manera lógica con el propósito de proporcionar
información financiera para la toma de decisiones.

• Cuando se auditan los datos contables, los auditores se enfocan en

determinar si la información registrada refleja adecuadamente los
sucesos económicos que ocurrieron durante el periodo contable.

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 Importancia de la auditoría en la reducción riesgo de
información

• Para ilustrar la necesidad de la auditoría, considere la decisión del

ejecutivo de un banco de realizar un préstamo a un negocio. Si el
banco realiza el préstamo se cargará una tasa de interés, determinada
principalmente por tres factores:

– Tasa de interés libre de riesgo. Éste es aproximadamente la tasa que el

banco puede ganar al invertir en pagarés de tesorería de Estados Unidos
por el mismo tiempo que el préstamo al negocio (10 años – 2.85%).

– Riesgo empresarial del cliente. El riesgo refleja la posibilidad de que el

negocio no pueda reembolsar su préstamo debido a las condiciones
económicas adversas, como una recesión, decisiones administrativas
malas o competencia inesperada en la industria.

– Riesgo de información. El riesgo de información refleja la posibilidad de

que la información en la que se basó la decisión del riesgo empresarial sea
inexacta.

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 Importancia de la auditoría en la reducción riesgo de
información

• A medida que la sociedad incrementa su nivel de complejidad, los que

toman las decisiones tienen más probabilidades de recibir información
no confiable. Hay varias razones para ello:
– Improbabilidad de la información
– Tendencias y motivos del proveedor
– Datos voluminosos
– Transacciones de intercambio complejas.

• Para reducir el riesgo de información. Hay tres maneras principales de

hacerlo.
– El usuario verifica la información
– El usuario comparte el riesgo de información con la administración
– Se proporcionan estados financieros auditados

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 Servicios de auditoría

• Servicios profesionales independientes que mejoran la calidad de la información

para los que toman las decisiones.

• Ayuda a mejorar la confiabilidad y relevancia de la información que utilizan

como base de sus decisiones.

• Servicio de atestiguamiento la firma emite un informe sobre la confiabilidad de

una evaluación que realiza otra parte. Los servicios de atestiguamiento entran
en cuatro categorías:
– Auditoría de estados financieros históricos.
– Eficacia de control interno sobre informes financieros.
– Revisión de estados financieros históricos.
– Otros servicios de atestiguamiento.

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 Otros servicios de aseguramiento

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 Relaciones entre los servicios

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 Tipos de auditoria

• Auditoría operacional, evalúa la eficiencia y eficacia de cualquier

parte de los procedimientos y métodos de operación de una
organización.

• Auditoría de cumplimiento, se realiza para determinar si la entidad

auditada aplica correctamente los procedimientos, reglas o
reglamentos específicos que una autoridad superior ha establecido.

• Auditoría de estados financieros, se lleva a cabo para determinar si

los estados financieros en general (la información que se está
verificando) han sido elaborados de acuerdo con el criterio establecido.

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 Tipos de auditoria

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 Tipos de Auditores

• Auditores de la Cámara de Cuenta

– Examen profesional, objetivo, independiente, sistemático y selectivo de las evidencias
detectadas con posterioridad a la actuación o gestión de los administradores públicos,
de las personas físicas y jurídicas, públicas o privadas sujetas a la Constitución y la
Ley.

• Auditores de la Dirección General de Impuestos Internos

– Facultad de Inspección y de Fiscalización: el objetivo es que sean cumplidas las
disposiciones del Código Tributario, y de otras leyes, reglamentos y normas tributarias.
Estos funcionarios, en el ejercicio de estas facultades, gozarán de fe pública.

• Contador Público Autorizado (CPA)

– Está regulado por las leyes estatales a través de los departamentos de autorizaciones
de cada estado. La reglamentación para convertirse en CPA y mantener la licencia
para practicar después de que se ha logrado la autorización, por lo general, difiere
entre los diversos estados.

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 Responsabilidades

Auditoría III
Por: Financieros
Fuente: Estados Jesús M.Auditados
Caminero
Banco Popular Dominicano 2017