AUDITORIA III – 101

Nombre: Glorimer Luciano

Matricula: 2-17-6678
CUESTIONARIO DE REPASO

CAPITULO NO. 1
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1. Explicar la relación entre los servicios de auditoría, servicios de atestiguamiento y
servicios de aseguramiento. Dar ejemplos de cada uno.
Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para
determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente.
Ejemplo: En una organización grande, como una universidad, un auditor interno
generalmente trabaja en una oficina independiente, mientras que hace reportes directos a la
alta dirección. El auditor puede realizar diferentes tipos de auditorías. Por ejemplo, una
auditoría a nivel de departamento incluye la revisión de cómo el departamento cumple con
todas las políticas y procedimientos establecidos, incluyendo los controles de contabilidad.
Como parte de la auditoría, el auditor puede revisar las transacciones financieras y los
registros de viajes del departamento para asegurar que cada gasto de viaje facturado a la
cuenta del departamento este respaldado por la documentación suficiente en los registros de
viaje.
Servicios de aseguramiento: servicios profesionales independientes que mejoran la calidad
de la información para los que toman las decisiones.
Ejemplo: Ejemplos de estos servicios diferentes a la auditoría de estados financieros son los
siguientes: Revisiones con un propósito específico, o especiales. Revisiones a información
financiera proforma. Revisiones de aseveraciones de la administración.
Servicio de atestiguamiento es un tipo de servicio de aseguramiento en el cual la firma de
CPC emite un informe sobre la confiabilidad de una evaluación que realiza otra parte. Los
servicios de atestiguamiento entran en cuatro categorías:
1. Auditoría de estados financieros históricos.
2. Eficacia de control interno sobre informes financieros.
3. Revisión de estados financieros históricos.
4. Otros servicios de atestiguamiento que se pueden aplicar a un amplio rango de la materia
que nos ocupa.
Ejemplo: Cuando una empresa contrata al CPC para que atestigüe la confiabilidad de un
informe financiero para que a futuro la empresa no tenga errores sobre la información.
La relación de estos servicios es que buscan el enfoque en la mejora de la calidad de la
información para mejorar la evaluación y toma de decisión de quienes lo contratan.
2. Exponer los factores sociales más importantes que han creado una mayor
necesidad de auditorías independientes que hace 50 años.
Los factores sociales más importantes son: el riesgo empresarial este riesgo refleja una
posibilidad que no permite reembolsar su préstamo debido a las condiciones. También está el
de información esto quiere decir que en donde se basó la información puede que sea inexacta,
esto quiere decir que es necesario auditar para tener una decisión más exacta.
3. Distinguir entre los siguientes tres riesgos: tasa de interés libre de riesgo, riesgo
empresarial y riesgo de información. ¿Cuál de ellos reduce el auditor al realizar
una auditoría?
La auditoría no afecta la tasa de interés libre de riesgo ni el riesgo empresarial, pero puede
tener un efecto importante en el riesgo de información.
4. Identificar las causas principales de riesgo de información y las tres formas
fundamentales mediante las que se puede reducir el riesgo. ¿Cuáles son las
ventajas y desventajas de cada uno?
Las Causas principales de riesgo de información son:

• Improbabilidad de la información
• Tendencias y motivos del proveedor
• Datos voluminosos
• Transacciones de intercambio complejas
Tres formas para reducir el riesgo:
❖ El usuario verifica la información
Ventaja: el usuario tiene acceso a la información
Desventaja: el procedimiento es muy costoso
❖ El usuario comparte el riesgo de información con la administración
Ventaja: la administración es responsable de llevar la información al usuario
Desventaja: los usuarios pueden o no ser capaces de compartir las perdidas
❖ Se proporcionan estados financieros auditados
Ventaja: se proporciona información fidedigna a los usuarios
Desventaja: que si el auditor tiene la información fidedigna la recomendación es auditar solo.
5. Explicar qué significa determinar el grado de correspondencia entre la
información y el criterio establecido. ¿Cuál es la información y criterio establecido
por parte de un funcionario de la oficina de recaudación de impuestos y cuáles
 los de una firma de CPC para la auditoría de declaración de impuestos de Jones
Company?
Para determinar el grado de correspondencia se debe contar con información verificable sobre
la empresa que se va a auditar con el fin de determinar el criterio de aplicación sobre la
información auditar.
El criterio aplicado por el funcionario de la oficina de recaudación de impuesto es verificar que
los estados financieros estén preparados mediante las GAAP.
6. Describir la naturaleza de la evidencia que el representante de la oficina de
recaudación de impuestos utilizará en la auditoría de la declaración de impuestos
de Jones Company.
Existen distintos tipos de auditoria de los que se realizan ya sea cuantificable o subjetiva y para
esto depende mucho de lo que se pida. Siempre es bueno tener testimonios electrónicos para
determinar el impuesto y así poder auditar de mejor manera.
7. Cuando se realizan auditorías de estados financieros, sería una gran
irresponsabilidad si el auditor no comprendiera profundamente la contabilidad.
Sin embargo, varios contadores competentes no comprenden cabalmente los
procesos de auditoría. ¿Qué provoca esta diferencia?
La diferencia es que los auditores solo ven si la información registrada refleja adecuadamente
los sucesos económicos que ocurrieron durante el periodo contable, mientras que los
contadores llevan el registro, clasificación y suma de sucesos económicos de manera lógica
con el propósito de proporcionar información financiera para la toma de decisión.
8. ¿Cuáles son las diferencias y similitudes entre las auditorías de estados
financieros, de cumplimiento y operacionales?
La auditoría operacional evalúa la eficiencia y eficacia de los procesos de operación de la
organización.
La auditoría de cumplimiento se utiliza para ver si las entidades auditadas están siguiendo
las indicaciones que se dieron ya sean reglas o ayudas para mejorar.
La auditoría de estados financieros esta se dedica a ver los estados financieros en si, si se
encuentran bien elaborados.
9. Presente cinco ejemplos de auditorías operacionales específicas que puede llevar
a cabo un auditor en una compañía de manufactura.

• Auditar la estructura organizacional.

• Auditar la estructura de producción.
• Auditar el flujo de información en el proceso de ventas.
• Auditar la técnica de mercadotecnia utilizado por la empresa.
• Auditar la eficiencia y exactitud del procesamiento de las transacciones de nómina de
un sistema de cómputo recién instalado.

10. ¿Qué conocimientos necesita el auditor acerca del cliente para aplicar un enfoque
de auditoría de sistemas estratégicos de estados financieros históricos? Explicar
cómo este conocimiento puede ser de utilidad para realizar otros servicios de
aseguramiento o consultoría para el cliente.
El auditor debe tener un amplio conocimiento de la identidad y el ambiente que lo rodea a este
conocimiento de alto nivel le permite proporcionar la información tanto en su ambiente
reglamentario y operativo lo que también incluye operaciones externas para auditar a la
empresa.
Este también explica los conocimientos para hacer otros servicios como consultorías y
aseguramiento.
El auditor debe considerar estrategias empresariales para el cliente y los indicadores de
medición de factores críticos de éxito.
11. ¿Cuáles son las diferencias más importantes en el alcance de las
responsabilidades de la auditoría de los CPC, auditores de GAO, representantes
del IRS y auditores internos?
Las firmas de contadores públicos certificados (CPC): son responsables de la auditoria de
estados financieros históricos de todas las compañías comercializadas de manera pública, de
la mayoría de las otras compañías razonablemente grandes y varias compañías pequeñas y
organizaciones no comerciales. Frecuentemente se les llama auditores externos o
independientes.
Un auditor de la oficina de contabilidad del gobierno es un funcionario que trabaja en la
oficina de contabilidad del gobierno de USA (GAO), un organismo independiente de la rama
legislativa del gobierno federal. Encabezada por el contralor general, la GAO reporta y es
responsable ante el congreso. La responsabilidad principal de GAO es realizar la función de
auditoria para el congreso, y tiene varias de las mismas responsabilidades de auditoria como
firma de CPC. La GAO audita mucha de la información financiera de que diversas oficinas del
gobierno preparan antes de que se presente al congreso.
La IRS bajo la dirección del Comisionado de la Oficina de Recaudación de Impuestos, es
responsable de reforzar las leyes de impuestos como el Congreso las ha definido y las cortes
las han interpretado. Una de sus responsabilidades más importantes es auditar las
declaraciones de los contribuyentes para determinar si han cumplido con las leyes de
impuestos. Estas auditorías solo son auditorias de cumplimiento.
Las responsabilidades de los auditores internos varían de forma considerable, dependiendo
del empleador. Algunos equipos de auditoría interna realizan auditorias de cumplimiento
rutinario, y se le reporta directamente al presidente de la entidad, por lo tanto no pueden ser
totalmente independiente, y es poco probable que los usuarios externos confíen en la
información q solo verificaron los auditores internos.
12. Identificar las cuatro partes del Uniform CPC Examination.

• Auditoria y atestiguamiento
• Contabilidad financiera e informes
• Reglamentación
• Ambiente empresarial y conceptos

13. Explicar por qué los CPC necesitan manejar las tecnologías del comercio
electrónico.
Los CPC necesitan manejar las tecnologías del comercio electrónico debido al servicio de
aseguramiento en procesos tecnológicos de la información, por el cual el crecimiento de
Internet y nuevas formas de dirigir los negocios de manera electrónica, y con frecuencia
referidos como (comercio electrónico).
CAPITULO NO.2
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1. Indique los más importantes tipos de servicios que realizan los CPC y explique
cada uno de ellos.
Servicios de contabilidad: Clientes pequeños confían en la preparación de sus estados
financieros a los despachos de CPC. En muchos casos en que los estados financieros son
elaborados por terceras personas, también llevan a cabo análisis y hasta auditoria. Cuando no
se efectúan ninguna de estas tareas los estados financieros van acompañados por una especie
de informe que recibe el nombre de reporte de recopilación el cual elabora el despacho de
CPC, pero no proporciona certeza.
Servicios fiscales: Los despachos de CPC preparan las declaraciones de impuestos de
personas físicas y morales de clientes auditados y no auditados. Además, la mayoría de ellos
atiende los impuestos sobre sucesiones, impuestos por donativos, planeación fiscal y otros
aspectos de los servicios fiscales. Casi todos los despachos de CPC realizan servicios fiscales
y por ser mejor remunerados estos servicios son mucho más importantes para su práctica que
la auditoría.
Servicios de consultoría administrativa. La mayor parte de los despachos de CPC proporciona
algunos servicios que permiten a sus clientes operar sus empresas con mayor eficacia. Estos
servicios, que se denominan consultoría administrativa o servicios consultivos de administración,
van desde sencillas sugerencias para mejorar el sistema de contabilidad del cliente y avisar sobre
algún riesgo administrativo, el diseño de sistema de información tecnológica y comercio
electrónico, fusiones y adquisición por proceso de debida diligencia, hasta asesoría sobre
beneficios actuariales. Muchos grandes despachos de CPC tienen departamentos que se
dedican en exclusiva a la prestación de servicios de consultoría administrativa y tienen poca
interacción con el personal de auditoría o fiscal.

2. ¿Cuáles son las principales características de organización y conductas de los

despachos de CPC que les permite cumplir con su función social de forma
competente e independiente?
Característica de organización
Derecho de propiedad: Sólo los despachos con un solo propietario pueden operar en el en
esta forma.
Sociedad: Esta forma de organización es igual que la de un solo propietario, excepto que
involucra a múltiples dueños.
Sociedad general: La ventaja es que los accionistas son responsables sólo de aumentar su
inversión en dicha empresa.
Asociación profesional: Proporciona servicios profesionales y es propiedad de uno o más
socios.
Empresa con responsabilidad limitada: Combina los atributos más favorables de una
sociedad común general y de la asociación profesional. Está estructurada de forma típica y
gravada como una sociedad general, pero sus socios tienen responsabilidad personal limitada
similar a la de una sociedad general.
Sociedad de responsabilidad limitada: Este tipo de sociedad es propiedad de uno o más
socios. Se estructura y grava igual que una sociedad general, pero la protección de
responsabilidad personal es menor que la de la sociedad común.
Características de conductas
Independencia, integridad y objetividad: Todo el personal debe mantenerse independiente
en hecho y apariencia. Cumplir con las responsabilidades con integridad y objetividad.
Administración de personal: Se establecerán políticas y procedimientos en los despachos
para proporcional la certeza de que el personal esta preparado, tiene su trabajo asignado, tiene
educación en el área.
Aceptación y continuación de clientes y contratos: Se deben establecer políticas y
procedimientos para decidir si se acepta o continua la relación con el cliente. Esto debe
minimizar el riesgo de la falta de integridad del cliente.
Desarrollo del contrato: Deben existir políticas y procedimientos para asegurar que el servicio
cumpla con las normas aplicables, requisitos, etc.
Inspección: Se deben establecer políticas y procedimientos para asegurar que los otros cuatro
elementos de control de calidad se cumplan adecuadamente.
3. ¿Cuál es la función del Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB)?
Su fin es el de ejercer un control sobre los auditores de las empresas que realizan oferta
pública de sus acciones en la bolsa de valores y cambios (Public Companies), y de esa forma
poder proteger los intereses de los inversores y del público en general, en cuanto al contenido
de los reportes de auditoría, asegurando que los mismos sean informativos, objetivos y que den
cumplimiento al principio de independencia.
4. Describa la función de la SEC en la sociedad, explique su relación con ella y su
influencia en la práctica de auditorías.
El objetivo principal de la Securitices and Exchange Comission es proporcionar a los
inversionistas información confiable para tomar decisiones correctas por lo que las personas en
general que deseen invertir deberán esperar la respuesta de la SEC respecto a nuevos valores
que alguna empresa quiera emitir al público.
La influencia que tiene la SEC en la práctica de la auditoría es amplia pero el aspecto más
relevante es que tiene el poder para establecer reglas para cualquier asociado de CPC con
estados financieros auditados sometidos a la Comisión. Los requerimientos de mayor interés
de la SEC para los CPC están contenidos en sus regulaciones S-X, las publicaciones de la
Serie de Contabilidad y las Publicaciones de Aplicación de Contabilidad y Auditoría. Estas
publicaciones constituyen reglamentos importantes, así como decisiones y opiniones sobre
asuntos de contabilidad y auditoria que afectan a cualquier CPC que trata con compañías que
cotizan en la bolsa.
5. ¿Qué funciones tiene el AICPA con respecto a sus miembros?
El AICPA se encarga de elaboración y el establecimiento de normas éticas para la profesión y
de normas de auditoría en los Estados Unidos para sociedades anónimas de responsabilidad
limitada, empresas privadas, organizaciones sin fines de lucro, federal, estatal y los gobiernos
locales.
 6. ¿Cuáles son los propósitos de la Declaración de Estándares para Compromisos
de Atestiguamiento del AICPA?
El propósito fue crear un marco para el desarrollo de las normas de contratos de
aseguramiento que realizan los auditores. Como la demanda de aseguramiento se había
incrementado, el ASB elaboró normas detalladas sobre tipos específicos de servicios de
certificación.
7. ¿Quién es el responsable de establecer las normas de auditoría para el servicio
de compañías públicas? ¿Quién es el responsable de establecer las normas de
auditoría para las compañías privadas? Explique su respuesta.
En la actualidad, el PCAOB tiene la responsabilidad de emitir las normas de auditoría de
las compañías públicas, mientras que el ASB continúa con su labor de proporcionar normas de
auditoría para compañías privadas.
8. Explique la diferencia entre normas de auditoría generalmente aceptadas y las
normas de información financiera. Presente dos ejemplos de cada uno.
Las normas de auditoria generalmente aceptadas, conocidas por su sigla NAGA, son los
principios fundamentales o normas básicas que el contador público debe seguir al momento de
realizar una revisión de información (auditoría, revisoría fiscal) y emitir juicio profesional con
base en las evidencias encontradas en el ejercicio del examen.
Las NIF (Normas de Información Financiera) son un conjunto de conceptos y lineamientos que
regulan la elaboración y presentación de la información de los estados financieros. Además,
son aceptadas de manera generalizada en un lugar y fecha determinada.
9. La primera norma en el trabajo de campo requiere de la realización de la auditoría
por una persona o personas que cuenten con una capacitación técnica adecuada
y competente como auditor. ¿Cuáles son las formas en que los auditores pueden
cumplir con estos requisitos?
El auditor debe tener educación formal en auditoría y contabilidad, experiencia práctica
adecuada para la realización del trabajo y educación continua, los auditores deben ser
técnicamente calificados y contar con experiencia en aquellas industrias en las que el cliente
auditado opere.
10. Las normas de auditoría generalmente aceptadas han sido criticadas por
diferentes fuentes debido a que no proporcionan directrices útiles al realizar una
auditoría. Los críticos creen que las normas deberían ser más específicas para
permitir a los profesionales mejorar la calidad de su desempeño. Tal como están
expresadas las normas en la actualidad, algunos críticos creen que dan poco más
que una excusa para realizar auditorías inadecuadas. Evalúe esta crítica de las
diez normas de auditoría generalmente aceptadas.
Si estoy de acuerdo con las 10 normas utilizadas ya que permiten al auditor tener una base
tanto académica como mental buscando la imparcialidad, para llegar a hacer un auditoria con
criterio y autónoma, para contar con una información confiable.
11. Describa la función de las normas de auditoría internacionales. Explique si el CPC
que realiza la auditoría conforme a las normas de auditoría generalmente
aceptadas cumple al mismo tiempo con las normas internacionales de auditoría.
Las normas de auditoria fueron creadas en base a una necesidad de control de los negocios y
de los mercados de capital, para que estas fueran aplicadas por los auditores CPC con una
formación académica bien estructurada con independencia para dictaminar y verificar la
información de una organización.
Las ISA son similares a las GAAS de Estados Unidos, aunque existe algunas diferencias. Sí un
auditor de este país audita estados financieros históricos conforme a las Isa, deben cumplir con
requisitos que van más allá de las GAAS. Las ISA no eximen al auditor de las regulaciones de
un país sobre informaciones financieras o alguna otra, ya que cada país, de forma genera,
cuenta con regulaciones que aplican a cada practica de auditoria. Estas regulaciones pueden
se decretos gubernamentales o declaraciones emitida por reguladores u organismos
profesionales.
12. Indique lo que se quiere decir con el término control de calidad y su relación con
un despacho de CPC.
Comprende los métodos utilizados para cumplir con sus responsabilidades profesionales con
sus clientes y otros interesados. Esto incluye un-CPC y los procedimientos que establece.
13. El siguiente es un ejemplo de requisito de un procedimiento de control de calidad
de un despacho de CPC: “Cualquier persona que el despacho planee contratar
debe terminar un curso básico de auditoría y haber sido entrevistado y aprobado
por un socio de auditoría de la firma antes de que sea contratado como parte del
personal de auditoría”. ¿Cuál elemento de control de calidad afecta este
procedimiento y cuál es el propósito de este requisito?
Esta revisión tiene por objeto determinar e informar si el despacho de CPC que está en revisión
ha desarrollado políticas adecuadas y procedimientos para aplicar los cinco elementos de
control de calidad y verificar si los cumple en la práctica. En caso de violación, a no ser que un
despacho sea objeto de una revisión entre colegas o de calidad, todos sus miembros perderían
la posibilidad de ser miembros del AICPA.
14. Indique qué se quiere decir con el término revisión entre colegas. ¿Cuáles son las
implicaciones para la profesión?
Implica una verificación del sistema del control de calidad entre contadores de algún despacho
de CPC, las implicaciones para controlar la profesión es que estén cumpliendo las normas que
contiene este.
15. ¿Cuáles son las dos secciones de práctica a las que pertenecen los despachos de
CPC? Indique los propósitos principales de estas secciones.
Practice Section (SECPS, Sección de Práctica de la SEC) y la Private Companies Practice
Section (el AICPA Alliance para los despachos de CPC, Sección de Práctica para Compañías
Privadas). Ello representa un intento de mejorar la calidad de la práctica de los despachos de
CPC que concuerde con las normas de control de calidad del AICPA. Cada sección de práctica
tiene algunos requisitos para pertenecerá ellas y la autoridad para imponer sanciones por
incumplimiento por parte de los miembros. Un despacho puede pertenecer a una sección, a
ambas secciones o a ninguna.